浅议个体征管

浅议个体征管（精选6篇）

篇1：浅议个体征管

浅议如何加强个体私营企业税收征管

我国随着经济建设、改革开放的不断发展，个体私营经济也随之蓬勃发展。它们在活跃市场、安置劳动力、维护社会稳定等方面创造社会效益的同时，也极大的创造了经济效益，繁荣了经济，创造了税收。就我县来说，2002年1—12月入库“两税”6079.76万元，其中个体私营企业税收入库3371.74万元，占“两税”任务的55.46%，2003年1—7月入库“两税”3923.96万元，其中个体私营企业税收入库1987.35，占“两税”任务的50.65%，个体私营企业已经是我县的主要税源。个体私营企业有以下几个特点，使之难于管理，税收难以征收。

一、量多面广，且变化频繁。我县人口众多，120万人民，面积2513平方公里，23个乡镇，66个管区，767个村，有纳税人（国税）6318户，其中个体私营企业5939户，分布在全县各地。且个体私营企业投资少，规模小，易起易散，开业、停（歇）业、注销活动频繁，流动性也大，难以控管。

二、纳税意识淡薄，业主素质较差。我国是农业在国，我国人民受封建统治阶级的剥削长达几千年，对封建社会的苛捐杂税有强烈的反抗心理。同时，我国在新民主主义革命时期开展打土豪、分田地、减租免租运动，在社会主义建设初期实行计划经济，不允许 1

个体私营经济的存在，国家税收还曾一度取消，所以，人们对税收有错误的认识。只有在党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放、对内搞活的经济政策，个体私营企业才开始起步，起步晚，发展时间短。再有，从事个体私营企业的业主、财务人员的文化程度不高，专业知识也不太专，所以造成了个体私营企业的素质低，目光短浅，税收意识淡薄，偷税现象普遍，抗税事件时有发生，发生抗税案的几乎都是个体私营企业。

三、收入隐蔽，难以掌握。现在，我国的金融体制允许用现金结算，而个体私营企业几乎全部用现金结算。同时绝大部分的个体私营企业的商品或产品销售直接面向消费者，销售商品或产品不需要开具发票，他们的进货也不需要取得发票，所以，对他们的销售收入、进货金额、数量等都很难掌握。

四、一般不记帐或不需记帐，记帐也不真实。个体私营企业一般投资少，规模小，不需记帐，有的确实无记帐能力，不愿记帐，根据税法规定必须设置帐本记帐凭证的，所设置的帐本和记帐凭证也不能准确核算其收入、成本、费用，要不就纯碎做假帐或者两套帐，一套帐应付税务机关，一套帐内部掌握，有的纳税户要把两套帐的内容加起来才是他们的全部收入。为了达到他们偷税的目的，手段是花样百出，层出不穷。

个体私营企业的特点明显，最主要的特征就是难以管理，税收难于征收，我们的税务干部对个体税的征收也有畏难情绪，而我县国税机关下设5个税务所，1 个管理局对纳税人进行管理，直接管户的税干不足100人，同时对个体私营企业的征管方式还是采取传统的方式，上门收税，这样就很难管理到位征收到位，税收征收成本也高。鉴于上述情况，为了加强对个体私营企业的税收征管，我认为应在以下几个方面加强。

一、要加大税法宣传的力度。我们的税法宣传不能只局限在税法宣传月写几幅横幅、张帖几张宣传标语或者来个电视讲话等形式，在内容上、形式上都必须加大力度。上级部门可以拨付一定数量的专项资金，专门用于税法宣传。税法宣传要从娃娃做起，要经常宣传，长期不懈的宣传，就象宣传计划生育政策一样，宣传到每一个村、每一条街道的每一户，做到户户知晓、人人知晓，使人们从被动接受，到理解，到主动接受，使人们真正认识到国家税收是不能少的，依法纳税是每个公民应尽的义务，做到使纳税人能自觉依法申报纳税。

二、加强管理，规范我们的执法行为。既要加强内部管理，又要加强对纳税人的动态管理；既要规范我们的执法行为，也要规范纳税人的纳税行为。特别是要强制要求纳税人销售货物必须开具发

票，购进货物必须取得发票，便于我们及时了解纳税人的生产经营情况。基层征收工作，特别是农村基层征收工作很难搞，纳税人难管，我们的干部存在畏难情绪，不太愿意去做，所以，我们必须建立健全科学的内部管理制度，用制度管人、管事，同时要加强干部的素质教育，培养干部敬岗爱业的奋献精神，克服畏难情绪，充分调动干部的主观能动性和工作积极性，规范干部的执法行为，克服执法行为中的随意性，做到“公平、公正、公开”，定期进行纳税公开，使纳税人心里有数，最大限度的消化纳税人的抵触情绪。

三、加大集中管理和稽核评税工作的力度。个体私营企业量多面广，发展也参差不齐，如果是面面俱到，花钱费力，效果也不付佳，所以，对规模较小的纳税人加强动态管理，对其应纳税额一年进行一次性收缴，主要是对重点行业、专业市场等大户加强监控，进行集中管理，建立分户档案，进行户籍式管理。同时加强对其的稽核评税工作，使此项工作日常化、正常化，并与日常征管工作相衔接。今年，我县纳入集中管理的有238户，1—5月入库176.44万元，增长64.1万元，增幅为57.09%。对重点行业进行稽核评税，小煤窑调增税收20万元，槟榔行业调增税收100万元，玻璃行业调增税收70万元，造纸行业调增税收20万元，集中管理和稽核评税工作是我们加强对个体私营企业税收征管行之有效的最好办法。

四、优化纳税服务，融洽税企感情。融洽税企感情不是要我们去收“人情税”、“关系税”，而是要我们为纳税人提供优质、快捷的纳税服务，如办理税务登记、提供发票、政策解答、提供信息等等，热心服务于纳税人，了解纳税人的所需所想，建立鱼水关系，消除纳税人对立抵触情绪。

五、政策可以作点适当调整。现在这些个体工商户和私营企业都是微利经营，特别是农村的个体工商户所经营的商品综合毛利率在10%以下，月营业额做2000元，毛利只有200元，要交80元的增值税，还有地税、工商管理费、环保费等等其它税费，利润所剩无几。私营企业也是如此，特别是那小规模纳税人企业，都是一些劳动密集型企业，初加工产品，技术含量不高，利润空间不大。有的个体私营企业的利润不能足以缴纳税费，纳税人讲得最多的就是“我一家人年头累到年尾，不讲赚钱，总不能从娘屋里带钱来交税”，所以纳税人抵触情绪大，不愿交税，就想尽办法偷税、逃税，甚至抗税。因此，我认为个体工商户的起征点是不是可以调高到月营业额为5000元，4%和6%的征收率确实偏高，征收率是否可以调低1至2个百分点，同时加快费改税的步伐和力度，减轻纳税人的一些不必要的负担，这样，纳税人也会乐意接受些。

六、加大稽查力度，优化纳税环境。税务稽查部门的主要职能

是打击涉税违法、犯罪行为。很多纳税人偷税是抱着“查出来是国家的，没有查出来是我的”的侥幸心理，所以我们要加大稽查力度和处罚力度，严格依法办事，杜绝“了难”现象，稽查一户，全额入库一户，从重处罚一户，真正起到稽查的震慑作用。同时稽查成果要与双定等日常工作衔接，稽查完毕一户，就要调整该户乃至相关行业的双定税，巩固稽查成果。今年上半年，我县国税稽查局对玻璃行业进行了专项稽查，有5户企业，2002年申报入库税收53万元，通过稽查，在追缴偷税的同时，调整该行业的税负，预计今年该行业可入库国税部分125万元，增长72万元，增幅135.85%。行而效之，那么所有行业的税收都有增长，既巩固了稽查成果，又进一步规范了纳税行为，进一步优化了纳税环境，也有利于我们的税收征管工作，最大限度的减少国家税收流失。

2003年08月28日

篇2：浅议个体征管

自从改革开放建立社会主义市场经济以来,随着经济体制改革的逐步深化,个体经济得到了全方位迅猛发展,已成为国民经济的重要增长点。但是近年来,由于个体工商数量庞大, 经营零星分散，区域分布广, 交易灵活、人员素质参差不齐，流动性大,监控难, 出于多种原因不愿建账，而且营业额确定难。尽管国家对于个体工商户专门制定了个体工商户税收定期定额征收管理办法，但上述原因仍致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出，收征管面临巨大挑战。

党的十八届三中全会指出：“实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须在新的历史起点上全面深化改革”，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对深化财税体制改革、建立现代财政制度作出了重大部署，指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”，明确提出了当前和今后一个时期深化税制改革的目标原则和主要任务，这对于转变发展方式、推动科学发展、建立健全现代国家治理制度具有十分重要而深远的意义。新一轮财税改革提出了进一步强化结构性减税，并陆陆续续出台了新的措施，比如2012年营改增试点，个体户起征点提高到2万月每月等。自从党的群众路线教育实践活动开展以来，国家税务总局决定在全国税务系统开展“便民办税春风行动”，进一步下放审批权限，优化服务纳税人，减轻纳税人的负担。同时。进入新世纪后，信息化迅猛发展，信息化电子政务办公已成为未来趋势。

税收征管是保证国家财政收入的重要手段，其效率的高低直接影响我国税收的发展，有严密的税法、没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展，税收征管包括方方面面、形式多样。在新的形势下，目前对于个体工商户税收的征管仍然存在一定的问题。

一、新形势下个体征管存在的一些问题

1、个体工商户数量多、面广,城乡差距大，征管难度大。个体工商户遍布城乡,点多、经营方式千差万别,有定点经营,也有流动经营;有长年经营,也有季节性经营等等,造成税务机关征收管理的难度。个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系，主要体现在以下几个方面：第一是纳税户数难以确定，个体工商户的经营普遍都是，零星、分散、规模小、分布广，不仅如此其中有相当部分还是无证税务登记证经营特别是在管理薄弱的区域城乡结合部及边远乡村出现较多，另外部分经营者在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。第二是纳税定额难于准确核定，个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续，即使设有账簿的业户大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。第三是城乡经济水平发展参差不齐，乡下经济不发达，客流量少，定税达起征点的话纳税人抵触思想大，会拿城里来比较。

2、个体工商户依法纳税观念薄弱、纳税信用度低、税法遵从度小，税款征收有一定难度。

个体经济的从业人员组成繁杂，在市场经济条件下,纳税主体空前地重视对切身利益的拥有和追逐。部分个体业主没有依法纳税的观念，而是开门就营业，他们不愿意纳税，更不会主动到税务机关登记纳税。部分纳税户千方百计逃避税收的征管,依法纳税观念淡薄,偷逃税业户还相当的多，有的还抗税,甚至不惜采取暴力抗税,偷税、抗税、骗税还时有发生。部分个体户没有固定生产经营地址，经营范围、营业额变化、联系方式变更了也不会主动到税务机关登记，甚至有直接将店铺和税务登记证转让给他人的情况发生，还有的在办理税务登记证时留下的联系方式就是虚假的，以上问题不同程度加大了税务部门开展税收征管工作的难度。

3、现行征管模式不能适应新形式下个体户的征管

现行征管办法还是按照，，该办法对个体户的征管模式是“双定”及年终汇总申报，从实际工作看，该模式不能完全适应现在形式，既造成了税务机关不必要的人力物力浪费，给税务机关一线基层人员带来风险，又给纳税人带来很多不便利之处，同时效果也不好。

首先，现行模式要求“双定”的纳税人年终汇总申报，需要填写信息采集表、定额典型调查表、自行申报表及汇总申报表，绝大部分纳税人文化素质低，即使给其详细讲解甚至将模板让其对应填写，仍需要很长时间才能填完，实际中遇到的纳税人多半一个多小时才能填完该表，一早上能完成四五户已经是很不错的速度。

其次，不需要发票且不需要缴税以及一本发票使用一两年的个体户，对年终汇总申报存排斥心理，不愿意大老远花费时间和交通成本跑到税务机关来填写几张汇总申报表，在他们看来是相当不值得的。有的打了几个电话仍然不来，有的就干脆联系不通。因为不需要从税务机关领取发票，他们认为税务机关没有措施针对未汇总申报的行为，税务机关通知申报未申报由此变得更加理直气壮。虽然征管法赋予税务机关可以采取强制措施，但现实中很少采取。一是程序繁复，需要县局以上税务局局长批准才能采取强制执行措施；二是涉及面广，涉及的个体户文化素质低，法律意识薄弱，如果对其罚款，动不动就上访，引发群体性事件，此时即使税务机关依法办事，但在服从稳定大局的情况下上级仍然会追究基层人员责任，并且最后处罚不了了之，这些情况使得基层人员不愿意行使强制措施。

再次，汇总申报浪费巨大人力物力，汇总申报需要填写的四张申报表，多数是没有意义的数据，且不说绝大部分个体户不会填写，就算填写的个体户，为了自身的利益填写的数据也不真实。不达起征点的害怕如实填写会使得税务机关让其达起征点，填写的数据不真实，达起征点的害怕税务机关调高定税额填写的更不真实。况且，在信息化如此发达的今天，仍然手工填写此类申报表，浪费印刷成本，也不方便纳税人。对于不来填写申报表的个体户，税务机关即使主动去催促，但人力、物力及时间成本太大，且收益低下。有的偏远乡下光是来回就需要一天时间，留给办事的时间更少；有的纳税人不在经营地点，找不到纳税人情况时有发生；有的税务登记证上地址不准确，无法查找。一个所一千多户个体户，如果严格按照征管法要求填写汇总申报的话，花大半年时间都不一定能完成。

最后，汇总申报流于形式，加大税务人员风险。大部分个体户不会主动来税务机关填写汇总申报表，即使税务人员去其经营地址催促，效果仍然有效，但征管法又要求“双定户”年底必须汇总申报，并严格考核。在这种矛盾下，税务人员只能进行虚假申报，没有收到汇总申报表也按照定税额度进行汇总申报。税务人员没有申报权限的情况下推给大厅前台人员申报，有申报权限的情况下自行申报，不管何种情况，在没有收到资料的情况下进行申报，需要承担未来虚假申报责任，加大了税务人员的风险。

4、征收模式仍处于粗放管理阶段

个体户定额核定不规范，近年来，推行了电脑核定定额的方式，通过测算行业统一的每平米月经营额，测量经营面积，划分地段等级，确定经营状况系数等定额指标，目的是解决不同行业，不同区域，不同经营状况的个体业户定额不平衡的问题。但在实际工作中大部分情况并没有按照要求进行核定，纳税人的地段、经营面积、从业人数等定额要素没有合理应用，多数税收专管员凭经验定税，随意性很大。不同税收专管员的风险意识、经验水平不一样，造成城乡同样规模的纳税人定额差别大，定额核定不准影响了税负公平的原则，极大地降低了税务部门的征税严肃性和纳税人的依法遵从度。

5、发票使用管理水平低

除增值税专用发票外，国家有关部门对现行普通发票的使用推广力度不够，监督管理手段不足，发票使用还没有涵盖社会经济领域的各个环节，假发票、行政事业费收据不断侵蚀发票应用领域。与此同时，由于税控设备成本高、技术水平低，制约了税控装置的推行，对填开发票的比对力度尚显不足，“以票管税”的制衡机制尚未建立。

6、对个体税务违章违法行为打击不力

现阶段个体税收自身所具有的特点决定了个体工商户在税收上违章、违法行为的普遍性。在实际工作中，对《征管法》赋予的税收保全、税收强制执行等权力极少运用。一方面，受税收成本和效益的影响，不愿意使用税收保全、税收强制执行措施对个体税务违章、违法行为进行惩罚；另一方面，受相关部门配合的制约，对严重税务违章、违法行为往往不能依法给予有效打击，导致个体税收秩序长期得不到根本改善。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，很少从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为，同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，在管理不到位的情况下，处罚之后没有有效的管理，处罚也起不到其本应有的作用。

7、个体工商户账簿建立不完善，难以准确查账征收

有的个体工商户缺乏建账能力，有的个体工商户有建账能力且经营比较好，但其仍然不愿意建账，还有的个体工商户虽然建账了，但是却建的假账。个体工商户不愿建账的原因：首先建账增加了经营成本，个体户业主一般对税收知识知之甚少，无法准确地建立账簿，需要雇用财会人员为其记账，增加了个体工商户的经营成本。其次，建账增加了收入的透明度，健全的会计账簿，可以充分准确地反映出其经营状况、收入水平，这将会导致税负提高。因此个体工商户更愿意采用定期定额的征收方式。

二、基于新形势下关于个体户征管的一些建议

1、抓大放小，重点管理达起征点的业户，加强监管接近起征点的业户，放开未达起征点的业户。个体户规模小，就业形式灵活，是下岗职工、失业人员重要的创业方式，是社会稳定的重要基石。国家也鼓励个体工商户的发展，并且，个体税收占税收总额的比例不大，从税收征管效益上来说，个体户征管效益不大，但涉及的社会面确是非常广大。因此很有必要抓大放小，提供宽松的税收征管环境让个体户蓬勃发展，对于远未达起征点的个体户可以少管或者不管，重在鼓励他们做大做强；对于临近起征点状态纳税人加强动态监管；达起征点的重点监管。

2、改变征管思路，简化现有征管模式

前述的现有征管模式和现实工作的冲突，给税务机关和纳税人带来的影响是深远的，对税务机关工作人员来说，花费的巨大人力物力做没有太多意义的事情，还承担巨大风险；对于纳税人来说，感觉税务机关喜欢折腾纳税人，浪费他们的时间。国税总局在全国税务系统开展“便民办税春风行动”也要求了要简化相应流程，优化服务纳税人。对此，可以在适当情况下对征管法实施细则就行修改或者出台补充细则，简化汇总申报制度。一是对于远未达起征点又不需要发票的个体户，不强制要求进行汇总申报，汇总申报是自愿行为。但后果不一样，进行了汇总申报以后被查到应补交税款，不定义为偷税罪，补缴税款及滞纳金即可；未进行汇总申报以后被查到应补缴税款，定义为偷税罪，除了补缴税款及滞纳金外，还可进行罚款。二是对于达起征点及虽未达起征点但经常领购发票的纳税人，要求必须进行汇总申报，但简化申报流程，依托强大的信息化系统，纳税人只需要到管理员处或者办税厅前台，可进行免填单，税务机关按照纳税人口述输入相关信息后打印出汇总申报资料让纳税人签字确认。三是，针对个体户经常变动，推行网上和前台定期验证制度，在一定时间内，纳税人自行网上或前台将其基本信息比如经营地址、范围、联系方式确认一次，有变化的及时修改，若规定期限内不进行验证视为非正常户，自动列入非正常户名单。四是，对于不需要发票或者需要少量发票而办理税务登记的纳税人，可以不进行办证，采取委托代征、代开方式，一定金额范围内免税，从而减少个体户基数。

3、改进税法宣传方式,加大宣传力度

要持之以恒地开展宣传月、宣传周等专项宣传活动,办好税法公告、公示,重视一对

一、面对面的直接交流,紧紧抓住税收“取之于民、用之于民”的特点,进行深化宣传,使个体工商户明白纳税义务和不尽义务应负的法律责任,消费者清楚消费后有索要发票的权利等。还要通过培训及完善办税服务厅功能等措施,不断优化服务。努力提高个体业户(特别是下岗从事个体经营的人员)的纳税意识, 使其逐步树立“依法纳税光荣, 偷税抗税违法”的观念。要建立健全护税协税组织, 其组成人员要广泛, 并要定期召开会议, 学习政策法规, 奖励有功人员。大力开展税法宣传教育工作,提高纳税人纳税的自觉性、积极性。宣传税法是税务机关应尽的义务,使纳税人学法、知法、守法,强化公民的纳税意识。在这里很有必要纠正一个错误认识,即长期以来我们总认为在税收法律关系中只有税务机关才是权利主体,而纳税人不是权利主体,结果造成税务机关只注重权利的行使,而忽视了应履行的义务;纳税人注重纳税义务的履行,而忽视了权利的享受,权利与义务不对等,影响了纳税人的积极性。

宣传税法还必须充分发挥法制部门、教育部门、宜传部门和新闻媒体的作用。要借鉴国外经验,税收教育要从小学抓起,并贯穿到大学，通过税法知识教育使每个公民从小就懂得依法纳税光荣、偷税、漏税可耻。

除了宣传外，还要将纳税信用度纳税公民信用体系管理中来，对于偷税、漏税及抗税的行为，除了严厉打击外，还要将其记录于个人信用体系中，加大其违反税收法律的成本。

4、合理评定个体户的定额税

鉴于目前城乡个体户差距大，不同管理员经验水平不同，定税的差异也大，需要全局统筹，建立行业个体管理小组，合理、公平地评定个体户的定额税,减少城乡个体定额的差异，推行办税公开制度。个体户的税收定额是否公平、合理,是个体税收征管的关键,税务机关定额时一定要遵循公开、公正、公平的原则,由国税、地税、财政、个协等部门共同组成评税委员会,评税委员会根据地理位置、门面大小、生意好坏、行业不同等情况集体评定个体定额税,定额税评定后,还要采取多种形式公开,如:召开个体业主大会、张榜公布、搞税收定额阳光栏等,使个体户了解税收定额情况,真正做到办税公开,通过这些办法,既可以达到税收定额基本公平、合理,税负基本平衡,又能实现办税公开,杜绝“人情税”、“关系税”的现象,真正接受纳税户的监督。

5、分类推行建账，促进有序建账。

税务机关务必监督并促进个体工商户有序建账，税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按照会计制度设置账簿，对于部分小规模个体户业主因缺乏资金和税法知识而难以准确建立账簿的，税务部门应根据需要对其进行知道，帮助其建立正确的账簿。

6、依托信息化，开发低成本操作简便的税控装置并加大推行税控收款机管理

对个体工商户而言, 税务机关最难核算的就是销售收入, 因此, 对一些规模较大的个体工商户推行使用税控收款机, 强化税源监控, 提高税收征管质量和效率, 这样不仅能够促进税收管理公平公正的合法性, 而且可以堵塞税收漏洞、保护消费者合法权益, 同时可以有效地防止为税不廉和关系税、人情税的产生。虽然目前已经将千元版发票取消，推行网络发票，但单位成本大且不可以抵税，对于小本经营的纳税人来说负担较重，对网络发票的推广心怀抵制态度。以后可以进一步开发成本低操作简便的税控装置，并且可以抵减税款，对于没有税款可抵扣的必要时候可以财政补助，以加大税控装置的推广力度。

7、加大税务稽查，严格执法,提高法律威慑力

由于受到经济利益的驱使,普法工作特别是税法宣传普及工作落后,税收征管、监控、处罚措施不力等多方面因素的影响,部分公民的法制观念普遍比较淡薄,依法纳税意识不强,特别是由于中国对税收违法犯罪行为的处罚较轻、打击不力等原因,使遏制和从根本上治理税收违法犯罪行为的发生更加困难。因此,税务机关要严格执法通过加强税务稽查，有力查处偷漏税行为,做到查处一个,影响一批,稳定一片,使人们在纳税上形成正确认识。查处过程中应结合纳税人实际问题进行宣传教育,以达到更好的社会效果。

要加大税务稽查和打击力度,要借鉴西方国家严厉惩治税收违法行为的做法,进一步严格税收法律和税收司法体系,保障税收执法工作的顺利开展。同时,还必须根据市场经济的发展要求和中国的具体国情,进一步修订《税收征管法》,对纳税人偷税数额虽不满1万元,但偷税数额占应纳税额比例过高的,应以偷税罪论处,追究刑事责任;精减税收行政执法程序,提高税务机关执法权威,增强税收程序法的可操作性,这样才能做到依法治税,从严治税。

严厉打击各种税收违法乱纪行为种发票违章、违法行为的打击力度，有效遏制利用普通发票进行偷税漏税的行为。加大对依法开票制度的宣传力度，倡导消费者在购买商品或提供服务时索取发票，同时对受理的拒开发票行为加大处罚力度。借鉴增值税专用发票管理经验，加大对开具发票与取得发票之间的比对力度，严厉打击头大尾小犯罪行为。在此基础上，要对遵章守纪、依法纳税的业户，在税收政策方面给予适当优惠，在办税流程方面予以优先或简化，努力规范税收秩序，营造公平、和谐的税收环境。

8、推行有奖发票，提高消费者索取发票意识

篇3：浅议个体征管

精细化管理是一种相对于粗放式管理而言的, 是通过专业化、系统化、数据化和信息化的管理, 降低管理消耗, 提高管理效率, 增强竞争力的一种管理方式, 最先应用于企业管理领域, 并为绝大多数优秀企业所推崇。如今精细化管理已经成为一个比较成熟的企业管理理念, 但是在税收行业还是一个新课题, 在“小、忙、繁、难、杂”的个体地方税收要实施精细化管理更是面临不少问题, 笔者拟对此进行几点探讨。

(一) 个体户的迅速膨胀和现有征管力量的弱化制约了税收征管精细化的深入。

由于个体地方税收征收的税款总额偏低, 加上个体户的分散、流动性强、停歇业频繁, 税收征管和纳税服务的工作要求不断提高, 执法难度的加大, 个体税收管理员普遍忙于应付具体事务, 工作往往力不从心, 更无从谈起提高税收征管质量。

(二) 个体户纳税意识和法制意识淡薄, 税收执法环境偏差。

对照税收精细化管理要求, 目前个体户的纳税意识相对淡薄, 依法纳税遵从度不高。同时, 由于存在着劳动就业、待岗失业、征地拆迁等社会矛盾, 给税务部门的执法环境造成了一定的负面影响, 税收管理员也是怨声载道, 出现了“四不管” (不好管、不愿管、不敢管、不会管) 畏难情绪。

(三) 职能部门之间配合不力, 个体户无序发展, 扰乱了正常的税收秩序。

从外部来看, 涉及税源管理工作最紧密的部门之间协作配合没有实现相互间的信息共享, 有的制度只流于形式。造成一些办理工商登记户未能及时纳入正常管理, 导致漏征漏管的大量存在。从内部来看, 存在各岗位间信息传递不畅、管理责任不明、职责划分不清等问题。如部分纳税人随意到办税服务大厅办理虚假停歇业, 负责受理的人员不了解纳税人的经营状态, 只能先行受理停歇业申请审批表;而税收管理员了解纳税人的实际经营情况, 但不能在第一时间看到纳税人报送的资料, 形成了税收管理员核查催报、受理人员审核脱节的情形。

(四) 个体税收征管措施散、乱, 税收征管水平难以提

高。由于重视不够, 各级税务部门对个体税收不是采取“依法征税, 应收尽收”的征管手段, 而是采取“能收多少, 就收多少”短期税收征管行为。主要表现为一是税收宣传、征收、管理、稽查相分离, 相互之间缺乏有机联系。二是面对不同类别、不同特点的个体工商业户, 征管手段和办法简单、单一, 缺乏力度。三是纳税秩序整顿、规范不衔接, 个体税收征管陷入“混乱—整顿—再混乱—再整顿”的恶性循环怪圈。

二、明确管理精细化的主要原则

(一) 管理科学原则。

精细化原则是一种科学管理, 搞税收管理精细化必须从分析把握税源管理的规律和特点入手, 以科学的方法和手段指导税收征管工作, 不断提升管理层次, 提高管理水平。

(二) 系统协调原则。

管理精细化是一项系统工作, 牵一发而动全身, 必须将管理精细化工作放到税收管理的大背景中统筹规划, 综合考虑, 处理好税源精细化管理与征管基础、税务稽查、纳税服务、机构调整、队伍建设和信息化建设关系, 确保精细化管理工作的顺利稳步推行。

(三) 功能实用原则。

管理精细化重点在监控, 落实在基层, 本质在实用。在实施管理精细化工作时, 应将管理的基本理念和要求与当地的实际税源状况相结合, 抓住税源管理中的突出问题和薄弱环节, 有针对性地采取措施, 体现管理成效, 力戒形式主义和搞形象工程。

(四) 精简高效原则。

精细化管理不是繁琐化管理, 在管理方式上, 不必求得面面俱到, 而应重点项目突出, 薄弱环节明确, 体现一个精;在管理程序上, 不必求得事无巨细, 而应合理配置资源, 简化流转程序, 力求一个简, 从而降低税收成本, 提高征管效率。通过实施精细化管理, 集中解决管理过程中存在的诸如户籍管理信息不实、纳税人财务信息不共享、涉税数据缺乏核对与反馈机制、纳税人违章违法行为不能得到及时发现问题。

三、正确理解精细化的内涵, 重点抓住税收征管工作的具体环节

精细则化管理是一种科学管理, 搞税收管理精细化必须从分析把握税源管理的规律和特点入手, 以科学的方法和手段指导税收征管工作, 不断提升管理层次, 提高管理水平。个体地方税收征管实现精细化应当根据法律法规赋予税务机关的职责权限和信息化、专业化的工作要求, 充分了解个体户, 准确把握其特点, 采取有效的税源监控方法, 提高个体地方税收征管水平。当前实施精细化管理, 应重点抓好以下几个环节:

(1) 加强个体户户籍管理, 建立健全纳税人户籍管理制度。这是税收征管工作最基础、最基本的管理环节。坚持属地管辖原则, 对分支机构, 包括仓库、代办处等都要严格列入税务登记的管理范围, 将街道、门牌号标示出的纳税户名称、行业、征管情况录入微机管理, 定期巡回核对, 以堵塞漏征漏管户现象的产生。

(2) 区别对待, 对个体户实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、办税人员素质、生产经营规模等综合情况, 将个体工商户分成“大、中、小”三类, 按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则, 针对不同类型的个体工商户, 相应地采取有效的征管办法和措施, 掌握税收征管的主动权。

(3) 加强税收优惠政策精细化的管理。税收优惠政策的落实。要靠税收管理员的日常工作来完成。一是要加强对个体户享受优惠政策资格的调查, 如下岗再就业、残疾人等优惠政策, 确保税收优惠政策落到实处。二是要加强对税收优惠政策落实情况信息的反馈和管理, 跟踪税收优惠政策落实的效果。

(4) 加强对行业发票的管理。针对征收营业税的九大行业范围, 分行业加强对个体户不开具发票、开具假发票、发票联单独填开或上下联金额不一致以及涂改、转借、转让、代开以及拆本使用等方面存在的问题, 限定纳税人使用普通发票的范围, 有效地解决发票管理工作中存在的问题。

(5) 加强定额管理, 提高定额核定的科学性和透明度。一是运用个体定额管理系统, 通过逐户核查, 将经营者与纳税有关的相关基础信息录入系统, 由系统自动生成纳税人的定额, 同时根据经济的发展和实际情况的变化不断修正相关系数, 使系统产生的定额更科学、更符合实际。二是实行定额公示制。及时将定额核定的依据、核定方法、应纳税销售额等内容进行公开, 并通过税务公告、税收宣传栏等多种形式将定额核定情况在办税场所公开, 全面接受双定业户和社会的监督, 确保定额公平、公开、公正。

(6) 加强对未达起征点个体户的管理。通过实行核定营业额领票和加强发票管理, 掌握未达起征点业户经营额变化情况;通过开展定期巡查, 检查未达起征点户“定额参数”的变化情况, 对接近起征点的个体户严格监控, 根据各种信息变化情况, 认真分析比较, 对确实达到起征点的应及时将应缴税款征收入库, 使未达起征点户始终置于税收管理之下。

(7) 加强纳税评估管理, 促进个体税收征管的日趋规范。一是对个体饮食业、娱乐业等实行“动态评估法”, 根据个体户发生的成本、费用, 实施“成本倒轧法”从而核算出按期营业额, 并结合税控查询装置显示数据来共同加强对个体户的监控。二是对个体小规模窑厂等实行“以产定销法”, 以窑门数量和容量以及烧制时间加上合理的损耗来确定产量, 以每块砖所耗用的燃料、动力、耗用的工时来核定成本;用以产定销法, 来核定应纳税营业额。

(8) 实行划片管理, 明确税收管理员工作职责, 认真落实税收管理员制度。围绕“税管员管什么、怎么管、管到什么程度、管好管不好怎样奖惩”四个环节, 按经济区域或按行业明确税收管理员工作职责, 实行划片管理, 对纳税人实行包户到人, 实行责任人管理。实行税收管理员职责鉴定制度, 明确税收管理人员执法权力的职能、界限和作用范围, 实现税管员的职能权限具体化。实行工作日志制度, 要求税收管理员下户实地调查核实、巡查了解情况时, 必须做好工作底稿和管理日志, 完整记录纳税人的基本生产、经营情况和税收管理员实施税收管理工作情况, 以便于对税收管理员的日常工作进行详细了解和监督。强化过程监督和结果考核, 严格落实执法责任追究制, 确保对辖区内的纳税户实行动态监控、统一管理, 做到控管户数清、业户经营地址清、税款缴纳清。

(9) 完善协税护税网络。税务机关要主动加强与工商、国税、地方政府、个体行业协会等部门的联系, 以争取他们的配合, 给予工作上的支持和协助, 形成强有力的协税护税网络。通过综合管理, 形成征管合力, 进一步改善纳税环境, 打击涉税违法犯罪, 维护良好的税收秩序。

(10) 提高办税服务。在进一步简化涉税审批环节、简化涉税审批手续、简并涉税文书、缩短办税时限的前提下, 使纳税人的各类涉税事项能够在办税大厅直接审批办理的, 全部在大厅直接办理, 对办税大厅不能直接审批办理的, 也由大厅统一受理并实行内部流转、统一回复, 使办税大厅的办税功能更为健全, 纳税人办税更为快捷便利。

参考文献

篇4：浅议个体征管

关键词：基层国税；征管；基础；制度；机制；措施

一、夯实征管基础

1.强化户籍管理。要对所有纳税人建立“一户式”征管档案，并按行业进行归类，以年度为单位汇总装订，深化档案信息的增值利用。制定相关的户籍管理办法，以外部信息系统、税码共享系统、纳税人身份识别系统等为依托，充分利用与工商、地税等部门的外部信息比对，组织分局开展自查和交叉检查，加强清理检查，最大限度地减少漏征漏管现象。

2.完善岗责体系。要按照“分工协作、分权制约、职责清晰、工作量适度饱满”的要求，以信息管税、质量管理、风险管理、内控预防和纳税服务为重点，将具体业务事项进行一一分解落实。要探索税源管理团队模式，抽调业务骨干组建松散型税源管理风险分析团队和风险应对团队。强化县局实体化职能，积极组织参与重点税源企业管理、纳税评估、所得税汇缴等工作。积极构建以风险管理为导向，覆盖县局、分局二级团队的横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行体系。

3.提升队伍素质。要以税收管理员制度的完善落实为基础，以业务技能水平不断提高为目标，建立教育培训工作联动机制，积极构建多方联动、齐抓共管的“大教育”格局。定期邀请专家到局授课，建立机关科室师资骨干到基层单位开展巡回式、手把手培训授课和基层单位师资骨干跟班学习制度，增强培训工作的针对性，提升基层人员的整体素质。

二、完善征管制度

1.实行分类监控管理。要根据不同行业的经营特点，制定行业管理办法，探索实行专业化管理。要强化对企业生产经营的监控，实时采集企业生产数据，按照投入产出法，测算实际产量，与企业申报数据进行对比，计算两者差异，促进行业税收的大幅增长；要结合行业自身的特点，多角度采集生产要素信息，研究制定行业税收监控管理办法及其评估模板，定期盘查入库出库，实施“以存控销”，提高行业监控效能。

2.强化企业所得税管理。要在抓好增值税这一主体税种的同时，以亏损企业为重点，积极推行“所得税最低税负率预警”管理模式，不断强化企业所得税征收管理。建立亏损企业台账，定期到企业解生产经营状况，定期采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和第三方涉税信息，密切掌握企业财务会计核算、税源变化及税款缴纳等情况。对县域内重点税源企业、新办企业、连续亏损企业，开展专项评估检查。

3.强化纳税评估和稽查。为弥补税源不足的缺口，同时也为解决分局征管力量不均衡、单独评估难以取得实效的问题，可以探索制定稽查与评估结合互动办法，将评估和稽查工作相结合，以预警评估系统为切入点，抽调业务骨干，按照“集中调帐，集中检查，集中定案”的要求，综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点企业进行“解剖式”评估，符合稽查移交标准的及时进行移交。

三、健全征管机制

1.实行上下联动。以县局为主导，分局为主体，建立上下联动工作机制。根据各级不同的职权范围，明确不同层级的税源管理和内控预防职责。县局负责布置专项评估和专项检查任务，组织开展税源管理质量讲评，对各岗位存在的潜在风险进行综合评估分析，进行“一案双查”。分局负责具体税源管理任务的落实和反馈，总结并提报征管制度修改意见和建议，采取措施降低潜在执法风险发生的可能性，把县局内控要求和责任落实各环节。

2.密切横向互动。为进一步加强内部科室的紧密协作，要确定联席会议制度。会议重在组织各科室交流各自的工作信息，查找税收征管和内控预防工作中存在的问题和不足，分析原因，制定措施，并将联席会议纪要作为督办单。进一步健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“四位一体”的横向互动机制，密切管、析、查、评之间的衔接，真正实现以监控采集信息推动分析，以分析引导评估、以评估促进稽查、以稽查促进管理的良性互动，提高征管整体效能。

3.强化部门协作。要紧紧依靠地方党委、政府，加强与工商、地税、质检和公安等县直相关部门的沟通与协作，通过定期召开联席会议、走访座谈、情况通报等形式，随时掌握涉税信息采集及应用情况和税收执法中存在的问题，分析原因，提出对策。拓展信息共享渠道，扩大信息共享范围，实现全方位、立体化、多部门的信息共享格局，最大限度地防止税收流失和各类违法违纪问题的发生。

四、创新征管措施办法

1.加大综合治税力度。可以探索在县政府的领导下，联合县地税局、财政局研究开发综合治税信息管理平台软件，在县政府政务网设立专页，所有部门定期上传信息，有效地解决综合治税部门信息采集渠道不够畅通，采集面狭窄，采集手段落后的局面，缩短信息采集处理周期。

2.加强边界税收协作。为消除边界地区税收管理“盲区”，建议与边界地区的国、地税部门，建立边界税收协作机制。定期召开联席会议，研究加强边界税收管理的相关措施，提高边界税收管理的水平。

篇5：当前个体税收征管工作探讨

近年来，个体经济作为公有制的必要补充，得到了长足发展，显示出旺盛的生命力，对广开就业门路、活跃城乡市场，促进经济建设、增加财政收入、提高人民生活水平发挥出了积极作用。个体税收征收管理，也成为社会关注的焦点、税务管理的难点和衡量税收征管水平的基点。目前个体税收征管工作还存在很多问题，个体税收的“跑、冒、滴、漏”已经成为税务部门急需解决的问题。个体税收征管基础薄弱，征管难度大，税源监控水平较低也是现实。究其原因主要有：

一、税务人员从思想上轻视个体税收征管工作。个体税收在整个税收收入中所占比重低，2005年沙河口区国税局全年税收53788万元，其中个体税收3258万元，只占6%，个体税收收入的多少很难影响整个税收计划的完成。因此普遍存在对个体收收征管工作的轻视，认为投入大量的人力、物力不值得，导致规章制度的建立不完善，管理标准的不统一。存在执法的随意性，工作中不能严格按程序办事，有的工作责任不是很明确，没能做到应收尽收。

二、个体纳税户纳税观念淡薄，税法知识匮乏。由于个体税收直接关系到个人利益，部分个体业主认为自己只要能交一点税就行了，没有照章纳税的意识，没有树立起依法纳税光荣，偷逃税可耻的观念。也因此造成他们主观了解税收政策的愿望不强，对税收知识知之甚少。

三、征管监控难度大，管理欠科学。从目前情况看，个体户户数多，分布广，税源零星分散，每位个体税收管理员管理少则上百多则几百户个体业户，客观上造成税源监控水平大大下降。也就出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户，有的不办理废业手续，造成税款和发票流失，还有部分业户利用发票玩猫腻儿，偷逃国家税款。

四、税收征管力度不够，营业收入核定难。一方面，随着经济的不断发展，个体户大量增加而从事个体税收征管人员相对在减少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，税务机关对个体户偷逃税打击力度不够，不是因为人情关系未能按规定处理，就是个体户因资金困难无钱交罚款而不了了之。个体税收管理员对个体税收典调工作不重视、不认真，核定的营业收入额与实际生产经营情况往往不一致，导致个体税收负担普遍偏低。享受增值税不达起征点或下岗再就业税收优惠政策的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不如实申报缴税。

五、税负不平衡，导致税款流失现象严重。目前税务机关对个体户的税收征管，大部分采取定期定额征收方式。但由于在核定个体户销售额的过程中，缺少科学、合理、统一、有效的办法，人为因素大，必然使各行业之间、各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，户与户之间存在税负不平衡。对定额户填开的发票金额超过定额部分只补税不及时调整定额的现象时有发生，对未达增值税起征点特别是对临界点的业户监控不力。这样一方面造成了税款的流失，另一方面也容易造成纳税人心理失衡，产生拒缴税款的逆反心理。

六、发票使用不规范，发票控制难。个体工商户数量众多，经营活动变化频繁，内部制度不健全，不按规定领购、开具、取得、保管发票现象较为普遍，消费者缺乏主动索取发票的习惯，经营者以种种理由拒开发票，导致大量票外收入无从查实，失去监控。

七、建账征收户少，税收监控难。绝大多数个体业户不愿建账，一方面由于大部分纳税户的核定定额与实际营业额相差较大，不建账可能带来“利润空间”，另一方面个体业户建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如“一定了事”永无后患。加之税收管理员对个体税收重视程度不够，一方面工作方法简单，怕建账带来征管麻烦，不如采取定额征收，另一方面征管力度不够执法不严，对应建账而未建账户处罚力度不大，导致建账建制难以全面推广。目前甚至出现很多原有的已建账、年销售收入上千万的私营以上企业，纷纷转为个体工商户，采用定期定额征收方式，而且有愈演愈烈的趋势。

针对目前个体税收管理的现状，笔者认为，要做好个体税收征收管理工作，应以提高定额核定的科学性和公正性及统一定额标准为出发点，以发票管理、建账建制为主要手段，以税法宣传为保证，建立以诚信纳税为最终目标的管理机制。

一、加强税法宣传，提高全民纳税意识。税法宣传要坚持长期性，多样性，实效性。既要讲求时间持久化，形式多样化，又要注重实效。要把宣传的重点放在广大纳税人身上，以不断的教育宣传增强全民纳税意识。纳税人依法诚信纳税的意识得到加强，将极大地减轻税务机关的工作压力。同时，要动员全社会力量，建立健全全方位立体化协税护税网络。通过协税护税网络，解决税收征管人员相对较少，征管力量不足的矛盾。

二、规范个体征管，认真做好税收典调工作。税收典调工作是做好个体税收征管工作的基础，因此要高度重视此项工作。税收管理员要结合本地的实际情况深入基层进行认真调查摸底，在个体工商户对自身经营情况自报的基础上展开典型调查，力求与个体户实际经营状况最大程度地接近。并对新办个体户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议。这样既公开透明，又有利于公平税负，易于被广大个体工商户接受，建立公平竞争的纳税环境。

三、科学规范定期定额标准，促进税负公平。在充分开展税收典调的基础上，制定出一定时期、一定范围内适用的税收定额统一标准和管理办法，允许不同地区在一定比例内根据实际情况上下浮动。建议各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，经常性开展定额信息交流和沟通，尽可能杜绝由于各地区税负不均而引起的同行业间业户的非正常流动，达到税负平衡。

四、加强发票管理，促进以票管税。管好了发票就等于管住了税源，加强发票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力气抓好个体户在发票使用上的规范管理，要采取行之有效的措施促进纳税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。具体来说要做到以下五方面的结合：第一是发票管理与纳税申报相结合，提高纳税申报质量，设立发票缴验台帐，每次换票，必须登记个体业户发票的使用期限和开具的金额，业户每月进行纳税申报时，看发票的开具是否超过其核定的税额；第二是发票管理与纳税户管理相结合，尽快推行税控收款机的使用工作。发现纳税人有违反使用发票行为的，除补税罚款外，必须限期整改或取消领票资格；第三是发票管理与规范行政处罚相结合，消除以前发票管理中存在的重补轻罚的不良现象，提高征管质量。第四是广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。如采取以发票抽奖的方式，消费者凭其拥有发票可参加税务部门的抽奖活动，从而进一步监控纳税人用票行

为；第五、加强发票管理的日常辅导工作。定期对纳税人的发票使用、保管情况检查的同时对其用票行为进行辅导，规范用票行为。

五、重视个体工商户的建账征收工作。个体工商户都具有追求利润最大化的共性，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，但不愿如实提供给税务机关，由于其面广量大，经营方式隐蔽，经营手段灵活多样，难以控管。目前，对大多数个体工商户定期定额的确定，一般是根据纳税人同类业户的生产经营情况和发展趋势而进行事前核定，因此，不能完全避免定额核定的盲目性和随意性，造成部分定额核定不实，而定期定额的局限性正好给某些业户以偷逃税的可乘之机。建账在许多方面可弥补定期定额的某些缺陷。随着市场经济的不断发展，现在很多个体工商户的经营规模和经营能力得到很大的提高，也完全具备了进行会计核算的能力。因此，税务机关还是要从鼓励个体业户建账的角度出发，不断规范其财务管理，提高核算水平，稳步推行个体建帐工作。

篇6：对个体税收征管工作的构想

一、当前个体税收的征管现状

2003年5月，全市对个体税收增值税起征点由800元调整为2000元，就全市来说，对个体纳税业户的税收征管都逐步规范起来。但是，就目前的征管现状看，无论是从发展经济、促进市场公平竞争，还是加大征管力度、提高征管质量等方面都远未达到预期的目标。一是征管成本高、收入少的现状没有发生明显的变化。从总体上看，个体征管的户数减少了近1／4，可征管战线没缩短，征管人员未减少，管理费用没降低。从全市情况看，仍然用了1／3的人员征了1％左右的税款，有的县级局用51％的人员征了0.89％的税款。二是对涉税矛盾集中的问题仍然没有很好的解决办法。市面上个体户多，但大多是旧城改造后把新居的一楼、储藏室装成了铺面，况且这些业主多是城镇低保线以下的无业人员、下岗人员、企业改制后未就业又未领到下岗证的失业人员，他（她）们既无资金又无市场竞争能力，经营收益极少，虽有爱国之心，却极难支付日益繁重的国税、地方税，工商、检疫、治安等费用，征纳双方一方面要严格执法，一方面要为维持基本生活而软缠硬抗，矛盾不断，加上基层征管机构对月销售额在2000元上下的界定非常困难，有的单位为了回避矛盾，竟然采取将不足起征点的业户改为按季汇总缴纳，或将原来月纳税额在1000元左右的业户定额提高为2000元以上，以减少工作量，变相加重了纳税人的负担。三是投入的精力多，得到的同情少。有的基层分局长，一个星期处理三起个体税收征纳纠纷，有的分局为了征收几十元税款受到不法纳税人的刁难、围攻甚至辱骂、殴打而求助于当地政府和有关部门时，得到的回答竟是为了社会稳定，可以受委屈，可以不征税，实在是得不偿失。

二、继续调整个体税收起征点是强化征管质量的有效途径 当各级都在下大力探索如何提高征管质量的时候，反复研究如何使个体定额核定体现公平、合理的时候，笔者认为，继续适当调整个体税收起征点是当前提高征管质量的一条有效途径。其主要理由是：

1.适当调高个体税收起征点是贯彻税收经济观的具体体现。经济是税收的根本，也是税收的源泉。要将税收征管置于整个经济社会发展的宏观背景下进行分析，当前绝大多数的个体户所从事的都是第三产业，即饮食服务业，这一产业本身就是我国的新兴产业，需要大力扶植发展。如果将这些个体小户放开，使其迅速发展，必将促进第三产业速度的加快，就会为税收增加源源不断的税源，形成经济增长税收增加的良性循环。

2.适当调高个体税收起征点是落实下岗职工政策和城镇人口最低生活保障线的民心之举。随着我国工业经济的调整和改组，大量下岗职工、失业人员、城镇最低生活保障线以下人员，大都集中在个体经营队伍之中，能够使他们通过自己的劳动自食其力，也减轻了国家的压力，为社会稳定做出了贡献。

3.适当调高个体税收起征点是降低税收成本、激活人力资源的有效途径。如果将全市的个体税收起征点提高至5000元，全

市的个体税收就会相对集中在城乡主要街道或专业市场，征管战线就会自然缩短，长期以来困扰我们的征管成本高、人员少、管不好的现象就会迎刃而解。

4.适当调高个体税收起征点是强化税收征管、加快信息化建设的有力措施。对调整后的个体业户全部实行建帐管理，其征收、申报、使用发票等项程序，同其他纳税人一样纳入微机系统规范管理，将会大大加快征管信息化建设的速度。

那么，个体税收起征点调到多少为宜，调高后会不会影响税收任务的完成？答案是：调到5000元为宜。只要加强征管，将不会影响税收任务的完成。

其一、以大补小，弥补税源的减少。就目前看，个体业户中的漏征漏管户不少，但所偷税款不多。倒是有一定规模的批发户、专卖店、煤炭等营销大户利用各种手段偷税，新泰去年以来查了几个大户，罚补税额都在十几万元以上，一个经营大户抵上百个小户。因此，管住了大户就弥补了因定额调整而相应减少的税源。

其二、以票管税，抓好季节性增收。以前对以票管税好像单纯理解为以发票控制税款缴纳和清理欠税，或者以此作为核定业户月销售额的依据。而今，我们完全可以拓展为控制零散税收的手段，凡一次性经营收入超过150元又需要开具发票的，（除正常使用发票的业户外）都须到征收厅缴税开票，特别是抓好季节性销售活动，增加税收。

其三、以查促管，搞好堵漏增收。对暂时达不到起征点的业户，不是放任不管，可以通过定期摸底调查，行业排查、接受举