数字经济税收征管

数字经济税收征管（通用6篇）

篇1：数字经济税收征管

落实税收征管措施 促进经济发展转变

中央指出，国际金融危机对我国经济的冲击表面上是对经济增长速度的冲击，实质上是对经济发展方式的冲击，做好2010年经济工作，重点要在促进发展方式转变上下功夫。作为我们税务部门需要增强加快经济发展方式转变的紧迫感和危机感，按照“依法治税、为民理财、务实创新、廉洁高效”的工作理念，践行实、稳、优“三字诀”，找准税收征管促进经济发展方式加快转变的着力点和突破口，努力做到税收支撑稳、政策引导实、服务保障优，贯彻落实科学发展观、配合经济发展方式转变，实现财税持续、平稳、健康发展，并以此支撑、引导、保障经济社会的发展。

一、认真落实税费政策，为加快经济发展方式转变提供有力的政策支持

一是促进产业结构优化升级的优惠政策。新企业所得税法明确规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。目前，我国有关服务业的税收政策大多分散在各税种的补充规定之中。比如，为了支持现代物流业的发展，对物流企业技术改造中购置的国产设备给予投资抵免。为了培育促进会展业的发展，以展览馆、会展中心专门用作会展活动的房产减免房产税，对举办展览活动向参展者收取的价款在扣除相关费用后的余额按“服务业一代理业”征收营业税。

二是结构性减税优惠政策。拉动投资增长的税收调节政策，实现增值税由生产型向消费转型，对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣。扩大内需，提升消费能力，提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税，促进居民可支配收入增加。

二、科学组织收入，为加快经济发展方式转变提供稳定的财力支撑

一是开源堵漏增收。充分发挥税费政策调节经济的“杠杆”作用，不折不扣抓好结构性减税政策的贯彻落实，并积极向上级部门反映企业的涉税需求，以求在税收政策上有所突破，坚定不移地支持战略性新兴产业优先发展，推进企业自主创新，促进企业转型升级、产业结构优化，着力在推动全省经济转型升级的过程中，培育更加丰富优质的后续税源。

二是预测分析增质。密切关注经济发展走势、宏观经济政策和税收政策变化，全面开展经济税源、政策效应、收入进度分析。建立健全纵向互动的税收分析和科研调研运行机制，增强税收分析预测的前瞻性和参考价值，牢牢把握组织收入主动权。

三是降率减费增效。切实做好2010年对部分企业临时性下浮社会保险费缴纳比例工作，为促进我省企业加快创新发展、促进转型升级创造良好的缴费环境。认真贯彻浙江省企业职工基本养老保险省级统筹实施方案，推进全省缴费比例统一。巩固社会保险费“五费合征”工作成果，提高征缴效率，方便缴费人，着力建立可持续的社保费长效筹资机制，为我省社会保障提供强大的财力支撑。

三、进一步优化服务，为加快经济发展方式转变营造良好的税收环境

一是深化税收征管，提高两种力。按照科学化、专业化、精细化的管理理念，一手抓征管效率，一手抓公平税负。继续推进分行业、分规模、分税种管理，健全制度办法，堵塞税收漏洞，强化数据采集－税源监控－税收分析－纳税评估－税务稽查“五位一体”横向互动机制。以实施浙江地税信息化建设“大集中”工程为契机，扎实推进“信息管税”，不断提升税收征管质量和效率，提高对纳税人的服务力和对省委省政府决策部署的执行力。

二是持续改进服务，提高两个度。以纳税人需求为导向，依托网站、报刊、电视涉税栏目等平台，加强对企业关于转型升级税费优惠政策的宣传。推广“纳税人之家”、“纳税服务志愿者”等个性化服务举措，不断丰富服务内容、创新服务手段、完善服务机制，努力做到纳税服务需求及时响应、纳税服务效能大幅提升、纳税人办税负担明显减轻，持续提高纳税人满意度和税法遵从度。

三是深化作风建设，提高两种水平。以深化作风建设年活动为契机，深入开展“服务企业、服务基层”活动，积极为企业调整转型提供优质服务，切实为基层排忧解难。围绕转型升级工作的9个方面重点，制定重点工作计划，明确工作要求和责任，逐项分解落实，并做好分类指导和督促检查，切实提高地税自身工作水平和服务经济工作水平。

篇2：数字经济税收征管

一、提高征管质量要与经济发展相协调。提高征管质量就是要提高整个税收工作的管理水平，堵塞漏洞，依法治税，增加财政收入。这个月中旬，洛湛铁路开工了。以后，随着铁路和高速路的开通，xx将成为广西桂东南陆路交通枢纽，xx的经济蛋糕将越做越大，地税的任务和管理必然会越困难，既要处理好应收尽收，又要杜绝又税不收和收过头税，这就必然要协调好提高征管质量和经济发展的关系。

二、提高征管质量要与提高税务人员本身的质量并举。人的质量决定一切，再好先进的模式没有先进的人去执行就不可能实现。因此，必须做好人员的培训，知识的更新和后备力量的配置。

篇3：数字经济税收征管

税收是为了满足国家机器正常运转所必须的物质和货币需要, 税务机关依据国家税收法定向公民、法人或其他经济组织无偿征收的货币或实物, 它体现税收的无偿性和强制性的特点。税制优化理论将优化税收征管研究领向另一个高峰。自此, 意识到只有对税收征管进行优化, 才会使税制得到优化, 即税收征管从影响税制优化的外生变量转化为内生变量。

二、制度经济学对“制度”的解释

1. 制度的内涵

新制度经济学普遍接受的是诺斯对制度的定义。诺斯认为, 制度是一个社会的游戏规则, 或者更规范地说, 制度是为了决定人们的相互关系而设定的一些制约。制度包括正式规则 (例如, 宪法、普通法、规章等) , 非正式规则 (比如, 行为规范、习惯和道德约束等) , 以及它们的实施特征。

制度的出现, 是为了约束人们在相互交换中的不确定性, 并最大程度的降低这种不确定性。从另一个角度去看, 制度也成为社会的正向激励机制。当然, 也并非的所有的制度都能成为一种有效的正向的激励机制。比如, 有的制度安排鼓励的反而是分配性的努力, 也就是经济学文献中常见的“寻租行为”。虽然这两种活动在本质上都是人们的寻利活动, 但是其方式和效果却截然相反。

2. 制度的构成

(1) 非正式约束。即在长期的人际往来中, 潜意识形成的, 且习惯式的形成一种模式文化。一直以来, 凡在一些成文的被共同认可的正式约束设立前, 人与人之间的社会关系是靠非正式约束来进行的, 可见, 正式约束与非正式约束是相互存在相互依赖的。而非正式约束却占据了人们生活的大部分。通常非正式约束涵盖了对正式约束的扩展、细化和限制、社会公认的行为规则和内部实施的行为规则。虽然非正式约束使交换的实施成本得以减少, 但是其在一定的范围内还是存在局限性。在一些情况下, 如果失去正式约束的强制性, 基实施成本也会相应增加。可见, 非正式约束与正式约束是相辅相成的, 缺一不可。

(2) 实施机制。一个国家制度的完善与有效, 一方面体现在这个国家正式约束与非正式约束的完善与否, 另一方面还体现在国家制度的实施机制的科学合理和健全。离开了实施机制, 那么任何制度尤其是正式规则就形同虚设。

三、税收征管与税收制度的关系

1. 税收征管影响税收制度的有效性

从某个层面上来讲, 制度环境的一个重要的环节便是税收征管, 而制度的实施和效果必然会受到制度环境的影响。可见, 税收制度的有效实施、以及制度的形成、变迁都要受到税收征管的制约。也就是说, 对税收制度的安排、变迁的正确、科学合理的判断, 取决于对税收征管现状的充分了解, 只有对此充分了解才能发挥税收征管的意义。另外, 税收征管作为一种实施机制, 对税收制度的有效性得到更深层次的保证。

2. 税收制度有效实施的关键条件取决于优化税收征管制度

美国经济学家约·斯林孟德指出:“优化税制理论就其目前情况看, 与成为一种实证性的税制指导理论还有一段距离, 其主要原因在于该理论尚未将税收征管作为一个重要问题加以研究, 税收的强制性隐含的征税的资源成本是很大的, 而不同的税收制度设置往往伴随着不同的征税成本, 因此强化对不同税种的管理是税收政策应该考虑的一个重要问题之一。”由此可见, 对一个优良的税收制度的验证平台, 是需要有一个优良的实施机制。当然, 还要以科学严谨的态度对税种设置、税负结构等方面进行完善。也就是说, 即使一个设计科学严谨的税收制度, 如果没有一个高效优良的实施机制, 其税收制度的实施效果也无从谈起。正是如此, 更加证实了实施机制在制度的实施过种中起到举足轻重的作用。而税收征管正是税收制度的科学有效的实施机制。这就更加证实税收征管在税收制度中的重要性。

3. 税收征管能有效降低税收制度运行的交易成本

随着经济的全球化发展的趋势, 税收制度面临着更加复杂、严谨的考验。首先, 使纳税成本增加, 同时也使征收成本随之增加。因为税收征管在征纳程序上越来越复杂, 而实施机制的设置就是最大程度的使征纳程序变得简单易操作, 为征纳人提供便捷服务, 进而使交易成本减少;其次, 征纳人在实施征纳工作时, 其目的很简单, 就是使自身利益最大化。对于纳税人来说, 其纳税行为不仅仅指支付税款那么简单, 而且从内容上还存在一定的纳税成本。那么, 纳税人在利益最大化的前提下, 纳税人会通过各种机会少纳税或不纳税, 甚至还采取一些非法手段偷逃税款。可见, 为了约束纳税人偷逃税的行为, 必须要有强有力的税收征管实施机制;最后, 因纳税人与征税人所享信息的不对称, 更加强调了实施机制的重要性。一般来说, 纳税人所享有的信息包括, 政府的税收政策信息以及纳税人本身的经营信息。而征税人却不了解纳税人的经营信息, 所以说纳税人与征税人所享信息的不对称。正是这种不对称, 致使税收制度在实施过程中会有所偏离, 所以, 若要确保税收制度的高效运行, 缩减征纳人之间的信息差异, 是极其重要的。

四、优化我国税收征管的制度选择

1. 正式规则可操作化

首先, 贯彻依法治税的思想。税收征管的核心是税法, 而且只能以税法为核心。否则在税务的实施过程中实施机制将无法可依。要解决这个问题重中之重是将税收指令性计划变为税收指导性计划。其次, 在现行税收制度上加以完善, 做到真正的有法可依。而税法本身需要科学合理协调统一。在制定完善税收制度时需要发挥税收征管的最大潜能和灵活性。比如, 一些可征可不征、制度规定需要征收, 但通过努力调整后可能征不到的税, 税收制度需要采取稳健原则坚决规定不征。除此之外, 随着税收征管效率的提高, 使纳税人的实际负担率也随之提高, 所以由于税收征管水平的逐步提高, 大大提高了纳税人的实际负担率, 这就需要对现行税收制度加以完善, 使过高的名义税收负担率降下来势在必行。

2. 实施机制有效化

(1) 税收征管制度在全国的不同省际之间的地区差异, 是允许存在的。在各地区的主要税收制度统一的前提下, 因为各地区的经济发展程度和社会文化的地域差异形成的在征收方式上的差异是允许的。这些差异的主要目的是使征纳人降低成本。

(2) 提高纳税人申报资料的质量, 重点是会计资料的质量。在税务征收的过程中, 所谓的信息集中, 不仅仅指集中的征收地点, 更重要的是信息资源的集中, 一些国外的税收制度也是可以借鉴的。比如, 在美国个人所得税则实行双向申报制, 而日本要求法人企业除了要报送会计报表、纳税申报表外, 还要报送18种附表, 如往来账明细表、银行存款明细表等, 在很大程度上使税务案头审计交叉稽核质量得以提高, 进而提升了税务机关的工作效率。我国的税收征管制度中也应该要求纳税人提交往来账明细表、银行存款明细表。如果税务机关掌握了纳税人的往来明细账户余额, 通过交叉稽核, 在税务机关内部就可以核实纳税人是否有虚构往来达到隐瞒收入的问题。大大提高税收征管的质量和效率。

五、结束语

由于税收征管制度的缺陷和税收制度本身的不完善, 以及税收经济信息的不对称等原因造成了目前的税收流失严重, 税收遵从度不高等结果。解决的根本出路就是要制度创新, 提高税收效率, 将税收流失降低到最低限度。

参考文献

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[2]李林军.专业化管理的探索之旅——税源专业化管理与深化征管改革的思考[J].中国税务, 2012, (7) .

[3]段文斌主编.《产权、制度变迁与经济发展—新制度经济学前沿专题》[M].南开大学出版, 2003

篇4：网络经济交易下的税收征管

关键词：网络经济；电子商务；C2C网店；网购；税收征管；虚拟空间；消费者；税制要素

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1673-1573（2014）04-0060-04

一、问题背景

电子商务迅猛发展。2014年9月19日，中国电商巨头阿里巴巴成功在美国纽约交易所挂牌交易，从每股68美元发行价涨到收盘价93.89美元，市值上升到惊人的2 314亿美元，使得阿里巴巴一跃成为全球第二大互联网企业。以杭州阿里巴巴公司为代表的众多电子商务企业的迅猛发展标志着我国信息化程度的进一步推进和继续规范电子商务行为的必要性和紧迫性。

我国网购规模迅猛扩大。在“双十一”等特殊节日的购物量已经远远超过美国等发达的电子商务市场。如2013年11月11日，仅天猫的网购成交额就达到了350.19亿元，比2012年成交额增长了83%；京东2013年11月11日订单量已达到平日全天的3倍；苏宁2013年11月8日—11月10日，苏宁门店销售同比增长近100%，11日再次刷新单日销售记录；易迅网2013年11月11日达成60万单价值5亿元的成交额。理性看来，网店电子商务在具体运行的规范程度上有待进一步系统完善，如果一味放之任之地肆意发展必定会出现电商的发展瓶颈问题，导致网络经济市场的无序混乱。因此网店电子商务在规范中发展，在发展中不断规范显得尤为重要。

C2C网店成为征税难题。传统意义上，电子商务主要有B2B、B2C、C2C三种模式，分别是企业对企业模式、企业对消费者模式、消费者对消费者模式，三种经营模式的差别导致其在税收征管问题上存有差异。其中对于B2B和B2C两种交易模式，他们一般采取线上经营，并且经营主体一般在线下都设有实体机构，纳税主体相对比较清晰，可以说B2B和B2C只不过是对原有传统交易模式的延伸和扩展，完全可以按照传统税制的征税要求对其进行税收监督和管理，一般缴纳增值税与所得税。学界在B2B和B2C电子商务的税收征管基本上能达成共识，相较于C2C网店的征税问题争议不大。C2C网店市场交易商品种类繁多，能够实现几元商品的送货上门，为消费者提供便利，发展前景广阔。但问题随之而来，这种迎合大众消费和促进人员就业的C2C经营模式的主体是个人，商家数量多但规模往往偏小，其网络交易缺少有效监督约束，假货泛滥、售后服务不尽人意、电子支付控件存在安全漏洞等现象频发。另外，由于C2C网店不需要进行工商注册和税务登记，网络平台完成交易，隐匿性高，纳税时间、地点、金额、环节等都不好把握，因而监管难度远远大于B2B、B2C这两种交易模式，成为税收征管方面的“顽疾”。进一步分析我们不难发现：网店的种种症结多是由于信息不对称带来的“逆向选择”问题和互联网领域的安全问题——网络公共品基础设施而产生，这些都是网络经济市场失灵的表现，需要政府的及时干预并加以规范。然而目前在以淘宝为例的众多C2C网店交易平台上，对于交易环节的税收缴纳并没有明确规定，商家并没有贡献相应的税收与其创造的巨大交易额相匹配，这就导致了我国税款的大量流失，削弱了税务部门对电子商务交易的监督和管理，冲击B2C、B2B企业以及线下的传统商家的税收秩序。因此，出于行业规范发展的需要，有必要制定具体的电商征税政策改进现有的税收制度，使税务机关能够从各个角度来了解纳税人的经营信息和财务信息，督促网店积极履行纳税义务，在增加国家税收的同时促进我国的电商市场与传统市场的健康有序发展。

二、C2C网店征税的现实意义

C2C商务模式的发展极大地促进了全球经济一体化进程，极大地削弱了地域、区域等自然因素造成的市场割裂、不充分竞争的障碍，使得消费者能够在更广阔的市场以更合理的价格进行交易，增加了消费者的福利。同时，个人网店能促进就业活跃市场，使市场主体多元化。但是我们也应该注意到个体网店没有在工商局注册，无实体店经营且经营数据收支都是电子化的事实，所以不对C2C模式进行规范的管理，必然会影响线下实体的正常发展，甚至干扰我国经济和税收秩序，因此对C2C电子商务税收问题的研究具有重要意义。

首先，税收征管规范C2C电子商务就业现状。中国经济的“新常态”已凸显，经济维持高速发展的压力突增，由此带来的就业形势也更严重。由于城镇化的快速发展，每年进城的农民工和毕业的高校毕业生加大了就业的难度。社会就业市场的吸纳能力远远赶不上就业人数的增长。C2C电子商务的进入门槛低，投资小、风险小，加之在当前PC、平板电脑和智能手机广泛普及，对于大学生、下岗职工等社会群体是一个不错的选择。C2C电子商务的开展能有效地促进就业，同时带动物流等一系列劳动密集型产业链的快速发展，降低了由于高失业率引发的社会问题。而对C2C电子商务市场进行税务监管是为了规范C2C电子商务市场的运作，实现网络市场的有序良性竞争，确保网店经营主体的长期盈利能力。

其次，税收征管有利于保护买家卖家的合法权益。由于电子信息化水平的不断提高，电子商务的广泛开展省略了很多传统的交易环节，极大地提高了商务交易的效率。比如网店电子商务能够使消费者免去交通、人力等传统购物成本，快速获取所需商品的体积、颜色、价格、种类等信息。这种信息的传达可以是一对一的交流，也可以是一对多的交流，甚至可以是多对多的交流，提高了市场资源配置的能力。然而这种大数据信息模式的传播会存在一定的网络安全问题，可能会被网络黑客利用而非法谋利，所以国家有必要对网店进行税务监管，在增加国家财政收入的同时规范C2C电子商务市场，通过税收规范每一笔C2C电子商务交易，保护合法网店店主的利益，也保护消费者的合法权益。endprint

再次，税收征管强化C2C电子商务市场的竞争力。现行电子商务的国际问题有：一是在网络贸易中，无法找到交易者的住所、有形财产和国籍，因此虚拟空间的网址不能作为地域管辖权的判定标准。二是国际避税问题加重，人们可以在免税国或低税国轻易避税。虽然全球对电子商务行业的征税问题并没有达成统一认识，但美国、欧盟等发达国家和地区仍然为了维护本国的国家利益，出台了关于电商的各种规章制度对电子商务进行税收监管。我国电子商务起步较晚，但发展迅速。我国也应该尽快与国际接轨，出台相应的税收法律法规对电子商务税收有一个明确的规定，通过进一步整顿C2C电子商务市场可以增强我国电子商务行业的国际竞争力。

三、网店经营给传统征税模式带来挑战

如前所述，C2C电子商务打破了国家与地区之间的交易壁垒，通过网络实现了交易的全球化、无形化和高效化。无可厚非，与传统交易模式相比电子商务有着无可比拟的竞争优势，但同时也对税收征管工作带来了较大的挑战。

1. C2C模式电子商务活动中，交易双方以匿名的身份通过网络交易平台直接进行交易活动，难以确认纳税主体的真实身份，必然阻碍纳税申报工作的顺利进行。另外交易对象数字化、虚拟化特征更为明显，改变了以往传统交易商品的实体属性，使得税法规定的“针对实体商品、应税劳务和服务分别确定应税销售额和劳务、服务所得，而后决定适用的税种和税率”在网店电子商务贸易中无法正常贯彻执行，给传统税收征管模式带来严峻挑战。这样势必会造成税收征收管理上的混乱，电子商务税收严重流失，给国家财政收入带来重大损失。

2. C2C模式电子商务贸易的纳税地点无法确定。在实体贸易下，纳税人的机构所在地、营业执照颁发地、税务登记地往往基本一致，其纳税地即为营业地所属的税务机关。由于网店电子商务交易在网络平台展开，其服务器设定比较自由，交易不受区域、距离等因素制约，甚至可以在全球范围内畅通进行，并不会由于缺少工商营业登记而受到影响，好比没有牌照的机动车辆仍然可以上路正常行驶，纳税地点根本无法确定，税务机关传统的税收管辖权变得毫无意义。

3. C2C电子商务活动中，纳税义务行为发生时间模糊不清，纳税环节严重缺失。在电子商务交易中，商家直接将商品通过快递公司发给消费者，中介环节大为减少，交易行为在极短时间内完成。而且商家一般情况下又不开具纸质发票，对于税务机关来说，销售方何时取得收入和何时发出货物等信息很难掌握，纳税义务行为发生时间和纳税期限无法确认，批发、销售、中转等各环节也很难清晰界定。而增值税、消费税等税种都是在商品的各个流转环节征收税的，纳税环节的严重缺失使得相应税收的征收“不知所措”，同时传统交易中的代收代缴制度也失去了运行基础，因此优化现行税收制度显得尤为重要。

四、完善优化现行税收制度，规范网店发展

（一）提高网店的纳税遵从程度，加强税务信息化建设和管理

欧美等发达经济体中，自行申报纳税是纳税人义不容辞的义务，这种意识的养成不但取决于社会文化，更与这些国家建立的完善税收征管体系密切相关。目前，网店经营主体多元化，素质参差不齐，这就要求我们必须要进一步强化税收宣传，努力提高网店的纳税意识和税收遵从度，加强税务部门的监管，降低税收征收成本同时弥补当前我国在税收征管中出现的一些漏洞。此外，对网店电子商务纳税给予正确的导向，税务部门要“以征促管”，加强自身建设，培养自身的税收服务意识，提高政府公信力。通过高品质的服务、规范和管理来促使网店商家明确纳税义务的重要性，鼓励其积极纳税行为。

鉴于要对信息化程度较高的电子商务征税，那么就要求税务部门提升税收征管过程的信息化力度，加强相关网络技术的建设和完善，能及时整合力量早日研发出针对小型电子商务网店的具体运营特点的税收监控软件，防止税款的流失，进一步提高电子商务税务征管的效率。同时，要严格执行网店的实名制，将网店的相关信息及时入库并定时更新、审核。这样既利于消费者有效维护自身利益，又能加强税务部门对电子商务从业人员的及时监督管理。再就是，加强社会化协作，实现部门间的信息共享，特别需要加强同第三方网络平台、金融、物流、支付机构等部门的合作，税法明确规定其有义务协助税务机关提供相关税收信息。

（二）完善电子商务相关法律体系的建设

电子商务的隐蔽性、虚拟性、数字化等特点要求我们加快相关税收法律法规的建设，规范其交易行为。一方面，完善金融、信息等新型服务的立法，将电子货币纳入到既有的金融服务支付体系中，规范电子发票的使用，为整个电子支付体系提供完善的法律保障。对电子信息技术不断进行调整、完善和创新，为电子商务的开展提供一个良好的信息环境和技术支撑。另一方面，不断完善网络和数据库安全方面的立法。数字化、信息化、电子化近似“疯狂”地高速发展，网络的安全维护显得有点力不从心。未达默认防护标准、黑客恶意截取信息、网络病毒肆虐、数据的拯救与恢复等问题层出不穷，整个网络面临愈发严重的安全风险，严重威胁着电子商务的健康发展，政府部门在对电子商务征税后就需要提供配套的网络公共安全保障体系设施，保障网络的高效安全运行。

（三）明确电子商务税制的要素

对C2C经营模式不管开征比特税、托宾税，还是对现有税制进行延伸，都必须明确电子商务的税制要素。随着我国“营改增”的进一步推进，对网店销售的有形商品和服务可以开征增值税，对于网络销售的属于《税法》规定的消费税税目的商品可以征收消费税，对电子发票的零售和签署课征印花税。同时可以对新注册的网店、经营规模较小的网店在合理的时间内予以免征或者设置起征点和免征额，以扶持鼓励其健康发展。再就是要明确缴纳税款的环节和期限，C2C模式主要以“淘宝”模式为代表，可以根据其运行特征实施第三方支付或网络平台的税务代理，在业务结算时予以扣除课征。

（四）加强税务人员在电子商务征税背景下综合素质的建设endprint

电子商务税收征、管问题涉及技术、信息、管理、金融、税收等多领域学科，相关理论和知识也在不断的扩展中，是一个新型的、综合性的税收问题，急需培养一批综合素质较高的复合型人才加入到税收征管中来，为电子商务税收征管提供必要的人才保证。税务部门可以建立专项资金加快电子商务税收征管课程的建设，不断加强针对基层从业人员的继续教育，切实提升税务人员的专业素质，在电子商务的具体征管实践中，能够发现电子商务交易过程中存在的漏洞，对网上交易数据真实性、有效性予以识别，有的放矢地发现相关税收问题并及时加以解决，而不是被纳税人进行知识“倒灌”，处于被动地位。这样便于税务部门对网络经济中电子商务的及时监管，实现对电子商务税收的有效征管。

电子商务征税是必然的选择，为了顺利推广电子商务税收的征管，现在有必要努力提高网店主的纳税意识和税收遵从度，加强税务信息化建设和管理，加强税务人员在电子商务征税背景下综合素质的建设，完善电子商务相关法律体系的建设，以适应网络经济时代的税收征管，保障税收的效率、公平、公正和财政原则。

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篇5：数字经济税收征管

强化税收入库工作

修文县地方税务局六广税务所，承担着修文县六广、小箐、洒坪、六桶和大石共4乡1镇的地方税收工作，工作范围占全县10乡镇的一半，即习惯称呼的“下五乡”。下五乡地域广，纳税对象分散，税额不多，却又不能放任自流，这当中不光是钱多钱少的问题，而是涉及到认真执行税法、增强公民纳税意识，忠实执行党和政府赋予税务机关神圣职责的问题。本着对党和人民高度负责的信念，六广地税所从理顺税收征管秩序着手，强化税收入库工作，从2007年起，连续3年超额完成县局下达的征收任务，被评为修文县地税系统先进单位、六广镇目标考核先进单位。

税务机关的中心任务，是组织税收入库，而要使税收及时足额入库，就必须理顺税收征管秩序。从2007年起，六广地税所将分布在4乡1镇的纳税对象进行排查摸底，建档建卡，使之不重不漏。

从行业分类看，首先是砂石行业，过去，下五乡地处边远，交通不便，经济欠发达，砂石行业不景气，也就算不上大税源。随着贵毕公路的开通以及六广河大峡谷风景区的繁荣，带动了六广片区经济的发展，居民住房和单位建设的发展，也给砂石行业带来了前所未有的商机。六广地税所看准了这一苗头，税收管理员深入到各砂石厂，结合安监、国土、工商部门对矿山的整顿，最后确立了8家比较上规模有档次的砂石厂为重点对象，对纳税人进行税务约谈，宣传政策，加深认识，让他们端正态度，据实申报，在此基础上，核实了各砂石厂应交税额，纳税人虽有想法，但对政策理解，乐意纳税，从而使砂石行业的税收足额入库。从2008年开始，砂石行业税收翻了几倍，对上述作法，县政府在全县非煤矿山税收清理工作会上，蒋志伦县长给予充分肯定。

在理顺了砂石行业之后，六广地税所又紧接着对交通运输行业的纳税情况进行系统清理。下五乡境内有着丰富的矿产资源，加上建筑行业的崛起，有着大量的货物运输税源。为做到交通运输税款应收尽收，他们变被动为主动，先到国税分局取得增值税收信息，然后到涉税单位去深入了解，先发现部份单位从六广所辖区内运出的矿产品，在县境外去开具运输发票，影响了源头地方的税收。据此，他们向乡镇党委、政府和县局进行汇报，得到了上级的大力支持，六广镇党委政府还专门召开会议，下发文件，督促企业按照税法规定，如实申报税款，如实在发货源头地开具运输发票。同时，乡镇政府还派人专人配合地税所，到企业监督检查，既维护了税法的权威，又支持了地税工作，更增加了地方税收。从而使交通运输税收有了大幅度的提高。

通过理顺，辖区内17家源头矿山企业、125辆载重汽车、78辆农用车都纳入了规范管理，其中没有办理营运手续的车辆，也在积极办理相关手续。

在理顺砂石行业、交通运输行业的纳税关系后，六广地税所又对水泥预制行业、餐饮行业、商业零售、文化服务等行业，对他们作了进一步梳理，做到了理直气壮征管，明明白白收税。在理顺了外部环境之后，六广地税所又从自身工作纪律、工作态度、工作方法、工作秩序上狠下功夫，进行理顺。六广地税务所有正式干部2名，助征员2名，共4名同志，承担着5个乡镇的地税工作，人少事多，点多面广，一人多岗，一岗多责。为了干部队伍的建设，王雷局长、肖有光副局长及其他领导，多次下到六广地税所进行检查督促，在县局党组的领导下，全所同志，团结一心，坚定信念，形成了心往一处想，劲往一处使的良好工作氛围。

全所人员自觉遵守工作纪律和廉政规定，严格要求自己，牢记“25个不准”不以权谋私，不违规操作，不因人而异，不管“来头”大小，认真执行税法，多年来，没有发生一起廉政违规事件，是一支自觉遵守纪律的干部队伍。

在工作方法上，干部职工本着坚持原则，以人为本。坚持原则，即认真贯彻执行税法不打折扣；以人为本，即征纳双方在人格上是平等的，税干们不以机关干部自居，不搞高高在上，高人一等，广大纳税人也要尊重税干们的辛勤劳动，征纳双方形成了和谐的鱼水关系。但事情总不会是一帆风顺的，在前进的乐曲声中，也有个别不合拍的音符，在2008年10月的一天，有位在当地小有名气的人，因接到税收管理员下达的催缴税款通知书，不满税额太高而在税务所征收大厅横吵大闹，甚至出言不逊，面对挑衅性的举动，税干们挺身而出，义正词严给予驳斥，该人见吵闹无用，进而口出狂言，威胁税干。所长巫泽新同志不为所动，并告诫对方，说什么都无用，只有依法将税款缴纳，才是解决问题的唯一办法。该人见吵闹无效，只好悻悻离去。后来，在家属的帮助下，自己到税务机关交了税。后来通过多次接触，该人认识到错误，主动对税干们赔礼道歉，并握手言和，大家不计前嫌，征纳双方和好如常。

篇6：税收征管体系（定稿）

2.3国外的税务检查的比较与借鉴2.3.1美国税务检查的基本情况

在美国，纳税人的纳税是建立在自行申报制度的基础之上的，因此要求税务机关对纳税人和申报表进行客观和仔细的审查，以促使纳税人依法如实申报。美国联邦、州和地方的各级税务局中，均设有专门税务稽查机构负责税务稽查和审计工作。税务稽查人员首先通过计算机自动数据系统对纳税人的申报表进行分析，并结合来自其他渠道的资料判断出纳税人申报表中的误差概率，进而选择出现下列情况的纳税人作为重点稽查对象：纳税人申报的缴税额与其收入来源有明显的出入；纳税人申报的免税额明显过多；收入数额庞大且无预扣所得税；具有特殊避税的嫌疑；收入与成本费用的比例极不协调；营业过程中有大量现金收入；历年所得、储蓄、投资等增长比例不合理；连续亏损多年等等。税务机关在确定稽查对象之后，可以选择使用通讯审计、案头审计、现场审计等方式对纳税人进行审查。美国的税务审计面非常窄，只有2%，但对审计出来的逃税处罚非常重，并追究刑事责任，因此大多数纳税人一般不敢逃税，大都能自愿遵从。

2.3.2日本税务检查的基本情况

根据调查内容的不同，日本的税务调查分为三种：按照税务署的更正决定、赋课决定而进行的调查；为履行迟纳处分手续而进行的调查；为确认纳税人是否有违反诸税内容而进行的调查。调查的方式有任意调查和强制调查两种。一般所讲的税务调查意味着任意调查，调查时就纳税人提交的申报书、所附资料、收据等对纳税人进行口头或书面的质问。拒绝此种调查是法律所不允许的，会受到适当的惩处。强制调查是对违反法纪的可疑者采用临时检查、搜查以及查封等形式进行的调查。如果违法行为被证实，纳税者会受到税务机关的处罚。税务调查制度与税理士制度联系密切，在有税务调查的场合，大都是由税理士在场应答。另外，日本还通过特别立法把涉税犯罪和刑事侦查权授权给税务机关的一个特别部门，也就是税务警察。不同于一般的税务检查人员，税务警察的最重要的责任事追究犯罪人的刑事责任。但是，他们同样是以税务检查为基础工作的。设12立税务警察的主要目的一是可以提高案件的查处效率，另外就是可以通过刑罚的威慑力震慑偷逃税款的违法分子。

2.3.3阿根廷税务检查的基本情况

阿根廷是私有制国家，税务机关对纳税人的经营状况和申报纳税行为的监控，除了利用大众监督和税务代理监督，形成社会典论压力之外，阿根廷税务机关还与有关政府部门，公共服务部门建立了覆盖面广阔的税收监控网络，从中获取了大量经济、税收信息，为深入开展税务稽查提供有力的依据.如经济部负责提供宏观经济或区域性经济以及行业经济发展情况;银行负责提供纳税人资金运动情况;卫星负责监控农、牧业生产及收成情况;房屋登记局负责提供不动产购进者名单;汽车登记局负责提供新车购买者及旧车报废名单;船舶登记局负责提供船舶购进名单:海关负责提供进出口业务情况;公共服务部门负责提供纳税人生产耗水、耗电情况等等。税务局与上述部门大多实行微机联网或通过软盘传递资料。值得一提的是，阿根廷有银行保密法，但法令又规定，在税务机关面前不允许有银行秘密。国家的税收利益是第一位的，政府各部门及公共服务部门的信息资源实行共享不仅使税收监控更为有效，而且形成了一股强有力的税收执法合力。

2.3.4国外税务检查的经验借鉴

税务检查是税务部门工作的重中之重，同时也是较为耗费征管成本的一项工作。如何能尽可能的节省成本，同时又起到警示违法分子的目的，使各国面对的主要问题。比较上述国家，基本有三点：第一，重点审计，节省税收成本。如上文所述，美国的审查率仅为2%，这样做固然与其国家公民纳税意识较强有关，但是节省税收成本的因素也不能忽视。目前世界各国已经认同的是，重点检查的目的是起到震慑纳税人的作用，而非补收税款。对于那些重点税源实施跟踪监控，努力提高筛选案件的能力，才是税务检查的基础和重点。

例如，加拿大税务部门提出的“重点与可能”的原则，重点检查那些重要的行业、领域、大公司和重点个人，在人力和财力可能的情况下，展开审计，同时对于不同的税种和纳税人采用不同的审计方法。第二，处罚力度较大，并追究刑事责任。如上所述，纳税检查的威慑作用才是它最终的目的。世界各国在对待偷逃税款的违法分子时都不手软，一方面要处以较大金额的罚款，另一方面在刑事法律中明确规定违反税法的刑事责任。加之发达国家公民本身纳税意识较强，信用程度较高，因此违反税法的更严重问题是信用的丧失，这将使得偷逃税款的个人和企业无法在社会中立足。第三，各部门联合协作，共同打击犯罪。各国政府一般明确授权税务机关有13权审计纳税人的一切相关资料，同时要求各部门全力协助税务机关办案，提供相关信息。目前的发展趋势是，各部门同时对纳税人的行为进行监督，同时发动公众积极参与举报，在全社会范围内建立起税收监控网。

2.4国外的税收法律责任的比较与借鉴2.4.1美国税收法律责任的基本情况

税务审计结束后，税务机关一般要发出通知，统称为“20天确认书”，即纳税人应在20天内决定是签章同意税务稽查结果，还是到上诉部门申请复议。纳税人申请复议应先填写一份内容详尽的“抗议书”，然后到上诉办公室与税务协调员进行面谈。上诉办公室是美国联邦国内税收署设立的一个专门裁定税收争议的机构，由各方面的专家组成，85％的案件均可复议解决。纳税人若全部或部分同意复议结论，税务机关可先就已取得共识的部分加以确认，纳税人若反对复议结论，允许在90天内向法院提起诉讼。美国是世界上税收法律体系最完备的国家之一，建立税务诉讼制度已有相当长的时期。有三种法庭可供纳税人选择解决税务纠纷：税务法庭、地区法庭和索赔法庭。税务法庭专门为审理涉税案件所设，完全独立于联邦国内税收署，使其能够站在较为客观的立场对税务争议作出公正的裁决。纳税人也可以选择地区法庭或索赔法庭提起诉讼，但纳税人必须首先支付税务部门要求补缴的税款后，才可以向税务部门要求退回认为是多缴的税款，如果索赔要求遭到税务部门的拒绝，或在6个月后仍未见该部门有任何的答复，纳税人才有权向地区法庭或索赔法庭对税务部门提起诉讼。纳税人无论选择向哪一法庭提起诉讼（税务法庭索赔部分的裁决除外），当事人双方都有权对该法庭所作出的判决提起上诉，若当事人双方对上诉法庭的裁决仍表示不服，则可向最高法院提起上诉以获得最终裁决。

2.4.2日本税收法律责任的基本情况

日本在税务行政不服审查和税务诉讼上给予纳税人的权利救济主要通过两个途径实现，即行政救济和司法救济。其中行政救济称为“行政不服审查”或“行政不服申诉”，司法救济即税务诉讼。日本法律对一般的行政不服案件普遍适用“选择复议”原则，即相对人不服行政机关处罚的，可以选择先复议，对复议不服再提起诉讼；也可以不经复议而直接提起行政诉讼。但在税务处罚争议的解决上，考虑到其专业性强、处罚数额大等特点，日本《国税通则法》对此作出特别规定，即对税务行政处罚不服的，原则上应先进行复议程序，对处罚决定提起行政不服审查，对审查裁决不服的，才可提起税务诉讼，寻求司法救济。这就是日本的“不服审查先行主义”。14税务行政不服审查制度，是指纳税人不服税务机关作出的处罚决定，依法向作出该决定税务机关提出异议或向国税不服审判所提出审查申请，请求撤销或变更该处罚决定的制度。日本实行“二级复议"体制，即在通常情况下，应首先“提出异议”，然后才能“审查申请”。日本税务行政救济制度最为突出之处，就在于其有一个隶属于国税厅但又比较独立的机构——“国税不服审判所”。审判所成立于1970年，其职责是就纳税人提出的“审查申请”进行调查和审理，并作出裁决，以公正的角色和超然的地位，依法维护纳税人的正当权益。如果纳税人对国税不服审判所的裁决还是持有异议，则可进一步提起税务诉讼。但由于日本现代的司法诉讼除了需要巨额的费用以外，还需要相当长的诉讼时间，一审到终审一般需要10年左右，因此大多数的纳税人在这种讼案面前都望而却步，一般都以国税不服审判所的裁决作为最后裁决。2.4.3国外税收法律责任的比较与借鉴综合比较后我们不难看出，各国在税收法律责任的确认上都具有行政效率较高，重视纳税人利益的特点。首先，各国都有明确的法律规定纳税人提出行政复议或者诉讼的时间、地点等基本条件；其次，各国都有接受纳税人申诉的机构，如美国的税务法庭和日本的国税不服审判所等；第三，为了重视纳税人的权益，各国司法都规定了上诉机制；第四，税务代理人和税务专家在纳税人复议过程中起到积极作用，有效的提高了办事效率。2.5国外计算机在税收征管中应用的比较2.5.1美国税收征管中计算机技术的应用美国在税收征管方面已逐步走上电子化道路，如今，虽

仍有部分纳税人采用传统的书面填表方式，但越来越多的纳税人选择了电子化申报方式，如电话申报、联机申报、1040PC表（即个人所得税计算机申报表）申报和因特网申报等，这些申报方式具有无纸化、无须邮寄、准确率高，更快的获得退税等优点。联机申报纳税是纳税人在家里通过联机服务公司填报纳税报表。联机申报可以提供各种基本的个人所得税申报表和分类报表。联机申报只需有计算机、调制解调器和软件即可。要用这种方法申报，纳税人必须通过计算机填好申报表，然后上网通过调制解调器将此表传送给联机服务公司或传送公司，联机服务公司和传送公司将收到的纳税申报表上的格式转变成国内收入局所需的格式，并传送给国内收入局。国内收入局会通过联机服务公司或传送公司通知纳税人纳税申报表是否被接收。在纳税申报表被接收后，纳税人将在8452-OL表（电子申报签名表）上签字，并将W-215表（即工资申报表）复印件和其他国内收入局所需的资料一同寄往国内收入局。有个人电脑的纳税人还可采用1040PC表直接向国内收入局申报。该表由国内收入局制定，实际上是将传统的11页打印纳税申报表缩减成只有2-2页的简易表格。它包含在专门的软件里，纳税人可在电脑软件商店买到这种软件。操作时，在2档“答题纸”格式中自动打印出申报表，只打印行数、金额，必要时打印出每行的填写。为了便于理解，纳税人在寄送1040PC申报表时要附一张说明书，用于解释每行填写的内容。如果纳税人选择直接储存退税，他将在申报后2周内取得退税，如果纳税人应该补税，他可以提前申报，并用支票缴纳税款。

2.5.2日本税收征管中计算机技术的应用

日本的税收电子化水平较高，有统一性、完整性、实效性的特点。统一性是指税务系统的计算机管理系统根据税收征管工作需要统一开发运行，各级税务部门使用统一的信息模式和统计口径，各级计算机在统一状态下运行。完整性是指在税务系统内部不仅建立了完整的计算机信息网络，而且各信息中心形成了由若干系统构成的信息管理系统。具体包括：第一部分子系统是按税种建立的信息管理系统；第二部分子系统具有税收统计功能，是对第一部分子系统的有效补充；第三部分子系统是公共通用系统，是对纳税人有共性的信息资源实行共享。实效性是指日本税务官员利用现代化信息技术水平较高，其大量的日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的。

2.5.3阿根廷税收征管中计算机技术的应用作为较为富有的发展中国家，阿根廷税务部门的计算机应用起步较早、水平也比较高，其计算机应用方面有两个特点值得重视:一是部门网络化。目前，阿根廷税务部门不但己经建立起内部总局与大区、省局之间的计算机广域网络和以因特网为基础的电子邮件信息收发系统，作为自由市场经济国家，其税务部门与海关、银行、商检、卫生等其他部门也都实现了计算机联网，税务管理的计算机化、网络化的目标己经实现，其应用已从单纯的管理型向服务型转化。通过税务机关与银行的联网，纳税人可以方便地在开户行办理纳税申报手续，税务机关可以及时地掌握纳税人经营资金等运作状况，同时，目前其已经开始的网上咨询、网上申报、网上划转税款更是为纳税人提供了便捷、高效的服务，也提高了税务机关的工作效率和工作质量。二是功能网络化。阿根廷税务部门计算机软件模块之间的网络联接是其计算机应用的第二大特色，其功能模块是以税务登记和会计处理为龙头。联接发票管理程序、出口退税程序、稽查选案程序、偷税司法诉讼程序、清欠司法诉讼程序、破产清算诉讼程序，形成了一个从企业诞生开始，直至灭亡、消失的全过程的计算机监控网络。纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸 行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。另外，现行税收征管机构设置与税源分布不相称。随着增值税起征点的提高，经济税源向城区(经济中心区)转移的特点表现得越来越明显。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。

3.2.5税收信息化总体水平还比较落后

目前我国虽然大范围的实现了计算机在税收征管中的应用，但是信息的收集、处理、反馈和应用水平却远远跟不上形势的要求。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没有充分使用。主要表现在：一是征管信息化统一性尚未解决好。目前全国国税系统正在推行的CTAIS没有解决与原征管软件的接口。二是信息化的准确性和相关性存在问题。“金税工程“只能采集增值税专用发票信息，普通发票信息和其他涉税信息仍游离于CTAIS之外。三是信息化的双向监控功能作用有限。要发挥CTAIS本身独具的对纳税申报和税务执法“双向监控”功能，就需要科学技术、信息质量和数量、机构设置和干部素质的综合配合，然而现行征管软件还不能胜任。四是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效发挥。3.2.6西部和广大农村不能适应现行的税收征管模式我国各地区的经济发展水平存在较大差异，这是一个不争的事实。但是现在在全国范围内实行统一的征管模式忽视了各地区的差异。在东部地区和大城市由于征管基础较好，纳税意识较高，具备实行新模式的条件，但是中西部和农村的并不具备较好的征管基础，纳税人的法律意识普遍比较淡薄，对税法的了解甚少，而且税源特别分散，再加上税务管理水平和现代化程度较低，甚至连起码的征管机构和设施都不存在，在这样的条件下，新的征管模式势必勉为其难，脱离实际，达不到良好的征管效果。

税收征管经验