海关进出口征税管理法

2024-05-05

海关进出口征税管理法（精选6篇）

篇1：海关进出口征税管理法

第一章总则

第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)、《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法，

第二条海关征税工作，应当遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。

第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。

进境物品进口税和船舶吨税的征收管理按照有关法律、行政法规和部门规章的规定执行，有关法律、行政法规、部门规章未作规定的，适用本办法。

第四条海关应当按照国家有关规定承担保密义务，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。

纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章进出口货物税款的征收

第一节申报与审核

第五条纳税义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报手续，按照规定提交有关单证。海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供的资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并且对译文内容负责。

进出口减免税货物的，纳税义务人还应当提交主管海关签发的《进出口货物征免税证明》(以下简称《征免税证明》，格式详见附件1)，但本办法第七十二条所列减免税货物除外。

第六条纳税义务人应当按照法律、行政法规和海关规章关于商品归类、审定完税价格和原产地管理的有关规定，如实申报进出口货物的商品名称、税则号列(商品编号)、规格型号、价格、运保费及其他相关费用、原产地、数量等。

第七条为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格、原产地等，海关可以要求纳税义务人按照有关规定进行补充申报。纳税义务人认为必要时，也可以主动要求进行补充申报。

第八条海关应当按照法律、行政法规和海关规章的规定，对纳税义务人申报的进出口货物商品名称、规格型号、税则号列、原产地、价格、成交条件、数量等进行审核。

海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。

第九条海关为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格及原产地等，可以对进出口货物进行查验，组织化验、检验或者对相关企业进行核查。

经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物税则号列有误的，应当按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定。

经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定的，应当按照审定进出口货物完税价格的有关规定另行估价。

经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物原产地有误的，应当通过审核纳税义务人提供的原产地证明、对货物进行实际查验或者审核其他相关单证等方法，按照海关原产地管理的有关规定予以确定。

经审核，海关发现纳税义务人提交的减免税申请或者所申报的内容不符合有关减免税规定的，应当按照规定计征税款。

纳税义务人违反海关规定，涉嫌伪报、瞒报的，应当按照规定移交海关调查或者缉私部门处理。

第十条纳税义务人在货物实际进出口前，可以按照有关规定向海关申请对进出口货物进行商品预归类、价格预审核或者原产地预确定。海关审核确定后，应当书面通知纳税义务人，并且在货物实际进出口时予以认可。

第二节税款的征收

第十一条海关应当根据进出口货物的税则号列、完税价格、原产地、适用的税率和汇率计征税款。

第十二条海关应当按照《关税条例》有关适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、出口税率、关税配额税率或者暂定税率，以及实施反倾销措施、反补贴措施、保障措施或者征收报复性关税等适用税率的规定，确定进出口货物适用的税率。

第十三条进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

第十四条已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：

(一)保税货物经批准不复运出境的;

(二)保税仓储货物转入国内市场销售的;

(三)减免税货物经批准转让或者移作他用的;

(四)可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;

(五)租赁进口货物，分期缴纳税款的，

第十五条补征或者退还进出口货物税款，应当按照本办法第十三条和第十四条的规定确定适用的税率。

第十六条进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。

海关每月使用的`计征汇率为上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率;以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五入法保留4位小数)。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可以另行规定计征汇率，并且对外公布。

第十七条海关应当按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

海关应当按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式对进口货物计征进口环节海关代征税。

除另有规定外，关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征：

从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格X关税税率

从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量X单位关税税额

计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)X增值税税率

从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕X消费税税率

从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量X单位消费税税额

第十八条除另有规定外，海关应当在货物实际进境，并且完成海关现场接单审核工作之后及时填发税款缴款书。需要通过对货物进行查验确定商品归类、完税价格、原产地的，应当在查验核实之后填发或者更改税款缴款书。

纳税义务人收到税款缴款书后应当办理签收手续。

第十九条海关税款缴款书一式六联(格式详见附件2)，第一联(收据)由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人;第二联(付款凭证)由缴款单位开户银行作为付出凭证;第三联(收款凭证)由收款国库作为收入凭证;第四联(回执)由国库盖章后退回海关财务部门;第五联(报查)国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关代征税专用缴款书送当地税务机关;第六联(存根)由填发单位存查。

第二十条纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。滞纳金缴款书的格式与税款缴款书相同。

缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。

第二十一条关税、进口环节海关代征税、滞纳金等，应当按人民币计征，采用四舍五入法计算至分。

滞纳金的起征点为50元。

第二十二条银行收讫税款日为纳税义务人缴清税款之日。纳税义务人向银行缴纳税款后，应当及时将盖有证明银行已收讫税款的业务印章的税款缴款书送交填发海关验核，海关据此办理核注手续。

海关发现银行未按照规定及时将税款足额划转国库的，应当将有关情况通知国库。

第二十三条纳税义务人缴纳税款前不慎遗失税款缴款书的，可以向填发海关提出补发税款缴款书的书面申请。海关应当自接到纳税义务人的申请之日起2个工作日内审核确认并且重新予以补发。海关补发的税款缴款书内容应当与原税款缴款书完全一致。

纳税义务人缴纳税款后遗失税款缴款书的，可以自缴纳税款之日起1年内向填发海关提出确认其已缴清税款的书面申请，海关经审查核实后，应当予以确认，但不再补发税款缴款书。

第二十四条纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当在货物进出口前向申报地的直属海关或者其授权的隶属海关提出延期缴纳税款的书面申请并且随附相关材料，同时还应当提供缴税计划。

货物实际进出口时，纳税义务人要求海关先放行货物的，应当向海关提供税款担保。

第二十五条直属海关或者其授权的隶属海关应当自接到纳税义务人延期缴纳税款的申请之日起30日内审核情况是否属实，并且作出是否同意延期缴纳税款的决定以及延期缴纳税款的期限。由于特殊情况在30日内不能作出决定的，可以延长10日。

延期缴纳税款的期限，自货物放行之日起最长不超过6个月。

纳税义务人在批准的延期缴纳税款期限内缴纳税款的，不征收滞纳金;逾期缴纳税款的，自延期缴纳税款期限届满之日起至缴清税款之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第二十六条直属海关或者其授权的隶属海关经审核未批准延期缴纳税款的，应当自作出决定之日起3个工作日内通知纳税义务人，并且填发税款缴款书。

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，海关应当自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第二十七条散装进出口货物发生溢短装的，按照以下规定办理：

(一)溢装数量在合同、发票标明数量3%以内的，或者短装的，海关应当根据审定的货物单价，按照合同、发票标明数量计征税款。

(二)溢装数量超过合同、发票标明数量3%的，海关应当根据审定的货物单价，按照实际进出口数量计征税款。

第二十八条纳税义务人、担保人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款或者滞纳金的，海关可以按照《海关法》第六十条的规定采取强制措施。

纳税义务人在规定的缴纳税款期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人向海关提供税款担保。纳税义务人不能提供税款担保的，海关可以按照《海关法》第六十一条的

篇2：海关进出口征税管理法

【中文摘要】为了更好地解决海关在对外贸易监管中有效与便利这一矛盾,本文试图通过对海关进出口风险管理的系统介绍,说明风险管理在海关进出口监管中解决该矛盾的理念指导、实践运用及取得的成效。同时研究学习先进进国家海关推进海关风险管理的特点和经验,对比中国海关实际,分析指出目前中国海关进出口风险管理仍然存在的问题。着眼于整体防控风队、提高通关效率,提出具体的措施和对策,探求运用风险管理解决海关进出口问题的途径和方式：在全面推行海关进出口风险管理的基础上实行差别化管理,建立统一的风险管理大系统。

【英文摘要】For solving Customs betterly valid and

convenient this is self-contradict in the foreign trade take charge of, this text tries to pass the system introduction that manages to the customs import and export risk, explaining risk to manage to solve in the maritime customs import and export take charge of should self-contradict principle instruction, practice usage and the result for obtain.Study the

characteristics and experience of the study advanced countries maritime customs propulsion maritime customs risk management process in the meantime, contrast the Chinese maritime customs business management actual, analyze to point out currently the

Chinese maritime customs import and export risk a management still exist of problem.The From whole defend to control risk, the exaltation customs clearance efficiency to set out, the put forward the concrete measure and counter plan, the investigate the path and the way that the risk management resolves the maritime customs import-export the business management problem:practice difference to turn a management in promoting the foundation of[with] the maritime customs import and export risk management completely, the quest build up united of the risk manage big system.【关键词】海关风险管理进出口风险分析国外经验借鉴风险防范系统

【英文关键词】customs risk managementimport and export risk analyzesforeign experiencesrisk precaution system

【目录】中国海关进出口风险管理：理论与实践57-98

ABSTRACT

5-6

第一章导论7-17

摘要第一节引言

一、选题的目的和意义7-8

三、本文的创新之处8-9

一、风险9

二、采用的研究方法第二节风险管理的基本概

第三节世

一、世界

念9-1

1二、风险管理9-1

1界海关组织和《京都公约》对风险管理的规定11-12海关组织关于风险管理的规定11

二、《京都公约》关于风险管

理的规定11-1212-1

3第四节海关进出口风险管理的基本要素

二、海关监管

2一、海关管理中人的风险要素1

2对象的风险要素12

三、海关监管本身的风险要素

四、其他相关的风险要素12-13的程序13-17险识别14先次序14-15查)15-1717-27

第五节海关进出口风险管理

二、开展风

一、建立风险管理环境13-1

4三、风险分析1

4五、处置风险1

5四、评估风险并确定风险优

六、守法测量(监控和复

第二章国外海关进出口风险管理的经验与借鉴第一节外国海关风险管理实践17-26

17-20

一、美国

海关风险管理实践20-2

4二、荷兰海关风险管理实践

第二节国

一、建立

三、韩国海关的风险管理实践24-26

外海关进出口风险管理经验对中国海关的启示26-27一整套科学、合理的企业风险测量体系学的分析方法和技术26-27

二、掌握和运用科

三、加强国际交流与合作

第三章中国海关风险管理的探索和实践27-

4227-28

第二节中国海

第一节中国海关风险管理的发展历程关进出口风险管理实践28-3629-30

一、货到前风险管理

三、稽查工作中的风

二、风险式通关管理30-3

5险管理35-3636-

42第三节中国海关进出口风险管理案例

二、风

一、风险管理在通关管理中的运用36-38

险管理在稽查工作中的运用38-42险管理中存在的主要问题42-47

第四章中国海关进出口风第一节理念层面存在的问题

42-4

543一、将风险管理当做管理目标,而不是管理技术

二、将风险管理等同于情报工作43-4

444

三.不重视风

险处置和效果反馈累的误区44-4

5四、存在片面强调技术手段忽视经验积第二节实践层面存在的问题45-47

一、传统的职能配置方式与推进风险管理机制建设的要求相冲突454

5二、不能有效地发挥风险管理优化资源配置的作用

三、风险管理职责范围难以确定45-46

四、缺乏成果转化机制和实战应用的工作系统46-47深入实施进出口风险管理的思考47-54风险式管理47-49

第五章对中国海关

一、全面推行海关业务

二、建立”层级职责明确、业务配合协调”

三、全面应用统一的风险

注释57-59的集中化进出口风险管理体系49-52管理大系统52-54后记59-60

篇3：海关进出口征税管理法

就商务部向海关总署发出关于iPad进口征税的质询函, 姚坚没有正面回应海关总署的举措是否符合WTO规则, 只表示, 商务部支持海关对于公众关注的问题给予积极的回应和解决, 也将按照党中央、国务院进一步扩大开放的部署, 改革完善各部门的行政管理体制, 遵守WTO规则。

姚坚表示, 海关总署今年七、八月份先后发布了43号公告和54号公告, 主要是加强和规范个人进出境的行李物品和邮寄物品的监管。商务部认为, 这是海关总署根据相关的法规和当前出现的一些新的情况所采取的措施。同时, 最近针对社会公众对这个问题的关注, 海关主管部门的负责人也做出了回应, 对行邮物品的管理体制、物品的归类、完税价格的调整和改进旅客通关服务等方面进行了说明。商务部支持海关依法履行职责, 支持海关对于公众关注的问题给予积极的回应和解决。

姚坚强调, 在未来的一段时间中, 商务部会按照党中央、国务院进一步扩大开放的部署, 不断巩固入世十年的成果, 改革完善各部门的行政管理体制, 遵守WTO规则, 继续宣传改革开放的理念和遵守世贸组织规则的理念, 进一步促进中国的改革开放。姚坚说, 回顾入世十年的历程, 当年我们有种种的疑虑、争论和讨论。但是, 这一顺应全球化大趋势的果断决策, 让我国得到了巨大的发展, 加入世贸组织取得积极成效。

篇4：海关总署解读汇总征税政策

汇总征税改革的整体情况

自2013年10月起，海关总署即在部分直属关区选取AA类企业（现高级认证企业）开展汇总征税试点工作。截至2015年6月，参与试点海关28个，企业81家，汇总征税150亿元，涉及报关单6.4万票。据试点情况显示，汇总征税有效缓解了逐票征税与通关效率之间的矛盾，显著缩短通关时间、降低通关成本，引导企业在守法自律、规范申报的基础上提高资金使用效率、降低经营成本，是深受企业欢迎和期待的海关改革项目之一。藉此，海关总署在前期试点的基础上，优化应用系统功能，扩大企业适用范围，简化企业备案手续，自2015年7月27日起向全国正式推广汇总征税，以满足企业诉求，进一步释放改革红利。

具体来看，汇总征税模式是海关总署深化税收征管改革、便利企业通关的创新之举。它充分依托海关分类通关改革成果，按照“守法便利”和“由企及物”的理念，在提供税收总担保的基础上，创造性地实现了税收征管的时空延伸，是一种新型集约化征税模式。

简而言之，在汇总征税模式下，信誉良好的进出口企业凭借商业银行出具的保函或提交保证金向注册地海关办理汇总征税备案，企业在全国各地进口口岸办理货物通关时，海关暂不打印税单征税，而是在扣除与应缴税款相应金额的信用额度后，即可办理货物放行手续，所有税款于次月前五个工作日集中缴税即可。在该政策下，每笔进出口货物是在足额担保的前提下放行的，而在超出担保额度的情况发生后，企业仍需改为以往的逐票征税模式，因此，海关税款安全得到了坚实的保障。

此外，为提高企业的认知度和参与水平，在海关总署的组织和统一安排下，全国42个直属海关积极开展政策宣讲，通过现场推介会，以及报刊、网站、微信等媒体将政策信息传达至企业，部分海关还派专人走访关区内重点企业，送“服务”上门。在海关的大力宣传和积极引导下，企业踊跃参与，截至9月30日，全国共有691家进出口企业参与汇总征税，备案保函207份，保函金额142亿元，参与企业数量较前期试点时增长7.5倍。自7月27日至9月30日，全国海关办理汇总征税报关单14189 份，涉及进出口货值196.4亿元、税款38.4亿元。

汇总征税改革的创新之举

与以往相比，汇总征税模式改变了海关传统的税收征管模式，即在有效监管的前提下，由原来的“逐票审核、先税后放”变为现行的“先放后税，汇总缴税”。在传统缴税模式下，每一票进口货物都需要在规定时间内依次分别向海关缴纳税款。对于进口业务量大、征缴税款多的企业来说，缴纳税款业务占用公司的流动资金量非常大。

而在汇总征税模式下，企业可申请使用一定额度的保函金额，当其每月以汇总征税方式向海关申报的税款总金额在保函可用额度内时，该企业即可每月结算并统一向海关支付税款。这不仅能够大幅缩短企业通关时间，提高通关效率，更有效缩减了进出口企业资金压力，降低通关成本。

同时，汇总征税模式还在三方面有着创新。一是属地管理，简化手续。企业就近向属地直属海关的关税职能部门提出申请，手续简化、便捷办理。海关评估通过后，企业即可在全国口岸海关汇总征税。汇总征税的适用范围也从试点时的AA类企业（现高级认证企业）拓展到一般认证企业（原A类企业），覆盖面扩大近10倍。

二是一份保函，全国通用。企业向属地直属海关提交保证金或者银行保函备案，即可在申请的多个直属海关范围内通用，体现通关一体化改革目标，手续简便、高效，扩展了担保资金的适用区域，提高保函使用效率。

三是担保额度循环使用。汇总征税作业系统可实现担保额度的智能化管理，根据企业税款缴纳情况循环使用。企业进口申报时，总担保账户自动扣减应缴税额；缴税后，担保额度自动恢复。企业无需重复办理海关担保手续，担保资金使用效率成倍提高，运营成本降低。

汇总征税模式释放改革红利

汇总征税政策推出后，对于企业而言，其最显而易见的好处就是人力和物力成本的大幅降低。由于货物通关时海关不再逐票征税，而是采用次月初集中打印税单汇总征缴税款的模式，从而避免了企业以往因缴税、取税单和递交相关材料等事由频繁往返企业与海关两地的情况，为企业节省了可观的人力和物力成本。以沈阳关区的某汽车企业举例说明。今年上半年，该企业申报了进口报关单1300余票。按照以前逐票征税放行模式操作计算，企业需往返海关、银行上千次；就算企业每10票报关单申报支付一次，在不出现差错的情况下也需往返海关、银行百次以上。但在汇总征税模式下，他们仅需集中办理6次就可完成全部通关手续。采用汇总征税模式，企业的经营成本得到了节省，同时可以大大减轻相关各节点的工作量，节省了宝贵的人力资源。

在采用汇总征税模式后，企业资金的使用效率也得到大幅提高。企业对纳税时间有了自主权，方便资金的计划统筹，提高了资金使用效率，缓解了企业的资金压力。同时，企业通关时间也得到大幅缩短。相比较于以往的“先税后放”模式，汇总征税的通关时间平均可以缩短3-4天。只要在担保额度以内，企业便可直接提取货物，这样也大大降低了企业的物流和仓储成本。以往采用逐票征税模式时，企业的一票报关单从预录入、申报、缴税、查验到实物放行约需5-7天，也就是说企业最快也要等到申报5天以后才能拿到货物，企业需自行承担仓储费用。采用汇总征税模式后，只要在银行保函额度内，海关操作端是接单、打印、放行一体化，即刻就能完成放行手续，企业随即就能将货物提走。这样就可以大幅缩短通关时间，降低企业经营成本，让企业感受到真正的实惠。

申请汇总征税企业所需资质及注意事项

适用“汇总征税”政策的企业应是进出口报关单上的经营单位。同时，需要满足海关税费电子支付系统用户；企业类别为一般认证及以上；上一自然年的月均纳税次数不低于4次；企业申报符合规范要求，遵守海关税收征管法律法规，纳税及时，为海关征税提供必要的信息。这里需要注意的有两点：一是申请开通汇总征税的企业必须是报关单上的经营单位；二是企业类别为一般信用企业及以上，并满足其他几项条件的经营单位即可向海关申请汇总征税。

篇5：海关进出口征税管理法

署监发[2003]387号

海关总署关于执行《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》有关问题的通知

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关、院校:

根据通关作业改革发展和强化基础建设工作要求，本着加强海关监管、规范申报行为、增加海关执法透明度的原则，总署制定了《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》（以下简称《管理规定》），并以海关总署令第103号对外公布，现就《管理规定》执行中的有关问题通知如下：

一、申报是海关对进出口货物进行监管的重要环节，《管理规定》下发前，海关对此管理的具体规定分散在多个文件中，侧重点不同，尤其是许多新的通关方式出现后，原有规定未能有效涵盖，因此造成管理不统一，执法不规范，具体操作不明确。《管理规定》下发后，原有规定与此有冲突的，应以《管理规定》为准，同时请各关将有关情况及时汇总上报，以便在进一步清理法规过程中明确予以废止。

二、目前，申报形式主要是采用电子数据申报与书面单证结合使用的方式，随着海关信息化管理系统的不断完善，将逐步过渡到以电子数据申报为主的方式。考虑到个别海关未使用信息化管理系统的实际状况以及信息化系统出现故障时的应急措施，《管理规定》对电子数据和纸质两种申报形式均作了规定。在特殊情况下，如因网络、计算机系统出现故障而先采用纸质形式申报的，电子数据应在故障排除后3日内补报。

三、对逾期现场交单问题，《管理规定》根据现行作业流程和海关工作实际予以明确。海关对报关单审核结果应及时公告，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业接到海关“现场交单”或“放行交单”通知后，现场交单并办理相关海关手续的时限为10个自然日。但考虑到快速转关的提前报关、转关运输、节假日及其他特殊情况，需要逾期向海关递交书面单证并办理相关海关手续的，需事先申请并经海关核准。具体时限由各关根据实际情况予以确定。最长期限为30个自然日。

四、鉴于长期以来，海关对实际已存在的集中申报方式一直未有正式规定，根据通关作业改革深化的要求，《管理规定》对集中申报方式作出规定，为下一步业务改革发展提供了依据。进出口货物采用集中申报的，应当自装载货物的运输工具申报进境或离境之日起30个自然日内（第30个自然日为法定节假日时可顺延）向海关办理集中申报及征税、放行等海关手续。根据《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）的规定，集中申报时适用的税率为每次货物进口或出口时，海关接受该货物申报之日实施的税率。集中申报时进出口

货物纳税适用汇率应严格按照《关税条例》的规定办理。今后如《关税条例》有关条款发生修改或变化，按新的规定办理。税率、汇率难以适用的，海关原则上不批准集中申报。

五、《管理规定》规定了海关接受进出口货物的申报后5种可以修改或撤销的情况。实际工作中因海关操作失误或因作业流程的需要必须修改或撤销报关单的，可以按《管理规定》第十四条规定的第一种情况办理。海关已决定布控、查验进出口货物的，在查验实施前，不得修改报关单内容或撤销报关单证。查验实施后，海关已作出处理决定的，可根据处理结果修改报关单内容。

六、对于“非一批一证”的许可证件在证件允许数量、批注次数使用完前，可以留存经海关批注的证件复印件。许可证件数量、批注次数核扣完毕或货物不再进出口的，以及超过有效期的进出口许可证件，海关应当留存正本。

七、合同是进、出口货物申报时应当随附的必要单证之一，海关在审核单证过程中认为需要时应要求进出口收发货人交验，这是海关执法的权力。在实际操作中，除必要情况下海关留存合同外，一般情况可不予留存。

八、进出口货物报关单应当随附的单证包括载货清单和提（运）单。鉴于海关信息化管理系统已要求提供舱单电子数据，并且纸质舱单在进出口货物申报前后由海关有关部门审核留存，因此，申报时只要报关单相关栏目按《海关进出口货物报关单填制规范》的要求正确填报并通过海关计算机检查的，现场接单所收取的随附单证应视为已包括舱单，但应提交纸质提、运单。

九、《管理规定》中涉及“经海关批准”的权限是指经直属海关或直属海关授权的隶属海关批准。

十、《管理规定》制定时，对目前正在试运行中的以电子口岸为依托的联网报关方式也进行了研究，考虑到该方式与海关目前作业方式基本无区别，且正在试运行中，为此，《管理规定》仅在原则上予以明确，具体联网报关规定以后将另行制定。目前管理可比照本《管理规定》办理。

十一、进出境旅客随身携带进出口的货物，以及通过邮递、快递渠道进出口货物的申报，应参照《管理规定》的有关条款办理。

十二、关于《管理规定》第三十条按规定收取工本费的问题，是指海关签发报关单证明联时按规定收取的进出口证明书费和对需补签报关单证明联按规定收取的签证费。

十三、进出保税仓库、出口监管仓库的货物，比照《管理规定》第三十一条办理。

十四、各海关可根据本关区的实际情况，组织有关人员认真学习《管理规定》，加强对收发货人、报关企业的宣传、培训工作。本通知中涉及申报人权利、义务的说明条款由各关对外宣传解释。

以上请遵照执行。执行中发现的情况和问题，请及时上报。中华人民共和国海关总署

篇6：海关进出口征税管理法

第一章总则

第一条为规范进出口货物的申报行为，依据《中华人民共和国海关法》及国家进出口管理的有关法律、行政法规，制定本规定。

第二条本规定中的“申报”是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，依照《海关法》以及有关法律、行政法规和规章的要求，在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。

第三条除另有规定外，进出口货物的收发货人或其委托的报关企业向海关办理各类进出口货物的申报手续，均适用本规定。

第四条进出口货物的收发货人，可以自行向海关申报，也可以委托报关企业向海关申报。

向海关办理申报手续的进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当预先在海关依法办理登记注册。

第五条申报采用电子数据报关单申报形式和纸质报关单申报形式。电子数据报关单和纸质报关单均具有法律效力。

电子数据报关单申报形式是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业通过计算机系统按照《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求向海关传送报关单电子数据并备齐随附单证的申报方式。

纸质报关单申报形式是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，按照海关的规定填制纸质报关单，备齐随附单证，向海关当面递交的申报方式。进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当以电子数据报关单形式向海关申报，与随附单证一并递交的纸质报关单的内容应当与电子数据报关单一致；特殊情况下经海关同意，允许先采用纸质报关单形式申报，电子数据事后补报，补报的电子数据应当与纸质报关单内容一致。在向未使用海关信息化管理系统作业的海关申报时可以采用纸质报关单申报形式。

第六条为进出口货物的收发货人、受委托的报关企业办理申报手续的人员，应当是取得报关员资格并在海关注册的报关员。未取得报关员资格且未在海关注册的人员不得办理进出口货物申报手续。

报关员应当按照国家和海关的法律法规规定和要求开展报关活动。除法律、行政法规和规章另有规定外，报关员及其所属企业应对报关员的申报行为承担相应的法律责任。

第二章申报要求

第七条进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当依法如实向海关申报，对申报内容的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。

第八条进口货物的收货人、受委托的报关企业应当自运输工具申报进境之日起十四日内向海关申报。

进口转关运输货物的收货人、受委托的报关企业应当自运输工具申报进境之日起十四日内，向进境地海关办理转关运输手续，有关货物应当自运抵指运地之日起十四日内向指运地海关申报。

出口货物发货人、受委托的报关企业应当在货物运抵海关监管区后、装货的二十四小时以前向海关申报。

超过规定时限未向海关申报的，海关按照《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》征收滞报金。第九条本规定中的申报日期是指申报数据被海关接受的日期。不论以电子数据报关单方式申报或以纸质报关单方式申报，海关以接受申报数据的日期为接受申报的日期。

以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期，该日期将反馈给原数据发送单位，或公布于海关业务现场，或通过公共信息系统发布。

以纸质报关单方式申报的，申报日期为海关接受纸质报关单并对报关单进行登记处理的日期。

第十条电子数据报关单经过海关计算机检查被退回的，视为海关不接受申报，进出口货物收发货人、受委托的报关企业应当按照要求修改后重新申报，申报日期为海关接受重新申报的日期。

海关已接受申报的报关单电子数据，经人工审核后，需要对部分内容修改的，进出口货物收发货人、受委托的报关企业应当按照海关规定进行修改并重新发送，申报日期仍为海关原接受申报的日期。

第十一条进出口货物的收发货人以自己的名义，向海关申报的，报关单应当由进出口货物收发货人签名盖章，并随附有关单证。

报关企业接受进出口货物的收发货人委托，以自己的名义或以委托人的名义向海关申报的，应当向海关提交由委托人签署的授权委托书，并按照委托书的授权范围办理有关海关手续。

第十二条报关企业接受进出口货物收发货人委托办理报关手续的，应当与进出口货物收发货人签订有明确委托事项的委托协议，进出口货物收发货人应当向报关企业提供委托报关事项的真实情况。报关企业接受进出口收发货人的委托，办理报关手续时，应当对委托人所提供情况的真实性、完整性进行合理审查，审查内容包括：

（一）证明进出口货物的实际情况的资料，包括进出口货物的品名、规格、用途、产地、贸易方式等；

（二）有关进出口货物的合同、发票、运输单据、装箱单等商业单据；

（三）进出口所需的许可证件及随附单证；

（四）海关要求的加工贸易手册（纸质或电子数据的）及其他进出口单证。报关企业未对进出口货物的收发货人提供情况的真实性、完整性履行合理审查义务或违反海关规定申报的，应当承担相应的法律责任。

第十三条进口货物的收货人，向海关申报前，因确定货物的品名、规格、型号、归类等原因，可以向海关提出查看货物或者提取货样的书面申请。海关审核同意的，派员到场实际监管。

查看货物或提取货样时，海关开具取样记录和取样清单；提取货样的货物涉及动植物及产品以及其他须依法提供检疫证明的，应当按照国家的有关法律规定，在取得主管部门签发的书面批准证明后提取。提取货样后，到场监管的海关关员与进口货物的收货人在取样记录和取样清单上签字确认。

第十四条海关接受进出口货物的申报后，申报内容不得修改，报关单证不得撤销；确有如下正当理由的，收发货人、受委托的报关企业向海关递交书面申请，经海关审核批准后，可以进行修改或撤销：

（一）由于计算机、网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的；

（二）海关在办理出口货物的放行手续后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或全部退关需要修改或撤销报关单证及其内容的；

（三）报关人员由于操作或书写失误造成申报差错，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；

（四）海关审价、归类审核或专业认定后需对原申报数据进行修改的；

（五）根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改原申报数据的；海关已经决定布控、查验进出口货物的，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业不得修改报关单内容或撤销报关单证。

第十五条海关审核电子数据报关单时，需要进出口货物的收发货人、受委托的报关企业解释、说明情况或补充材料的，收发货人、受委托的报关企业应当在接到海关通知后及时进行说明或提供完备材料。

第十六条海关审结电子数据报关单后，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续。

确因节假日或转关运输等其他特殊原因需要逾期向海关递交书面单证并办理相关海关手续的，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当事先向海关提出书面申请说明原因，经海关核准后在核准的期限内办理。其中，进出口货物收发货人自行报关的，由收发货人在申请书上签章；委托报关企业报关的，由报关企业和进出口货物收发货人双方共同在申请书上签章。

未在规定期限或核准的期限内递交纸质报关单的，海关删除电子数据报关单，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当重新申报。由此产生的滞报金按照《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》的规定办理。

现场交单审核时，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应向海关递交与电子数据报关单内容一致的纸质报关单及随附单证。特殊情况下，个别内容不符的，经海关审核确认无违法情形的，由进出口货物收发货人、受委托的报关企业重新提供与报关单电子数据相符的随附单证或提交有关说明的申请，电子数据报关单可不予删除。其中，实际交验的进出口许可证件与申报内容不一致的，经海关认定无违反国家进出口贸易管制政策和海关有关规定的，可以重新向海关提交。

第十七条企业可以通过计算机网络向海关进行联网实时申报。具体办法由海关总署另行制定。

第三章特殊申报

第十八条经海关批准，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业可以在取得提（运）单或载货清单（舱单）数据后，向海关提前申报。

在进出口货物的品名、规格、数量等已确定无误的情况下，经批准的企业可以在进口货物启运后、抵港前或出口货物运入海关监管场所前3日内，提前向海关办理报关手续，并按照海关的要求交验有关随附单证、进出口货物批准文件及其他需提供的证明文件。

验核提前申报的进出口货物许可证件有效期以海关接受申报之日为准。提前申报的进出口货物税率、汇率的适用，按照《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）的有关规定办理。

第十九条特殊情况下，经海关批准，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业可以自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内向指定海关办理集中申报手续。

集中申报企业应当向海关提供有效担保，并在每次货物进、出口时，按照要求向海关报告货物的进出口日期、运输工具名称、提（运）单号、税号、品名、规格型号、价格、原产地、数量、重量、收（发）货单位等海关监管所必需的信息，海关可准许先予查验和提取货物。集中申报企业提取货物后，应当自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内向海关办理集中申报及征税、放行等海关手续。超过规定期限未向海关申报的，按照《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》征收滞报金。

集中申报采用向海关进行电子数据报关单申报的方式。

集中申报的进出口货物税率、汇率的适用，按照《关税条例》的有关规定办理。第二十条经电缆、管道、输送带或者其他特殊运输方式输送进出口的货物，经海关同意，可以定期向指定海关申报。

第二十一条需要向海关申报知识产权状况的进出口货物，收发货人、受委托的报关企业应当按照海关要求向海关如实申报有关知识产权状况，并提供能够证明申报内容真实的证明文件和相关单证。海关按规定实施保护措施。

第二十二条海关对进出口货物申报价格、税则归类进行审查时，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当按海关要求提交相关单证和材料。

第二十三条需要进行补充申报的，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当如实填写补充申报单，并向海关递交。

第二十四条转运、通运、过境货物及快件的申报规定，由海关总署另行制定。第四章申报单证

第二十五条进出口货物的收发货人、受委托的报关企业到海关现场办理接单审核、征收税费及验放手续时，应当递交与电子数据报关单内容相一致的纸质报关单、国家实行进出口管理的许可证件以及海关要求的随附单证等。

第二十六条向海关递交纸质报关单可以使用事先印制的规定格式报关单或直接在A4型空白纸张上打印。

进口货物纸质报关单一式五联：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联（进口付汇用）。出口货物纸质报关单一式六联：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联(出口收汇用)、证明联（出口退税用）。

第二十七条进、出口货物报关单应当随附的单证包括：

（一）合同；

（二）发票；