保理业务会计核算

第一篇：保理业务会计核算

保理业务的会计分录

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商(供应商、出口商)与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商(债务人)订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资;②销售分账户管理;③应收账款催收;④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理;按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理;根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度;②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度;③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商;④销售商将发票副本交给保理商;⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款;⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款;⑦购货商于发票到期日前向保理商付款;⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质

1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。

首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用(实质上是贷款利息收入)和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。

其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上是一种票据关系，实现的是票据权利的转让，其实现方式是背书，贴现中银行的追索权也是票据权利的一种;有追索权的保理业务应收账款债权的转移，其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等。所以从交易的经济实质看，有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理。

3.账务处理时应分项核算。应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务，总体上可分为两种性质的金融服务产品，分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务;销售商购买保理商的应收账款管理劳务。②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务(无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保);销售商取得资金使用权，以支付融资利息为代价。

对于第一种服务，保理商收取的是手续费及佣金，销售商付出的是管理费用;对于第二种服务，保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入，销售商付出的是融资利息费用。这种对服务性质的划分，深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算。随着应收账款贸易融资业务的扩展，两种服务分别核算也愈加必要，分项核算可以使确认和计量更加客观、准确。双方在签订保理协议时列明的费用项目，是分别核算的依据。

三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理

(一)科目设置 1.销售商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目。其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“短期借款”科目核算销售商的实际融资额，即保理商支付给销售商的款项;“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款，即销售商到期要追偿给保理商的款项;“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)、信用风险担保费用，按直线法摊销计入，减少应收账款的账面价值;“营业外支出”科目与“预计负债”科

目相对应，核算预计无法收回的追偿款。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)以及信用风险担保费用，以后要按直线法在各期摊销计入财务费用;“管理费用”科目核算内容同上。 2.保理商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应，用于核算保理商实际支付给销售商的款项，它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等;“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用，按直线法摊销计入，到期一次收取;“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应;“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应;“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应，核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额;“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用，按直线法摊销计入利息收入;“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应;“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项，作为“其他应收款”科目的抵减项;“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应。

(二)账务处理 1.有追索权的保理业务。

例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费(包括融资手续费)300元;在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行可以向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元(11 700-500-300-234)。 甲公司账务处理：

(1)3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元;贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税(销项税额)1 700元。借：主营业务成本6 000元;贷：库存商品6 000元。

(2)3月1日，出售债权，按以应收账款债权为质押取得短期借款处理，本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元;贷：短期借款10 666元。估计销售退回：借：其他应收款234元;贷：应收账款234元。支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元;贷：应收账款500元。

(3)按直线法摊销支付的融资费用，列支为财务费用，3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元;贷：应收账款50元。

(4)期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税(销项税额)34元;贷：其他应收款234元。借：库存商品120元;贷：主营业务成本120元。 (5)9月1日，丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元;贷：应收账款10 666元。 乙银行账务处理：

(1)3月1日，受让甲公司应收账款债权，按质押贷款处理：借：贷款10 666元;贷：吸收存款或银行存款10 666元。

(2)收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元;贷：手续费及佣金收入500元。

(3)按直线法确认利息收入，即收取的融资费用，3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元;贷：利息收入50元。

(4)9月1日，到期全额收回货款：借：银行存款11 466元;贷：贷款10 666元，其他应——保理应收账款面值11 466元。

第二篇：应收账款保理业务会计处理探讨

作者：宋晓敏

上传时间：2006-1-13 0:0

一、保理业务简介

保理业务(又称福费庭，即FORFAITING)，是指银行(保理商)与卖方企业(供应商)之间签署协议，卖方企业(供应商)将现在或将来的基于其与买方企业(购货商)订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行(保理商)，由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。

国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流

动资金的需求。

保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会(FCI)，能够开展该业务。

二、保理业务的基本分类

在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险和责任的原则，

保理可以分为如下几类：

(一)有追索权保理和无追索权保理

按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。

有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理。

无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付

款或无力付款的风险。

(二)明保理和暗保理

按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。

明保理是指债权一经转让，供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商，并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须是明保理。

而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，购货商的货款到期时仍由供货商出面催款，收回之后再交给保理商的一种

经济行为。

(三)融资保理和到期保理

融资保理又称为折扣保理，是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中，只要供货商将发票交给保理商，并且应收账款在信用销售额度内的已被核准，保理商应立即支付不超过发票金额80%的货币资金，余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以

后，保理商再向供应商结清。

到期保理则是保理商在赊销业务发生时，不须提供预付账款融资，而是在应收账款到期时才进行支付。比如一些小商人，他们越来越需要保理商提供应收账款管理及坏账担保的服务，采用到期保理这种形式，届时(买方约定付款期或预期付款期)不管货款是否能够收到，

保理商都必须支付货款。

三、保理业务的会计处理

(一)有追索权保理业务的会计处理

在有追索权的保理业务中，应收债权出售时与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：

1.出售时：

借：银行存款(按协议企业从银行实际取得的款项)

财务费用(保理手续费)

贷：短期借款

尽管该笔应收账款己保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。同时企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。

2.发生销售退回时：

借：主营业务收入

财务费用

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”账户。如果收回账款高于原借给企业的部分，企业通过“银行存款”账户转回银行多收入的部分。如果收回的贷款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，则企业做账时：

借：短期借款

贷：应收账款

银行存款

到期银行收不回贷款，企业有义务按照保理协议约定金额从银行等金融机构回购部分应收债权：

借：短期借款

贷：银行存款

(二)无追索权保理业务的会计处理

1.保理时，根据协议企业可作如下会计处理：

借：银行存款(按协议企业从银行实际取得的款项)

其他应收款——银行(协议中预计将发牛的销售退回和销售折让、现金折扣)

坏账准备(保理业务中应收债权已经提取的坏账准备)

财务费用(支付的保理手续费)

营业外支出——保理融资损失(售出应收账款金额与上述四个科目如为借方差额)

贷：应收账款——某单位(企业不再拥有收款权)

或营业外收入——保理融资收益(售出应收账款金额与上述借方前四个科目如为贷方差额)

2.签署协议时该笔应收账款实际发生的销售退回及销售折让、现金折扣可能会与协议中预计的不同，可分以下几种情况：

第一种是等于协议中预计的金额，相应的会计处理为：

借：主营业务收入(销售退回及折让)

财务费用(现金折扣)

应交税金——应交增值税(销项税额)(销售退回企业按规定出具的红字发票)

贷：其他应收款——银行(冲减协议中预计将发生的销售退回和折让、现金折扣)

第二种是大于协议中预计的金额，这时企业应将实际发生的折扣、销售退回等高于协议中的部分在补偿给银行：

(1)借：主营业务收入

财务费用

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：其他应收款——银行(实际发生的销售退回等，高于原预计金额)

(2)借：其他应收款——银行(实际发生的销售退回等金额高于原预计金额部分)

贷：银行存款

第三种是小于协议中预计金额，保理银行应将多收回的部分还给企业：

(1)借：主营业务收入

财务费用

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：其他应收款——银行(实际发生的销售退回等，小于原预计金额)

(2)借：银行存款

贷：其他应收款——银行

(三)明保理的会计处理

明保理与暗保理的账务处理与有追索权保理和无追索权保理的账务处理相同。这里不再赘述。

(四)融资保理的会计处理

(1)供应商将应收账款凭证交给保理商获得发票金额80%的现款时，

借：现金、银行存款(应收账款80%的现款)、

财务费用(实际收到80%的现款低于应收账款账面价值80%的差额)、坏账准备(已计提的坏账准备)

贷：应收账款(应收账款的账面价值)。

(2)余下的20%应收账款等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清应收账款保理资产，会计分录同上。

(3)若购货商到期拒绝付款或无力付款时可按有追索权和无追索权作账务处理。

(五)到期保理的会计处理

供应商的会计处理

借：现金、银行存款(实际收到的货币资金)

财务费用(实际收到的货币资金与应收账款价值的差额)、坏账准备(已计提的坏账准备)

贷：应收账款(应收账款的账面价值)

第三篇：典当业务会计核算

第三节 典当业务

具体经济事项举例

(一) 发放当金

1、经济事项解释

典当公司与当户签订典当(借款)合同，并办理抵押或质押登记，按典当(借款 )合同的约定支付当户当金。

2、具体帐务处理 (1)发放当金 典当公司帐务处理： 借：贷款-抵/质押贷款 贷：银行存款 核算时点：发放当金时

核算依据：当户收款凭据、信审委员会同意发放贷款的审批单、银行付款单据等

(2)同时扣除合同约定的预收账款、代扣中介机构的公证费、评估费等

典当公司帐务处理： 借：贷款-抵/质押贷款

贷：预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费

其他应付款 核算时点：发放当金时

核算依据：典当合同、银行付款单据等

(二) 计息

1、经济事项解释

典当公司依据合同约定定期收取息费，并确认收入。

2、具体帐务处理

(1)收到各当户贷款相关息费 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷： 应收利息

预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 核算时点：期末(月末)

核算依据：典当(贷款)合同、银行进账单等 ( 2)确认各当户该月贷款的息费收入 典当公司帐务处理： 借：应收利息

预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 贷：利息收入-贷款利息收入 核算时点：期末(月末) 核算依据：典当(贷款)合同等 (3)根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司帐务处理：

借：营业税金及附加 -营业税

-城市维护建设税

-教育费附加 -地方教育费附加等

贷：应交税费-应交营业税

-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 -应交地方教育费附加等

核算时点：期末(月末) 核算依据：税金计算表等

(三) 收回贷款

1、经济事项解释

贷款期结束，收到当户归还的款项。

2、具体帐务处理 典当公司帐务处理： 借：银行存款

贷：贷款-抵/质押贷款

应收利息

预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 核算时点：收到归还贷款时 核算依据：典当合同、银行进账单等

(四) 绝当处理

1、经济事项解释

当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不续当，律师函催收无效，典当公司根据相关法规及合同约定进行绝当物品处理，并将剩余款项支付给当户，反之追索不足款项。

2、具体帐务处理

(1)发生绝当时，根据与当户的协议，法院和解协议等 典当公司帐务处理：

借：存货/投资性房地产/交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款-抵/质押贷款

应收利息

预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费

核算时点：当户发生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效时 核算依据：典当合同、法院和解协议等

(2)绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失 典当公司 帐务处理：

借：资产减值损失-存货/投资性房地产/可供出售金融资产/持有至 到期投资等

贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期资产减值准 备/可供出售金融资产减值准备 核算时点：绝当物品发生减值时 核算依据：减值测试表单等 (3)处置拍卖绝当物品

① 处置存货类绝当物品和投资性房地产 典当公司帐务处理： 借：银行存款

贷：其他业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理：

借：其他业务成本【辅助核算】 贷：存货/投资性房地产等 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 ② 处置金融工具类绝当物品 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：投资收益

核算时点：处置拍卖绝当物品时

核算依据：绝当物品处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理： 借：投资收益

贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/应收票据 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等

(4)拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，剩余部分退还当户 帐务处理：

借：其他业务收入【辅助核算】 投资收益 贷：其他应付款

核算时点：处置拍卖绝当物品时

核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等

(5)拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，不足部分向当户追索 典当公司帐务处理： 借：其他应收款

贷：其他业务成本【辅助核算】

投资收益

核算时点：处置拍卖绝当物品时

核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 (6)剩余部分退还当户 典当公司帐务处理： 借：其他应付款 贷：银行存款

核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 (7)向当户追索到不足部分资金 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：其他应收款

核算时点：收到当户支付的不足资金时 核算依据：典当合同、银行进账单等

第四篇：保险业务会计核算办法

第一章 基本承保业务的核算 第一节 保费收入的确认

一、保费收入的确认原则及时间

1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(1)原保险合同成立并承担相应保险责任; (2)与原保险合同相关的经济利益很可能流入; (3)与原保险合同相关的收入能够可靠计量。

说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整;如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本(包括未决赔款准备金)总额确定，直至可以合理估计最终保费。

2、保费收入的确认时间。保险业务(包含分期付款业务)应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。 批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。

二、保费收入的核算流程

保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证： 借：112201应收保费/应收保费

贷：603101保费收入/直保保费收入

凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订)、保单/批单财务联(可单独装订)

第二节 预收保费的确认

一、预收保费的定义及分类

1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。

2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。

二、预收保费确认的核算流程及凭证附件

1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证： 借：1002 银行存款(或1001现金)

贷：220302预收保费/无单预收

不能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、收付系统日结单。

能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、收付系统日结单、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、业务部门提供的待核销的保单号、预约协议号、保险卡结算单号或见费出单交易流水号清单

2、预收有单保费确认。预收有单保费的来源包括直接收款和预收无单转入两类。

(1)直接收款。直接收款匹配保单、批单后，收付系统生成凭证：

借：1002 银行存款(或1001现金)

贷：220301预收保费/有单预收

凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、收付系统日结单、业务部门提供的待核销的保单号、批单号

(2)预收无单转入：预收无单保费匹配过保单号或已匹配交易流水号、结算单号且保单传入收付系统，则系统自动生成凭证：

借：220302预收保费/无单预收

贷：220301预收保费/有单预收

A.非特殊业务匹配(除预约保险业务外):对于预收款直接匹配保单的情况,以上凭证在财务人员操作匹配实收的当天产生,收付系统日结单显示的操作人员为财务人员工号。

凭证附件：收付系统日结单、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、业务部门提供的待核销的保单号、批单号

B. 特殊业务匹配及预约保险业务:对于预约保险、见费出单、保险卡、DM等业务，人工操作匹配预约协议号、交易流水号或结算单号后，在生成的保单传到收付系统当天，由收付系统自动生成以上凭证，收付系统日结单显示的操作人员为SYSTEM。

凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订)、发票财务联已附在收款确认预收无单保费的凭证中

第五篇： 会计核算业务知识培训

认真核算

加强监督

一、会计核算中心的情况概述

隶属于县(市)区财政局，负责本行政区域内所属行政机关、部分事业单位的会计集中核算工作，一定程度上代表政府对国家拨付的预算内、外资金进行监督管理。 会计核算、会计监督职能

二、会计核算中心的工作职能

基本职能：

1、认真做好纳入集中核算单位的会计核算工作，及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及其结果。

2、依法实施会计监督，严格审批程序，抑制铺张浪费，提高资金使用效益。

三、会计集中核算单位报账员工作规则

根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合核算中心会计核算的特点，制定本规则 报账员的基本要求 报账员工作程序：

(一)预审原始凭证

会计人员是第一把关人，对原始凭证进行预审，以保证原始凭证的真实性、完整性。 注意：

原始凭证的必须具备的内容：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单位和金额。 会计人员工作程序： 登记会计账簿 账簿启用表

数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 蓝黑墨水或者碳素墨水 不得使用圆珠笔或者铅笔

四、电算化会计信息系统的初始化

环境的初始设置 科目参数设置 其他参数设置 系统财务分工 显示模式设置 打印机选择 其他系统设备

五、电算化会计账务处理系统的主要功能模块 凭证处理 登账处理 结账转账 查询打印 账务维护

六、电算化会计信息系统的维护

程序维护

总

则

目的(宗旨)：为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。

为了规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。

一、单位预算管理

单位预算的概念和内容

行政单位预算是行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。由收入预算和支出预算组成。

二、收入管理 收入的概念和内容

行政单位收入是指行政单位俏法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。行政单位的各项收入必须统一管理

三、 支出管理

支出的概念

支出是指行政单位为开展业务活动所发生的资金耗费。

支出是指事业单位为开展业务及其他活动所发生的资金耗费和损失。

四、 资产管理 资产管理的要求

资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 资产是指事业单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资。

五、 财务报告和财务分析 财务报告

资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表、财务状况说明书。

资产负债表、收支情况表、有关附表及财务状况说明书。

六、 财政部门对企事业单位的监督

财务收支计划和财务管理基础工作方面的监督

收支计划是否可行，内部核算的程序和方法是否科学，财务管理是否规范，内部监督机制是否健全，基础资料是否齐全，取得原始单据是否合法，是否按《会计法》“两则”的规定和要求进行会计核算

财务收支计划和财务成本管理过程的监督

七、 财政监督的依据和法律制度 对单位进行监督的依据

财政、财务、会计类《预算法》、《财政总预算会计制度》、《企业财务通则》、《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《事业单位会计准则》、《行政、事业单位财务规则》、《行政、事业单位会计制度》、《注册会计师法》、《城市维护建设资金预算管理办法》等。

八、 核算上易出现的问题

1.固定资产管理混乱：没有明细账、该列不列、账实不符。 2.现金存在问题

九、核算中应注意的问题

1.对上报表的口径不一致：根据预算收支科目表及时调整

2.代管资金，掌握尺度：根据国库拨款通知单配套预算资金明细，确认金额、用途，掌握进度

3.政府采购：一事一议，按实支付，手续齐全，一次办理