青岛税务局财政局

第一篇：青岛税务局财政局

青岛市国家税务局

青岛市国家税务局 青岛市地方税务局

青国税发„2008‟101号

文件 关于转发《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》的通知

各市国家税务局、市内各国家税务局;市地税稽查局、征收局，各分局、各市地方税务局：

现将•国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知‣(国税函„2008‟299号)转发给你们，并结合我市实际情况，提出以下具体实施意见，请认真贯彻执行。

一、关于预计利润率的确定

(一)我市各类开发产品预售收入的预计利润率，按开发产品的类别分别确定为：

1.经济适用住房：3%

- 12国家税务总局

特 急 国税函„2008‟299号

国家税务总局关于房地产开发 企业所得税预缴问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

二、预计利润率暂按以下规定的标准确定：

(一)非经济适用房开发项目

1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。

2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。

3.位于其他地区的，不得低于10%。

(二)经济适用房开发项目

经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行•关于印发<经济适用房管理办法>的通知‣(建住房„2004‟77号)等有关规定的，不得低于3%。

三、房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，填报在•中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)‣(国税函„2008‟44号文件附件1)第4行“利润总额”内。

四、房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。

五、本通知适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人。

六、本通知自2008年1月1日起执行。已按原预计利润率办理完毕2008年一季度预缴的外商投资房地产开发企业，从二

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年4月11日封发二○○八年四月七日

青岛市国家税务局 2008年7月1日印发

打字：潘歌 校对：所得税处 赵德倍

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第二篇：青岛市财政局

青岛市财政局 文件 青岛市政府安全生产委员会办公室

青财企一„2009‟52号

关于印发《青岛市安全生产 专项资金管理暂行办法》的通知

各区(市)财政局、安委会办公室，市直有关单位：

为进一步加强安全生产工作，保障人民群众生命财产安全，根据国务院《关于进一步加强安全生产工作的决定》(国发„2004‟2号)和省政府《关于进一步加强安全生产工作的决定》(鲁政发„2004‟13号)，我们研究制定了《青岛市安全生产专项资金管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年七月二十日

1 青岛市安全生产专项资金管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 根据国务院《关于进一步加强安全生产工作的决定》(国发„2004‟2号)和省委、省政府《关于进一步加强安全生产工作的意见》(鲁发„2008‟17号)及市委、市政府《关于进一步加强安全生产工作的意见》(青发【2009】6号)精神，制定本办法。

第二条 本办法所称安全生产专项资金，是指由市级财政预算安排，专项用于加强安全生产监督管理，整治公共安全隐患、企业重大安全隐患，促进企业实现安全生产等方面的资金。

第三条 安全生产专项资金的使用和管理遵循统筹规划、规范操作、专款专用的原则。

第四条 市财政局、市政府安全生产委员会办公室(以下简称“市安委会办公室”)共同负责安全生产专项资金的管理和监督。

市政府安委会办公室根据安全生产工作实际，会同市财政局发布年度安全生产专项资金申报指南，会同财政部门组织项目申报、评审工作，提出年度安全生产专项资金项目计划，对项目实施情况进行监督检查，组织验收，配合市财政局开展绩效评价工作。市财政局负责资金管理，会同市政府安全生产委员会办公室审核下达项目安排计划，办理资金拨付手续，对资金使用情况进行监督检查、绩效评价。

2 第二章 资金支持范围和方式

第五条 安全生产专项资金，重点用于扶持涉及公共安全的重大安全隐患整改、应急救援、重点企业安全生产技术改造等项目。具体包括：

(一)重大公共安全隐患的排查整治、重大危险源监控项目;

(二)重点安全生产科研开发与新产品、新技术推广应用项目;

(三)企业重大安全隐患整治及安全生产技术改造项目;

(四)安全生产应急救援、技术支撑、救护建设等项目;

(五)安全事故调查、执法监察建设项目;

(六)安全生产技术和信息监管系统建设项目;

(七)安全生产宣传、奖励及监督检查等项目;

(八)市政府确定的其他安全生产扶持项目。

第六条 有下列情形之一的，安全生产专项资金不予支持：

(一)已经列入市其他同类性质财政资金扶持的项目;

(二)申报单位因违反安全生产有关规定被行政处罚未满两年;

(三)申报单位有欠税、恶意欠薪、不按规定参加工伤保险等严重失信行为的;

(四)申报单位违反本办法规定的。

第七条 安全生产专项资金采取项目扶持、经费补助或贷款贴息三种方式。政府公益性项目一般采取项目扶持方式;单位以自有资金为主投资的项目，一般采取补助方式;单位以银行贷款为主投资的项目，一般采取贷款贴息方式。

3 第八条 除政府公益性项目外，每个项目专项资金补助的额度原则上不超过单位自有资金投入额度的15%，总额控制在80万元以内。专项资金贴息额度，每个项目最多不超过50万元，贴息期限不超过两年。

第三章 项目申报

第九条 符合市安全生产专项资金申报指南规定条件的项目，承担单位可提出申请，按隶属关系上报同级政府安委会办公室、财政部门。

各区(市)政府安委会办公室、财政部门应于每年4月底前，将符合申报条件和要求的资金申请报告联合上报市政府安委会办公室、市财政局。

第十条

申请项目扶持的单位应提供以下申请材料：

(一)申请安全生产专项资金的主要原因和依据;

(二)项目的基本情况，包括建设背景、项目内容、总投资及资金来源、各项目条件落实情况等;

(三)项目可行性研究报告及其批准(核准或备案)文件;

(四)项目单位的基本情况和财务状况;

(五)其他所需文件。

第十一条 申请补助方式支持的，需提供已落实或已投入项目建设的自有资金有效凭证。申请贷款贴息方式支持的，需提供项目贷款合同。

第四章 审批下达与资金拨付

4

第十二条

市政府安委会办公室、市财政局共同对申报材料进行审查。

根据需要聘请相关专家组成专家组，对申报材料进行评审、论证，提出咨询、评估意见，作为审查依据。

第十三条 根据审查情况和专家组的评审意见，市财政局、市政府安委会办公室共同确定年度专项资金支持项目和金额，联合批复下达各区市。

第十四条 项目单位根据项目实施进展情况，向所在区(市)财政部门提出用款申请，财政部门根据项目进度分批拨付专项资金。根据实际情况，财政部门对有关项目补助可预留不超过补助金额10%的专项资金，根据项目完工验收或专项审计的情况决定是否拨付。其中，对符合政府采购目录的项目，应按照政府采购的有关规定执行。

第十五条 获得项目扶持的，年度终了后项目申报单位应在一个月内按项目申报程序逐级向市政府安委会办公室、市财政局报送项目进展情况报告;项目完成后，承担单位应在一个月内按项目申报程序逐级报告，并由市政府安委会办公室、市财政局组织进行验收。

获得经费补助或贷款贴息的，申报单位应在工作结束后逐级向市财政局、市政府安委会办公室报送费用支出情况说明，并自觉接受市财政局、市政府安委会办公室组织的专项检查。

第十六条 申报单位收到财政拨付的专项资金后，应分别按照行政事业单位、企业财务、会计制度进行核算。

第五章 监督与检查

第十七条

市财政局、市政府安委会办公室负责对安全生产专项资金使用情况进行监督、检查。被检查的单位应主动配合检查人员做好相关工作，提供相应的文件、资料。

第十八条

资金使用单位要确保安全生产专项资金专款专用、专账核算，严禁截留、挪用。对不按规定用途使用专项资金，以及弄虚作假骗取专项资金等行为，由市财政局、市政府安委会办公室按照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院第427号令)等国家有关法律法规的规定，责令其限期整改，核减、收回或停止拨付补助资金，并视情节轻重提请或移交有关机关依法追究有关责任人的行政或法律责任。

第十九条 项目在执行过程中因故变更或中止时，须按项目资金申报程序和行业隶属关系报市财政局、市政府安委会办公室同意。对因故中止的项目，市财政局将收回全部或部分专项资金。

第六章 附 则

第二十条 本办法由市财政局、市政府安委会办公室负责解释。

第二十一条 本办法自发布之日起施行。

主题词：安全生产 资金 管理 办法 通知

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青岛市财政局办公室

2009年7月20日印发

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第三篇：(青岛市国家税务局通告2015年第2号)青岛市国家税务局关于2014企业所得税汇算清缴若干问题的通告

青岛市国家税务局关于2014企业所得税汇算清缴若干

问题的通告

青岛市国家税务局通告2015年第2号

为做好2014居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)的有关规定，现将有关事项通告如下：

一、汇算清缴范围

(一)凡缴纳企业所得税的纳税人(含查账征收企业和实行应税所得率核定征收企业)，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2014企业所得税汇算清缴。

实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

(二)汇总纳税企业的分支机构

1.跨省、自治区、直辖市经营汇总纳税企业的分支机构，按《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》格式进行纳税申报，附送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

2.省内跨市汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。

3.根据《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》(青岛国税公告〔2013〕第4号)的规定，总分机构均在我市辖区内的汇总纳税企业总机构，在进行企业所得税汇算清缴申报时，应先通过网上申报系统办理所属分支机构的《企业所得税纳税申报表》(A类，只填写主表1至13行次)的电子申报。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2015年5月31日前，向主管税务机关办理2014企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、汇算清缴应报送的资料

(一)实行查账征收的居民企业应报送的资料

1.企业所得税纳税申报表(A类)。

2.财务会计报表。

3.跨地区经营汇总纳税总机构除报送企业所得税纳税申报表和财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的财务报表;分支机构除报送企业所得税纳税申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的财务报表(或财务状况和营业收支情况)。

4.有备案业务情形的企业，包括税收优惠备案、特殊性重组备案、政策性搬迁或处置收入备案等，应根据《青岛市国家税务局关于企业所得税备案事项报送资料的公告》(青岛国税公告〔2012〕第5号)要求报送资料，其中，税收优惠备

案暂停报送《信息采集表》和《企业所得税税收优惠审核清算表》。

5.享受居民企业之间股息、红利等权益性投资收益等免税收入优惠的企业，凡被投资企业(分配股息、红利企业)位于我市辖区内的，应按《青岛市地方税务局青岛市国家税务局关于加强对符合条件的股息红利等权益性投资收益享受税收优惠管理的公告》(青地税公告〔2011〕第5号)规定，报送《企业利润分配证明单》。

6. 根据《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)规定，房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税纳税申报时，随同《企业所得税纳税申报表》一并报送主管税务机关。

7.涉及企业所得税鉴证资料报送，按照《青岛市国家税务局关于企业所得税涉税鉴证资料报送问题的通知》(青国税函〔2014〕108号)相关规定执行。

8.主管税务机关要求报送的其他有关资料。

(二)实行应税所得率核定征收方式企业报送的资料

企业所得税纳税申报表(B类)。

(三)报送资料说明

对上述需报送的资料，除跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表外，凡已在网上进行电子申报的，纸质资料不再报送主管税务机关，留存企业备查;在办理其

他涉税事项时，按照税务机关规定要求，已报送过的纸质材料，也不需重复报送。

四、纳税申报方式和资料下载

(一)2014企业所得税汇算清缴申报，实行电子申报方式。纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过网页申报或客户端申报软件办理纳税申报，结清税款，并将相关纸质申报资料报送主管税务机关办税服务厅。

我市国税系统各主管税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报。

(二)纳税人在汇算清缴期内，如发现当年企业所得税申报有误，未涉及多缴税款的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税更正申报;涉及多缴税款的，应在汇缴期结束后进行补充申报。纳税人办理更正申报、补充申报时，均应重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关办税服务厅办理申报。

(三)根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)规定，自 2015年1月1日起,查账征收的企业所得税纳税人，从2014企业所得税汇算清缴开始，适用《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)》，新申报表包含1张基础信息表、1张主表和39张附表，共计41张表。

企业可根据实际经营情况填写相关表格，为便于填写，我局设计开发了EXCEL版的填报模板(可在青岛市国家税务局网站下载)，该模板实现了表间表内关系的自动计算功能，并可将其中的数据直接导入到网上申报系统进行申报。

(四)《企业所得税纳税申报表》(A类、B类)、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》、《企业所得税涉税事项备案单》

及资产损失表格，可从青岛市国家税务局网站(http:///)下载。 企业也可到主管税务机关办税服务厅领取《企业所得税纳税申报表》(A类、B类)。

(五)根据综合征管系统和网上申报系统升级的时间安排，青岛市国家税务局网上新企业所得税纳税申报表申报系统将于2015年2月份启用，跨地区经营汇总纳税企业的总分机构所得税纳税申报表网上申报系统于2015年3月份启用。正式启用时间请纳税人关注青岛市国家税务局网站发布的通知。

五、资产损失税前扣除申报

(一)居民企业资产损失的申报

鉴于新版企业所得税纳税申报表中A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，A105091《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》，包含《青岛市国家税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告》(青岛国税公告〔2011〕第6号)规定的部分内容，因此为简化纳税人办税程序，对发生各类资产损失的居民企业，2014申报时不再向主管税务机关报送下列报表，原需通过网上申报系统办理企业资产损失税前扣除的电子申报(除跨地区经营汇总纳税企业外)一并取消，涉及报表具体如下：

1.《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》;

2.《企业资产损失税前扣除专项申报表》;

3.《企业资产损失税前扣除专项申报明细表》。

(二)跨地区经营汇总纳税企业资产损失的申报

跨省、自治区、直辖市经营企业的二级分支机构应随同企业所得税年报，在网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报;省内跨市经营企业的二级分支机构到主管税务机关办税服务厅办理企业资产损失申报。申报表表样均使用新版企业所得税纳税申报表中A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(可在青岛市国家税务局网站下载)，《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》(青岛国税公告〔2013〕第4号)规定的，涉及本通告第五条第一项中取消的三个报表废止使用。

跨地区经营汇总纳税的总机构对各分支机构上报的资产损失，应将各分支机构专项申报和清单申报进行汇总，按青岛国税公告〔2013〕第4号规定，继续填写《跨地区汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，通过网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报。

(三)资料报送

企业发生应以专项申报方式向主管税务机关申报扣除的资产损失，应按《青岛市国家税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告》(青岛国税公告〔2011〕第6号)规定继续报送《企业资产损失税前扣除专项申报报送清单》及相关证据材料。

六、政策培训和咨询

为便于纳税人准确地理解和把握企业所得税汇算清缴政策规定和具体要求，掌握新申报表的相关内容，青岛市国家税务局采取多种方式提供相应的纳税服务：

(一)学习方式。青岛市国家税务局官方网站(网址：http:///)，已开通“企业所得税新报表专题”，有关新申报表培训视频，纳税人可在该专题的“政策速递”栏下载后，自主学习。该专题下还设有“学习资料”、“问题解答”及“他山之石”等栏目，供纳税人查询新申报表有关信息。另外青岛国税微信(微信号：qd-n-tax)、青岛国税新浪微博(微博号：青岛国税)等也将同步宣传新申报表。

(二)咨询平台。纳税人可通过国税网站、税企邮箱、12366纳税服务热线、各区市国税局的政策服务厅咨询台、咨询电话、短信平台、手机税税通等多种方式咨询政策、解决填写申报表疑难问题。

(三)业务培训。各区、市国税局预计于2015年2月至3月组织开展新申报表培训工作，请纳税人关注所属各主管税务机关新申报表培训的时间安排，及时报名参加。

特此通告。

青岛市国家税务局

2015年2月13日

第四篇：青岛地方税务局网上电子申报系统

网上申报系统是运用现代化的通信手段和计算机网络信息处理技术，由纳税人利用计算机以拨号或专线等方式连接全球互联网(Internet)办理纳税申报、涉税事务等税收业务，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。 网上报税系统的运用进一步强化计算机应用技术在税收业务中的依托作用，更好地贯彻了方便纳税人，优化办税服务，提高征管效率，降低税收成本的办税宗旨，同时为税务部门撤并办税机构，进行集中征收，集中管理提供了有利条件，并且本系统作为实际应用是税务机关实现“政府上网”工程的重要组成部分。远程申报系统将有利于提高企业报税工作效率，加强税企之间信息沟通。 申报流程：  连接互联网： 利用 ADSL 宽带(一线通)、普通宽带、电话拨号连接等上网方式连接互联网(Internet)。  打开网站： 启动浏览器 IE(Internet Explorer)，即双击电脑桌面上的图标。然后在打开的新页面上方地址栏中输入远程申报网站网址：http://dec.qdds.net 敲击“回车”键后，通过网络就可以连接到青岛地税网上办税综合业务平台的登录页面。 登录网站： 在综合业务平台左侧“网上报税”栏目中填写用户相应的 “纳税人识别号”和“密码”以及“验证码”，然后点击“登录”按钮进入到报税主页面，进行报表填写。  填写申报表： 登录进入本系统后，在屏幕左侧会动态显示“本月应申报税种”、“尚未提交的报表”“待办事务”、“其他税费申报”等申报栏。在“本月应申报税种”栏中，用户可以看到当月应该申报的税种报表，用户直接点击其中所列的报表名称即可进行申报表填写，完成填写的报表会自动从“本月应申报税种”栏目中消失，并且出现在“尚未提交的报表”栏目中;在“待办事务”、“其他税费申报”等栏目中分别包括用户需要办理的涉税事务信息和其它税费报表，用户可根据实际情况进行操作。具体操作方法(以营业税为例)：

1、单击主页面中左侧的“本月应申报报表”中“营业税” 的税种名称，在右侧就会出现此税种的报表。进入后，开始录入数据。

2、选择您需要申报的“计税项目”，接着依此填写“本期项目收入”等数据。当用户的“计税项目”多于填写页面中的数目时(页面中默认有三个计税项目)，单击“增加一行”，在新增加的行中继续录入数据。

3、当所有数据填写完毕后，单击“保存”按钮，系统将根据用户填写的数据自动计算出税金，这时画面上出现“税收通用缴款书”代表您的报表已保存成功。 注：其它报表的填写流程与此类同，这里不再详述，具体操作可参看网站中“使用指南”版块里的相关说明。  提交或删除已填写报表： 填写完所有报表数据后，点击主页面左侧动态信息栏中的 “尚未提交的报表”栏目中显示的报表名称，进入到提交页面。在此用户可以看到已经填写保存完毕，但还尚未进行提交申报的报表。查验报表是否正确，通过点击明细栏中的“查看”链接，可以清楚察看所填写报表的具体信息，如日期、类型、金额等。如果您在提交数据之前发现所填写的报表有误，请先在错误的报表前面的小方框中单击鼠标打上“√”标记，然后点击“删除选中的数据”按钮，将错误报表删除，并重新填写。如果报表正确，请先在前面打上“√”标记，然后点击“提交选中的数据”，将报表从网上提交给地税局。然后进入到“数据查询”中查询您的报表是否提交成功。提交完报表1 分钟后在“数据查询”中的“税票信息查询”查询银行扣款反馈信息，如果提示转账成功便可到开户行领取税票。 注：如果您所申报的报表是零申报，需进入到“数据查询” 中查询您的申报是否成功即可，无需查询税票信息。  查询申报数据： 查询报表请点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在 “按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，再单击“申报数据查询”按钮，系统将会显示用户设定的此月份申报的报表结果，包括未提交和提交成功的报表。 注：如果用户要查询当月报表内容时，无需修改日期直接点击“申报数据查询”即可。  查询划款信息： 查询税票转账信息与查询报表操作基本相同，请先点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，单击“税票信息查

询” 按钮，系统将会显示用户设定的月份中报表的税票转账信息。 注：零申报的税、费没有税票信息;如果用户要查询当月报表内容时，无需修改日期直接点击“税票信息查询”即可。系统特殊功能介绍：

1、企业所得税的申报方法： 企业所得税填写具体操作方法：

1、通过互联网络连接到地税远程申报网站进行申报：进入申报系统→点击网页左侧的“本月应申报税种”栏中的“企业所得税”→填写“企业所得税”，并点击“保存”按钮。

2、提交企业所得税表：在“尚未提交的报表”中点击企业所得税表的名称，然后点击“提交选中的数据”，随后网站就会提示您报表提交成功。

2、个人所得税全员申报： 个人所得税全员明细申报，要求企业或个人在申报个人所得税时需要提交相应的个人所得税明细资料，为了使广大远程申报用户更好的通过网络完成全员申报，最大程度提高申报效率、降低办税开支，远程申报提供一种先进的申报方式，详细介绍如下。 通过导入含有个人所得税全员明细信息的模板，由系统自动读入模板中所包含的内容，生成个人所得税扣缴报告，从而解决录入人员过多时所出现的在线录入时间长，受通讯线路质量影响大等弊端的情况。 具体操作如下：

1、用户先从网站中将用于导入的个人所得税Excel 模板下载到自己的电脑上(下载报表方法参阅附录3)，根据报表中提示填写报表的相关数据，填写完毕后点击文件中的保存按钮进行保存，然后进行申报。 注：报表具体填写方法参看资料下载中的《个人所得税申报模板使用说明》

2、通过互联网络连接到地税远程申报网站进行申报：进入申报系统→点击网页左侧的“本月应申报税种”栏中的“个人所得税”→在右侧出现的报表界面上点击“浏览”按钮→在弹出的文件选择框的左侧选择范围为“桌面”项→在右侧的文件中选择要导入的个人所得税Excel 模板→点击“打开”按钮，然后点击“确定”按钮，将文件导入即可。如果数据格式正确，系统将提示您保存成功，如果不正确，系统将提示您错误的原因，您可以根据提示修改文件后重新导入。

3、提交个人所得税：在“尚未提交的报表”中点击个人所得税的名称，然后点击“提交选中的数据”，随后网站就会提示您报表提交成功。

3、使用指南： 为了使远程申报用户在申报时更快、更好的掌握网络报税，系统中提供了各种操作及各种税种申报的具体使用说明，供用户在使用过程中随时方便的进行查询。进系统后，点击系统导航栏上的“使用指南”按钮，进入使用帮助界面，通过选择栏目左侧的目录，找到您想了解的相关问题，单击此问题目录，右边则会显示相关操作说明。

4、公告 在远程申报系统登录界面上，“系统公告栏”中将会显示由管理员发布的相关系统信息;在登陆系统后，用户也会按分局接收到当月各地税管理分局的办税信息及涉税通知等信息内容，请用户在登录网站报税时及时查看信息。注意事项：

1、输入网址回车后，网页为什么出现“该页无法显示”、“无法找到网页”、“找不到服务器”等提示? 解决方案： A：检查地址栏中是否填入的是： http://dec.qdds.net B：用网页上工具栏中的“刷新”按钮，也可直接按键盘上的“F5”键进行网页刷新。 C：修改Internet 选项(请参阅附录1)

2、出现“你所输入的申报码与登录密码不正确，请点击下面的登录按钮重新登录系统”。 解决方法：请单击“重新登录”按钮，检查您输入的申报码与密码是否正确，如果依然无法进入系统，用户可拨打服务咨询电话查询。注：查询时用户必须提供您的申报码、缴纳开户使用费时所开发票的发票号码。

3、出现：“你所输入的申报码没有开通，请检查您输入的申报码是否正确!” 解决方法：请单击“重新登录”按钮，检查您输入的申报码是否正确，或已办理远程申报但尚未开通使用权限的用户，请先拨打咨询电话开通使用权限。 注意：申报码是 15 位的纳税人识别码;用户在电话开通时请提供缴纳开户使用费时所开发票的发票号码。

4、“本月应申报报表”中没有您本月要申报的税种。 解决方法：您可以在系统主界面的“其他税费申报”中找到相应的报表进行申报。如果没有，用户必须在报税期内到地税大厅，联系地税专管员在您的税务鉴定信息单元中加入此税种的税种鉴定，并且当月请在地税大厅 进行手工申报。鉴定做完后的第二个月，系统会自动同步青岛市地方税务局所做鉴定信息，在“本月应申报报表”中则会出现该税种的申报信息，即可进行网上申报。

5、出现“您未登录或因超时已与数据库

断开连接，请重新登录”。 解决方法：此时请点击“确定”按钮，就可进入登录页面，重新录入申报码和密码再次进入。您刚才已保存成功的报表不会消失，在“尚未提交的报表”中就可看到。已提交的报表不须再次提交。如果在“尚未提交的报表”中没有找到您刚才所填报表，说明报表没有保存成功，则需要重新填写。

6、如何打印纳税申报表? 单击“数据查询”按钮。进入查询页面后，选择相应的日期，然后单击“申报数据查询”，此日期段内或此月份申报的未提交报表和已提交报表记录都会出现。在每个报表名称后单击“查看及打印”按钮，即可进入此报表打印。进入报表后，单击上方的“打印”按钮，首先弹出打印设置，请根据您的实际情况设置后，单击“确定”按钮。如果需打印个人所得税明细，请先进入个人所得税申报表后，点击上方的“显示全部明细”按钮，再打印报表即可。

7、打印报表时，打印内容不完整? 解决方法：请点击打印页面左上角“文件”选项，选择其中的“页面设置”栏，在弹出的设置对话框中进行打印设置，纸张类型应设为 A4 纸;下一步，将页眉页脚里的内容全部清空，即不要页眉页脚;第三步，选中纵向打印方式;最后，在页边距设置项中，将上、下、左、右四个边距值均设为 8。点 “确定”按钮，打印报表。

8、申报成功不等于扣款成功。 说明：用户在提交报表并成功后，请在“数据查询”中的 “税票信息查询”中查询扣款结果，如果有转账成功的结果，才说明本次申报已经成功。如果是零申报，只需察看“数据查询”中的结果，如果零申报报表提交成功，就是申报成功。

9、转账失败将如何处理? 解决方法：如果提示“转账失败”，请用户核查开户银行账号，是否填写无误(账号应包含网点号，大约在 15---20 位之间);请核查是否未经地税局信息鉴定做过转账账户的变更，如果是，请到地税大厅做纳税账户信息变更。如果在地税局登记正确，请联系开户银行，核实和银行签订协议是否正确，协议是否生效，如果没有请与银行尽快联系处理此类问题。

10、转账信息中提示“账号余额不足”用户如何处理? 解决方法：当用户看到此信息时，请勿再次申报，以免造成重复扣税，只需及时将税款存入到您扣税的账户，并在法定报税期最后一天的下午的 4 点 30 分前到账，本系统在法定申报期内对其自动划款。

11、查询扣款时间。 当您的报表提交成功后，隔1 分钟即可在税票信息查询中查询扣款结果。 注：如果您查询到转账结果为失败，那么请在第二天的中午1 点后再次查询扣款情况，如依然为转账失败，请拨打服务咨询电话进行咨询。

12、报税时间说明。 地税远程申报系统全年开通运行，为用户提供查询数据、打印报表等多项功能，法定报税期内为用户提供 24 小时网上申报，包括法定期内的周

六、日也可24 小时申报。

13、填写申报表时不显示税率如何处理? 解决办法：在网页最上端找到“工具”按钮后按如下操作：工具→Internet 选项→安全→自定义级别→前五项选择启用→ 点击确定退出，随后重新打开网页就可以了。

14、如何启用个人所得税报表中的“宏”功能? 解决方法：由于个人所得税模板需要有计算功能所以采用了“宏”命令，因此在使用模板的时候必须启用“宏”，操作步骤如下：第一次打开此模板后，请将Excel 菜单栏的“工具” →“宏”→“安全性”打开，将安全性设置为“中”，关闭后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”。而不要点击“禁用宏”，否则模板将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。

15、下载完个人所得税模板后，打开模板提示“丢失了其VBA 项目……”或其他功能项目丢失情况。 解决方法：出现此情况是由于用户电脑上安装 Microsoft Office 办公软件功能不全的原因，用户需要将 Microsoft Office 办公软件重新进行安装就可以解决。附录：

1、修改Internet 选项的操作方法： 首先在网页上方的“工具”栏，点击“工具”→“Internet 选项”， 然后点击Internet 选项中的“删除文件”，在弹出的话框中找到“删除所有脱机内容”并打上“√”标记，随后点击“确定”。其次找到“Internet 选项”中的“隐私”，并将其中的滑块移动到“低”，最后点击下面的“确定”按钮。在修改完设置后请重新启动电脑后重新登陆网站进行申报系统的操作。

2、个人所得税所得项目对照表格 本系统个人所得税只针对计算方法为标准税率的员工进行自动计算税额，包括计算方法为：0

110、01

11、0

310、0

410、 0

510、06

10、07

10、08

10、09

10、10

10、1110。除上述以外的计

算方法需用户自行计算并填写税额。 纳税项目及计算方式代码对照表说明： 纳税项目 税目 计算方法代码 计算方法名称 01 工资、薪金所得 0110 中国公民工资薪金(标准税率) 0111 外籍个人工资薪金(标准税率) 0120 法定减征 0130 年薪制企业 0140 定额征收 0150 特种行业 0190 其他 0191 财政统发工资单位另行代扣 0192 数月奖金、年终加薪 03 个体业户生产经营 0310 个体业户生产经营(标准税率) 04 承包、承租经营所得 0410 企事业单位承包、承租(标准税率) 0420 法定减征 0490 其他 05 劳务报酬所得 0510 应纳税所得额2 万元以内(标准税率) 0520 加成征收 0530 法定减征0540 定额征收 0590 其他 06 稿酬所得 0610 稿酬所得(标准税率) 0620 残疾人减征 0690 其他 07 特许权使用费所得 0710 特许权使用费收入(标准税率) 0720 法定减征 0790 其他 08 利息股息红利收入 0810 利息股息红利收入(标准税率) 09 财产租赁所得 0910 财产租赁所得(标准税率) 0920 按10%比例征收 0990 其他 10 财产转让所得 1010 财产转让所得(标准税率) 11 偶然所得 1110 偶然所得(标准税率)

3、个人所得税、个人所得税申报模板使用说明、预缴企业所得税和汇缴企业所得税的报表下载方法： ①、进入到申报网站后，点击网站上面的“资料下载”按钮，在“资料下载”界面中用鼠标右键点击用户所需相应文件后面的“点此下载”按钮，在出现的菜单中选择“目标另存为”，此时系统就会提示您保存文件，您可以点击保存按钮，系统会再次提示您选择文件的保存位置，您可以选择“桌面”后点击 “保存”按钮。这时文件就被保存在您电脑上了，你可以在开 机后的“桌面”上找到此文件，双击打开后就可以进行查看或填写了。 ②、进入到申报网站后，点击网站上面的“资料下载”按钮，在“资料下载”界面中用鼠标左键点击用户所需相应文件后面的“鼠标右键单击此处，选择“目标另存为”下载”按钮，此时系统就会提示您打开还是保存文件，您可以点击保存按钮，系统会再次提示您选择文件的保存位置，您可以选择“桌面”后点击“保存”按钮。这时文件就被保存在您电脑上了，你可以在开机后的“桌面”上找到此文件，双击打开后就可以进行查看或填写了。

4、友情提示： 关于培训事项 每月法定申报期后......，订于每周五(节假日除外)下午2 点在青岛市香港中路6 号世贸中心A 座102 室进行培训。 练习账号 本系统为方便用户更快的掌握系统中的各项功能，特提供一个练习账号如下： 申报码：000000000001 密 码：000000 注：此账号为系统公用账号，用户请勿在其内部填写重要信息。 说明： 纳税人通过远程申报系统，将信息发送到远程申报网站，由网站处理后，将信息传输到税务局服务器。税务局服务器将会即时把信息发送到银行，进行扣款工作;银行在1 分钟后返回扣款信息，用户再次上网即可查到转账信息。 友情提示：用户办理完远程申报手续后，请在申报期前联系税务管理员，查验税种鉴定信息和银行扣款协议。您的需求就是我们的追求，我们将通过网络、电话回访等各种途径为您带来最新、最优、最全面的服务。

第五篇：非居民企业所得税问题-青岛国家税务局

附件2：

国际税收问题解答

一、2009年非居民企业所得税汇算清缴相关问题解答 问题一：哪些非居民企业须进行所得税汇算清缴?

答：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照规定进行汇算清缴。

问题二：什么情形的非居民企业可不参加当的所得税汇算清缴?

答：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在中间终止经营活动，且已经结清税款的;

2.汇算清缴期内已办理注销的;

3.凡经过主管税务机关依法指定，采用代扣代缴方式缴纳企业所得税的非居民企业，可不参加当的所得税汇算清缴;

4.其他经当地主管税务机关批准可不参加当所得税汇算清缴的企业。

对于承包工程和提供劳务并采用自行申报方式缴纳企业所得税的非居民企业，凡预计劳务时间超过一年的，均应参加当的所得税汇算清缴。

问题三：汇算清缴时限是如何规定的?

答：

(一)企业应当自终了之日起5个月内，向当地主管税务机关报送《非居民企业所得税纳税申报表》及其附表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

(二)企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

问题四：某公司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。因为总部向子公司进行了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术服务费，款项汇出前，均向支付当地国税机关履行了代扣代缴义务。请问作为非居民企业的总部是否还需要就这部分已代扣代缴的所得税做汇算清缴?

答：实行源泉扣缴的非居民企业，不需要进行汇算清缴，因此总部不需要作企业所得税汇算清缴。

问题五：目前采取核定征收方式的非居民企业，是否仍需遵循分季预缴、年终汇算清缴的纳税方式?如已有扣缴义务人，非居民企业是否还需要进行申报?

答：根据税收征管法第35条的规定，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企业符合税收征管法的相关规定的前提下税务机关采取的措施。实行核定征收企业所得税方式的非居民企业仍应履行正常的税款申报义务，这是税收征管法的要求。

问题六：在办理汇算清缴时，非居民企业如何准备财务报告?采取核定征收方式是否可以免除提交? 答：应按照企业所得税法及其实施条例以及国税发【2009】6号文件规定，非居民企业在办理所得税申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：(1)企业所得税纳税申报表及其附表;(2)财务会计报告;(3)税务机关规定应当报送的其他有关资料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的义务。

二、关联交易申报相关问题解答

问题一：关联业务往来报告表只是外资企业填报吗? 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，包括内外资企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

问题二：不管有无关联交易，所有的企业都要报送关联业务往来报告表吗?

答：根据国税发(2009)2号文件规定，只是实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报，在打开申报表的初始，对话框提示企业是否存在关联关系和关联交易、是否存在对外投资和对外支付款项，如果选择“否”即不需要填报附表。

问题三：对于企业未按照规定向税务机关报送关联交易业务往来报告和未保存同期资料的。如何处理?

答：按照《征管法》第六十条和第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 并对企业做出特别纳税调整的补征税额在加收利息的同时加征5%的罚息。

问题四：2009的关联业务往来报告表申报的方式有哪些?

答：使用互联网免费网页方式申报的纳税人(尚未开通网页申报功能的纳税人需事先到办税服务厅申请开通)，通过青岛市国家税务局网站中“我的办税厅”进行申报。未开通网上申报功能的纳税人自愿选择以下申报方式：与软件服务单位联系购买客户端申报软件;到主管税务机关申请开通互联网免费网页申报资格;通过中介机构进行代理申报;可填制纸制报表上门手工申报。

问题五：非母子公司等关联关系公司的销售(如境内独立法人的来料加工/进料加工业务)是否需要进行关联申报?

答：根据《特别纳税调整实施办法(试行)》第二章“关联申报”的有关规定：关联关系除从控股角度加以判定外，还有考虑借贷资金控制，管理人员控制，购销等方面的情况加以判定。相关的关联申报应按照第二章有关规定进行申报。

问题六：在国税发[2009]2号文中： (1)第九条

(二)中的“借贷资金总额”是指什么? (2)第九条

(八)中的“家族 、亲属关系”如何判断呢?

答：“借贷资金总额”就是企业债权性投资总额，债权性投资总额按照资本弱化的有关规定具体计算。

“家族、亲属关系”是指与企业股东或相关负责人因婚姻、血缘等关系而形成的姻亲关系。

问题七：国税发〔2009〕2号第九条规定：“所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：……

(六)一方的购买或销售活动主要由另一方控制

(七)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。”对这两个“控制”应作如何理解?具有长期合作关系的独立企业在供货和销售上难免会有依存关系，税务总局是否倾向于将这类企业也定义为关联企业?

答：这里的“控制”按照实质重于形式的原则，主要是指对购销或劳务的定价等方面构成实质控制。如果独立企业之间在供货和销售上存在依存关系，只要这种供销活动构成实质控制，即可以判定构成关联关系。

问题八：关联公司间代垫费用是否属于关联交易? 答：只要是关联公司之间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。

问题九：关联交易申报工作具体由基层局的哪个岗位负责?

答：关联交易申报工作协调、统计、考核由基层局的国际税务岗负责。

问题十：什么是关联关系，都有哪些类型?

答：所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织

(一)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持

(二)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。

(三)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

(四)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员

(五)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产

(八)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第

(一)项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

问题十一：什么是关联交易，各有那些类型? 答：

(一)有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、

(二)无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型

(三)融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及

(四)提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

三、同期资料准备相关问题解答

问题一：什么是同期资料、同期资料准备?

答：同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料，所谓同期，是指关联交易的发生和交易资料准备的同期，即保存的资料与发生关联交易的时间一致，必须在一个税务里记录该的关联交易定价方法，不能在若干年后再返回纪录若干年前的关联交易。

同期资料准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。

问题二：准备同期资料的法律依据是什么? 答：所得税法实施条例第一百一十四条。 问题三：同期资料包含哪些内容?

答：

(一)组织结构，;

(二)生产经营情况;

(三)关联

(详见《特别纳税调整实施办法(试行)》第第十五条) 问题四：哪些企业应准备同期资料?

答：依照《特别纳税调整实施办法(试行)》规定，除下述企业外，均应准备同期资料。

一是发生的关联购销金额(来料加工业务按进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排二是三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

问题五：免于准备同期资料的有哪些例外规定? 答：根据相关规定，以下企业不管是否属于免于准备同期资料范围，均应准备同期资料。

一是跟踪管理期间为2008年及以后的企业，应准备跟踪管理的同期资料;

二是跨国企业在中国境内设立的承担单一生产(来料加工或进料加工)、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2008年及以后出现亏损，应准备发生亏损的同期资料。

问题六：同期资料的准备、提供及保存时间规定都有哪些?

答：除另有规定外，企业应在关联交易发生的次年5月31日之前准备完毕该同期资料(2008的同期资料准备完成可延续到2009年12月31日)，并自税务机关要求之日起20日内提供。

企业执行成本分摊协议期间，应在本的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

跨国企业在中国境内设立的承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，应在亏损发生准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

被实施跟踪监控的已调查企业，应在跟踪的次年6月20日之前向税务机关提供同期资料。

企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。

同期资料应自企业关联交易发生的次年6月1日起保存10年。

问题七：未保存、提供同期资料法律责任都有什么规定?

答：企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。

企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。

企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。企业按照规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息。

问题八：不准备同期资料可能面临哪些税务风险? 答：一是增加税务机关检查的风险，不准备保存同期资料是可能被列为重点调查对象;二是加收罚息，不按要求提供同期资料的，应加收利息;三是核定所得，不准备同期资料属于核定所得税的范畴;四是不受理预约定价申请。

四、预提所得税相关问题解答

问题一：新所得税法第十九条规定了法的第三条第三款规定的所得涵盖的范围，法的第二十七条第五项规定了上述所得可减免所得税，实施细则第九十一条又规定，法的第二十七条第

(五)项规定的所得可减按10%的税率征收企业所得税。对此的疑问是，第十九条第三项的“其他所得”是否有更进一步的明确?是否包涵了非居民企业派员提供劳务所得?原先只有预提所得税是按10%的税率征税的，即只有股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等是属于预提所得税的征税范围，新的税法是否还有“预提所得税”的概念?如果有这一概念，新法中是否还是只有“预提所得税”可按10%的税率征税，还是按法的第三条第三款的规定，所有未设立机构场所或虽设立机构场所但与之没有实际联系的所得(含劳务所得)都可以适用10%的税率?

答：预提所得税不是一个税种，而是对非居民企业取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收的企业所得税。这类源泉扣缴所得的范围包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或国务院规定的其他所得。这类所得是属于非居民企业未在中国设立机构场所取得的所得，或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有联系的所得。根据企业所得税法，适用的基本税率为20%，企业所得税法实施条例以优惠形式将税率减为10%。

问题二：国税发【2009】3号文《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第八条中提到：

(一)“股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”请问：这条规定中“不得扣除税法规定之外的税费支出”，具体指哪些税费?而哪些是税法规定内的税费支出呢?例如，今年我们接受外国企业的培训，本地的税局机关要求我们按照收入全额缴纳预提所得税税，但我们首先要缴纳营业税，营业税应该是税法规定内的税费支出啊?为什么也不能在预提所得税的计税依据中扣除呢?

答：目前为止，没有任何可以扣除的税费支出，营业税不属于税法规定的税费支出。

问题三：A在美国，B在香港，A与B是关联方，A持有中国境内M公司的股权，A将这部分股权转让给B，问：境内M公司是否需代扣代缴A转让股权产生的所得税?税法依据?

答：如果M公司不构成《企业所得税法实施条例》第104规定的支付人，也未被税务机关指定为扣缴义务人，则M公司无需代扣代缴A应该缴纳的所得税。

问题四：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发〔2009〕3号)第九条规定：“扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。”如何理解?是以纳税义务发生时间的当天(如合同约定支付利息的当天)，还是企业到税务部门申报扣税的当天? 答：应该是企业到税务部门申报扣缴的当天。 问题五：非居民企业所得税是否一定必须代扣代缴，非居民企业能否自行申报?

答：根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳。

问题六：代扣代缴单位不肯履行义务，要求境外公司自己交纳企业所得税。请问，境外单位是否可以把税款汇到税务机关的账户?如果税务机关不同意这样做，境外企业该如何纳税?

答：如果境内单位是法定扣缴义务人，就必须履行扣缴义务，否则应承担相应的法律责任。所以，代扣代缴单位不能随意不履行扣缴义务，并自行要求境外单位缴纳企业所得税。如果扣缴义务人未依法扣缴或者依法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。

问题七：向境外支付代垫的委派员工工资是否不判定为来华提供劳务? 答：非居民企业派雇员来华提供劳务，构成企业所得税法规定的机构场所，对于该机构场所取得的所得应按税法规定缴纳企业所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。

问题八：如果中方企业与外方企业签定的合同中规定了相关劳务由外方在境外提供，但如何判断实际劳务是否在境外完成呢?

答：税务机关不完全依据合同规定的内容来做出实际判断，依据实际情况，比如说是否派人到中国境内从事劳务，或者工作量的境内外的分配和对外支付等情形，予以判断。

问题九：如果居民企业与非居民企业2009年签订的服务合同，但实际付款是在10年或以后的支付此项服务费，税务对此是否有时间的要求?

答：根据《企业所得税法》的规定，企业受托从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

问题十：我公司与一家美国公司签订了一份设计合同，合同约定税款由我公司承担，设计费按合约支付。请问：我司应该如何计算应缴税款?

答：对于问题中提到的设计合同约定的包税问题，计算非居民企业所得税时，应按照有关规定将不含税收入换算成含税收入。

问题十一：项目”和“项目所在地”如何界定?例如境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司;这种情况会被认定为一个项目还是多个项目?该境外企业应当在各劳务接受方所在地分别进行税务登记还是在合同签署地进行税务登记?境外企业又该如何进行纳税申报，是否可在某地汇总纳税?

答：项目所在地就是劳务发生地。境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司，这种情况会被认定为多个项目，在各项目发生地办理税务登记和税款申报纳税手续。

根据企业所得税法及其实施条例规定，非居民企业在中国境内取得劳务所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。主要机构、场所，应当同时符合下列条件：(1)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;(2)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

问题十二：如果支付人被税务机关指定为扣缴义务人的话，是否还有代纳税人申请税收优惠的机会?还是只能按照税务机关出具的文件缴纳税款?

答：支付人被指定扣缴的情形下，不影响支付人代理纳税人按税法规定申请享受优惠待遇，如税收协定待遇。

问题十三：如果非居民企业向居民企业提供服务，且全部在境外提供，若扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关很难直接向非居民企业追征税款，在实际操作中是否会向境内的扣缴义务人来追讨税款?

答：根据《税收征管法》有关规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上三倍以下的罚款。

问题十四：非居民企业派其雇员至中国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税?要区分构成常设机构与否?是统一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税?

答：与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务，通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，不再区分是否构成常设机构。

问题十五：非居民企业派其雇员至中国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税?要区分构成常设机构与否?是统一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税?

答：与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务，通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，不再区分是否构成常设机构。

问题十六：非协定国居民企业在我国境内取得收入，其所得税纳税义务怎么判断?与是否到境内的天数有怎样的联系?

答：如非协定国企业来华提供劳务，应以其境内设立的机构场所为纳税人，不管其派员在华停留的天数。

问题十七：如果非居民企业在国内承包工程，合同的期限是三年，但实际在中国工作的时间只是三十天。在判断非居民企业在中国是否构成常设机构时，是看哪个时间，是合同期限还是实际在中国的天数?

答：按照有关规定，判断承包工程是不是构成常设机构，应按承包工程的持续时间进行认定，其中临时性或季节性停工不减少工程持续时间。