企业年金可行性报告

企业年金可行性报告（精选6篇）

篇1：企业年金可行性报告

企业年金投资绩效评估及报告

杨长汉1

（一）、投资绩效评估

风险和收益是对应的。投资总是在创造业绩的同时承担相应的风险，绩效评估是收益和风险的同时度量。绩效衡量是绩效评估的基础，统一的绩效衡量方法可以提高绩效评估的客观性和准确性。而任何投资组合都是在承担一定风险的前提下获得收益的，因此在考察投资组合业绩时，必须同时对投资组合所承担的风险进行科学的度量，在企业年金基金所承受风险的背景下评价所获得的回报率。

企业年金基金投资绩效评估，是以绩效衡量和风险衡量为基础，对企业年金投资组合的收益进行风险调整，从而形成对企业年金投资管理人投资决策委员会及基金经理的绩效与能力判断，并使用绩效归因模型分析投资组合超额收益的来源，形成对投资管理人和基金经理的行为评价与建议。

绩效评估及反馈的重要作用不仅在于评价，而且在于向资产管理过程提出改进意见。科学、及时地评价历史投资管理的状况，有助于改善和提高投资运作水平，使企业年金基金更好地实现增值。

投资绩效评估的主要程序和方法如下。

1、设定业绩基准。根据企业年金基金委托投资协议，选择合适的指数作为业绩基准（performance benchmark）。对于不同的投资类别、不同的投资风格，需要选用不同的指数作为投资业绩基准。不同的投资工具如债券、股票、基金，不同的投资类型如积极型、消极型等等，都需要分别选用不同的业绩基准。股票投资的业绩基准不能衡量债券投资的业绩，大盘指数不能衡量投资合同特定的投资类别的投资业绩。科学设定业绩基准，是企业年金理事会或者企业年金法人受托人评估企业年金投资管理人投资绩效的一项关键工作，只有这样才能科学衡量投资管理人的业绩表现。

2、计算净值增长率。采用时间加权收益率计算方法，计算基金的净值增长 1 文章出处：《中国企业年金投资运营研究》

杨长汉 著

杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。率（周、月、季、本），与业绩基准进行比较，如果净值出现异常大幅波动，进行原因分析。

3、风险分析与评估。计算基金资产的类别分布、行业分布、市盈率、市净率等等，与市场指数和业绩基准相比较，对异常差异进行原因分析。计算基金组合的波动度、BETA系数、跟踪误差、Var等风险指标。受托人很容易被投资管理人的业绩所迷惑，根据风险－收益分析，可能较高的净值增长率的投资，其实承担了很高的风险。在收益－风险分析和评估当中，对于偏离投资政策，承担了超出受托人风险承受能力的投资，即使取得了超额收益，这种投资不但不能予以鼓励，相反必须加以限制和纠正。

4、计算经风险调整后的基金业绩。从投资风险的角度，使用单因素方法计算经风险调整的多种经风险调整的超额收益评价指标——夏普指数、特雷诺指数、詹森指数；另外，使用多因素的分析方法，如信息比率、Fama收益风险归属、时机选择能力、现金管理和预测成功率等等，分析和评估基金的运作状况。

5、计算经流动性风险调整后的业绩表现。企业年金基金是有支付需求的基金。职工退休退出企业年金计划，企业年金基金必须根据企业年金计划的要求支付企业年金。职工年龄结构、企业年金计划支付方法的设定，都影响企业年金基金的支付。将流动性风险的高低当成业绩的抵减因子，通过流动性指标体系的设计，在评价企业年金基金的投资业绩时，将根据流动性风险对业绩进行相应的调整。此种业绩度量的方法，有助于引导形成以组合投资为主导的投资风格，同时又可避免基金经理为了追求业绩而产生的高风险。

6、从投资收益归属的角度，公司将基金的业绩分解为：市场基准业绩、资产配置业绩、资产选择业绩、行业配置业绩、证券选择业绩、与市场时机选择业绩等几个部分。从投资风险归属的角度，进行基金标准差、跟踪误差、Var的边际分析和成份分析。

7、评价基金业绩的持续性。过去的业绩不等于未来的业绩，企业年金基金 保值增值必须依靠投资管理持续的业绩贡献。为了确保企业年金基金能够获得长期稳定的投资收益，还可以通过多种方法衡量和评价基金业绩的持续性。

（二）、企业年金基金投资管理报告 投资管理人应按照《企业年金基金管理试行办法》及受托人与企业年金投资管理人签订的投资管理合同的有关规定，定期编制投资管理报告，并向受托人和有关监管机构提交。

企业年金投资管理报告，是指季度投资组合报告和基金投资管理报告，二者皆须经托管人审核。

投资管理报告的内容应包括但不限于资产配置状况、资产价值明细，资产总值及收益率、业绩评估及标准等。

投资管理人应当在季度结束后10天将季度投资组合报告提交给受托人和有关监管机构；应当在结束后30天内将基金投资管理报告提交受托人和有关监管机构，以便于受托人和有关监管机构了解和监督投资管理人的运作2。

孙建勇主编 《企业年金管理指引》

第259－260页

中国财经出版社

2004年8月 文章出处：《中国企业年金投资运营研究》

杨长汉 著 3杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。

篇2：企业年金可行性报告

杨长汉1

三、**集团建立企业年金的运行模式

**集团准备向国家争取以集团为单位经办企业年金的资格，并将**列入企业集团建立企业年金的试点单位，按照集团经办的管理思路确定企业年金的运行模式。由于企业年金涉及员工的切身利益，为了从长远考虑企业年金工作，维护稳定，在目前各地方企业年金管理水平还不高的情况下，我们认为应实行“集中管理、分级实施”的模式。集中管理是指由**（集团）总公司制定统一的企业年金方案，统一管理职工企业年金个人账户，统一管理企业年金基金，设立集团总公司企业年金经办机构、企业年金理事会及企业年金监督管理部门等；分级实施是指由各参加企业年金的单位根据**（集团）总公司制定的企业年金方案确定的原则和限制条件制定本单位企业年金方案，确定缴费标准、分配及支付水平方式等；提供职工基本信息、缴费信息和跨单位调动的动态信息。各参保单位相应设立企业年金理事会和监督管理部门。

评析：**集团根据自身特点，实行“集中管理、分级实施”的模式。既保证了集团企业年金方案设计的统一性，又根据各参加单位的情况，体现出了方案的灵活性。这样的模式设计适合企业以集团方式建立企业年金。但是“集中管理”只能是由总公司制定统一的企业年金方案。因为管理企业年金个人账户及管理企业年金基金，分别应由企业年金理事会委托相应的专业机构充当账户管理人、托管人和投资管理人来进行。

（一）实施此种管理模式的理由

1．通过集中管理可以制定统一政策，全局考虑企业年金工作，便于总体控制和对所属企业提取、分配进行监控，避免各单位水平高低悬殊，引起不必要的攀比。

2．账户的统一管理与年金集中支付有利于员工在系统内合理流动时企业年金关系的转移和衔接，保护员工的应得利益，维持企业年金的连续性。

3．分级实施便于所属企业确定企业合理的缴费水平和支付水平，集中管理可以形成集团的合力，增强整个集团的凝聚力和核心竞争力。

（二）企业年金管理的目标

1．近期目标：企业年金建立初期，主要以为集团内部成员单位服务为主。2．远期目标：待积累一定的管理经验，具备一定的规模后，可向社会上拓 1 文章出处：《企业年金方案设计与管理》

杨长汉 著

杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。展服务领域，为非**单位提供企业年金的管理服务。

评析：根据23号令：作为受托人，“企业年金理事会依法管理本企业的企业年金事务，不得从事任何形式的营业性活动”。因此，**集团的远期目标：为非**集团单位提供企业年金的管理服务不符合现行规定。

四、企业年金的组织机构、相互关系及主要职能

（一）**（集团）总公司企业年金机构及工作职能

1．企业年金理事会

**（集团）总公司企业年金理事会由总公司人事、财务、工会等部门负责人、职工代表及集团成员单位代表组成。其中理事会主席由集团主管领导担任，副主席由理事会成员选举产生。各直属单位代表由各单位企业年金理事会推荐产生。

评析：企业年金理事会的组建及人员构成基本符合现行制度规定；但根据20号令，应当明确：在企业年金理事会中，职工代表应不少于三分之一。

主要职能：具备受托人与委托人双重身份，对各单位企业年金理事会及职工而言是受托人，对**（集团）总公司企业年金经办机构及投资运营机构、企业年金资产托管机构而言是委托人。

具体职能包括：接受总公司职工及各单位企业年金理事会委托，负责集团企业年金政策、基金投资管理运营政策的制定；批准集团企业年金重大事项；决定企业年金的管理方式，选择企业年金经办人、投资管理人及托管人，并对其账户、投资和保管情况进行监督；接受国家监督管理部门的监督；处理职工关于企业年金方面的投诉。其根本宗旨是保障受益人利益。

企业年金正常运转后，企业年金理事会将有关企业年金的运行情况、投资运营情况向集团职工代表大会进行汇报，有关重大决策如有必要也应经过职工代表大会讨论通过。

评析：关于企业年金理事会的具体职能，描述不够准确。同时，作为委托人，企业年金理事会，不直接制定企业年金投资管理运营政策，而应选择委托相应的投资管理人来运作。其具体职能根据23号令应为：制定企业年金基金投资策略； 编制企业年金基金管理和财务会计报告；

根据合同对企业年金基金管理进行监督； 受托人收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；

接受委托人、受益人的查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供基金管理报告。在发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告； 按照国家规定保存与基金管理有关的记录至少 15 年；国家规定和合同约定的其他职责。

2．企业年金经办机构

**（集团）总公司以企业集团经办企业年金的形式向国家申请经办资格，经获准后成立企业年金管理中心（行政管理人），接受**（集团）总公司企业年金理事会（委托人）委托，负责企业年金账户的管理，处理年金计划的日常事务；负责评价所属企业参加企业年金的资格；负责基金的收缴和待遇的支付及企业年金关系的转移；负责基金收益的调整及分配；负责向委托人提供运行信息及其他行政事务；接受职工的咨询等；监督投资管理人及托管人的运行，同时接受企业年金理事会、国家及企业内部监督管理部门的监督。

评析：根据对企业年金经办机构的描述，它的职能更接近于账户管理人。在23号令中，对于账户管理人应满足的条件及职责规定的非常清楚。作为账户管理人，首先它必须是一个独立的法人机构，由企业设立企业年金管理中心的形式是否合理和合规值得商榷。

此外，企业可以在企业年金理事会的内部设立相关部门进行行政管理及监督。

3．企业年金监督管理机构

在接受国家有关部门监督的基础上，企业内部监督由集团总公司监督、审计部门担任，同时发挥职工代表大会的监督作用。

工作职能：监督集团范围内企业年金运行情况，接受职工关于企业年金的投诉，委托企业年金经办机构具体处理投诉情况。

（二）**集团各直属单位企业年金机构及工作职能

1．企业年金理事会

具备受托人和委托人双重身份。对本单位职工而言是受托人，对集团总公司企业年金经办机构而言是委托人。企业年金理事会由本单位人事、财务、工会、社会保险等部门人员及职工代表组成。其主要职责是：决定本单位企业年金的重大事项，批准本单位企业年金的实施方案，执行集团总公司的企业年金政策，受理本单位职工的投诉。

2．企业年金管理部门

本单位成立企业年金管理部门，其主要的职责是：执行集团总公司企业年金的统一政策，负责制定本单位企业年金实施方案，初步确定本单位企业年金缴费标准、分配标准；负责职工人员动态信息的提供，接受本单位企业年金管理委员会的监督管理，处理本单位职工的投诉及接受职工的咨询。

3．受益人

对本单位企业年金理事会而言又是委托人，一般指企业职工，是依法享有获取企业年金权利的人，是企业年金计划的参加者。

（三）其他关系人

除上面提到的按照集团“统一管理，分级实施”运行模式涉及的企业内部有关机构及人员外，还会涉及投资管理人和托管人等主要社会关系人。

1．投资管理人

指经**（集团）总公司企业年金理事会选择的符合国家规定条件的企业年金投资运营机构。其主要职责包括：主要按照企业年金理事会规定的投资决策和投资组合比例进行企业年金资产的管理和运营，确保企业年金资产的保值增值；定期向企业年金理事会提供投资运营情况，接受企业年金理事会、企业年金经办机构及国家监督管理部门的监督。

评析：指由**（集团）总公司企业年金理事会选择委托的符合国家规定条件的投资管理企业年金基金财产的专业机构。

其主要职责包括：对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；根据国家规定保存企业年金基金财产会计凭证、会计账薄、会计报告和投资记录至少15年。国家规定和合同规定的其他职责。

2．托管人

根据委托协议，接受受托人和投资管理人委托，代为安全保管年金基金资产。投资管理人既要受到监管机构的监管，也要受到托管人的监管，并且还要接受投资管理人、中介机构及市场的监督。具体职责包括：保管年金基金的各种资产；执行投资管理人的投资指令，并负责办理基金名下的资金往来；监督基金投资管理人的投资运作，发现投资管理人的投资指令有违法、违规行为，将不予执行，并向受托人及政府监管机构报告；复核、审查投资管理人计算的年金资产净值和单位净值；长期保存年金的会计账册、记录；出具投资管理业绩报告，提供年金保管情况，并向受托人及政府监管机构报告；年金计划、保管协议等规定的其他职责。

评析：指根据委托协议，接受受托人委托保管企业年金财产的商业银行或专业机构。

其主要职责：安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金各义开设基金财产的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值； 及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作； 定期向受托人提交企业年金基金托管报告； 定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告和财务会计报告； 按照国家规定保存基金财产托管业务活动记录、账册、报表和其他相关资料至少 15 年； 国家规定和合同规定的其他职责。

3．中介人

指经国家认可的专业性机构，如审计机构、精算机构、信用评级机构等。

审计机构：对受托人、管理人、保管人财务报告进行审计，对内控制度进行评价，对基金会计报告进行审计。

精算机构：评估年金基金的负债水平及受益人的未来待遇。

投资顾问（机构）：为受托人、投资管理人等提供书面的投资政策咨询和投资策略咨询。

法律事务所（律师）：为受托人等提供法律咨询服务。

评析：中介人指经国家认可的为企业年金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、律师事务所、会计师事务所等专业机构。

中介服务机构经委托可以从事下列业务：为企业提供企业年金方案设计； 为企业年金管理提供咨询； 为受托人选择账户管理人、托管人、投资管理人提供咨询；对企业年金管理绩效进行评估； 对企业年金基金财务报告进行审计； 国家规定和合同约定的其他业务。

增加： 4．账户管理人

账户管理人指根据委托协议，由受托人委托的管理企业年金基金账户的专业机构；

其主要职责是：建立企业年金基金企业账户和个人账户； 记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益； 及时与托管人核对缴费数据，以及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金基金待遇； 提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务； 定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告； 按照国家规定保存企业年金基金账户管理档案至少 15 年； 国家规定和合同约定的其他职责。

5．受益人

受益人指对本单位企业年金理事会而言又是委托人，一般指企业职工，是依法享有获取企业年金权利的人，是企业年金计划的参加者。

图1．6．1 **集团企业年金组织机构及关系图

五、企业年金管理总体工作流程

评析：**集团的企业年金管理的部分工作流程与现行法规相冲突。应当严格按照《企业年金度行办法》及《企业年金基金管理试行办法》的相关规定进行修改。

在**集团建立企业年金涉及的各关系人中，企业年金理事会处于各方的中心地位，属于决策机构；企业年金管理中心作为经办机构执行理事会做出的各项决定，具体选择投资管理人、托管人并报理事会通过，执行对投资管理人、托管人的监督职能并向理事会报告，**集团企业年金管理的总体工作流程如下。

1．**（集团）总公司企业年金经办机构制定企业年金实施方案，选择投资管理人和托管人报企业年金理事会通过，并在银行开立企业年金专户。

评析：如前所述，**集团所称企业年金经办机构实际上行使的是账户管理人的职能。因此，企业年金方案的设计者应当是企业年金理事会，然后企业年金理事会作为受托人，再选择账户管理人，投资管理人和托管人。

2．基层单位根据总公司企业年金方案制定本单位企业年金方案，确定缴费标准等事宜，并经本单位年金理事会批准后具体实施。

3．基层单位企业年金管理部门整理员工数据库，建立企业年金个人账户，将基础数据报总公司企业年金经办机构，将企业年金缴费汇入总公司企业年金专户。

4．总公司企业年金经办机构核对缴费数据，核对无误后将收到款项转入托管银行账户，由投资运营机构负责投资管理。

评析：由于企业年金经办机构定位模糊，其在企业年金管理中的地位及职责令人致疑。集团应当考虑由企业年金理事会委托专门机构作为账户管理人。

5．职工发生跨单位工作变动或办理退休手续时，由职工所在单位提供变动信息，由总公司经办机构办理转移或年金支取手续。

6．末，由投资运营机构提供基金收益情况报告，总公司经办机构确定收益分配办法后经年金理事会批准计入职工个人账户并向职工所在单位公布分配情况。

实际上，如缴费、账户转移、支取等专项工作流程可在制定企业年方案时按照实际工作需要进一步细化。

六、**集团企业年金方案的设计框架

**集团企业年金方案涉及的内容包括：实施主体及条件、组织机构和决策程序、资金筹集和缴费标准、享受条件等。在资金来源、缴费标准、记账方式、享受条件和计发办法方面可按以下思路设计。

1．实施的主体及条件

实施主体为**集团各所属单位，主要条件为：经营状况稳定，有经济承受能力，净利润率达到规定的标准。

评析：体现了企业年金非强制性的原则。

2．组织机构和决策程序

**集团建立企业年金的组织机构及工作职能按照本报告第三部分所描述的内容确定。决策程序：由总公司企业年金经办机构和各单位企业年金经办部门提出需要决策的事项，由集团企业年金理事会进行决策，重大决策还应经过集团职工代表大会讨论通过。

评析：企业年金经办机构的地位有等进一步明确。3．资金筹集

企业建立企业年金的资金筹集可从三个方面来考虑：

（1）在企业经营状况比较稳定，具备一定的经济承受能力时，可以按不超过职工工资总额4％的比例，从企业成本中列支；

（2）允许将基本养老保险单位缴费部分超过社会平均工资300％以上部分提取出来留给企业作为建立企业年金的资金；

（3）企业自有资金。

评析：国家于2000年《完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发[2000]42号）中首次明确规定企业缴费在工资总额的4%以内的部分可以从成本列支（仅在试点地区）。2003年2月财政部颁布了《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知 》（财企[2003]61号），根据文件规定，有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。

4．企业年金的分配原则及分配方式

由于建立企业年金是以激励员工努力工作，吸引优秀人才为主要目的，因此在分配上应坚持“效率优先，兼顾公平”原则。所谓“效率优先”是指在单位缴费上向优秀员工和为企业做出突出贡献的员工倾斜，体现企业对他们所做成绩的认可。所谓“兼顾公平”是指企业员工共同享受企业的发展成果。

在企业年金的分配方式上实行企业和个人共同缴费的制度。企业缴费按照国家规定的渠道列支；个人缴费按规定比例缴纳。这样有利于增强职工的参与意识和自我保障意识。职工个人缴费标准可由本人确定，但不得超过企业缴费的1/2。企业年金实行个人账户实账管理。

根据**集团岗位类型较多、船岸职务类别差别大的特点，可考虑从职务、工龄（企业工龄）、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。比如在计算员工的缴费标准时确定个人缴费的综合系数，包括职务系数、工龄系数、奖励系数、岗位系数及老龄补偿金等，充分体现企业对员工贡献的认可。

5．企业年金的计发

由于企业年金实行缴费确定型的个人账户完全积累储存模式，账户积累原则上完全属于员工个人所有，不具有共济和调剂的功能。企业年金参加者可选择领取的方式，对于选择按月领取的，月领标准按照账户储存额的1／120计算，领取至账户储存额不足月标准时则进行一次性结算，终止支付责任。

评析：此处的1/120类似于基本养老保险待遇支付。120的依据是职工退休后的平均余命，是用预期寿命的70岁减去退休时的60岁，即10年，再乘以12，即为120。企业年金的领取应当更加灵活。可以选择一次性领取，也可以选择分5年、10年、15年等按月领取，然后再具体设计领取方式。

6．享受条件

企业员工必须为企业服务达到规定的工作年限，才可完全享受企业年金账户中企业缴费部分的所有权，比如为**集团工作满20年享有全部归属比例。不满20年的按照工作年限享受账户的归属比例，满2年享有归属比例10％，以后每增加2年归属比例增加10％。个人账户中的个人缴费部分及其本息则自始至终完全归个人所有。

评析：企业年金作为企业人力资源管理的一个策略，一方面，企业员工必须为企业服务达到规定的工件年限，才可完全享受企业年金账户企业缴费部分的所有权，比如为**工作满20年享有全部归属比例。另一部分，为了减少企业员工的流动性，最大限度是留住人才，还应该规定一个开始享受企业年金权益的最低工作年限。比如，可规定工作满5年的，方可开始享受企业年金权益，归属比例为25%，然后，每多工作一年，归属比例增加5%。

具体归属比例可以由企业在设计企业年金方案时，通过集体协商确定，可以考虑工作满10年就可享受完全的企业年金权益，同时每多工作一年的归属比例也应适当增加。

7．账户的转移和继承

（1）员工在**系统内部调动工作时，账户关系随同转移，但不转移账户基金。

（2）员工辞职或调出**系统时，按照归属比例转移账户基金，或一次性支付给本人。

（3）员工因违纪、判刑等原因离开**系统的，则不享有企业年金的单位缴费部分。

（4）员工在职身故的，企业年金账户按照归属比例可以继承。继承人由参保人指定，未指定的按照《继承法》的有关规定执行。

评析：（1）员工在**系统内部调动工作时，账户关系随同转移，但不转移账户基金，也不能领取基金。

（2）员工变动工作单位时，按照归属比例转移账户基金，或一次性支付给本人。

（3）员工因升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户由原管理机构继续管理；

（4）员工因违纪、判刑等原因离开**系统的，则不享有企业年金的单位缴费部分。

（5）员工在职身故的，企业年金账户按照归属比例可以由受益人或法定受益人一次性领取；退休职工死亡的，其个人账户余额可以由受益人或法定受益人一次性领取。

除以上方面外，还应包括个人账户的对账及投资收益的分配等，这里不再详细说明。

文章出处：《企业年金方案设计与管理》

杨长汉 著

篇3：我国中小企业年金的可行性策略

一、我国中小企业发展现状

(一) 中小企业的界定

中小型企业是指规模相对较小的企业, 根据不同的标准有不同的界定方法。本文所谈论的中小企业主要是以企业职工人数作为界定标准划分的。在世界范围内, 根据各国情况不同, 划分标准也不同, 例如在美国只有大企业和小企业之分, 小企业就是指雇员人数在500以内的企业。在我国, 企业不仅分有小企业和大企业, 还有中型企业和超大型企业之分, 其划分标准也相对复杂。

自建国以来, 我国曾多次修改中小企业的界定标准。2003年, 国家经贸委等部门出台了中小企业143号文件 (2003) , 对中小企业的界定根据不同的行业制定不同的标准。总体来看, 中型企业的雇员人数上限为3000人, 下限为100人;小型企业的雇员人数则不超过400人。经过对中小企业的界定, 可以进一步分析中小企业在我国的现状。

(二) 中小企业的发展现状

中小企业虽然自身规模较小, 但是中小企业的整体实力在我国的经济建设中是不容忽视的。根据中小企业主管部门提供的估计数据, 我国中小企业总数约在1000万家左右, 在工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%以上。中小工业企业总产值、销售收入、实现利税和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%、40%、60%。中小流通企业占全国零售网点的90%以上。中小企业大约提供了75%的城镇就业机会。近年来的出口总额中, 有60%以上是中小企业提供的。由以上数据来看, 中小企业不仅是拉动我国经济的增长点, 同时还为城镇的职工提供了大量就业机会, 缓解了我国的就业压力。因此, 中小企业在我国占有重要地位。

(三) 发展中小企业年金计划的意义

发展中小企业年金计划的意义可以从中小型企业的地位和企业年金的性质来分析。

首先来看企业年金的性质。企业年金最早产生于19世纪的美国。在当时, 雇主为了奖励雇员对企业的贡献和忠贞, 在雇员退休时为其提供一笔养老保险之外的养老金。经过100多年的发展, 企业年金已经逐步发展为一种补充养老保险制度, 成为养老保障体系的一大支柱。同时, 企业年金也是企业为自己员工谋福利的一种方法。

由此可见, 企业年金是一种在国家政策扶持下, 企业为其职员解决养老问题所提供的一种福利。这样的一种福利对于有资格实施企业年金计划的企业都应该是适用的。中小企业由于其自身的性质和特点, 必然也具备实施企业年金计划的资格。

中小企业的规模虽然现阶段较小, 但也有可能发展成为大企业。无论在什么样的企业中, 人力资源的管理都是非常重要的。对于企业来讲, 企业年金计划也是留住“人才”的一种手段。参与年金计划的雇员不仅会忠于企业, 同时也会尽最大的努力为企业创收, 因为年金的多少与企业的发展有着必然的联系。另一方面, 企业年金是在国家的一定优惠政策下实施的, 这种优惠就是税优。国家对实施企业年金计划的企业给予一定的税优, 以促进其年金计划的发展, 起到养老保障体系的支柱作用。基于这种税优政策, 企业通过企业年金不仅可以发展巩固人力资源, 还可以少缴税, 何乐而不为呢。对于中小型企业, 同样希望享有这种政策优惠, 因此对发展企业年金计划必然有极高的热情。

综上所述, 对于企业而言, 实施企业年金计划的意义在于:一是可以促进企业人力资源巩固发展;二是可以享受税优政策, 提高资本运行效率, 促进企业自身发展。

二、中小企业年金现状

由于种种原因, 目前, 我国企业年金市场上, 大型企业依然占主导地位。自2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金管理试行办法》以来, 年金市场的整体规模稳步扩大, 但主要集中于大型企业。由于企业年金计划高额的成本, 导致中小型企业无力开展实施。截至2006年底, 全国只有约50家中小企业向各地劳动和社会保障部门备案年金计划, 年金基金规模还不到1亿元, 基金总额占企业年金基金比例还不到1%。

随着国家提供的一些政策, 保险公司等年金市场抢占者也分别推出了适用于中小企业的年金项目。去年, 劳动和社会保障部召集部分金融机构、来自于经合组织 (OECD) 成员的代表和香港强基金代表召开“闭门会议”, 对建立集合年金计划的经验进行交流。会后, 金童机构拿到了《企业年金集合计划业务管理暂行办法 (讨论稿) 》。讨论稿第五条规定:“具有劳动和社会保障部颁布的企业年金基金法人受托机构资格的企业年金管理机构 (即受托人) , 可以发起设立企业年金集合计划。”该集合计划最大的优点就是使中小企业参与企业年金的成本降低了。集合年金计划的特点就是区别于一般企业设立独立的年金计划, 它允许多个企业共同参加企业年金计划。该计划一经设立, 其管理费率、投资组合以及计划条款等内容均已确定。这也是劳动和社会保障部针对中小企业提出的特别模式。

在保险公司方面, 很多公司也提出了一些优秀的模式。例如企业年金“2+2”模式, 作为对企业客户最有利的企业年金模式, 在目前的年金市场上是90%的企业客户的选择。该模式不仅可以使客户更快更便利更稳定地享受服务, 还减少了相关的管理费用支出。

就在近期, 中行与建行联手推出“养颐乐2号”企业年金计划, 其特点是不设固定的企业年金基金归集规模, 企业无论大小, 只要按照《企业年金试行办法》制定了年金方案并得到劳动保障监管部门正式批复同意的企业, 均可参加。这也是为减轻中小企业企业年金成本负担, 推进年金计划在中小企业中发展的一款年金产品。“养颐乐2号”类似于给小企业提供了一个搭便车的机会, 按照标准化的年金方案, 解决非大集团企业的年金计划问题。

三、中小企业年金困境

虽然中小企业开展企业年金计划意义重大, 但是就现实而言还存在很多的问题。

(一) 企业对企业年金概念不了解

中小型企业相对于大型企业, 其经营范围和规模都有限, 接受外界信息的能力比大企业要差。很多企业对于企业年金并没有客观的认识。一些企业仅仅出于享受税优的目的, 开展年金计划。而更多的企业雇员则拘泥于传统的养老方式。在国家强制要求职工缴纳社会保险后, 很多人并不能理解企业年金同样是养老保障体系的一部分, 因而对于企业年金计划的热情不高。

(二) 中小企业被排除在年金体系之外

在我国现行的《企业年金试行办法》中, 企业年金对企业设置的门槛过高, 导致规模小、资金少的中小企业一方面无力负担支出各项费用, 同时不易在企业内部设立专门的部门对年金制度进行管理。虽然国家已经提出了一些新的策略, 适当地降低了门槛, 但是对于中小企业来讲, 还要通过设计年金计划, 送至劳动和社会保障部审批等程序, 在此过程中很可能由于缺乏专门人员而难以有效完成。

(三) 企业年金运行机制不健全

企业年金的运作主要涉及委托人、受托人、托管人、投资管理人和账户管理人。运营环节受到国家相关规定的监督和制约。由于企业年金采用个人账户管理模式, 管理相对比较细致。各环节负责主题需要对相关主体负责, 因此, 若中小企业集合开展年金计划就会加重受托人的负担。另外, 中小型企业的规模小、资金少, 导致账户的基金积累也相对要少。而在收益分配方面, 《企业年金基金管理试行办法》第五十五条和五十六条分别规定, 托管人和投资管理人所收取的管理费用分别不得高于基金财产净值的0.2%和1.2%。从成本收益角度来看, 托管人和投资管理人在中小企业年金的业务中获利太少了。这可能导致两者不愿意接受或者对中小企业的生意没有热情。

通过以上几点来看, 虽然中小企业年金拥有很大的潜在市场, 但是如果没有相应的政策和运行规范出台, 中小企业年金计划的发展脚步仍然会很慢。

四、我国中小企业年金发展的策略与建议

为促进我国中小企业年金发展, 笔者针对以上分析的内容和看到的问题, 提出以下的建议。

(一) 应当完善企业年金的相关法律法规

目前我国所发布的基本都属于“试行办法”类的规定, 还没有真正从立法的角度规范年金市场。只有有了强有力的法律保障, 才能使企业年金制度健康有序地运行。在其他政策法规方面, 我国虽然已经大致提出了一些对策, 例如《企业年金集合计划业务管理暂行办法 (讨论稿) 》, 来为中小企业年金的开展提供更多的机会和优厚的条件, 但是这些规定明显过于笼统, 缺乏各环节的相应细致规定。这样的“办法”不应只停留在书面上, 应当看准机会实施下去。

(二) 增加对企业年金的宣传力度

企业年金在中小企业中难以开展的一个重要原因就是企业的认识不足。针对于此, 国家相关部门应该增加宣传, 让企业了解企业年金在养老保障体系中的重要作用和企业自身人力资源管理对企业年金的需求性。

(三) 国家给予中小企业更多的税优

对于开展企业年金计划的企业, 国家都相应地给予政策上的税收优惠。而针对为城镇居民提供大量工作岗位但自身却缺乏强大的竞争力的中小企业, 国家的税优应该比给大型企业的更多。这样才能有效地促进中小企业开展年金计划并且增强企业竞争力。

(四) 提出更多好的方案以减少中小企业年金的费用支出

劳动和社会保障部提出的集合企业年金计划和中行与建行联手推出“养颐乐2号”企业年金计划, 都是针对中小企业推出的、减少其运行成本的方案。从某方面讲, 企业年金计划运行费用的问题是企业面临的最主要问题。费用低, 门槛就低, 希望享受国家税优政策的中小企业自然就会对企业年金趋之若鹜了;费用高, 门槛就高, 即使企业有实施企业年金的计划, 也只能望洋兴叹。

以上这些仅仅是宏观上意见, 在真正的实施过程中仍然需要考虑更多的细节问题。我国企业年金的实施才有短短的几年, 要走的路还很长, 在以后的道路中可能会遇到各种各样不同的问题。所以, 我们应该学习西方国家的经验, 防患于未然, 探索一条适合我国经济发展规律的道路。我们也坚信, 当中小企业加入到企业年金体制之后, 我国的养老保障无疑又加了一道保护, 这种多支柱的养老保障体系将更有利于迎战即将到来的老龄化危机。

参考文献

[1]邓大松, 刘昌平.中国企业年金制度研究[M].北京:人民出版社, 2005.

[2]王晓龙, 董登新, 游小国.广东中小企业年金制度设计与政策选择[J].广东财经职业学院学报, 2008 (, 2) .

篇4：企业年金与职业年金的协调发展

关键词：企业年金；职业年金；协调发展

中图分类号：F840.61文献标识码：A文章编号：1671-864X（2015）07-0185-02

一、研究背景

1994年，世界银行出版了《防止老龄危机：保护老年人及促进增长的政策》，首次提出了建立养老金制度三支柱的思想和建议，并向各国政府推介该思想，即政府可以建立一个由三部分构成的养老保障制度，为老年人提供更好的经济保障并以此促进经济增长。被称为“三支柱模式”的养老金制度构想中，第一支柱为税收筹资、现收现付、规模适中的公共支柱；第二支柱为强制性的完全积累的由私人管理的支柱，采取个人储蓄账户或职业年金计划的形式；第三支柱为自愿的职业年金或个人储蓄计划。世界银行的这种多支柱养老金改革方式一经提出，就成为许多国家指导养老保险改革的标准，目前许多国家己经实施了或正在推行这一制度。

低出生率和平均预期寿命的不断提高加快了我国人口老龄化的步伐，2005年，中国65岁及以上的老年人已经达到10055万人，占总人口的77%，老龄化水平为11%，2035年的老龄化水平将达到27%，2050年将超过30%。①到2050年，中国60岁和50岁以上的老年人口比例将分别达到311%和73%。②由此可见，我国的人口老龄化问题日益严重，并有进一步扩大的趋势。

根据世界银行养老体系三支柱理论即“基本养老保险+补充养老保险（年金）+ 商业性养老保险”，我国的养老保障体系也已经初步建立了基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三足鼎立的养老保险格局。基本养老保险其主要功能是维持社会的基本公平，保障职工退休后的基本生活水平，而补充养老保险和个人储蓄性养老保险，则是在保证公平的基础上追求相对效率。补充养老保险制度是养老保险体系三支柱的主要支柱，其中就包括了企业年金与职业年金。这一支柱的发展对建立健全我国社会保障体系，全面提高职工退休后的生活质量具有很大的作用。

二、相关概念的界定

（一）企业年金。

企业年金主要是针对企业，是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金又称企业退休金或雇主年金。指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导之下，根据企业自身的经济实力和经济状况自愿建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。

在我国养老保障体系方面，企业年金发展一直比较滞后。我国企业年金在2007～2014 年以来，企业年金计划不仅扩展面积较慢，而且基金累积规模较小，截至2014年第三季度末，我国企业年金参与职工总数为2293万 人，占基本养老保险参加人数的69%；而我国参加企业年金的企业总数为661万家，占我国一千多万户企业总数不足1%。③由此可见我国企业年金虽然实行多年但是却没有实质性的进展。

（二）职业年金。

职业年金主要针对机关事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

职业年金就职业年金是一种补充养老保障制度，它既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项单位福利制度，是事业单位及其职工依据自身经济状况建立的保障制度，事业单位及其职工承担因实施职业年金计划所产生的所有风险。养老金“双轨制”并轨后，职业年金制度作为针对机关事业单位工作人员的补充养老保险，也开始实施。

机关事业单位职业年金制度的建立是对养老金结构进行调整的重要表现，机关事业单位养老保险由仅靠第一支柱基本养老保险支撑转变为“第一支柱+第二支柱”协同发展，这一重大转变也顺应了我国养老保险制度三支柱协调发展的趋势，为企业职工养老保障体系的完善提供了借鉴。

（三）企业年金与职业年金的区别。

职业年金的性质与企业年金的性质一样，都属于补充养老保险制度。这种趋同的资金性质决定了职业年金和企业年金在整个社会保障体系中是补充性的、辅助性的，而不是主要的、首要的。比如，企业年金和职业年金建立的前提条件都要求用人单位首先参加国家举办的基本养老保险制度并履行缴费义务。

对于资金的募集，企业年金和职业年金是不同的。虽然形式上企业年金和职业年金基金来源都来自单位或职工缴费，但由于企业和事业单位尤其是财政全供或差供事业单位的工资资金来源不同，企业工资基金来源于国民收入的首次分配，而享受经常性财政补贴的事业单位有部分工资基金来自于国民收入的再分配。

职业年金与企业年金最大的区别就在于职业年金具有强制性，参加机关事业单位养老保险的，必须同时建立职业年金，而企业年金的建立是企业的自愿行为。

三、职业年金带动企业年金飞速发展

（一）倒逼机制。

职业年金倒逼企业年金快速发展。我国机关事业单位退休人员要从以往“吃国家财政饭”转为“吃社保饭”。在我国社保养老金总体原则仍然是“低水平、广覆盖”的现实条件下，要实现改革前后待遇水平不降低，最关键的一个制度设计，就是实行职业年金制度，就是机关事业单位要在参加基本养老保险的基础上，为其员工建立职业年金。这样，在社保养老金待遇替代率为60%左右的基础上，能够再提供20%左右的替代率，从而基本达到原有的退休待遇水平。而且，国家推进机关事业单位人员养老保险改革时，对于对改革前参加工作、改革后退休的“中人”，将通过实行过渡性措施，保持待遇水平不降低。对于所谓的“中人”，由于过去没有“职业年金”的积累，如果将来待遇仍有不足部分，相信也会有相关的措施实现平稳衔接。④可以预见，今后职业年金积累的规模也会超过企业年金，因为筹资水平比较高。同时，随着职业年金的迅速发展也会对企业年金的发展产生倒逼的态势，刺激企业年金迅速发展。

nlc202309030648

（二）政策利好“破冰”。

首先企业与机关事业单位之间基金流转变的灵活了。建立职业年金制度，还能给机关事业单位人员一个新的实质性的利好，亦即过去在机关事业单位如果不是干到退休，中间跳槽之后潜在的养老收益就可能丢失。实行职业年金制度之后，可以与企业年金制度转移接续，更便利了机关事业单位与企业之间人员的合理流动。⑤

我国企业年金发展缓慢，有多方面原因。有的是企业的负担能力问题，据估算，我国企业社会保险总费率超过40%，这对很多企业是很大的成本支出，不少企业想再参加“企业年金”可能心有余而力不足；有的则是企业的意识问题，没有认识到“企业年金”对留住人才、激发员工积极性的重要意义，特别是在政策优惠仍显不足的情况下，即使有能力建立也欠缺积极性。

显然，只有企业年金的极大发展，我国不同养老保险类别在待遇上才可能实质性“并轨”。而随着机关事业单位职业年金的推进，企业和社会都会更加关注企业年金的发展完善，相关的推动措施也将可能越来越多。

四、企业年金业职业年金发展几点建议

目前，影响企业年金与职业年金发展的因素主要包括养老金的税收优惠政策不完善、企业年金的非强制性、养老金的投资范围有待进一步的拓宽以及企业与机关、事业单位养老金的“双轨制”等。

（一）加大企业年金的宣传力度。

随着机关事业单位人员普遍性的职业年金制度的实施，如何加快发展作为企业补充养老保险的“企业年金”问题，也就突显出来了。从制度设计上说，机关事业单位人员退休待遇是“基本养老保险”+“职业年金”，企业人员是“基本养老保险”+“企业年金”，两者实现了衔接和并轨。但在实际待遇上，现在企业人员参加“企业年金”却仍然是凤毛麟角。前两年的一项调查显示，全国仅5万多户企业建立了企业年金，人数仅占参加基本养老保险职工人数的6%。因此应该转变公众的养老观念，养老不能完全依赖于政府，个人和企业都应该在其中承担相应的责任。值得一提的是，虽然机关事业单位人员享有“职业年金”，但提高个人对未来养老准备的意识仍然很有必要。与基本养老金可以领取到终老不同，“职业年金”将来在计发时，如果选择按月领取，领取到相应的计发月数（比如60岁退休可以领取139个月）后，将“发完为止”。当然，参保人也可在退休时一次性用于购买商业养老保险产品，这可能更有利于其长期的保障。

（二）健全职业年年金及企业年金监管、投资的相关法规政策。

随着企业年金、职业年金以及基本养老保险个人账户逐步做实，积累的养老金规模将会越来越大，风险也会越来越大，对监管的要求也越来越高。只有在法律层面对企业年金做到规范发展，肃清基金投资中的道德风险，保持企业年金的增值，才能让员工、企业放心将钱投入其中。

香港为加强对强积金的监管，成立了专门的“强制性公积金计划管理局”，以有效对强积金进行统筹管理，香港强积金自建立以来发展迅速、市场规范，实践证明是很成功的监管模式。我国大陆的养老金规模远远大于香港强积金的规模，为加强对养老金的监管，是否可以借鉴香港的做法，在条件成熟的时候成立“养老金监管局”，实现政府职能与业务监管职能的分离，政府部门负责政策制定，“养老金监管局”负责养老金的监督、统筹管理，既分工明确，又协同配合，共同建立和发展公平、规范的养老保障制度。

（三）进一步加大税收优惠力度。

为促进我国多层次养老保险体系的发展，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金或职业年金，按规定征收个人所得税。

通过部分国家养老保险税收优惠政策的比较，可以借鉴美国的经验以及其他国家税收优惠政策的成功实例，建议在企业年金运行中，适当提高企业缴费的税优幅度，并对个人缴费部分采取延迟纳税的方式。同时企业作为年金计划的主办方，只有针对企业给予更多的优惠措施，才能提高企业创办年金计划的积极性和主动性。

（四）借鉴职业年金退休的模式，半强制推行企业年金的发展。

我国企业年金从建立之初提倡的就是自愿原则，但是从企业年金发展的十余年情况来看，完全自愿原则对发我我国补充养老保险即养老保险第二支柱产业的作用有限，甚至在某些程度上抑制了其发展。国际经验说明企业年金在是一种行之有效的、公平的、规范的养老制度，我国可以借鉴国外的经验，大力引进该制度。可以先变“自愿性”为“半强制性”，所谓“半强制性”就是要求国企及其他已经盈利的企业必须建立企业年金，先承担起更多的社会责任，还没有盈利的企业可选择性建立。待条件成熟时，要求所有单位都必须建立，实现“强制性”。只有企业年金、职业年金实现了广覆盖，才能真正体现社会公平。只有企业年金真正实现了广覆盖，才能实现真正意义上的公平，否则企业年金就会成为高收入者的专属产品。

注释：

①Population Division of the Department of Eeonomic and Social Affairs.World Population Prospect：The 2004 Revision[M].United Nations，2004.53.

②United Nations.World Population prospects：The 2006 Revision[M].NewYork，2007.5

③董登新，邓先凤.中国企业年金的发展机遇与对策——机遇税收优惠政策和养老金并轨改革，财会月刊，2015（17）

④[EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-04-12/1467572.html

⑤[EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-05-19/1468381.html

参考文献：

[1]Population Division of the Department of Eeonomic and Social Affairs.World Population Prospect：The 2004 Revision[M].United Nations，2004.53.

[2]United Nations.World Population prospects：The 2006 Revision[M].New York，2007.5

[3]董登新，邓先凤.中国企业年金的发展机遇与对策——机遇税收优惠政策和养老金并轨改革，财会月刊，2015（17）

[4][EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-04-12/1467572.html

[5][EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-05-19/1468381.html

作者简介：郭斌（1991-），男，汉族，江苏太仓人，上海师范大学法政学院2013级硕士研究生，研究方向：社会保障。

篇5：企业购地可行性报告

关于购置土地的可行性分析报告

一、项目背景

xxx公司自x年x月x日成立后，在上级公司领导的指导与支持下，不断探索，勇于创新，立足自身优势谋求新发展。公司化改制后，加快了加入上级公司的步伐，并严格遵照政府引导与市场化运作的方式，按照现代企业管理制度的要求，做强做大，提升自我的综合竞争能力，为促进xxx产业大发展大繁荣，建设富裕、文明、和谐作出了重大的贡献。但是，在我公司不断取得喜人成效的同时，各方面存在的问题也愈加突出，影响了公司的可持续发展，尤其是我公司目前严重缺乏可支配土地资源。在没有土地资源的情况下，公司的再发展以及未来拓展新业务的规划都只能是纸上谈兵，无米之炊。这种情况持续下去必将阻滞甚至滞后公司的长远发展，因此我公司根据发展需要，拟在xxx购臵发展储备用地。

二、项目概况

1、项目建设内容

本项目购臵土地位于xxx，我公司计划用此地块建xxx，同时为公司将来扩大规模和拓展多元化经营进行土地战略储备。

2、项目地理环境

本次拟购土地位于xxx，园区规划面积xxx公顷，位于xxx，1依托城市开发建设，沿xxx路与城区连成一体，是一个和城市资源共享的特色园区。xxx园区于x年x月成立，是政府重点基础设施项目，规划建设成以食品、医药及医疗设备、服装、运动用品和it产品等为主的健康产业基地，并集房地产、商业文化娱乐服务于一体的，环境优美、功能齐全的生态型园区。

3、拟购买土地基本情况 土地位臵：xxx 土地性质：xxx 总面积：xxx平方米（xxx亩），其中红线面积为xxx平方米（xxx亩）。预计土地价款：xxx元整（￥xxx）

三、项目的必要性和合理性

1、x年x月x日，公司召开领导班子会议，商议通过了土地购臵提案，领导班子全体成员一致同意公司参与购买位于xxx的工业用地地块，会议决定由总经理室跟进该事项的具体情况。在现今土地资源较为稀缺，公司能够抓住机遇，为长远发展提供必要的发展用地保障，将非常利于进一步推进可持续发展的进程。

2、由于我公司业务发展稳步前进，原有xxx能力已无法满足现有的发展需求，并且受到xxx的制约，迫于上述原因，公司xxx，以保证公司的各项业务得以继续顺利开展。没有可支配的土地资源、xxxx等不确定因素严重影响了公司的前行。因此，2掌握土地资源迫在眉睫，购臵土地亦是顺应形式所为，如是方可为今后的发展提供坚实保障，以推动公司长期稳步健康发展。

3、本次项目实施后，我公司将走出无地可用的窘境，摆脱xxx的束缚，计划充分利用所购地块，结合规划用地性质，建成集xxx、xxx、xxx等多功能于一体的复合型基地。通过不断提升自我，积极拓展业务新领域，增强市场竞争能力，构建公司持续发展的长效战略格局，在市场化的浪潮中托引而出，更好的迎接市场的挑战和考验。

4、本次使用自筹资金购买发展用地，有利于提高资金使用效率，符合公司的利益，与资金投资项目的实施计划不相抵触，不影响资金投资项目的正常进行，不存在变相改变资金投向和损害投资者利益的情况。

四、评估

1、资产评估

本次购臵宗地总面积为xxx平方米（xxx亩），其中红线面积xxx平方米（xxx亩），规划道路面积xxx（xxx亩）平方米。根据xxx公司对此地块红线面积（xxx平方米）做出的评估，评估价值为人民币xxx元整（￥xxx）。按照评估单价计算，宗地总面积（xxx平方米）评估价约为xxx万元，与我公司购入价较为接近。由于此地块形状规则，地理位臵相对优越，周边交通较为便利，经政府规划后具有较好的发展潜力与较强的再升值能力。因此本次购地价格基本符合此地块实际市场价值。

3五、交易对方的基本情况 xxx

六、购买土地的目的及对公司影响

1、土地购臵资金安排公司将用自筹资金支付本次土地购臵款。按公司购买土地面积xxx平方米计算，预计本次共需投入资金约xxx万元左右。其中：土地价款xxx万元、个人所得税和审计评估费等税费款约xxx万元。

2、对公司的影响：本次购买发展用地，主要为公司的主营业务得以持续发展及配套建设，以及为新业务的拓展创造条件。通过本项目的实施，有利于促进公司经营结构多元化发展，增强公司核心竞争力，保障公司未来可持续发展。

七、项目风险分析

1、风险因素

本购买发展用地与之相关的政策、市场和经济效益等方面存在不确定性，因此本项目存在一定的风险。（1）工程风险

工程风险主要来自有可能发生工程地质条件与预测发生重大变化的情况，导致工程量增加、投资增加；供水、供电等外部协作配套条件发生重大变化，给今后项目建设和运营带来困难。（2）新增摊销影响利润的风险

本项目投资属于固定资产的投入，将新增无形资产，存在新增无形资产摊销影响公司利润的风险。

4（3）购臵土地的风险 xxxx

2、应对措施

（1）工程风险应对:针对本项目来说，工程风险较小，发生工程地质条件与预测条件不符的可能性较小。政府承诺开发区内供应土地将达到“七通一平”（通水、通电、通路、通排污、通通讯、通电视、通燃气管道和平整土地），保证项目用地所处位臵配套基础设施健全，为项目实施提供良好基础条件，令入驻经济开发区的投资者打消顾虑。

（2）新增摊销影响利润的风险应对:购臵土地主要用于主营业务及配套设施建设用地，为公司主营业务顺利发展以及拓展新业务做准备。公司将积极推进项目建设和实施工作，力争尽快形成新的利润增长点，消除新增摊销影响利润的风险。

八、结论

本次购买土地主要着眼于公司未来发展规划，符合公司长远发展战略，有利于保证公司主营业务的稳健发展，有利于节约租赁开支，有利于构建更加稳定的经营环境，有利于进一步拓展新产业，增强公司的综合竞争力，保证公司未来持续发展。同时符合公司的根本利益。虽然项目具有一定风险，但公司已有完善的应对措施可有效规避和预防风险发生。因此，本项目是可行的。

5篇二：买地建厂的可行性研究报告 香港秋实围墙环保工程有限公司 关于购买土地建立新厂房的可行性研究报告

编写：李雁杰 审核：范凤娟批准：国福旺 目录

第一章 项目总论 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„...第二章 项目背景和市场发展概况„„„„„„„„„„„„„„..第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第久章 第十章

投资地点和投资条件„„„„„„„„„„„„„„„„„..投资规模和产品方案„„„„„„„„„„„„„„„„„..主要原材料供应„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„..工艺技术及方案„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„..公用设施和辅助设施„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 生产组织和劳动定员„„„„„„„„„„„„„„„„..„.投资估算„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„.„ 结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„.第一章 项目总论 1.1项目名称

香港秋实围墙环保工程有限公司投资大型生产线研发生产新型预制围墙以及楼房隔墙板 1.2项目性质 购地自建厂房 1.3项目投资单位：

香港秋实围墙环保工程集团有限公司 1.4.项目拟建地区、占地面积： 河北省沧州市青县马厂镇，约占地50亩 1.5.项目拟建规模： 初步达到，月生产预制围墙多少延米，生产其他副产品多少量；可容纳多少名员工生活工作。1.6.项目主要建设内容：

本项目需土地50亩，其中30亩作为工厂，20亩作为储备用地。其中生产厂房多少平米（用于摆放各类设备），辅助生产车间厂房多少平米，仓库面积多少平米，主要放置原材料、办成品、成品。综合办公楼平米，食堂面积平米，员工宿舍平米，发货场平米，停车场平米。1.7.项目提出的背景：

市场需求大，目前生产力已跟不上销售节奏等1.9环境保护

排放污染物的种类、数量，是否达到国家规定的排放标准。新厂建成后，不会排放废气、工业污水，只会有少量的生产废料，我们会考虑是否将此类废料回收，在不能回收之前要先倾倒在指定地点。

主要技术经济指标汇总 序号 1 2 3 4 5 6 7 指标名称 年生产加工量 占地面积 已建筑使用面积 生产车间使用面积 货物堆放场地使用面积 停车场使用面积 综合办公楼使用面积 经营收入 经营成本 增值税 城市维护建设税 单位 延米 亩平米平米 数量 50 0 备注

1．10主要研究结论

（1）当下天津市没有采用大规模机械化生产，而基于目前供需关系很有必要。（2）目前市场需求量大，很多建筑工地都有需求。

（3）在沧州马场镇建立生产线，其水、电都能得到解决，地价、税收都合理，交通便利。并且对于公司市场拓展和长远发展都有意义。（4）项目建设投产后，不产生三废，周边无集中居民区，产生噪音污染也在允许范围内，对周围环境不会造成不理影响。

（5）该投资项目又同时属于固态的土地投资，在公司战略储备上又有很大意义，并且有很强的抗风险能力。

（6）该项目符合公司长远发展的利益篇三：企业进麓谷购地项目可行性研究报告编制提纲 企业进麓谷购地项目可行性研究报告编制提纲

一、总论

1.申请项目的概述。应包括项目类别（整体迁移、生产基地、科研基地、总部搬迁等）、主要内容、生产产品的技术水平，项目的主要用途（限200字以内）。2.简述本企业实施项目的基础条件（资金、产品、市场、企业管理以及股东各方情况简介）。3.项目计划目标 ? 总体目标：包括项目执行期间（从项目起始时间到计划完成时间），计划投资额（包括购地、土建、设备、流动资金）；项目完成时达产实现的年生产能力（工业增加值、销售收入、缴税总额及主要税种税额、净利润、创汇额）、企业资产规模、企业人员总数和因项目实施而新增就业人数等。

? 计划新增投资来源。列表说明项目执行期内由企业负责完成的新增投资资金来源、到位时间和金额。

二、申报企业情况 1.申报企业基本情况

包括企业名称、注册时间、注册资金、企业登记注册类型、主管单位(部门)名称。2.企业财务经济状况

上年末企业总资产、总负债、固定资产总额、总收入、产品销售收入、净利润、上交税费、流动比率、速动比率、总资产报酬率、净资产收益率、应收账款周转率。今后三年企业的财务预测。

三、产品的技术可行性和市场分析 1.产品的技术创新性论述

产品的技术或工艺路线，能说明产品技术水平的证明材料。详细描述产品的技术来源、合作单位情况；说明项目知识产权的归属情况。

2．本项目产品的主要用途，目前主要使用领域的需求量，未来市场 预测；项目产品的经济寿命期，国内主要生产厂家。

四、项目实施方案

1．项目实施计划：详细描述项目立项、购地、平面设计、报建工作、生产准备工作、市场开拓工作的进展计划，以甘特图（注）的形式列出，并明确标出完成各项工作预计所需时间及达到的阶段目标。

2．生产方案：论述生产设备及原辅材料的来源、供应渠道，简述生产过程中的“三废”情况及处理的措施和方案。

五、投资预算与资金筹措 1.投资预算

根据项目计划投资情况，编制固定资产投资估算表（包括购地、基本建设、购买设备等）和流动资金估算表（包括人工费、材料费、其他费用）。

2、资金筹措

对投资部分，需阐述资金筹措渠道、预计到位时间、目前进展情况。具体包括：利用银行贷款并已获得贷款的，在附件中须提供贷款合同，尚未取得贷款的，需说明目前贷款的进展情况，若银行已承诺贷款或担保机构承诺担保的，须附银行承诺证明或担保证明；企业自筹资金部分，须详细说明筹措渠道、筹集额度，如果是股东增资，须说明是现有股东增资，还是吸收新股东，并附上股东会决议等材料；地方政府拨款部分，应说明拨款部门、资金使用方式、资金到位时间，已经拨款的，须附相关证明文件。

3、资金使用计划

根据项目实施进度和筹资方式，编制资金使用计划，分为购地费、设备仪器购置费、基建费、流动资产、其它费用等。

六、达产效益分析

应按建设工期分期达产后进行经济分析，包括产值、收入、利润、税收等。

篇6：企业可行性报告怎么写

企业可行性报告范文【1】

以开茶庄为例

一、合理的选址：商业经营最注重的是“地气”“人气”，这并非迷信，“地气”主要是看这个地方有没有商业氛围，这种商业氛围对我们所经营的商品合不合适，“人气”主要是指我们经营的地方有没有顾客流这些顾客是否有购买我们商品的心理动机。

茶叶作为一种特殊商品，除了它的饮用保健功能，还能体现它的文化艺术价值，它能使人清心、雅净、回归自然——茶叶店的选择要根据茶叶的特性，归纳起来一般有以下地段：

1、繁华商业中心：这些地区商业氛围浓，客流量大，购物层次复杂，购买频率高，消费者大多有较强的求质、求好、求美的特点，但房价或租金的费用比较高，竞争尤为激烈，所以进入前须经仔细考虑，分析自己的人力、财力、物力是否具备，如若有条件，进军“商业中心”当然正确，何谓抢占“制高点”呢!但实力不具备，千万不能冒然行事，这些地方要求茶叶品位高一些，要注意品牌、名茶品种要丰富，与茶叶有关的茶具、茶书要配套，如紫砂、瓷器、玻璃茶具等。

2、宾馆饭店群附近：宾馆饭店是商旅居住的地方，他们大多不带茶叶，随时购买，而且，为了走亲访友，捎一点茶叶，显得雅而不俗，饭店也要用茶，“客来泡茶”是中国人的.传统礼节。宾馆饭店群旁开茶店，是比较划得来的，房租不宜过高，同时还可以租用宾馆饭店的经营大厅，从提高格调并可以与茶艺结合起来。

3、交通大道：这些地方人口流动量大，主要是能吸引顾客，所以这些地方注重茶店的外部吸引力，品种要新颖，价格要优惠，适合一些字号较老的，无形资产较大的客商进入，刚刚入门的客商最好不要盲目开立茶店。

4、居民区：茶叶是居民消费的必需品，选择居民区一般风险较小，但同时针对不同居民层次茶店经营风格也不尽相同。

a、老区：这些居民区带有古朴的中国特色，有勤劳、简朴的美德，茶叶不能过于高档，偏向于中低档，追求利润要低，营业员要灵活，注重人缘，茶叶质量一定要稳定，信誉要好。

b、新区：这类居民消费较超前，且物质财富和精神文明相对提高，要求经营者茶叶品种档次略微偏高一些，品种丰富一些，新品种要多上，跟上茶叶品种的新潮流。

c、高档物业区：这类人群是改革开放先富起来的人，他们生活水平高、节奏快，这个地段开茶叶店，品位应偏高一点，价格也应高一点，要求营业员素质更佳，包装应精致，茶叶包装时速度要快，同时可多上一些高档礼品、高档茶具，营业时间放长一些。

d、行业住区：现在有些城市，形成一种行业区，如离退休老干部区、教师区、明星区。茶叶经营者要根据不同人群的特性，采取不同的经营风格。

e、集贸市场：这些地方客流量大，但消费者大多数是购物好手，要求茶叶价格实惠，可以经常采取优惠方式来促进销售。

f、学校附近：主要是以知识型分子为主要顾客，门面不要过于豪华，品种要多一些，标价一定要偏低，营业员茶叶知识要丰富。

其他还有一些地方：如旅游景点，不适应大规模经营，适当经营一些纪念性包装茶等等。

二、茶店装饰：茶叶店的装饰主要是突出茶叶经营的特点，使顾客产生一种和谐美的心理，茶叶店装饰分为外装饰域内装饰，外装饰主要能吸引顾客进店浏览，内装饰主要是能激起顾客的购买动机。

外装饰有以下几个要素：

1、外部造型：外部造型一定要突出“茶”的素雅、清心的特点。

2、招牌：招牌是永久性的广告，要激发消费者的好奇心，引起消费者的注意，便于消费者记忆，同时也能体现茶店的格调，一般茶店大都采取传统风格，长方形匾额，用黑色大漆作底色，镏金大字作点名，请名人书写，雕刻而成，庄重堂皇：或用清漆涂成木质本色，用名人题的字，雕刻后，涂成绿色，古朴典雅：再者可以用现代装饰材料做成大的内装通明灯光，外面用醒目大字，构成现代气息的招牌，具体则根据你所经营的场所而定。

3、对联：如果用一副好的对联，则更能体现茶店的文化与艺术气息。

4、橱窗：橱窗是茶店的第一展厅，它能直接刺激消费者的购买欲，橱窗尽量设计大一些，里面可以摆一些具有吸引力的茶叶，如保鲜茶、花茶、广告打得响的保健茶，适量的放一些茶具，可以将外形好看的茶用透明玻璃杯泡上几杯，隔几天在换几个品种，橱窗内灯光要亮一些，摆设的茶及茶具和茶水要组成一副美的图画，且不断的变动。

5、店门：茶叶店的店门尽量留大一些，采光要好一点，同时要考虑到安全性。

6、外部灯光：茶店外部灯光一定要明亮，最好以白色或绿色，不宜用红色，如若用一两只绿色的射灯则更能突出茶店的吸引力。

7、店名：茶店的命名主要是体现经营者的个性与茶文化和谐的统一，起好一名字是关键，可利用传统的老字号，也可以按照茶叶的特点结合经营者的思维，或请茶文化专家起一个好名字。

内装饰的几个要素:

1、货架柜台主要是大方的题，线条流畅，一般应采用木质，可以漆成仿红木，也可以用清漆做成木本色，这样能体现余茶叶和谐的统一，同时可以做几个多宝格何一个小书柜，以便摆茶具和茶书用，有条件可以摆一张八仙桌或茶几以便品茶用。

2、墙面：茶店的墙面应该素雅，一般用木质装饰板，漆成原色为好，同时合理的配合茶字画或介绍有关茶叶知识的宣传材料。

可行性研究报告按用途【2】

(1)用于企业融资、对外招商合作的可行性研究报告。

这类研究报告通常要求市场分析准确、投资方案合理、并提供竞争分析、营销计划、管理方案、技术研发等实际运作方案。

(2)用于国家发展和改革委(以前的计委)立项的可行性研究报告、项目建议书、项目申请报告。

该文件是根据《中华人民共和国行政许 可法》和《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》而编写，是大型基础设施项目立项的基础文件，发改委根据可研报告进行核准、备案或批复，决 定某个项目是否实施。另外医药企业在申请相关证书时也需要编写可行性研究报告。

(3)用于银行贷款的可行性研究报告。

商业银行在贷款前进行风险评估时，需要项目方出具详细的可行性研究报告,对于国家开发银行等国内银行，若该报告由甲级资格单位出具，通常不需要再组织专家评审,部分银行的贷款可行性研究报告不需要资格，但要求融资方案合理，分析正确，信息全面。 另外在申请国家的相关政策支持资金 、工商注册时往往也需要编写可研报告，该文件类似用于银行贷款的可研。

(4)用于境外投资项目核准的可行性研究报告、项目申请报告，企业在实施走出去战略，对国外矿产资源和其他产业投资时。

需要编写可行性研究报告或项目申请报告、报给国家发展和改革委或省发改委，需要申请中国进出口银行境外投资重点项目信贷支持时，也需要可行性研究报告和项目申请报告。

(5)用于企业上市的可行性研究报告。