关于行政事业单位内部审计工作的思考

1 引言

随着政府行政行为的逐步规范, 财政管理体制改革的不断深入和行政事业单位会计管理方式的转变, 特别是2004年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 行政事业单位内部审计工作越来越突显其重要性, 如何组织开展好行政事业单位的内部审计工作, 促进行政事业单位依法依规履行其职责, 更好地完成行政事业单位的发展目标。现阶段全党全国都在进行反腐倡廉, 开展内部审计有利于监督本单位发生的各项经济行为, 遏制腐败产生, 促进单位廉政建设。同时也能提高职工的法制意识, 推动行政事业单位健康发展, 促进政府部门高效廉洁等方面发挥作用, 是我们每一个行政事业单位工作人员都应该好好思考的问题。

2 当前行政事业单位内部审计存在的问题

2.1 认识不足, 重视程度不够

内部审计作为重要的监督手段, 是内部审计机构和审计人员依法独立监督和评价被审计单位财务收支及相关经济活动真实、合法的行为, 为经济管理和实现工作目标服务, 是提升管理水平、防范风险、规范财务行为和加强党风廉政建设的重要保证。但一些行政事业单位对内部审计工作及其职能缺乏一个正确的认识, 重视程度不够, 有的甚至把发展经济与加强内部审计工作完全对立起来, 没有建立适合内部审计工作发挥作用的机制。例如有些单位根本没有备配审计机构更不用说配备强有力的相关审计人员了, 致使内部审计工作无法开展工作或流于形式, 使之发挥不了应该发挥的作用。

2.2 内部审计机构、岗位设置不科学, 无法独立客观地进行审计

审计主体的基本特性是独立性和权威性。没有这两个特征审计主体将失去存在的意义。独立性是内部审计工作的灵魂, 但就目前行政事业单位内部审计机构的设置来看, 只有少数单位设置了相对独立的内部审计机构并配备了内审人员, 一部分单位虽在名义上设置了内审机构, 但人员往往挂靠在本单位财务、纪检等部门, 审计决定很难落实下去, 严重影响了行政事业单位内部审计的结果。同时还存在没有健全内部关键岗位责任制、明确岗位职责, 没有做到不相容职位完全分离, 关键岗位工作人员缺乏与其工作岗位相适应的资格和能力, 从而大大降低了内部审计工作的效果。

2.3 审计人员队伍搭配不够合理, 审计内容单一, 无法胜任本单位内部审计任务

随着行政事业单位各项职能和业务范围的不断增加和拓展, 其内部审计工作的内容和重点也发生了很大变化, 但国内绝大部分内部审计工作仍处于传统的审计阶段。例如有些单位还处于仅对单位的会计凭证及报表的审核阶段, 而对工程项目预决算及进度审计、单位发生的各项经济行为审计、领导的经济责任审计、离任审计等仍处于空白阶段。内部审计人员大部分是会计、审计专业出身, 而现在要求审计人员不仅要具备审计知识、会计知识、法律知识, 还要具备风险管理的各种技能。造成现阶段局面的主要原因是审计人员专业配置不合理, 现有审计人员队伍里财务人员居多, 而懂得工程方面、法律方面的审计人员少之又少, 急需这方面人才引进, 合理搭配不同知识背景的审计人员迫在眉睫。

2.4 内部审计制度不够健全

建立一套完整的内部审计制度体系是非常必要的。只有建立健全科学、规范的审计制度, 才能保证行政事业单位内部审计的正常运行, 做到各项业务之间相互制约、程序环环相扣、用制度去规范审计行为, 逐步使审计行为更加专业化、科学化。目前行政事业单位内部审计工作主要执行依据是国家审计法制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等, 在此基础上行政事业单位根据自己单位实际情况还应当制定出适合本单位的具体审计细则。例如有些行政事业单位内部审计部门也在实践中积累了一些的经验, 在此基础上也建立了规章制度。但随着单位业务和审计方法的不断变化、提高, 这些审计制度在前瞻性、可操作性方面已存在一定缺陷, 难以适应形势发展的需要, 有必要对此类审计制度进行梳理、修订。

3 建议

3.1 要树立单位负责人是单位第一责任主体的意识

提高管理层对审计工作的认识, 将内部审计的工作提高到战略管理层面, 承认内审的地位, 内部审计不是可有可无的摆设。单位内部要设置独立的内部审计部门, 由主要领导负责, 才能使内部审计系统真正发挥作用。管理层应该对其有充分的认识, 构建完善的组织机构, 给予强有力的权力和物资设备支持, 强化内部审计管理水平。

3.2 应单独设立内部审计部门, 人员管理相对独立, 创建良好的审计工作环境

由于内部审计部门是本单位的一个内部部门, 其机构设置的附属性和人员编制的特殊性, 决定了内部审计往往能更方便地发现本单位内部存在的潜在问题和风险, 这比其他外部任何检查监督工作都更有效, 在了解本单位内部情况有着外部审计不可比拟的优越性, 在工作中更能发现本单位的薄弱环节。但只有审计人员机构设置相对独立, 才能更客观更公正地完成内审工作任务而不是摆设, 可以说内部审计机构是行政事业单位管理者不可多得的参谋机构。同时还应控制审计风险, 严格执行审计标准降低审计风险。

3.3 提高内部审计人员的业务素质, 配备强有力的专业审计人员

会计部门及相关部门应当不定期的组织行政事业单位有主要负责人及审计人员参加的内部审计相关知识的培训, 提高其内部审计专业技能和防范风险意识。首先, 应扩大内部审计工作范围, 内部审计不仅针对本单位财务真实性合法性进行审计, 而且还要对单位各种经济行为、制度建设等方面进行有效的评价。其次, 提高内部审计手段。不同的审计目标运用不同的审计方法和程序。充分利用现代科技计算机网络技术以提高审计工作的效率。最后, 也是最重要的急需改进的方面, 必须快速引进内审工作需要的各方面专业技术人才, 例如像工程技术人员、法律、计算机、金融等方面知识的人才引进, 使之相互之间互相配合以达到最好的审计效果。

3.4 健全内审制度是开展内审工作的前提和基础

随着社会的不断发展, 各行政事业单位应建立和健全内部审计机构的同时, 还应建立健全行政事业单位内部审计制度。只有制定了适合本单位的内部审计制度, 内部审计人员在工作中才能得心应手, 排除各方面干扰, 独立、客观、公正地进行审计。

4 结语

以上是目前我国行政事业单位内部审计工作所面临的问题及解决的办法提出了自己的一些想法, 同时也是为了启发我们行政事业单位内部审计人员的工作思路, 激发内部审计人员探索和研究问题的能力。随着经济的不断发展市场的逐步完善, 各种法律法规的健全, 为促进国家财政资金的安全使用, 国有资产的有效利用, 行政事业单位的内部审计工作必将大有作为。与此同时, 在工作中要求我们每一名行政事业单位内部审计人员都应提高自己专业技术水平的同时, 还要加强各项财经纪律及法规的学习, 注重职业道德素养的培养, 为进一步提高行政事业单位的内部审计工作水平献计献策。

摘要：随着政府行政行为的逐步规范, 财政管理体制改革的不断深入和行政事业单位会计管理方式的转变, 特别是2004年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 行政事业单位内部审计工作越来越突显其重要性, 如何组织开展好行政事业单位的内部审计工作, 促进行政事业单位依法依规履行其职责, 更好地完成行政事业单位的发展目标是当前非常重要的任务。现阶段全党全国都在进行反腐倡廉, 开展内部审计有利于监督本单位发生的各项经济行为, 遏制腐败的产生, 促进单位廉政建设, 同时也能提高职工的法制意识, 推动行政事业单位健康发展, 促进政府部门高效廉洁等方面发挥作用, 是每一个行政事业单位工作人员都应思考和重视的问题。

关键词：行政事业单位,内部审计,思考