税收征管试题（精选6篇）
篇1：税收征管试题
优选资料 税收征管部分试题
一、单项选择
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。A.10
B.20
C.30
D.15
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，在税款征收方式中，（）一般适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置帐薄或者暂缓建帐的小型纳税人。A.定期定额征收
B.查定征收
C.查验征收
D.代扣代缴
3、已开具发票存根联和发票登记薄应当保存（）A.1年
B.3年 C.5年
D.10年
4、（）是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
A.查定征收
B.查账征收
C.查验征收
D.自报核缴
5、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记（）办理税务变更登记。A.之前
B.之日起15日内
C.之日起30日内
D.之后
6、根据《税收征管法》规定，纳税人以（）手段拒不缴纳税款的行为是抗税。A.拖延、抵制
B.虚假申报
C.暴力、威胁
D.隐瞒收入、虚列支出
7、根据《税收征管法》规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正，税务机关应对其采取的措施是（）
A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B.向人民法院提请诉讼
C.没收违法所得
D.处以20**元以上1万元以下罚款
8、构成偷税罪的标准之一是（）
A.偷税数额在10万元以上
B.偷税数额在1万元以上
C.偷税数额占应纳税额10%以上的 D.偷税数额占应纳税额10%以上的并且偷税数额在1万元以上
9、根据《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税抵税的，处于怎样的处罚（情节严重另处）。A.处3年以上7年以下有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金 B.处3年以上有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
C.处3年以下有期徙刑或拘役，并处拒缴税款2万元以上20万元以下罚金 D.处3年以上有期徙刑或拘役，并处拒缴税款5万元以上20万元以下罚金
10、凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。A.收入
B.现金收入
C.劳务收入
D.应税收入
11、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）A.开业登记
B.停业登记
C.注册登记
D.变更登记
12、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）A.自动注销税务登记
B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C.自动延长停业登记
D.纳税人已自动接受罚款处理
13、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。
A.高档消费品
B.易腐烂的商品
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
D.金银首饰
14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。
A.五
B.七
C.十
D.十五
15、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A.怠于行使到期债权
B.放弃到期债务
C.无偿转让财产
D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
16、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）
A.抵押权
B.留置权
C.代位权
D.撤销权
17、根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施只适用于（）
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A.从事生产、经营的纳税人
B.非从事生产、经营的纳税人 C.扣缴义务人
D.纳税担保人
18、采取税务强制执行措施前，必须报经（）批准。A.县级以上人民政府
B.省级以上税务部门
C.县级以上人民法院院长
D.县级以上税务局（分局）局长
19、根据《征管法》的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，逾期未改正，情况严重的，税务机关可处以（）
A.20**元以下的罚款
B.20**元以上5000元以下的罚款 C.20**元以上10000元以下罚款
D.10 000元以上50000元以下罚款
20、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（）A.15日内
B.30日内
C.40日内
D.60日内
21、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是（）
A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
22、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（）A.责令改正并可处以罚款
B.查封账簿
C.冻结纳税人在银行的存款
D.移送司法机关
23、纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）以下的罚款。A.500元
B.1000元
C.20**元
D.10000元
24、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造、税务登记证件的，处（）的罚款，情节严重的处（）的罚款。
A.20**以上5000元以下
B.20**元以上10000元以下 C.5000元以上20**0以下
D.10000元以上50000元以下
25、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的三万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（）A.骗税行为
B.抗税行为
C.偷税行为
D.逃税行为
26、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）以上五倍以下的罚款
A.10%
B.20%
C.50%
D.70%
27、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款
A.1倍
B.2倍
C.3倍
D.5倍
28、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金、并处拒缴税（）以下的罚款。A.1倍
B.1倍以上2倍
C.1倍以上5倍
D.5倍
29、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，造成税款流失的，由税务机关处（）的罚款
A.1万元以上5万元以下
B.5万元以上10万元以下 C.10万元以上50万元以下
D.50万元以上100万元以下
30、纳税人未按照规定期限报送纳税资料的或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20**元以下的罚款，情节严重的，可以处（）的罚款。A.20**元以下
B.1000元以上10000元以下
C.20**元以上10000元以下
D.10000元以上50000元以下
31、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
A.滞纳税款
B.办理纳税申报
C.计提税款
D.缴纳税款
32、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
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A、纳税人
B、从事生产、经营的纳税人
C、扣缴义务人
D、纳税人和扣缴义务人
33、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起15内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案。A.筹建期开始
B.领取营业执照或发生纳税义务
C.领取税务登记证件
D.开始生产、经营
34、对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购的发票的，可根据所领购发票面限额及数量，向主管税务机关交纳（）的保证金。
A.不超过10000元
B.20**0元
C.不超过20**0元
D.50000元
35、对各种账簿、凭证、报表、发票等涉税资料必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.5
B.10
C.15
D.20
36、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款达10万元以上的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。
A.3年，可以
B.3年，不得
C.5年，不得
D.5年，可以
37、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。A.20**年2月1日
B.20**年3月15日
C.20**年4月28日
D.20**年5月1日
38、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施。
A.强制执行
B.税收保全
C.刑事拘留
D.没收财产
39、税务机关对下列违法行为情节严重，罚款额在二千元以上一万元以下的有（）A.纳税人未按规定使用税务登记证件
B.抗税行为
C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据
D.纳税人未按规定期限办理纳税申报
二、多项选择
1、下列各项中，属于税款征收措施的是（）.A.加收滞纳金
B.核定应纳税款额
C.补缴和追征税款
D.税收保全措施
2、《税收征管法》规定，纳税人有下列（）行为的，应认定为偷税。
A.未按规定安装税控装置
B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证 C.在账簿上多列支出或不列、少列收入
D.经纳税机关通知申报而拒不申报
3、根据《税收征收管理法》的规定，税务登记管理包括（）。
A.开业登记
B.变更登记
C.注销登记
D.外出经营报验登记
4、纳税人采取隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，应追究的刑事责任为（）。
A.处 3 年以下有期徒刑或者拘役
B.处 3 年以上 7 年以下有期徒刑
C.并处偷税数额的 1 倍以上 5 倍以下的罚金
D.并处 20 万以上的罚金
5、税务管理的主要内容有（）。
A.税务代理
B.纳税申报
C.税务登记
D.账簿、凭证管理
6、在我国，税收征收部门包括（）。
A.财政部门
B.海关
C.国家税务局、地方税务局
D.工商局
7、在下列（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。A.发生解散、破产、撤销的
B.因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 C.被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.单位撤换财务负责人的
8、根据《税收征管法》的规定，办理纳税申报的对象包括（）。
A.负有纳税义务的单位和个人
B.取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人 C.享有减税、免税待遇的纳税人
D.扣缴义务人
9、下列属于普通发票的有（）。
A.增值税专用发票
B.商业零售统一发票
C.商品房销售发票
D.邮票
10、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
11、纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（）等证件和资料。
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A.工商营业执照或其他核准执业证件 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书
D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件
12、税务机关对下列行为处其税款50%以上五倍以下的有（）。A.偷税行为
B.逃避税务机关追缴欠缴税款
C.骗取出口退税
D.税务机关采取强制执行措施追缴纳税人少缴税款
13、纳税人有下列（）之一的，税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款。A.未按照规定期限办理税务登记 B.未按照规定期限办理纳税申报 C.未按规定设置、保管帐簿
D.未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
14、税务机关对下列行为处其税款一倍以上五倍以下的有（）。
A、偷税行为
B.骗取出口退税
C.抗税行为
D.妨碍税务机关追缴欠缴税款
15、纳税人在进行纳税申报时，可以采用（）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文申报
D.口头申报
16、税收征收方式有（）等。
A.查定征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.代扣代缴
三、判断题
1、税务人员依法进行税务检查时，必须出示税务检查证，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。
2、生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商户,可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建帐或办理帐务。
3、纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款时，即使由于税务机关的责任，税务机关可以在三年内追缴税款并加收滞纳金。
4、未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。
5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。
6、税务人员需要将已开具的发票调出检查时，应当出示税务检查证，而且应向被检人开付收据。
7、实行定期定额征收的个体私营企业需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
8、税收强制执行措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。
9、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在l万元以上的，应追究其刑事责任。
10、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
11、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
12、对于未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
13、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，对其处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
篇2：税收征管试题
A．依法由税务机关征收的各种税收, B．各种税收
C．海关和税务机关负责征收的各种税收
D．税务机关和财政机关负责征收的各种税收
[正确答案：A ]
2、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（）。
A．欠税情况 B．资金情况 C．财务报表 D．销售情况
[正确答案：A ] 3．某纳税人因计算错误，少缴2007年8月份税款10万元，税务机关依法可以在（）年内追征税款和滞纳金。A．1 B．3 C．5 D．10
[正确答案：C ] 4．《税收征管法》规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．无限期
[正确答案：D ]
5、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（）。
A．扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记
B．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记 C．已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记
D．按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。
[正确答案：B ]
6、对生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，下列说法正确的是：（）
A．可以聘请税务机关的工作人员代为建账 B．只能聘请注册税务师代为建账和办理账务 C．自行建立收支凭证粘贴簿以代替账簿
D．按税务机关的要求，安装和使用税控装臵。
[正确答案：D ]
7、关于纳税申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
B．数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报
C．纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期
D．纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应按月将有关书面资料报关主管税务机关。
[正确答案：B ]
8、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。
A．5年 B．10年 C．15年 D．20年
[正确答案：B ]
9、《实施细则》规定从事生产经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，按照国家有关规定设臵账簿。A．领取营业执照或者发生纳税义务 15 B．领取税务登记证件 30 C．开业 30 D．取得生产经营收入 1[正确答案：A ]
10、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（）。
A．生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式
B．纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报 C．纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料
D．纳税人在纳税期内没有应纳税额的，不需办理纳税申报
[正确答案：C ]
11、关于延期申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出
B．纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告
C．在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金
D．办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。
[正确答案：B ]
12、关于税款征收，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度
B．税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式
C．税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库
D．已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。
[正确答案：A ]
13、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款 B．延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准
C．计划单列市国家税务局、地方税务局依法可以审批纳税人延期缴纳税款 D．税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。
[正确答案：C ]
14、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告知纳税人
B．税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定
C．纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理 D．纳税人对税务机关核实的应纳税额有异议的，经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。
[正确答案：B ]
15、税务机关依法执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（）。
A．应当由两名以上税务人员执行 B．不必通知被执行人
C．被执行人是自然人的，税务机关应当通知被执行人本人到场
D．被执行人是法人或者其他组织的，税务机关应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。
[正确答案：A ]
16、对查封的商品、货物或者其他财产，（）。
A．税务机关依法可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担 B．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用
C．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以依法允许被执行人继续使用
D．因保管或使用的过程中造成的损失，依法由税务机关承担责任。
[正确答案：C ]
17、纳税人在税务机关依法采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）。
A．由税务机关决定是否解除税收保全措施 B．税务机关应纳税人的要求解除税收保全措施
C．税务机关应当在开出完税凭证后24小时内依法解除税收保全措施
D．税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。
[正确答案：D ]
18、关于调账检查，下列说法正确的是：（）。
A．必要时，税务机关不必经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
B．调账检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还
C．有特殊情况的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
D．调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的账簿资料。
[正确答案：D ]
19、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（）。
A．税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明
B．税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查
C．税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书
D．税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以 上税务机关制定。
[正确答案：B ] 20、银行和其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，（）。
A．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款 B．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上5万元以下的罚款 C．情节严重的，处2万元以上10万元以下的罚款
D．对直接负责的主管人员和其他责任人员，追究行政责任。
[正确答案：A ]
21、关于税务文书送达，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收
D．受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
[正确答案：D ]
22、下列法律条款的表述中正确的是（）。
A．税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照国家税务总局规定执行
B．对检举人的奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务局会同地方税务局制定
C．国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉 D．收到检举的税务机关和负责查处的税务机关应当为被检举人保密
[正确答案：C ]
23、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的（）
A、税收优先于罚款、没收违法所得
B、罚款优先于税收、没收违法所得
C、没收违法所得优先于税收、罚款
D、罚款、没收违法所得优先于税收 [正确答案：A]
24、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时（）
A、必须开付清单
B、必须开付收据
C、必须开具发票
D、必须开具二联单 [正确答案：B]
25、纳税人自结算之日起（）年内发现多缴税款的可以向税务机关要求退还。
A、一年
B、三年
C、五年
D、十年 [正确答案：B]
26、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（）年
A、一、五
B、三、十
C、五、十
D、三、五 [正确答案：D]
27、纳税人未按照规定期限办理纳税申报和保送纳税资料的，由税务机关（），可以处两千元以下的罚款，情节严重的，可以处（）的罚款。
A、责令限期纳税 两千元以上五万元以下 B、责令限期改正 两千元以上一万元以下 C、进行税收保全 两千元以上一万元以 [正确答案：B]
28、根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 D．20万元以上 [正确答案：b]
29、违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A、五 B、4 C、3 D、2 [正确答案：A] 30、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（）。
A.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率)B.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1－营业税税率)D.营业成本或工程成本/(1＋营业税税率)[正确答案：A]
31、实行按季报送财务会计报表的纳税人，其报表报送期限为季度终了后（）日内。
A、10 B、15 C、20 D、25 [正确答案：B]
32、纳税评估工作一般程序分为（）个环节。
A、4 B、5 C、6 D、7 [正确答案：A]
33、纳税评估税务约谈的对象主要是（）。
A、企业负责人员 B、企业管理人员 C、财务会计人员 D、普通工作人员 [正确答案：C]
34、纳税评估结果可作为税务机关进行（）的重要依据。A、行政复议 B、行政诉讼
C、信用等级评定 D、税款核定 [正确答案：C]
35、税收管理员不宜直接从事（）工作。
A、税源管理 B、纳税评估 C、催报催缴 D、违章处罚 [正确答案：D]
36、税收管理员是指基层地税机关负有（）责任的工作人员。
A、申报征收 B、直接管户 C、税务稽查 D、税务检查 [正确答案：B]
37、纳税信用等级评定分为（）级对纳税人进行管理。
A、3 B、4 C、5 D、6 [正确答案：B]
38、纳税信用等级评定为B级的纳税人，考评分为（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正确答案：D]
39、对纳税信用等级评定为A级的纳税人，除专项、专案检查及金税协查等检查外，（）内可以免除税务检查。
A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正确答案：B]
41、（）是微机定税的首要环节。
A、参数系数的测算 B、采集录入基础数据 C、典型调查 D、公示定额 [正确答案：C]
42、实行利用计算机定税方式后，其应纳税额原则上（）统一调整一次。
A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正确答案：D]
44、关于税收征管资料说法不正确的是（）
A、税收征管资料按照存在形式分为电子资料和纸质资料。
B、税收征管资料必须遵循统一规范、真实完整、科学实用、信息共享的原则。
C、税收征管资料原则上保管五年，特殊情况的，可延长至十年。
D、税收征管资料既包含管理类资料、综合治税类资料，也包含稽查类资料。[正确答案：C]
45、企业或单位欠税的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正确答案：C]
46、企业、单位纳税人欠缴税款（），个体工商户和其他个人欠缴税款（）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。
A、200万元以下（不含200万元）10万元以下（不含10万元）B、100万元以下（不含100万元）10万元以下（不含10万元）C、50万元以下（不含50万元）5万元以下（不含5万元）D、10万元以下（不含10万元）5万元以下（不含5万元）[正确答案：A]
47、对擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应（）
A、由司法机关追究直接责任人的刑事责任 B、由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人的刑事责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的刑事责任 [正确答案：C]
48、纳税人在计算应纳所得税时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，按（）纳税。
A、财务、会计处理办法计算 B、主管部门处理办法计算 C、财政部门处理办法计算
D、国家有关税收规定计算 [正确答案：D]
49、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起（）内提出。法律另有规定的除外。A、一个月 B、三个月 C、六个月 [正确答案：B] 50、当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者（）A、提起行政诉讼 B、向上级管理机关反映 C、不执行处罚决定
[正确答案：A]
1.简述《税收征管法》的立法目的与宗旨。【征管法第一条】
答：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。2.简述税务机关的权利。
答：税务管理权、征收管理权、强制执行权、税务行政处罚权。3.简述纳税人享有的权利。
答：知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权 4.简述税务人员执行公务时，哪些关系应当回避。【实施细则第八条】
答：税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、其他可能影响公正执法的厉害关系的，应按规定实行回避。5.我国税收征管模式。
答：以纳税申报为基础，以及算计网络为依托，集中征收，重点稽查。6.根据我国税收征管法的规定，征税机关在哪些情况下可行使税额核定权？【征管法三十五条】
答：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设臵帐薄的，2、依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵帐薄的，3、擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的，4、虽设臵帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，6、纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的。
7.纳税人办理企业所得税纳税申报，需要报送哪些资料？
答：企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表及其说明资料、与纳税有关的合同、协议及有关证明文件。8.简述纳税申报的几种方式。【实施细则三十条】
答：直接申报、邮寄申报、数据电文申、简易申报、其他方式，9.简述税务机关核定纳税人应纳税额的方法。【实施细则四十七条】
答：
1、参照同行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定，2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定，4、按其他合理方法核定。
10.按照征收手段，税款征收有哪几种方式。
答：自行计算，自行缴纳；核定税款征收方式；税务机关强制征收；代扣代缴代收代缴征收；委托征收方式。11.什么是关联企业？
答：是指两个或两个以上在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的企业。
12.简述《税收征管法》规定的税收保全措施。【征管法三十八条】
答：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
13.简述《税收征管法》规定的税收强制执行措施？【征管法四十条】
答：
1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。14.简述对税款追征的范围和追征期限。
答：因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关可以在三年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人计算错误等失误，少缴未缴税款的，税务机关在三年内可以追缴税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长至五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【征管法五十二条】
15.简述税务机关有权进行的税务检查。【征管法五十四条】
答：检查纳税人帐薄、凭证，到纳税人生产经营场所和货物存放地实地检查，责成纳税人提供资料，对纳税人进行询问，到车站、码头、机场、邮政企业检查纳税人托运邮寄商品货物或其他财产的单据凭证，查询纳税人存款帐户。
16.纳税人未按规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料，税务机关如何处罚？【征管法六十条】
答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。17.什么是偷税？【征管法六十三条】
答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证、或在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。18.什么是抗税？【征管法六十七条】
答：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
19.对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应如何处罚？【征管法六十九条】
答：对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
20.《税收征管法》对于税务机关的税收违法行为是如何规定法律责任的？ 21.按照《税收征管法》的规定，纳税人编造虚假计税依据的行为，应予以什么处罚措施？【征管法六十四条】
答：由税务机关责令限期缴纳，并处五万元以下的罚款。
22.《税收征管法》对纳税人延期申报是如何要求的？【征管法二十七条】
答：
1、要经税务机关核准，2、应当在纳税期内按上期实缴的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
23.纳税人未按规定安装、使用税控装臵的，应如何处罚？【征管法六十条】 答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。24.征管质量考核指标指的是哪六率？
答：登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率、处罚率、25.简述什么是纳税评估？
答：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为 26.简述纳税评估的一般工作程序。
答：选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理。27.纳税评估结论一般分为哪三类？
答：纳税正常符合性结论。纳税差异纠正性结论。纳税异常待查性结论。28.简述税收管理员的定义？
答：税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。
29.简述税收管理员应具备的基本业务素质。答：
（一）能够掌握各项税收法律、法规和政策；
（二）能够掌握相关的会计核算业务和财务管理知识；
（三）熟悉各项工作规程、手续制度和岗位职责；
（四）具有能胜任本职工作的一定能力和经验；
（五）具有一定的查账技能；
（六）能够较熟练地运用计算机从事各项管理工作。
29.简述建立健全税收管理员监督考评机制所要坚持的原则。
答：公开公正、注重绩效、便于操作、奖惩兑现
30.对纳税信用等级评定为A级的纳税人，主管税务机关依法应给予什么样的鼓励？ 答：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）放宽发票领购限量；
（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
31.对纳税信用等级评定为D级的纳税人，主管税务机关可以实施什么样的管理措施？ 答：
（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。32.什么是税收征管资料和征管数据？
答：是指地方税务机关在税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等征管过程中形成的、具有保存和使用价值的以文字、图表、声像、电磁介质等形式存在的有关报表、凭证、单据、文书、账册、票证、文件、证明等资料和记载的数据。
33.税收征管资料按照业务类别分为哪几类？ 答：税务登记类、发票管理类、纳税申报类、征收会统类、税务检查类、税收保全执行类、受理审批类、企业财会类、税源监控类、法律救济类等 34.什么是欠税？
答：是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款，35.欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。简述欠税公告的内容。答：
（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。36.纳税人延期缴纳税款，哪级税务机关有审批权限。
答：省、自治区、直辖市国家、地方税务局。37.简述推行计算机核定税额的目的。
答：一是进一步规范个体定税工作，着力解决定税工作中存在的随意性、不规范性和不科学性问题；二是进一步简化个体定税工作，提高工作效率，实现税收定额管理由粗放型向集约型、由征收型向监控型的转变，进而实现征管力量向重点税源管理的转移；三是力求做到税负公平、执法公正，达到标本兼治的目的。
38.简述利用计算机定税的主要程序和内容。
答：
1、组织典性调查。
2、测算确定各行业的定税参数、定额标准和调整系数。
3、采集核实全部定期定额纳税人与参数、系数相关联的基础数据，录入计算机，自动生成应纳税定额。
4、对计算机自动生成的税收定额进行评议核准，经公示 后下达《定额核定通知书》。39.什么是网上报税？什么样的纳税人可以实行网上报税？
答：是指纳税人利用Internet网将申报数据传送至税务部门，完成申报纳税的一种电子报税方式。
40.我市纳税人应如何申请办理网上报税？
答：
（一）到当地主管地税机关提出申请，填写《纳税申报方式核准（取消）表》。
（二）经县以上地税局批准后，纳税人持税务登记证（副本）到协作银行开设纳税账户，已在协作银行开设账户的，由纳税人提供账号。
（三）纳税人持与地税机关联网的银行账户证明到主管地税机关签订《电子报税协议书》。
（四）主管地税机关应指定专人负责受理纳税人网上报税申请及签订《电子报税协议书》，并自收到申请后3日内办理完毕。41.按照《菏泽市地方税务局网上报税管理办法》的要求，对网上报税的纳税人，是否还需要报送纸质资料？
篇3：我国税收征管效率研究
一、税收征管效率内涵和衡量指标
(一) 税收征管效率内涵
税收征管效率是指在税收征管机构在税收征管过程中, 投入与成果之间的数量比较关系, 它是一个综合性概念, 它主要是税收征管数量和质量的综合反映, 包括两个方面的内容:一是由税收征管机构执行税法水平高低所表现的征管效率;二是征管模式自身设计的严密程度、征管业务流程设计完善程度所影响税收征管机构执法水平及纳税人遵从税收法律程度的征管制度效率。
具体而言, 税收征管投入包括三个方面:第一, 税收征收成本, 指税务机关在征税过程中所耗费的行政管理费用和其他各项支出;第二, 纳税成本, 是指纳税人为完成纳税义务所产生的费用;第三, 机会成本, 主要是由于税务机关疏于对一部分纳税人的管理或纳税人认为偷税漏税而导致税收收入的损失。税收征管成果虽然集中体现为税收收入, 但同时还包括其他职能, 如:促进经济增长、调节收入分配等作用的实现。
(二) 税收征管效率衡量指标
税收征管效率的衡量可以用价值指标来衡量, 而衡量指标主要可以分为两类:一类是属于评价征税机构效率指标, 可以通过税收征收率来反映。税收征税率是税务征收机关在一定时期税款征收额与应征税额之比, 它主要反映了税收征管机关对同期应征税款的完成程度;另一类是属于评价征管制度效率的指标, 主要是通过漏税率来反映, 而漏税率是指由于税收征管机构疏于对纳税人管理或者是纳税人人为偷税漏税而造成的税收损失。
税收征管效率是一个综合考核指标体系, 而真正有效的税收征管应该同时能够满足两个方面的指标要求。
二、我国税收征管效率存在的问题
(一) 税收管理成本居高不下
据我国税务机关有关资料测算, 1993年我国征税成本占税收收入的比重为2%, 1995年为3%, 目前已达到5%-6%。而西方国家的税收征收成本一般都保持在1%左右的低水平, 并且税收征管成本也是逐年下降的, 这说明我国税收征管成本要远远高于西方国家并差距在逐年增大。
(二) 税收征管质量偏低
根据我国税务机关的有关资料反映, 在20世纪90年代之后, 我国每年查年的税收犯罪案件都在逐年递增, 在1995年查处的税收犯罪案件甚至达到10259起;我国每年由于各种偷税、漏税、逃税、越权减免税收等行为而导致大量税源流失, 仅在1999年的1月到11月, 税收征管机关通过采取措施加强税收征管, 查补入库税款高达390亿元;通过强化税源管理工作, 抽样对全国347.7万户普通发票进行专项检查, 查补税款9.8亿元。从加强税收征管的角度看, 我国税收征管效率在不断提高, 但从侧面反映出在税收征管质量方面, 我国还存在效率低下问题。
(三) 税收成本扩张的速度快于效率提高的速度
下表1反映我国税收征管机构人均征税额增长率、税收增长率以及二者之间的比例关系, 如果以△R表示人均征税额增长率, △T表示税收收入增长率, 以△T/△R表示税收征管机构人均征税额增长率相对于税收收入增长率的比例, 我们可以发现, 除1996年、1999年和2000年外, 其余年份△T△R比值均小于1, 这说明税收征管机构人均征税额增长速度慢于税收收入增长的速度, 特别是1995年△T/△R比值为-1.35, 说明税收征管机构人均征税额与税收收入的增长呈反方向变化, 反映我国税收征管的征管成本急剧上升, 而征管效率急剧下降。虽然在1996年△T/△R比值为1.38, 反映我国征管效率低下问题得到初步缓解, 但恢复的程度也不大;而且从平均数来看, 在1998年之前, △T/△R比值一直是小于1的, 这表明税收征管成本增加速度要快于征管的效率提高速度。在1999年和2000年, 由于国家实施积极财政政策, 在税收政策方面, 通过清缴欠税, 堵塞漏洞, 打击出口骗税, 打击走私等措施提高了税收征管力度, 在没有调高税率和开征新税情况下, 税收效率大大提高, 税收收入也相应大幅度增加, 人均征税对税收收入的弹性分别为1.04和1.09。这是税收流失减少的结果, 也表明我国税收征管效率还存在进一步提高的潜力。
资料来源:根据《中国统计年鉴》1992年-2001年, 《中国财政年鉴》1992年-2001年, 《中国税务年鉴》2001年有关数据计算编制。
三、影响税收征管效率提高因素
在税收征管过程中, 主要涉及到征管主体、征管对象、征管客体等三个方面因素。税收征管效率的高低也主要取决于税收征管机关的执法能力、税收征管对象的税收遵守水平和税收征管法律是否健全、经济发展状况等。
(一) 纳税人素质
在市场化进程中, 纳税人缺乏对税收本质功能深入理解, 甚至对税收存在片面认识, 特别是在一些农村或税源零星分散隐蔽区域, 一些个体工商业户纳税意识较差, 财务管理制度还存在不健全问题, 使税务征管机构人员无法对其进行税务监控, 税务征管机构在对漏征漏管户的清理过程中发现, 许多个体工商户没有办理税务登记, 及时申报税收更无从谈起;同时, 由于有的企业财务管理人员素质和税收征管现代化思想脱节, 对新的税收管理手段无所适从, 进一步制约我国税收征管效率的提高。
(二) 税收征管人员素质
在实际工作中, 税收征管人员的素质还存在素质管理结构问题, 它既包括了素质水平结构, 也包括素质层次结构, 水平结构主要是指把不同层次水平的人员有效组合, 发挥各自特长, 产生合力效应, 素质层次结构主要是指根据人的能力不同, 把适当的人放在合适的工作岗位上。
(三) 税收法制背景
提高税收征管的效率是依法治税, 而依法治税的前提是有较为完善的税收法律, 税收征管人员和纳税人必须由法律对双方的权利和义务进行界定, 如果税法在立法方面存在缺位状况, 将造成税收征管过程中许多问题无法可依, 阻碍税收征管过程的顺利开展, 增加了税收征管成本, 降低税收征管效率。
(四) 经济因素
经济因素不仅包括纳税人的经济状况, 也包括税收征管机构的经济状况, 如果税务征管机构的资金较为充足, 将可以提高征管资源投入质量和数量, 进而影响税收征管效率。例如, 税收征管机关如果提高对税收征管数量投入, 设立税收便民服务机构, 置办相应的征管服务设施, 进行税务征管信息化建设, 以此提高税收征管效率。纳税人的经济状况对其遵守税法, 支持税收征管也会产生较大影响。
四、提高税收征管效率措施
为了提高我国税收征管效率, 必须在完善税制结构、加大税收管理机构改革、提高纳税人服务水平、实现税收征管信息化等四个方面加以完善。
(一) 完善税收结构
在一个设置较为合理的税制结构中, 可以通过少量税种和较低税率便能够筹集大部分税收收入, 并且如果税收集中程度越高, 税制的透明度也将越高, 税收征管效率也将越高。为此, 在设置税制结构的时候, 为了防止小税种多扰乱税制结构的现象发生, 应该把收入少和小税种保持在最低限度, 这样税收征管机构可以把更多精力和资源用于主要税种的管理。而且在税收方面也应尽量少优惠, 以免侵蚀税基。
(二) 加大税收机构改革的力度
我国税收征管效率低下和税收征管机构设置不合理有很大关系, 税收征管机构职能重叠和人员冗余现象较为明显, 可以采取按照职能设置模式来对税收征管进行机构设置。人员按照机构基本职能或工作流程进行有效组合, 它可以通过设立独立部门来处理每一种不依法纳税的行为, 这样有助于税收征管部门督促纳税人依法纳税, 从而有效提高税收征管人员的工作效率, 降低征管成本, 提高征管效率。
(三) 建立纳税人服务体系
建立一个良好的纳税人服务体系, 对促进纳税人依法纳税至关重要, 为了促进纳税人能够自觉纳税, 税收征管部门必须向纳税人提供公正、礼貌和快捷的税收征管服务。纳税人服务体系, 不仅包括制作明白易懂的税收申报流程和设立服务接待站, 使其能够了解纳税方面信息, 防止产生纳税信息不对称现象产生;而且在纳税宣传方面, 尽量是宣传方法通俗易懂, 对不同纳税群体实施不同的宣传教育方案。
(四) 实现信息化管理
实现信息化管理对于税收征管各个环节的完善, 都有促进作用。如果在税收登记环节, 通过编制完善的信息指标和纳税人识别码, 税收征管机构可以全面地掌握纳税人相关信息, 为税收征管其他环节提供基础工作;在税款征收环节, 如果税收征管部门能够自动监控纳税人纳税申报状况, 纳税人则利用计算机网络, 方便填写申报内容, 通过网络进行税务申报;税收征管部门可以利用计算机网络对纳税人的欠税情况、各种违章情况、进行实时监控等, 从而有效提供降低税收征管成本, 提供税收征管效率。
参考文献
[1]申慧.浅议我国税收征管效率的问题与对策[J].河南税务, 2003 (21) .
[2]冯俊.全面理解税收征管效率内涵[J].纵横论税, 2007 (4) .
[3]浙江省诸暨市国家税务局课题组.影响税收征管效率的因素[J].税务研究, 2000 (6) .
[4]孙明军.提高税收征管效率的探析[J].吉林财税, 2002 (1) .
篇4：税收遵从成本与税收征管
【关键词】税收遵从；税收遵从成本；税收征管
一、税收遵从成本的组成
从我国目前税收缴纳的情况来看，税收遵从成本主要有以下几方面组成：心理成本，货币成本、时间成本、其它成本。心理成本指的是因为纳税这一行为对纳税人在心理产生的影响，使纳税人心理、情绪、精神上产生的影响。从财务管理的角度来说，企业所追寻的是利润最大化的企业目标，对利润的再次分配所形成的税收缴纳会产生抵触的情绪。因此，这里的影响主要指的是纳税人产生抵触、不满、焦虑等负面影响。如果纳税人在税收的缴纳过程中遇到困难向中介机构求助时，纳税人又将需要支付一部分的货币，此时心理成本也就转变为了货币成本。货币成本是指纳税人在纳税过程中遇到问题时，需要先顾问咨询而支付的费用等。时间成本是指纳税主体纳税行为在对相关纳税义务履行时，需要时间对收据以及相关的资料进行收集和保存，以及纳税报表填写等行为所需要花费的时间。其它成本指的是在纳税环节过程中，内部的机关单位办事效率低下，少数消极行为，给纳税义务人增加的其它遵从成本。
二、我国现行的税收征管
（一）现行税收征收模式
我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。
（二）现行税收征管模式中存在的主要问题
1.纳税申报方面还存在一定的问题。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报在部分地区流于形式。
2.为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题存在。例如：纳税程序的繁杂，使得大部分纳税人认为纳税并不是纳税权利下的义务体现，而是义务下国家强制的“权利”要求；再者，对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，进行区别对待，而是“惩罚”居先；且在税务机关内部，部分办事人员对税务知识缺乏、业务水平低下，办事效率低，导致纳税义务人纳税行为的完成，需要耗费大量的时间及人力。并且税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。
3.对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面因为软件开发和计算机网络化方面还比较落后、管理人员的素质还有待提高。因此，在特殊情况下，会导致税收缴纳工作完全没办法完成。
4.外部环境的不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，随着经济模式的改变，全球经济体系的行程，我国法制国家的建设，税收法律制度的变更，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济。导致了现行税收司法体系的不健全，严重影响税收司法的严肃性和准确性；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。
三、税收遵从与税收征管的关系
在整个纳税过程中，如果遵从成本内的货币增多，将会使纳税的心理成本和时间成本增多，从而降低纳税在经济上的收入，这也就表明了纳税人需要将被打算用于其它方面上的资源用于在纳税事务上的处理上，这势必会降低纳税人的在经济上获取的收入。因此在纳税过程中，税制的复杂程度是税收遵从的影响因素之一，税制越复杂，税务管理环节越多，那么征税的管理费用也就将会变得更高，同时也会使纳税成本增高，很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃避税收措施来应对。如果税务机关的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的，存在随机因素。复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于烦琐在很大程度上会影响税收遵从。因此，纳税者可能会从其它途径入手来适当的规避这一成本的产生，由此可见，较为复杂的管理体制和税制将会大幅度降低纳税者的税收遵从意愿，从而在纳税过程中产生诸多的不遵从行为。由此可见，税收遵从和税收征管有着一定关系。
四、降低税收遵从成本的建议
税收遵从成本与税收征管成本两者共同构成税收运行成本，税收遵从成本的规模较大，因此对纳税人的行为将会产生重要的影响。因此，纳税系统及政府应当采取有效的措施，降低税收的成本运行，从而降低税收的遵从成本。
1.建立合理的税收制度。复杂的税制以及税制规定中难懂的税制语言表达，使纳税方和征税方在理解上都存在着很大的困难，不仅增加了遵从成本，同时也导致了征管成本的增加。近几年，我国的相关政策放宽了在税务上的政策，减免税制结构成为了我国在税收上的主要发展方向。宽税基的使用不仅可以确保征税主体与纳税主体收人的利益，而且可以使相互之间存在联系的税种运用同一种税基。税种的减少可以有效的避免纳税者在进行纳税过程中进行税种之间的转移，从而实现价格低税收遵从成本，实现对经济扭曲的矫正，从而减少遵从成本，提高纳税者的经济效益。
2.纳税义务人权利义务确立。纳税义务人权利义务确立，首先是确立纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。
3.提高税收服务质量。改善税收服务，提高税收服务水平，是降低遵从成本的根本途径。税收服务中的每一项对降低纳税人的遵从成本都有着重要用。纳税前为纳税者提供咨询、辅导等服务，使纳税者的办税能力能够得到提高；纳税中为纳税者提供便利的条件，使纳税者准确、快速的完成纳税；税后为纳税者提供投诉监督，确保纳税的合法性。从税务机关的服务来看，有效的税收服务信息，能够帮助纳税者减少收集涉税的货币成本和信息成本；良好的纳税环境可以有效的降低纳税者的时间成本和心理成本；优质的服务可以降低纳税者的货币成本。因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。
4.规范税务代理机构。税务代理机构在纳税过程中以中介代理机构的形式出现在纳税中，依照税法中的相关规定正确的对税种进行分析计算，从而确保国家和纳税人双方的收益都不会受到损害。随着经济的发展，税收制度的不断完善，我国税务代理机构虽然已经具有了一定的规模，但仍然处于一种初始发展阶段。在日后的工作中于要对税务代理机构的行为进行不断的规范，将税务结构的收费标准和服务标准进行规范，从而使税务中介结构变得更加独立的社会化和专业化的社会服务组织，从而更好的纳税服务，努力减少遵从成本中的货币成本。
税收遵从成本对纳税遵从行为会产生较大的影响，因此为了使我国的税在改革上能够实现良好的改革，通过税收遵从成本角度对问题进行思考，提出减少征管成本、提高征管效率进而使遵从成本与征管成本之间构成良性发展，使税收制度变得更加稳定，降低纳税者在纳税过程中的遵从成本。
参考文献：
[1]孙玉霞.税收遵从：理论与实证[M].社会科学文献出版社，2008年.
篇5：税收征管试题
税收是国家实行宏观调控的重要杠杆，对促进经济发展方式转变具有重要作用。为我区实施“美丽与发展双赢”模式提供坚实的保障。税收征管资源，是税收工作的基础，也是税收成本的有机构成。如何将现有税收征管资源进行合理配置，实现征管资源最优化，是进一步提高税收征管水平、降低税收成本、保持税收事业健康及建设可持续发展的关键。我局结合当前系统机构改革和本单位的实际，就如何科学整合机构与人员，完善税收征管体系，健全税收征管机制，实现税收征管资源的优化配置，构建廉洁高效的新型税收征管格局谈几点看法。
一、税收征管资源的优化配置
税收征管质量的高低，不仅要有一个合理的征管模式作保证，还会涉及到包括硬件设备、软件应用、人力资源等因素的系统协调。
1．高度的信息化。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势。无论是一个国家或地区，还是一个行业或部门，资源的优化配置都必须以信息化为基础。税收征管信息化，将具体业务由手工改变为机器操作，大量地减少了人员的需求，增加了业务的信息量，为税收机关开展各类业务的具体分析创造了条件，为税
收征管的精细化、科学化和专业化提供了可能。离开了信息化就谈不上税收征管资源的优化配置，就无法适应变化了的经济形势和税收征纳形势。
2.细化机构设置。税务机构设置以信息化和人力资源的高度利用化为基础，达到结构优化，运行流畅，耗能低微的要求，这就要求机构的优化配置能都在征管资源的结构和布局合理上做好工作，最大限度地利用税收征管资源。
3．人尽其用，各尽所能。税收征管资源的优化配置，最终取决于人力资源的优化配置，最终取决于人力资源的优化配置。要达到人力资源的优化配置，就必须规定合理的业务流程，根据机构和岗位的要求科学地利用人才，在合理的岗位上能人尽其能，充分调动税务干部的岗位积极性和创造性。
4．各种体系完善、机制健全。税收征管资源的优化配置还体现在各种体现完善，机制健全，从而使整个系统工作机制健全，高效运转，主要表现在：办税服务体系完善，责任明确，考核严密，程序简化，办税高效；教育培训体系完备，干部管理使用体制科学合理；考核评价机制健全，能充分调动全体税务干部的主观能动性，创造出好的工作业绩。
二、我局税收征管资源优化配置的不足
几年来，随着新型征管体制的初步建立，海拉尔区的税收收
入保持了稳定增长的良好势头。但是随着经济社会发展和对税收工作要求的进一步提高，现行税收征管体制在某些方面存在的不足或缺陷逐步显露出来，工作中依然存在机构设置不够规范、依法征税观念不够强、业务流程需要优化、税源管理比较薄弱、纳税服务需改进、信息化作用发挥不够、队伍建设有待加强等问题。
（一）待完善的税收信息化建设
近年来，海拉尔区地税系统依托信息化实施税收管理后，为提升税收征管质量和水平搭建了良好的平台，但税收信息化建设方面依然存在着很多问题：一是由于受传统观念、手工操作的束缚，有极少数人对税务信息化认识不高，信息不足，对现代信息化管理的强大功能没有足够的认识。二是综合利用信息化技术的能力还不够强。虽然各级税务机关都配置了大量高性能的计算机，但多数地方计算机的使用仍停留在文件处理和法规公告、信息收集、开票和做会计报表等较低层面，没有发挥很好的作用。三是税务信息化建设人才匮乏。税务干部队伍的整体素质是好的，但仍然不能适应形势发展的需要。无法熟练地使用计算机技术，严重阻碍了税务信息化建设的进程。
（二）教育培训体系不够完备，学习激励机制不完善
一是一些干部对教育培训的重要性和必要性认识不到位，参训积极性不高；二是有关制度、措施欠缺或落实不到位，教育培训内
容设置不尽合理，未能很好的兼顾满足干部的个性化需要；三是教育培训工作评估机制不科学，培训效果难于平行，缺乏有效途径使培训成果促进工作质效的提升；四是教育培训的方式方法不够多样化，培训存在短期性、局限性、单一性、工作与学习矛盾仍较突出。
（三）纳税服务体系不够完善、服务质量不高
征管改革的初衷之一就是建立精简、高效的征管运行体制。然而，尽管税务机关在办税程序及办税服务方面力求做到简便、高效、优质，但由于征、管、查分离，客观上给纳税人造成了繁琐和不便，也增加了纳税成本。另外，在税务工作中往往把税务服务纳入文明创建的范畴，从而只注重税务管理的需要，将为纳税人服务简单地理解为服务硬件环境的改善和使用文明用语、礼貌待人等，忽视了对纳税人的合法权益的保护和排解纳税人办税的实际困难，纳税服务的层次较低。
三、优化税收征管资源配置的建议
（一）以金税三期工程为契机，推动税收信息化建设向纵深发展
金税三期的建设对于充分整合和广泛利用信息资源，加强税收征管，优化纳税服务，提高行政效率，降低税收成本，推进依法治税，保障税收收入等，都将发挥极其重要的作用。应该充分
利用金税三期建设的契机，进一步加大信息化建设的宣传力度，提高税务人员认识，达成共识，形成合力，并在强化计算机操作培训，提高在职人员计算机应用水平。同时，做好各职权部门的权利分配，将地税及其他政府机关融入到一个数据平台中，实现与相关部门的信息共享。
（二）完善教育培训体系，健全激励机制，不断提高队伍的整体素质
针对征管模式带来的职能不均的矛盾，要通过进一步深化人事制度改革，建立科学合理的干部管理使用体制，建立科学合理的干部管理使用体制，最大限度地激发干部职工中蕴藏的潜能，优化人力资源。税务干部应加紧学习，加强研究，努力提高自身的业务素质。在学习中不仅要抓好应知应会税收政策及税收法律、法规的学习，还要抓好与税收工作相关的知识的掌握，特别是要提高计算机操作水平和公文写作、工作协调能力等。税务部门要树立全新的人才教育观，加大对人才资本的投入，切实建立起干部业务培训体制，以适应不断变化和高科技支持下的税收征管需要。为此，在合理调整税务人员比例的基础上，要把加强教育培训、提高税务人员综合素质当作一项非常重要的工作来抓，建立健全涵盖学习、培训、考核、奖惩等制度的长效教育机制，不断提升全体税务人员的综合素质。保证各项税收工作的可持续
发展。
（三）健全税收服务体系，优化税收服务
要完善办税服务厅功能，一进步实行“一站式”服务，同时要规范和统一窗口设置，根据需要可统一设置申报纳税窗口、发票管理窗口、综合服务窗口等三类窗口。另外，提高服务意识和水平，养成文明、热情的办税行为，营造良好有序的办税环境，加深征纳之间的业务交流，增强纳税人对税务部门的认同感和信任感。
篇6：税收征管体系（定稿）
2.3国外的税务检查的比较与借鉴2.3.1美国税务检查的基本情况
在美国，纳税人的纳税是建立在自行申报制度的基础之上的，因此要求税务机关对纳税人和申报表进行客观和仔细的审查，以促使纳税人依法如实申报。美国联邦、州和地方的各级税务局中，均设有专门税务稽查机构负责税务稽查和审计工作。税务稽查人员首先通过计算机自动数据系统对纳税人的申报表进行分析，并结合来自其他渠道的资料判断出纳税人申报表中的误差概率，进而选择出现下列情况的纳税人作为重点稽查对象：纳税人申报的缴税额与其收入来源有明显的出入；纳税人申报的免税额明显过多；收入数额庞大且无预扣所得税；具有特殊避税的嫌疑；收入与成本费用的比例极不协调；营业过程中有大量现金收入；历年所得、储蓄、投资等增长比例不合理；连续亏损多年等等。税务机关在确定稽查对象之后，可以选择使用通讯审计、案头审计、现场审计等方式对纳税人进行审查。美国的税务审计面非常窄，只有2%，但对审计出来的逃税处罚非常重，并追究刑事责任，因此大多数纳税人一般不敢逃税，大都能自愿遵从。
2.3.2日本税务检查的基本情况
根据调查内容的不同，日本的税务调查分为三种：按照税务署的更正决定、赋课决定而进行的调查；为履行迟纳处分手续而进行的调查；为确认纳税人是否有违反诸税内容而进行的调查。调查的方式有任意调查和强制调查两种。一般所讲的税务调查意味着任意调查，调查时就纳税人提交的申报书、所附资料、收据等对纳税人进行口头或书面的质问。拒绝此种调查是法律所不允许的，会受到适当的惩处。强制调查是对违反法纪的可疑者采用临时检查、搜查以及查封等形式进行的调查。如果违法行为被证实，纳税者会受到税务机关的处罚。税务调查制度与税理士制度联系密切，在有税务调查的场合，大都是由税理士在场应答。另外，日本还通过特别立法把涉税犯罪和刑事侦查权授权给税务机关的一个特别部门，也就是税务警察。不同于一般的税务检查人员，税务警察的最重要的责任事追究犯罪人的刑事责任。但是，他们同样是以税务检查为基础工作的。设12立税务警察的主要目的一是可以提高案件的查处效率，另外就是可以通过刑罚的威慑力震慑偷逃税款的违法分子。
2.3.3阿根廷税务检查的基本情况
阿根廷是私有制国家，税务机关对纳税人的经营状况和申报纳税行为的监控，除了利用大众监督和税务代理监督，形成社会典论压力之外，阿根廷税务机关还与有关政府部门，公共服务部门建立了覆盖面广阔的税收监控网络，从中获取了大量经济、税收信息，为深入开展税务稽查提供有力的依据.如经济部负责提供宏观经济或区域性经济以及行业经济发展情况;银行负责提供纳税人资金运动情况;卫星负责监控农、牧业生产及收成情况;房屋登记局负责提供不动产购进者名单;汽车登记局负责提供新车购买者及旧车报废名单;船舶登记局负责提供船舶购进名单:海关负责提供进出口业务情况;公共服务部门负责提供纳税人生产耗水、耗电情况等等。税务局与上述部门大多实行微机联网或通过软盘传递资料。值得一提的是，阿根廷有银行保密法，但法令又规定，在税务机关面前不允许有银行秘密。国家的税收利益是第一位的，政府各部门及公共服务部门的信息资源实行共享不仅使税收监控更为有效，而且形成了一股强有力的税收执法合力。
2.3.4国外税务检查的经验借鉴
税务检查是税务部门工作的重中之重，同时也是较为耗费征管成本的一项工作。如何能尽可能的节省成本，同时又起到警示违法分子的目的，使各国面对的主要问题。比较上述国家，基本有三点：第一，重点审计，节省税收成本。如上文所述，美国的审查率仅为2%，这样做固然与其国家公民纳税意识较强有关，但是节省税收成本的因素也不能忽视。目前世界各国已经认同的是，重点检查的目的是起到震慑纳税人的作用，而非补收税款。对于那些重点税源实施跟踪监控，努力提高筛选案件的能力，才是税务检查的基础和重点。
例如，加拿大税务部门提出的“重点与可能”的原则，重点检查那些重要的行业、领域、大公司和重点个人，在人力和财力可能的情况下，展开审计，同时对于不同的税种和纳税人采用不同的审计方法。第二，处罚力度较大，并追究刑事责任。如上所述，纳税检查的威慑作用才是它最终的目的。世界各国在对待偷逃税款的违法分子时都不手软，一方面要处以较大金额的罚款，另一方面在刑事法律中明确规定违反税法的刑事责任。加之发达国家公民本身纳税意识较强，信用程度较高，因此违反税法的更严重问题是信用的丧失，这将使得偷逃税款的个人和企业无法在社会中立足。第三，各部门联合协作，共同打击犯罪。各国政府一般明确授权税务机关有13权审计纳税人的一切相关资料，同时要求各部门全力协助税务机关办案，提供相关信息。目前的发展趋势是，各部门同时对纳税人的行为进行监督，同时发动公众积极参与举报，在全社会范围内建立起税收监控网。
2.4国外的税收法律责任的比较与借鉴2.4.1美国税收法律责任的基本情况
税务审计结束后，税务机关一般要发出通知，统称为“20天确认书”，即纳税人应在20天内决定是签章同意税务稽查结果，还是到上诉部门申请复议。纳税人申请复议应先填写一份内容详尽的“抗议书”，然后到上诉办公室与税务协调员进行面谈。上诉办公室是美国联邦国内税收署设立的一个专门裁定税收争议的机构，由各方面的专家组成，85％的案件均可复议解决。纳税人若全部或部分同意复议结论，税务机关可先就已取得共识的部分加以确认，纳税人若反对复议结论，允许在90天内向法院提起诉讼。美国是世界上税收法律体系最完备的国家之一，建立税务诉讼制度已有相当长的时期。有三种法庭可供纳税人选择解决税务纠纷：税务法庭、地区法庭和索赔法庭。税务法庭专门为审理涉税案件所设，完全独立于联邦国内税收署，使其能够站在较为客观的立场对税务争议作出公正的裁决。纳税人也可以选择地区法庭或索赔法庭提起诉讼，但纳税人必须首先支付税务部门要求补缴的税款后，才可以向税务部门要求退回认为是多缴的税款，如果索赔要求遭到税务部门的拒绝，或在6个月后仍未见该部门有任何的答复，纳税人才有权向地区法庭或索赔法庭对税务部门提起诉讼。纳税人无论选择向哪一法庭提起诉讼（税务法庭索赔部分的裁决除外），当事人双方都有权对该法庭所作出的判决提起上诉，若当事人双方对上诉法庭的裁决仍表示不服，则可向最高法院提起上诉以获得最终裁决。
2.4.2日本税收法律责任的基本情况
日本在税务行政不服审查和税务诉讼上给予纳税人的权利救济主要通过两个途径实现，即行政救济和司法救济。其中行政救济称为“行政不服审查”或“行政不服申诉”，司法救济即税务诉讼。日本法律对一般的行政不服案件普遍适用“选择复议”原则，即相对人不服行政机关处罚的，可以选择先复议，对复议不服再提起诉讼；也可以不经复议而直接提起行政诉讼。但在税务处罚争议的解决上，考虑到其专业性强、处罚数额大等特点，日本《国税通则法》对此作出特别规定，即对税务行政处罚不服的，原则上应先进行复议程序，对处罚决定提起行政不服审查，对审查裁决不服的，才可提起税务诉讼，寻求司法救济。这就是日本的“不服审查先行主义”。14税务行政不服审查制度，是指纳税人不服税务机关作出的处罚决定，依法向作出该决定税务机关提出异议或向国税不服审判所提出审查申请，请求撤销或变更该处罚决定的制度。日本实行“二级复议"体制，即在通常情况下，应首先“提出异议”，然后才能“审查申请”。日本税务行政救济制度最为突出之处，就在于其有一个隶属于国税厅但又比较独立的机构——“国税不服审判所”。审判所成立于1970年，其职责是就纳税人提出的“审查申请”进行调查和审理，并作出裁决，以公正的角色和超然的地位，依法维护纳税人的正当权益。如果纳税人对国税不服审判所的裁决还是持有异议，则可进一步提起税务诉讼。但由于日本现代的司法诉讼除了需要巨额的费用以外，还需要相当长的诉讼时间，一审到终审一般需要10年左右，因此大多数的纳税人在这种讼案面前都望而却步，一般都以国税不服审判所的裁决作为最后裁决。2.4.3国外税收法律责任的比较与借鉴综合比较后我们不难看出，各国在税收法律责任的确认上都具有行政效率较高，重视纳税人利益的特点。首先，各国都有明确的法律规定纳税人提出行政复议或者诉讼的时间、地点等基本条件；其次，各国都有接受纳税人申诉的机构，如美国的税务法庭和日本的国税不服审判所等；第三，为了重视纳税人的权益，各国司法都规定了上诉机制；第四，税务代理人和税务专家在纳税人复议过程中起到积极作用，有效的提高了办事效率。2.5国外计算机在税收征管中应用的比较2.5.1美国税收征管中计算机技术的应用美国在税收征管方面已逐步走上电子化道路，如今，虽
仍有部分纳税人采用传统的书面填表方式，但越来越多的纳税人选择了电子化申报方式，如电话申报、联机申报、1040PC表（即个人所得税计算机申报表）申报和因特网申报等，这些申报方式具有无纸化、无须邮寄、准确率高，更快的获得退税等优点。联机申报纳税是纳税人在家里通过联机服务公司填报纳税报表。联机申报可以提供各种基本的个人所得税申报表和分类报表。联机申报只需有计算机、调制解调器和软件即可。要用这种方法申报，纳税人必须通过计算机填好申报表，然后上网通过调制解调器将此表传送给联机服务公司或传送公司，联机服务公司和传送公司将收到的纳税申报表上的格式转变成国内收入局所需的格式，并传送给国内收入局。国内收入局会通过联机服务公司或传送公司通知纳税人纳税申报表是否被接收。在纳税申报表被接收后，纳税人将在8452-OL表（电子申报签名表）上签字，并将W-215表（即工资申报表）复印件和其他国内收入局所需的资料一同寄往国内收入局。有个人电脑的纳税人还可采用1040PC表直接向国内收入局申报。该表由国内收入局制定，实际上是将传统的11页打印纳税申报表缩减成只有2-2页的简易表格。它包含在专门的软件里，纳税人可在电脑软件商店买到这种软件。操作时，在2档“答题纸”格式中自动打印出申报表，只打印行数、金额，必要时打印出每行的填写。为了便于理解，纳税人在寄送1040PC申报表时要附一张说明书，用于解释每行填写的内容。如果纳税人选择直接储存退税，他将在申报后2周内取得退税，如果纳税人应该补税，他可以提前申报，并用支票缴纳税款。
2.5.2日本税收征管中计算机技术的应用
日本的税收电子化水平较高，有统一性、完整性、实效性的特点。统一性是指税务系统的计算机管理系统根据税收征管工作需要统一开发运行，各级税务部门使用统一的信息模式和统计口径，各级计算机在统一状态下运行。完整性是指在税务系统内部不仅建立了完整的计算机信息网络，而且各信息中心形成了由若干系统构成的信息管理系统。具体包括：第一部分子系统是按税种建立的信息管理系统；第二部分子系统具有税收统计功能，是对第一部分子系统的有效补充；第三部分子系统是公共通用系统，是对纳税人有共性的信息资源实行共享。实效性是指日本税务官员利用现代化信息技术水平较高，其大量的日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的。
2.5.3阿根廷税收征管中计算机技术的应用作为较为富有的发展中国家，阿根廷税务部门的计算机应用起步较早、水平也比较高，其计算机应用方面有两个特点值得重视:一是部门网络化。目前，阿根廷税务部门不但己经建立起内部总局与大区、省局之间的计算机广域网络和以因特网为基础的电子邮件信息收发系统，作为自由市场经济国家，其税务部门与海关、银行、商检、卫生等其他部门也都实现了计算机联网，税务管理的计算机化、网络化的目标己经实现，其应用已从单纯的管理型向服务型转化。通过税务机关与银行的联网，纳税人可以方便地在开户行办理纳税申报手续，税务机关可以及时地掌握纳税人经营资金等运作状况，同时，目前其已经开始的网上咨询、网上申报、网上划转税款更是为纳税人提供了便捷、高效的服务，也提高了税务机关的工作效率和工作质量。二是功能网络化。阿根廷税务部门计算机软件模块之间的网络联接是其计算机应用的第二大特色，其功能模块是以税务登记和会计处理为龙头。联接发票管理程序、出口退税程序、稽查选案程序、偷税司法诉讼程序、清欠司法诉讼程序、破产清算诉讼程序，形成了一个从企业诞生开始，直至灭亡、消失的全过程的计算机监控网络。纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸 行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。另外，现行税收征管机构设置与税源分布不相称。随着增值税起征点的提高，经济税源向城区(经济中心区)转移的特点表现得越来越明显。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。
3.2.5税收信息化总体水平还比较落后
目前我国虽然大范围的实现了计算机在税收征管中的应用，但是信息的收集、处理、反馈和应用水平却远远跟不上形势的要求。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没有充分使用。主要表现在：一是征管信息化统一性尚未解决好。目前全国国税系统正在推行的CTAIS没有解决与原征管软件的接口。二是信息化的准确性和相关性存在问题。“金税工程“只能采集增值税专用发票信息，普通发票信息和其他涉税信息仍游离于CTAIS之外。三是信息化的双向监控功能作用有限。要发挥CTAIS本身独具的对纳税申报和税务执法“双向监控”功能，就需要科学技术、信息质量和数量、机构设置和干部素质的综合配合，然而现行征管软件还不能胜任。四是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效发挥。3.2.6西部和广大农村不能适应现行的税收征管模式我国各地区的经济发展水平存在较大差异，这是一个不争的事实。但是现在在全国范围内实行统一的征管模式忽视了各地区的差异。在东部地区和大城市由于征管基础较好，纳税意识较高，具备实行新模式的条件，但是中西部和农村的并不具备较好的征管基础，纳税人的法律意识普遍比较淡薄，对税法的了解甚少，而且税源特别分散，再加上税务管理水平和现代化程度较低，甚至连起码的征管机构和设施都不存在，在这样的条件下，新的征管模式势必勉为其难，脱离实际，达不到良好的征管效果。
税收征管经验