资产评估损失控制论文

2022-04-20

摘要：随着市场经济的发展，资产评估已经发展成为财务管理中十分重要的组成部分。但是资产评估本身具有十分高的风险，所以必须加强对资产评估风险的防范。文章从资产评估的概念、特征及类型入手分析，提出了五点防范资产评估风险的措施，期望可以达到降低资产评估风险、发挥资产评估积极作用的目的。以下是小编精心整理的《资产评估损失控制论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

资产评估损失控制论文篇1：

资产评估机构风险管理政策选择探究

一、资产评估机构现状分析

资产评估是市场经济发展的必然产物。作为独立、专业的咨询机构，资产评估机构已在我国国民经济建设、完善市场机制、国有企业改革、维护各种产权主体的利益等方面都扮演着极其重要的角色。自1988年我国第一家资产评估机构在大连成立以来，经过二十多年的发展，截止到2012年底，全国资产评估机构数量已达4000多家、注册资产评估师4万多名、从业人员达10多万人。业务领域涵盖动产、不动产、企业价值、无形资产等所有资产评估类型，资产评估机构规模迅速扩张的趋势与我国在改革开放以后经济快速发展的态势相一致。虽然我国资产评估机构数量众多，但是竞争激烈、多而不强、分布不均、收入普遍低，总体上并没有改变机构规模“倒金字塔”的态势，即大、中、小型资产评估机构并存且大型评估机构数量极少、中小型评估机构数量众多的格局。据有关资料统计，截止到2012年底，我国拥有证券业资格的大型资产评估机构仅为70多家，占整个行业总数不足2%。在当期我国经济发展变缓的情况下，作为市场经济中为资本流动和产权交易提供专业服务的中介行业，资产评估业这种不合理的格局必然受到经济波动的严重影响，从而使评估机构尤其是中小型评估机构面临着各种各样的风险。

二、资产评估风险涵义及特点

（一）资产评估风险涵义关于资产评估风险的涵义，我国资产评估理论界和执业界对此有多重解释，主要有：因资产评估人员执业达不到专业标准而导致评估结果的失真，从而影响使用者经济利益而造成评估人员应承担的责任和应负的赔偿；与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性；由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误（非舞弊或违法行为）产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性；资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚、民事赔偿、刑事处罚的相关法律责任。通过以上涵义可知，尽管对于资产评估风险的理解不同，但是有一点是一致的，即资产评估风险是资产评估机构所从事的评估行为预期结果的不确定性，正是这种不确定性才导致资产评估主体未来发生损失的可能性，给利益相关者造成经济损失，由此引起了法律诉讼，并由主体承担相应的法律责任。

（二）资产评估风险特征具体如下：

（1）资产评估风险的客观存在性。资产评估风险是由资产评估行为本身的内部多种因素所决定的，是一种不以评估主体的意志而发生转移，独立于主体意识之外的客观存在。从总体上来说，只要有资产评估行为的发生，资产评估风险就一定会存在，但是评估主体可以采取有效的防范措施，以降低其发生的概率。

（2）资产评估风险的不确定性。众所周知，资产评估的实质是在某一时点对特定资产本身进行的估价。在评估实践中，资产评估活动涉及的领域非常广，在资产评估准备阶段、实施阶段都存在诸多的不确定性，如评估资产信息质量、计价、评估项目后果的不确定性，都有可能导致评估风险是否发生、何时何地发生、发生类型以及发生结果的不确定性。

（3）资产评估风险的社会性。资产评估在现代社会经济中具有重要地位和作用，资产评估风险产生的后果与评估主体的社会相关性决定了资产评估风险具有极强的社会性，风险对于资产评估行业的发展会产生很大的社会影响。

三、资产评估风险分类

（一）可控风险可控风险又称企业特有风险，是资产评估师或评估机构通过一系列方法措施，在执业过程中对风险进行事前识别、预测，并通过一定的手段来控制、防范或化解以减少遭受损失的可能性。它主要取决于资产评估人员执业素质和评估机构内控评估质量，主要表现在：

（1）评估人员执业素质不齐所带来的风险。资产评估人员的职业道德水平直接影响其工作态度和服务质量。如果注册资产评估师及评估机构受利益动机的驱使，为谋求眼前利益，而置国家法律法规、资产评估准则和执业道德于不顾，缺乏应有的法律意识、责任意识和风险意识，就一定会诱发资产评估风险。与此同时，注册资产评估师行业是一项知识密集、技术密集、高智能服务型的行业，它不仅要求评估师熟悉资产评估准则和评估操作技能，还需要懂得丰富的财务会计知识、机器设备知识、工程项目知识以及其他法律知识。而中小型评估机构除了少数执业注册评估师能胜任评估工作外，还有一些不胜任评估工作的资产评估师、非执业注册资产评估师的从业人员，他们的知识水平、评估技能良莠不齐，直接影响评估质量。如在实际操作中，部分评估人员对不同评估对象还不能正确地使用市场法、成本法和收益法等资产评估方法。实践经验证明，一个评估师事务所的从业人员如果不具备专业胜任能力，不仅很难胜任评估工作，而且还会诱发资产评估风险。

（2）资产评估机构的执业质量管理不完善引起的风险。资产评估机构自身要有健全的质量管理和控制体系，包括资产评估服务工作流程的制定、评估价格标准和评估方法的合理选择、工作底稿的编制与审核、注册评估师与助理人员的工作分工、重要评估结果的多级审核、评估师的后续教育与培训、各种评估资料档案的管理等。一般而言，评估机构的执业质量控制体系越完备，其引发的评估风险就会越小；反之，评估风险就会越大。

（二）不可控风险不可分散风险又称市场风险，它是指资产评估机构自身不能直接控制，但又可能导致评估结果发生错误或重大偏差的风险。这种风险是评估机构本身所无法解决的，它属于资产评估机构的外部风险，其主要表现在以下四个方面。

（1）法律法规不健全带来的风险。我国资产评估业经过二十多年的发展虽然已经取得较大成绩，但是，资产评估行业法规特别是评估执业准则的制定明显落后于其他中介行业，这与我国资产评估业社会实践和行业发展极不相称。目前，我国尚没有一部《中国注册资产评估师法》，而资产评估准则体系成为资产评估业的标志性文件。从某种意义上来说，正是由于我国资产评估业法规体系的缺失，才导致资产评估监督体系尚未真正形成，评估人员缺乏充足的执业法律依据，评估结果的客观性和公正性才很难得到有效检验。例如，评判评估师是否有执业过错、谁来鉴定、如何鉴定，法律并未明确规定，评估师难以利用完善的法律法规有效地保护自己，而在实际操作中，各种做法五花八门，给评估师带来了很多不确定的风险。

（2）评估理论和方法研究滞后产生的风险。众所周知，一个成熟的行业在发展过程中必然有相关理论学科来支撑，即使在实践中会产生新的运行模式、新的思维方式，理论的研究也会迅速跟上，并不断加以规范和完善，重新指导实践。我国资产评估业是在计划经济向市场经济转变的过程中产生的，在引进国外评估理论和方法的基础上发展起来的。由于国情不同，我国资产评估业所经历的各种评估案例、遇到的评估难题也非常多、非常复杂，经过努力虽然现已成功解决了许多评估实践操作上的问题，但还有许多亟待解决的难题，如评估理论参数推算、资产的价值类型、价值构成以及估价思路等领域还缺乏研究。伴随着我国市场经济的不断发展和完善，评估理论和评估方法薄弱这一问题将会越来越突出，在很大程度上影响了中国资产评估业的发展，甚至会动摇评估机构的地位，严重制约评估机构作用的发挥。

（3）信息不完善引起的风险。资产评估风险控制开始于评估项目委托之前，终止于评估报告撰写的最终完成。在评估实践中，由于我国资本市场发展不完善，很难找到公平的估价标准。如在决定是否承接资产评估项目时，就需要评估主体对资产拥有方的评估目的、所有者性质、资产的产权是否清晰、会计核算是否符合相关法规制度要求等进行全面了解，对评估风险进行综合判断。在评估实施阶段，需要详尽了解资产基本情况、计价、数量、权属、质量等重要内容。而评估行为面临的现实情况是由于监管不到位、法制不完善、市场不成熟等众多原因，导致企业行为不规范的情况普遍存在，委托方经常存在各种作假现象，信息失真严重，再加上评估市场交易信息、评估对象相关价格、技术参数不充分，一些有用信息的可靠性较差，极大地增大了评估主体的评估风险。

（4）政府干预造成的风险。由于我国市场经济尚处于不完善阶段，有些地方政府职能还未完全转变，政府管理经济的方式不规范，在资产评估执业过程中有部分政府部门的干预，如部分政府部门拥有对产权市场和资本市场的管理权，强行干预评估业务的委托，干预评估收费，干预评估报告的撰写等，这些必然影响评估的质量，所造成的风险也只能由资产评估机构来承担。

四、资产评估机构风险管理政策选择

（一）转移风险政策转移风险政策是指在资产评估中，对某些可能发生评估风险损失的评估项目，采取转移的方式将风险转出资产评估机构，以避免评估损失。在资产评估过程中，有些评估风险是无力抗拒或不可预测的，其风险也是无法有效规避的，因此，转移风险政策就成为评估机构的最佳选择。当前，西方一些主要发达国家的中介机构大部分都采用强制性措施规定事务所购买执业责任保险，并将其作为事务所转移风险的重要手段。例如德国明确规定每个独立执业的事务所的执业责任保险起点为200万马克，上不封顶。为了降低评估风险，保护各种产权主体的利益，我国资产评估机构应当借鉴西方发达国家和地区的成功经验，充分利用社会保险制度，将部分评估风险有效地转移给保险公司，并建立起相关的配套措施，从客观上降低评估风险所带来的损失。

（二）规避风险政策规避风险政策是一种保守的风险管理政策，它是当资产评估行为产生的风险所造成的损失不能由该评估项目所带来的收益予以抵消，且评估机构无能力消除或承担、转移风险，或承担该风险得不到足够的补偿而最终放弃该项目的评估。如前所述，资产评估风险始于资产评估项目委托之前，终止于评估报告的最终完成。因此，评估机构决定是否承受评估项目时，就要对涉及到资产所有者或控制者、相关资产进行全面了解，对存在委托方向评估者提供伪造的产权证明、虚假的资料，评估过程中委托方的无理要求，给相关利益人权益造成极大损失而难以承担等风险较大的评估项目，应坚决拒绝以规避评估风险。

（三）控制风险政策控制风险政策是一种冒险的风险管理政策，采用这种政策，要求资产评估机构在评估实践过程中，要正视各种评估风险，并积极采取相应措施来控制风险，以减少因发生评估风险可能给机构带来的各种损失。

五、结论

资产评估风险的控制是一项系统工程，涉及到资产评估机构的方方面面。多年来，我国相关部门和评估机构一直进行资产评估风险控制。从政府层面上来看，先后出台了多项准则、制度和管理办法以促进评估机构加强风险管理，如2009年2月，财政部印发的《资产评估机构职业风险基金管理办法》明确规定：资产评估机构应当于每一个会计年度终了前，以本年度评估业务收入为基数，按照不低于5%的比例从管理费用中提取职业风险基金。从评估机构层面看，我国资产评估机构实施控制风险政策一直贯穿于整个资产评估项目阶段。如在评估项目承接正式签约之前，评估机构要对委托方及其提供的需要评估资产进行认真、详细了解和审查；在评估实施阶段，要注意对评估人员职业道德、专业胜任能力进行风险控制；在报告撰写阶段，评估人员应本着客观、公正、独立、专业的原则反映评估实施阶段的工作过程和评估结果，严格按照国家有关规定要求的资产评估报告标准格式将评估基准目、评估内容、评估方法等核心内容都写入评估报告，力求避免评估报告内容发生遗漏，规避评估风险。

参考文献：

［1］赵宇：《浅析上市公司资产评估的价值操纵与评估误差》，《中国资产评估》2003年第1期。

［2］王景升：《资产评估机构的责任与资产评估风险的规避》，《财经问题研究》2000年第5期。

［3］陈蕾、韩迎春:《资产评估执业风险问题探讨》，《行政事业资产与财务》2008年第1期。

［4］中国注册资产评估协会:《资产评估学》，财政经济出版社2011年版。

［本文系2011年度河南省高等学校青年骨干教师资助计划项目“资产评估机构可持续发展的财务政策选择问题研究”（编号2011GGJS-190）的阶段性研究成果］（编辑向玉章）

作者：吴宗奎

资产评估损失控制论文篇2：

我国资产评估风险及其防范措施研究

摘要：随着市场经济的发展，资产评估已经发展成为财务管理中十分重要的组成部分。但是资产评估本身具有十分高的风险，所以必须加强对资产评估风险的防范。文章从资产评估的概念、特征及类型入手分析，提出了五点防范资产评估风险的措施，期望可以达到降低资产评估风险、发挥资产评估积极作用的目的。

关键词：资产评估风险；风险防范措施；财务管理；立法风险；管理风险；执业风险文献标识码：A

1 资产评估风险的定义、特征和类型

1.1 资产评估风险的定义

资产评估相关单位或相关个人由于进行资产评估而带来利益损失的可能性。这种损失造成的原因可能是由于评估价值区间与客观价值的偏离或者是评估主体出现了行为失误造成的，而且极其容易引发利益受损者对评估机构以及评估机构的评估人员进行民事甚至是刑事诉讼，要求其承担责任，赔偿损失。这其中又有广义风险和狭义风险之分，那种强调风险表现不确定性的属于狭义风险；而那种强调风险表现为损失的不确定性的属于广义风险。广义风险的结果可能带来损失，可能从中获利，也可能没有利益损害与利益收获。

1.2 资产评估风险的特征

1.2.1 客观必然性。资产评估工作具备规范市场秩序，提高市场交易的积极作用，但其也存在一定风险，所以资产评估风险具有客观必然性。

1.2.2 未知不确定性。资产评估风险具有客观必然性，而且其什么时间什么地点发生，发生什么类型以及发生多大程度的风险都是未知的，所以其具备未知不确定性。

1.2.3 潜在性。资产评估风险的存在是一种客观事实，如果当事人的利益没有遭受损失则相安无事，一旦当事人的利益损失达到了当事人不能容忍的地步的时候，潜在的可能性风险就变成了事实风险，所以资产评估风险具备潜在性。

1.2.4 阶段性。一旦资产评估工作对当事人造成了利益损害，而且被当事人进行了法律诉讼，这种潜在风险就变成了事实风险，也就是说前阶段还是潜在的风险，后阶段就可能爆发为事实风险，所以说资产评估风险具备阶段性。

1.3 资产评估风险的类型

1.3.1 立法风险。由于人的意识要受到现实条件的制约，所以相关部门在制定跟资产评估相关的法律法规的时候往往受到当时的历史局限，经过多少年后，如果资产评估的立法不能够及时更新与时俱进，那么就很可能会给一些不法分子带来钻法律空子的可能，之前确立的法律法规很可能因为不能适用于目前的实际情况而给资产评估工作带来一些风险。

1.3.2 管理风险。管理风险主要是指主管资产评估行业的行政部门在对资产评估工作进行管理过程中可能产生的风险。这其中有两点要特殊说明：一是目前我们国家资产评估管理的行政主管部门还没有统一，不仅由财政部门主管，还由林业、房产管理、农业等部门主管，主管部门过多，造成资产评估工作很难形成统一标准；二是我们国家目前的资产评估管理职能主要有两个，分别是规划职能和控制职能。对于法律法规的制定和行业发展的规划等都属于是规划职能范围内的。而像对资产评估机构和资产评估人员进行资格认证、制定执业标准以及进行国际协调等都属于是控制职能范围内的。在我们国家，关于资产评估管理风险的具体表现主要是：由于评估的主管部门众多，各部门之间存在一些政策上的冲突甚至是矛盾，所以各部门在进行职业标准制定以及其他方面的管理工作的时候，很难形成统一的标准，进而对资产评估工作的正常有序开展产生

影响。

1.3.3 执业风险。执业风险是资产评估风险中最常见的一种风险，由于现在我国资产评估机构众多，资产评估人员数量庞大，但是资产评估人员的素质水平参差不齐，很多人的执业水平都达不到专业标准，如果评估人员的水平不够，在进行资产评估的过程中就容易给评估当事人带来一些不利的影响甚至是一些经济上的损失，那么当事人就会对评估机构以及评估人员进行法律诉讼，评估机构就要承担参与诉讼的花销以及败诉后给当事人的损失补偿，这就是资产评估的执业风险。

1.3.4 结果使用风险。资产评估结果使用风险主要是因为当事人对于资产评估报告书以及资产评估结果的使用不当而带来的一些风险。常见的表现有三种情况：一是评估当事人错误地使用了已经过期的资产评估报告书和资产评估结果；二是当事人没有遵循资产评估报告书上所注明的评估目的来使用资产评估报告书和资产评估结果；三是当事人在使用资产评估报告书和评估结果的过程中对于评估期过去之后的一些事项而引起资产评估价值发生变化没有考虑到。

2 资产评估风险防范面临的问题

2.1 评估人员总体素质水平较低

长期以来，我国一直都在实行注册资产评估师的考试制度来进行评估师的选拔。近年来，我国又开始采用注册资产评估师的分类分级制度来对评估师队伍进行专业划分。目前已经有建筑评估师、土地评估师、机器设备评估师等具体的分类，发挥了每个评估师的专业特长。而分级则是根据注册资产评估师的执业年限和工作经验把资产评估师分为初级、中级和高级三个等级，等级越高的评估师其评估经验越丰富，评估水平越高，评估质量越好。但是由于我国市场混乱，资产评估师考试制度以及资产评估师的分类分级制度实施过程中出现了很多问题，很多组织或个人在考试之前泄题给考生，评估师的分级制度审核也不够严格，加之国内的资产评估起步较晚，所以跟发达国家相比，我国资产评估机构的评估人员素质水平参差不齐，真正有水平的高级评估师很少，评估师队伍整体的素质水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法规

从我国发生过的众多评估纠纷案件中可以看出，我国目前的法律法规在资产评估方面极其不完善，缺乏全面的法律支撑。已有的《国有资产评估管理办法》存在诸多方面的缺陷，《中华人民共和国注册资产评估师法》还未形成可以全面规范资产评估执业准则和道德准则的作用。所以，由于我国缺乏完善的法律法规进而导致资产评估纠纷频发，而且纠纷处理缺乏统一的法律依据，常常引发诉讼双方的不满。而且有很多不法分子钻法律的空子，市场上经常出现虚假评估现象。

2.3 相关管理体制不健全

目前我国的资产评估市场比较混乱，评估行业问题百出，矛盾重重，跟我国的管理体制不健全有很大的关系，众多行政主管部门各持各法，没有达成一致，造成管理风险频发。而且由于管理体制不健全，评估人员经常不按照既定程序进行评估操作，导致评估风险频发，还有很多机构急功近利，为了抢占市场份额经常承揽诸多超出机构本身评估能力范围之内的业务，所以就会经常出现很多不科学、不合理的评估结果，久而久之就会给机构的名声带来极大的损害，这都跟我国普遍存在的相关管理体制不健全有关。

2.4 监督制度不完善

我国资产评估起步晚，相关的管理制度尚不健全，相关的监督机制更是不够完善，由于行政主管部门众多，经常出现各部门之间相互推诿、相互扯皮的情况，不但没有起到良好的监管作用，反而降低了对评估行业的监督力度，而且评估行业的新闻曝光率低，社会监督氛围差，行业内部存在很多不正当竞争现象，而且由于缺乏有效监督，很多评估人员都粗心大意甚至是违背道德进行虚假评估，不对评估质量负责，导致评估行业的口碑下降，十分不利于评估行业的健康长远发展。

2.5 评估报告不规范

现实生活中存在评估结果使用风险，主要是由于资产评估报告表述不恰当而引起当事人误会，进而引发评估机构与当事人之间的纠纷，评估报告随意不规范，很多地方阐述得不够清晰，经常给当事人造成麻烦甚至是损失，所以常常引起当事人的不满甚至对评估机构或者是评估师进行法律诉讼，评估机构和评估师也常常因此在诉讼过程中败诉，所以必须要严格规范资产评估报告，做到严格规范、清晰明了。

3 加强资产评估风险防范的对策

3.1 加强对评估人员的培训，提高评估人员素质水平

现代社会的发展进步，“人”的作用至关重要。资产评估工作本身是一项专业性很强且容不得半点马虎的工作，所以要求评估人员必须要具备很高的政治思想素养、专业的评估水平以及严谨负责的工作态度，而且要经常学习，与时俱进。必须要加强评估队伍的素质水平建设，加强对评估人员的素质培训，培训他们专业的评估知识和业务技能，并且要培养其学习能力和创新发展能力，提高其法律意识，加强其诚实守信爱岗敬业的道德教育，使资产评估人员都能够成为综合素质很强的应用型人才，降低资产评估的执业风险。

3.2 完善相关的法律法规

资产评估工作是一项十分严肃的涉及到评估当事人切身利益的事情，所以必须要对其进行规范化、法制化，使资产评估工作真正做到有法可依，引导评估行业健康长远发展，不让非法分子浑水摸鱼，与此同时，必须要对资产评估的责任做出明确法律界定。积极捍卫评估结论的法律效果与权威性，严厉打击不法分子或是失范者的违规行为，让那些破坏评估行业制度的不法分子承担相应的法律责任，通过法律法规的严格要求，净化资产评估行业的发展环境，降低资产评估的立法

风险。

3.3 完善相关的管理体制

要加强资产评估工作的规范化管理，形成行业自律。首先要统一资产评估机构的行政主管部门，实行统一的管理办法，为资产评估行业打造一个规范的外部环境；其次要尽快建立严格的执业准入与退出机制，严格规范评估机构的出资人资格以及评估人员的执业资格；最后要形成公平公正的奖惩制度，加强行业考核，严格把关执业质量，保证评估的正确性，降低资产评估的执业和管理风险。

3.4 完善相关的监督制度

监督是任何行业长远发展都必不可少的保障。对于评估行业而言，要想保证评估结论的安全可靠就必须要形成一套行之有效的监督机制，加强对评估机构以及评估人员的监督，防止其评估失真。这种监督必须要由政府与社会共同完成，结合相关的法律法规，完善相关的技术监督手段，建立起一套完善有效的资产评估监督体系，尽快理清政府、社会、行业机构以及评估师之间的关系，明确各自的职责权限，做到监督到位，科学有效，降低资产评估的执业和管理风险。（下转130页）（上接194页）

3.5 完善评估报告，加强自我保护

资产评估机构必须要吸取教训，要想减少纠纷或者是尽量保证自身在与机构进行法律诉讼过程处于有利地位，资产评估机构就必须要加强对评估报告的规范，积极完善资产评估报告的格式与内容，做到严格规范、内容严谨、语言表述精炼准确，大力提高评估人员严谨的评估意识和专业的评估水平，这才不容易引起执业风险与结果使用风险的发生，起到自我保护的作用。

4 结语

世界范围内资产风险评估的发展已经成为一种流行趋势，它对于促进企业资产扩大的作用日益突出，但是其本身的各个环节都存在着一定的风险性，所以必须要加强对其风险识别、预防，极力降低资产评估风险的风险系数。目前，我国政府跟企业都已经认识到了资产评估的重要意义，都在积极完善资产风险评估制度，所以，相信我们国家的资产评估工作会开展得越来越好。

参考文献

[1] 谭舒蔓，高兵.资产评估风险防范与控制[J].合作经济与科技，2015，（12）.

[2] 范雪，张煦.资产评估风险防范与控制[J].中小企业管理与科技，2015，（4）.

[3] 汪芹.试论资产评估风险及其规避措施[J].企业导报，2013，（20）.

[4] 张翔.资产评估风险及其防范[J].中国证券期货，2013，（9）.

[5] 史策，张莹.资产评估风险防范与控制[J].品牌（下半月），2015，（8）.

[6] 古彬.资产评估风险防范问题研究[J].中外企业家，2015，（11）.

作者简介：杨莹（1994-），女，黑龙江佳木斯人，佳木斯大学经济管理学院学生，研究方向：会计。

（责任编辑：周琼）

作者：杨莹　王海东

资产评估损失控制论文篇3：

国有企业改制中资产评估问题研究

摘要：国有企业改制积累了丰富的经验，但是面临着整体动力不足以及改制环境复杂等问题。而资产评估作为国有企业改制中的重要内容之一，存在范围小、方法不当、法律法规缺失、人员素质低、工作制度缺失以及工作监督力度小等问题，需要制定针对性的改进对策，扩大资产评估范围、科学运用评估方法、健全法律法规、加强人员教育、落实工作制度、加大监督力度，进而提高资产评估效率与质量，促进国有企业改制顺利进行。

关键词：国有企业;企业改制;资产评估;问题;改进对策

一、国有企业改制中资产评估问题研究与改进的意义

国有企业在发展的过程中，会经历多个阶段，对于企业而言是一个又一个的挑战，不仅仅要考虑到企业自身的发展实际，而且要考虑到经济市场的整体发展趋势，以此才能及时作出有效的企业改制，保持企业良好的发展。国有企业改制中势必会涉及到资产评估问题，资产评估问题的研究以及改进对策的明确，其目的是加强对国有资产流失的控制，以此实现国有企业经营发展中的资产保值和增值，从而提高国有企业改制的效率与质量，确保国有企业得以健康发展，顺应时代发展趋势，在日益激烈的市场竞争环境中可以立足，获得足够多的发展机遇和资源，保持国有企业持续发展动力。

二、国有企业改制发展现状

（一）整体动力不足

国有企业改制是我国多种所有制经济发展的必然趋势，国有企业是有通过改制才能更好地适应当前的经济市场环境，在国际经济融合发展的背景下获得良好的发展机遇，从而获得快速发展。国有企业改制涉及到国企向民营企业转制以及股权分置改革等方面内容，以此实现股权多元化，增加民间资本活力，进而促使资本市场活跃起来，带动国民经济快速增长。但是国有企业改制是一项长期且复杂的工作，并且目前正面临着改制整体动力不足的现状问题，究其原因在于国有企业的所有权虽然归属于国家，但是国有企业的实际经营和管理都是由企业内部工作人员负责。在国有企业经营发展趋于平稳的情况下，企业现有的领导班子认为企业改制的内耗过大，并且会破坏现有的利益平衡，因此对于国有企业的改制兴趣不高，不会积极配合工作，甚至会存在阻碍改制工作开展的行为，致使国有企业改制的整体动力不足，缺少核心力量。

（二）改制环境复杂

现阶段，随着我国国民经济的持续稳定增长，我国的经济总量已经跃居全球第二位，仅次于美国。并且近年来国家一直在大力开拓国际市场，希望带领中国的企业走出国门，走向世界，获得更好的发展平台，进一步提高国民经济增长量。在此背景下，国有企业改制就面临着来自国内外多种经济因素的影响，导致国有企业改制的环境越来越复杂，改制工作的工作也困难重重。尤其是在国际经济大融合的前提下，各个国家之间的企业发展形成了一种既有合作，又存在竞争的关系，企业的发展态势在一定程度上体现出国家的国际事务地位，体现了一个国家的综合实力。中国作为一个逐渐崛起的国家，国有企业在国际上具有十分重要的地位，并且具备强大的市场竞争力，因此国外企业对于我国国有企业的改制表现出排斥，甚至打击的态度，不希望国有企业过多地参与到国际经济事务中。

（三）逐渐积累经验

自改革开放以来，我国的经济就进入了快速发展时期，国有企业的经营规模越来越大，经营项目也逐渐增多，国有资产获得了快速积攒。但是，随着国际经济的融合发展，国家开始鼓励大众创新、大众创业，因此诞生了一批又一批新兴的行业，对国有企业造成的巨大冲击。再加上民营企业的管理相关严格，经营模式比较灵活，人员流动性大，随时可以注入新鲜血液，可以时刻保持活力。以上种种的表现促使国有企业走上了改制道路，并且经过多年的实践，积累了大量的改制经验，取得了良好的改制成果。我国国有企业的数量有所减少，但是总资产却提升很多，在国内经济体系中的控制力越来越大。同时积极吸引民间资本进行投资，使得国有企业内部的股权形式呈现出多元化态势，对于国有企业的持续发展起到重要作用。

三、国有企业改制中资产评估存在的问题

（一）资产评估范围狭窄，评估标准不一致

国有企业改制是促进我国多种所有制经济共同发展所迈出的关键一步，需要加强对国有企业资产评估的重视程度，确保国有企业改制中可以实现国有资产的保值增值。但是，国有企业在进行改制工作的过程中，经常会因为多种原因的影响，忽略资产评估的重要性，致使国有企业的无形资产、土地使用权等出现漏评或者少评的问题，给国有企业的资产造成一定损失，并且制约了国有企业改制工作的顺利开展。对于国有企业改制工作而言，做好资产评估是必要工作内容之一，并且是国有企业改制的前提保障。但是，国有企业改制工作中对于资产评估方面，存在范围狭窄、评估标准不一致的问题，导致我国国有企业改制资产评估范围不完整，存在漏洞，无法准确、客观地评估国有企业的实际资产，反映国有企业现有资产的实际价值。资产评估标准不一致就會导致不同的国有企业改制时面临不一样的改制环境和条件，产生工作偏差和不平等待遇等，会影响国有企业改制的积极性，并且不利于国有企业改制的长远发展。

（二）资产评估方法不当，评估结果不准确

目前，国有企业改制中资产评估主要使用的方法有市场法、收益法和成本法。在具体改制中使用哪种方法去进行资产评估应该针对国有企业的实际发展情况，进行科学的选择，以此才能保证资产评估的准确性和客观性，确保国有企业改制工作顺利进行。但是，在实际工作的过程中，国有企业在进行资产评估时，由于资产评估标准不一致，资产评估公司也主要会选择自己熟悉并且评估经验比较丰富的方法去进行评估，容易将国有企业无形资产、文化资产以及客户资产等隐性资产忽略掉，或者对隐性资产的实际价值不够重视，从而导致国有企业的实际资产总量下降，导致资产评估结果不准确。国有企业改制资产评估经常会发生产权判定困难问题，因为国有企业在资产评估中经常是进行简单的叠加方式进行计算，使得资产评估方法与实际情况相脱离，导致一部分国有资产流失，影响了国有企业改制的顺利发展。

（三）资产评估法律法规缺失，缺少工作约束

国有企业改制作为国家经济发展的一项重大举措，做好国有企业资产核算评估是重要前提，需要强有力的法律法规以及工作制度等进行规范，提高国有企业改制资产评估的科学性和合法性，确保资产评估工作高效落实，提高工作约束力度，强化工作监督，保证资产评估工作顺利进行下去。但是，由于我国在国有企业改制方面上的侧重点出现偏颇，有关于国有企业改制资产评估的法律法规缺失，或者法律体系构建不够完善，给不法分子创造了“浑水摸鱼”的机会，利用法律法规的漏洞去牟取私利，侵占国有公共资产，造成了国有企业资产流失，影响到国有企业改制的实际效果。我国现行的资产评估法律法规存在一定问题，主要体现在法律效力的作用层级相对较低，并且在资产评估方面的有关规定不全，存在很大漏洞，再加上法律执行力度的不足，综合种种问题导致了资产评估工作难以规范化开展，缺少工作约束，容易出现评估问题。

（四）资产评估人员素质参差不齐，难以高效落实工作

目前，在国有企业改制的过程中，资产评估作为一项重要的工作内容，其评估结果的准确性以及真实性是决定国有企业改制的关键，对于资产評估人员的素质具有较高的要求。另外，由于国有企业数量比较多，并且分布很广，涉及到各个行业，经营管理模式也存在较大的差距，使得资产评估工作的开展面临巨大困难，要求资产评估工作人员具备良好的专业素养和职业道德，以此才能保证国有企业改制资产评估工作的高效开展与落实。但是，由于资产评估从业人员数量有限，并且业务素养参差不齐，在具体工作中不能结合国有企业的实际情况进行科学评估，甚至为了获得更多的评估机会，会盲目迎合国有企业的资产评估需求，没有严格资产评估行业的规则以及相关的法律法规进行规范化评估，导致资产评估结果失真，失去了利用价值，对于国有企业改制而言造成了一定影响。

四、国有企业改制中提升资产评估水平的策略

（一）完善资产评估体系

完善资产评估体系是国有企业改制中提升资产评估水平的重要举措。首先，要注重资产评估的准确、明确定位。能够根据定位来有效进行评估行业的自我管理，真正实现评估业务的高质量规范运作，确保最终的评估结果真实准确。其次，在完善资产评估体系时需要借鉴国家先进地区的经验，还要充分立足我国资产评估中的实际情况，保证体系的建立符合国有企业的资产运转和政策要求。最后，要规范完善的资产评估方式贯穿到评估的始终，在准备阶段时需要：1）正确确定改制评估基准日;2）认真进行资产清查和盘点工作;3）制定切实可行的资产改制方案。在评估阶段要：1）清查资产权属，证照，做到有凭有据;2）账外财产需要彻底清理;3）银行存款要如实查明;4）来往资金不仅简单划分，而是要查清责任。在落实阶段要评估确认的资产价值与企业资产价值有差额要以资产账面价值为准。

（二）增加资产评估的透明度

增加资产评估透明度是国有企业改制中提升资产评估水平的又一重要举措。为了更好的增加资产评估的透明度，需要加强对其的监管，不断提高约束力。不但要明确整个评估工作的流程和制度，还要规范评估操作程序，形成完善的监管机制，从而强化资产评估的整体水平，并且将每一阶段的资产评估结果公示，使得资产评估更加透明，也确保交易程序更加公平公正。此外，还要将公开的资产评估结果接受企业职工的监督，当资产评估结果尚未确认之前，要向企业全体员工或是职工代表大会进行通报，征求企业职工对结果的意见和理解，充分发挥出职工群众的主人翁意识。

（三）资产评估的全面性

制定科学的评估范围是国有企业改制中提升资产评估水平的必然选择，对于资产评估的范围，主要包括不动产评估，动产评估，无形资产评估，企业价值评估以及其他经济权益评估，对于确定科学的评估范围可以借鉴其他地区成功的资产评估经验，资产评估按照范围划分可以分为在资产评估的过程中，将国有企业内部所有资产，都要纳入评估范围，对此，要确保评估的全面性，避免出现不必要的遗漏，还要在这过程中做到账实相符，采取科学合理的评估方式。特别是要注重无形资产方面的评估，加强对其的监督和约束。此外，针对国有企业中的土地资源，要做到全面的评估，了解国土资源以往的归属，还要明确授权经营和作价出资土地使用权的权能，了解《土地管理法》和《物权法》等相关规定，加以对土地资源归属情况的了解，从而全面评估改制企业所拥有的资产，防止改制过程中出现资产的流失，维护国家的利益。

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