商场促销（精选十篇）
商场促销 篇1
促销即销售促进, 也叫营业推广。在市场竞争日益激烈的今天, 促销活动已成为商场扩大宣传, 减少存货, 获取利润的常用手段。它的形式多种多样, 如以旧换新、以物易物、还本销售、有奖销售、打折销售、附赠服务销售等。然而, 一些商场在进行促销方式的选择时, 往往忽略了相关的税收因素。殊不知税法上对不同方式所做的处理不同, 计税的不同会直接导致导致商场的利润大不相同。税收筹划要求纳税人在法律许可的范围内, 根据政府的税收政策导向, 通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择, 以达到尽可能地减轻税收负担, 获得税收利益。那么, 我们又该如何运用当前的税法, 在筹划空间内, 达到企业税负最优呢?
二、案例分析
试以下面案例分析说明:
某商场为增值税一般纳税人, 销售利润率为20%, 现销售200元商品, 成本为160元, 企业所得税为25%。国庆期间促销欲采用以下四种方案:
1. 采取以旧换新销售方式, 旧货的价格定位为20元, 即买新货时可以少缴20元。
2. 采取折扣销售方式, 商品打九折。
3. 购满商品满200元时赠送价值20元的小商品, 其成本为12元, 均为含税价格。
4. 购满商品满200元, 即可返还现金20元。
假设以上方案对消费者的吸引一样, 消费者购买10件该商品, 价值共计2000元, 商场应该选取哪样方案呢?
由于城建税和教育费附加对结果影响较小, 因此我们在计算时不予以考虑。根据现行税法, 通过计算来比较、衡量不同方案的税负情况和盈利情况, 四种方案下企业所负担的税收情况如下:
1.方案一中, 根据税法规定采取以旧换新方式销售货物的, 应按新货物的同期销售价格确定销售额, 不能扣减旧货物的收购价格。消费者拿旧货换取新货, 只需交纳1800元。因此, 应纳增值税=2000/ (1+17%) ×17%-1600/ (1+17%) ×17%=58.1 (元) ;利润额=1800/ (1+17%) -1600/ (1+17%) =170.9 (元) ;应纳企业所得税=170.9×2 5%=2 8.2 (元) ;税后净利润=85.5-28.2=42.7 (元) 。
2.方案二中采取的是折扣销售 (1) , 现行税法规定, 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票, 则无论其在财务上如何处理, 均不得从销售额中扣减折扣。这里我们假定商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上, 则以折扣后的余额计税:应纳增值税=1800/ (1+17%) ×17%-1600/ (1+17%) ×17%=29.1 (元) ;利润额=1800/ (1+17%) -1600/ (1+17%) =170.9 (元) ;应纳企业所得税=170.9×2 5%=28.2 (元) ;税后净利润=85.5-28.2=4 2.7 (元) 。
3.方案三中采取的是附送赠品的方式。这种情况下, 赠品视同销售, 另外不仅所赠商品要计算缴纳增值税, 还会涉及到缴纳个人所得税的问题, 分析如下:应缴纳增值税=2000/ (1+17%) ×17%-1600/ (1+17%) ×17%=58.1 (元) ;赠送价值200元的商品为视同销售, 应缴纳增值税=200/ (1+17%) ×17%-120/ (1+17%) ×17%=11.6 (元) ;合计应纳增值税=58.1+11.6=69.7 (元) 。同时, 根据国税函[2000]57号文件规定, 为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣缴个人所得税, 税款由支付单位代扣代缴。为保证能让利顾客200元, 商场赠送价值200元的商品应不含个人所得税, 也就是说, 该个人所得税最后只能由商场承担。个人所得税按个人偶然所得进行计算, 赠送该商品时商场需代顾客缴纳的个人所得税为:200/ (1-20%) ×20%==50 (元) 。这样, 该商场的利润额=2000/ (1+17%) -1600/ (1+17%) -120/ (1+17%) -50=189.3元;由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除, 因此该商场应缴纳企业所得税=[2000/ (1+17%) -1600/ (1+17%) ]×25%=85.5 (元) ;税后利润=189.3-85.5=103.8 (元) 。
4.方案四中, 商场选择的是返还现金的方式, 属于还本销售方式销售货物。在这种情况下, 不得从销售额中减除还本支出, 同时所赠送的200元现金也要缴纳个人所得税, 且由商场承担, 分析如下:销售2000元商品应缴纳增值税=2000/ (1+17%) ×17%-1600/ (1+17%) ×17%=58.1 (元) ;应纳个人所得税 (同方案三) =200/ (1-20%) ×20%=50 (元) ;应纳企业所得税 (同方案三) =[2000/ (1+17%) -1600/ (1+17%) ]×25%=85.5 (元) ;利润额=2000/ (1+17%) -1600/ (1+17%) -200-50=91.9 (元) ;税后利润=91.9-85.5=6.4 (元) 。
三、得出结论
比较四种方案后, 我们不难发现, 同是在消费者购买了价值2000元商品的情况下, 税收负担情况相差较大。方案三税后利润最大达到103.8元, 方案一和方案二次之均为42.7元, 方案四所获税后利润最小, 只有6.4元。原因在于, 根据我国现行的税收政策, 赠送商品较之抵免、折扣、直接返现而言, 可以抵免购置该商品的进项税额, 因而成本最低。同时在案例中, 赠送的商品利润率的40%远高于销售商品的2 0%, 做视同销售处理, 就相当于获取了较高利润。如果商品的利润率发生变化, 又会有差异。当然我们的分析带有一定的局限性, 因为我们的假设前提是四种方案对消费者的吸引力一样, 以及企业税后利润最大化。所以, 商家应根据自己的目标综合考虑, 但是绝不能忽略税收因素, 盲目选择促销手段, 而是要最大限度地利用税收优惠, 以便做出最优选择。
参考文献
[1]费茂清刘意:浅析促销方式的纳税筹划.财会月刊 (综合) , 2007.6
商场促销方案新 篇2
夏季来临，五一小长假过后，人们回归平静的生活，此次儿童节与端午节的相继到来增加了温情欢乐气氛和刺激购物活动。
此阶段是一场你死我活的终端促销大战，如果活动做得好不但可以赚得个盆满钵满，还能赢得顾客口碑为后续销售打下良好基础，可一旦活动做不好，落得个赔了夫人又折兵的下场不说，甚至还可能伤到元气没个一年半载难得翻身。
再此为给各位好盆友们分享海格里斯贾皓然老师为此阶段促销活动做出的策划方案。活动时间、主题由大家自己去定，仅供参考。(朋友们如有需要，可以联系我们，海格里斯专业老师会给您制作具体方案。)
一、促销品选择：
1、食品(快速消费品)：以深度为主，通过主题商品的造节性促销拉动季节性商品的销售。
2、非食品：以宽度为主，通过丰富、新颖的品类吸引不同档次的消费者。
3、生鲜：以天天特价的形式推出时令商品，丰富商品的品项，达到让顾客感觉到新鲜、实惠、方便、快捷的目的。
二、具体操作形式：
本次活动将分成两个档期进行促销。其中，第二个档期包含三个节日，6月1日儿童节，2号端午节，5号环境日。
第一档
1、主题：激情欢乐汇--激情爽翻天
2、目的：海报以低价促销为主，给消费者以价格促销刺激，从而促进其消费。
3、商品选择：
(1)食品(快速消费品)：主打商品的深度
饮料酒水部门---以品牌啤酒为主打商品，水和碳酸饮料为辅
休闲食品部门---以各类小零食、冲调饮料、袋装蜜枣为主打商品
粮油副食部门---以生活必需品和调味食品为主打商品
冷冻冷藏部门---以冷藏乳饮料为主打商品，粽子作为提示商品
清洁用品部门---以防晒护肤品、湿巾、卫生纸、洗护品为主打商品
(2)非食品：主打商品的广度
“激情大搬家”---家庭整理用品、换季商品(夏凉用品)、儿童玩 具、各类水具
“特卖大实惠”---一三五八元特价、第二件半价、满立减、满立折
(3)生鲜：
“激情成双”---每日每部门两款特价商品
“越夜越疯狂”---每天19：00--20：00生鲜全场八折;20：00--21：00生鲜全场七折;21：00--闭店生鲜全场六折
4、促销活动：
(1)“欢乐大搜集，惊喜无限送”：需印制“欢乐卡”，在本档期当日单票购物满38元以上，赠“欢乐卡”一张，单票限赠一张。凭卡可购买下档期特供超低价商品，也可集满6张购物时抵交现金5元。
(2)“激情大冲关”：以各啤酒供应商广场厂商周形式进行，开怀畅饮，进行各类比赛
(3)“棕香舞端阳”：需印制“棕香劵”(最好通过采购和供应商谈判后由供应商联合提供)，只要是来店消费的顾客，赠“棕香劵”一张，单票限赠一张。凭劵可在购买相关品牌的粽子满18元时抵2元现金。
(4)“蔬菜也疯狂”：每日1-2种蔬菜广场敞开卖
第二档
1、主题：激情欢乐汇--欢乐嘉年华!正
2、目的：以感恩回馈，买赠、换购、异业联盟、参与亲子游戏互动为主，将感恩与好玩相融合，打造购物、娱乐、互动于一体的氛围。
3、商品选择：
(1)食品(快速消费品)：主打商品的深度
饮料酒水部门---以品牌啤酒果汁、饮料为主打商品
休闲食品部门---以各类小零食、饼干、膨化食品为主打商品
粮油副食部门---以生活必需品和调味食品为主打商品
冷冻冷藏部门---以冷藏乳饮料、冰激凌、粽子为主打商品
清洁用品部门---以儿童防晒护肤品、卫生纸、洗护品为主打商品
(4)非食品：广度、深度并举
“欢乐小时代”---各类文具、玩具
“家电总动员”---各类小家电、电风扇、空调等满立减活动
(5)生鲜：
“欢乐购购购”---天天特价概念的深入
“约会小情人”---精美的水果礼盒、蛋糕礼盒送给前世的“小情人”(自己的孩子
4、促销活动：
(1)“欢乐嘉年华，好运转起来”：需制作大转盘，单票购物满38元以上，可参与转奖一次，单票最多限三次。大米、卫生纸等丰厚奖品即可开心拥有，幸运百分百，好玩更实惠
(2)“五月五，舞端阳”：生鲜部门组织现场包粽子大赛，规定5分钟，选手包的越快，奖励越多，并且可以把自己包的粽子免费带回家
(3)“※※之夜”：精彩影视大片，天天精彩上映，纳凉休闲好去处，每晚7：30 ※※广场我们不见不散
(4)“儿童书法绘画大赛”：需在广场布置桌椅、绘画用品等器材，由10名热心消费者组成评审团，评出各奖项并进行实物奖励
三、促销组织准备工作
1、“欢乐卡”、“棕香劵”的印制需要提前设计和印制，同时需要系统的支持
2、店堂海报以“激情欢乐汇”为主题在店内悬挂整个大促销档期(一定要双面印刷
3、可印制“激情欢乐汇”的带背胶的肩章、背贴或其它可附于员工身上的宣传物品附于每名员工身上进行宣传(可与供应商联合，费用由供应商提供
4、每档期促销前几日，需要在广场进行拱门、升空气球、供应商条幅的宣传(费用由采购与供应商谈判，供应商负责
5、第一档期的生鲜夜卖场需制作X展架等宣传物品，配以广播宣传
6、第二档期的广场电影的播放需要准备投影仪、可投影的背板、影片(可网上下载
促销技巧PK促销抵触 篇3
会议结束后,营销经理郑超就开始思索如何设计新的顾客忠诚计划。在制定促销计划时,最令他头疼的一件事就是奖品的选择。在竞争日益激烈的市场上,消费者面对商家各式各样的活动,早就知道如何分辨奖品的优劣。商家有时花钱选了高价值的奖品,并不一定能捕获消费者的“芳心”。这种费钱不讨好的事,郑超并不是没有遇到过。郑超心里很清楚,如今的消费者对促销是既爱又怕—喜欢商家通过促销提供的各种利益,却又担心促销是一个充满诱惑的陷阱。
这天,郑超就新的顾客忠诚计划征求同事的意见。齐娜打开自己的小包拿出厚厚一沓会员卡,说:“我曾经热衷于参加各类促销活动。但时间一长,我的兴趣锐减,有时甚至反感。如今在这个促销泛滥的年代,要想真正设计一个好的能够吸引消费者的促销计划真是不容易。”
“是什么原因降低了你参与的兴趣呢?”郑超问道。
“嗯,一下子也说不好,但是我能感觉到很多促销活动就是商家为了‘套牢’我,从我身上赚更多的钱,这种感觉让我非常反感。”齐娜撇撇嘴说。
“小徐,你有什么想法?”郑超掉过头来问徐扬。
徐扬沉吟了片刻才开腔:“我觉得我们书店的顾客忠诚计划必须与众不同,因为我们的顾客群体和综合性书店的不一样。我们书店针对的是接受过高等教育的人,年轻人居多,销售的图书以文化、艺术、旅游类书籍为多。我们的目标客户群体有着明显的特征,他们更加崇尚自由和自主选择权。我个人觉得在设计促销方案时必须考虑这些因素。”
这天晚上,郑超回到家,妻子正在厨房炒菜。不一会儿,妻子把饭菜端上了餐桌,有煎豆腐、豆角炒肉、蒜茸炒青菜、清蒸鱼。然而,女儿却不肯吃青菜,妻子只好和女儿“做交易”。妻子对女儿说:“多吃些青菜对身体有好处,不喜欢吃也要吃啊。”坐在椅子上扭来扭去,说:“我不吃,我不要吃。”妻子说:“,你不是最喜欢吃彩虹糖吗?妈妈又给你买了,吃完这些青菜,妈妈就给你彩虹糖。”这是郑家的经典交易,郑超抿着嘴笑了。生气了:“每次都是这样,妈妈买彩虹糖就是为了要我吃青菜,不吃就没有彩虹糖。真没意思,我不要了!”她转身跑开了。
突然,女儿拒绝奖赏和“做交易”,让郑超若有所悟:顾客对商家的促销产生抵触情绪,是不是商家的促销动机过于明显了?
翌日下午,营销部开会。齐娜说:“我认为顾客对忠诚计划产生抵触情绪的主要在于他们怀疑商家的促销动机,因为商家提供了他们无法理解的与他们的消费行为无关的奖励。因此,他们认定商家动机不纯,提供奖品只是为了对他们进行操纵和利用。比如我常去的一个茶庄,促销奖品居然是……”
“红酒开瓶器。”郑超下意识地做出了反应。
“是的。你怎么知道?”齐娜吃惊地问道。
“是啊,我们家也买过。”郑超点点头。
“小齐,你说得对。我觉得我们选择促销奖品时,一定要与书、文化主题配合起来,让顾客自然而然地感受到其中的逻辑,避免他们怀疑我们的促销动机,认为我们的促销是个陷阱。”郑超说。
徐扬说:“我觉得随着消费者日渐成熟,他们很容易怀疑商家促销背后的动机,会认为这样的促销侵害了他们的自由选择权。我们在设计客户忠诚计划的时候,一定要考虑目标顾客的特征,让他们感觉到自己的选择是一项英明的决策,而非被我们的‘伎俩’给操纵了。”
“小徐说得很好。我们现在找到了挡在我们面前的陷阱。”郑超说,“我们要做的就是怎样绕过这个陷阱,达到我们的促销目标。”
案例研讨
相关概念的引入
营销界关于促销的研究有许多,但关于消费者促销抵触心理的研究却很少。那么,哪些因素引发了消费者对促销产生抵触情绪?哪些因素会影响这种抵触情绪的强烈程度呢?
■心理抵触理论
心理抵触理论(The Theory of Psychological Reactance)指出,人们会对那些试图控制其行为或威胁其自由选择权的行为产生抵触情绪。例如,消费者可以在行为x、y、z中进行自由选择,如果有行为威胁到他们对行为x的自由选择权,那么他们就会对该行为产生抵触心理;如果提高行为x的吸引力或者参与行为x的可能性,则会降低这种抵触心理。以往的研究证实了各种不同的抵触效应,例如,与说服意图相反的逆反行为,接受恩惠后拒绝回报,以及对于难以实现的梦想的渴望。
■促销抵触
许多研究证实了促销抵触心理的存在。例如,Roberson和Rossiter指出,如果消费者感知到广告的商业意图,那么他们对该广告的信任度会有所降低,对广告中产品的喜好程度会有所降低,购买该产品的可能性也会降低。显然,一旦消费者感知到广告的意图是刺激消费者购买其产品,他们就会产生抵触心理,于是广告的影响力会随之下降。
促销刺激的心理抵触是普遍存在的现象,当此类促销的影响意图非常明显时,消费者的抵触情绪尤为强烈。消费者对具有影响意图的促销和奖励非常敏感。那么,什么类型的促销更容易促使消费者产生抵触心理呢?一些学者认为,相对于简单、独立的威胁来说,暗示与未来自由选择权相关的威胁会导致消费者更强烈的抵触情绪。有一种类型的促销会对未来一系列自由选择权产生威胁,这就是顾客忠诚计划。参与忠诚计划的消费者通过未来付出一系列的消费努力(例如不断购买产品或服务)来换得奖励。因此,由于忠诚计划试图影响消费者未来的购买行为,它似乎更容易引起消费者的抵触情绪。
引入实验A:
消费者偏好选择与消费努力相一致的奖励
在解释消费者为何会对忠诚计划或其他促销活动产生抵触心理时,过度辩解理论的相关文献非常有用。许多研究证实,在提供外部奖励的情况下,人们参与某项活动的内在动机可能会有所降低。举例来说,在一个以儿童为实验对象的研究中,Lepper等人指出,如果儿童必须通过展示某一行为才能争取到参与另一活动的机会,那么这种展示行为会降低儿童参加该活动的内在动机。同样,对于两种虚拟的食品,如果告知被试者为了吃到B食品,他们必须先吃A食品(这时A是一种手段,而B则是一种奖励),那么他们会觉得A食品不如B食品美味。
过度辩解理论是如此解释这一心理过程的,对于某一特定行为,如果外部强化可以明显成为某行为的合理解释,那么人们就会将行为归因于这种可控制的一致性,而不会再将内在动机作为该行为的理由。正因为如此,价格促销可能会对品牌忠诚度产生负面影响。
我们认为,通过选择特定类型的奖励,能够降低消费者将其行为归因于外部影响的可能性。尤其是消费者可以通过选择与消费努力相一致的奖励(即奖励与消费努力或购买行为相类似)来降低其促销抵触心理。这类奖励让消费者觉得他们的消费努力是出于自身的原因(而不是由于外部刺激)。具体来说,与消费努力相一致的奖励强化了消费者某一购买行为的内在动机,让消费者觉得该行为反映了他们自己的品位和喜好。这类奖励让消费者觉得即便没有任何奖励,他们也会付出消费努力,他们的购买行为并没有受到外部奖励的影响。
相反,选择对消费努力不一致(或无关)的奖励则强调了人们行为的外部归因(我做x是为了得到y)。这类奖励为消费者的购买行为提供了一个明显的外部动机,因此威胁到消费者的自由和个人选择权。而且,消费者有理由认为与消费努力不一致的奖励会刺激他们做出与通常情况下不同的购买决策。
总的来说,由于促销奖励威胁到消费者的自由和自主决策,它们会引发消费者的抵触情绪(例如,我经常选择x到底是因为我喜欢x还是因为受到了奖励的诱惑)。消费者可能会通过拒绝促销(例如,不参加忠诚计划)来保护受到威胁的自由权利,而代价仅仅是放弃促销优惠。另一个更微妙的做法是消费者会选择那些允许他们通过归因拒绝忠诚计划或奖励。例如,与消费努力不一致的奖励相比,与消费努力一致的奖励会将消费者付出的消费努力归因于他们自己的品位和自由选择权。值得指出的是,消费者可能会选择与消费努力一致的奖励来减轻其促销抵触,在强化内在动机的同时掩盖他们真实的动机。
因此,我们提出假设1:对于指定的消费努力,相对于消费努力不一致的奖励,消费者更倾向于选择与消费努力一致的奖励。
参与实验A的被试者包括在枢纽机场国内候机厅等飞机的旅客和在火车站候车厅等火车的旅客,年龄在18岁到80岁之间。实验A的每个场景中,被试者的数量从70人到197人不等。每个场景中,旅客被随机分配到两个忠诚计划(Ex或者Ey)中的一个,研究人员让他们在两个可能的奖励中(Rx和Ry)做出选择。
例如,在场景一中,旅客被告知MBA学员正在做一个网站推荐项目,其中包括参与评论活动。为了参与该活动获得奖励,旅客要填一份问卷。问卷的内容是对30首歌曲或者30部电影进行评论。旅客可以在3张音乐CD和3张电影DVD选择一种自己喜欢的作为奖励。在场景二中,旅客被随机分配到加油站或杂货店忠诚计划中。消费者在加油站或者是杂货店消费12次后,就可以从公路地图册或烹饪书中选择一种自己喜欢的作为奖励。在场景三中,参与咖啡厅忠诚计划的消费者购买6次三明治或者思暮雪饮料后,即可从三明治或者思暮雪饮料中选择一种自己喜欢的作为奖励。
为了对假设1进行测试,其中10个场景里的奖励和消费努力完全相同(如场景三),而另外5个场景中奖励和消费努力是相关或者类似的(不完全相同,如场景一和场景二)。两个之前描述过的问题是和消费努力和奖励相关或者类似的。
其中P(Rx; Ry | Ex)代表当忠诚计划要求付出的努力为Ex时,选择奖励x的消费者与选择奖励y的消费者之比,即在相同的Ex条件下,Rx相对于Ry的比例。
△P(Rx; Ry) △P(Rx; Ry | Ex) △P(Rx; Ry | Ey)代表要求付出的消费努力从Ex变为Ey时,相对奖励y,消费者对奖励x的偏好受影响程度。其中△P(Rx; Ry)>0表示消费努力Ey代替Ex后,消费者对奖励x的偏好会有所降低(即,假设1成立);△P(Rx; Ry)<0表示消费努力Ey代替Ex后,消费者对奖励x的偏好会有所增加。
与假设1一致,在所有的15个测试场景中,△P(Rx; Ry)的值都远远大于0(P<0.05)。其中△P(Rx; Ry)的平均值为28%(中值为20%)。例如,在网站评论计划中,旅客对30首歌曲进行评论后,选择音乐CD作为奖励的比例为56%(即39个人中的22个人选择音乐CD)。而对30部电影进行评论后,该比例仅为19%(即41个人中的8个人选择了音乐CD),因此,△P(Rx; Ry) = 37%(P<0.001)。而在加油站与杂货店忠诚计划中,消费者在加油站购买12次汽油后,选择公路地图册作为奖励的比例为60%(即53个人中的32个人选择了公路地图册)。而在杂货店购买12次杂货后,该比例仅为44%(即52个人中的23个人选择了公路地图册),因此,△P(Rx; Ry) = 16%(P<0.05)。
实验1的结果表明,由于所需的消费努力不同,消费者对奖励选择的偏好也会有所改变。与消费努力不一致的奖励相比,消费者更多地选择与消费努力相一致的奖励。
引入实验B
个体差异抵触心理的影响
对于偏好选择与消费努力一致的奖励说明消费者试图降低由外部刺激引发的抵触情绪。那么是不是说,更容易产生心理抵触的消费者对消费努力和奖励的一致性会更加敏感?因此,我们提出假设2:相对于心理抵触倾向较低的消费者来说,心理抵触倾向较高的消费者对消费努力与奖励一致性的偏好更为强烈。
我们将采用修正后的HONG氏心理抵触等级对假设2进行检测。HONG氏心理抵触等级是用来测量个体产生心理抵触倾向的一种精确的方法。我们对11个问题用Likert5分量表进行判断,例如,我非常抵触其他人尝试影响我;当我的自由选择权受到约束时我会很生气。
实验中,火车站的81个旅客收到了列有两个问题的问卷。第一个问题是关于在线购物的忠诚计划,另一个是关于杂货店与加油站的忠诚计划。对于每个问题,被试者被随机分配到两个所需消费努力中的一个,并且要求他们在两个奖励中选择一个。例如,对于在线购物忠诚计划,要求被试者参与由销售多种书籍和音乐CD网络零售商提供的在线购物忠诚计划。所需消费努力包括购买10本书籍或10张音乐CD。购买后,他们可以选择一本书籍或者一张CD作为奖励。在第二个问题中,被试者被随机分配到杂货店或加油站忠诚计划中,他们分别需要购买10份杂货或10次汽油。而奖励是价值10元的杂货店或加油站的代金券(限定下次使用)。最后,研究人员要求被试者完成HONG氏心理抵触等级11项测评。
我们可以将被试者分为两部分,即抵触情绪较高者和抵触情绪较低者(均值3.4,标准差SD=0.31;均值2.4,SD=0.33)。对于在线购物忠诚计划,抵触情绪较高者表现出强烈的消费努力与奖励一致性的偏好,其中△P(Rx; Ry)=67%(P<0.001);而抵触情绪较低者表现出较弱的消费努力与奖励一致性的偏好,其中△P(Rx; Ry)=24%(P<0.1)。因此,假设2成立。
同样,对于杂货店或加油站忠诚计划,抵触情绪较高者也表现出强烈的一致性选择偏好,其中△P(Rx; Ry)=81%(P<0.001);而抵触情绪较低者表现出较弱的一致性选择偏好,其中△P(Rx; Ry)=58%(P<0.001)。同样证明假设2成立。
营销启示
促销激励是一把双刃剑。一方面,消费者会被商家提供的利益和奖励所吸引。另一方面,消费者会认为商家通过这些奖励故意影响他们的购买行为,并限定他们的品牌选择。这种对消费者自由选择权的威胁将导致促销抵触心理的产生。
抵触理论和内在动机理论认为,消费者会通过对选择与消费努力相一致的奖励来主动维护其个体独立和自由选择权。选择与消费努力相一致的奖励可以降低消费者对促销的抵触心理,让他们感觉到自己的消费努力是为了自身利益而不是为了实现商家设定的目标。相反,选择与消费努力不一致的奖励则强调了消费者行为的外部特征(例如,我付出努力x是为了得到奖励y),因此,它无法降低消费者的促销抵触心理。
消费者认为促销试图控制他们的消费行为或者限定他们的品牌选择,他们会因此产生促销抵触情绪。消费者可以通过选择与付出的消费努力相一致的奖励来降低这种抵触情绪,维护其自由选择权。这种一致性的奖励偏好使消费者将其购买行为归因于他们的内在动机,而非外部刺激(促销)。
以上结论为设计促销激励计划提供了有益的借鉴。例如,当许多忠诚计划都在提供与消费努力一致的奖励时,也有一些忠诚计划提供了与消费内容不同的奖励。尽管很多因素决定了消费者对忠诚计划奖励的偏好,但这项研究说明在其他条件相同的情况下,和消费努力一致的奖励有可能引发商家期望中的归因以及让商家更好地迎合消费者的偏好。
商场促销策略分析 篇4
商场如战场, 在市场经济的今天, 卖方已经不再具有绝对性垄断地位, 因此为了在这个战场上夺得一席之地, 商场促销战硝烟四起。“新世纪百货买满三百送三百”、“以纯夏装全场八折”、“歌莉娅买一送一”、“家乐福买满128元省10元”, 诸如此类的标语和口号随处可见, 目的归根结底只有一个:扩大销售、增加利润。商家的促销手段归结起来主要有以下三大类:打折、返现和送礼。对顾客来说, 折后价格、扣除返现后实际支付价格以及扣除礼品价值后的价格感觉心理效用差别不大, 但是对企业来说, 不同的促销手段将面临不同的税收政策, 甚至对其财务成果带来巨大影响。
二、不同促销方式对企业财务的影响
案例说明:某大型商场为增值税一般纳税人, 购进货物均有增值税专用发票, 增值税税率为17%;企业所得税实行查账征收方式, 税率为25%;假定每销售1, 000元 (含税价) 商品的成本为500元 (含税价) , 为了适应销售的需要, 拟采用如下三种促销方式:1、打折:在标价基础上八折销售, 即以800元的价格销售;2、送礼:购物满1, 000元送200元礼品一份 (购进成本为100元, 含税) ;3、返现:购物满1, 000元直接返 (省) 200元的现金。
方式一:在标价基础上以八折销售。打折, 财务行语叫商业折扣。在这种方式下, 消费者实际支付的价格就是折后价格, 1, 000元的商品八折销售, 消费者只需支付800元即可, 无需为商家赠送的礼品或者现金券买单, 故而成为消费者最喜欢的促销方式。对商家而言, 只要商品标价和折扣金额在同一张发票上注明, 税收上相关的税务处理以实际成交价为准。商场以800元的价格确定含税收入, 可以起到节税的好处。
其会计处理为:
因此:
(1) 应交增值税为:116.24-500/1.17×0.17=43.59元
(2) 所得税前利润为:683.76-427.35=256.41元
企业所得税应纳税所得额等于税前利润为:256.41元
(3) 应纳企业所得税为:256.41×0.25=64.10元
(4) 税后净利润为:256.41-64.10=192.31元
方式二:赠送200元礼品 (成本100元, 含税) 。为了提高销售量, 商场经常在销售产品的同时赠送一些礼品。如果该礼品与正品是同一类产品, 如买五盒牛奶送一盒牛奶, 视同商品降价出售, 影响的只是商品单价和总成本, 按照实际收入和实际成本确认收入和税费, 会计和税务处理没有差异。不在此讨论范围内。
如果该礼品与正品是非同一类产品。如买一台冰箱送一个电磁炉;买一台电视送一瓶色拉油或者买满300送200购物券 (视同礼品) 。按《增值税暂行条例》规定:将“自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”是视同销售行为, 视同销售货物行为要交纳增值税。按照定义商家在销售商品过程中搭送礼品应作增值税视同销售处理。该项赠送礼品的视同销售产生的销项税由商场负担。但是, 会计上由于其不是实质的销售行为, 因此不再单独确认销售收入和成本, 将礼品成本和由此产生的销项税额全部作为促销产生的销售费用处理。此外, 个人接受了赠送, 商家还应该为客户的接受赠送行为代扣代缴个人所得税。为保证顾客实际获取200元价值的礼品, 200元礼品的价格为扣除个人所得税后的价格 (税率为20%) , 商家需代客户支付个人所得税。
相关账务处理如下:
因此:
(1) 应交增值税为:145.30+29.06- (500+100) /1.17×0.17=87.18元
(2) 代付代扣代缴个人所得税=200/ (1-20%) ×20%=50元
(3) 企业所得税。税法规定企业无偿赠送商品的成本不允许在企业所得税前扣除, 此外, 代缴的个人所得税理应由个人支付也不得在企业所得税前扣除。故:
所得税前利润为:854.70-427.35-114.53-50=262.82元
所得税应纳税所得额为:854.70-427.35=427.35元
应纳企业所得税为:427.35×0.25=106.84元
(4) 税后净利润为:262.82-106.84=155.98元
方式三:购物满1, 000元省200元现金。这种方式下, 节省返还的现金属于赠送行为, 不允许在所得税前扣除, 而且企业还应该代扣代缴个人所得税。同样, 为保证给顾客让利200元, 该200元应为不含税收入, 该项赠送产生的个人所得税由商家负担。
账务处理为:
(1) 应交增值税为:145.30-500/1.17×0.17=72.65元
(2) 代付代扣代缴个人所得税为:200/ (1-20%) ×20%=50元
所得税前利润为:854.70-427.35-200-50=177.35元
(3) 应纳企业所得税为: (854.70-427.35) ×0.25=106.84元
(4) 税后净利润为:177.35-106.84=70.51元
上述三种方案的税收和利润比较如表1所示。从表1可以看出, 不论是从税收负担还是税后利润而言, 第一种方案即直接打折都是最优方案。但是在现实生活中, 还是有很多商家仍然采用满一定金额返礼券或者送礼品的方式, 而不愿意直接打折或者省现金。这与我们作出的结论相悖, 下面做进一步分析。 (表1)
三、最优促销方案抉择的进一步探析
1、商品成本的差异。
由于不同商品成本存在很大差异, 如服装行业尤其是高端服装行业成本占价格的比例很低, 导致其理性策略改变。
仍然是上述例子, 如果假定成本只占标价的10%, 即正品成本为100元, 礼品 (或购物券) 成本为20元。类比可以计算出:
方式一:商品以标价八折销售
应纳增值税= (800-100) /1.17×0.17=101.71元
所得税前利润= (800-100) /1.17=598.29元
应纳企业所得税= (800-100) /1.17×0.25=149.57元
税后净利润=598.29-149.57=448.72元
方式二:赠送价值200元的礼品 (成本20元, 含税)
应纳增值税= (1200/1.17-120/1.17) ×0.17=156.92元
应纳所得税额= (1000-100) /1.17×0.25=192.31元
代付代扣代缴个人所得税=200/0.8×0.2=50元
所得税前利润=1000/1.17-100/1.17- (20/1.17+200/1.17×0.17) -50=673.08元
税后净利润=673.08-192.31=480.77元
方式三:满1, 000元送200元现金
应纳增值税= (1000//1.17-100/1.17) ×0.17=130.77元
应纳所得税额= (1000-100) /1.17×0.25=192.31元
代付的代扣代缴个人所得税=200/0.8×0.2=50元
所得税前利润=1000/1.17-100/1.17-200-200/0.8×0.2=519.23元
税后净利润=519.23-192.31=326.92元
三种方式归结如表2所示。 (表2)
综上, 在商品成本较低的情况下, 尽管赠送礼品缴纳了更多的税金, 但是由于礼品成本低, 企业的净利润却最高。此外, 可以看出, 不论成本高低, 返现金都不是企业的最优选择。
2、处理滞销商品的需要。
如果商家所销售的商品正是市场上旺销的, 而赠送的商品恰好滞销或者即将过期, 那么这种对消费者来说貌似白捡的礼品则是很好的捆绑销售了。所以, 越来越多的商家喜欢在购买衣服、棉制品时赠送指定产品的购物券或礼品也不足为奇了。
3、满足顾客虚荣心理的需要。
越来越多的顾客, 在自己收入提高的时候喜欢买昂贵的产品, 以显示自己的品位, 这促进了越来越多的商家提高价格, 在此基础上进行促销。价格与成本的差异拉得越开, 采用赠送购物券的方式而不是直接打折对商家来说就越合算。
4、给客户制造声势巨大的促销环境。
当商家把满是送券的信息高高挂在墙上时, 给人的感觉是商场在搞重大促销活动。既满足了宣传需要, 也满足了顾客捡便宜的心理。
四、结论
促销战略不仅影响企业的税收交纳, 更关键的是还影响企业的财务成果。同时, 促销战略还受产品成本、消费者心理等因素的影响。作为一个财务管理人员, 需要斟酌考虑, 权衡利弊, 作出最优决策。
摘要：同一商品同一力度的促销方式对顾客来说效用差别不是很大, 但对企业来说, 打折、促销、送礼不同的促销手段将会面临不同的税收政策, 甚至对其财务成果带来巨大影响。本文试图以标价1, 000元的商品为例, 分析不同促销手段对商家财务的影响。
关键词：商场,打折,促销方式
参考文献
[1]财政部会计资格评价中心.2010年中级会计资格《财务管理》.
[2]祁志华.折扣销售方式利弊分析.商贸与会计, 2006.1.
商场促销购物策划 篇5
一、SWOT分析
因我商场入市较晚，在各方面还处于初期发展阶段，前一时期在各部门的努力之下我上场虽有所进展但仍存在人气不足、销售额较少的不利局面，现根据我商场现状，运用SWOT分析法，对市场现状进行简短分析如下：
S优势：我商场占据市中心地理优势依靠金狮小区，交通便利特有的“零消费”理念拥有吸引广大中低消费群体的政策实力。
W劣势：卖场进口处于办公楼二到四层，门头狭小，对于来往消费者吸引程度低下，商场无停车场对于有车一族，造成停车难的不利情况。近期又有市政工程，严重营销商场门前形象及交通环境。
o机会：购物中心商品品类横跨食品百货、家电箱包，服装鞋帽及数码产品。加盟及直营连锁便利店正在高速稳定发展，覆盖市区及下属县区。
T威胁：商场位于xz市CBD（中心业商业区）地区，商场东南，东北有中高端商场金鹰及中央百大，正北、西南有五星、国美、苏宁等电器商场，正南不足200米既有中低端服装商场古彭大厦，东北又有全球知名购物超市家乐福，众多商场云集，集成包围之势。
二、商场促销活动
为提高销售额度，在众多商场云集的xz中心商圈杀出重围占据一席之地特做出近期卖场活动方案
（一）——“百折不孬”。
活动名称：“百折不孬”
活动时间：2011/10/22—2011
活动目标：
1、应战同业竞争挑战
2、保证销售额稳定并呈现增涨
3、树立场内客户信心，增加员工士气
4、对应市政改造工程带来的不便
活动内容
1、商场二楼服装鞋帽商场低折销售
2、十一月VIP银卡主顾客特权商品折扣送
2011年10月27日—2011年11月11日期间，VIP卡主顾客可凭银卡至购物中心某专柜以专享特权价格购买十一月份主顾客特权商品。具体商品由采购部和各商家谈以双方共同让扣形式选择1—2款商品。（此价格为银卡顾客专享价格，非银卡持有者不得在活动期间享受。）
3、当日在本购物中心任意商品满1000元即可至1F总服务台登记领取本银卡卡一张。（需与信息部协商，根据系统软件是否支持改动执行）
时间：2011/10/22—2011/
活动办法：
二楼专柜，三点水童装、米奇童鞋、阿玛尼服饰等专柜均已5折以下
特惠价格重折销售。
宣传策略;
1、DM宣传单页的发送;
Dm要求:
A、低特价商品明确标价显示，以此服装鞋帽区为主。
B、传单印制数量要在3000份以上，专业DM发送人员必须发送至xz各个小区住户门前。
2、商场吊旗
吊旗要求：
A、吊旗无需将活动内容详细体现，只需体现打折浪潮，主要目的营造商场活动氛围
B、宣传吊旗需与保安部协商，要做到不阻碍摄像监控。
3、商场爆炸贴
爆炸铁需求：
A、爆炸铁要做到醒目各专柜以自己情况标出最有优势商品
B、必须做到每个专柜最少一种商品
4、卖场专柜展板
专柜展板需求：
A、专柜展板要凸显活动主题
B、展板每专柜最少一个
5、卖场展架
展架需求：
A、需要详细的活动介绍并一目了然
6、报纸宣传
报纸宣传需求：
A、在活动开展之前必须在都市晨报或彭城晚报上刊登一期商场活动硬广
B、在报纸广告版面上必须有部分活动特价商品，并可从分利用报纸版面带有加盟内容。
三、费用预算：
（1）、x展架：25元元
（2）、专柜展架（写真复板）：30元/平米*（90cm*25cm）*11个≈75
元
（3）、DM单： 3000份*0.2元=150元
（5）、吊棋：1000×0.3=300元
商场说，让女人逛出不一样的商场 篇6
迎客招数 1
彻头彻尾的一站式服务
金沛
成都环球中心天堂洲际大饭店总经理
产品的独特性及交通的便利性将是环球中心天堂洲际大饭店在市场上的一个最佳利器，在竞争日渐激烈的成都酒店业市场，如何能将产品的独特性显现出来，将是在市场占有上一个重要的课题。环球中心天堂洲际大饭店坐落在拥有可容纳超过10000人的世界最大的海洋乐园、80万平方米的超大规模甲级写字办公楼、韩国第一大百货品牌乐天百货以及会展旅游集团自主经营的第一家百货商场的环球中心内，集休闲、购物、餐饮、商务等全方位的服务于一体，这个在城市的酒店商业综合体内也是首创。这种体量的城市综合体，能完全实现一站式服务，带给消费者更多的体验，而不仅仅局限于“购”本身。
洲际大饭店入住的客人大部分都为商业精英或高端度假消费人群，而乐天百货和会展旅游集团自主经营的第一家百货商场的定位人群正是与之相契合，洲际大饭店无疑会给这两家商场带来巨大的消费影响力。而消费行为其实又是一个良性的互补及提升，在忙碌的城市白领生活中，购物己然变成一个在时间上的奢侈行为了。在每天忙碌的工作中，很难抽出时间去享受购物的乐趣，这些是我们可以在快速成长的网络购物、电视购物中得到印证的。所以在出差旅游的酒店住宿附近有一个购物中心，会为这些忙碌的白领提供一个可以负担的短暂购物时间，同时会刺激消费，当然这就能给商场的营业额带来一定的增长。
就我从事酒店行业多年对客人的了解，酒店的客人对就近购物是有相当大的需求的，这就不难理解为何在酒店内会有零星的商店入驻。这些商店既是对酒店产品的丰富，更重要是满足客人的多层次需求。购物对酒店客人来说已经不是简单地满足生活需要，更是一种高品质的生活体验。环球中心在选择商铺时充分考虑到酒店客人的结构及商场品牌的组成定位，引进了众多国际一线品牌和国内外知名品牌，涵盖了服装、百货，为酒店的客人带来了极大的生活便利。这也正是一站式服务的优势所在。
迎客招数 2
不断升级的业态组合
陈海明
凯丹广场、凯丹置地（成都）资产管理有限公司市场部副经理
凯丹广场是年轻的、时尚的购物中心，所以不能墨守成规，要随时突破自我，突破传统。我们确实也一直在做突破成都百货和购物中心传统的事情。
作为源自欧洲的购物中心，我们一直致力于带给顾客纯正的欧式一站式购物体验，提供“全系列服务包”。这种消费体验和品质将与凯丹置地所有欧洲项目一致。我们希望更多的是引领购物中心这个行业，先于其他卖场，拥有更灵敏的触觉，随时给人新鲜感和变化。我们的消费业态多种多样，从服装、化妆品、鞋、家居、数码、运动、户外，到餐饮、休闲娱乐、儿童教育、乐园、产品等等，基本满足了目前中高端消费人群的日常主要消费模式。
今年凯丹广场最大的动作就是，我们在招商方面，进行了较大的业态调整。我们引进大量优秀品牌，进一步丰富了卖场内的产品业态。同时我们引进了部分独家品牌和特色品牌，让消费者随时感觉凯丹在变化，不是一成不变的。我们也和各行各业开展了丰富的异业联盟合作，联合举办各类活动。我们在市场推广活动方面，突破传统，更趋向于新媒体和户外媒体的开发。
购物中心是不同业态的组合，相信消费者不会单独为了消费某一个品牌而产生在一个卖场持续购物的习惯。因此我们不断加大餐饮的比重，在目前的基础上，还将引进几家特色餐饮，丰富消费者的选择面。当然儿童娱乐设施和店铺以及电影院这类的娱乐业态也是我们很重视的。因为凯丹的体量不大，我们只能做精，在现有的基础上不断升级，提升硬件和软件，提供更多体验式营销，增加消费者互动体验。
迎客招数 3
体验式的服务更有吸引力
庄川宁
成都金牛万达广场商业管理有限公司副总经理
金牛万达将时尚休闲和购物元素结合，汇集了大大小小的品牌名店，项目丰富，店铺繁多，是一家综合性很强的城市综合体。比如我们有5家快时尚品牌，以它们为代表的品牌店铺凸显了金牛万达年轻时尚的定位。同时我们也涵盖高端化妆品品牌，备受时尚女性消费群体青睐。
除了为消费者提供一些时尚品牌外，全牛万达更是贩卖一种休闲娱乐的心境。特色书吧让消费者不仅可以在商场购物，同时还能在书吧喝咖啡，看看书，这无疑让疲于工作的白领们得到一种身心的放松。室外步行街和室内步行街的结合也非常独特，让消费者在休闲娱乐中享受购物。
我们所要强调的是一种时间消费，就是通过时间让消费者留下来，而不仅仅是单纯的购物，这也是女性消费者更倾向的方面。经过我们调查发现，女性消费者多倾向于功能性消费，所以我们努力做到让消费者在体验各种不同项目业态的同时得到休闲的氛围，在这里你可以看电影，逛超市，唱KTV，做美甲美发。
现在成都开了很多新的城市综合体，因为业态本身复制性很强，所以在未来我们希望呈现更多功能性的内容，增加更多体验式服务。比如计划开设的旅游、婚庆、健康等咨询项目，通过各方面的体验式服务，让消费者在休闲过程中感受购物乐趣。
迎客招数 4
给年轻家庭不一样的购物感受
田清浅
成都339策划部经理
我们的欢乐颂购物中心，是以家庭为主要目标消费群体，突出时尚潮流感的购物中心。品牌和商家主要都围绕年轻家庭展开，也针对受众群有特别的品牌。例如说负一楼的孩子王，里面可供5岁以下的小朋友玩耍，同时也能实现购物、儿童教育和玩耍等功能，这已经不是以往大家心中单纯的逛商场就是购物了，最主要还是希望带给消费者不同的购物感受。
同时我们建筑本身采用弧形设计，有弧形的商业街，非常特别，消费者在商场里逛也更有新奇感和趣味性。虽然成都现在有很多在建或者已经建成的城市综合体，但我觉得每家城市综合体还是应该有自己的特色，不然很容易让消费者倦怠。
美人谈
美人商家谈
商场自有吸引力
谢辉
王府井百货女装采购经理
商场对于消费者的吸引力，笼统地说来还是产品和服务。商场会带给消费者关于最新流行趋势和市场上的时尚元素最为直观的印象，包括现场的风格组合、购物的氛围、会员服务，都会是消费者选择逛商场的理由。所以网购对年轻一点的消费者会有影响，但是成熟的客户更关心衣服的品质、质感、版型，受网购影响不大。
另外，现在商场都会提供体验式消费，比如有些服装品牌也设置了咖啡吧、图书室，女性顾客带着父母、孩子一起逛商场，可以尽情地挑选自己喜欢的衣服，不用担心冷落了家人，因为商场为他们提供了打发时间的场所。而且在买衣服的间隙喝喝咖啡，看看书，也是一种非常好的体验。
美人谈
美人消费谈
爱逛街买衣服是我的短板
毛亚君
四川美容协会常务理事
南门的城市综合体确实很多，据说还有很多在规划中。作为一个女人，我觉得我有自己的短板，就是狂爱买东西。在成都我会逛街逛商场，出国开会、考察，我也会到处逛，买东西。我在买东西上总是贪多，经常逛街买一大堆衣服，回到家不顾疲劳，慢慢掏出来一件件欣赏自己的“战利品”。
我不知道这是不是女人的通病，但对我来说这确实是个问题。我老公曾经善意地提醒我，不要浪费，我自己也很清楚，但每次逛街，相同的事情就又发生了——狂买衣服。我有时候甚至觉得，买衣服花钱的感觉比挣钱好多了。事实上我哪里穿得了这么多衣服，很多衣服买回来挂在衣橱里，标签都没有撕就送出去了。
商场促销行为税务浅析及探索 篇7
一、打折或满减
“折扣销售”关键看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明。根据税法规定:如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票, 不论其财务上如何处理, 均不得从销售额中减除折扣额。同样, “满减”促销行为, 如果满减额与销售额同在一张发票上反映, 会计上视为“折扣销售”, 否则需按销售全额计提增值税。
需要说明的是, 企业采用“折扣销售”方式实际是企业在销售商品时先打折后销售、开在一张发票上, 折扣就可以扣除。而且这种销售行为, 仅指价格折扣, 实物折扣则容易被认定视同销售处理。
有些商场从公司考核“毛利”的指标考虑, 不愿采用这种方式, 而采用“满赠”等其他方式会增加企业的税务风险。
二、满送 (赠) 行为
税法规定:单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人的行为视同销售货物, 应按相关规定计提销项税额并征收增值税。这样做一是为了防止通过此类行为逃避纳税, 造成税款流失;二是为了避免税款抵扣链条的中断, 导致各环节间税负的不均衡。
“满送”是指消费达到一定额度“赠送”商品或返送“现金或现金等价物”, 是企业通过让利招徕顾客的行为。不属于“自愿无偿赠送”的范围, 但在企业实际操作和税务机关在执法过程中却存在一定的偏差, 现以“买一赠一”和“赠送购物券”为例分别予以说明:
(一) 企业采用“买一赠一” (或购大件送小件) 促销方式
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 (国税函[2008]875号) :企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的, 不属于捐赠, 应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。但在增值税处理上却没有如此明确的规定。为规避税务风险, 应将正常销售商品与赠送商品单列区分开进行会计核算与计税, 使赠送商品在收入和成本上都能准确反映;并将赠送商品环节提前到顾客结算时, 而不是在顾客付款之后。
如:某超市开展购买585元电磁炉赠送价值117元炒锅的“买一赠一”活动, 其中电磁炉进价468元/件、炒锅70.20元/件 (以上均为含税价, 增值税税率为17%) 。
如果在付款和开具发票之后赠送炒锅, 企业增值税处理为:
同时, 结转销售成本:
企业负担的增值税为102元。
如果是电磁炉和炒锅分别核算并在销售时开具在同一张发票上, 企业增值税处理为:
同时, 结转销售成本:
企业负担的增值税为85元。
(二) “赠送购物券”
“赠送购物券”也是促销中常用的“满送”方式之一。商业企业的“购物返券”行为不是无偿赠送, 不能视同销售计提增值税。顾客购满一定金额商品并赠送购物券时, 商场应按实际取得的价款计提增值税;顾客使用购物券消费时, 购物券面值金额应视同“商业折扣”, 仅以折后的实收金额计提增值税。但我们公司采用更多的是赠送购物卡, 所赠购物卡与公司正常销售购物卡一起使用不能区分, 无法在顾客使用赠卡时当作折扣金额进行扣减。实际操作中往往在“购满赠卡”时, 通过设法取得与所赠卡金额一致的发票报销的方式, 进入营业费用, 因不能取得增值税专用发票, 增加了公司的增值税负担。
如果在顾客“购满赠卡”时就将所赠卡面值按“商业折扣”的形式在发票上予以反映, 冲减赠卡当期的销售收入。顾客持所赠购物卡消费时, 便可以与企业正常所销售的购物卡同样处理。这样处理, 一方面减轻了企业增值税负担, 另一方面推迟了企业所得税的纳税时间。
如:某超市开展购买200元赠送100元购物卡的“满赠”活动。
如某顾客购买217元商品, 获得了100元的赠卡。开具发票时注明实收款217元, 其中在发票上注明折扣赠卡金额100元 (或折扣售卡金额100元, 为避免顾客争议可不显示实际价款) 。
销售时的账务处理为:
如该顾客数天后持所赠购物卡消费234元, 其中所赠卡抵偿100元, 实际缴款134元。
销售并回收购物卡的账务处理为:
企业实际收到销货款351元, 实际负担的增值税正好为51元。相比其他账务处理方式, 承担的增值税税负最低, 赠卡金额在第二次消费时才确认企业收入, 也延迟了所得税的纳税时间。同时, 将“折扣”提前到赠送购物卡环节, 有利于商场与参加活动供应商承担折扣比例的分摊。
三、抽奖行为
对“赠卡赠券”或者“满赠”商品, 有的税务机关要求企业按照20%的税率扣缴个人所得税。但顾客的这种所得是在付出了相应的成本之后的, 不属于个人无偿所得。且《个人所得税法》采用列举的方式, 其对于偶然所得或其他所得等项目对此没有明确规定。因此, 顾客参加商场促销活动, 因购买商品而获得的“赠券赠品”, 在国家做出明确之前, 不应征收个人所得税。
但企业通过摇号、摸号等有奖促销方式产生的奖金、奖品, 以及企业在开业及其他推广活动给予潜在客户或不确定对象的礼品、礼金, 属于个人偶然所得, 应按偶然所得征收个税并由发奖单位代扣代缴。
参考文献
[1]盖地.税务筹划[M].北京:高等教育出版社, 2010.
两种商场促销方式的税务处理浅析 篇8
一、“买赠”销售
“买赠”销售类似于成套、捆绑销售, 是商家商品促销的形式之一, 是一种附带特定条件的折扣销售商品的行为, 其特定的条件就是客户必须先购买主商品, 才可以享受确定的赠品;如:原本5元一块的香皂, 买四块送一块;买电视机送电风扇等。
例:某商场为了扩大销售的需要, 对外宣传购买XX型号冰箱一台, 赠送品牌电风扇一台。假定冰箱售价3861元, 成本3600元, 电风扇售价51元, 成本20元, 该商场处理方式为:收顾客3861元现金, 并向其开具3861元的发票。开具一件电风扇的出库单, 免费赠送电风扇给顾客。企业会计上确认含税销售收入3861元。其相关的会计处理为:
借:现金 3861
贷:主营业务收入——XX冰箱 3300
应交税金——应交增值税 (销项税额) 561
借:主营业务成本 3620
贷:库存商品——XX冰箱 3600
库存商品——电风扇 20
从增值税的链条来说, 企业销售冰箱有对应的进项税额和销项税额, 但销售电风扇只有进项税额而没有销项税额, 显然不合理。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》, 要按照其对外售价51元确认销售收入, 并计算增值税和企业所得税。
二、返利券促销
返利券促销是指为刺激消费者的大额购买, 在顾客购买了一定金额的商品后, 商场给予顾客一定金额的返利券, 如某商场买300送200的活动等就属于此类促销方式。对于这种促销形式, 商场究竟应该如何规范、科学地进行会计和税务处理呢?
商场返还的返利券折扣额, 但这种折扣是由顾客两次购物的行为来实现的。第一次购物时顾客必须全额付款, 商场全额开具发票, 发票上并没有反映返利券 (折扣额) , 顾客仅是依据商场规定的买300送200的标准和其消费的金额取得了一定金额可以在商场消费的返利券。第二次购物时, 就可以凭返利券抵算等额现金, 这实际上是对顾客第一次购物后给予折扣额的兑现。此时, 商场仅是在发票上注明收取的现金和返利券各是多少, 没有按扣除折扣额后的差额开票, 也无固定的折扣比例, 仍是全额反映商品的售价, 因此, 不属于税法所规定的在同一张发票中注明折扣额的情形。返利券促销其实质上是一种销售后的商业折扣, 而税法只允许从收入总额中扣除销售前的商业折扣, 因此支付销售返利的销货单位不允许从收入总额中扣除销售返利, 也不允许将销售返利作为销售费用在所得税前扣除。纳税申报时, 应按照当年实际计提的销售返利调增应纳税所得。
例如:某商场2008年10月1日举办了“买三送二”的促销活动, 即顾客购物每满300元, 商场即赠送200元的返利券, 10月1日发放返利券250万元 (实际回收返利券234万元) 。2008年10月该商场实现商品销售收入3510万元 (含税价) , 在回收的返利券中, 按商场与商品供应商的约定, 商场负担70.2万元, 供应商负担173.8万元。2008年10月末, 该商场针对上述业务做了如下账务处理:
借:银行存款3276.00万元
借:应付账款-各商品供应商—应收返利券173.80万元
贷:主营业务收入2949.00万元
贷:应缴税金—应缴增值税 (销项税) 501.00万元
从上述处理可以看出, 返还的返利券由供应商负担的部分已由商场全额向各供应商收取, 商场自己负担的部分则直接抵减了主营业务收入。显然该商场的会计处理是不符合税法相关规定的。商场返还给顾客的返利券应按视同销售处理。所以, 由商场负担的部分应补缴增值税10.2万元。同时该笔返利券金额也不得作为经营费用予以税前扣除, 因此, 该商场在申报企业所得税时, 应调增应税所得60万元。
三、纳税筹划
(一) 税收政策的相关规定
1.国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》:“纳税人采取折扣方式销售货物, 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票, 不论其在财务上如何处理, 均不得从销售额中减除折扣额。”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定, 单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为, 属于视同销售货物。
2.《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》:“纳税人销售货物给购货方的销售折扣, 如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的, 可按折扣后的销售额计算征收所得税;如果将折扣额另开发票, 则不得从销售额中减除折扣额。”
(二) 筹划思路
1.买赠销售实际上是企业为了促销而采取的一种折扣销售的方式, 因此, 只要企业实施的销售行为能够将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明, 就可以按照折扣后的销售净额计算缴纳流转税和企业所得税。实际工作中可以“买赠”销售方式设计为符合一定的要件形式:
第一, 有公司内部销售协议, 作为开展活动的依据, 同时明确活动的起止时间;
第二, 在发票上注明赠送物品的名称, 赠品价值从商业秘密的角度出发可以不注明;
第三, 在结转销售成本时, 必须同步结转主货物与从货物的价值, 并且在数量上保持一致。
2.商场采取发放返利券方式促销, 是通过给予顾客折扣优惠来吸引顾客, 但顾客必须再次在商场购物后才能实现折扣, 这也正是商场吸引顾客, 扩大销售的精明之处。由于目前各商场对返利券处理方法的缺陷, 不但使得返利券不可以抵减销售收入而少缴增值税和所得税, 也不可以在所得税税前扣除, 使得企业的税负明显偏高。所以, 商场使用这种促销方式时必须进行合理的策划。
如果能够设法在同一张发票上注明销售额和折扣额, 则不但可以因抵减销售收入而少缴增值税和所得税, 而且也不存在“返利券”不可以在所得税税前扣除的问题, 可谓一举两得。如:商场可以先设定顾客在第一次购物时, 如果达到了一定的数额, 便给予其在第二次购物时一定折扣权, 顾客可以凭购物发票领取一张“优惠券”, 优惠券上明确规定折扣比例、优惠规则等内容。如规定, 顾客购物消费满300元, 即获得享受再次消费六折优惠的权利。但商场对顾客出具的发票必须反映折扣折让的具体过程, 按照折扣以后的金额开具发票并收款。将销售额和折扣额反映在同一张发票上。
在当前市场竞争日益激烈的情况下, 企业在开展各种各样的促销活动时, 一定要认识到不同的促销方式会给企业带来不一样的税收负担。企业在进行营销策划时, 应事先对商品的购买量、成本、效益以及税收等方面进行事前预测、预算。分析拟实施的营销行为是否会出现与税法相悖的情形, 并确定该让利行为是否加重企业的税收负担。
参考文献
[1]中华人民共和国企业所得税法.
[2]中华人民共和国增值税暂行条例.
模糊数学在商场促销中的应用 篇9
关键词：模糊数学,商场,促销
1 商场促销概述
1.1 商场促销的含义
商场促销就是商场选择合适的时间、合适的地点, 以合适的方式和手段加强与消费者的沟通, 赢得消费者的认可、激发消费需求、促进其购买与消费的行为组合。常用的促销手段有人员推销、广告、公共关系和营业推广。本文所说的商场促销主要是指商场的营业推广活动, 也就是能在短时期内快速促进销售, 增加商场的利润, 提高商场知名度和美誉度的促销活动, 包括降价、赠券、积分、抽奖、赠品和商品展销等活动。
1.2 商场促销的作用
1.2.1 信息通告功能
目前商场大部分都设置了VIP会员服务的功能, 固定消费群体一般会拥有VIP的会员资格, 商场会在促销活动之前, 利用短信息或者邮件的形式, 告知老顾客商场的个别品牌以及商场本身的促销方案, 另外在报刊杂志或者商场的门店前用条幅海报的形式将促销信息公布, 把不同的产品品类、产品服务、产品价格等信息传递给新老顾客, 从而引起消费者的关注。
1.2.2 说服功能
商场促销的目的就是在激烈的行业竞争中, 通过消费者认可接受的各种促销方式, 吸引消费者购买产品时选择在本商场购买。商场的商品品类是非常相似的, 商品的品类和品牌基本上都是一致的, 商场促销最根本的目的就是在于说服消费者通过对比分析, 产生在本商场确定购买产品的欲望。
1.2.3 信息反馈功能
商场的促销活动能够用VIP积分卡的形式以及统一的收银和售后的服务, 了解和收集汇总消费者对于不同促销方式和手段的需求和意见, 迅速反馈给商场的管理层。在促销活动中, 都是以人员促销为主线的, 现在的促销活动已经由单纯强烈的推向消费者转化成了相互沟通的理念。所以在促销活动中, 商场促销人员会通过各种方式, 收集促销活动的销售以及顾客满意度的相关信息, 通过整理反馈给商场。
1.2.4 稳定商场销售
不同的季节, 不同的时期, 商场的销量往往不是很均衡, 是有波动的, 商场的销售一样有淡季和旺季, 也有销售的低谷期、平峰期和高峰期, 商场的销量因此波动比较大。为了稳定销量, 在淡季或者低谷期的时候, 商场进行一些诱导性的促销活动, 可以刺激消费者的购买欲望, 引导消费, 达到稳定商场销量的目的。
1.2.5 满足消费者需要
商场做促销活动一般都是在节假日或者是商场纪念日等, 消费者也都明白在这些商场做促销活动时, 购买商品相对更加实惠、性价比更高。这些促销活动就给予消费者更大的选择空间, 节约消费者的成本, 更好地满足消费者的需要。
2 商场促销的效果评价因素分析
商场促销的目的, 除了希望在特定期间内提高来店顾客数量以及增加营业额之外, 更重要的是希望借此来提高顾客的忠诚度, 形成消费习惯, 通过促销活动效果评价分析, 总结促销活动成功或失败的原因, 积累促销经验, 为下次的促销活动提供借鉴经验, 达成最佳促销效果。因此, 评估商场每次促销活动效果对于每次促销活动来说, 都是至关重要的。商场促销效果主要从以下几个方面进行分析:
2.1 消费者评估
消费者因何购买该促销商品?购买行为是随意的还是具有一定目的性的?是否由于商场的促销活动导致购买?什么特征的消费者会在商场促销活动的时候购买商品?其购买力又如何?消费者又为什么会在本商场购买?哪种促销方法对其最有诱惑力。
2.2 市场业绩评估
商场进行促销活动根本目的是为了提升店铺的业绩, 所以业绩的增长才是经营者最为关注的, 几乎所有的促销活动都会设定业绩目标, 业绩的达成是最优先被评估的部分。而促销业绩的评估从营业角度来说, 在于业绩的达成率;从财务的角度而言, 在于评估投入的促销费用与促销收益的比率。
2.3 与主要竞争者对比评估
促销方式越来越多, 促销的频率也越来越高, 根源就在于竞争的激烈, 所以, 促销是否成功, 除了以本商场的促销的目标为基准衡量之外, 最根本的还要进行横向对比, 促销期间和促销过后, 销量与竞争对手相比有何变化, 对竞争对手的影响如何。
2.4 自身的综合评估
商场通过对某促销商品对照品类指标体系的分析比较, 帮助商场把握经营情况。例如:潜在销售的趋势如何, 资产收益率如何, 商品的毛利如何, 商品供应水平 (补货和配送) 如何, 促销组合的实施效果如何, 等等。
2.5 供应商评估
商场是流通企业, 经营的商品品类和品牌非常多, 在促销期间, 无疑会大幅增加销量, 这就涉及到了及时配货、售后服务以及送货的问题。所以, 供应商的运营能力, 也是影响商场促销效果的重要因素。
3 模糊数学在商场促销中的应用
3.1 模糊数学概述
模糊数学是运用数学方法研究和处理模糊性现象的一门数学新分支。模糊数学是以“模糊集”为基础, 为日常生活中的不肯定和不精确的问题, 提供了一种新的解决问题的方法。所谓模糊现象, 是指生活中的客观事物之间的界限不是明确的, 很难以用量化的指标判断他们之间的界限。它产生于人们对客观事物的识别和分类之时, 并反映在概念之中。外延分明的概念, 称为分明概念, 它反映分明现象。外延不分明的概念, 称为模糊概念, 它反映模糊现象。
3.2 模糊数学在商场促销中的应用
商场的促销效果的好与坏, 成功与失败没有一个明确的界限, 这个效果好与坏都是相对的, 所以商场促销效果是一种模糊的现象。在这种情况下, 运用模糊决策技术, 会显得更加适合, 也将获得更加良好的效果。模糊数学在商场促销中的使用有以下几个方面:
3.2.1 商场促销活动模糊模型识别的应用
模型识别就是根据研究的对象的某些特征对研究对象进行识别和分类。商场促销活动是一个符合系统, 其系统的功能从整体上来看是具有综合性的, 而且对于商场促销活动的效果影响因素也是具有综合性的, 对商场的每次的促销活动的评估, 必须是对多个相关因素的综合考虑, 因而, 根据影响商场促销活动的某一影响因素对促销效果进行评估分类显得过于简单, 此时需要多个参数 (影响促销效果的因素) 和标准的模型相互比较。在市场比较法中, 多方面考虑商场促销活动的影响因素, 将模糊隶属度引入促销参数和可比实例之间的相互比较, 通过贴近度的计算以及择近原则, 可以得到与促销参数最为接近的比较实例。
3.2.2 商场促销活动模糊聚类分析的应用
聚类分析的目的是将已知的数值和物体的集合划分为区间组合, 通过分类来发现和总结规律, 再做进一步的分析。聚类分析的基础是各个样本实例之间的相似程度大小。商场促销活动中, 将促销活动结束的销售业绩数值、人流量的多少、购买的消费者的信息等集合划分区间, 进行分类, 做进一步分析, 也就是进行聚类分析, 通过分析影响商场促销活动的因素建立模糊相似矩阵, 以此来判断总结和发现不同的促销手段、促销活动给企业带来综合收益的规律。
3.2.3 商场促销活动模糊综合评判的应用
模糊综合评判是在商场促销活动中使用比较广泛的模糊数学理论, 一般需要采用多层次评价模型的形式, 因为影响商场促销效果的因素是多方面的。例如, 消费者作为影响因素集, 那么关于消费者购买的诱因, 促销方法对消费者的引导, 在本商场购买的原因等都属于这个消费者的子因素集合, 然后对这些子因素集合进行评价, 综合子因素集合的评价结果, 向上一层母因素集合传递, 根据消费者内部的这个子因素集合的评判结果, 来最终得到消费者这个影响因素的母因素评判结果。
参考文献
[1]何小亚, 傅武燕.模糊数学方法在房地产定价中的应用[J].经济师, 2006, (3) .
商场促销纳税筹划中的典型问题 篇10
一、案例分析
某大型商场是增值税一般纳税人, 购进货物能取得增值税专用发票, 企业所得税实行查账征收方式。假定该商场销售价格为100元, 平均成本为50元。为了进一步扩大商场的知名度和提升销售业绩, 拟推出“满100送20”活动, 即每购买100元商品, 送出20元的优惠。
现有以下三种促销方案可供选择:
方案一:顾客购物满100元, 商场送八折商业折扣的优惠。
方案二:顾客购物满100元, 商场送加量, 顾客可再选购价值20元商品 (成本是10元) 。实行捆绑式销售, 总价格不变。
方案三:顾客购物满100元, 商场赠送折扣券20元 (不可兑换现金, 下次购物可代币结算) 。
以上金额为含税价, 增值税税率为17%, 同时假定企业所得税税率为25%。试分析上述哪种促销方案税后利润最大 (不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 。
1. 对三种促销方案的分析。
为便于比较, 假定三种促销方案下顾客均购物100元, 分析计算各方案下该商场的获利及纳税。
方案一:满100送折扣。在此方案下, 商场采用“打折销售”促销模式, 实为商业折扣。根据现行税法规定, 销售额和折扣额如在同一张发票上分别注明, 则可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。可见在此情形下, 销售收入已发生变化, 其大小为折扣后的金额。则:
商场应纳增值税=80÷ (1+17%) ×17%-50÷ (1+17%) ×17%=4.36 (元)
销售毛利=80÷ (1+17%) -50÷ (1+17%) =25.64 (元)
应纳企业所得税=25.64×25%=6.41 (元)
税后利润=25.64-6.41=19.23 (元)
方案二:满100送加量。在此方案下, 商场采用“加量不加价”促销模式, 实质是通过捆绑销售规避“无偿赠送”之嫌, 其销售收入并没有发生变化, 但根据现行税法的规定, 加量部分成本却可以正常列支。因此有:
商场应纳增值税=100÷ (1+17%) ×17%-50÷ (1+17%) ×17%-10÷ (1+17%) ×17%=5.81 (元)
销售毛利=100÷ (1+17%) -50÷ (1+17%) -10÷ (1+17%) =34.19 (元)
应纳企业所得税=34.19×25%=8.55 (元)
税后利润=34.19-8.55=25.64 (元)
方案三:满100送赠券。在此方案下, 商场采用“赠送折扣券”促销模式, 其销售收入并没有发生变化, 但顾客却获得了下次购物的折扣期权。商场本笔业务应纳税及相关获利情况为:
应纳增值税=100÷ (1+17%) ×17%-50÷ (1+17%) ×17%=7.26 (元)
销售毛利=100÷ (1+17%) -50÷ (1+17%) =42.74 (元)
应纳企业所得税=42.74×25%=10.69 (元)
税后利润=42.74-10.69=32.05 (元)
2. 结论。
按上述计算方法, 方案一、方案二和方案三的税后利润依次分别为19.23元、25.64元和32.05元, 可知方案三的税后利润是最大的, 即单纯从税后利润的角度分析, 在三种促销方案中, 方案三是最优的。
二、筹划案例存在的问题
上述结果真的是纳税筹划的功劳吗?答案是否定的, 其中存在不少问题。
1. 折扣率不等时, 盲目比较。
上例中的纳税筹划存在一个常识性错误——折扣率不等。方案一中, 商场卖出100元的商品收到80元, 折扣率是20% (20/100) , 但方案二和方案三中, 商场卖出120元的商品收到100元, 折扣率是16.67% (20/120) 。
可见三个方案的折扣率是不等的, 方案一的折扣率高, 销售额小, 税后利润少, 而方案二和方案三的折扣率低, 销售额大, 税后利润多。方案二和方案三均优于方案一, 说明税后利润的多少与纳税筹划没有关系。
2. 折扣率相等时, 结果依旧。
假设上例中方案二和方案三的折扣率与方案一相等, 都为20%, 则方案二和方案三需送出价值多少元的商品或折扣券呢?
设需送出x元, 则x/ (x+100) =20%, 得x=25。25元的商品和赠送券的成本为12.5元。
下面以方案二送出25元的商品为例进行分析:
应纳增值税=100÷ (1+17%) ×17%-50÷ (1+17%) ×17%-12.5÷ (1+17%) ×17%=5.45 (元)
销售毛利=100÷ (1+17%) -50÷ (1+17%) -12.5÷ (1+17%) =32.05 (元)
应纳企业所得税=32.05×25%=8.01 (元)
税后利润=32.05-8.01=24.04 (元)
通过计算可知, 当方案二的折扣率调整为20%时, 方案二的税后利润由25.64元变为24.04元, 虽出现了一定程度的下降, 但方案二还是优于方案一 (24.04>19.23) 。这主要是因为在同等折扣率下, 方案一实现的折扣前销售额为100元, 而方案二实现的折扣前销售额是125元。同等折扣率下, 当然是销售额越大, 税后利润越多, 这仍说明税后利润的多少与纳税筹划没有关系。
3. 重视赠送券, 忽视送加量。
上例中方案三是限定赠送券不可兑换现金, 下次购物可代币结算, 并且假定所有拿到赠送券的消费者都不会再用赠送券去继续购买商品。但如果拿到赠送券的消费者都用赠送券去购买了商品, 那和方案二买100元商品送20元商品是等价的。
但是, 考虑到其他因素, 方案三还是优于方案二的。这主要是基于以下四个原因: (1) 消费者拿到赠送券后不立刻兑换, 货币的时间价值使方案三优于方案二; (2) 消费者拿到的赠送券太少, 如果再购买商品还要额外付钱, 因此放弃赠送券的使用; (3) 消费者用赠送券兑换商品, 商场不找零, 因此, 不足额兑换使方案三优于方案二; (4) 如果兑换商品的价值高于赠送券, 则消费者需要额外贴钱, 方案三就会带来更大的销售收入。
综上所述, 上例的商业促销活动中, 三个促销方案孰优孰劣和纳税筹划没有任何关系。
三、思考与建议
国内对纳税筹划的研究尚欠成熟, 纳税筹划的实践也处于探索阶段, 还有很多理论与实务问题有待于更深入的研究。根据本人多年的企业工作经验, 建议如下:
1. 纳税筹划条件具有约束性, 应做到因时制宜。
企业通过纳税筹划实现的税后利润最大化, 是在一系列约束环境和条件下的税后利润最大化, 离开这些约束条件谈利润最大化是不切实际的, 也是毫无意义的。因为环境与条件都是不断变化的, 如果其中某一方面发生了变化, 可能使得原有纳税筹划方案由盈利变成亏损, 由不违法变成可能触及相关法律法规。
2. 关注非税成本, 应做到因企制宜。
成本从税收的角度看, 包括税收成本和非税成本, 很多企业在纳税筹划时对税收成本斤斤计较, 而忽视了非税成本, 这是一个误区。另外, 非税成本对于不同的企业是不一样的, 一种纳税筹划方案适用甲企业但并不一定适用于乙企业。因此, 纳税筹划方案的可行性一定要根据具体企业的具体情况进行具体分析, 做到因企制宜。
3. 综合衡量显、隐性税收, 寻求最佳结合点。
税收分为显性税收和隐性税收, 很多企业在做纳税筹划时重显性、轻隐性。什么是隐性税收呢?比如, 很多企业在选购债券时, 宁愿选择低利率的国债而对高利率的公司 (企业) 债券熟视无睹, 其主要原因之一是只考虑了显性税收, 因为国债利息是免所得税的。但实际上, 一年期国债的票面利率是2.6%, 而对于一年期公司债券, 其利率往往达到了6%甚至8%以上, 扣除所得税后收益率显然超过了2.6%。由此可以看出, 虽然国债利息是免税的, 但是国家通过降低国债发行利率实际变相对购买者征收了企业所得税, 这就是隐性税收。因此, 企业在纳税筹划时, 必须综合考虑显性税收和隐性税收, 以寻求最佳结合点。
4. 兼顾各方利益, 实现多方共赢。
在现实经济活动中, 很多企业经常犯一个错误, 即在纳税筹划中只谋求单方利益, 而不考虑其他契约方的感受。这虽然可降低单方的税负, 但这种税负的降低是以增加其他契约方的税负为代价的, 这种以牺牲对方利益来增加自己利益的筹划, 在实务中是不能长久的, 也是行不通的。如果以损害对手利益为代价实现一方利益最大化, 那不是纳税筹划的功劳。因此, 纳税筹划对商业模式的调整要兼顾各方利益, 以实现多方共赢。
参考文献
[1] .刘永泽, 陈立军.中级财务会计.大连:东北财经大学出版社, 2010
[2] .中国注册会计师协会.注册会计师全国统一考试辅导教材——会计.北京:中国财政经济出版社, 2007
[3] .全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法一.北京:中国财政经济出版社, 2010
[4] .蔡昌.契约视角的税收筹划研究.北京:中国财政经济出版社, 2008