上海市增值税发票管理经验与启示

2022-12-13

1 引言

2011年, 我国开始进行“营改增”试点工作。此后, 我国“营改增”范围不断扩大, 增值税成为我国最重要税种。增值税制度的变更衍生出了一种发票——增值税专用发票。增值税专用发票采用了一种特殊的增值税进项税额抵扣的方式, 具有税收基础和扣减凭证的作用, 成为连接税收征管机制的重要节点。因此, 增值税制度的基础内容和重要根基就是增值税专用发票的管理。当前, 上海市增值税发票管理走在我国前列, 其增值税发票管理的做法和经验值得我国其他城市学习借鉴。

2 上海市增值税发票管理经验

上海市是根据国家税务总局的规定, 试点实施增值税发票管理新制度的第一个直辖市。上海市在2015年的首个季度, 该地区所有普通纳税人都已完成, 实施增值税发票新制度的实施。2016年, 上海市将有67万纳税人, 包括小规模纳税人, 合并新的增值税发票管理系统。随着“营改增”的全面推开, 上海市所有增值税纳税人的发票信息将全部合并进新的管理系统。

根据调查, 自引入电子增值税发票以来, 上海市新的增值税发票管理系统已得到推广。到目前为止, 已经发放了1亿份电子发票;此外, 上海还率先在全国范围内开发发票编码, 增值税发票的实现直接翻译成汉字;而税收抵免则被归类为纳税人的增值税专用发票认证, 实现净直接扣除, 确认增值税专用发票的功能, 据估计, 每年有超过9000万的增值税专用发票的认证环节被改变成网上购选;通过增加增值税发票的核查制度, 纳税人可以通过网站和手机客户查询增值税发票的明细, 及时核实增值税发票的真实性, 商业银行、保险公司、证券公司和其他金融机构可以对申请人的经营状况进行审查。

通过运用新的增值税发票管理系统, 进行大数据信息分析, 认识到虚报增值税发票的风险, 对税务机关和公安机关进行准确、快速的打击, 打击谎报增值税专用发票的犯罪, 有效打击违法犯罪行为。

3 国内增值税发票管理经验启示

3.1 积极推行电子增值税发票

一是完善对接技术, 完善计费系统, 降低维护成本。不断提高对接技术水平, 顺利对接增值税发票系统升级版和税控收款机以及增值税电子发票系统与会计核算系统的对接。二是统一发票风格、内容, 改进计费设备, 降低设备成本。对于各种形式和发票内容的统一, 对于每个发票统一的风格, 内容, 逐步实现所有的网络运营发票, 帮助税务部门和企业实现工作自动化, 网络, 电子发票将被扩展到其他发票;做到发票设备规范, 降低这种设备的采购和运行产生的费用。三是对企业的财务负责人进行相关业务的辅导和培训, 配备专职的财务管理人员对电子增值税发票进行富有成效的管理。

3.2 实行增值税发票编码化开具

第一, 发票数字编码化, 可以非常明显的区分出开具发票的企业, 它所在的行政地区。这种方式可以便利的让购买方企业在直观上的层面上去判断增值税发票, 它的来源是不是与它的销售方来自相同的行政区域。第二, 发票数字编码化可以区别分化出增值税发票的类型和种类。增值税专用发票和增值税普通发票, 它的数字编号是不一样的, 特殊数字的数字表示增值税发票每一份有多少张和增值税发票的类型。第三, 发票数字编码化可以使购买方企业通过国家税务总局在互联网平台上建立的税务机关官方查询功能, 实现增值税发票开具信息的真伪的查询和验证。

3.3 完善纳税信用等级评定

继续优化《纳税信用等级评定管理试行办法》, 根据下列评定标准, 完善评定规程。

第一, 税务登记情况。开业登记;扣缴税款登记;税务变更登记;登记证件使用;年检和换证;银行账号报告;纳税认定情况 (包括一般纳税人认定等) 。

第二, 纳税申报情况。按期纳税申报率;按期纳税申报准确率;代扣代缴按期申报率;代扣代缴按期申报准确率;报送财务会计报表和其他纳税资料。

第三, 账簿、凭证管理情况。报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件;按照规定设置、保管账簿、凭证, 根据合法、有效凭证记账, 进行核算;发票的保管、开具、使用、取得;税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

第四, 税款缴纳情况。应纳税款按期入库率;欠缴税款情况;代扣代缴税款按期入库率。

第五, 违反税收法律、行政法规行为处理情况。涉税违法犯罪记录;税务行政处罚记录;其他税收违法行为记录。

3.4 多部门齐抓共管保障增值税发票使用安全

上海市国税局, 在增值税发票的管理上, 为了避免一些犯罪分子利用“先行办理后续审核”的管理方式进行“非法囤积”发票等违反税收相关法律和法规的行为, 税务机关采用了提高纳税人自行开具增值税发票和领购“准入授权”, 对于真正需要领取和使用冠名增值税发票的纳税人, 必须按照不同类型的行业, 提高领取使用发票的资质和条件。如果纳税人拒不配合税源管理部门的沟通要求, 那么税源管理部门会依照规定, 走涉税事项调查的流程, 在防伪税控系统中维护该企业为风险纳税人, 不允许其申请领用增值税发票的开票设备, 在税收征收管理系统中标记停止供应该纳税人的发票。利用这些方法, 降低增值税发票的使用风险。

摘要：当前, 上海市增值税发票管理走在我国前列, 其增值税发票管理的做法和经验值得我国其他城市学习借鉴。本文简单分析了上海市增值税发票管理中的先进做法和经验, 深入总结了上海市增值税发票管理对其他城市的启示。

关键词：增值税,增值税发票管理,防伪税控系统