联网审计论文

（响水县教育局，江苏响水224600）摘要：联网审计是一种新的审计模式，审计预警是其中的一个重要功能。针对我国联网审计的特点，本文建立了审计预警模型并分析了其关键技术——规则库和不完整数据的检测方法。该模型具有诸多优点。研究结果为我国开展联网审计提供了理论依据。下面小编整理了一些《联网审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

联网审计论文 篇1：

浅议联网审计在本级预算执行审计中的应用

【摘要】联网审计系统为预算执行审计项目带来了新的审计模式，新的审计思路。本文主要通过介绍联网审计系统建设的理论研究及在本级预算执行审计中的具体运用，探讨目前联网系统建设面临的困境及不足，积极探索改进完善的方式方法。

【关键词】联网审计 预算执行审计 应用

财政审计是国家审计永恒的主题，关系国计民生。近年来伴随着财政收支规模越来越大，涉及的范围越来越广，传统的现场审计模式已经无法满足提高审计效率、控制审计质量、扩大审计覆盖面、降低审计风险的现实需求。由此联网审计应运而生。

一、联网审计系统建设的理论研究及建设现状

联网审计通过构建财政审计数据平台，采用及时采集数据、及时预警分析、及时评价揭示、及时督促整改的思路，逐步实现事后审计向事中审计、静态审计向动态审计、现场审计向远程审计的转變。不仅创新了财政审计方法，更是审计方式的重要变革。《审计署2008至2012年信息化发展规划》和审计署“十二五”规划都针对联网审计提出了明确的要求。2009年，审计署印发了《联网审计系统》规格说明书，标志着联网审计从探索阶段逐步走向规范化发展的道路。

二、联网审计的应用特点

（一）审前准备全覆盖

联网审计系统覆盖全区所有单位的预算数据和执行数据、收入数据和支出数据。在预算执行审计项目审前准备阶段，审计人员通过联网审计系统在本局机关内完成全部审前调查内容，摸清了财政资金预算、执行的总体情况以及了解资金总体分配结构，资金投入的重点项目、重点部门和重点领域，从而确定整个财政同级审的工作方案和审计重点。联网审计系统使预算执行审前调查涉及的范围更广、审计内容更深、审计聚焦更准，更便捷地发现审计疑点，更有针对性地选择审计对象，使审计人员充分掌握了主动性。

（二）审计实施高效率

联网审计模式下，通过有针对性的设计，能利用预设的分析模型分析被审计单位大规模数据，据此查找出疑点和问题，解决了数据设计自成体系和数据量过大的问题，从而提高了审计效率。

（三）审计过程纵向化

联网审计模式可以进行财政资金的纵向跟踪，全过程掌握资金从财政部门到预算单位，从资金预算分配部门到项目执行单位，从资金使用单位到商品供应方的使用情况。例如政府采购预算执行模型就能反映预算单位从采购的预算申报到实际的预算批复，从执行采购到采购完毕的资金流转的全过程，审计人员对此依据特定的指标条件进行必要的筛选分析，发现某些项目做了政府采购的预算但是实际没有执行；有些项目的政府采购预算和执行存在差异；有些项目虽然已经执行但是未按规定编制预算；政府采购预算批复的项目本身不合规。审计人员通过进一步与被审计单位沟通，发现这些分析结果主要暴露出部分项目由于前期考虑不细导致无法执行预算，财政部门对部分单位的资金控制不力导致执行率低等问题。

（四）审计监督日常化

传统模式下对财政预算执行数据审计都是事后的，联网审计模式下可以通过每天对数据及时更新，实现对数据及时监控、跟踪，利用风险指标体系实时预警，解决了现场审计事前对风险预警力不从心的状况，也减轻了审计人员对相同项目重复检查的劳动强度，强化了审计管理的作用，增强了审计的时效性。联网审计系统中预警模块使时时监督事事监督成为可能，有效地发挥了审计预警监督的职能。

（五）系统完善循环化

审计项目结束后，审计组积极厘清思路，将实施审计中对基础数据的分析过程进一步规范化程序化，结合联网审计建设需求，固化成审计模型，也可以将现有审计模型进行调整修改，以便更具针对性地完成审计任务。同时，根据审计需求，进一步与被审计单位沟通协商，补充联网审计系统的数据信息，完善信息化系统建设。由此可见，联网审计系统是一个可以在实践中不断循环完善的系统。

（六）审计成本降低化

联网系统为远程审计提供了可能性，审计空间的变化，减少了就地审计的时间成本和经费成本。同时，由于审计人员可以远程获取主要审计资料，有效地减少了传统审计中被动等待被审计单位提供数据的时间，降低了审计中的沟通成本。另外，利用固化的模型可以节省审计分析的时间，无形中减少了时间成本和人力成本。

三、联网审计系统目前存在的问题

（一）联网审计系统尚未真正实现全过程审计

由于目前财政主要申报、审批资料仍然采取纸质的形式，当前的信息化建设水平未能将所有业务数据转化为电子形式导入联网系统。因此，目前的联网系统建设与真正的远程联网审计还存在一定差距。

（二）联网审计建设没有相关法律法规保障，财政部门配合度不高

目前，《审计法》只规定了被审计单位应依法提供电子数据，审计机关也有权对被审计单位信息系统进行审计，但审计机关是否具有通过联网的形式实时传送、预警跟踪被审单位数据的权利，未有明确规定。正是由于没有相关法律法规的强制要求，被审计单位没有义务无条件、无保留地实时提供所有业务数据传输。另外，仅凭双方的反复沟通商议，签订合同协议确定数据来源，不能满足审计需求，形成联网审计系统建设的瓶颈。同时，由于被审计单位领导的意见不统一及对业务数据保密程度的拿捏不同，导致数据流不稳定，部分数据未完整纳入联网审计系统。

（三）财政系统设计规范性差影响了联网审计系统的设计和规范化建设

由于财政各业务系统是多个并行的数据系统，③未统一数据标准或信息共享，大量的信息数据、资料不能实现有效的共享，形成信息孤岛。此外，部分预算数据设计不规范，预算执行不衔接导致数据之间的关联，账表之间的合并重建不能如愿实现。部分数据模型受财政部门数据结构设计的限制，分析功能无法顺利实现。

目前联网审计软件是各地审计机关根据本地财政信息系统数据进行自主开发出来的，自成体系，相互间可借鉴的经验相当有限。

（四）审计模型更新升级被动

联网审计系统中的分析模型是依托财政数据结构开发固化而成的，一旦财政的业务系统升级更新，那么联网系统中的分析模型就可能出现差错，不能正常运行。在这种情况下，审计人员只有在被告知财政系统更改的情况下，才能进行数据结构的变更升级。若财政没有及时通知，分析模型就无用武之地。因此，联网审计系统处于被动更新升级的状态。

（五）计算机审计专业人才欠缺

审计署信息中心王智玉主任曾说“联网审计在审不在联”。基于联网审计的最大特点是能对海量数据进行分析处理，并能做出实时预警，这就必须要求审计人员既要掌握较为精湛的数据编程分析能力，又要精通财政预算执行审计业务审计技能。目前审计机关的老同志精通审计业务，但对联网审计这种实时传送、预警跟踪的审计模式存在畏难情绪；年轻同志对计算机技术掌握应用的熟练程度较高，但审计业务技能缺乏。

（六）预警功能未能充分发挥、督促整改落实困难

由于传统审计的组织方式对于项目的立项、实施、整改落实有严格的审计程序限定，而联网预警功能直接显示了财政资金的异常情况或违规问题，越过了前期的项目立项实施程序，那后期的整改落实怎么实现存在难点。没有前期立项信息，审计机关依据什么要求被审计单位整改，被审计单位遵照什么落实。至今，审计机关只能以口头的形式通知被审计单位，不具法律效力，整改落实自然没有法律强制力的保障，导致督促整改落实困难，为审计机关未来审计项目的实施带来了审计风险。同时，由于预警功能是实时的，而审计机关日常工作量大，人手不足的问题凸显，必然无法事先安排人员专职负责预警业务，导致预警功能成效不显著。

四、联网审计未来发展的建议及对策

（一）政府立法明确权利，保障数据来源

审计机关应根据保密法规以及联网审计的特点，完善联网审计立法工作，使开展联网审计有法可依。或者由地方政府主导协调审计机关及相关被审计单位的关系，有针对性地制定审计数据的联网规范，与被审计单位形成互有权责义务的数据提供协议，强化联网审计建设环境，避免审计风险，增强联网审计效果。

（二）严格执行相关标准，实现审计“大联网”

审计署及市县应在系统技术层面上统一出台联网审计建设标准，严格规范联网系统的建设，合理规范联网审计实施。结合目前审计中规模使用的金审AO系统及京OA系统的设计规范，探索数据间的交互及共享，真正实现审计数据的“大联网”，最终形成一个“内容上全包括、数据上全共享、流程上全衔接、管理上全统一”的联网审计大系统。

（三）积极协商，获取联网完整数据

审计机关应主动向被审计单位介绍联网审计的审计理念、联网审计方式未来发展的方向，积极争取被审计单位的理解与支持。另外，审计机关也可以通过政府文件形式明确审计机关及被审单位的权利义务，保障联网审计的质量效果。

（四）健全联网审计反馈机制，充分发挥联网预警功能

审计机关统一规范联网审计预警反馈机制，明确各方权利义务，利用函告等文书形式告知被审计单位，督促整改落实，提高审计质量，规避审计风险。另外，借鉴税务稽核的经验，确定专门处理预警信息的人员，发挥“审计稽核”的职能，实时监控，实时预警，实时沟通协调，实时整改落实。

（五）加强复合型审计人才的培养，完善联网审计模型集合

审计机关要努力通过经验互补、各取所长的办法，加速复合型审计人才的培养，为今后联网审计的深入开展提供人才基础：④充分调动老同志的积极性，利用其审计业务精通的优势，发挥“传帮带”的作用，帮助年轻同志理清审计思路、提高业务技能；年轻同志要认真对待平时计算机审计项目的实战演练，力争成为数据分析、数据转换和模型开发方面的专才。同时，鼓励审计人员进行分析模型的自主开发，模型集合的更新升级，以此应对联网审计系统软件相对滞后问题。

五、结束语

审计机关要抓住信息化建设机遇，完善联网审计系统，提升各模块的功能，使联网审计的操作性和应用性不断提升，从而开创所有审计项目全面应用联网审计的新时代。

参考文献

[1]南向宁.《联网审计在海淀区财政预算执行审计中的应用》.

[2]陆建伟，徐晓蓉，王松艳.《联网审计状态下的审计管理初探》.江苏省审计厅网站.

[3]陈向阳.《在全部政府性资金审计中开展聯网审计的几点思考》.丽水市审计局网站.

作者：初慧蓉

联网审计论文 篇2：

联网审计中的审计预警技术探析

（响水县教育局，江苏 响水 224600）

摘 要：联网审计是一种新的审计模式，审计预警是其中的一个重要功能。针对我国联网审计的特点，本文建立了审计预警模型并分析了其关键技术——规则库和不完整数据的检测方法。该模型具有诸多优点。研究结果为我国开展联网审计提供了理论依据。

关键词：持续审计；联网审计；审计预警；审计规则；IT审计；计算机审计

作者简介：王振莉（1976— ），女，江苏响水人，响水县教育局会计师，主要研究方向为行政事业会计与审计。

一、 引言

持续审计是目前国内外审计领域研究的一个热点问题【sup】［1-4］【/sup】。根据持续审计的研究现状，陈伟等人对持续审计的研究情况进行了分析和总结，认为关于持续审计的研究主要集中在技术实现方法上。根据实现技术方法的不同，他们把持续审计分成嵌入式和分离式两种。分离式持续审计是目前研究的主流，它是指审计模块没有嵌入被审计单位的信息系统中【sup】［5］【/sup】。

我国为了适应计算机审计的需要，已经成功开展了“金审工程”“金审工程”是审计信息化的简称，是我国电子政务建设的重大业务系统建设工程，它也是我国“十五”期间首先启动的十二个“金”字号电子政务重大工程之一。一期和二期的建设工作，并探索了适合我国国情的持续审计实施方案【sup】［5-7］【/sup】。目前我国正在开展的联网审计也是分离式持续审计的一种方式，其原理如图1所示【sup】［6-7］【/sup】。它通过网络采集被审计单位的电子数据，然后进行连续、全面的分析，及时发现被审计单位存在的问题，为现场审计提供线索和资料，从而使审计工作实现网络化、远程化。它在技术实现上主要包括数据采集与转换、数据传输、数据存储、数据处理等。联网审计的数据采集是通过在被审计单位信息系统端放置一台审计数据采集前置机来实现的。一般来说，审计数据采集前置机的应用系统构架包括数据采集与转换、审计预警、数据发送、采集转换预警规则的控制等几个部分，解决对被审计单位信息系统的数据采集与转换、审计预审和结果报告、数据发送、采集转换预警规则控制等问题。其中，审计预警是一个重要的功能。

我国目前正在大力开展联网审计项目的应用，如财政联网审计项目、地税联网审计项目、海关联网审计项目等，因此，研究联网审计数据采集过程中的审计预警方法对实施联网审计具有重要的理论和实践价值。

二、 审计预警模型的原理

联网审计中的审计预警是一个定时触发的审计预查系统，它被部署在被审计单位端的审计数据采集服务器中，该服务器被称为审计数据采集前置机。审计预警模型包括审计预审系统和预审结果报告系统两部分。在联网审计数据采集系统把被审计单位的财务和业务数据采集到审计前置机（托管服务器）的过程中，系统自动启动审计预审系统，利用审计专家系统提供的计算机审计分析指标和可执行方法（预警规则）进行数据分析过滤，把有问题的数据筛选出来。在审计预审系统执行完毕后，审计告警系统自动启动，告知审计人员本次发现的有问题的数据，便于审计人员进行职业分析判断和进一步的延伸审计。

另外，审计预警模型除了需要把不符合业务规则的数据预审出来之外，还需要检测被审计数据中不完整数据的情况，以便审计人员进行决策。因此，检测所采集数据的完整性也是审计预警的一个重要功能。

审计预警主要包括审计预审和预审结果报告两个功能。审计预审功能是系统对采集转换后的审计账表数据按照预先设置的预警规则和计算机审计方法进行批量自动审核分析，将发现的审计疑点存于审计疑点数据库中。预审结果报告则是系统将审计疑点和更改疑点的数据存放到预审结果报告数据库中，并向审计人员发出预审结果报告。

根据以上分析，本文把业务规则和不完整数据检测应用于审计预警之中，提出一种用于联网审计的审计预警方法，如图2所示，其原理如下。

1. 根据对被审计单位的业务及数据库系统的分析，在规则库定义相应的业务规则。

2. 根据预定义的数据采集规则，把被审计数据采集到前置机中。

3. 启动基于业务规则的审计预警。在审计预警过程中，对于采集的每条记录，规则库检索模块检索库中的审计业务规则，并据此对每条记录进行检测，内容包括：根据字段的域值来检测一条数据的每个字段；根据同一数据中字段之间的关联关系来进行检测，比如采取函数依赖关系等对每条数据的多个字段进行关联检测。通过以上过程可以判定每条记录是否符合所定义的业务规则，如果记录不符合所定义的业务规则，则将该记录导入前置机系统中的异常数据库。

4. 启动不完整数据检测。根据定义的不完整数据检测方法，系统对采集来的数据进行检测，并把检测出的不完整数据导入前置机系统中的异常数据库。

5. 异常数据库中的异常数据可以存放在前置机系统中，也可以通过网络传输到审计单位，审计人员可以实时或定期地对这些异常数据进行现场或非现场审查。

三、 审计预警模型的关键技术分析

（一） 规则库

从图2我们可以看出，规则库是审计预警模型的核心。规则库用来存放用于审计预警的业务规则和不完整数据检测规则，主要包括八个方面。

第一，业务规则。业务规则是指符合被审计单位业务的某一数值范围，一个有效数值的集合，或者是指某一种数据模式。业务规则根据其规则内容，可分成通用业务规则和特殊业务规则【sup】［6］【/sup】。

第二，不完整识别规则。它用来指定一条记录为不完整数据的条件，比如记录中字段值缺失比率的阈值。

第三，警告规则。它指定对一些特殊事件的处理规则及相应的提示信息。

第四，审计预警时间控制规则。它用来设置预警触发时间和预警终止时间。

第五，基于业务规则审计控制规则。系统接收到“预警触发”指令后，启动“基于业务规则审计”功能，利用设置的业务规则，对采集来的审计数据进行审计分析，把筛选出的审计疑点数据列入审计疑点库，并发出“基于业务规则审计”完成指令。

第六，不完整数据检测控制规则。系统接收到“基于业务规则审计”指令后，启动“不完整数据检测”功能，对采集来的审计数据进行自动检测，把检测出的不完整数据导入前置机系统中的异常数据库，并发出“不完整数据检测”完成指令。

第七，审计预审结果报告控制规则。系统接收到“不完整数据检测”指令后，把本次审计预审结果（包括更改疑点库、审计疑点库）形成审计预审结果报告，启动预警终止指令。

第八，数据传输设置控制规则。其功能是接收到审计单位数据中心“接收数据”的指令后启动数据发送功能，把前置机中的数据通过网络传输到审计单位数据中心。

规则语言一般可采用IF-THEN规则来完成，其方法如下。

Rule #： IF（ AND （OR） AND （OR）…… ） is ACTIVED

THEN

（ AND （OR） AND （OR）…… ）

END IF

在以上规则中，当达到所设定的条件时，就会触发相应的动作。其中，“Rule #”表示规则号；“IF”、“THEN”、“END IF”、“AND”、“OR”均为关键字；“AND”表示它所联系的条件，…… 必须同时满足，即为“与”的组合；“OR”表示它所联系的条件，……必须有一个满足，即为“或”的组合。

定义审计预警规则的实例如下。

1. 确定性业务规则

Rule 1：IF R【sub】i【/sub】（实纳税额）＜0 Then

该数据为负纳税数据 and 向审计人员发送的警告信息；

END IF；

其中，R【sub】i【/sub】（实纳税额）表示记录R【sub】i【/sub】中“实纳税额”字段的值。规则Rule 1表示如果记录R【sub】i【/sub】中“实纳税额”字段的值小于0，则该数值为错误数据（负纳税数据）。

在实际应用中，我们可以根据具体的业务特点，在规则库中定义相应的审计预警规则或者修改已有的审计预警规则，从而使该审计预警系统适应不同行业的需要，使之具有较强的通用性和适应性。

（二） 不完整数据的检测方法

审计预警模型除了需要把不符合业务规则的数据预审出来之外，还需要检测被审计数据中不完整数据的情况，以便审计人员进行决策。我们采用陈伟等人提出的方法【sup】［7］【/sup】，其原理如下所示。

检测一条记录的不完整程度，是通过计算其缺失字段值的百分比来实现的，方法如下：

假设一条记录可表示为

R{a【sub】1【/sub】，a【sub】2【/sub】，…，a【sub】n【/sub】}（1）

如果

RQ＜r，r∈［0，1］（2）

则表示该记录比较完整。

其中，a【sub】1【/sub】，a【sub】2【/sub】，…，a【sub】n【/sub】表示记录R的n个字段，m表示记录R中字段值缺失的数目，RQ表示记录R中字段值缺失的比率，r为记录R中字段值缺失比率的阈值。

根据以上分析，不完整数据检测的伪码描述为：

（1） 选取阈值r，初始化m为0，即m0；

（2） FOR i1 TO T；//T为数据表中记录的总数

（3） FOR j1 TO n；

1） IF R【sub】i【/sub】（a【sub】j【/sub】）is NULLThen

mm+1

2） END IF；

3） IF m0 Then

直接导入；

4） ELSE

计算RQ；

5） END IF；

6） IF QR＜r Then

该记录标识为不完整数据；

7） END IF；

（4） END；

（5） END；

四、 联网审计预警模型的优点分析

通过前文的分析，我们可以看出本文所提出的联网审计预警模型具有很多优点。

1. 本文提出的联网审计预警模型对实现审计工作的三个转变具有重要的参考意义：通过采用审计预警模型，可以实现动态审计；通过采用审计预警模型，可以实现“事中审计”和“事前审计”；通过采用审计预警模型，可以实现对被审计单位的远程监控，从而达到远程审计的目的。

2. 本文设计的审计预警模型类似于嵌入审计模块技术。嵌入审计模块技术是指在一个应用系统中长久嵌入一个审计模块，该模块能检查输入系统中的每一笔事务数据并识别出其中不符合预定义规则的事务数据，审计人员可以对这些识别出的不符合预定义规则的事务数据进行实时的或定期的审查。嵌入审计模块技术是一种有效的计算机辅助审计技术，而本文所设计的审计预警模型不但吸取了嵌入审计模块技术的优点，而且还考虑了我国联网审计的特点和现状，因而更能有效地满足开展联网审计的需要。

3. 使用嵌入审计模块技术需要在被审计信息系统开发时就有所考虑，且需要随着被审计信息系统的升级而进行大幅度修改，而本文所设计的审计预警模型则不需在被审计信息系统开发时就加以考虑，并且和被审计的信息系统相对独立，因此，被审计信息系统升级时，对审计预警模型的影响不大。

4. 传统审计模式下，审计报告需在事件发生几个月甚至半年之后才能生成，采用审计预警模型可以提高审计频率，实现实时持续审计，从而提高了审计报告的价值，降低了审计风险。

5. 采用审计预警模型可以把一些可疑问题提前通知审计人员，审计人员可以远程分析这些可疑问题，然后再根据需要决定是否去现场审计，从而节约了审计经费和审计时间。

当然，采用审计预警模型会增加审计项目前期投资成本，所以在采用审计预警模型时，一定要根据被审计单位的实际情况和实际需要进行，不能盲目上马。

参考文献：

［1］Rezaee Z, Sharbatoghlie A, Elam R, etc. Continuous auditing: building automated auditing capability［J］. Auditing: A Journal of Practice and Theory，2002，21：147-163.

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［3］陈伟，尹平.基于成本效益视角的联网审计可行性分析［J］.审计与经济研究，2007（1）：36-39.

［4］陈伟.一种基于AHP的联网审计绩效评价方法［J］.审计与经济研究，2011（5）：47-52.

［5］陈伟，Qiu Robin，刘思峰.持续审计（CA）研究综述［J］.小型微型计算机系统，2008 （9）：1755-1760.

［6］曹洪泽，刘强.联网审计及其关键技术研究［J］.北京理工大学学报，2006 （7）：614-617.

［7］国家863计划审计署课题组.计算机审计数据采集与处理技术研究报告［M］.北京：清华大学出版社，2006.

［8］陈伟，陈耿，朱文明，等.基于业务规则的错误数据清理方法［J］.计算机工程与应用，2005（14）：172-174.

［9］陈伟，丁秋林.数据清理中不完整数据的清理方法［J］.微型机与应用，2005（2）：44-55.

（责任编辑：黄 燕）

Study on Audit Alerts in Online Auditing

WANG Zhen-Li

作者：王振莉

联网审计论文 篇3：

政府投资联网审计对传统审计方式的影响

摘 要：自金审工程开始建设以来，政府投资联网审计依托信息技术和网络技术的飞速发展逐渐形成体系，审计过程也从最初的利用通用审计软件进行简单的查询分析，发展到目前的构建联网审计业务模型的阶段，广泛采用政府投资联网审计是目前政府投资项目审计的主要特征和发展趋势。本文通过分析目前政府投资项目审计信息化的现状，积极探索适应政府投资项目审计信息化的发展方向，通过理论研究指导实践，提高政府投资项目审计水平。

关键词：审计；政府投资审计；联网审计

一、政府投资审计的基本概念

政府投资是国家宏观经济调控的必要手段，在社会投资和资源配置中起重要的宏观导向作用。政府投资审计则是检查稽核各部门、各地区对国家制订的有关投资建设方面的方针政策和法律法规的贯彻执行情况。

政府投资联网审计通过运用信息化手段，快速、及时、准确地从相关部门和建设单位获取政府投资建设项目相关信息，从而实现对政府投资建设项的动态监督和综合分析，使审计人员在进行审计时可对项目投资建设情况进行实现监控。

二、政府投资审计现状及问题

在政府投资审计主体方面，近年来各地财政部门纷纷成立了投资评审中心，政府投资项目基本通过财政部门投资评审中心进行评审，但财政部门的评审和审核主要停留在工程结算审查的层面上，未对投资项目履行基本建设程序的完备性进行审查。反观国家审计机关的投资审计则是对投资的全过程审计，工程结算只作为整个工程投资审计的一项内容，往往出具的结果是全面且权威的。随着人们对政府投资审计重要性的认识，被审计单位主动申请审计机关对投资项目进行审计情况逐步增多，无形中增加了审计机关投资审计的工作负荷。

在政府投资审计手段方面，随着信息化的深入发展和应用，工程造价软件的出现把审计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，特别是在工程结算审计方面，在运用工程造价软件后的审计效率得到了成倍提高。在看到利用信息化取得成果的同时，我们也应看到信息化在应用过程中存在的不足，一方面由于工程结算审计的专业性强、行业跨度大和被审计单位未实行计算机管理等种种原因，在使用工程造价软件审计过程中，大多靠人工或半人工（人工输入被审计单位所有单据后再进行计算机审计）操作；另一方面，工程造价软件是新生事物，加之工程本身环境及情况的复杂性，对非常规性技术问题还能进行妥善处理，需要有一个逐步成熟完善的过程。

三、政府投资联网审计建设意义

（一）拓宽审计思路，转变审计方法。政府投资项目审计涉及范围和内容广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计，在审计过程中可采集到的业务数据类型较多，所以审计人员要想从中快速获取有用的数据，就只能依靠信息化手段对海量的财务数据及业务数据进行检索、查询、追踪、转化、抽取、比较、归类、统计。政府投资联网审计通过对上述功能的实现，转变了审计人员的工作方式，在审计理念和方法上实现了创新。

（二）降低审计风险，提高审计效率。在传统审计条件下，政府投资审计中人员较少而项目较多，抽取部分项目进行审计是通常采取的办法，对所有政府投资项目进行全面审计几乎是不可能实现的。在具体项目审计过程中，审计人员常常为了提高审计效率而采用抽样审计的方法，使得审计结果具有一定的风险。而政府投资联网审计的应用是解决上述矛盾的有效途径，一方面通过计算机批量快速的特点提升了审计效率，使得政府投资项目审计比例逐步提高；另一方面利用计算机模拟智能的特点，不但能使审计抽样技术更科学，还可支持对重要项目进行详细审计，从总体上降低了审计风险。

四、政府投资联网审计建设目标

为从根本上解决审计人员少，任务重，覆盖面低的问题，切实提高投资审计的时效性，实现对政府投资建设项目的动态跟踪监督和数据化管理，应当搭建政府投资联网审计管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，提高政府投资项目审计管理水平和效率。因此，需明确政府投资联网审计系统总体建设目标。

“一套平台、两个中心、三个系统、四个数据库”概括了政府投资联网审计系统的总体建设目标。一套平台，该系统是以金审工程应用系统支撑平台为基础，根据投资审计业务需要，建设出一套投资审计系统统一平台，所有投资审计应用功能都是在该平台的基础研发。两个中心，项目管理中心和审计管理中心，这两个中心是政府投资联网审计系统的应用功能引擎，分别实现建设项目管理和审计项目管理的功能，在该系统中从业务线上可以分为建设项目管理和审计项目管理两条，这两条业务线分别独立，同时两条线之间又有关联关系，建设项目是审计项目的来源，审计项目是建设项目的后续，共同构成政府投资联网审计系统的基础。三个系统，管理分析系统、领导决策系统和动态监测系统，这三个系统共同实现了政府投资联网系统的应用部件，是用户最终使用的功能。其中管理分析系统实现了对政府投资联网审计系统的资料采集、管理、审计分析等功能，是审计人员、相关单位资料上报人员所需要使用的功能；领导决策系统主要提供宏观分析功能，为领导决策提供依据，系统以趋势展现图、结构展现图、数据对比图表等形成实现，方便领导进行宏观分析；动态监测系统是对建设项目的资料上报情况、实施进度、资金使用情况、审计完成情况、审计覆盖率等信息进行监控，使审计机关可以有效的监测到整个项目的进展情况等信息。四个数据库，通过政府投资联网审计系统的建设最终要形成投资审计数据中心，其中要包括建设项目库、审计项目库、信息资源库和建设标准库。在这四个数据库中将整个建设项目的执行过程及审计过程完全覆盖，为最终形成投资审计数据中心打下坚实的基础。

五、政府投资联网审计前景展望

政府投资联网审计系统在使用中，通过提升投资审计工作效率，扩展审计工作覆盖面，发挥对建设项目事前、事中、事后的监控，给投资审计工作带来了革命性变革。将来的政府投资联网审计将实现对政府投资项目实施的各个阶段进行管理，通过项目建设各阶段所涉及单位的网上信息申报，动态掌握建设项目进度情况、资金使用等情况，做到从事后审计轉变为实时审计，从而有效提升审计质量，缩短审计时间。

参考文献：

[1]审计署关于印发《联网审计系统》规格说明书——计算机审计实务公告第19号的通知，审计发[2009]48号.

[2]审计署关于印发投资审计数据规划——计算机审计实务公告第23号的通知，审计发[2010]139号.

[作者简介]王昕（1981.08-），男，陕西宝鸡人，中级审计师，主要从事审计信息化工作，目前就职于河南省审计厅计算机审计中心。

作者：王昕