第一篇：建筑业简易计税的情况
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,其中的甲供工程如何界定？
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定?
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定?甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程施工图纸由甲方提供的，也可以按甲供工程选择适用简易计税方法计税。 建筑业试点纳税人兼营简易计税和一般计税项目的，取得的进项税额可以全部抵扣吗?如果不能，应该如何划分?不可以全部抵扣，纳税人应分开核算，取得的专用于简易计税的进项税额不可从销项税额中抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的固定资产、无形资产、不动产可以全额抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的除固定资产、无形资产、不动产以外的其他进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照有形动产租赁服务还是按照建筑服务缴纳增值税?纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照建筑服务缴纳增值税;不配备操作人员，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照物业管理服务还是按照建筑服务缴纳增值税?按照纳税人提供服务的本质，物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照“建筑服务”缴纳增值税。 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。此处所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包、设计分包还是材料分包?纳税人提供建筑服务可以扣除的分包款仅指建筑服务税目注释范围内的应税服务。 关于保险公司开展的联保、共保、再保业务处理问题保险公司开展的联保、共保、再保业务，分别计算提供保险服务的收入和支出，主承保方统一向客户开具发票并结算保费，之后再由各承保方开具发票给主承保方结算自身份额保费。 关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。 关于保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务问题保险代理业务属于经纪代理服务。 关于营改增后企业买卖股票应如何纳税问题按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。
第二篇：营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法且有分包款业务
一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例
同一县(市)一般纳税人提供建筑服务
案例三：建筑服务按照简易计税方法且有分包款业务纳税申报示例 某建筑企业(一般纳税人)，2016年5月发生了如下业务： (1)在本区为A项目提供工程服务(清包工方式，该企业选择简易计税方法)，含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票;同时，将部分A项目分包给建筑企业甲，支付分包款103万元(含税)，取得了增值税专用发票，税额3万，当月已经认证。 (2)2016年4月在本区为B项目提供装饰服务(老项目，该企业选择简易计税方法)，并将部分B项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。本月装饰完工，取得含税销售额51.5万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元(开票日期为2016年4月20日)。
(3)在本区为C项目提供安装服务(甲供工程，该企业选择简易计税方法)，收到预收款10.3万元(含税)，给对方开具了普通发票。 (4)在本区为D项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额22.2万元，开具了增值税专用发票;将部分D项目分包给建筑企业丙(小规模纳税人)，支付分包款9.27万元(含税)，取得丙企业代开的增值税专用发票1张，税额0.27万元。
该企业上期没有留抵税额。 相关政策：
(一)增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，为甲供工程提供建筑服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额
1 为销售额，按照3%征收率计算应纳税额;适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。
(二)纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，是指：
1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票(按照税务总局规定延期使用的除外)。
2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
3.国家税务总局规定的其他凭证。
该企业业务(1)取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务(2)取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证，支付的分包款可以扣除。
(三)纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(四)纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(3)收到预收款，并开具了增值税普通发票，应于次月征期内申报。
该企业A、B、C项目选择简易计税方法，计算销售额时，支付的分包款可以扣除，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣;D项目适用一般计税方法，计算销售额时，不得扣除分包款，但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。 报表填写：
2
(一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)：
业务(1)、(2)、(3)选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额合计=515÷(1+3%)=500万元，税额合计=500×3%=15万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”;开具增值税普通发票，不含税销售额合计=(51.5+10.3)÷(1+3%)=60万元，税额合计=60×3%=1.8万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。
业务(1)、(2)选择简易计税方法，支付的分包款可以扣除，价税合计额=103+10=113万元，填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
业务(4)适用一般计税方法，分包款不得扣除，开具增值税专用发票，不含税销售额=22.2÷(1+11%)=20万元，税额=20×11%=2.2万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。
3
(二)进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)和《本期抵扣进项税额结构明细表》：
业务(1)选择简易计税方法，支付的分包款虽然取得增值税专用发票，但不得抵扣，不填列在表中。
业务(4)适用一般计税方法，支付的分包款取得的增值税专用发票可以作为进项抵扣，份数1张，不含税金额9万，税额0.27万，应分别填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第
1、
2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第
1、
18、22行。
4
(三)简易计税方法支付的分包款扣除填报《增值税纳税申报表附列资料
(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)：
该企业在此表第6行“3%征收率的项目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”填入本月全部选择简易计税方法取得的含税销售额，即业务(1)、(2)、(3)含税销售额合计576.8万元;第3列“本期发生额”填入本月选择简易计税方法的项目支付的分包款(须取得有效凭证)，即业务(1)、(2)分包款合计113万;第5列“本期实际扣除金额”与《增值税纳税申报表附列资料
(一)》第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”一致。
5
(四)主表《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的填报：
该企业选择简易计税方法的应纳税额=(515-103+51.5-10+10.3)÷(1+3%)×3%=13.50874万元
该企业适用一般计税方法的应纳税额=22.2÷(1+11%)×11%-0.27=1.93万元
本期应纳税额合计=13.50874+1.93=15.43874万元
6
7
第三篇：增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总
增值税一般纳税人适用税率17%，11%，6%，但是大家可知道增值税纳税人也可以选择简易计税方法计税哦~铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择适用简易计税的部分规定。
但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。
一
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
1
7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
10.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
12.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税 2 额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
政策依据
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号) 二
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 三
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
2.典当业销售死当物品;
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
政策依据
3
财政部国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57 号) 四
物业管理服务中收取的自来水水费：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据
国家税务总局《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)
第四篇：简易计税方法
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
一.公共交通运输服务。3%
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
二.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。3% 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
三.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3%
四.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。3%
五.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%
六、部分建筑服务 3%
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
七、销售不动产过渡期
1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(差额)
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(全额)
3.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
八、不动产经营租赁服务过渡期
1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
第五篇：简易计税备案说明
一般纳税人简易办法征收备案事项说明
成都市温江区国家税务局：
我公司系四川煤田瑞鑫房地产开发有限公司，纳税人识别号：91510115326945231D,成立于2015年1月12日，公司属于房地产开发企业。经营范围：房地产开发经营;商品批发与零售。(以上项目依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。
依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件，我公司于2016年5月1日(营改增)起认定为增值税一般纳税人，但是在房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目【《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期分别为2015年12月、2016年1月】，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，因此我公司符合按照一般纳税人简易办法征收规定，适用税率为5%。
四川煤田瑞鑫房地产开发有限公司
二0一六年四月二十七日