工程跟踪审计技术方案

方案在我们工作与学习过程中起着重要的作用，对于我们进一步开展工作与学习，有着非常积极的意义。那么一份科学的方案是什么样的呢？以下是小编整理的《工程跟踪审计技术方案》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

第一篇：工程跟踪审计技术方案

工程跟踪审计方案

目 录

一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1

1、确定审计目标………………………………………………… 1

2、审计原则……………………………………………………… 1

二、审计内容与重点…………………………………………………… 2

1、审计的范围与内容…………………………………………… 2

2、审计内容的重点………………………………………………… 2

三、审计程序与方法…………………………………………………… 6

1、审计依据………………………………………………………… 6

2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6

3、结算审核方法…………………………………………………… 8

4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13

四、审计组织与分工…………………………………………………… 15

1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15

2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15

五、 审计工作进度安排…………………………………………………… 18

1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18

2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19

六、 审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20

1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20

2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20

七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。 能经的起上级国家机关的审计、 监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。 (2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。 及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。

2、审计原则

项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。

二、审计内容与重点

1、审计的内容

(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令; (2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复; (3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核; (4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算; (5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判; (6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明; (7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天; (8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认; (9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商; (10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。

2、审计内容的重点

(1)、对招标文件、合同条款的重点控制

1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。

2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。 3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、 有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。

4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款 (2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、 依据、 单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。

2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。

3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。

4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。

5)、核定变更费用。

(3)、对材料价格、合同管理的重点控制

1) 、 材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、 服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。

2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。

3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核; 4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。 (4)、竣工阶段的重点控制

1)、核准工程量。

工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。 2)、审查定额套用。

在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。

3)、把住材料价差调整关。

根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。

施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错 (低) 套、 漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、 监督作用。 5)、审核工程造价中的取费。

审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。

三、审计程序与方法

1、审计依据

(1)《财政投资项目审核操作规程》 (试行 ) (2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》

(3) 工程施工合同、 、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸 (4)《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2013) (5) 2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》 、 《江苏省市政工程计价表》 、 《江苏省安装工程计价表》 、 《江苏省建设工程费用定额》 (苏建价 [2014]299号)等。

(6) 与工程项目相关的市场价格信息、 同类项目的造价及其他有关的市 场信息 (7) 其他法律法规

(8) 委托单位对于该项目审计的要求

2、审计服务工作程序

审计咨询服务工作程序,如下图所示: (1)审前调查

首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。

(2)审计实施

深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

(3)工程结算审核

1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。

2)公正合理,严格工程结算审核

3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。

根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。 及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。

3、结算审核方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。

全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法

即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工

程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。

3.2 观察法

它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。

3.3 询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、 当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。

3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。 调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。

3.5 取样抽查法

它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样

法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。

3.6 分析法

它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。 分析法的目的在于: (1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端; (2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。

3.7测量法

即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等) ,计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等) ,确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。

3.8 核对法

指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、 合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。

4、结算审核中的复核方法

工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。

4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核

分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下: (1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。 (2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。 (3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。

(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。 (5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。 (6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。 第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容: (1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。 (2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。 (3)工程量单位是否与清单定额单位一致。

(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位 (层次、轴线、 标高 ) 。 (5)工程量计算精确度是否符合规定。

(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。

第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核: (1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、 。材料用量是否正确。

(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。

(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。 (4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。 (5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下: (1)工程取费确定是否与工程实际相符。

(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。 (3)取费基数是否正确。

(4)各项费率是否符合规定或协议。 (5)计价程序是否符合规定。

(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。 第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、 计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下: (1)各分步分项工程量计算是否正确。

(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。 (3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。

(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。 (5)计算程序中各费用项目计算是否正确。 (6)工程总造价计算是否正确。 4.2五步复核之间的关系

五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费

是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定; 而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。

造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确

工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。

二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。

三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况; 是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。

5.2注重实际,审核单价

建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。

审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。

审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。

审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。

5.3依据标准审核各项费用的取费情况

审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。 5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。

招投标工程应以招标文件、 施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。

四、审计组织与分工

1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责

(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。

(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。

(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、 组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。

(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。 (6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。

(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。 1.2专业造价工程师的职责 (1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。 (2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、 咨询原则、 计价依据、 计算公式、 软件使用等是否正确。

(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。 (4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。 1.3造价员职责

(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。

(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。

全过程跟踪审计流程

五、审计工作进度安排

一、施工阶段跟踪审计进度安排

1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》 。

2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。

3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下: (1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件; (约定时 间) (2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收; (及时进行) (3)参加工程例会和图纸会审; (及时进行) (4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见 ; (2个工作日内) (5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见; (2个工作日内) (6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定; (2个工作日内) (7)审核施工单位的索赔报告; (2个工作日内) (8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。

(9)整理工程审计档案,交付甲方。 (审计结束后一周之内)

4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定) ,如遇特殊情况另行商议。

5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。 二.竣工结算的审核期限:

1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。

六、审计工作的保证措施及承诺

根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺: (一)审计进度保证措施

1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。

2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案; 工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。

3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。

4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。 (二) 、审计质量的保证措施

1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》 ;

2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》 (中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;

3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;

4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察) ,确保审 核的内容符合实际;

5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;

6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;

7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;

8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;

9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;

10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;

11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。

12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。

13、审计日记

审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。

日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。 对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。 “二细”就是内容要细,思考过程要详细。

“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范 近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。

14、审计档案

我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。

七、服务承诺、廉政制度

一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:

1、遵纪守法、热情服务

严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为; 该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。 严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。

2、重视业主、诚信服务

把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。 在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。 我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。

3、及时响应、高效服务

如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。

4.竭尽全力、优质服务

竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业

主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。 业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。

利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。

5、技术支持、专业服务

充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、 技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。

二、廉政制度

为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、 高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。

⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。 ⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。

⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。

⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。 ⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。

2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。 ⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。

⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。

⑷、对审计工作中发生的投诉,将及时上报,并积极配合相关调查、取证 工作,力求在工作中做到耐心、细致

第二篇：某工程跟踪审计方案

轧钢工程调查方案

为提高工程实施的质量有我公司对其工程进行调查工作。本着公平，公正，合理的控制原则，以及对工程变更签证的真实性，合法性，效益性进行跟踪调查监督的原则。通过检查和评价施工过程中存在的问题，及时提出意见和建议从而促进项目部的管理走向规范化。

一、调查流程

第一阶段：工程确认、资料收集

1、接受任务，确定工作内容、对象及重点，制定计划，报领导审查。

2、向被调查单位发出经签字批准的调查通知及调查所需的资料清单。

3、接收、收集与项目调查的相关资料：按发出的调查资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，按调查重点收集与调查项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。

4、查阅资料，了解基本情况：工程概况、施工进展、招投标、合同签订等情况，进行初步调查，形成对调查项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。

5、就初步调查审核中(如对招投标合同等)所遇到的问题与项目部和施工单位进行沟通。

第二阶段：施工阶段调查

1、准备施工中：

工程调查人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款及效力、执行管理情况、是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险的情况、结算情况及与之相关的变更、洽商、索赔是否合理，结算增加费用原因及相关情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，并收集调查证据。

2、实施施工中：

根据施工进度计划工程调查人员通过拍照取证的方法进行现场查勘：包括检查工程进度是否与施工进度计划表一致，现场与合同结算内容是否存在差异，

外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。

随时收集有关资料如工程变更签证等，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪调查日记，熟悉设计图纸、及时核实设计变更、隐蔽验收及其它相关资料，并记录变更情况进行初步的工程量计算工作。

针对调查中发现的问题，及时提出合理建议。 第三阶段：竣工决算审核

1、通知计划调查的成本部门，说明计划调查的项目名称及需要提供的资料;

2、接收被调查成本部门报送工程预算资料，包括招标文件或工程预算书、设计图纸和相关资料;收集相关工程的经验数据、查询有关部门是否有新的规定、查询当期工程造价信息相关设备材料价格;

3、查阅相关资料，对调查工程做初步调查。并交予调查方核实，对期间有异议的问题及时解决。

4、做出调查报告并由调查单位盖章签字。

三、总结

跟踪调查采用调查人员全程跟踪的方法通过现场取证以及签证变更等资料备案的方法客观公正的反应出工程的施工情况。根据工程施工的全过程通过调查报告真实的反应出工程的造价从而维护好建设单位的利益。并通过预算软件例出明细清单。最后将所有相关资料整理归档以备不时之需。

第三篇：跟踪审计工程工作实施方案

河北华安造价咨询有限公司

一、施工阶段咨询内容

1.1合同管理

(1)协助建设单位、项目管理单位对施工单位进行合同管理，明确总承包及各专业分包的承包范围和合同责任。如有违约行为或合同争议时，咨询单位负责协调和解释相关方的权利与义务，已达到一致共识。

(2)监督合同执行，有关控制工程实施中的合同价款调整和费用索赔，监督和控制合同价款的支付。

(3)合同付款：包括但不限于预付款、进度款、结算款、保修金等的付款审核。要求每周查看现场施工进度、了解工地发生的重要事项，每月提交关于合同执行的情况报告，并按此及监理单位的意见作估值及提供工程付款建议。

1.2暂估价材料、设备认价

在项目管理单位组织安排下，负责暂估价材料、设备的询价、认价工作，及时为建设单位、项目管理单位提供专业的咨询意见。

1.3合同价款调整费用审核：

包括设计变更、工程洽商、增减承包范围、现场签证、零星(临时)工程、工程量清单错漏项调差、暂定数量暂定单价暂定金额调差、暂估价材料设备调差等的费用审核。

(1)建立变更预审机制，应建设单位、项目管理单位要求，在项目管理单位组织安排下，预先做出造价评估或对施工单位申报的造价预评估资料提出审核意见，以供建设单位参考及决定是否进行变更洽商;

(2)紧密配合现场施工进度，按时参加现场例会，及时进行各种费用审核。

1.4 动态成本控制

(1)根据本项目工程中各专业分包合同之中标金额，变更洽商、索赔审定情况及预发生变更费用的最新情况测算，每月25日提交本项目的动态成本控制报告，及时向建设单位汇报累计合同价款调整情况及经济影响。

(2)掌握项目目标成本控制情况，对项目成本目标进行风险分析，并制定防范对策，对可能出现的偏差及时预警，对已出现的目标偏差提出纠偏措施。

1.5索赔处理

(1 ) 在本项目合同框架下审核施工单位、材料设备供货商之索赔的有效性。当出现合同的索赔时，在项目管理单位组织安排下，负责审核其索赔成立的依据、金额及是否涉及其他单位的责任;当索赔为不合理时，根据合同条款为建设单位、项目管理单位提供否定意见，必要时参与施工单位、材料设备供货商的谈判;

(2)如发生与本项目建设有关的诉讼或仲裁纠纷，造价咨询单位应协助建设单位、项目管理单位处理，提供相关的证据供建设单位参考。

1.6造价管理月报

每月的25 日提交项目管理月报，包括： (1) 招投标情况报告 (2) 当月完成的进度款批复 (3) 洽商/变更及签证的审批 (4) 暂估价/暂估量的确认 (5) 合同台账 (6) 付款台账

(7) 通过比较估算成本和实际成本，对成本估算进行预测或调整

(8) 及时报告超出成本项目并提出建议的处理方案 (9) 索赔处理情况报告

(10) 下一月的资金使用计划报告

二、竣工结算阶段咨询内容

2.1 在工程竣工后的合理时间内完成所有施工总包、指定专业分包、甲供材料设备的结算审核、谈判工作，按合同条款编制工程最终结算书。结算书内应详列每一项工程成本的组成，若无法与承包商、供货商协议最终价格，结算书内应详列价格分歧的地方及双方所持的理据，以作建设单位决策之用。

2.2协助建设单位、项目管理单位进行竣工结算的最终谈判工作，并最终出具结算审核报告。

2.3根据结算资料对工程进行造价指标分析，并按照招标人的要求形成成果文件。 2.4协助招标人办理工程竣工结算或分项工程结算的备案，协助招标人处理与地方政府主管部门等方面的关系，提供相关的咨询服务等。

2.5做好项目投资控制的总结工作。 2.6配合财务竣工决算工作。

2.7根据招标人需要提供的与该项目有关的其他工程造价咨询服务。

三、施工阶段造价控制

1、造价控制目标

严格控制工程变更、洽商、索赔，把工程造价控制在合同价范围内。

2、造价控制要点与措施 控制要点：

1)审核工程变更价款;

2)审核工程索赔费用并协助处理索赔; 3)材料、设备询价; 4)资金使用计划的监控。 控制措施：

1) 依据合同严格控制;

2) 制定洽商、变更、签证、认价等管理办法;

3)加强资金使用计划的监控，当月实际资金使用与资金使用计划相差较大时，要及时进行成本和进度分析。

3、造价控制针对性分析

在本阶段，主要对工程支付事项进行审核并提出具体意见、对工程变更价款提出审核意见、对施工现场签证进行审核、在发生索赔事件时对工程索赔费用提出审核意见并协助处理索赔事宜。主要措施包括合同措施，设定审批程序和权限，对重大事项实行联席会审，注重过程控制，讲究证据。处理变更事项时要现场实地踏勘，实事求是审核变更项目的施工方案，以提高施工签证的准确性、合理性。 平时应积累相关资料，做好咨询日志和月报，在条件具备时协助为甲方提出反索赔。

施工阶段是三个阶段中持续时间最长、造价管理内容最多的阶段，也是工程造价控制的主要阶段。正确认定变更、控制变更费用及洽商签证既是本阶段的工作重点，也是全过程造价管理的难点。

结构和功能要求的改变、设计文件的局部优化与调整、施工项目增加、施工用材料更改、施工方案的变化、工程数量变化、单价调整等，都会引起工程变更。处理工程变更，项目管理单位、监理单位、造价咨询单位必须按照事先设定的管理流程规范操作，密切配合。工程变更管理流程由项目管理单位、造价咨询单位共同制定，报主管领导批准后施行。对不同的变更，执行不同的变更管理流程，造价咨询单位全过程参与。

1) 工程计量签证管理办法

①办理工程签证，应先由承包商提出工程签证联系单，经监理工程师、建设方专业工程师，按计划到工程现场共同计量验收，核定工程签证情况;

②工程签证需由建、施双方单位授权的代表、监理工程师，共同签字认可，并按制度要求报批，单方面签字、事后补办及未经批准的工程签证，均不能作为结算依据;

③工程签证主要应签明事件发生的原始情况、表达清晰具体，如材料签证，注明规格、品种、质量、数量、产地/生产厂家，单价类型、供料方式、时间、地点等。工作量签证，须注明事由，明确责任，表述完整，能唯一地确定工作量;

④工程签证联系单在流转递送的过程中，必须签收注记，每份工程签证必须在报送前除明确编制日期外，必须编制连续无缺的唯一性序号，未标注者作为内容不符可不接受，工程签证联系单应一式五份;

⑤工程签证联系单确认完毕后由发包方专门部门据此签认并加盖签证确认章后方可进入竣工结算。

2)工程设计变更管理办法

①工程设计变更由设计单位或建设单位提出，亦可由施工单位提出设计变更建议，经由设计单位、建设单位、监理单位三方代表签字认可，方可实施;

a建设单位或设计单位提出的变更

建设单位提出的指令性变更，由总监理工程师下达“工程变更令”，现场监理监督执行;同时将变更资料交建设单位工程管理部、合同造价部、审计部存档。如涉及设计变更，要由设计代表出变更设计图纸。重大的变更，须进行设计比选方案，并须进行设计方案评审。必要时，总监理工程师应负责召集有关方面(建设单位、设计单位、施工单位、审计单位)召开专题会议商讨，达成处理意见并形成相关的会议纪要。

b施工单位提出的变更

施工单位按程序提出变更申请，经监理工程师和建设单位批准后执行。具体的申报审批程序如下：

b.1施工单位申请

先由施工单位提出变更申请，包括变更的理由、变更的方案和数量、以及变更项目的单价和费用、报现场监理工程师审批。

b.2现场监理工程师审核

现场监理工程师接到承包商变更申请后及时进行调查、分析，收集相关资料，审核其变更理由、技术方案及变更的工程数量，签批意见后上报总监理工程师。

b.3总监理工程师复核

总监理工程师接到现场监理工程师签批的工程变更申报资料后，应认真按合同文件、规范等审查其提出的工程变更理由是否成立，技术方案是否合理，并组织有关人员复核变更的工程量。对比较重要的变更，应提出两种以上的技术方案，总监理工程师组织会议进行会审。

涉及单价变更或需确定新增项目单价的，总监理工程师应责成项目监理部的造价工程师审核单价。

b.4建设单位代表审核 总监审核后，报建设单位审批。建设单位会同跟踪审计单位对变更内容是否真实，变更手续是否齐全，变更事项是否合理等进行核实后予以签认。

b.5造价咨询单位审批变更费用

乙方在确认变更理由成立、变更方案的选定符合约定的程序后，对“工程变更费用申请表”签署费用审核意见。

签署费用审核应按照合同约定及北京市相关政策文件执行。 ② 造价咨询单位应参与工程设计变更的有关论证会议，有权对工程设计变更事项提出建议，重点审核有无存在施工单位将投标时低价中标事项进行设计变更，规避或减少投标产生的风险情况;

③发生设计变更并形成工程签证事件的，应当明确变更前后的设计施工图界面和已经发生的施工实际形成的界面，以决定合同价款之外的增减;

④工程设计变更单或工程变更令在流转递送的过程中，必须签收注记，工程设计变更单需由设计院标注变更单编号，交付的工程设计变更单应与交付图纸份数相符;

3)工程价款支付管理办法

①工程预付款和工程进度款的支付办法应符合合同及北京市有关文件的规定;

②工程预付款和工程进度款的使用需按照相关规定执行; ③工程预付款和工程进度款应由施工单位在规定的时间提出书面支付申请报告; ④监理工程师接到支付申请报告后应在 3日内对工程进度款支付申请报告提出具体审核意见;

⑤建设单位根据监理工程师出具的审核意见2日内提出审核意见;

⑥造价咨询单位收到监理审核意见后3日内完成审核，报建设单位领导审批;

⑦经变更的工程实施完成后，工程变更价款由施工单位随中间计量支付一同申报，执行工程款中间计量支付程序

4)材料设备的询价及进场检查验收办法 材料设备的询价

a.本项目规模大,暂定价材料和设备也将比较多，特别是安装工程和装饰工程部份，造价咨询项目组在审查其计划、采购、验收、付款各环节合规性的基础上，重点审核其价格的合理性。

b.材料设备价格审定的管理

b.1需提供的审核资料：材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价;

b.2施工单位、监理单位对材料的用途、质量、价格与设计图要求进行确认审核，并填写“材料设备价格签证单”，报甲方主管部门，甲方主管部门委托乙方审核确认后，报相关领导审批。

5)加强资金计划执行的监控

a.资金计划是建立在项目的各项合同已确定且总体施工进度计划已确认合理的基础上，这就要求成本控制人员与工程管理人员在前期相互协调，扎实地做好基础工作。

b.施工阶段的工程款支付是以资金计划为基础的，它应同施工进度计划相协调，在这样一个总框架下监控项目，可使工程管理更加清晰。当月实际发生额的增减超过资金计划一定比例时，成本控制人员和工程管理人员应及时分析、阐明原因，严重时，提出成本预警和工程进度预警。

c.资金计划与成本的动态控制相结合，可使公司更好的掌控项目的运行，使企业的销售收入与工程支出处于良性循环。

四、结算阶段造价控制

1、造价控制目标

采用科学的审核方法，结合前期阶段、招标阶段以及施工阶段的过程资料，严格审核控制，确保工程结算造价能反映工程的真实造价。

2、造价控制要点与措施 控制要点：

1)审核结算资料的有效性; 2)合同内容实际完成情况; 3)争议问题解决; 4)项目投资控制工作总结; 5)配合财务竣工决算。 控制措施：

1) 依据施工合同及本项目制定的管理办法，核实结算资料的有效性;

2) 勘察现场，结合过程资料，确定合同内容完成情况，合同内容未完成部分必须予以扣除;

3)结算中遇到的争议问题，可以协同甲方，采取会议、咨询造价主管部门等方式，三方共同协商解决。

3、造价控制针对性分析 分专业完成工程结算审核。 1)审核的程序：

熟悉结算资料，进行指标分析，确定审计方向。 1.1)合同分析

通过对施工合同进行分析，明确：

a) 合同的形式，如是总价合同还是单价合同或暂估价合同 b) 合同中可调范围是什么 c) 合同中约定相关文件的解释顺序 d) 材料、人工单价的计取原则 e) 合同风险涵盖的内容

1.2)对送审工程结算的部分造价指标进行分析 a) 分析的指标包括但不限于：

费用指标分析：如：装饰工程单方造价、电气工程单方造价; 综合人工单价的计取分析; 大宗装饰材料单价的确认。

b) 对结算书中抽取的指标与我公司类似建筑项目的经验指标数据进行对比、与合同的约定内容进行对比，判定抽取的指标是否在一个正常的范围之内。

c) 根据指标分析情况，确定下一步的审核方法(全面审核或重点审核)及审核的重点。 1.3)现场踏勘

审核人员在审核工程结算过程中，必要时，将通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

a)分部或分项工程 b)变更设计的工程项目

c)图纸或变更描述不清，必须现场测量核实的项目 d)需要查勘的其他事项

1.4)工程量计算及工程造价审核计算

按合同有关规定、标准、定额对所取得的资料进行审查、取证、计量、分析、汇总，确定合理的工程造价。审核该工程结算时，将全面审查以下事项 : a)工程量计算审核：按照工程施工图纸、设计变更、现场签证等资料，根据有关的工程量计算规则对各分项工程量进行计算，并将计算结果与施工单位报送的工程量进行比较，纠正施工方的计算错误，确定合理的工程量。

b)定额套用的审核：确定定额选用是否合理;有无高套、重套或错套的现象;

c)材料消耗量的审核：审核材料用量是否与定额含量或设计含量一致;

d)材料价格是否合理，是否符合市场情况，是否符合合同规定的调价原则;

e)审核补充定额和补充项目单价是否合理。

f)审核工程项目取费标准及计价程序是否符合合同规定或项目的特征。

g)利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合合同规定。 2)审核中的着重关注： 设计变更及现场签证审核 2.1)合规性审核：

a)

设计变更及现场签证审批程序的合规性，相关单位、部门、人员是否盖章签字，签字人员是否经授权; b) 设计变更发生的原因，设计变更的合理性; c) 设计变更及现场签证的内容与施工现场是否相符; d) 设计变更及现场签证是否存在漏签(主要是未进行施工部分或取消的分项工程未通过变更及现场签证加以体现)。 2.2)确定性审核： a) 复核增减工程量;

b) 判定综合单价的计取是否符合合同、招投标文件的约定; c) 材料价格的计取是否符合合同、招投标文件的约定。 2.3)风险性审核：

关注设计变更对工程造价的影响程度。对于重大设计变更或设计变更总量超过原投标报价10%以上时，要对设计变更发生的原因进行分析，并对施工图的设计质量进行评价，提出管理建议。

对于材料价格要进行认真分析。 a).材料价格的审核：

施工单位自供材料根据合同中关于材料价格的约定与结算书中材料报价进行对比审核;

对于甲供、甲控材料的价格进行复核，看是否在合理的价格区间，是否存在偏离市场的情况;

b).材料采用的真实性复核：

根据合同中约定的材料品质、品牌或甲供、甲控材料品质、品牌与现场实际采用的材料进行对比复核;

c).对甲供材料的领用管理进行关注，是否领用材料手续齐全、记录清楚。

五、造价咨询服务质量保障措施

1、人员素质

通过高素质的人员、借助丰富的项目造价管理的经验保证项目部的服务质量。

人员的要求：

1)选派具有丰富类似工程经验的资深项目管理师、注册造价工程师组成项目团队，按照经招标方确认的咨询方案实施，确保工期。如在过程中由于其他不可预见因素的影响，我们将适时对人员、阶段性工期目标进行调整以确保目标的实现。

2)参与项目的造价咨询人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平;

3)造价咨询人员严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证造价结果的准确性和公正性;

4)对保密内容的造价咨询，咨询人员将遵守贵方有关保密规定; 5)实行回避制度，审核人员与被审核工程项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的予以回避。

经验的优势：

我公司借助以往完成类似项目的成功范例，分析本项目在过程中可能存在的问题，有针对性地进行预防。

七、造价咨询成果文件

根据《建设项目全过程造价咨询规程》要求并结合甲方主管单位的具体要求，对本项目造价成果文件的要求如下：

1、工程造价业务咨询意见和建议。包括工程造价概(预)算审核意见、材料(设备)价格审核意见、工程变更审核意见、工程洽商审核意见、进度款(预付款)审核意见和工程造价结算审计报告等成果文件。该类成果文件须通过乙方公司的三级质量复核程序，由乙方统一进行报告编号，成果文件公司有存档，并有注册造价师或造价员在各自完成的成果文件上签署的执业(从业)印章以及公司签章。

2、造价管理审核报告。造价管理审核报告包括工程计量支付审核意见、工程变更事项审核意见、工程索赔事项审核意见、造价管理建议书、造价专项建议书等单一节点成果文件。该类成果文件须通过公司三级复核程序，由项目部统一进行报告编号，成果文件由公司和项目部同时存档，并有注册造价师或造价员在各自完成的成果文件上签名以及公司签章。

3、过程记录成果文件。过程记录成果文件包括现场踏勘记录(文字和影象)、工作日志、工作周报、工作月报、半年总结、总结、工作情况汇报等。该类成果文件由项目部负责人审核，甲方主管部门定期检查。

第四篇：工程项目全过程跟踪审计实施方案

为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。 第一部分 审计程序

一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。

二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。

三、审计组首次进点，应召开审计进点会。

四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。

五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。

六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。

七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》(格式见附件)。审计部下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工 结算审核报告》及时报送备案。

八、审计部就的审计成果(审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等)、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分 审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计

一、审查基本建设项目核准和开工程序

1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。

2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，

3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。

二、审查建设项目环境保护情况

1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。

三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合× 公司工程设计要求。主要包括：

1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。

2、设计是否全过程招标或分阶段招标;初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设批复。

3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题(原则上不能超过估算)，是否经上级公司批复后实施。

4、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。 (1)设计变更是否有设计单位编制变更单(必须付投资增减预算表)。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审计监理的项目，所有的审计变更须由审计监理予以审核并提出意见。 (2)项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审批。

四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施情况

1、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。

2、建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围，一期建设征用二期用地情况。

3、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现象。

五、审查内部控制制度建立及执行情况

1、项目单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，包括：财务预算、会计核算方面;资金、资产管理方面;物资(燃料)采购、保管、使用方面;合同与招投标管理方面;综合计划管理方面(隐蔽工程验收、工程进度管理、质量管理、安全管理)等各项内部控制制度。

2、内控制度的控制环节、控制措施是否健全、各项规章制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制度。

3、各项内部控制制度是否得到有效执行，是否促进了基本建设的顺利进行。

六、审查建设资金筹措和使用情况

1、资金筹集是否符合“ 既满足工程需要，又节约资金成本” 的原则;基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理，建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等;建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况。

七、审查建设项目前期费用管理情况。

1、前期费列支内容是否符合规定。 前期费是指在项目初步可行性研究、可行性研究至项目核准批复之日与前期有直接关系的相关专题报告的编制、评审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前期管理费等。前期管理费包含项目单位(筹建处)前期人员的工资及工资外人工成本费用、会议费、咨询费、审查(评估)费、办公费、差旅费、业务招待费及其它日常管理费。重点审查前期费用的真实性、合理性。

(1)前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资总额核算。

(2)是否存在违规购置车辆现象。

(3)项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前期费报请上级公司或受委托的二级管理机构进行审计，经审核并经认定后计列入工程概算。

2、前期费是否实行预算管理和计划管理、专款专用。不得挪用，不得将其他阶段或项目的管理费用支出移至前期费中。

第二部分：项目建设实施阶段审计

八、审查招投标管理情况 审查工程项目招投标管理是否严格执行《中华人民共和国招标投标法》和× 公司规定，主要内容包括：

1、是否建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。 (1)是否根据工程进度编制招标工作计划并履行上报审批程序后组织实施。

(2)是否组织编制建设工程招标方案(包括招标文件)，并按规定履行上报审批程序后组织实施。

(3)是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施。

(4)是否按照审批意见和确定的招标结果进行合同谈判和签约。

(5)是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。 (6)在本身不具备自行招标的条件下，是否按上级公司的管理要求选择具有相应资质、专业经验的招标代理机构，代理招标事宜。

2、招标程序是否符合规定

(1)招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。

(2)是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确;依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。 (3) 对于经批准采用邀请招标方式的，邀请的投标单位应为 3 家及以上;施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于 3 家，总投标单位不得少于发标数的 2倍、且最少不得少于 5家。

(4)审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题。

(5)是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。

3、审查招投标文件是否合规

(1)招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。

(2)招标文件必须严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。

(3)施工招标是否在招标文件和合同中准确描述合同价款的调整条件和办法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。

(4)审查投标保证金(保函)的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。

(5)投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题; (6)审查标底文件(如有)的合理性，标底的保密措施及执行情况。

4、审查投标、开标、定标是否合规

(1)投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。

(2)投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金(或保函)。 (3)主体工程不得选择未通过 GB/T28000(职业健康安全管理体系)GB/T24000(环境管理体系)及 GB/T19000(质量管理体系)的承包商。

(4)是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择 2 至 3 家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过 5家。

(5)对于已经在上级公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加公司系统工程投标。

(6)是否邀请所有投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。 (7)否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门提供的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定。 (8)评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，采用“ 经过评审的最低投标价法” 、“ 综合评估法” 及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完整的书面评标报告，提出投标人综合排序意见。评标报告(含综合汇总表)应经评委全体成员和监督人员签字。

(9) 定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据最终领导小组意见履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否及时向中标人发出(预)中标通知书，在中标通知书发出后的× 个工作日内，应当与中标人按照招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随意向他人转包工程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必须经建设单位同意并在合同中有明确约定。

九、审查合同管理情况 是否严格执行《× 公司合同管理办法》，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。

1、是否存在无合同付款现象。

2、合同当事人的资质是否符合要求。

3、是否严格按批复的招标结果签定合同。合同中涉及安全、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一致，是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同。合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新情况，使招投标的前提条件发生变化，拟签订合同的实质性条款与招标文件发生改变，建设单位必须将拟签订合同的主要条款、发生变化的原因上报原审批单位批复后方可签订合同。

4、合同条款是否合规、严谨、公允。包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备;双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任;合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险;合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定;质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函;质保金的比例是否满足规定。

5、是否全面、真实地履行合同。履行合同有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。 施工合同内容是否全部完成，是否切实履行合同条款，有无违反合同关键条款，增加合同金额、超付、超前支付或拖期支付进度款现象;供货合同是否严格按照设备合同供货范围、技术标准、运输方式和交货进度执行;设计合同是否按合同及时全面提供设计文件、概预算文件;监理合同是否按合同全面履行，相关工程资料是否及时全面提供归档;违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

6、合同变更。合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响是否合理;合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。

7、终止合同查。审查终止合同的报收和验收情况、最终合同费用及其支付情况;索赔与反索赔的合规性和合理性。

8、合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

十、审查工程进度控制情况

1、审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时。

2、审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定)，处理措施是否适当。

3、审查工程、设备、材料进度款支付是否符合合同约定，金额是否准确，手续是否齐全，是否超付工程款。

4、审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。

十一、审查工程质量控制情况

1、审查有无工程质量保证体系。

2、审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。

3、审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当。

4、审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况。

5、审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。 十

二、审查工程监理情况 是否按照建立合同约定，对质量、安全、进度、费用等进行监督和管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

1、 监理人员配备是否符合合同约定。

2、 对预先设计的质量控制点的控制是否到位。

3、 施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场 旁站监督

4、 对工程进度款、现场签证等是否监理到位。 十

三、审查现场签证情况

1、项目单位是否严格控制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签证管理办法并报上一级主管单位备案

2、现场签证是否以工程联系单(工程签证单)的形式，履行监理单位与建设单位的工程、造价等有关部门会签程序。

3、现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。

4、现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。

5、发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。

6、隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。 十

四、审查设备、物资管理情况

1、工程项目的材料、设备采购和各项财产物资是否做好入库、出库登记;是否定期与物资部门进行稽核，每年至少一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。

2、财务部门是否建立台账，对施工现场备品备件进行价值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。

3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。

4、是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定，对甲供材严格审核相关领用手续，并单独建立台账，登记领用单位、使用项目、实际采购价格、合同价格、领用数量等信息，防止重复计算用量及套取材料价差。

5、 基建项目委托承包商代保管工程物资，是否与承包商签订代保管协议或在合同中进行约定，明确双方的权利与义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。 十

五、审查概算执行情况

1、是否按照《中国华电集团公司火电工程执行概算实施办法》编制执行概算。

2、是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。

3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准后使用。

4、是否按照中国华电集团公司有关规定发放工程奖励 (赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等)，有无向参建单位及个人支付工程奖励的情况;有无向本单位参加人员发放工程奖励的情况。

5、是否存在超概算超标准购置车辆情况，购置车辆是否按规定上报审批程序。

6、是否存在未经批准对外捐赠、援助情况。 十

六、 审查工程结算情况

1、工程结算情况是否符合《中国华电集团公司火电建设工程结算管理办法》有关规定。

2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整，包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理。

3、单项工程结算计价依据、工程类别是否合理;工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当;工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性;施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款;单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价;审查设计(勘查)、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况;审查与单项工程结算相关的其它情况。

5、承包商是否按合同约定内容编制完成相应的竣工结算文件并提交项目法人。

6、竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用及相关依据。承包商送审结算文件一定要真实齐全，不得在送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目不得纳入工程竣工结算。

7、 竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单项工程结算表、合同范围外(小型变更、现场签证、临时委托)工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。

8、 项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的审核(如没有能力自行审核，应委托集团公司技经中心组织审核)。设计、监理单位及承包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。

9、对于主体施工承包合同约定的价款调整条件，如重大工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材 料量、价差等(具体调整条件以签订的合同为准)，项目法人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一致的，要进行造价对比分析。

(1)对于重大工程量差调整：应对施工图工程量进行核定，并与招标工程量进行对比分析，依据合同约定的调整条件，确定合同调整价款。

(2)对于一般设计变更(单项变更 50 万元以下)、现场签证等按集团公司的规定认真审核。

(3)对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程量对标积累资料。

(4)对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及与原批准概算是否重复计列等问题。

10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。

11、基建工程价款结算管理是否符合规定《中国华电集团公司基建财务管理办法》有关规定。

(1)预付工程款是否在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。

(2)工程进度款和结算价款支付须按照内部控制制度规 定的程序办理。财务部门是否对照资金预算及工程合同，在结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工程进度款，是否严格按照合同约定进行控制。 (3)项目单位供材料(甲供材)款、已付进度款、建设单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。 (4)工程价款结算应根据合同约定留足质保金。

(5) 工程物资(含设备)价款结算，是否依据合同约定的结算方式执行。大型专用设备，是否按照合同约定分次付款;设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验收合格文件按规定程序支付。

十七、审查关联交易情况

1、审查新建项目公司是否设立三产公司(含职工或家属持股公司);

2、审查工程建设项目中的工程承发包、物资供应、后勤服务等关联交易行为是否严格执行《中国华电集团公司关联交易规范管理办法(试行)》的有关规定，关联交易是否真实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，达到国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价格。

第三部分：项目竣工决算阶段审计

十八、审查财务管理和会计核算情况

1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合《中国华电集团公司基建业务专项会计核算办法》规定。

2、基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产目录的需要，正确归集成本支出。

3、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的概算相符;有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题。

4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。

5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。

6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。

7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。

8、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违反集团公司人工成本管理相关规定，擅自超计划计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。

9、是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账依据是否充分。

10、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否存在违反规定代参建单位开具发票的情况。

11、工程项目投入使用后，按暂估价结转固定资产，暂估的依据是否充足，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持。

12、各项建设收入的形成、分配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入。

13、借款费用资本化的确认是否合规、合理。

14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金(设计变更)现象。使用基本预备费或风险储备金额度超过 40%(水电项目 30%)以上所有设计变更必须取得集团公司的批复。

15、是否存在未按集团公司规定履行相关审批程序，擅自对外捐赠现象。

十九、审查工程项目竣工决算

1、审查竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和《中国华电集团公司竣工决算编制办法》有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合，报表内容是否按要求填列，依据是否充分、真实、 合规。

2、审查工程项目投资及概算执行情况，实际工程项目投资完成额。核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因。

3、审查工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。

4、审查工程项目交付使用资产情况，交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;无形资产的计价依据;递延资产情况。重点审计资产总额及归属是否真实、完整，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资产流失。

5、审查节余资金和节余物资是否真实、完整，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。

6、审查工程建设项目未完工程情况。竣工决算原则上不留尾工，特殊情况下确需预留的，重点审计预留的尾工工程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工程尾工项目“ 搭车” 搞其它未经批准的项目。

7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：

(1)“ 基建项目概况表”、“ 基建项目竣工财务决算表”、“ 基建项目交付使用资产总表”、 “ 基建项目交付使用资产明细表” 编制的真实性、合法性和完整性。

(2)竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。 二

十、审查工程档案管理情况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、完整、及时归档。 第四部分：项目完工审计评价等阶段。

二十一、 对工程建设项目进行审计评价 依据工程建设项目全过程跟踪审计结果，对照项目可研指标，分析差异，对投产建设项目的安全、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。 附件一：阶段性审计报告

附件二：全过程跟踪审计结果报告

附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告 (格式文本) 全过程跟踪审计阶段审计报告 (格式文本)

一、 标题;

二、 主送单位; 工程建设情况(基本情况、项目建设程序、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、使用情况、投资完成情况、 概算执行情况、项目“ 五制” 执行情况等)。

三、 本次审计基本情况(审计实施时间、审核依据、实施的主要审核程序、审核范围);

四、 审核结论和评价;

五、 存在问题和具体改进建议;

六、 上次审计问题整改落实情况;

七、 报告日期签名、盖章。

八、 附件：

1、审计工作底稿

2、内控制度情况调查表

3、合同执行情况统计表 中国华电集团公司审计工作底稿 被审计单位: 编 号： 审计项目： 审计日期： 问题摘要： 问题摘要： 审计依据： 审计意见： 审计意见： 被审计单位意见： 被审计单位意见： 签字： 审计人员： 审计项目组长： 28 内控制度情况调查表 公司名称： 序号 主要管理 制度名称 文号

一、制度评价情况

二、企业执行情况 及执行程度 健全性 合法性 有效性 29 招标与合同情况统计表 序号 合同 编号 合同 名称 招标方式 中标 单位 中标单位报价合 同日期 合同 金额 送审 金额 审定 金额 进度 付款 备 注 注：按施工合同、设备采购合同、咨询类合、其他类合同等分别填列，要包括所有合同。

30 附件二： 全过程跟踪审计结果报告 (格式文本) 全过程跟踪审计结果报告 (格式文本) 中国华电集团公司： 根据《关于对#在建工程项目进行全过程跟踪审计的通知》(中国华电审#号)文件要求，我们对#在建工程项目进行了全过程跟踪审计，现将审计结果报告如下：

一、 项目概况

1、项目建设程序(核准)、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例等基本情况。

2、项目“ 五制”(项目法人制、资本金制、监理制、合同制、招投标制)执行情况。

二、交付使用资产情况 审计确认：该项目实际完成投资 万元，其中：建筑安装工程 万元、设备购置费 万元、其他 万元。该项目形成可交付使用资产总额#万元，其中固定资产#万元，流动资产#万元，无形资产#万元、长期待摊费用#万元。

三、投资完成情况(概算执行情况)

1、资金来源及到位情况

2、实际投资完成情况： 该项目执行概算总金额为#万元(无执行概算按批准概算)，截至#年#月#日止，实际完成投资总额#万元，较执行 31 概算(批准概算)节约#万元，节约#%。具体情况如下： 项目 批准概算 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率

一、建安工程

二、设备购置

三、其他费用

四、基本预备费

五、建设期贷款利息

六、风险储备金

七、铺底流动资金 项目总投资 项目总投资 具体情况如下：

1、建安工程超执行概算#万元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、设备购置。。。。。。。。。。。。。。

3、其他费用。。。。。。。。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 备注：对扩大规模、提高标准和计划外投资的情况;挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况要特别说明。

四、工程结算审核情况 工程项目合计投资为#万元，其中，设备购置支出#万元，其他费用等支出#万元，建安装工程支出#万元，其中送审建 32 安工程金额#万元，最终审定金额#万元，审减金额#万元，占送审计金额的#%。

五、未完工程情况(如有) 预留尾工项目#项#万元。预留尾工工程的投资是否真实、合理，是否属项目需要的投资，有无概算外新增工程内容(概算外项目预留#项，#万元，是否经审批)等问题。 概算外预留项目说明如下：

六、工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况。 竣工决算编制是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底, 对遗留问题处理是否合规。建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销是否真实、合规和合法。交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;无形资产的计价依据;交付使用的递延资产(长期待摊费用)情况。

七、审计中发现的主要问题、整改情况

1、 ####问题，根据###规定，已进行调整。

2、 ####问题，根据###规定，提出以下处理意见。

八、审计建议

附送:

一、竣工决算审核报告

二、工程结算审核情况汇总表 年 月 日 33

第五篇：工程跟踪审计的思考

河北医科大学建设工程跟踪审计办法

第一章 总则

第一条 为了进一步加强对建设资金的管理，规范工程建设行为，合理控制工程造价，提高建设资金使用效益，维护学校经济利益，根据《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财〔2007〕29 号)相关规定，结合学校实际情况，制定本办法。

第二条 本办法中的建设工程跟踪审计(以下简称“跟踪审计”)，是指在建设工程的实施过程中，对与工程造价有关的事项进行审计的方式。

第三条 建设项目总投资在 1000 万元以上(含 1000 万元)的，必须实行跟踪审计。

第四条 跟踪审计由学校审计部门负责组织实施，具体工作由委托的社会审计机构承担。审计部门应从省教育厅确定的社会审计机构中，择优选用专业技术水平雄厚、社会信誉良好、有建设工程跟踪审计实践经验的社会审计机构。受托的社会审计机构应组成审计项目组，制定具体的审计实施方案。

第五条 跟踪审计从建设工程招标阶段开始，至工程竣工结算审计、财务决算审计结束。工程竣工结算审计按《 河北医科大学 基建、修缮工程项目审计实施办法》 执行。

第六条 委托社会审计机构进行跟踪审计的费用，按照财政部《基本建设财务管理规定》(财建 〔 2002 〕 394 号)列入建设成本，审计费用的支付标准参照国家有关规定执行。

第二章 跟踪审计的内容和程序

第七条 招标阶段跟踪审计的内容和程序

(一)招标文件的审计

1 、建设项目管理部门将拟定的招标文件(含施工图、工程量清单、评标办法、合同条款等)在发放招标文件前向审计项目组提供; 2 、审计项目组在五个工作日内提出书面审计意见;

3 、建设项目管理部门根据审计意见，对招标文件进行修改完善后开展招标工作;

(二)参加招标文件的答疑会以及招标答疑文件的审计;

(三)对招标程序合法合规性进行监督。 第八条 施工阶段跟踪审计的内容和程序

(一)施工合同(包括总承包合同和建设单位分包项目的分包合同)审计 1 、建设项目管理部门草拟施工合同后送交审计项目组; 2 、审计项目组在五个工作日内提出书面审计意见;

3 、建设项目管理部门根据审计意见，对施工合同进行完善，与审计项目组会商后与施工方签订正式施工合同。

(二)隐蔽工程审计

1 、建设项目管理部门在隐蔽工程完工须封闭前通知审计项目组;

2 、审计项目组及时到达施工现场，参加隐蔽工程的检查验收并采用照相、录像等方式对现场进行记录。

(三)工程洽商、变更审计

1 、建设单位、施工单位提出洽商、变更要求的：

( 1 )主张单位或部门提交书面报告，并附有关洽商变更的书面材料和费用预算书;

( 2 )建设项目管理部门、监理部门对提交的洽商变更资料进行审核; ( 3 )审计项目组对审核后的洽商变更资料进行审计，及时提出审计意见; ( 4 )建设项目管理部门根据审计意见，与施工单位签订正式的洽商变更单; ( 5 )审计项目组按审计部门要求定期对洽商变更费用出具审核结果。 2 、设计单位提出的变更：

( 1 )建设项目管理部门将设计变更及时交审计项目组，并附费用预算书; ( 2 )审计项目组按审计部门要求定期对设计变更费用出具审核结果。

(四)核价材料采购审计

1 、工程承包合同中约定的需要甲方核定价格的材料，在材料管理部门审核后，及时向审计项目组提供详细的核价资料;

2 、审计项目组经考察和市场询价后，对材料管理部门提供的核价资料发表意见;未经审计项目组同意的核定价格不得作为工程结算的依据。

(五)大宗材料及设备招标采购审计

1 、建设项目管理部门在大宗材料及设备招标前，向审计项目组提供拟定的招标文件;

2 、审计项目组在三个工作日内提出审计意见;

3 、建设项目管理部门根据审计意见对招标文件进行完善后开展招标工作。

(六)工程进度款支付的审核

1 、由施工单位根据合同中有关工程付款的规定和工程的实际完成情况提交月度工程款支付申请;

2 、监理部门进行初步审核，及时提出初核意见; 3 、审计项目组审核，及时提出审核意见;

4 、建设项目管理部门参照审核结果，并结合投资计划支付工程进度款。

(七)工程索赔费用审计

1 、施工单位或建设项目管理部门等单位提供相关资料; 2 、监理部门对上述资料进行审核，提出审核意见; 3 、审计项目组进行审核，提出审计意见; 4 、建设管理部门参照审计意见进行处理。 第九条 竣工结算阶段跟踪审计的内容和程序

(一)施工单位在工程竣工验收后编制竣工结算书，连同施工图纸、施工合同、变更签证等资料报送建设项目管理部门;

(二)建设项目管理部门对施工单位报送的竣工结算资料进行审核后报审计部门;

(三)审计部门委托社会审计机构对报审的竣工结算资料进行审计，审计结果由建设单位、施工单位、社会审计机构共同签认。社会审计机构出具工程结算审计报告。

第十条 财务决算阶段跟踪审计的内容和程序

审计项目组派出财务审计人员对建设项目全部投资情况进行审计。包括建安投资、设备投资、待摊投资的审计，工程款、设备款、材料款支付情况的审计等。出具财务决算审计报告。 审计部门按社会审计机构出具的审计报告，出具审计意见书。

建设项目管理部门和财务部门根据审计部门出具的审计意见书进行工程价款结算。

第十一条 审计部门根据建设项目具体情况认为需要审计的与工程造价有关的其他事项，由审计部门确定审计的具体内容和程序，审计项目组负责实施。 第三章 相关部门职责

第十二条 学校审计部门职责

(一)负责委托社会审计机构进行跟踪审计，签订跟踪审计协议，协调整个审计过程中的各项工作;

(二)会同建设项目管理部门对社会审计机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并报校领导批准实施;

(三)对审计项目组的执业纪律、执业质量进行监督和评价;

(四)协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作顺利开展;

(五)对建设项目管理部门报审的竣工结算资料的完整性进行审核。 第十三条 学校建设项目管理部门职责

(一)积极支持和配合跟踪审计工作，及时提供跟踪审计所需的各种资料;

(二)通知审计项目组参加各项工程验收及相关会议;

(三)督促施工单位和其他有关单位认真履行审计程序和审计意见;

(四)对需要审计的资料签署建设项目管理部门意见;

(五)协同审计部门及时解决跟踪审计中遇到的问题。 第十四条 学校财务部门职责

(一)管理建设项目资金，按建设项目管理部门和审计意见支付工程进度款，按审计报告和审计意见书进行工程价款结算;

(二)积极支持和配合建设项目财务决算审计工作，及时提供财务决算审计所需的各种资料。

第十五条 社会审计机构职责

(一)严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方案，依法办事、公平执业;

(二)按照跟踪审计咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保工作质量，积极配合建设项目管理部门，确保建设工程的顺利进行，接受审计部门的监督;

(三)跟踪审计过程中，审计项目组应及时了解情况，形成详细的过程记录;

(四)收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计部门移交。 第四章 附则

第十六条 本办法由审计处负责解释，自发布之日起执行。

浅析工程跟踪审计的关健点

近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。做好跟踪审计的关键在于：

一是优化跟踪审计人员的配备

由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重，时间跨度长，协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。

为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，作为一名跟踪审计人员，首先应当具备相关的专业素质，如有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新，在原有知识储备的基础上，学习和掌握新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。

二是把握跟踪审计的重点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，确定跟踪审计的重点,也是跟踪审计工作的重要节点。就目前的工程项目而言，跟踪审计重点主要是隐蔽工程。

比如路基基础工程。重点审计的内容包括：每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求;钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合;以及管道回填材料等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。 又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。

此外，根据有关工程项目的特点，对于重要设备构件的吊装拼装过程也往往是跟踪审计的重点关注对象之一。由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。

三是搞好跟踪审计的协作配合

实际工作中，由于某些工程建设参与单位片面认为，跟踪审计单位除了工程结算时有对工程造价“论理”的资格外，在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的确认、决定和发言权，因此就会出现参建单位(特别是利益单位)有意无意地将有关事项给“封闭”起来。对此，作为审计单位，最终会因不了解情况作出予以默认或浅层披露，从而难以实现跟踪审计的目的。

正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。对此，全部参与单位要达成共识，这是做好跟踪审计配合的首要前提。只有统一了思想认识，才能自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。同时监理单位、施工单位要积极配合、理解和支持审计工作。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于施工单位的态度和监理单位的配合。两者的准确定位、合理分工和协调互补，将很大程度地减少内耗，形成合力。此外，要积极发挥建设单位管理人员作用，充分调节其主动协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系。

四是规范跟踪审计的收费

目前在工程项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就会容易产生记录问题而不指出问题的现象，而这显然有违跟踪审计的真实意义。

因此，研究合理计取跟踪审计费用也是当前要解决的一个问题。跟踪审计的取费不能仅仅只看审减额，可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖，并根据实际跟踪效果(如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务的投入和效益)予以奖励，做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。

建设项目跟踪审计的内容和方法

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其***作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

5.检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。 6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括： 1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。

9.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。 建设项目跟踪审计的方法主要有：

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。 3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。 5.审计人员应根据工程建设进度，定期(一般为每月一次，次月对上月)对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

(1)采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”;

(2)采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(4)无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据;

(5)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。 建设项目施工过程跟踪审计探讨

建设项目施工过程跟踪审计是随着施工进度，对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计的方法。跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的更多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成施工过程跟踪审计的关键。在审计实践中，常常采用对建设项目全过程的每一个分部分项以上的工程、每一项工程建设管理活动全部参与并审计的做法，结果审计重点没抓住，审计效果并不好，不仅造成了审计资源的浪费，也不可避免地影响施工管理部门发挥职能，窒碍施工进度。而选择审计介入的时机和内容，就意味着审计在进行施工过程跟踪审计时，只选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容。对于其他工程内容及其管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计也可根据审计资源情况和审计便利条件，不定时地进行抽查。 跟踪审计点的设置是施工过程审计的关键，它直接关系到审计项目的质量和效果。跟踪审计点在制订审计实施方案时就应该基本确定下来，并明确告之被审计单位，在审计实施过程中，可以根据具体情况作适当调整。确定跟踪审计点的审计人员一般应有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法，最好由具有注册监理工程师、项目经理等资质的审计人员担任主审。在确定跟踪审计点时，审计人员一般首先熟悉施工图纸、施工组织设计以及监理工作方案等施工技术资料。在熟悉施工内容、技术要求、程序、方法及投资、进度、质量的主要影响因素的基础上，结合对施工过程内部控制审计及其他审计事项的内容和要求，经过分析判断和筛选，确定跟踪审计点。

一、 跟踪审计的形式

跟踪审计点有三种形式，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中，一些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法对其审计取证，在跟踪审计时，应把其施工过程确定为跟踪点，这是跟踪审计点的第一种形式。设置施工过程为跟踪审计点的工程一般有：防腐保温工程、重要设备构件的吊装拼装过程、重要梁柱基础的施工过程、设备工艺管线的试压、单体调试、装置联动和投料试车过程以及工程安全质量事故的调查取证过程等。如大型容器、设备的拼装、吊装施工，其施工组织设计中确定的施工措施和方法一般是比较安全、稳妥的施工方法，措施费用比较高。而在施工时，施工单位容易采取比较简易的施工方法，这不仅会对工程质量造成一定的影响，更易对施工安全带来隐患，而施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，对此类工程的施工过程进行审计十分必要。

跟踪审计点的第二种形式是施工管理活动。设置这类跟踪点的目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下，对工程施工中的投资、进度、质量控制情况进行审计。对此，必须采用审计和参与施工管理活动相结合的方式，对主要的施工管理活动进行审计。此类跟踪审计点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备的进场清点检验、材料试验(化验)的取样及委托等。

跟踪审计点的第三种形式是专门为跟踪审计设定而独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，而下道工序开始之前。此类跟踪审计点设定后不经审计确认，一般不得逾越，因此，也可以将其命名为施工停审点。由于其对施工进度有一定影响，因此审计设置的施工停审点不宜过多，对每一施工停审点的审计持续时间也不宜过长。当然，设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时，也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，但是，施工管理及监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收工作，施工单位常常不按规定的遍数涂刷，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，因此施工单位常常在防腐工程中牟取暴利。在事后审计中，审计人员对此类问题往往无以查证，只好放行。而在涂料防腐的每道工序间设置跟踪点，一个困扰审计多年的问题即可得到圆满的解决。

二、 跟踪审计的实施

建设项目施工过程跟踪审计要将内部控制审计作为一项重要内容。施工过程跟踪审计项目的内部控制审计要与其他审计内容结合起来搞，并将其穿插在整个审计过程中。首先，在熟悉审计对象的施工过程特点时，应找出投资、进度、质量的关键控制内容，一般应包括：工程中间及最终结算审批、现场签证办理、主要施工技术措施审批，以及上述的大部分跟踪审计点;二是根据控制的有效性和效率性原则，对上述主要控制内容进行研究，确定各项控制内容应设置的控制环节;三是对与上述控制内容及其控制环节有关的工程建设制度、规定等进行对照，检查是否存在上述控制内容相应控制制度空缺，各控制制度中是否存在关键控制环节的空缺;各控制环节的控制内容是否明确，是否存在重复。在汇总检查结果并进行分析研究的基础上，对建设项目施工过程内部控制制度体系的健全性、合理性、有效性进行初步的综合评价;四是结合对跟踪审计点的审计，逐项检查主要控制内容的各个控制环节与实际执行的符合程度，调查了解执行中存在的问题，以及各方对内控制度的意见和评价，最终对内控制度遵循中的符合性及内控制度本身的健全性、合理性、有效性作出审计评价，并提出相应的审计建议。

施工过程跟踪审计还应解决如何创新审计程序、方式及如何加强对审计质量控制的问题。传统的审计已经将审计通知书—审计作业—审计报告—审计复核 —审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在审计结束后作出。然而，施工过程跟踪审计是与施工作业同时进行的，审计随时可能发现一些问题，随时需要有关部门和单位纠正问题，如果对审计中的发现仍按常规程序履行，那么有很多事项就会失去时效性，跟踪审计的效果和作用就会减弱。因此，施工过程跟踪审计必须就审计发现随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。

根据施工过程跟踪审计的特点，审计发表审计意见和作出审计决定可采取三种形式，即口头形式、审计底稿及审计整改单形式以及正式审计公文形式。对审计中发现的一般性问题，审计发现后有关单位立即主动整改的问题，以及审计对工作进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补作审计记录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需对其提出必要的审计建议，且经初步交换意见与有关单位和部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对审计发现的重大问题、有倾向性的问题、经审计多次提出屡犯不改的问题，以及在施工过程中发现的设计方案存在缺陷等问题，审计部门应出具正式的审计文书，包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈情况。

施工过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济成果。虽然目前仍存在一些问题，但是只要我们在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。然而，要真正解决审计中出现的问题，规范并统一审计行为，还应尽快制订有关施工过程跟踪审计的制度和规范。

浅议重点建设项目全过程跟踪审计应注意把握的几个问题

摘要：目前，在政府重点建设项目开展跟踪审计越来越普遍，各地审计机关也在纷纷探索跟踪审计的方式、方法。笔者结合多年的跟踪审计经验提出：审计中，应注意把握跟踪审计的目标、定位;处理好监督和服务关系;把握控制点和介入深度;完善法规建设等。

关键词：建设项目;跟踪审计;问题

《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出，对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前，跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性，它要求审计人员从一开始就介入到工作中去，全过程参与、全过程跟踪，能够更好地增强审计的时效性，发挥审计的“免疫系统”作用。然而，由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，如何既能较好地促进重点项目建设的顺利推进，又能全面履行审计的监督职能，降低审计风险，确实是一个新课题。笔者通过几年来对重点建设项目全过程跟踪审计的工作实践，认为跟踪审计过程中，应着重把握以下问题：

一、确定合理的审计目标

跟踪审计是国家对政府投资项目建设实施的众多监督方式中的一种，审计不是万能的，它同其他的国家和社会监督一样，都有自己的局限性，要实现好审计的监督功能，事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标，切忌“眉毛胡子一把抓”耗费大量的劳力、物力，最后却无功而返。实际上，跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，从而使审计工作迷失方向。如在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计，而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等，就失去了审计监督的意义，或在跟踪审计过程中过分注重对工程造价的控制、建设项目投资绩效情况等的审查，忽视了对法律法规的执行情况，从而会影响跟踪审计总目标的实现。

所以，要全面审计职责，实现既定审计目标，就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上，根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪审计的内容，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。当前跟踪审计目标和重点，应围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作，探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法，而跟踪审计全过程参与项目建设，全面了解项目决策和实施情况，及时实施监督和制约，避免造成一些无法挽回的损失，能及时发挥效益审计的“效益”，以签证为基础(起点)，以评价为中心(节点)，以监督为归宿(终点)，从而使审计各项职能落到实处，达到预期目标。

二、审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在跟踪审计模式下，审计往往成为建设过程中的一个主要控制环节，审计人员频繁地介入建设现场进行审计，提出审计建议，履行审计监督的职责，促进被审计单位纠正和改进工作。而且在主管领导主持的这些重点建设项目建设专项会议上，往往要求审计部门参加，并且还要在领导拍板的会议决定事项上签字认可。由于项目管理和审计的工作范围、要求不尽相同，虽然项目顺利推进了，站在审计的角度还会发现这样那样的问题。既然当初审计己签字认可了，再查出、揭示问题，等于是在打自己的耳光，损害了审计的独立性。因此，跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作不应有的越位，反而使监督的作用弱化，从审计独立性的角度来说，这是不恰当的。由于介入了项目管理，会产生利益冲突，因而客观性受损，审计风险加大。

因此，在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重，审计监督都不能替代项目管理。尤其是跟踪审计人员，有时长驻施工现场，但不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组对有关问题进行评价和定性，及时向项目建设单位反馈审计意见，及时整改。也就是说，审计人员的职责不能混同于普通项目管理人员职责。比如有一些建设单位提出要求，请审计部门帮助编制标底之类，或要求审计施工单位的月报作为工程进度款支付依据，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，这些已超出了审计的职责范围，审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者。

三、正确处理好监督和服务的关系，建立与被审计单位的和谐关系

跟踪审计只是一种“过程监督”， 审计机关和项目各参建单位的关系是监督与被监督的关系。一方面，由于利益博弈原因，在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面，如果在跟踪过程中配合或处理不好，容易引起项目参建的抵触情绪，出现不协调、不配合的现象，使跟踪审计工作举步维艰。另一方面，如果审计人员受审计就是找问题的职业思维定势影响，不是辩证地、发展地而是机械地、教条地看待和处理身边的人和事，审计与被审计的双方不可避免地会产生更深的矛盾，恶化审计环境，加大审计风险。

应该指出的是，项目建设管理单位和审计的大目标是一致的，前者是基建项目管理制度的执行者，后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系，建立和谐的审计关系，才能使两者有效配合，才能提高跟踪审计工作的质量和效率，及时发现项目建设中存在的问题，纠正偏差，从而达到加强内部控制，提高项目管理水平。审计是作为第三者参与项目建设的全过程，而不是建设项目负责人，更不是监工，审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在跟踪审计中发现问题，除发现重大违规违纪线索需要移交给有关部门处理外，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。审计人员要建立与被审计单位之间和谐的审计关系，首先，坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识，体现审计的独立性和权威性;其次，树立科学的政绩观，正确处理好依法审计与项目进展之间的关系，在坚持原则不动摇的前提下，努力做到从实际出发，具体问题具体分析，客观公正，实事求是，同时要加强审计质量控制和审计风险管理，重大问题的定性和处理要在内部形成共识，要通过充分的沟通、协调和意见交换，使问题得到依法处理;最后，对于项目建设中出现的新情况、新问题，特别是一些无法可依、无章可循的问题，要加强分析研究，及时反映情况，促进政府有关部门健全制度，规范管理。

四、准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。建设项目的重点关键环节一般表现在以下方面：前期决策;设计;招标投标;隐蔽工程验收;材料与设备的采购;重大变更;竣工验收;工程财务决算等。抓住了这些关键点，就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪，从而提高了跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。

在每个关键环节又要细化审计事项，做到有的放矢，准确把握跟踪审计的切入点。例如，在某高速路施工阶段跟踪审计中，审计人员对该项目工程造价的组成比例以及分部分项工程的施工特点等方面进行了全面、细致的分析研究，结合以往类似工程的审计经验，将工程量大、隐蔽程度高、事后审计困难的路堤填方工程确定为本次跟踪审计的重点项目之一，并根据路堤填方工程的施工及计量特点，将准确记录路基原地面标高以及填前压实标高明确为路堤填方工程审计的控制点。在审计实施阶段，通过恰当选择审计切入时机、合理采用审计方法及辅助工具，提高了审计成效。

五、健全和完善跟踪审计的法规、制度

从跟踪审计的外部法律环境来看，现行的审计法主要是规范的财政经济行业，对于工程建设行业，从业人员的权利和义务规定比较含糊，《中华人民共和国审计法》以及地方或系统有关政府投资审计的规章制度，与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规没有很好的衔接，就会出现审计时不好把握的现象。如跟踪审计时发现，施工合同结算价款没有按照中标价格确定，跟踪审计人员虽然发现了此事，但找不到法律依据，出现无所适从的局面。如果稍有不逊，就有可能给个人或单位造成不可挽回的经济损失，甚至还要承担法律责任;从审计的内部管理制度来看，跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，不同于一般的审计方式，例如，一般的建设项目审计只需要项目审计结束后出具一份审计报告，而跟踪审计为体现审计的时效性，可能在审计过程中出具多份阶段性审计报告，因此，审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为，规避审计风险;而且跟踪审计中，由于对过程进行了监督，提高了政府资金的使用效率，从而造成在工程决算阶段审计时，很难出现大的工程结算审减额，影响了项目决算审计成果，审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的更好考核机制，来提高跟踪审计人员的积极性。

总之，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，必须健全审计程序和审计规范，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。要在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立、完善一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准，对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面做出具体的规定，为审计人员开展跟踪审计提供指导，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。

青岛加强政府投资跟踪审计工作

青岛市审计局不断规范政府投资跟踪审计操作程序，创新方式方法，近日出台了《青岛市审计局关于加强政府投资建设项目跟踪审计工作的意见》，就如何进一步开展好跟踪审计工作从五个方面提出了具体要求。

一是拓展审计范围，抓住重点项目。把党委政府关心、人民群众关注、投资金额较大的项目全部纳入跟踪审计范围，包括重大的基础设施建设项目、重大的民生工程建设项目、适应形势发展需要的新 增建设项目和其他重大的政府投资建设项目。

二是明确审计内容，突出重点环节。按照工程进度和建设管理程序要求，对项目前期准备、项目建设实施、项目竣工决算和项目资金管理等方面的跟踪审计内容进一步具体、细化，使跟踪审计监督更具有针对性。

三是创新审计方式，提高监督实效。根据跟踪审计特点，提出了全程介入与适时介入、时点监督与时段监督、跟踪审计与决(结)算审计、运用传统方法与运用现代技术、独立审计与联合检查相结合的“五结合”跟踪审计方式，进一步提高跟踪审计成效。

四是规范审计程序，完善操作方法。结合跟踪审计实施方法，对如何确定审计计划、搞好审前调查、制定审计方案、组织实施审计和出具审计结论等环节，提出具体要求，使跟踪审计工作逐步走向规范化、制度化和程序化。

五是强化工作考核，注重审计绩效。将跟踪审计工作纳入处室考核，全面考查跟踪审计开展情况。注重考查跟踪审计实施方案执行情况，注重考查跟踪审计操作是否规范，注重考查跟踪审计绩效，不仅要看审减了多少投资额，还要看查出了多少违法违规问题，更要看促进建立和完善了多少制度，推动跟踪审计工作深入开展。 关于政府公共工程跟踪审计的思考

面对新情况、新问题，审计机关必须调整固定资产投资审计的目标和重点，围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作，探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法，而跟踪审计全过程参与项目建设，全面了解项目决策和实施情况，及时实施监督和制约，避免造成一些无法挽回的损失，能及时发挥效益审计的“效益”，不失为投资效益审计的一种重要方法。

一、政府公共工程跟踪审计的目标

按照“三位一体关联控制”这个构想，公共工程跟踪审计实践活动中，审计的三大职能同时发挥作用，其中，以签证为基础(起点)，以评价为中心(节点)，以监督为归宿(终点)，从而使审计各项职能落到实处，达到预期目标。

一是促进政府投资资金的合理、有效使用。通过检查资金的拨付、管理和使用情况，可以揭示资金在拨付、使用管理上的问题，纠正资金使用、核算上的违反财经纪律的问题。在真实性、合规性审计的基础上，跟踪审计还应该对建设资金的使用是否达到预期的效益进行审计。

二是加强对权力的制约和监督。在现行体制下，建设主管部门和行使建设管理职能的单位权力过大，不仅拥有对人、财、物的决策权和执行权，而且拥有监督检查权。这就造成这些部门自己监督自己，既当裁判员又当运动员，形成了“越位”，在“越位”的同时又存在“缺位”，没有一套完整、科学、有效的监督体系去制约。正是基于这一点，十六大提出加强对权力的制约和监督，并要求审计机关充分发挥对权力的制约和监督职能。投资领域的权力主要表现为决策权、审批权、监管权、建设资金支配权等等。政府公共工程跟踪审计就是要通过对政府投资项目建设过程及经营管理的审计，揭露问题，提出建议，加强对权力的制约和监督。

三是促进项目的后续运营达到预期效果。项目的投资效益，无论是经济效益，还是社会效益、环境效益都是在项目建成后的投产运营过程中实现。开展跟踪审计，调查已建成项目运营状况，分析不能达到预期效果的原因，从项目建设管理体制、投融资体制及运营机制等宏观制度方面提出审计建议，促进项目的后续运营达到预期效果。

二、政府公共工程跟踪审计的内容

开展公共工程跟踪审计，选准切入点，重点把好“五道关”，即重点审查立项程序，把好投资决策关;重点审查招投标，把好施工队伍选择和工程材料采购关;重点审查施工管理及监控，把好安全质量关;重点审查项目竣工决算，把好资金结算关;客观评价项目投资运行状况，把好项目效益关。

(一)投资立项决策的审计与评价。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书批复、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。四是审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险。

(二)对投资建设资金的拨付、使用和管理中的真实性、合法性进行审计和评价。着重审查投资建设资金是否按规定用途使用，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题;投资建设资金是否及时、足额拨付到位，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益的发挥等问题;政府各职能部门对投资建设资金拨付、使用和管理等各环节的监管是否到位、有效;项目概算执行情况。有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、概算外投资等问题;有无虚列建设成本问题。

(三)对项目管理的审计与评价。审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增殖过程中是否实现了责、权、利的统一。对实行资本金制的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金问题。审查项目的施工、监理、设计、采购等是否实行招投标制，是否按“公开、公正、公平”原则进行。项目有关合同是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象。检查在工程监理过程中，有无编制工程建设监理规划，按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，并按建设监理细则进行建设监理。

(四)对投资效益的审计与评价。政府投资的公共工程一般是非经营性项目，不以赢利为目的，主要是为社会公众提供公益性服务。所以，衡量其效益就不能只看项目本身的经济效益，更应该注重其满足社会公共需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果，更应该从宏观效益、社会效益及环境效益方面评价项目的投资效益。

三、政府公共工程跟踪审计的做法

(一)对项目执行基本建设程序进行审计。违反基本建设程序，将会导致损失浪费。因此，跟踪审计就要从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。

(二)对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。

(三)对征地拆迁情况进行审计。重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。

(四)对招标投标和合同履行情况进行审计。对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

(五)对材料、设备采购情况进行审计。主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。

(六)对设计变更进行审计。重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。

(七)对工程结算进行审计。工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。

(八)对建设项目的投资效果进行审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。

搞好跟踪审计必须构筑“三道防线”，即要求建设方从强化内控制度入手，由内部审计机构对施工单位承揽工程项目决算把第一道关。在内审机构审核的基础上，再由被审计单位聘请社会中介结构把第二道关。最后由审计机关实施审计，把第三道关