物联网时代成品油消费税征管模式探究

2022-11-26

1 引言

物联网是继互联网之后, 信息产业发展的趋势和热点, 美国、日本、欧盟等世界发达国家地区先后提出了物联网发展规划, 均将物联网作为推动产业升级换代的重要切入点。与此同时, 我国成品油消费税历经多次改革 (主要是以成品油征收税率逐步提高和对征收产品范围不断扩大, 对具体征税产品的不断界定和调整两条主线展开) , 但效果均不是很理想。在物联网条件下, 成品油消费税的征管模式可以进行新的改革和尝试, 以提高成品油消费税的征收效率和调节作用。

2 我国成品油消费税的征管模式发展与现状

我国的成品油消费征管模式历经了四个阶段: (1) 1994年建立了征收、管理、稽查分离的征管模式。 (2) 1997年, 建立了“以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”。 (3) 2004年, 建立了“以申报纳税和优化服务为基础, 以纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查, 强化管理”。 (4) 2012年, 深化了税收征管改革, 构建现代化税收征管体系, 明晰征纳双方权利与义务, 以风险管理为导向, 以专业化管理为基础, 以重点税源管理为着力点, 以信息化为支撑。

3 当前我国成品油消费税征管存在的问题

3.1 征收环节单一

我国成品油消费税只在生产、委托加工、进口等起始环节征收, 征收环节过于单一, 导致从不同渠道生产的成品油进入市场时, 销售价格不同, 从而竞争点不同。据不完全统计, 每吨汽油在征收消费税及与相关的附加税费前后价差可达1800元以上, 因此一些不法商家, 通过建立空壳贸易公司勾结炼油企业等方式, 进行非法操作, 最后实现变换发票名称, 从而偷逃税款。同时, 部分炼油厂自身管理不规范, 地方政府征管不力, 炼油厂经过地下操作, 使得生产出来的成品油很大一部分是以不含税的“裸油”价格进入市场, 严重影响了市场的公平, 造成成品油市场混乱, 供应秩序被打乱。

3.2 征收范围不明确

现行成品油消费税征收各子目按用途界定, 容易造成征纳双方分歧, 在实际征管工作中, 纳税人和税务机关常常站在对自己有利的角度去解释标准。如纳税人一种油品按照倾点指标属于汽油, 但有时确定不能作为汽油直接使用而需要再加工或处理, 此时, 纳税机关一般会按照“以汽油组分为主、经调和精制可用作汽油发动机燃料的非标油”属于汽油来征税, 而纳税人则希望按照燃料油的解释标准, 将其作为燃料油征税, 因为征税标准的不明确, 往往导致征管问题。

3.3 油品税率不一

我国现行成品油消费税税额标准不一, 由于石油产品之间有很强的替代性, 不同种成品油之间的单位税额差距造成了套利空间, 因此, 导致一些不法分子, 以化工用油、动力煤油等名义大量进口非标号成品油, 再将这些成品油与炼油厂出产的标号成品油进行调和, 由于调和油不需缴纳消费税且生产准入门槛低, 生产工艺简单, 经过化学处理后其排放标准可以做到符合93号清洁汽油标准, 这类价格较低的调和油, 扭曲了市场主体的选择, 冲击正规成品油市场, 不仅造成成品油市场的混乱, 还侵蚀了我国大量成品油消费税税基。

4 物联网时代我国成品油消费税税收征管模式的探索

针对我国现有成品油消费税征管模式所存在的问题, 现有的解决方案并不能完全解决, 借助物联网技术的发展, 对现有征管模式进行变革。现有征管模式属于管事制, 而管事制最大的特点在于征管查相分离, 成品油从生产到销售需要经历多环节, 而且产品变化多样, 现有的管事制模式由于其征管查分离的特点, 无法做到对成品油消费税健康的征管, 因此征管模式的总体改革思路应该由管事制向管数制过度, 所谓“管数制”, 即把成品油从原材料生产到最终消费品的售出的全过程, 通过物联网技术, 全部转变为计算机网络里的数据, 对数据进行分析后, 决定税收的税率, 由于是全过程的计算机监管, 杜绝了偷税漏税的可能性, 进而达到成品油消费税征管模式改革的目的。

4.1 成品油生产环节

我国成品油生产主要是以炼化企业为主, 针对炼化工厂, 着手打造智慧工厂, 对现有的炼化工厂加入物联网技术的改造, 建立日常安全生产的监管平台, 对生产设备、工艺流程、生产产品、运输工具等进行可视化监管和管理, 利用现代的信息传感器设备如IC卡、RFID、二维码、电子秤等转变为互联网可以处理的数字信号, 从而完成从“物”到“数据”的转换, 实现成品油追溯信息的自动感知和识别, 在炼厂阶段杜绝调和非标准油进入到流通环节。

总体上来说, 生产环节不仅是成品油追溯的关键, 也是物联网感知层应用最复杂、难度最大的一个环节。成品油追溯的物联网具体应用模式更是多种多样, 自动化是前提, 数字化是基础, 可视化是方法, 模型化是支持, 集成化是核心, 为了能够达到更好的效果, 响应国家供给侧改革的政策, 成品油炼化企业应该配合国家税务部门, 在国家政策指导下, 主动升级工业设备, 共同努力提高我国成品油消费税征收的效率。

4.2 流通环节

成品油的流通环节, 主要是成品油从炼厂生产好之后, 通过各种运输方式, 到达加油站这一过程。在这一过程中, 由于运输方式的多样性以及运输过程的复杂性, 给了不法分子可乘之机, 不法分子可以通过监管的漏洞, 对运输的油品进行变种, 针对不同油品的税率, 从中偷税、漏税。因此, 对这一过程的监管, 至关重要。

在流通环节, 对物联网技术的应用主要放在公路运输监控系统上, 监控系统主要分为3个组成部分:车载移动终端、GPRS网络、监控中心。其工作原理是, 在油品运输车辆上, 安装车载移动终端, 一方面接收GPRS定位信号。另一方面, 接收安装在油品运输车辆上的RFID标签的传感器信号 (如温度、密度、质量、体积、压力、湿度等反映油品状态的关键参数) 。监控中心则通过GPRS信号的反馈, 了解监控油品的运输路线, 运输产品是否被调包, 运输的终点是否按原计划执行, 从而杜绝在运输过程中, 偷漏税款的可能性。

4.3 消费环节

消费环节主要包括企业用油和个人消费者用油, 对于企业用户, 采购信息通过IC卡识读器上传, 主要采集的信息是消费时间、消费油品种类、批次号等, 采集方式以电脑录入为主、信息标识方式主要是消费发票。个人消费之用油, 则通过电子发票记录, 电子发票应进行一定的改革 (把价格和税负水平明确标注) , 充分发挥消费税的调节功能, 电子发票还必须详细记录消费时间, 和油品种类。

通过消费大数据的收集, 分析出税率的改变对人们使用成品油的影响程度, 动态调整税率累加税率。

5 结语

总的来说, 由于物联网技术具有可实现远程、实时、大范围以及深入产品内部测量信息等特点, 而且物联网的传感器具有组合多样, 组网结构灵活、低功耗、低成本等优势, 物联网的在成品油消费税改革中的应用, 在将来必将成为一种安全有效的技术手段, 从而提高成品油消费税征管的效率和效果。

摘要：21世纪, 物联网技术飞速发展, 已经在多个领域成功应用。本文基于物联网技术的特点, 推动物联网技术在成品油消费税征管中的运用, 通过物联网技术的应用, 探究新的成品油消费税征管模式, 提高成品油消费税的征收效率, 进而完善成品油消费税的调节功能, 最终达到减少成品油污染, 促进能源消费升级, 走可持续发展道路。

关键词：物联网,成品油消费税,税收征管模式