数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

2022-09-11

1 引言

随着数字经济时代的来临, 这给我国税务方面带来了一定影响, 其中涉及了我国税务管理权责的分配、现行管理方式的优化以及企业转让定价修整等。随着我国数字经济的全面发展, 其所产生税务遗漏现象逐渐显著。在原始经济理念作用下, 部分商业活动将会将部分交易痕迹进行保留, 例如出现时间以及场所等, 所以, 税务部门可以根据此来对交易本质加以评估, 提升税务管理的合理性和规范性。然而, 在数字经济背景下, 交易开始朝着虚拟化以及信息化的趋势发展, 这给交易本质评估增添了难度, 而诸多企业也正是借助数字经济自身具备的特有形式, 运用转让定价等方式实现税收筹划, 从而引发税基侵蚀与利润转移现象。本文将进一步对数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移进行阐述和分析。

2 数字经济背景下导致税基侵蚀与利润转移的主要因素

2.1 隐匿收入量比较高

针对跨国企业来说, 其可以通过设定三层次, 实现所得和来源的分离, 利用远程方式达到数据传递和共享的目的。并且借助BEPS安排, 把效益转移到低税负领域中, 在无形之间造成税源流失。结合当前市场发展情况来说, 企业通常以利息、成本分摊等名义, 向合作企业收取相关成本, 实现来源地国家效益归集的减少, 并且采用混合方式, 达到混合分配的效果, 这样不仅可以实现抵扣最优化的目标, 还能减少自身税负。

2.2 收入定性难度大

在数字经济背景下, 新型的贸易方式将会给当前收入定性方面以及处理交易一致性方面提出严格标准。例如, 借助云计算手段, 当前税法中没有全面涉及, 把其收入定性成运营效益, 还是定义成特许全应用成本, 均缺少明确标准。当前, 特许权应用成本一般根据支出情况进行明确, 和来源国进行资源共享;运营效益一般是根据税务标准, 按照领域管辖权由来源国济宁征收, 其他国家只有具备相关机构来能实现税务征收。

2.3 增值税税率缺少统一性

随着数字经济时代的来临, 使得诸多新型产业逐渐涌现, 税法方面对其界定缺少清晰性。针对增值税税率来说, 其税率一般花费为四种, 其中包含了17%、11%、6%、3%等, 由于每个企业所采用的纳税税率存在差异, 进而使得企业税负也大不相同。结合当前数字经济背景下, 新型产业以及颁布的“营改增”政策, 通过探究我们得知, 即便落实了“营改增”政策, 税种方面得到了统一, 但是从税务方面角度来说, 各个领域所缴纳的税率依旧存在较大差距。

3 数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移优化对策

3.1 引导传统避税地转型

通过构建BEPS执行方案, 都对有害税收竞争进行优化和改革, 在注重对实质性工作标准以及重点信息交换的同时, 实现相关优惠政策合理性和公开性的提升, 但是这种方式并没有将存在的问题进行全面处理。诸多实现税务规避的国家主要以发达国家为主, 在其宗主国投放资源受到限制的状况下, 利用加税收优惠政策来实现自身的健康发展, 从本质将来说, 就是剥夺部分国家的税务权限。此外, 部分发达国家不仅实现了避税, 同时也获取的更好的效益。因此, 这就需要我们根据其成功经验, 结合我国基本国情, 制定规范的对策, 利用投资或者开展旅游等方式来换取其他国家的税务规避政策, 并且给予这些国家一定的支持。通过给这些国家发展提供支撑, 才能从根本上降低避税地的出现, 进而将BEPS机制基础进行抵消, 防止税基侵蚀与利润转移现象出现。

3.2 实现各个环节价值评估

在开展产品生产以及服务提供等工作时, 其涉及了产品研发、生产、营销、运输、管理以及售后服务等诸多内容, 并且每个内容都发挥着一定的作用。把价值创造放置到上游活动以及下游工作尾部, 将和市场背景下分工合作标准相背离。假设跨国企业没有给予生产环节高度注重, 或者没有实现市场和创造价值的高度统一, 将会使得跨国企业不会把生产场所建立在和市场更接近的位置, 所以生产环节成本的减少和市场效益之间有着一定的关联。只有给予各个环节高度注重, 并且实现价值评估, 才能在无比数据环境下, 根据交易效益方式以及效益分配来对成本减少和市场价值进行探究和评估。

3.3 收集相关税收信息

现阶段, 发展中国家整体税务管理质量偏低, 并且在获取税务数据方面受到约制;针对发达国家来说, 其往往把大量成本投放到发展中国家中, 而发展中国家向发达国家投资比较少;诸多跨国企业的集团企业一般设定在发达国家。结合当前国际税务条例来说, 假设根据条例标准要求发达国家和发展国家一同担具对应的职责, 这将会产生表民平衡, 实则不合理情况, 所以发达国家应该在跨国企业框架以及国别数据等方面提供支持, 承担比发展国家更多的职责。

4 结语

综上所述, 随着数字经济时代的来临, 导致跨国企业避税现象逐渐严峻, 在迎合国际税务相关权限以及规避双重征税相关标准的条件下, 应该防止跨国企业双重或者不纳税现象出现。因此, 这就需要我们结合当前税务情况, 提出相应的处理对策, 在引导传统避税地转型的同时, 开展各个环节价值评估工作, 收集相关税收信息, 将税基侵蚀与利润转移扼杀在萌芽中, 在提升税务征收合理性的基础上, 促进社会经济长远发展。

摘要：本文首先从隐匿收入量比较高、收入定性难度大、增值税税率缺少统一性等方面入手, 对数字经济背景下税基侵蚀与利润转移的主要因素进行解析, 并以此为依据, 提出数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移优化对策。希望通过本文的阐述, 可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：数字经济背景,税基侵蚀与利润转移