国有企业改制法律规定

第一篇：国有企业改制法律规定

国有企业改制相关法律法规研究

一、 国有企业改制的基本制度

1. 企业国有资产的定义：

1) •企业国有资产法‣

2) 企业国有产权转让管理办法

2. 关系国有资产出资人权益的重大事项

1) 重大事项的决定权限：

a) 国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、法规及企业章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益(企业国有资产法第三十条);

 其中七个重大事项：国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定;(第三十一条)  其他事项：国有独资企业、国有独资公司有本办法第三十条所列事项的，除依照本法第三十一条和有关法律、行政法规以及章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定(第三十二条);

 须报本级本级人民政府批准的重大事项：重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构应当在做出决定或其向委派参加国有资本控股公司股东会会、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准;本法所称的重要的国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司，按照国务院的规定确定(第三十四条)。

b) 发行债券、投资：国家出资企业发行债券、投资等事项，有关法律、行政法规规定应当报经人民政府或者人民政府有关部门、机构批准、核准或者备案的，依照其规定(第三十五条)。

 发行企业债券应当符合•企业债券管理条例‣的规定，报国家发展改革委核准。

 根据•国务院关于投资体制改革的决定‣，对于企业不使用政府投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制，属于•政府核准的投资项目目录‣中规定的重大项目和限制类项目的，应按规定报经核准，之外的项目，只需备案。

2) 重大事项的民主管理：

a) 五个重大事项需要听取工会和职工代表大会的意见：国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议; 3) 国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司对其所出资企业的重大事项参照本章规定履行出资人职责。具体办法由国务院规定。

3. 企业改制：

1) “企业改制”涵盖的范围：

a) 国有独资企业改为国有独资公司;国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司(包括吸收其他法人、自然人出资，出让其部分资产或全部资产);国有资本控股公司改为非国有资本控股公司(企业国有资产法第三十九条); b) 除国有大中型企业实施主辅分离、辅业改制，通过境内外首次公开发行股票并上市改制为国有控股企业，以及国有控股的上市公司增资扩股和收购资产按国家其他规定执行外，凡符合以下情况之一的，须执行国办发„2003‟96号文件和本意见的各项规定：

1.国有及国有控股企业(包括其全资、控股子企业，下同)增量引入非国有投资，或者国有及国有控股企业的国有产权持有单位向非国有投资者转让该企业国有产权的。

2.国有及国有控股企业以其非货币资产出资与非国有投资者共同投资设立新公司，并因此安排原企业部分职工在新公司就业的。

国有及国有控股企业以现金出资与非国有投资者共同投资设立新公司，并因此安排原企业部分职工在新公司就业的，执行国办发„2003‟96号文件和本意见除清产核资、财务审计、资产评估、定价程序以外的其他各项规定(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

2) 企业改制的形式：国有企业改制应采取重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合作制等多种形式进行。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ 3) 企业改制的决定权限：

a) 企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定。重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当将改制方案报请本级人民政府批准。(企业国有资产法第四十条) b) 国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的，需预先报经同级人民政府有关部门审核，批准后报国有资产监督管理机构协调审批;•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ c) 涉及政府社会公共管理审批事项的，依照国家有关法律法规，报经政府有关部门审批;•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ d) 国有资产监督管理机构所出资企业改制为国有股不控股或不参股的企业(以下简称非国有的企业)，改制方案需报同级人民政府批准;•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ e) 转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理，并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ 4) 改制方案及职工安臵方案(第四十一条)：

a) 企业改制应当制定改制方案，载明改制后企业组织形式、企业资产和债权债务处理方案、股权变动方案、改制的操作程序、资产评估和财务审计等中介机构的选聘事项。

a) 改制方案必须明确保全金融债权,依法落实金融债务,并征得金融机构债权人的同意，对未依法保全金融债权、落实金融债务的改制方案不予批准。(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)

b) 企业改制必须对改制方案出具法律意见书。法律意见书由审批改制方案的单位的法律顾问或该单位决定聘请的律师事务所出具,拟改制为国有控股企业且职工(包括管理层)不持有本企业股权的,可由审批改制方案的单位授权该企业法律顾问出具。(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)

b) 企业改制涉及重新安臵企业职工的，还应当制定职工安臵方案，并经职工代表大会或者职工大会审议通过。

a) 方案可由改制企业国有产权持有单位制订，也可由其委托中介机构或者改制企业(向本企业经营管理者转让国有产权的企业和国有参股企业除外)制订。

5) 界定和核实资产价值：企业改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估，准确界定和核实资产，客观、公正地确定资产的价值(企业国有资产法第四十二条);确定中介机构必须考察和了解其资质、信誉及能力;不得聘请参与该企业上一次资产评估的中介机构和注册资产评估师;不得聘请同一中介机构开展财务审计与资产评估(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

a) 清产核资：国有企业改制，必须对企业各类资产、负债进行全面认真的清查，做到账、卡、物、现金等齐全、准确、一致。要按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，核实和界定国有资本金及其权益，其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的，必须按有关规定履行批准程序。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣

 清产核资结果经国有产权持有单位审核认定,并经国有资产监督管理机构确认后,自清产核资基准日起2年内有效,在有效期内企业实施改制不再另行组织清产核资。(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)

 企业实施改制仅涉及引入非国有投资者少量投资,且企业已按照国家有关规定规范进行会计核算的,经本级国有资产监督管理机构批准,可不进行清产核资(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

b) 财务审计：国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计(•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣)。

a) 其中,依据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见,与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据,其中不合理的减值准备应予调整。

b) 国有独资企业实施改制,计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的,该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理,国有产权持有单位应采取清理追缴等监管措施,落实监管责任,最大程度地减少损失(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

c) 资产评估：国有企业改制，必须依照•国有资产评估管理办法‣(国务院令第91号)聘请具备资格的资产评估事务所进行资产和土地使用权评估。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单位决定聘请资产评估事务所。企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。评估结果由依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位核准。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣

 国有独资企业实施改制,自企业资产评估基准日到企业改制后进行工商变更登记期间,因企业盈利而增加的净资产,应上交国有产权持有单位,或经国有产权持有单位同意,作为改制企业国有权益;因企业亏损而减少的净资产,应由国有产权持有单位补足,或者由改制企业用以后国有股份应得的股利补足。国有控股企业实施改制,自企业资产评估基准日到改制后工商变更登记期间的净资产变化,应由改制前企业的各产权持有单位协商处理(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

 企业改制涉及土地使用权的,必须经土地确权登记并明确土地使用权的处臵方式。进入企业改制资产范围的土地使用权必须经具备土地估价资格的中介机构进行评估,并按国家有关规定备案。涉及国有划拨土地使用权的,必须按照国家土地管理有关规定办理土地使用权处臵审批手续。(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)

 企业改制涉及探矿权、采矿权有关事项的,依照国家有关法律以及•探矿权、采矿权转让管理办法‣(国务院令第242号)、国土资源部•关于印发†探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法(试行)‡的通知‣(国土资发„2003‟197号)、财政部、国土资源部•关于印发†探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法‡的通知‣(财建„2004‟262号)等有关规定执行。企业改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处臵方式,但不得单独转让探矿权、采矿权,涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处臵审批手续。进入企业改制资产范围的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评估结果报国土资源主管部门确认)并纳入企业整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处臵(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

 没有进入企业改制资产范围的实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后的企业不得无偿使用;若需使用的,有偿使用费或租赁费计算标准应参考资产评估价或同类资产的市场价确定(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

 非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产评估作价参与企业改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同认可的中介机构,对双方进入改制企业的资产按同一基准日进行评估;若一方资产已经评估,可由另一方对资产评估结果进行复核(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

 实物资产折价入股须进行资产评估：企业改制涉及以企业的实物、知识产权、土地使用权等非货币资产折算为国有资本出资或股份的，应当按照规定对折价财产进行评估，以评估确认价格作为确定国有资本出资额或者股份数额的依据。不得将财产低价折股或者有其他损害出资人权益的行为。(第四十二条)

d) 保护债权人利益：国有企业改制要征得债权金融机构同意，保全金融债权，依法落实金融债务，维护其他债权人的利益。要严格防止利用改制逃废金融债务，金融债务未落实的企业不得进行改制。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ e) 维护职工合法权益：职工安臵方案需经企业职工代表大会或职工大会审议通过后方可实施改制。改制企业拖欠职工的工资、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴的社会保险费等要按有关规定予以解决。改制后的企业要按照有关规定按时足额交纳社会保险费，及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣ a) 改制为国有控股企业的,改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同;留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限;原企业不得向继续留用的职工支付经济补偿金(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。 b) 改制为非国有企业的,要严格按照有关法律法规和政策处理好改制企业与职工的劳动关系。对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,要支付经济补偿金。企业国有产权持有单位不得强迫职工将经济补偿金等费用用于对改制后企业的投资或借给改制后企业(包括改制企业的投资者)使用(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

c) 企业改制时,对经确认的拖欠职工的工资、集资款、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴社会保险费,原则上要一次性付清。改制后的企业要按照有关规定,及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系,并按时为职工足额交纳各种社会保险费(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

4. 关联交易及MBO：

1) 关联方定义：

a) 关联方是指本企业的董事、监事、高级管理人员与其近亲属，以及这些人员所有或实际控制的企业(第四十三条)。

 根据公司法和企业会计准则，关联方包括企业的控股股东、实际控制人，董事、监事、高级管理人员，该企业直接或间接控制的企业

2) 禁止的或受限制的关联交易：

a) 禁止：国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。(第四十四条)

b) 限制：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：

 与关联方订立财产转让、借款协议;  为关联方提供担保;

 与关联方共同出资设立企业或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或实际控制的企业投资。(第四十五条)

c) 国有资本控股公司、国有资本参股公司于关联方的交易，依照公司法和有关法律、行政法规以及公司章程的决定，由公司股东会、股东大会或董事会决定。由公司股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表，应当按照本法第十三条的规定行使权利。公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。(第四十六条)

3) 管理层收购：

a) 向本企业经营管理者转让国有产权必须严格执行国家的有关规定，以及本指导意见的各项要求，并需按照有关规定履行审批程序。向本企业经营管理者转让国有产权方案的制订，由直接持有该企业国有产权的单位负责或其委托中介机构进行，经营管理者不得参与转让国有产权的决策、财务审计、离任审计、清产核资、资产评估、底价确定等重大事项，严禁自卖自买国有产权。经营管理者筹集收购国有产权的资金，要执行•贷款通则‣的有关规定，不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款，不得以这些企业的国有产权或实物资产作标的物为融资提供保证、抵押、质押、贴现等。经营管理者对企业经营业绩下降负有责任的，不得参与收购本企业国有产权(•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣)。

4) 严格控制企业管理层通过增资扩股持股：“管理层”是指国有及国有控股企业的负责人以及领导班子的其他成员;本意见所称“管理层通过增资扩股持股”,不包括对管理层实施的奖励股权或股票期权(•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，二○○五年十二月十九日)。

a) 国有及国有控股大型企业实施改制，应严格控制管理层通过增资扩股以各种方式直接或间接持有本企业的股权。为探索实施激励与约束机制，经国有资产监督管理机构批准，凡通过公开招聘、企业内部竞争上岗等方式竞聘上岗或对企业发展作出重大贡献的管理层成员，可通过增资扩股持有本企业股权，但管理层的持股总量不得达到控股或相对控股数量。国有及国有控股企业的划型标准按照统计局•关于印发†统计上大中小型企业划分办法(暂行)‡的通知‣(国统字„2003‟17号)和原国家经贸委、原国家计委、财政部、统计局•关于印发中小企业标准暂行规定的通知‣(国经贸中小企„2003‟143号)规定的分类标准执行。 b) 管理层成员拟通过增资扩股持有企业股权的，不得参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构，以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中的重大事项。管理层持股必须提供资金来源合法的相关证明，必须执行•贷款通则‣的有关规定，不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款，不得以国有产权或资产作为标的物通过抵押、质押、贴现等方式筹集资金，也不得采取信托或委托等方式间接持有企业股权。 c) 存在下列情况之一的管理层成员，不得通过增资扩股持有改制企业的股权：1.经审计认定对改制企业经营业绩下降负有直接责任的;2.故意转移、隐匿资产，或者在改制过程中通过关联交易影响企业净资产的;3.向中介机构提供虚假资料，导致审计、评估结果失真，或者与有关方面串通，压低资产评估值以及国有产权折股价的;4.违反有关规定，参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构，以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中重大事项的;5.无法提供持股资金来源合法相关证明的。

d) 涉及管理层通过增资扩股持股的改制方案，必须对管理层成员不再持有企业股权的有关事项作出具体规定。

e) 管理层通过增资扩股持有企业股权后涉及该企业所持上市公司国有股性质变更的，按国家有关规定办理。

5. 资产评估：

1) 企业国有资产法明确的评估范围：

a) 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制、转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按规定对有关资产进行评估。(第四十七条) 6.

7. 8. 9. b) 对企业特定资产的现实价值进行评定和估算。 国有资产转让：

1) 本法所称国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为;按照国家规定无偿划转国有资产的除外。

a) 国家出资企业转让厂房、机器设备等不动产、动产和其他财产，不是本法规定的国有资产转让。

2) 国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。(第五十三条) 3) 进场交易：

a) 除按照国家规定可以直接协议转让的以外，国有资产转让应当在依法设立的产权交易所公开进行。转让方应当如实披露有关信息，征集受让方;征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式;转让上市交易的股份依照•中华人民共和国证券法‣的规定进行。(企业国有资产法第) b) 国家规定可以协议转让的三种情形：

 在所出资企业内部的资产重组中，拟直接采取协议方式转让国有产权的，转让方和受让方应为所出资企业或其全资、绝对控股企业;

 对于国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的;  经公开征集受让方申请人只有一人的国有资产转让。

4) 转让价格：

a) 国有资产应当以依法评估的、经履行出资人职责的机构认可或者履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为依据，合理确定最低转让价格。•企业国有资产法第五十五条‣

5) 转让价款管理：转让国有产权的价款原则上应当一次结清。一次结清确有困难的，经转让和受让双方协商，并经依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位批准，可采取分期付款的方式。分期付款时，首期付款不得低于总价款的30%，其余价款应当由受让方提供合法担保，并在首期付款之日起一年内支付完毕。•关于规范国有企业改制工作意见的通知‣

国有资本经营预算： 国有资产监督 法律责任

随着中央国资委不断出台国有企业改制中各项工作的细化规定，各地的改制政策法规也越发统一和流程化。按照目前改制的相关规定，特别是国资委•关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见‣，除企业和主管的国资部门外，多个政府部门如劳动社会保障、财政、税收，以及专业机构包括律师、会计事务所，评估事务所，乃至潜在的收购方、合作方都 将参与到改制的流程中来，对于整个改制流程的控制越发成为成败的关键。 亚商企业咨询有限公司从90年代后期开始为国内大中型企业提供改制顾问的服务，近两年来随着国企改制的全面铺开，接受的客户委托也日益增多，我们总结了改制流程中的四阶段工作，虽然各个企业的改制进程不径相同，但基本的流程可以归为以下四段。

(一)第一阶段——改制准备阶段 主要包括九项工作

1、宣传政策——由企业主管部门或指定的改制咨询机构负责组织对企业改制相关政策的传达贯彻，并制定宣传提纲。

主要工作内容包括：讲清改革意义，企业面临的困难; 改制的配套政策环境，意图采取的改制模式和企业未来发展前景。

2、进行"三清" ——对企业资产、债务、职工劳动关系进行全面认真地清理。 由企业主管部门负责选聘专业中介机构，组织企业进行。对企业各类资产和负债进行全面认真清查，从调查职工劳动关系入手，摸清各类人员分布情况，做到企业底数清晰，并据此制定职工安臵框架意见。

3、推介企业及筛选投资者 ——向国内外投资者介绍企业情况。 目前越来越多的企业改制伴随着投资者的引入，可以由企业主管部门或由中介机构出面，利用媒体、产权交易中心、以及业内关系等多种方式，向可能有意向参与改制的投资人推介企业。

之后主管部门会同企业和专业中介机构可同各类投资者广泛接触，进行商务谈判和必要的资质调查，从中进行筛选。

4、确定改制取向——为企业改制准确定位。 由专业的咨询机构通过客观分析和可行性论证，科学确定企业改制方向以及改制后企业的发展战略。选择最适合自己企业的一种改制模式，防止盲目改制造成的无效或是国有资产流失

5、完善职代会——按照•全民所有制工业企业职工代表大会条例‣等法律规范，完善职代会。

企业需要确保职代会产生的合法性，为下一步在企业改制启动阶段，召开职代会讨论职工安臵方案和企业改制方案做好准备。

6、制定改制预案——国有企业改制必须先制定改制预案。

改制预案可由改制企业国有产权持有单位制定，也可由其委托中介机构制定。 改制预案的主要内容包括：

(1) 企业资产、负债、人员的基本情况; (2) 改制预付成本，资产和债务处臵方式; (3) 职工安臵框架意见; (4) 改制形式;

(5) 企业改制后发展取向;

(6) 主辅分离辅业改制，企办社会职能剥离等内容。

7、申报改制预案

按各地市级规定将该改制预案以及相关配套文件报送相关主管部门立项审批(或备案)。并在决策部门积极沟通，统一思想。 (二)第二阶段--启动阶段 主要包括四项工作

1、确定进度——即确定企业改制各个阶段的时间进度、步骤和任务。 在企业改制预案批复后，按照主管部门总体规划，由企业和负责改制实施的专业机构共同制定推进企业改制的具体工作方案，排出时间进度、制定实施步骤、明确主要任务，落实责任人。

2、清产核资和评估资产——即清查企业资产，核实企业资金，摸清企业"家底"。 在准备阶段三清成果的基础上，有企业主管部门委托会计师事务所和评估事务所对企业进行资产审计和评估。

3、准备提交有关部门出具的审核文件

一般而言，需要在完成企业改制实施方案前准备的文件包括

(1)国资监管部门按照审批权限对所监管企业资产评估报告进行核准的文件; (2)劳动和社会保障部门对职工安臵方案进行审核、认定的文件;

(3)企业改制中涉及资产损失认定与处理的，按规定程序报国资监管部门履行审核批准，国资监管部门出具的国有资产处臵意见;

(4)国有企业改制涉及到用地规划调整、土地资产转让及公房处臵的，分别由城市规划、国土资源、房产住宅部门进行审核的意见;

(5)审计部门负责对凡改制为非国有企业的企业法定代表人的离任审计和改制企业的有关财务审计的结论意见;

(6)国有改制企业同金融部门协商，提出的对金融债务的处理意见;

(7)改制企业提出申请改制补助资金的，国资监管部门会同有关部门对企业申请的改制补助资金的核准意见;

(8)企业主管部门同意，经过论证的改制后企业发展规划。

4、确定改制模式、底线

经过前期与潜在投资人的接触和谈判，以及 (三)第三阶段--实施阶段

1、制定改制实施方案 以通过审批的企业改制预案为根据，制定改制实施方案。 企业改制方案应按企业内部决策程序进行集体讨论决定，并形成书面意见。 企业改制方案应提交职代会或职工大会审议，其中职工安臵方案需交职代会或职工大会讨论通过。

一般来说改制实施方案应包括 (1) 企业基本情况; (2) 企业改制形式; (3) 改制后发展规划; (4) 职工安臵;

(5) 企办社会职能分离内容、方式; (6) 改制成本及资金来源;

(7) 改制实施步骤和完成改制时限等。

改制实施方案中的涉及到的数字要力求精确。

2、申报改制方案

按各地区的决策程序，分别向各级审批部门申报改制实施方案以及相关文件。在上报前企业和制定方案的中介机构应与主管领导和主管部门积极沟通签署意见。 一般说来，改制方案提报的要件包括： (1)企业改制方案申请文件; (2)企业改制方案;

(3)改制企业按照企业内部决策程序形成的有关决议; (4)与投资方(受让方)签署备忘录或协议的复印件; (5)改制企业财务审计、经营者离任审计、资产评估报告书复印件; (6)各级国资监管部门对资产评估报告核准意见; (7)金融债务的处理意见;

(8)职工安臵方案，企业职工代表大会或职工大会审议职工安臵方案的通过决议; (9)劳动和社会保障部门对职工安臵方案的审核认定意见; (10)改制企业涉及到的土地、规划、住宅部门的审核意见; (11)改制企业国有资产产权登记证复印件; (12)企业上会计报表; (13)企业工商执照复印件;

(14)律师事务所出具的法律意见书;

(15)受让方企业法人营业执照、法人代表或自然人身份证复印件及相关资信证明材料;

(16)受让方如用土地抵扣职工劳动关系处理费用的，要有受让方与出让方的契约;

(17)对受让方的约束条件; (18)改制后企业的发展规划; (19)其它需要申报的文件。

3、审批改制方案

由主管政府主导，国资监管部门协调，各相关职能部门审批改制方案。

4、产权交易

经批准改制的国有企业，国有产权转让要进入产权交易中心，按照•企业国有产权转让管理暂行办法‣的规定，公开信息，竞价转让。具体转让方式可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律法规规定的其他方式。涉及土地交易的按有关规定执行。产权交易的全部要件副本或复印件一套由改制企业转交相应主管部门、资产经营公司存档备查。

5、投资者注入资金 企业改制方案经批准后，受让方按双方协议将国有产权转让价款一次性或分期付清，并存入国资监管部门指定的专户存储。

6、处理原职工劳动关系 由改革责任主体按照劳动和社会保障部门审核认定的职工安臵方案，支付解除原企业职工劳动关系的经济补偿金，偿还职工内欠，及时为职工接续养老、失业、医疗等

社会保险关系，依法维护职工的合法权益。 (四)第四阶段--收尾阶段

1、原企业终结手续——企业主管部门、资产经营公司和国资监管部门负责监督改制企业到国资监管部门和工商部门办理产权注销、变更登记手续。

2、办理相关手续——改制企业持批复文件，到有关部门办理房产过户、土地更名及相关清算交割手续。

3、新企业挂牌——改制后的企业办理工商登记、税务登记等相关手续，正式挂牌。

4、处理未尽事宜——托管人员、离退休人员落实管理部门、相关费用拨付到位，按照有关规定妥善处理各种遗留问题。 国有企业改制流程:

一、 审计和资产评估： 1. 拟改制的企业应委托具有资质的中介机构进行资产清查审计,对核损后

二、

1.

三、

1. 2. 3.

四、

1. 2.

3.

五、

1.

六、

1. 2.

七、

1. 2. 3.

八、

1. 2. 的存量资产进行资产评估，并报国有资产管理部门核准或者备案，确认国有资产价值量。土地使用权的评估须由具有土地评估资质的评估事务所进行。 制定方案

在资产评估的基础上，制定•企业改制方案‣和•职工安臵方案‣。•企业改制方案‣的主要内容：企业资产和人员的基本情况、拟改革方式、债权债务的情况、人员安臵要求、所需享受政策及改制后企业发展规划。 方案报批

•企业改制方案‣和•职工安臵方案‣提交企业决策层通过。国有独资企业经总经理办公会通过;国有独资公司经董事会通过; •职工安臵方案‣提交职工(代表)大会通过;

•企业改制方案‣和•职工安臵方案‣报主管部门或者国有资产管理部门批准。 信息公示

转让方持上述材料到产权交易中心登记，填报•出让意向登记表‣、•公告登记表‣，签订•转让委托合同‣;

产权交易中心将转让公告刊登在省级以上公开发行的经济或者金融类报刊和产权交易网上，公开披露有关企业国有产权转让信息，广泛征集受让方。转让公告期不少于二十个工作日;

根据公开征集意向受让方的结果，合理选择拍卖、招投标或者协议转让等方式组织实施产权交易。 改制审批

经公告确定受让方和受让价格后，转让方应当与受让方进行充分协商，确定转让中所涉及的相关事项后，报政府部门批准。 转变职工身份和资产处臵

凭政府批准文件到劳动部门办理职工国有身份的退出，签订国有身份退出协议，落实补偿金及相关事宜;

凭政府批准文件和劳动部门的职工国有身份退出手续，到国有资产管理部门办理国有资产处臵手续。 交易鉴证

转让方与受让方在产权交易中心主持下签订转让合同;

在产权交易中心监督下进行资产交割和价款结算，由产权交易中心出具交割单;

产权交易中心出具•产权转让鉴证书‣。•产权转让鉴证书‣是产权转让双方到有关部门办理国有资产产权登记、工商登记、财务结算、税务、土地、房地户籍变更手续地必备文件，是其增减资产的合法凭证。转让和受让双方应凭•产权转让鉴证书‣，按照国家有关规定及时办理相关产权登记手续。 变更登记

持产权交易手续到国有资产管理部门办理国有资产变动或者注销; 委托中介机构进行验资，持产权交易手续和验资报告到工商管理部门办理工商注册或者变更登记; 3. 持产权交易手续和企业法人营业执照，到房产、土地管理部门办理房屋所有权证和土地使用权证的更名过户。

4. 产权交易中心对上述变更登记手续实行领办制和跟踪问效服务。

手法一：千方百计搞场外交易，逃避市场发现价格的机制，豪夺国资。东部某地，一国有公司改制时评估净资产为200万元，公司经营者要求将公司打7折卖给他，协议交易。在国资监管部门的坚持下，这家公司最终被拿到产权交易所挂牌交易。结果，10位投资者前来询价，6人参与竞标。

具有讽刺意味的是，原经营者也参与了竞标，不仅不再要求打折，而且其报价 在原来评估价的基础上追加了200万元，结果仍未中标。企业最终的中标价增 值为540万元。事实证明，将产权拿到产权交易所去公开挂牌，进行“阳光交易”，不仅可以堵塞内部交易的漏国资委：重点查处国有产权转让8大违规违纪问题 国务院国有资产监督管理委员会将加强国有企业改制及国有产权转让的监督检查，着重对其中的8大违规违纪问题予以严肃查处。

这8大问题是：不按规定在产权交易机构中进行交易;超越权限，擅自决定企业改制或转让企业国有产权;弄虚作假，隐匿资产，提供虚假会计资料造成国有资产流失;营私舞弊，与买方串通低价转让国有资产、产权;以权谋私，利用改制和产权转让之机，转移、侵占、侵吞国有资产、产权;严重失职，违规操作，损害国家利益和侵害群众职工合法权益;非法转移债权债务或者逃避债务清偿责任;本企业的管理层滥用职权，参与转让国有产权的各个环节，“自卖自买”。 国资委纪委、监察部驻国资委监察局提出，中央企业纪检监察机构要积极配合业务部门，监督转让进程，检查操作程序，维护国家利益和职工合法权益，督促追究责任。要抓住行为审批，资产、产权定价，进场交易等主要环节，对违规违纪行为进行严肃查处。对违规操作的要予以纠正;对违反党纪政纪的要给予处分;对造成经济损失的，要按有关法规追究责任人的赔偿责任;对涉嫌犯罪的要依法移送司法机关处理。洞，还能利用市场发现价格。

手法二：在产权交易中与中介机构联手，低值评估，贬损国资。房地产增值部分的隐性资产、企业的知名品牌、商标、特许经营权及专利等知识产权方面的无形资产，这些职工不太容易搞得清楚，更难以说得清楚的领域，往往是企业改制中管理层侵吞的对象。改制公司“搞定”评估公司，采用了“收益法”评估，对地产升值部分及无形资产统统因“无形”而无价转让，以第三方“公正”的形式，行联手贬损国资之实。

手法三：通过对应收、应付账款的财务处理，隐匿国资。为达到改制的目的，一些公司纷纷聘请财务高手，在公司账务上做文章，钻政策的空子，隐匿侵占国资，却又不违反财务准则。

譬如，把应收账款做在子公司、孙公司，把应付账款做在公司本部。对同样年份的应收账款与应付账款采用双重标准处理，对应付账款百般强调必须支付决不能违约逃废，而对应收账款则百般强调收不回来，钻应收账款第一年可坏账20%、第二年坏账50%、第三年坏账80%的财务政策空子。其结果是，公司本身连续三年亏损，或至少在改制前一年做亏，利润都藏到了子公司甚至孙公司。等到改制一完毕，那些“收不回来”的账款纷纷现身，成为经营者私人利润。

手法四：混淆土地性质，垄断土地升值，鲸吞国资。当年，国家为支持国有企业脱困，对于国企用地，大多采用划拨的形式。如今，地价飞涨，房产增值。一些企业的经营者在改制中，或将土地升值部分统统归为自己的经营业绩;或者混淆土地性质，在低价交易中鲸吞国资。

另一些改制企业的产权交易实质为土地买卖。有些土地明明规划为升值潜力很大的商住用途，经营者却试图以工业用地或仓储用地低价转让，价格差距在十多倍甚至数十倍。 手法五：蓄意制造投资“失误”，转移国资。以“集体决策”隐藏一己私利甚至腐败行为的投资“失误”，被一些经营者拿来作为流失国资的借口。这个问题在准备改制的企业更为突出。一些准备收购公司的管理层不想做大主业，以免将来要花更多的钱买，于是任意扩大投资范围，把资金投向与主业毫无关系的其他领域，或用于炒股、炒期货、购买债券、基金、委托理财，有些经营者甚至到另外设立的私人公司去“投资”，把国有企业的利润和资产逐步转移到私人公司，做亏国有企业，肥自己的私人公司。

手法六：做亏非控股企业，让其控股的同业公司分肥，巧取国资。在仍保留国有股权的多元投资企业，改制后，经营者利用同业竞争巧取国资的手法同样值得注意。这些投资者采用在华投资的外企所屡屡采用的手法，在其不控股的公司做亏，以经营利润抵冲投资利润，而在其绝对控股或全资的同业企业获取利润。 国企改制方案必须按严格程序审批(千金难买牛回头 我不需再犹豫) 转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理,并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见

国有企业改制方案必须按国家规定严格履行决定或批准程序,未经决定或批准不得实施。

根据•关于规范国有企业改制工作的意见‣,国有企业改制应采取重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合作制等多种形式进行。国有企业改制,包括转让国有控股、参股企业国有股权或者通过增资扩股来提高非国有股的比例等,必须制订改制方案。方案可由改制企业国有产权持有单位制订,也可由其委托中介机构或改制企业(向本企业经营管理者转让国有产权的企业和国有参股企业除外)制订。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会!) 意见说,国企改制方案需按照•企业国有资产监督管理暂行条例‣和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序,未经决定或批准不得实施。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的,需预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;涉及政府社会公共管理审批事项的,依照国家有关法律法规,报经政府有关部门审批;国有资产监督管理机构所出资企业改制为国有股不控股或不参股的企业,改制方案需报同级人民政府批准;转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理,并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见。

管理层收购严禁自卖自买国有产权 经营管理者筹集收购国有产权的资金,要执行•贷款通则‣的有关规定

•关于规范国有企业改制工作的意见‣,对管理层收购(MBO)行为进行了严格规范,严禁国有企业的经营管理者自卖自买国有产权。

根据这一意见,向本企业经营管理者转让国有产权必须严格执行国家的有关规定,并按照有关规定履行审批程序。向本企业经营管理者转让国有产权方案的制订,由直接持有该企业国有产权的单位负责或其委托中介机构进行,经营管理者不得参与转让国有产权的决策、财务审计、离任审计、清产核资、资产评估、底价确定等重大事项,严禁自卖自买国有产权。

另外,经营管理者筹集收购国有产权的资金,要执行•贷款通则‣的有关规定,不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款,不得以这些企业的国有产权或实物资产作标的物为融资提供保证、抵押、质押、贴现等。

经营管理者对企业经营业绩下降负有责任的,不得参与收购本企业国有产权。

加快建设和完善产权交易市场体系

•关于规范国有企业改制工作的意见‣规定,非上市企业国有产权转让要进入产权交易市场,不受地区、行业、出资和隶属关系的限制,并按照•企业国有产权转让管理暂行办法‣的规定,公开信息,竞价转让。具体转让方式可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律法规规定的其他方式。

另外,为加快建设和完善产权交易市场体系,确保产权交易公开、公平、公正,由法制办会同国资委、财政部等有关部门研究有关产权交易市场的法规和监管制度,各地依照法律法规及有关规定,根据实际情况制订具体实施细则。

金融债务未落实的企业不得进行改制

•关于规范国有企业改制工作的意见‣对国有企业改制过程中对债权人利益的保护作出了明确规定。

意见说,国有企业改制要征得债权金融机构同意,保全金融债权,依法落实金融债务,维护其他债权人的利益。要严格防止利用改制逃废金融债务,金融债务未落实的企业不得进行改制。

上海证券报

国企改制方案必须按严格程序审批

转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理,并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见

国有企业改制方案必须按国家规定严格履行决定或批准程序,未经决定或批准不得实施。 根据《关于规范国有企业改制工作的意见》,国有企业改制应采取重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合作制等多种形式进行。国有企业改制,包括转让国有控股、参股企业国有股权或者通过增资扩股来提高非国有股的比例等,必须制订改制方案。方案可由改制企业国有产权持有单位制订,也可由其委托中介机构或改制企业(向本企业经营管理者转让国有产权的企业和国有参股企业除外)制订。

意见说,国企改制方案需按照《企业国有资产监督管理暂行条例》和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序,未经决定或批准不得实施。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的,需预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;涉及政府社会公共管理审批事项的,依照国家有关法律法规,报经政府有关部门审批;国有资产监督管理机构所出资企业改制为国有股不控股或不参股的企业,改制方案需报同级人民政府批准;转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理,并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见。

管理层收购严禁自卖自买国有产权

经营管理者筹集收购国有产权的资金,要执行《贷款通则》的有关规定

《关于规范国有企业改制工作的意见》,对管理层收购(MBO)行为进行了严格规范,严禁国有企业的经营管理者自卖自买国有产权。

根据这一意见,向本企业经营管理者转让国有产权必须严格执行国家的有关规定,并按照有关规定履行审批程序。向本企业经营管理者转让国有产权方案的制订,由直接持有该企业国有产权的单位负责或其委托中介机构进行,经营管理者不得参与转让国有产权的决策、财务审计、离任审计、清产核资、资产评估、底价确定等重大事项,严禁自卖自买国有产权。

另外,经营管理者筹集收购国有产权的资金,要执行《贷款通则》的有关规定,不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款,不得以这些企业的国有产权或实物资产作标的物为融资提供保证、抵押、质押、贴现等。

经营管理者对企业经营业绩下降负有责任的,不得参与收购本企业国有产权。

加快建设和完善产权交易市场体系

《关于规范国有企业改制工作的意见》规定,非上市企业国有产权转让要进入产权交易市场,不受地区、行业、出资和隶属关系的限制,并按照《企业国有产权转让管理暂行办法》的规定,公开信息,竞价转让。具体转让方式可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律法规规定的其他方式。

另外,为加快建设和完善产权交易市场体系,确保产权交易公开、公平、公正,由法制办会同国资委、财政部等有关部门研究有关产权交易市场的法规和监管制度,各地依照法律法规及有关规定,根据实际情况制订具体实施细则。

金融债务未落实的企业不得进行改制

《关于规范国有企业改制工作的意见》对国有企业改制过程中对债权人利益的保护作出了明确规定。

意见说,国有企业改制要征得债权金融机构同意,保全金融债权,依法落实金融债务,维护其他债权人的利益。要严格防止利用改制逃废金融债务,金融债务未落实的企业不得进行改制。

第二篇：国有企业改制法律意见书参考格式

【】律师事务所

关 于

【】企业改制为【】

之

法律意见书

【】号

第一部分引言

根据【】事务所(以下称“本所”)与【改制企业或委托的企业】(以下简称“【】”)签订的《【】法律服务聘用协议》， 本所作为本次【拟改制企业】进行公司制改造事项的特聘专项法律顾问，参与【】改制的相关工作。本所律师按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，现就本次【】改制的相关事宜发表法律意见。

为出具本法律意见书，本所律师特作如下声明：

1、本所律师已获得【拟改制企业】及相关方的承诺，其向本所提供的为出具本法律意见书所必需的文件材料是真实、准确和完整的，复印件与原件完全一致。

2、本所律师仅依据本法律意见书出具日以前已经发生或存在的事实和中华人民共和国(以下简称“中国”)现行法律法规、规范性文件发表法律意见。

3、本所律师已经对与出具本法律意见书有关的所有文件资料及口头证言进行审查判断，并据此出具法律意见。

4、本所律师对本次设立【拟改制企业】改制的合法性及对设立【改制后的一人有限责任公司】有重大影响的法律问题发表法律意见，法律意见书中不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏，否则本所愿承担法律规定的相应责任。

5、本所律师同意将本法律意见书作为【拟改制企业】改制相关申请必备之文件，随其他申报材料一起上报，并依法对出具的法律意见承担责任。

本所律师按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对【拟改制企业】及相关各方提供的有关文件和事实进行了核查和验证，现出具法律意见书如下：

第二部分释义

除非本法律意见书文义另有所指，下列词语的含义如下：

第三部分正文

一、拟改制企业的历史沿革和现状

【拟改制企业营业执照、公司章程记载事项、公司历史沿革的简要描述】

【请简要描述本改制企业与批准改制的南车集团在企业隶属方面的关系，特别说明股权关系等】

二、【】改制所获得的批准和授权(根据实际情况增删)

经本所律师审查，【公司】的设立已取得了以下批准和授权：

1、【】年【】月【】日，【内部决策程序及所形成的决议文件】。

2、【】年【】月【】日，【职工代表大会】。

3、【】年【】月【】日【上级单位审批，请填写批文文号、全称及主要内容】。

4、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核发的【】号《企业名称预先核准通知书》。根据上述核准通知书，预先核准的公司名称为“【】”。

5、【】年【】月【】日，【】取得【】核发的【】号《企业法人营业执照》。

6、【其他获得的批准情况，请补充】

经本所律师审查，上述为【】改制设立【】而出具的文件的内容和形式均符合中国现行的法律、法规。

三、设立【改制后的一人有限责任公司】的实质条件

1、【改制后的一人有限责任公司】的设立方式

本次【改制后的一人有限责任公司】的设立是根据《公司法》第【】的规定

【】设立。

2、设立【改制后的一人有限责任公司】的条件

【请逐条核对该公司的设立是否符合《公司法》对有限责任公司及一人有限责任公司的设立要求】

本所律师认为，【改制后的一人有限责任公司】已具备设立成为一人有限责任公司的实质条件。

四、【改制后的一人有限责任公司】设立的主要程序

【拟改制企业】在本次公司制改造的过程中，依照《公司法》及国有企业改制相关规范性文件的要求，并履行了以下法律程序：

1、【改制方案内容】;

2、【职工安置方案，且方案应当经职工代表大会或者职工大会

审议通过职代会的情况】;

3、【】年【】月【】日，【南车集团下发同意改制的批文】

4、【请描述该企业改制前是否全数通知各金融债权人，并均取

得同意的回执】

5、【对于企业原对外签署且正在履行的重大合同，如就企业改

制需取得对方同意或需通知的，该等义务是否履行，以及回执

的取得情况】;

6、【】年【】月【】日，【】出具以2007年6月30日为基准

日的【】号《审计报告》;

7、【】年【】月【】日，【】对改制企业以2007年6月30日

作为评估基准日对该企业进行资产评估，并出具【】号《资产

评估报告》，评估结果已报南车集团备案;

8、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核发的

【】号《企业名称预先核准通知书》。根据上述核准通知书，

预先核准的公司名称为“【】”。

9、【】年【】月【】日，验资机构【】出具改制后一人有限公

司【】的【】号《验资报告》;

10、制定新公司章程的情况;

11、人事任免情况,该等人事安排是否属于公司法以及现行公司章

程的要求。

12、办理国有产权登记变更手续;

13、【】年【】月【】日，【公司】就企业组织形式、企业名称

变更等相关事项已取得【工商局】核发的【】号《企业法人营

业执照》，相关文件已办理完毕工商变更手续;

14、取得一人公司企业法人营业执照后，办理税务登记变更、业

务资质变更、社会保险登记变更等有关手续的情况。

15、请特别说明资产权属证书权利人变更是否均已完成。

经审核上述相关文件，本所律师认为，【】的设立已履行了必要的设立程序，该公司的设立合法、有效。

五、【】公司股东的出资

请描述拟进入改制后公司的资产情况，是否存在资产剥离、债权债务处置方案、是否存在任何权利限制等。

请特别说明资产权属证书权利人变更是否均已完成。

六、人员安置

请描述，是否涉及人员安置，安置方案如何，该等方案通过职代会审议的情况、该方案对本次公司制改造是否存在任何影响、是否符合职工利益。

如不涉及人员安置或重组，亦请明确说明。

本所律师认为，【结论性意见】。

七、【】之公司治理结构

【】建立完整的内部组织结构【】，并拥有独立的职能部门，包括【】。

【简述公司内部制度建设情况】

本所律师认为，【】已依法设置独立机构，独立行使经营管理权，该公司将不会产生与股东及其控制的其他企业间机构混同、产权不清的情形。

八、结论意见

综上所述，本所律师认为：本次由【】改制为【】已具备必要的实质性条件和程序性条件，不存在影响本次设立【公司】的重大法律障碍和重大法律风险。

本法律意见书正本四份，无副本。

第三篇：企业改制法律意见书参考

【】律师事务所

关 于

【】企业改制为【】

之 法律意见书

【】号

第一部分 引 言

根据【】事务所(以下称“本所”)与【改制企业或委托的企业】(以下简称“【】”)签订的《【】法律服务聘用协议》， 本所作为本次【拟改制企业】进行公司制改造事项的特聘专项法律顾问，参与【】改制的相关工作。本所律师按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，现就本次【】改制的相关事宜发表法律意见。

为出具本法律意见书，本所律师特作如下声明：

1、 本所律师已获得【拟改制企业】及相关方的承诺，其向本所提供的为出具本法律意见书所必需的文件材料是真实、准确和完整的，复印件与原件完全一致。

2、 本所律师仅依据本法律意见书出具日以前已经发生或存在的事实和中华人民共和国(以下简称“中国”)现行法律法规、规范性文件发表法律意见。

3、 本所律师已经对与出具本法律意见书有关的所有文件资料及口头证言进行审查判断，并据此出具法律意见。

4、 本所律师对本次设立【拟改制企业】改制的合法性及对设立【改制后的一人有限责任公司】有重大影响的法律问题发表法律意见，法律意见书中不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏，否则本所愿承担法律规定的相应责任。

5、 本所律师同意将本法律意见书作为【拟改制企业】改制相关申请必备之文件，随其他申报材料一起上报，并依法对出具的法律意见承担责任。

本所律师按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对【拟改制企业】及相关各方提供的有关文件和事实进行了核查和验证，现出具法律意见书如下：

第二部分 释

义

除非本法律意见书文义另有所指，下列词语的含义如下：

本所

指 指

【请根据实际情况增补释义内容，包括但不限于拟改制企业名称、改制后公司制企业名称、为改制提供审计、评估等服务中介机构名称、改制及本法律意见书出具所依据的批准文件、法律法规等】

元 指 中华人民共和国法定货币人民币

第三部分 正 文

一、 拟改制企业的历史沿革和现状

【拟改制企业营业执照、公司章程记载事项、公司历史沿革的简要描述】 【请简要描述本改制企业与批准改制的南车集团在企业隶属方面的关系，特别说明股权关系等】

二、 【】改制所获得的批准和授权(根据实际情况增删) 经本所律师审查，【公司】的设立已取得了以下批准和授权：

1、【】年【】月【】日，【内部决策程序及所形成的决议文件】。

2、【】年【】月【】日，【职工代表大会】。

3、【】年【】月【】日【上级单位审批，请填写批文文号、全称及主要内容】。

4、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核发的【】号《企业名称预先核准通知书》。根据上述核准通知书，预先核准的公司名称为“【】”。

5、【】年【】月【】日，【】取得【】核发的【】号《企业法人营业执照》。

6、【其他获得的批准情况，请补充】

经本所律师审查，上述为【】改制设立【】而出具的文件的内容和形式均符合中国现行的法律、法规。

三、 设立【改制后的一人有限责任公司】的实质条件

1、 【改制后的一人有限责任公司】的设立方式 本次【改制后的一人有限责任公司】的设立是根据《公司法》第【】的规定【】设立。

2、 设立【改制后的一人有限责任公司】的条件

【请逐条核对该公司的设立是否符合《公司法》对有限责任公司及一人有限责任公司的设立要求】

本所律师认为，【改制后的一人有限责任公司】已具备设立成为一人有限责任公司的实质条件。

四、 【改制后的一人有限责任公司】设立的主要程序

【拟改制企业】在本次公司制改造的过程中，依照《公司法》及国有企业改制相关规范性文件的要求，并履行了以下法律程序：

1、 【改制方案内容】;

2、 【职工安置方案，且方案应当经职工代表大会或者职工大会审议通过职代会的情况】;

3、 【】年【】月【】日，【南车集团下发同意改制的批文】

4、 【请描述该企业改制前是否全数通知各金融债权人，并均取得同意的回执】

5、 【对于企业原对外签署且正在履行的重大合同，如就企业改制需取得对方同意或需通知的，该等义务是否履行，以及回执的取得情况】;

6、 【】年【】月【】日，【】出具以2007年6月30日为基准日的【】号《审计报告》;

7、 【】年【】月【】日，【】对改制企业以2007年6月30日作为评估基准日对该企业进行资产评估，并出具【】号《资产评估报告》，评估结果已报南车集团备案;

8、 【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核发的【】号《企业名称预先核准通知书》。根据上述核准通知书，预先核准的公司名称为“【】”。

9、 【】年【】月【】日，验资机构【】出具改制后一人有限公司【】的【】号《验资报告》;

10、 制定新公司章程的情况;

11、 人事任免情况,该等人事安排是否属于公司法以及现行公司章程的要求。

12、 办理国有产权登记变更手续;

13、 【】年【】月【】日，【公司】就企业组织形式、企业名称变更等相关事项已取得【工商局】核发的【】号《企业法人营业执照》，相关文件已办理完毕工商变更手续;

14、 取得一人公司企业法人营业执照后，办理税务登记变更、业务资质变更、社会保险登记变更等有关手续的情况。

15、 请特别说明资产权属证书权利人变更是否均已完成。

经审核上述相关文件，本所律师认为，【】的设立已履行了必要的设立程序，该公司的设立合法、有效。

五、 【】公司股东的出资

请描述拟进入改制后公司的资产情况，是否存在资产剥离、债权债务处置方案、是否存在任何权利限制等。

请特别说明资产权属证书权利人变更是否均已完成。

六、 人员安置

请描述，是否涉及人员安置，安置方案如何，该等方案通过职代会审议的情况、该方案对本次公司制改造是否存在任何影响、是否符合职工利益。

如不涉及人员安置或重组，亦请明确说明。 本所律师认为，【结论性意见】。

七、 【】之公司治理结构

【】建立完整的内部组织结构【】，并拥有独立的职能部门，包括【】。 【简述公司内部制度建设情况】

本所律师认为，【】已依法设置独立机构，独立行使经营管理权，该公司将不会产生与股东及其控制的其他企业间机构混同、产权不清的情形。

八、 结论意见

综上所述，本所律师认为：本次由【】改制为【】已具备必要的实质性条件和程序性条件，不存在影响本次设立【公司】的重大法律障碍和重大法律风险。

本法律意见书正本四份，无副本。

【律师事务所】盖章

负责人：

经办律师：

二〇〇八年【】月【】日

第四篇：企业改制职工安置法律法规汇总

来源:胡律师网 作者:上海 胡燕来律师 所属栏目:企业裁员安置

企业改制职工安置法律法规汇总

1.劳动部《关于印发〈违反和解除劳动合同的经济补偿办法〉的通知》

第八条 劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化,致使原劳动合同无法履行,经当事人协商不能就变更劳动合同达成协议,由用人单位解除劳动合同的,用人单位按劳动者在本单位工作的年限,工作时间每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金。

第九条 用人单位濒临破产进行法定整顿期间或者生产经营状况发生严重困难,必须裁减人员的,用人单位按被裁减人员在本单位工作的年限支付经济补偿金。在本单位工作的时间每满一年,发给相当于一个月工资的经济补偿金： 第十一条 本办法中经济补偿金的工资计算标准是指企业正常生产情况下劳动者解除合同前十二个月的月平均工资。用人单位依据本办法的第六条、第八条、

第九条解除劳动合同时,劳动者的月平均工资低于企业月平均工资的,按企业月平均工资的标准支付。

2.《国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》 (二十)企业的改制分流方案须经过改制企业职工代表大会讨论,充分听取职工意见。其中涉及职工分流安置和用于安置职工的资产处置等有关事项,要经职工代表大会审议通过;未经审议通过,不得实施企业改制分流工作。

(二十三)企业在改制分流中要做好深人细致的思想政治工作,重视发挥企业党团组织和工会的作用,做好政策解释和宣传工作,引导职工和分流富余人员增强改革意识和承受能力,转变就业观念,使职工理解、支持改革并主动参与改革。

3.《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的劳动关系处理办法》

一、关于国有企业改制分流中劳动关系处理工作

(一)国有大中型企业实行主辅分离、辅业改制的企业(以下简称“改制企业”)应当在工商登记后3O日内,与原主体企业分流到本单位的职工签订劳动合同。

(二)对分流到国有法人绝对控股改制企业的职工,应当采取原主体企业解除劳动合同,改制企业签订新劳动合同的方式变更劳动合同,由改制企业继续与职工履行原劳动合同约定的权利与义务。

改制企业与职工重新签订劳动合同就劳动合同期限不能协商一致的,应当继续履行原劳动合同中尚未履行的期限;原劳动合同未履行期限短于3年的,应延长至3年。

符合签订无固定期限劳动合同条件的,职工提出签订无固定期限的劳动合同,用人单位应当签订无固定期限劳动合同。

(三)对分流到非国有法人控股改制企业的职工,原主体企业应当与其办理解除劳动合同手续,并依法支付经济补偿金;改制企业应当与职工重新签订劳动合同。劳动合同的期限由改制企业与职工协商确定,重新签订劳动合同的期限应不短于3年。

(六)企业改制分流时,对距法定退休年龄5年以内、符合内部退养条件的职工,原主体企业或国有法人控股的改制企业经与职工协商一致,可以实行内部退养。

职工在改制前已经办理内部退养手续的,一般由原主体企业继续履行与职工的内部退养协议。由改制企业履行原内部退养协议的,应当在改制分流总体方案中明确。

(七)企业改制分流时,已经与原主体企业解除劳动合同的职工,不能再回原主体企业参加改制。

4.《国有企业富余职工安置规定》

第9条 职工距退休年龄不到5年的,经本人申请,企业领导批准,可以退出工作岗位休养。

5.国务院办公厅《关于进一步做好国有企业下岗职工基本生活保障和企业离退休人员养老金发放工作有关问题的通知》

国家法定的企业职工退休年龄是:男职工年满60岁,女干部年满55岁,女工人年满50岁。

6.劳动部关于印发《实施〈劳动法〉中有关劳动合同问题的解答》的通知

四、关于长期病休、放长假和提前退养职工签订劳动合同的问题

企业中长期病休、放长假和提前退养的职工,仍是企业职工,与用人单位保持着劳动关系,按照劳动法关于建立劳动关系应当订立劳动合同的规定,上述职工也应与企业签订劳动合同。

7.《劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知》

7.“停薪留职”的职工愿意回原单位工作的,用人单位应当与其签订劳动合同,明确权利义务关系。如果用人单位不能安排工作岗位,而职工又愿意到其他单位工作并继续与原单位保留劳动关系的,应当按照劳动部《关于贯彻实施〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》第7条规定办理,即职工与原单位保持劳动关系但不在岗的,可以变更劳动合同相关内容。文件整理胡燕来律师。

8.用人单位应与本单位富余人员签订劳动合同,对待岗或放长假的应当变更劳动合同相关内容,并就有关内容协商签订专项协议。

12.已办理厂内离岗休养或退养手续的原固定工,用人单位应当与其签订劳动合同,明确权利义务关系,其离岗休养或退养的有关文件作为劳动合同的附件。

8.《中华人民共和国劳动合同法实施条例》

第十九条 有下列情形之ˉ的,依照劳动合同法规定的条件、程序,用人单位可以与劳动者解除固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同或者以完成一定工作任务为期限的劳动合同：

(一)用人单位与劳动者协商一致的;

(二)劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的;

(三)劳动者严重违反用人单位的规章制度的;

(四)劳动者严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的;

(五)劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的;

(六)劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;

(七)劳动者被依法追究刑事责任的;

(八)劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作∴也不能从事由用人单位另行安排的工作的;

(九)劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的;

(十)劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化,致使劳动合同无法履行,经用人单位与劳动者协商,未能就变更劳动合同内容达成协议的;

(十一)用人单位依照企业破产法规定进行重整的;

(十二)用人单位生产经营发生严重困难的;

(十三)企业转产、重大技术革新或者经营方式调整,经变更劳动合同后,仍需裁减人员的;

(十四)其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化,致使劳动合同无法履行的。(文章来源：胡律师网)

第五篇：国有企业改制中的基本法律问题及解决的方法

一、国有企业改制的法律性质分析

企业改制的法律性质尤其是在法治化模式下的企业改制可以从多角度加以描述。

1、从企业在改制过程所涉及的民事法律关系中的地位的角度看，可以简要地把国有企业改制的法律性质概括为：改制企业主体的客体化。

企业改制的法律性质，从民商事法律关系角度看，实际上是将企业作为商法中可以流转的一种特殊客体，即企业作为所有权的交易对象，企业改制不仅赋予企业对自身行为及其所拥有的权利和义务，企业是法律关系的主体，而且相对于企业的投资者或企业的所有者而言，企业又是所有权的客体。后者的法律属性是当前改制的重要特征。企业具有法律上的双重属性，一方面，作为一种社会组织，它是民事权利和民事义务的享有者和承担者，是企业法和商法上的主体，是法律人格的载体。另一方面，作为物的要素和人的要素所构成的经济单位，它又是人们赖以进行生产经营活动的手段，是具有价值和使用价值的特殊商品，是可以转让、交换的综合性财产，因而也就成为民事行为和商事行为的客体。企业作为主体或客体的地位取决于其所依存的法律关系，相对于企业自身的行为及其所拥有的权利和义务，企业是法律的关系的主体;而相对于企业的投资者和所有者而言，企业是所有权的客体和交易对象，并且企业的投资者或企业的所有者也不限于自然人，而更多的情况下可能是其他企业或者社会组织，如母公司对子公司的拥有，正是企业拥有企业的典型代表。

2、从企业改制所涉及的民事法律关系的内容来看，企业改制实际上是改制企业与其他参与改制的主体之间的法律上的权利、义务关系的重新调整。

企业改制是在原国有企业现有的利益格局(这种利益格局由企业、国家出资人、企业职工、企业的债权债务人等民事主体之间的相互权利、义务关系与利益关系交织构成)的基础上对企业的出资结构、债权、债务、经营业务、治理机构、人员、收益分配等所作的全面调整和重组，这种利益格局的调整变化在法治化的改制模式下就表现为国家、其他出资人、企业、企业债权债务人、企业员工等主体之间的民事权利、义务的变化与调整。

二、国有企业改制中的基本法律关系

国有企业的改制，从其形式上来说，可以分为公司化改制、股份合作制改造、公司(企业)的兼并或分立、企业出售、企业托管、企业债权(债务)转股权以及企业承包租赁等。从法律主体的角度看，企业的改制分为原有法律主体的消灭、原有法律主体的变更以及原有主体保持不变而仅仅改变资本结构等形式;从改制行为的性质来说，有的改制行为是法律行为，有的属于事实行为;从改制行为的结果来说，有的行为是债权行为，不发生物权变动的效力，有的行为属于引起物权发生变动的行为。总起来看，一个典型的国有企业改制过程的完成主要涉及两方面的法律关系和几个主要的法律问题：

1、行政法律关系

国有企业改制涉及的问题有很多，但是最为关键的问题仍然是正确处理政企关系。这是一个困扰国有企业改制始终的问题，也是最为核心的问题之一。从法律的视角来看，政企关系是作为行政机关的政府和作为行政相对人的企业之间的一种行政法律关系。政企关系的正确处理最终还是要通过行政法律规范理顺行政法律关系的方式来解决。国有企业改制过程中的政企分开问题从行政法律关系的角度可以分为：政企关系和政资关系两大类。

(1)政府和企业之间的行政法律关系的理顺

政府和企业之间的关系是伴随国有企业改制过程始终的一个基本法律问题。毫无疑问，我们需要让国有企业摆脱政府的控制和直接干预，实现政企分离，让国有企业成为市场经济的主体，但是事实证明这一过程的完成不能通过政策化、行政化的方式实现，我们应当把政企分开放置到一个法律的环境下进行分析，把政企关系还原成一个行政法律问题，政企分开最终实现仍然需要依靠法律的介入来完成。但政企分开的实现并不是国企改制中政府和企业关系的最终理顺，因为从法律的角度看，政企分开尚是问题的一半，我们说，政企不仅要实现一定法律上的分立，而且要实现政企法治化的合理结合。因为国有企业改制和改制后的国有企业的有效运作都离不开政府这一行政性力量的合理干预和推进，但是我们所需要的干预并不是无原则地干涉，相反，政府和企业的结合是一种行政法律规范下的、合理、有度、有效地相互作用关系。

(2)政府和国有资产所有者代理人角色的法律定位

作为行政机关的政府同时充当着国家资产代理人也是国有企业中存在的一个核心问题。从某种意义上讲，国有企业改制过程就是实现作为行政机关的政府和作为资产所有者代表的政府角色分立的过程。中共中央十六大报告对于此问题的解决实现了一个重大的突破，提出了国有资产分级所有的全新的国有资产管理模式，为这一问题的解决指明了政策上的方向。但是分立过程的最终完成仍然需要回到法治化的轨道上来，通过创设、理顺国家行政机关和国有资产代表机关的行政性甚至是宪法性关系的方式最终实现。

2、民事法律关系

国有企业改制的具体实现主要是通过创设、变更、解除各种民事法律关系的形式来完成的，从总体上看是一个民事化的法律过程。当然，国有企业改制涉及到方方面面的民事法律关系，范围是及其广泛的。概括起来，主要有以下几大类别：

(1)原国有企业和职工之间的劳动法律关系

国有企业改制势必会引起原国有企业和其职工之间的劳动法律关系的调整。这首先涉及原来签订的劳动合同的效力问题;其次涉及到国有企业职工身份转换中新的劳动法律关系的创设问题;再次涉及到职工劳动保险和工资拖欠等的负担问题;最后，国有企业改制过程引发的劳动纠纷的解决。

(2)原国有企业和债权人之间的债权债务关系问题

国有企业改制往往涉及法律主体的变更和消灭，因此原国有企业的债务在国有企业改制后如何承担就成了一个关乎债权人利益的关键问题。实践中国有企业改制过程中出现的很多不规范现象也多与债务承担有关。这又具体可以分为企业公司制改造过程中的债权保护、原国有企业产权出售中的债权保护、企业兼并分立中的债权保护、企业破产重组中的破产保护以及企业股份合作制改造过程中的债权保护等几个环节和几大类民事法律关系。

(3)国有企业改制过程中的代理和服务合同法律关系

国有企业改制的顺利进行离不开包括律师事务所、会计师事务所、资本运作机构、公证处等中介机构和服务机构的参与(比如进行资产评估、出具法律意见书、拟定改制方案、进行财产和产权转让合同公证等)由此也产生了原国有企业或改制后的公司企业与中介服务机构之间的代理或服务合同的民事法律关系的产生，这一类法律关系也是国有企业改制必不可少的类型。从性质上看，它主要是以合同关系的形式存在的。但是可能出现的问题是合同主体一方在国有企业改制过程中发生变更以及可能产生的债权债务纠纷等问题。

三、国有企业改制的基本法律后果分析

企业进行规范的改制尤其是规范的股份制、公司制改造后，一般会产生如下几个方面的法律效力：

1、企业出资结构的多元化变化：由单一出资主体到出资主体多元化(国有独资公司除外)即由国家单一出资转向国家和公民、法人等民间资本共同出资，对于一般性、竞争性、营利性的企业和行业，国有资产应通过股权转让的方式逐步退出，不再与民争利。

2、公司(企业)法人治理机构的转变：由政府控制下的厂长(经理)负责制转变成股东会、董事会、监事会、经理层分权制衡的现代法人治理结构，实现管理科学化，同时企业党组织、职工代表大会、工会发挥其应有作用。

3、企业收益分配结构的变化：国家由以企业唯一所有者身份从企业计提税后利润转向以企业股东身份从企业分得相应股息和红利，在企业内部则是由按劳分配转向按劳分配与按资分配相结合，兼顾效率与公平，允许合理的收入差距。

4、企业法人变更或注销的后果。若企业仍以企业法人存在的，发生法人(出资人)变更的效力;若企业改制后丧失其法人资格的，则发生法人注销的效力。最高院颁布司法解释对于实践中出现的改制后应该变更或注销企业法人资格而不进行变更或注销登记，留下“空壳企业”以逃债或“借鸡下蛋”(指仍继续以原企业的招牌对外活动)的行为明确予以否定，对于因此而引起的纠纷，司法解释明确规定人民法院应追加真正的责任承担主体。

5、企业国有资产发生产权变更或注销的后果。若企业改制后其国有资产性质未改变的，则发生产权主体变更的效力;若改制后国有资产性质发生变化的，则发生国有资产注销的后果。

6、企业的职工和管理层身份发生变化。企业原有的职工和管理人员由国有企业的职工和干部(一些企业也有相应级别)变为新企业的员工或股东(在进行股份合作制、职工持股的情况下)，行政色彩彻底消除，部分职工甚至脱离原企业另谋出路(对于下岗分流或安置人员而言)

7、债权、债务的承继。企业改制后，依改制中的不同情况和当事人的约定，企业的原有债务一般由改制后的企业承担，例外的情况下，由企业的原出资人(或资产管理人)或改制后企业资产的实际持有人承担。

四、企业改制的法律方法简介

1、改制法律方法简介

这里的法律方法是与行政(指令性)方法、政策性方法等方法相对应和区别的改制方法。这几种改制方法在不同历史时期发挥过不同的作用，相比较而言，在行政指令性的改制方法之下，企业完全是被动地按照政府的指导和安排进行改制，基本无自主性可言，更不触及企业的产权;而政策性方法和法律方法则赋予企业较大的自主权，由企业和其他改制主体自觉地接受政策和法律的指引，在政策和法律的框架之下设计并执行改制方案，完成企业产权制度的变革。法律方法是一个比较宽泛的概念，可以从不同的层面来解读法律方法的概念与内涵。首先，从方法论意义上法律方法是主体自觉按照法学的思维方式来认识事物、思考和处理与客体的关系;其次，法律方法是指主体根据公司法、企业法等民商法和经济法学原理的指导并自觉将这些法学原理贯穿于改制全过程的方法;再次，从操作依据上法律方法是主体严格依照国家颁布的有关企业该的法律、法规和政策以及国家有关部委和地方人民政府颁布的相关规章的指引，设计改制方案并付诸实施的方法。当然对这些改制操作依据，根据其制定颁布的主体和效力范围的不同，可以将这些依据分为法律类依据和政策类依据，法律类依据中又可以分为法律、行政法规和地方性法规、部委规章和地方政府规章。

结合有关司法解释的规定和国企改制实践，常用的改制方法有：企业公司制改造(既可以是整体改造，也可以是部分改造;既可以改造为有限责任公司，也可以改造为股份有限公司)企业股份合作制改造(企业将其全部或部分资产转让给企业职工实现资本合作与劳动合作的有效结合，是一种特殊形式的职工持股)企业兼并(包括吸收合并、新设合并和控股子公司等形式)企业分立(包括派生分立和新设分立)企业债权转股权、小型国有企业出售、主辅分离改制企业改制分流安置富余人员等形式。企业租赁、托管、承包经营这三种形式由于不在根本上触及企业的产权，已逐渐退出历史舞台。这些改制形式中，依据《公司法》所进行的规范的公司制改造是其中最基本的改制方法，由于其最符合建立现代企业制度的需要因而也是我国国有企业改制的基本方向。

至于其中的一些具体操作性问题，比如，企业的产权界定、清产核资、资产评估问题;员工身份置换与安置补偿问题;企业职工持股、经营者持股与股票认股权(ESOP)问题;企业出售协议或企业兼并协议的签订问题;企业的资产、债务、股权、法人治理结构等方面的重组等问题，由于篇幅关系，不便一一详细介绍，有兴趣的同志可关注我本人和其他一些学者、专家、律师近期出版的关于企业改制法律方法方面的论著。

2、法律方法与财务处理

公司化改制、企业分立、企业兼并、股份合作制改造等企业改制的法律方法是基于对企业改制的法律后果和改制后的企业形态而作出的分类，但不管是哪一种改制方法，一般都应该按照国家颁布的法律、法规、规章的规定在改制方案中进行财务方面的处理。可以说，法律方法是从宏观上对改制结果的一种描述，而财务处理则是在改制过程中按照国家有关政策和企业会计准则对改制方案中的有关具体操作性的问题进行微观的处理。需要运用财务与会计处理的场合主要有：企业改制前的资产清查和不良资产的核销;资产评估(由资产评估机构作出);对职工身份置换补偿金、社保费用和特殊津贴的计提和发放;股权结构的设置;资产与债务的重组;对企业资产负债表的调整等等。这就要求参与改制的服务团队熟悉必备的财务会计知识或包含专业财会人员。