平安银行财务报表分析

第一篇：平安银行财务报表分析

工商银行财务报表分析

中国工商银行股份有限公司财务报表分析

一、公司概况

中国工商银行成立于1984年，是中国最大的商业银行。通过近年来的改革发展，工商银行已步入质量效益和规模协调发展的轨道。2005年10月25日，中国工商银行股份有限公司成立。股份公司由财政部、中央汇金投资有限责任公司发起设立。

业务范围：办理人民币存款、贷款;同业拆借业务;国内外结算;办理票据承兑、贴现、转贴现;各类汇兑业务;代理资金清算;提供信用证服务及担保;代理销售业务;代理发行、代理承销、代理兑付政府债券;代收代付业务;代理证券资金清算业务(银证转账);代理保险业务;代理政策性银行、外国政府和国际金融机构贷款业务;保管箱服务;发行金融债券;买卖政府债券、金融债券;证券投资基金、企业年金托管业务;企业年金受托管理服务、年金账户管理服务;开放式基金的注册登记、认购、申购和赎回业务;资信调查、咨询、见证业务;贷款承诺;企业、个人财务顾问服务;组织或参加银团贷款;外汇存款;外汇贷款;外币兑换;出口托收及进口代收;外汇票据承兑和贴现;外汇借款;外汇担保;发行、代理发行、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券;自营、代客外汇买卖;外汇金融衍生业务;银行卡业务;电话银行、网上银行、手机银行业务;办理结汇、售汇业务;经国务院银行业监督管理机构核准的其他业务。

二、财务报表分析

(一)利润表水平分析

图1 利润表水平分析

从2013年和2012年的利润表中可以看出，2013年的营业利润相比上一年的增长率为9.62%，净利润比前一年增长了10.17%，增长了242.74亿元。从利润构成上来看，工商银行的盈利能力比前一年提高了。而2013年工商银行净利润相比上一年增加了10.17%，从分析来看，主要是由于利润总额比上一年增加了9.67%，也就是298.5亿元所引起的。

营业收入5,896.37亿元，增长9.8%，其中利息净收入4,433.35亿元，比上年增加255.07亿元，增长6.1%，占营业收入的75.2%。利息收入7671.11亿元，增加456.72亿元，增长6.3%;非利息收入1,463.02亿元，增长22.8%。利息支出3237.76亿元，增加201.65亿元，增长6.6%。

营业支出2,525.91亿元，增长10.1%，其中业务及管理费1,652.80亿元，增长7.8%;计提资产减值损失383.21亿元，增长13.6%。所得税费用755.72亿元，增加55.76亿元，增长8.0%。

(二)利润表垂直分析

图2 利润表垂直分析

从利润表的垂直分析表中可以看出，2013年工商银行财务成果的构成情况：营业利润占营业收入比重57.16%，比上的57.26%减少了0.10%;利润总额占营业收入的比重57.41%，比2012年的57.49%减少了0.08%;净利润占营业利润的比重为44.6%，比上年2012年44.45%增长了0.15%。由此可见，2013年工商银行的利润构成相比上一年营业利润和利润总额所占的比例均减少了，但幅度并不大，最终的净利润相比上年稍有增加。

主要影响营业收入的项目是净利息收入和利息支出，占的比重比较大。业务及管理费用成为营业支出的主要部分，应加强成本管理与控制。

通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，重点分析利息收入、利息支出项目：

利息收入：

(1)客户贷款及垫款利息收入

客户贷款及垫款利息收入5,486.40亿元，比上年增加287.88亿元，增长5.5%，主要是由于平均余额增加10,709.69亿元所致。平均收益率下降40个基点，主要是受中国人民银行2012年

6、7月两次下调人民币贷款基准利率影响，

新发放贷款及重定价后的存量贷款执行利率水平低于上年。

70,000.0060,000.0050,000.0040,000.0030,000.0020,000.0010,000.00-平均余额利息收入平均收益率短期贷款中长期贷款

图3 按期限结构的贷款分类

从期限结构上看，短期贷款平均余额32,979.42亿元，利息收入1,671.17亿元，平均收益率5.07%;中长期贷款平均余额61,595.58亿元，利息收入3,815.23亿元，平均收益率6.19%。

(2)投资利息收入

投资利息收入1,485.14亿元，比上年增加103.55亿元，增长7.5%。其中，受平均余额增加和平均收益率提升带动，非重组类债券投资利息收入1,427.13亿元，增加124.46亿元，增长9.6%。重组类债券投资利息收入58.01亿元，比上年减少20.91亿元，下降26.5%，是部分华融债券提前还款使得平均余额下降928.10亿元所致。

(3)存放中央银行款项的利息收入

工商银行存放中央银行款项主要包括法定存款准备金和超额存款准备金。存放中央银行款项利息收入454.87亿元，比上年增加37.21亿元，增长8.9%，主要是客户存款增长使得法定存款准备金规模增加所致。

(4)存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入

存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入244.70亿元，比上年增加28.08亿元，增长13.0%，主要是平均余额增加554.31亿元以及平均收益率上升15个基点所致。

利息支出 ： (1)存款利息支出

存款利息支出2,737.97亿元，比上年增加243.75亿元，增长9.8%，占全

部利息支出的84.6%，主要是平均余额增长13,333.54亿元所致。存款平均付息率与上年基本持平，主要是付息率相对较高的公司定期存款占比上升部分抵消了2012年降息政策的影响。

(2)同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出

同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出382.09亿元，比上年减少52.52亿元，下降12.1%，主要是由于平均付息率下降29个基点所致。工商银行进一步加强流动性管理，优化同业负债结构，有效控制资金成本。 (3)已发行债务证券利息支出

已发行债务证券利息支出117.70亿元，比上年增加10.42亿元，增长9.7%，主要是工商银行境外机构发行债务证券利息支出增加。

非利息收入 ：

2013年，工商银行实现非利息收入1,463.02亿元，比上年增加271.85亿元，增长22.8%。非利息收入占营业收入的比重提升2.6个百分点至24.8%，收益结构持续改善。

(1)手续费及佣金净收入

160,000,000,000.00140,000,000,000.00120,000,000,000.00100,000,000,000.0080,000,000,000.0060,000,000,000.0040,000,000,000.0020,000,000,000.00-2012年2013年手续费及佣金净收入其中:手续费及佣金收入手续费及佣金支出

图4 手续费及佣金净收入

2013年手续费及佣金净收入1,223.26亿元，比上年增加162.62亿元，增长15.3%;手续费及佣金收入1,345.50亿元，增长16.1%，其中银行卡、对公理财、担保及承诺等类业务收入实现较快增长。手续费及佣金支出增加24.07亿元，增长24.5%，主要是信用卡发卡及收单业务、保险业务手续费及佣金支出增加。

(2)其他业务收入

其他业务收入20.69亿元，增加5.21亿元，增长33.7%，主要是养老金业务收入增长较快。

营业支出： (1)业务及管理费

图5 业务及管理费

业务及管理费1,652.80亿元，比上年增加119.44亿元，增长7.8%，成本收入比下降0.53个百分点至28.03%。职工费用1,034.55亿元，增长7.5%，其中职工工资及奖金增长7.8%;业务费用453.87亿元，增长7.8%，在保障业务持续增长的同时，厉行节约，差旅费、会议费等支出比上年净减少。 (2)资产减值损失

持续加强贷款风险防控，在贷款质量保持总体稳定的同时，坚持稳健审慎的拨备计提政策。计提各类资产减值损失383.21亿元，比上年增加45.76亿元，增长13.6%。其中，计提贷款减值损失380.98亿元，增加55.26亿元，增长17.0%。 (3)其他业务成本

其他业务成本115.49亿元，比上年增加42.09亿元，增长57.3%，主要是子公司工银安盛人寿保险有限公司保费相关支出增加所致。

所得税费用

所得税费用755.72亿元，比上年增加55.76亿元，增长8.0%。实际税率22.3%，实际税率低于法定税率主要是由于持有的中国国债利息收入按税法规定为免税收益。

(三)资产负债表水平分析和趋势分析

20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000度度度度度08年09年10年11年12年13单位：元发放贷款及垫款应收款项可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程递延所得税资产其他资产资产总计12,000,000,000,0002020202020时间20

图6 比较资产负债表资产项目

2013年末，工商银行的总资产总计为189177.52亿元，比上年末增加13755.35亿元，增长了7.8%。2013年相比上年总资产的增长率为11.77%，总体上2013年的总资产增长速度变缓。从表可以看出，2008年到2013年，工商银行的资产一直呈平稳上升的趋势。由于银行的性质较为特殊，高负债是十分正常的。其中，2013年发放贷款及垫款比较上年增加了1,098,1.26亿元，增长幅度为12.79%，其主要投放于基础设施行业，高信贷等级客户，优质小企业客户，以及个人住房贷款等等。投资增长2383.57亿元，增长5.8%;现金及存放中央银行款项增加1190.64亿元，增长3.8%。从结构上看，客户贷款及垫款净额占总资产的51.2%，比上年末上升2.3个百分点;买入返售款项占比1.8%，下降1.3个百分点。2013年末，各项贷款99223.74亿元，比上年末增加11186.82亿元，增长12.7%。

通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，分析具体项目：

资产的运用： 贷款

公司类贷款比上年末增加7,139.37亿元，增长11.3%。票据贴现减少357.

53亿元，下降19.4%，主要是根据全行信贷投放进度，主动调整贴现规模以满足资产负债组合管理需要。个人贷款增加4,404.98亿元，增长19.3% 投资

2013年末，投资43,222.44亿元，比上年末增加2,383.57亿元，增长5.8%。 存放和拆放同业及其他金融机构款项

存放和拆放同业及其他金融机构款项7,179.84亿元，比上年末增加815.34亿元，增长12.8%。主要是工商银行为提高资金使用效率，适度开展同业业务，使得存放和拆放同业及其他金融机构款项有所增长。

买入返售款项

买入返售款项3,319.03亿元，比上年末减少2,126.76亿元，下降39.1%。主要是工商银行根据流动性管理需要，通过买入返售债券业务向市场融出资金减少所致。

向中央银行借款20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00012,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款吸收存款应付职工薪酬应交税费应付债券递延所得税负债200820092010201120122013其他负债负债合计图7 比较资产负债表负债项目

资产的来源

2013年末，总负债176,392.89亿元，比上年末增加12,255.31亿元，增长

7.5%。这得益于客户基础的拓展和巩固，吸收客户的存款增加了146208.25亿元，这项数据也是银行资金需求的表现之一。银行只要能提供贷款，就能从中获利，这就是银行的特殊性表现。

客户存款

客户存款是银行资金的主要来源。2013年末，客户存款余额146,208.25亿元，比上年末增加9,779.15亿元，增长7.2%。

同业及其他金融机构存放和拆入款项

工商银行进一步优化同业负债结构，有效控制资金成本。同业及其他金融机构存放和拆入款项余额12,692.55亿元，比上年末减少2,175.50亿元，下降14.6%。

卖出回购款项

卖出回购款项2,993.04亿元，比上年末增加615.40亿元，增长25.9%。主要是报告期末为满足本行流动性管理需要，向市场适度融入资金。

股东权益

2013年末，股东权益合计12784.63亿元，比2012年末增加1500.04亿元，增长13.3%、归属母公司股东的权益12741.34亿元。增加1491.37亿元，增长13.3%。

(四)现金流量表水平分析

图8 现金流量表水平分析

经营活动产生的现金净流出19.47亿元。其中，现金流入25506.23亿元，比上年减少44.87亿元，现金流出25525.70亿元，增加5309.68亿元，主要是同业及其他金融机构存放款项净额、客户存款净额比上年减少所致。

投资活动产生的现金净流出1641.61亿元。其中，现金流入11200.13亿元，增加1525.99亿元，主要是出售及兑付债券投资所产生的现金流入比上年增加所致;现金流出12841.74亿元，增加1900.90亿元，主要原因是人民币债券投资所产生的现金支出比上年增加。

筹资活动产生的现金净流出654.65亿元。其中，现金流入453.22亿元，2013年相比，变动幅度为49.87%，主要为境外机构发行债务证券;现金流出1107.87

亿元，相比上年变动39.32%，主要是分配普通股股利所致。

(五)现金流量表的垂直分析

图9 现金流量表垂直分析表(现金流入部分)

从2013年工商银行的现金流入结构分析表中可以看出，经营活动流入的现金占68.64%，投资活动流入的现金占30.14%，筹资活动流入的现金占1.22%。可以发现，工商银行流入的现金主要来自于经营活动，也有一部分来自银行的筹资活动和投资活动。在经营活动流入的现金中，来自客户存款和同业存放款项净增加额的现金流入占40.84%。工商银行要增加现金收入，主要还是依靠经营活动，特别是客户存款和同业存放款项净增加额，其次是投资活动中收回投资收到的现金，收入结构较为合理。

图10 现金流量表垂直分析表(现金流出部分)

从2013年工商银行的现金流出结构分析表中可以看出，经营活动流出的现金占64.66%，投资活动流出的现金占32.53%，而筹资活动流出的现金仅占了2.81%;在经营活动流出的现金中，客户贷款及垫款净增加额占45.43%，存放中央银行和同业款项净增加额占12.50%;在投资活动流出的现金中，投资支付的现金占96.54%，是引起现金大量流出的主要原因。

三、 指标分析

(一)同行对比

经济下行压力持续、利率市场化进程加速、互联网金融的发展，给银行业绩带来不小压力。尽管面临着经济下行、利率市场化改革进程加快，五大行仍然是上市企业中的领先者。据统计，五大国有银行2013年净利润8703.34亿元，相当于每天净赚23.84亿元。

工商银行2013年净利润达2629.65亿元，超过中石油和中石化1967.78亿元的净利润总和;其次是建行，该行2013年净赚2151.22亿元，同比增长11.12%。

然而，国有五大行却面临利润增速下滑的尴尬。工行和建行的净利润增速分别为10.22%和11.12%，较2012年下降4.28个百分点和3.14个百分点。

(二)偿债能力分析

(1)资产负债率

图11 资产负债率

银行业是比较特殊的行业负债率高，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的风险资本核心充足率为8%，也就是说，银行的资产负债率在92%以下是一个正常的水平。而我国商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。银行业的资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。

由以上三家银行的资产负债率可以看出三家银行均在93%—94%之间，接近正常水平。其中工商银行和建设银行三年的资产负债率变化不大，最稳定。通过比较可以看出工商银行的资产负债率低于招商银行，但高于同业的建设银行，就是说工商银行的偿债能力好于招商银行，次于建设银行。

(三)营运能力分析

(1)总资产周转率

图12 总资产周转率

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。

从折线图可以看出工行的总资产周转率低于同业的建设银行和招商银行，说明工行的资产的周转速度慢于两者，资产利用效率低，说明相对于建设银行和招商银行来说，工行可能有较多的长期贷款和不良资产，导致了工行的资产周转速度慢与二者。整体都处于一个下滑的趋势可能来源于近两年的从紧的宏观经济形势。

(2)净利息收入占营业收入比例

图13 净利息收入占营业收入比例

从传统银行业务来讲，利息收入是银行最主要的收入来源，同时也是银行生存的根本。三大行2013年实现净利息收入分别为4433.35亿元、3895.44亿元、989.13亿元，占营业收入比例分别为75.19%、76.59%、7

4、59%。对比分析可知，工行虽然创利最多，但其占比要低于建行。

(四)盈利能力分析

(1)总资产报酬率

图14 总资产报酬率

工商银行的总资产报酬率比较稳定，低于建设银行，但总体水平又高于同业的招商银行，在国内外经济形势依然十分复杂、市场竞争加剧、金融监管更趋严格、各种挑战较多的情况下，工行坚持在加快创新中促转型，要在加快调整中谋

发展，经营管理各项工作继续保持良好的获利能力。

(五)发展能力分析

(1)主营业务收入增长率

图15 主营业务收入增长率

2011年开始全行业增长率下降，这源自于我国宏观经济的收紧，宏观经济的不景气，导致了银行业务收入增幅的下降。工行和建行等国有大行增长率小于招商银行这样的股份制商业银行。工商银行面对复杂多变的经济形势和国际金融市场的动荡，逐力通过调整结构、深化改革、强化管理 ，在加快调整中谋发展，经营管理各项工作继续保持良好发展势头。

(2)三大行不良贷款增长幅度

图16 不良贷款率

截至2013年底，工行不良贷款余额达936.89亿元，全年增加191.14亿元，增幅达25%;建行2013年新增106.46亿元不良贷款，余额达852.64亿元，同比增长14.27%;招行不良贷款183.32亿元，较2012年的116.94亿元，增长56.76%，增幅高居三大行前列。

(3)三大行经营、投资和筹资活动现金净额

图17 现金净额

从上图可以看出，仅工行的所有现金流净额均为负;建行经营活动现金流金额为459.29亿元，而投资活动现金净流出2781.82亿元，位于三大行最高;招行数据比较乐观，经营活动和筹资活动现金净额均为正，仅投资活动为净流出2316.69亿元。

四、未来展望

2014 年工行面临的机遇包括：一是国内经济总量增长空间仍然较大。二是经济结构调整和经济发展方式转变带来优化业务布局的新机会。三是国内企业“走出去”和“产能输出”步伐的加快以及人民币在跨境贸易和投资中影响力的扩大为工行的跨国经营提供了诸多机遇。四是经济转型期，民生消费市场、新农村市场、小微企业与个人金融市场等新兴市场蓬勃发展，为工行开拓业务提供了新的“蓝海”。

第二篇：银行信贷人员如何分析企业财务报表

国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:

1、比较分析财务报表

要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。

2、关注贷款目的

通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关注。

流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。

如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关注，需重新评估贷款风险。

3、关注报表上各类贷款金额与时间

若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款风险转嫁本行。

4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性

如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。

5、关注企业业绩异常变动

公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放贷人关注，会计报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,都应引起放贷人员的关注。

6、进行财务比率的测算与同行业平均水平比较 A、毛利不得低于10%，利润率不得低于5% B、流动比率标准值：2：1 C、速动比率标准值：1：1 D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为70%以下为佳

E、应收账款周转率 应收账款周转天数至少要小于100天 F、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以30-45天最佳

G、销售利润率10% F、水电费与销售收入是不是成正相关增长

以上指标都是相对的，并不是绝对指标，企业提供报表也会人为调好以上比率，以上比率只可参考使用。应多关注间接指标，如应收账款周转率和存货周转率、经营现金流量等，这些指标和贷款期限是相关的。

7、对会计报表销售的测试手段

由于销售是核心指标，可以进行简单的测试，首先可以在不预先告之企业的情况下，让企业提供上会计报表，将本年数与上年同期数进行一次对比，若有高速增长，则应让企业进行解释，看其是否有合理的解释;可以让企业提供纳税申报系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时，必须填报财务报表)，将第三季度报表销售收入与报表销售收入进行对比，若相差较大，则说明10-12月份销售很大，可以让企业提供10-12月份销售所开的发票进行检查，这样检查范围较小，可以用较少工作量发现较多舞弊。

销售收入确定后可以根据行业平均利润水平推出利润，进而得出息税前利润能不能覆盖企业所有贷款利息支出的初步判断。 可以询问企业会计，销售收入主要销售客户是不是关联企业，如果是关联企业，通常应引起放贷人员关注。

虚开发票增加销售和利润，通常会表现出应收账款增加，应收账款周转率下降，为了不让应收账款周转率下降，企业可能将应收账款向其他应收款和预付账款转移，如果其他应收款和预付账款余额过高，就要审查其是否存在虚假销售的舞弊。

8、对资产负债表的几个报表项目简单测试

货币资金，若货币资金占比较大，可以检查原件对账单;应收账款可以检查其相应大户的购销合同;存货可以到库实地查看大宗材料和大宗产成品库存数，基本能做到心中有数;长期股权投资可检查验资报告和投资协议;固定资产若房屋占比大，可检查房地产证，若机械设备占比重，可检查车间内大件固定资产;无形资产可检查土地证,实收资本可检查验资报告;未分配利润结存，若没有分配的情况下，以销售收入推出的历年净利润相加应与报表相差不大。

9、核实调整报表时应全面调整

信贷人员在核实调整企业会计报表时应全面调整。如核减企业会计报表一笔虚增收入时，应在核减企业应收账款和营业收入的同时，将相应增值税销项税额从报表应交税金中扣除，全面调整还包括调整从何时开始，按会计报表差错更正原则，应从虚增当年调整，而不应均是调整最近一期的财务报表，这样会造成比较数据失真，按实际调整更有利于贷款审批人员决策。 综上所述，会计报表分析只是对企业表面情况的初步了解，实际操作中，还要多次不同时间段到企业中实地调查，如了解非管理人员的月度工资印证会计报表中生产成本-工资项目的金额，实地观察固定资产房地产，实地盘点产成品等。

第三篇：中国工商银行2013年财务报表分析

中国工商银行

对中国工商银行2013的财务报表，我们查找了相关资料，并对其中几项数据做了处理，下面是我们从财务报表中分析得到的一些信息：

1.负债比率为93.24%

这一指标主要用来衡量银行的负债能力，该数值越大，负债比率高，说明企 业资产中借人资金比重大,因而风险也比较大。反之,风险比较小。

工商银行这一指标高达百分之九十，说明它的资产几乎来自于债权人，风险相对较高。

2.负债权益比率为7.25%

它表明由债权人提供和由投资人提供的资金来源的相对关系,企业基本财务 结构的强弱,也表明债权人提供的资金受到所有者权益的保障程度,工商银行的

该项指标比率较小，意味着投资人出资比重小，流动性较弱，保障程度较小。

3.流动比率为104.75%

即流动资产对流动负债的比率。用于反映企业短期偿债能力，工商银行的 该项指标已经超过了100%，表明流动比率高，企业的短期偿债能力很强。

4.产权比率为6.76%

即所有者权益总额除以资产总额的比率.该指标用以衡量企业在资产中所有者权益所占比重,产权比率越高,企业财务风险越小。从数据反映的情况来看，工商银行的财务风险是比较大的。

单从数据上来看，工商银行的经营风险非常高，但是考虑到银行本来就是负债经营的机构，因此要评价商业银行的一些情况，必定还要综合其他因素。 从整个财务报告所反映的数据来看，计量单位是以“百万”作为基本单位的，光一年的业务管理费就达到了165亿余元，足以说明银行的规模相当大。

由资产负债表数据，客户贷款占总资产的51.176%，客户存款占总负债的82.888%，占总资产的77.286%。

2013年的利润表所反映的综合收益总额(扣除了各项成本)为226亿余人民币，可知，工商银行的盈利能力是超强的。其中投资收益为3亿余元，仅占营业收入的0.522%，利息收入为443亿余元，占营业收入的75.188%，手续费及佣金收入为122亿余元，占营业收入的20.746%，显而易见，工商银行的利润来源主要是依靠以借贷业务的利息收入为主，手续费及佣金收入为辅的各项营业收入，投资收入仅占全年收入的不到1%。

综合以上数据数据，我们可以粗略的分析得到，工商银行的风险高，但资金流动性强，盈利性强。中国工商银行是一个规模非常大，盈利能力非常强的商业银行。它的收入来源主要是通过存贷收入差赚取的利息收入，另外手续费及佣金也为它带了一部分收入。这应该也是国内商业银行的整体趋势，主要用负债(以客户的存款为主)作为资本，贷款给其他客户来赚取巨额利息。

第四篇：银行信贷人员如何对企业财务报表进行分析？

(一)财务分析思维

银行作为企业的债权人因不能参与企业剩余收益分享，决定了债权人必须对其贷款的安全性首先予以关注。因此，银行在进行企业财务会计报表进行分析时，最关心的是企业是否有足够的支付能力，以保证其债务本息能够及时足额地得以偿还。因此，对于短期贷款，银行主要关心的是企业当前的财务状况，如流动资产的流动性和周转率，希望企业的实物资产能够顺利地转换为现金。长期贷款主要关心长期收益能力和资本结构，企业的长期收益能力是其偿还本金和利息的决定因素，资本结构可以反映长期债务的风险。

无论是短期贷款或是长期贷款，其共同特点是在特定的时间，企业需要支付特定数额的现金给银行。偿付的金额和时间，不因企业经营业绩的好坏而改变。但是，一旦企业运营不佳或发生意外，陷入财务危机，债权人银行的利益就要受到威胁。因此，银行户头必须事先审慎分析企业的财务报表，并对企业进行持续性的关注。

银行的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权，银行要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证据。因而要通过分析需要找到这些答案。首先是公司还本付息为什么需要额外筹集资金?其次是公司还本付息所需资金的可能来源是什么?再次是公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还?最后是公司将来在哪些方面还需要贷款?

(二)企业财务报表分析的依据

分析企业财务报表的依据，即就是所拥有的第一手资料，这是进行规范财务分析的起点，也是极为关键的一步。一般而言，要进行科学而规范的财务分析，必须拥有下述资料。

其一，会计报表类。这是进行分析最重要的一类资料，包括(1)资产负债表，其中一般应附有三张附表，即资产减值明细表、所有者权益增减变动表和应交增值税明细表;(2)利润表。其中也应有三张表，即利润分配表、业务分部报表和地区分部报表。(3)现金流量表。其中有主表和补充资料。

其二，会计报表附注。以往我们只注重对会计报表本身的分析，而对会计报表附注关注不够，这极大地减少了分析人员的信息量。近年来，企业报表附注有不断增加的趋势。增加财务报表附注的目的是增加财务报表的信息量，改善披露的充分性、抑制企业粉饰报表，减少报表使用人的误解。按照我国《企业会计制度法》的规范，在企业财务报表附注中至少应披露13个方面的内容。

(1)是不符合会计核算前提的说明。

(2)是重要会计政策和会计估计的说明。

(3)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明。

(4)是或有事项的说明。

(5)是资产负债表日后事项的说明(即截止编报日至报出日期间资产减损、销售退回、已确定了的赔偿等情况)。

(6)是关联方关系及其交易的说明。

(7)是重要资产转让及出售的说明。

(8)是企业合并、分立的说明。

(9)是会计报表重要项目的说明。

(10)是收入说明。

(11)是所得税的会计处理方法的说明。

(12)是合并会计报表的说明。

(13)是有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。通过对会计报表附注的分析进一步确认会计报表主体的真实性。

其三，注册会计师出具的审计报告。这些审计报告包括无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、拒绝表示意见的审计报告四类形式。阅读注册会计师出具的公允的审计报告，有利于进一步证实企业会计报表的真实性，增加可信度，减少信贷及相关决策人员的决策风险。但是必须强调，审计的有用性依赖于它的独立性和能力性。审计的独立性是人们信赖他们的首要因素，但是被审计客户是审计人员服务费支付的主体，与审计的独立性存在重大矛盾。审计的能力性是他们被信赖的第二位因素，但是谁也不能保证每一个审计人员都是胜任的。因此，分析人员应当关注可能出现的欺诈、疏忽和不遵守审计准则的行为，始终对审计意见保持一定的警惕。

其四，其他资料。如可能的话，在取得以上资料的同时，最好能取得如信息、证券信息、相关行业资料等，以便能在更广泛的领域分析企业的发展趋势。

最后，取得以上资料，不要急于盲目按分析程序进行分析，而应首先对报表的欺诈保持应有的警惕，并熟悉其常见的欺诈特征。这些特征可以概括为：

(1)经常签订企业合并协议。合并活动会改变企业经营的持续性，使利润失去可比性，成为操纵会计报告利润的一种手段。合并是一种重大的理财决策，不可能经常进行。合并在经济上的成功率并不高，经常进行合并是不正常的。

(2)公司取得巨大的市场份额，并且增长速度比较快。由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。

(3)公司解雇会计事务所。会计事务所不会轻易放弃客户，老的客户审计成本很低。更换会计事务所，往往与企业坚持不正当的财务报告有关。

(4)业绩太好了，以至于让人难于相信。在一个有效的市场中，一个企业的业绩通常是随机的，不太可能长期直线上升。

(5)公司增长迅速。公司的增长总是有其合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。

(6)公司有操纵利润的历史。当然，上述六大特征只是报表欺诈、利润操纵或信息误导的外部表现，并不意味着具有这些特征的报表都是虚假的。关键是保持足够的警惕，以减少风险。

本文转自上海财经大学商学院EDP中心

第五篇：浦发银行财务报表

会计年度

现金及存放同业款项

货币资金

其中：客户资金存款

存放中央银行款项

结算备付金

其中：客户备付金

贵金属

拆出资金

交易性金融资产

衍生金融资产

买入返售金融资产

应收利息

应收保费

应收代位追偿款

应收分保帐款

应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金

应收分保长期健康险责任准备金 保户质押贷款

定期存款

发放贷款及垫款

存出保证金

代理业务资产

应收款项

预付款项

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期股权投资

存出资本保证金

投资性房地产

存货

固定资产

在建工程

无形资产

其中：交易席位费

长期待摊费用 2011-09-30 2011-06-30 2011-03-15 145,893,648,031.50 195,034,133,000.00 116,150,762,451.83 -- -- -- -- -- -- 348,288,834,364.70 357,648,740,000.00 323,460,627,543.89 -- -- -- -- -- -- 697,815,690.00 5,347,000.00 62,612,526.57 61,479,341,351.46 27,485,988,000.00 18,273,452,385.94 4,882,269,430.00 4,656,899,000.00 1,489,916,500.00 1,062,608,266.97 528,350,000.00 785,407,383.83 379,023,937,429.16 355,516,517,000.00 350,063,587,830.08 7,878,180,045.66 7,845,699,000.00 8,052,462,186.53 -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- 1,256,589,713,390.89 1,213,687,064,000.00 1,165,228,075,782.34 -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- 123,671,276,762.56 121,485,423,000.00 113,011,591,978.14 149,944,001,201.46 140,544,221,000.00 143,419,079,025.77 1,872,548,853.53 1,488,323,000.00 1,457,911,888.52 -- -- -- -- -- -- -- -- -- 7,339,004,586.72 7,218,622,000.00 7,287,989,965.26 122,034,722.01 95,026,000.00 95,440,789.56 408,303,045.68 413,459,000.00 411,740,106.67 -- -- -- 1,050,866,747.02 1,070,936,000.00 1,110,353,291.51

固定资产清理

独立帐户资产

递延所得税资产

其他资产

资产总计

向中央银行借款

同业及其他金融机构存放款项

短期借款

其中：质押借款

拆入资金

交易性金融负债

衍生金融负债

卖出回购金融资产款

吸收存款

代理买卖证券款

代理承销证券款

应付帐款

应付票据

预收款项

预收保费

应付手续费及佣金

应付分保帐款

应付职工薪酬

应交税费

应付利息

代理业务负债

预计负债

应付赔付款

应付保单红利

保户储金及投资款

未到期责任准备金

未决赔款准备金

寿险责任准备金

长期健康险责任准备金

长期借款

应付债券

独立帐户负债

递延所得税负债 -- -- -- -- -- -- 5,397,032,315.43 4,692,399,000.00 4,001,667,523.89 25,815,879,120.53 15,822,848,000.00 15,773,332,236.13 2,521,417,295,355.28 2,455,239,994,000.00 2,270,136,011,396.46 50,000,000.00 50,000,000.00 238,902,184.00 413,168,029,691.59 388,001,999,000.00 344,497,766,366.80 -- -- -- -- -- -- 26,473,280,000.00 19,512,856,000.00 12,130,065,460.00 -- 115,418,000.00 -- 1,545,110,237.62 646,383,000.00 927,527,364.89 106,975,965,693.74 106,939,312,000.00 54,507,143,085.98 1,769,720,064,982.05 1,750,917,456,000.00 1,672,529,769,575.72 -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- 10,281,399,694.88 9,598,207,000.00 7,859,970,882.85 6,007,520,386.88 5,074,267,000.00 4,712,363,176.85 17,671,620,954.20 16,167,494,000.00 13,769,418,883.71 -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- 14,200,000,000.00 14,200,000,000.00 16,800,000,000.00 -- -- -- -- -- --

其他负债

负债合计

实收资本(或股本)

资本公积

减：库存股

盈余公积

一般风险准备

未分配利润

少数股东权益

外币报表折算差额

非正常经营项目收益调整 15,316,122,336.11 10,375,654,000.00 12,749,094,105.03 2,381,409,113,977.07 2,321,599,046,000.00 2,140,722,021,085.83 18,653,471,415.00 18,653,471,000.00 14,348,824,165.00 57,595,623,831.77 58,287,395,000.00 58,650,333,646.79 -- -- -- 19,084,948,681.12 19,084,949,000.00 15,249,813,446.39 18,700,000,000.00 18,700,000,000.00 9,500,000,000.00 25,532,855,429.05 18,502,456,000.00 31,317,246,127.49 441,282,021.27 -- -- 412,677,000.00 -- -- 347,772,924.96 -- -- 归属母公司所有者权益(或股东权益)139,566,899,356.94 133,228,271,000.00 129,066,217,385.67

所有者权益(或股东权益)合计

负债和所有者权益(或股东权益)总

计

备注 2,521,417,295,355.28 2,455,239,994,000.00 2,270,136,011,396.46 140,008,181,378.21 133,640,948,000.00 129,413,990,310.63