重大刑事案件案例分析

第一篇：重大刑事案件案例分析

重大税务案件审理

重大税务案件审理是税务机关内部执法监督机制的重要组成部分，是对重点环节执法行为的事中监督。因此，对重大税务案件审理的监督检查，在一定程度上是对监督的再监督，这就使其具有规范税收执法行为和强化税收执法监督的双重功效。

一、重大税务案件审理的概述

(一)重大税务案件审理的内涵

重大税务案件审理是指县级以上税务局对所属检查机构检查终结、初审结束且符合《国家税务总局重大税务案件审理办法》规定标准的案件进行审理并作出决定的活动。根据《国家税务总局重大税务案件审理办法》第四条的规定，重大税务案件的标准由县级以上税务局根据涉税金额、案件性质、争议程度、社会影响等确定;各级税务局按照本级确定的标准，审理的重大税务案件数量应达当年税务案件结案数的10%以上，未达到10%的，次年须相应调整重大税务案件标准。

重大税务案件审理具有以下特征：

1.重大税务案件审理是一种事中监督制度 所谓事中监督，是指将行政执法权比较集中的执法环节进行适当的权力分解，强化过程控制，防止权力的滥用和执法随意性。

2.重大税务案件审理是一种查处分离制度

所谓查处分离，是指税务案件的调查权和处理权，分别由不同的机构或人员来行使，以确保税务案件的公正合法。查处分离的基本模式有两种：查处内部分离、查处完全分离。检查机构(如稽查局)审理环节对税务案件的审理属于查处内部分离模式;重大税务案件审理属于查处完全分离模式，它使税务案件审理处于一种更加超然的地位，从而更有利于发挥相互制约与监督的作用。

(二)重大税务案件审理的原则

根据《国家税务总局重大税务案件审理办法》的规定，重大税务案件审理应当遵循以下原则：

1.本级审理原则

重大税务案件审理实行本级审理制，即重大税务案件由检查机构所在税务局的重大税务案件审理委员会负责审理。也就是说，无论案件涉税金额多大以及案件性质、争议程度、社会影响如何，均由该案件检查机构所在税务局的重大税务案件审理委员会审理，而不必报送检查机构所在税务局的上级税务机关审理。实行本级审理原则，体现了权责一致的法理要求，有利于强化检查机构所在税务局的税收执法责任，有助于重大税务案件审理工作的开展。

2.公正合法原则

具体地讲，公正合法原则就是应当以事实为根据、以法律为准绳。以事实为根据是指审理重大税务案件必须且只能以证据证明的客观情况作为适用依据和作出决定的根据，而不能以主观因素和不相关因素作为根据。事实是依法定案和适当处理的基础，案件处理正确与否的关键在于认定的事实是否有合法证据。因此，在重大税务案件审理中，切忌凭空臆断，主观推断。以法律为准绳是指必须严格依法审理重大税务案件。无论是对案件检查程序和适用依据的审查，还是重大税务案件审理工作本身，都要按照法律规定进行。在这里，“法律”是广义概念，不仅包括狭义概念上的法律，而且包括与上位法不相抵触的法规、规章和其他税收规范性文件。

3.及时有效原则 重大税务案件应当在保证公正合法的前提下，在规定的期限内尽可能迅速审理并作出具有法律效力的决定，不得久拖不审、久审不决。

(三)重大税务案件审理的内容

重大税务案件审理应当对以下内容进行审查： 1.主体是否合法;

2.检查机构认定的事实是否清楚;

3.证据是否合法、确凿、充分;

4.数据是否准确;

5.税务处理、处罚建议适用的法律依据是否正确; 6.检查工作是否符合法定程序、是否超越法定权限; 7.拟处理意见是否适当。

二、重大税务案件审理的程序

(一)税务案件检查机构提请审理

税务案件检查机构对检查终结、初审结束且符合重大税务案件标准的，应及时提请所在税务局的重大税务案件审理委员会(以下简称审理委员会)审理。

提请审理时，检查机构填写《重大税务案件审理提请书》和《重大税务案件审理案卷交接单》，并将案件来源材料、立案审批表、实施检查过程中使用的法律文书、证据材料、稽查报告、检查机构的审理报告、审理委员会办公室要求提交的其他材料，一并报送审理委员会办公室。

此外，检查机构还应定期将税务案件的结案情况报送审理委员会办公室备案。

(二)审理委员会办公室受理案件

审理委员会办公室收到检查机构提请审理的材料后，与检查机构办理交接手续，在《重大税务案件审理案卷交接单》上签字;

并在收到提请申请之日起五日内对案件进行是否受理的审查。对符合重大税务案件标准且报送的材料齐全的，予以受理,制发《重大税务案件受理通知书》通知检查机构;对不符合重大税务案件标准的，不予受理，制发《重大税务案件不予受理通知书》通知检查机构，并办理将案件提请材料退回检查机构的交接手续;对提请审理的案件材料不全的，制发《重大税务案件限期补正通知书》，通知检查机构限期补正。

此外，还有两种特别情况需要注意。一是如果审理委员会办公室在收到提请申请后未按照规定期限审查并作出不予受理通知的，就视为受理。二是对不予受理的案件，如果检查机构认为案情重大复杂确有必要经审理委员会审理而再次提请审理的，审理委员会办公室应报审理委员会主任决定是否予以受理。

(三)审理委员会委员进行初审 审理委员会办公室受理提请申请后，将检查机构的审理报告、稽查报告分送审理委员会委员，各委员对案件查处情况的合法性、适当性进行初审，也可以到审理委员会办公室查阅有关案卷材料，向检查机构了解情况。各委员应当在五日内填写《重大税务案件初审意见书》，报审理委员会办公室。

根据审理委员会委员的初审意见，审理委员会办公室对提请审理的案件分别作出如下处理：认为主体违法、事实不清、证据不足、程序违法、超越法定权限、拟处理意见不明确的，在《重大税务案件初步审查意见书》上签注意见，报审理委员会主任批准后退回检查机构补充调查或重新处理;同意检查机构拟处理意见，或对案件定性、法律适用、拟处理意见等持有异议的，在《重大税务案件初步审查意见书》上签注同意或异议的意见理由，报审理委员会主任批准后提交审理委员会审理。

(四)审理委员会集体审定 审理委员会办公室在召开审理会议的三日前，制发《重大审理委员会会议通知》，通知各委员参加审理会议，并附送《重大税务案件初步审查意见书》。各委员收到通知后做好参加会议的准备，如果因故不能参加的，委托本部门其他人员参加;如果与重大税务案件有利害关系的，应当依法回避。

审理委员会三分之二以上成员到会的，审理会议按期召开。首先由主持人宣布会议内容，检查机构汇报案情，审理委员会办公室介绍初审情况;然后，由审理委员会组成人员提问，有关各方作出回答，并进行讨论和发表意见;在充分讨论和发表意见的基础上，作出审理结论。审理会议结束前，将《重大税务案件审理记录》送交会议参加人员核对签名。

审理委员会办公室根据审理委员会的审理结论，制作《重大税务案件审理意见书》，报审理委员会主任审批后以审理委员会所在税务局的名义制作相应文书。重大税务案件应在受理提请申请之日起三十日内作出税务处理、处罚决定。

这里有一特殊情况要予以注意。如果检查机构拟处理建议未涉及行政处罚事项，但审理委员会拟给予行政处罚的，由审理委员会所在机关应依法履行告知义务。当事人要求听证的，审理委员会所在机关应依法举行听证;听证结束后，审理委员会须重新召开审理会议并作出审理结论。

(五)税务案件检查机构予以执行

审理委员会办公室将税务处理、处罚决定书交检查机构执行;对涉嫌犯罪的，检查机构应以审理委员会所在税务局的名义依法办理移送手续。在重大税务案件执行完毕后五日内，检查机构制作《执行报告》，连同证明已执行完毕的材料一并报送审理委员会办公室。审理委员会办公室应当对执行情况予以监督。

三、重大税务案件审理的执法检查

(一)检查依据

1.《中华人民共和国行政处罚法》第三十八条第二款; 2.《国家税务总局重大税务案件审理办法》(国税发[2004] 号)以及被查税务机关确定的重大税务案件标准。

除了以上实施检查的依据外，对重大税务案件审理内容的检查依据是税收法律、行政法规、部门规章;其他相关法律、法规;国家税务总局制定的具有普遍约束力的税收规范性文件。

(二)检查内容

1.是否依照《国家税务总局重大税务案件审理办法》第四条的规定，确定重大税务案件标准。

2.上一审理的重大税务案件数量未达到结案数量的10%的，是否相应调整重大税务案件标准。

3.符合重大税务案件标准的，是否全部由审理委员会审理，是否存在符合标准而未经审理的问题。

4.经审理的重大税务案件是否合法、公正，是否仍存有违法或者不当的问题。具体地讲，就是主体权限是否法定，事实是否清楚，证据是否合法、确凿和充分，数据是否准确，执法程序是否符合法定，定性所适用的依据是否正确，处理是否适当。

5.重大税务案件审理程序是否符合《国家税务总局重大税务案件审理办法》的规定。主要包括步骤、时限是否符合要求，文书使用是否齐全、规范。

6.经审理的重大税务案件是否得以执行，审理委员会办公室是否对执行情况予以监督，是否还存在执行不正确、不完整以及对当事人不履行决定而不依法采取相应措施的问题。

(三)检查程序和方法

1.向被查税务机关询问其贯彻执行《国家税务总局重大税务案件审理办法》的情况，要求其提供确定重大税务案件审理标准的文件，检查其是否确定了本级税务机关审理重大税务案件的标准，同时以此掌握审理标准，为下面的检查做好准备。对被查税务机关提供的文件，要进一步审查其真伪性。主要是调取该文件制发的《发文登记簿》和与之相应的发文卡，查找是否有该文件的记录，核实是否曾制发该文件。

2.调阅检查机构在本次税收执法检查所属期内的税务案件登记台账，初步了解其全部税务案件的名称和结案数量，并注意核查税务案件登记台账所登记情况的真实性。核查的方法是，将税务案件登记台账上的案件数量、查补税金，分别与稽查局编制的《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》、《税务稽查机构查补收入统计表(月报)》、计财部门编制的《应征、欠缴、在途、查补税金明细表》相核对。如果存在不一致的情况，要进一步询问查证，落实造成不一致的原因。若被查税务机关对此无法给出一个符合逻辑且能够以有关数据材料证明的答复，税收执法检查人员就要考虑是否是被查税务机关为了提高重大税务案件审理比例，或为了隐瞒审理结论违法的重大税务案件，而采取重新登记一本“账外账”的手段，少记税务案件。为此，税收执法检查人员可以通过清查其税务案件的卷宗档案序号、或税务处理决定书和税务行政处罚决定书字号的方法，查找其少记的税务案件，从而核实并掌握其全部税务案件的真实情况。同时，对照被查税务机关的重大税务案件标准，从全部税务案件中筛选出符合标准应当提请审理的重大税务案件。

3.调阅审理委员会办公室在本次税收执法检查所属期内的重大税务案件审理登记台账，初步了解其审理的重大税务案件的名称和数量，并注意核查重大税务案件审理登记台账所登记情况的真实性。核查的方法是，将重大税务案件审理登记台账上的案件名称、审理数量，与重大税务案件审理过程中形成的审理文书以及其他原始材料相核对，查看是否存在多记重大税务案件审理数量的问题;通过书面审查与询问质证相结合的方法，检验这些审理文书以及其他原始材料是否真实，是否存在虚构编造重大税务案件审理的问题。例如，可以审查各个审理文书的内容之间是否自相矛盾，对于打印的审理文书可以在计算机上查阅该文档的创建时间并与文书上标注的日期相核对，向审理记录上记载的参加审理会议的委员进行询问并请其出示自己所作的会议笔记，等等。通过上述方法，一般可以进一步核实并掌握全部重大税务案件审理的真实情况。

在对重大税务案件审理的检查中，掌握全部税务案件、重大税务案件的真实情况，是整个检查的重点和难点。因为被查税务机关为了掩盖存在的审理比例较低、应审未审以及审理结论违法的问题，往往弄虚作假，不提供全部税务案件，隐瞒或虚增重大税务案件。这就要求税收执法检查人员必须因地制宜，想方设法，尽可能地提高所掌握情况的真实程度。

4.在进一步核实并掌握了全部税务案件、应当提请审理的重大税务案件以及重大税务案件审理情况的基础上，可以实现对两项检查内容的检查。一是计算重大税务案件审理数量与全部税务案件结案数量的比例是否达到10%以上;对没有达到的，查看是否有调整重大税务案件标准的文件，并核查该文件真伪性。二是将应当提请审理的重大税务案件与已经审理委员会审理的重大税务案件进行核对，查看是否存有符合重大税务案件标准但未提请审理的问题。

5.从掌握的在本次税收执法检查所属期内的所有重大税务案件中，按照检查要求随机抽取一定数量的案卷以及相应的材料进行审查。审查的目的在于检查审理质量、审理程序和执行情况是否合法规范，是否存在违反规定或不当的问题。关于审理质量的检查主要从以下方面展开：一是严格主体权限的审查，二是重视定案证据的审查，三是注重执法程序的审查，四是加强适用依据的审查，五是严把案件定性的审查，六是把握适当性的审查。以上方面将在本书第十三章“税务行政处罚的检查”中进行具体讲解，这里主要介绍对审理程序和执行情况的检查。

(1)采取顺查的方法，查阅重大税务案件审理程序的各个步骤是否齐全。主要查阅在案卷以及留存的材料中，是否有《重大税务案件审理提请书》、《重大税务案件审理案卷交接单》、《重大税务案件受理通知书》(或《重大税务案件不予受理通知书》)、《重大税务案件初审意见书》、《重大税务案件初步审查意见书》、《重大审理委员会会议通知》、《重大税务案件审理记录》、《重大税务案件审理意见书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》、《送达回证》和《执行报告》以及证明执行的有关凭证。如果以上文书材料齐全，说明该案件的审理经过了提请、受理、初审、集体审理、决定和执行的步骤，步骤齐全、符合规定。如果缺少其中任何一个文书材料，都说明审理程序违反规定或存在瑕疵。

(2)采取顺查的方法，核对重大税务案件审理程序的各个步骤是否按照规定的顺序进行。审理程序符合规定，不仅要求具备审理的各个步骤，而且要求各个步骤必须按照规定的顺序依次进行，其排列顺序不能前后颠倒。因此，税收执法检查人员还要对前述的文书材料上的日期进行逐个核对，以验证该案件的审理步骤是否是按照提请、受理、初审、集体审理、决定和执行的顺序进行的，是否存在顺序前后倒置的问题。例如，在审查某重大税务案件审理的案卷材料时，经核对发现，该案件《重大税务案件审理意见书》的日期为2003年6月9日、《税务行政处罚决定书》的日期为2003年6月6日，这显然违反了先审理后决定的步骤顺序，说明该案件的审理程序违反规定。

(3)采取控制法，核查重大税务案件审理程序的各个时限是否符合规定。对于时限的检查，可以采用控制法。所谓控制法就是根据有关日期之间相互控制和制约的关系，以一个开始日期为基点并按照规定时限的要求，验证与之联系的日期是否正确的一种方法。例如，《国家税务总局重大税务案件审理办法》规定，审理委员会办公室应在收到提请申请之日起五日内对案件进行审查，以决定是否受理。那么，“收到提请申请”与“决定是否受理”日期之间的相互关系是五日。如果以《重大税务案件审理案卷交接单》上注明的日期2003年7月12日为基点，决定是否受理的时限应为2003年7月17日之前。将《重大税务案件受理通知书》或《重大税务案件不予受理通知书》上的日期与此时限验证，查看是否符合规定。在核查重大税务案件审理程序的时限过程中，共有五个期限要予以核查。具体为，审理委员会办公室对提请审理的申请决定是否受理的期限，审理委员会委员提交初审意见的期限，审理委员会办公室通知各委员参加审理会议并附送初步审查意见的期限，自受理提请至作出税务处理决定和税务行政处罚决定的期限，检查机构将执行情况书面报送审理委员会办公室的期限。

(4)采取书面审查的方法，检查重大税务案件文书使用是否规范、填写是否正确。为了规范和制约重大税务案件审理工作，《国家税务总局重大税务案件审理办法》对审理文书的格式文本进行了明确规定。被查税务机关在重大税务案件审理过程中是否规范使用并正确填写了审理文书，也是对审理程序进行检查的重要内容。税收执法人员要特别留意查看以下方面：一是按照规定应当采用书面形式的环节，是否使用了相应的审理文书格式文本，份数是否齐全。二是文书项目填写是否完整，特别是案件名称、机构名称、意见、盖章、签字、日期等是否完备。三是对于同一个案件，在各个审理文书上的案件名称是否一致。四是在审理文书上标明“签字”的，是否由他人代签或是由计算机打印，正确的做法是由本人亲笔签名。五是重大税务案件初审意见书、初步审查意见书上所填写的意见是否表述清楚和充分。六是重大税务案件审理记录是否详略得当，与案件相关的陈述意见是否详细记录，是否准确反映了各委员的意见。七是重大税务案件审理意见书是否按照审理记录上的审理结论填写，决定书是否是按照审理意见书作出。

(5)采取书面审查与外围调查相结合的方法，核查重大税务案件的执行情况。主要是查看是否有执行报告。对没有执行报告的，税收执法检查人员应当询问原因：若是已执行完毕但检查机构漏报的，应要求检查机构提供证明已全部执行的材料，如送达回证、完税凭证等;若是当事人逾期拒不履行决定而造成的，应要求检查机构提供依法采取税收强制执行的有关文书，审查其是否在法定期限内依法履行了职权。对有执行报告的，税收执法检查人员应当查证是否附有证明已全部执行的材料，如送达回证、完税凭证等;同时，可以向当事人和征收部门进行核查验证，以确保经审理委员会审理的重大税务案件执行到位。 (6)按照规定纠正重大税务案件审理中存在的税收执法过错行为。

第二篇：重大税务案件审理办法

重大税务案件审理办法 国家税务总局令第34号

《重大税务案件审理办法》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务会议审议通过，现予公布，自2015年2月1日起施行。

第一章总则

第一条 为推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条 省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适用本办法。

第三条 重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。

第四条 参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。

第二章审理机构和职责

第五条 省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会(以下简称审理委员会)。

审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。

审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领导担任。审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。

第六条 审理委员会履行下列职责：

(一)拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度;

(二)审理重大税务案件;

(三)指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。

第七条审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。

第八条 审理委员会办公室履行下列职责：

(一)组织实施重大税务案件审理工作;

(二)提出初审意见;

(三)制作审理会议纪要和审理意见书;

(四)办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档;

(五)承担审理委员会交办的其他工作。

第九条 审理委员会成员单位根据部门职责参加案件审理，提出审理意见。

稽查局负责提交重大税务案件证据材料、拟作税务处理处罚意见、举行听证。

稽查局对其提交的案件材料的真实性、合法性、准确性负责。

第十条 参与重大税务案件审理的人员有法律法规规定的回避情形的，应当回避。 重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人决定;审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会主任或其授权的副主任决定。

第三章审理范围

第十一条本办法所称重大税务案件包括：

(一)重大税务行政处罚案件，具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定，报国家税务总局备案;

(二)根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件;

(三)应司法、监察机关要求出具认定意见的案件;

(四)拟移送公安机关处理的案件;

(五)审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件;

(六)其他需要审理委员会审理的案件。

第十二条本办法第十一条第三项规定的案件经审理委员会审理后，应当将拟处理意见报上一级税务局审理委员会备案。备案5日后可以作出决定。

第十三条 稽查局应当在每季度终了后5日内将稽查案件审理情况备案表送审理委员会办公室备案。

第四章 提请和受理

第十四条 稽查局应当在内部审理程序终结后5日内，将重大税务案件提请审理委员会审理。

当事人要求听证的，由稽查局组织听证。

第十五条 稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交以下案件材料：

(一)重大税务案件审理案卷交接单;

(二)重大税务案件审理提请书;

(三)税务稽查报告;

(四)税务稽查审理报告;

(五)听证材料;

重大税务案件审理提请书应当写明拟处理意见，所认定的案件事实应当标明证据指向。

证据材料应当制作证据目录。

稽查局应当完整移交证据目录所列全部证据材料，不能当场移交的应当注明存放地点。

第十六条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后，应当在重大税务案件审理案卷交接单上注明接收部门和收到日期，并由接收人签名。

对于证据目录中列举的不能当场移交的证据材料，必要时，接收人在签收前可以到证据存放地点现场查验。

第十七条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后，应当在5日内进行审核。

根据审核结果，审理委员会办公室提出处理意见，报审理委员会主任或其授权的副主任批准：

(一)提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，提交了本办法第十五条规定的材料的，建议受理;

(二)提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，但未按照本办法第十五条的规定提交相关材料的，建议补正材料;

(三)提请审理的案件不属于本办法规定的审理范围的，建议不予受理。

第五章 审理程序

第一节一般规定

第十八条 重大税务案件应当自批准受理之日起30日内作出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经审理委员会主任或其授权的副主任批准，可以适当延长，但延长期限最多不超过15日。

补充调查、请示上级机关或征求有权机关意见的时间不计入审理期限。

第十九条 审理委员会审理重大税务案件，应当重点审查：

(一)案件事实是否清楚;

(二)证据是否充分、确凿;

(三)执法程序是否合法;

(四)适用法律是否正确;

(五)案件定性是否准确;

(六)拟处理意见是否合法适当。

第二十条 审理委员会成员单位应当认真履行职责，根据本办法第十九条的规定提出审理意见，所出具的审理意见应当详细阐述理由、列明法律依据。

审理委员会成员单位审理案件，可以到审理委员会办公室或证据存放地查阅案卷材料，向稽查局了解案件有关情况。

第二十一条 重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式。 第二节书面审理

第二十二条 审理委员会办公室自批准受理重大税务案件之日起5日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分送审理委员会成员单位。

第二十三条 审理委员会成员单位自收到审理委员会办公室分送的案件材料之日起10日内，提出书面审理意见送审理委员会办公室。

第二十四条 审理委员会成员单位认为案件事实不清、证据不足，需要补充调查的，应当在书面审理意见中列明需要补充调查的问题并说明理由。

审理委员会办公室应当召集提请补充调查的成员单位和稽查局进行协调，确需补充调查的，由审理委员会办公室报审理委员会主任或其授权的副主任批准，将案件材料退回稽查局补充调查。

第二十五条 稽查局补充调查不应超过30日，有特殊情况的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。

稽查局完成补充调查后，应当按照本办法第十五条、第十六条的规定重新提交案件材料、办理交接手续。

稽查局不能在规定期限内完成补充调查的，或者补充调查后仍然事实不清、证据不足的，由审理委员会办公室报请审理委员会主任或其授权的副主任批准，终止审理。

第二十六条 审理委员会成员单位认为案件事实清楚、证据确凿，但法律依据不明确或者需要处理的相关事项超出本机关权限的，按规定程序请示上级税务机关或者征求有权机关意见。

第二十七条 审理委员会成员单位书面审理意见一致，或者经审理委员会办公室协调后达成一致意见的，由审理委员会办公室起草审理意见书，报审理委员会主任批准。 第三节 会议审理

第二十八条 审理委员会成员单位书面审理意见存在较大分歧，经审理委员会办公室协调仍不能达成一致意见的，由审理委员会办公室向审理委员会主任或其授权的副主任报告，提请审理委员会会议审理。

第二十九条 审理委员会办公室提请会议审理的报告，应当说明成员单位意见分歧、审理委员会办公室协调情况和初审意见。

审理委员会办公室应当将会议审理时间和地点提前通知审理委员会主任、副主任和成员单位，并分送案件材料。

第三十条 成员单位应当派员参加会议，三分之二以上成员单位到会方可开会。审理委员会办公室以及其他与案件相关的成员单位应当出席会议。

案件调查人员、审理委员会办公室承办人员应当列席会议。必要时，审理委员会可要求调查对象所在地主管税务机关参加会议。

第三十一条 审理委员会会议由审理委员会主任或其授权的副主任主持。首先由稽查局汇报案情及拟处理意见。审理委员会办公室汇报初审意见后，各成员单位发表意见并陈述理由。

审理委员会办公室应当做好会议记录。

第三十二条 经审理委员会会议审理，根据不同情况，作出以下处理：

(一)案件事实清楚、证据确凿、程序合法、法律依据明确的，依法确定审理意见;

(二)案件事实不清、证据不足的，由稽查局对案件重新调查;

(三)案件执法程序违法的，由稽查局对案件重新处理;

(四)案件适用法律依据不明确，或者需要处理的有关事项超出本机关权限的，按规定程序请示上级机关或征求有权机关的意见。

第三十三条 审理委员会办公室根据会议审理情况制作审理纪要和审理意见书。

审理纪要由审理委员会主任或其授权的副主任签发。会议参加人员有保留意见或者特殊声明的，应当在审理纪要中载明。

审理意见书由审理委员会主任签发。

第六章 执行和监督

第三十四条 稽查局应当按照重大税务案件审理意见书制作税务处理处罚决定等相关文书，加盖稽查局印章后送达执行。

文书送达后5日内，由稽查局送审理委员会办公室备案。

第三十五条 重大税务案件审理程序终结后，审理委员会办公室应当将相关证据材料退回稽查局。

第三十六条 各级税务局督察内审部门应当加强对重大税务案件审理工作的监督。

第三十七条 审理委员会办公室应当加强重大税务案件审理案卷的归档管理，按照受理案件的顺序统一编号，做到一案一卷、资料齐全、卷面整洁、装订整齐。

需要归档的重大税务案件审理案卷包括税务稽查报告、税务稽查审理报告以及本办法附列的有关文书。

第三十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应当于每年1月31日之前，将本辖区上年度重大税务案件审理工作开展情况和重大税务案件审理统计表报送国家税务总局。

第七章附 则

第三十九条 各级税务局办理的其他案件，需要移送审理委员会审理的，参照本办法执行。特别纳税调整案件按照有关规定执行。

第四十条 各级税务局在重大税务案件审理工作中可以使用重大税务案件审理专用章。

第四十一条 本办法有关“5日”的规定指工作日，不包括法定节假日。

第四十二条 各级税务局应当按照国家税务总局的规划和要求，积极推动重大税务案件审理信息化建设。

第四十三条 各级税务局应当加大对重大税务案件审理工作的基础投入，保障审理人员和经费，配备办案所需的录音录像、文字处理、通讯等设备，推进重大税务案件审理规范化建设。

第四十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以依照本办法制定具体实施办法。

第四十五条 本办法自2015年2月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈重大税务案件审理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2001〕21号)同时废止。

附件：重大税务案件审理文书范本(共十六种)

重大税务案件审理文书范本之一

税务稽查案件审理情况备案表

××税稽审备字〔××××〕××号

填制部门(章)：接收部门(章)：

填表人(签名)：接收人(签名)：

____年____月____日

____年____月____日

说明：

1.本表由稽查局统计后，按季度送审理委员会办公室备案。

2.“案件编号”为稽查局立案审批表所制编号;“案件名称”应包括被查对象名称、违法行为性质等关键信息;“制作审理报告时间”为案件经稽查局集体审理后，稽查局审理部门制作审理报告的时间。

3.本文书为A4横排，一式两份，稽查局、审理委员会办公室签字或盖章后各留一份。

重大税务案件审理文书范本之二

重大税务案件审理案卷交接单

××税重审交字〔××××〕××号

移交部门(章)：接收部门(章)：

移交人(签名)：接收人(签名)：

____年____月____日

______年____月____日

说明：

1.本交接单在提请单位提请审理，以及审理委员会办公室将案件材料退回提请单位补正材料或补充调查等情况下使用。

2.“案件材料”包括：重大税务案件审理提请书、税务稽查报告、税务稽查审理报告、证据目录。

3.本文书一式两份，提请单位、审理委员会办公室签字或盖章后各留一份。

重大税务案件审理文书范本之三

重大税务案件审理登记表

说明：

1.本文书为A4横排，由审理委员会办公室按年度填写，一年一表。

2.“编号”按照受理日期先后顺序按10位数编制，如2014年受理的第一起案件编号为2014000001。“案件名称”应包括被查对象名称、违法行为性质等关键信息。“原始案件编号”为提请单位立案时所制编号。“案件处理情况”根据不同情况填写：退回补正材料/补充调查/重新调查/重新处理/请示上级/征求意见/终止审理/审理终结等。

3.案件审结后，审理委员会办公室应按照本文书的编号顺序将案件材料立卷归档。

重大税务案件审理文书范本之四

重大税务案件审理提请书

说明：

1.本提请书由提请单位提请审理委员会审理案件时填写。文书由案件提请单位编号，“××税稽重审提字〔××××〕××号”分别填写单位规范简称、审理年度、和提请书序号，如：云地税稽重审提字〔2014〕1号，下同。

2.“案件编号”为提请单位立案时所制编号。

“案件名称”应包括被查对象名称、违法行为性质等关键信息。

“提请审理的理由”根据以下情况填写：属于本办法第十一条第一至四项规定范围的，填写对应项目;成员单位认为案情重大、需要审理的，说明具体情况;提请审理的其他理由。

证据指向”应说明认定的案件事实由所附的哪些证据材料证明。

“定性依据及拟处理意见”：定性依据应标明税收法律、法规、规章和文件的名称、文号及具体条款;“拟处理意见”应当具体明确。

3.本文书一式两份，一份交审理委员会办公室，一份由案件提请单位存档。

重大税务案件审理文书范本之五

证据目录

说明：

1.本文书为A4横排，由案件提请单位提交证据材料时填制。

2.“案件名称”与重大税务案件审理提请书相同，“案件编号”为案件审理提请书的编号。

3.“证据内容”填写：账簿凭证、检查文书、法律依据、被查对象陈述申辩材料、听证笔录等。“证据来源”填写证据系从何处取得、由谁制作。“证明对象”填写证据证明的案件事实。“是否原件”，一般应提交原件，提交原件原物确有困难的可以提交复制件或照片等。“存放处”填写无法当场移交的证据及其他资料的存放地点。对于无法现场移交、但列入证据目录的证据，接收人可以到存放现场查验后再签字确认。

重大税务案件审理文书范本之六

说明：

1.本文书在审理委员会决定受理提请单位提请审理的案件时使用。

2.“案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

3.受理日期为审理委员会主任或副主任批准之日。

4.本通知书一式两份，一份交案件提请单位，一份由审理委员会办公室存档。

重大税务案件审理文书范本之七

说明：

1.本文书在审理委员会将案件材料退回提请单位补正材料或补充调查时使用。

2.“案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

3.签署的日期为审理委员会主任或副主任批准之日。

4.本通知书一式两份，一份交案件提请单位，一份由审理委员会办公室存档。

重大税务案件审理文书范本之八

说明：

1.本文书在审理委员会办公室决定不予受理提请单位提请审理的案件时使用。

2.“案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

3.签署的日期为审理委员会主任或副主任批准不予受理之日。

4.本通知书一式两份，一份交案件提请单位，一份由审理委员会办公室存档。

重大税务案件审理文书范本之九

说明：

1.本文书在重大税务案件审理委员会办公室分送材料征求成员单位书面审理意见时使用。

2.“案件名称”与重大税务案件审理提请书相同。

重大税务案件审理文书范本之十

说明：

1.本文书在审理委员会成员单位提交书面审理意见时使用。

2.本文书一式两份，一份交审理委员会办公室，一份由成员单位存档。

3.“案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

4.所出具的审理意见应当详细阐述理由、列明法律依据。

重大税务案件审理文书范本之十一

说明：

1.本文书由审理委员会办公室提请延长审理期限时使用。

2. “案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

重大税务案件审理文书范本之十二

说明：

1.本文书由审理委员会办公室提请终止审理案件时使用。

2.终止审理的情形包括：稽查局不能在规定期限内完成补充调查，或者补充调查后仍然事实不清、证据不足，案件短时期内难以查清的，由审理委员会办公室报请审理委员会主任或其授权的副主任批准，终止案件审理。

3.“案件名称”“案件编号”与重大税务案件审理提请书相同。

4.本文书一式两份，一份交案件提请单位，一份由审理委员会办公室存档。

重大税务案件审理文书范本之十三

说明：

1.本文书由重大税务案件审理委员会办公室向审理委员会报告初审意见时填写。

2. “案件名称、编号”同重大税务案件审理提请书。

重大税务案件审理文书范本之十四

说明：

1.本文书由审理委员会办公室根据审理记录制作，会签成员单位并报审理委员会副主任阅批后，报审理委员会主任或其授权的副主任签发。

2.审理纪要分年度，按审理委员会会议召开的顺序编号。

3.“案件名称”同重大税务案件审理提请书。

重大税务案件审理文书范本之十五

说明：

1.本文书由审理委员会办公室根据审理委员会会议决定制作，报审理委员会主任签发后送提请单位。

2.本文书按照案件审结的先后顺序编号。

3.“案件名称”同重大税务案件审理提请书。

4.提请单位是否需要制作法律文书，以及制作何种法律文书，根据法律法规的规定和具体情形确定。

5.本文书一式两份，一份交案件提请单位，一份由审理委员会办公室存档。

重大税务案件审理文书范本之十六

说明：

1. 本文书制作时应当采用Excel表格格式。

2. 本文书由各省税务局按年度填报，计划单列市单独上报数字，所在省上报数字不包括计划单列市数字。

3.“直接从事重案审理人员数”指各级税务机关法规处(科)内负责重案审理工作的人员，不含处、科领导。

“案件类型”“审理方式”“审理结论”只统计本年度审理结案数。

“审理结论”为经过书面审理或会议审理后，经审委会主任批准后作出决定的类型。书面审理过程中，成员单位协商后中止审理的情形(稽查局对案件进行补充调查，或征求有权机关意见、请示上级机关)不属于审理结论。

第三篇：重大腐败案件观后感

重大腐败案件>观后感

(一)

《贪欲使他走向了深渊—宋勇腐败案警示录》是一部具有重要现实意义的反腐倡廉警示片，片中揭示辽宁省人大常委会原副主任宋勇的蜕变轨迹和犯罪事实，讲述了宋勇利用职务便利，在干部选拔、工程建设中谋取个人利益，收受巨额贿赂，最终堕入犯罪深渊的过程。 作为一名中国共产党党员、一名人民曾经爱戴的领导干部的宋勇，他的一个口袋装着人民群众的信任与寄托，一个口袋却装着自己的私欲与贪念，因为经不住金钱的诱惑，直至走向了人生罪恶的深渊，成了金钱的奴隶，沦为阶下囚，其现实警示令人振憾，同时宋勇用他血的教训、生命的代价再次向我们敲响了廉政建设的警钟。

通过这次警示教育的宣传，将引导党员领导干部要牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权利观、利益观，对全面深入地开展>党风廉政建设和反腐败斗争将起到极大的推动作用。通过这次警示教育活动，主要>心得体会如下：

一、加强自身的理论学习，树立正确的世界观、人生观、价值观。

加强学习，大兴学习之风，是我们党与时俱进，保持旺盛创造力的观念，是适应新形势、新任务要求的迫切需要。因此，要把学习作为一种政治责任精神追求，要不断学习马邓小平、江泽民同志“>三个代表”重要思想理论，特别是要学习胡锦涛同志“>科学发展观”，努力掌握其精神实质和基本立场、观点和方法，不断提高学习的能力和水平。

在新的历史条件下，随着改革开放步伐的加快，经济形势在飞速发展，一些不健康的东西也在不知不觉中开始漫延。只有不断加强修身修德的学习，真正做到慎独、慎初、慎微、慎行，从内心深处筑牢自觉抵制贪欲引诱的防线，才能真正远离贪欲，不受其害。要不断加强对共产主义理想、社会主义信念及其对社会主义建设规律的学习和认识，在思想上树立坚不可摧的精神支柱，要以党的宗旨为根本准则，在为人民服务、为党的事业奋斗的过程中，实现自身的人生价值。

二、时刻牢记职责，永保共产党员先进性。

全心全意为人民服务是党的宗旨，贪欲之心损害人民群众的利益。在共产党员履行自己职责的过程中，心中所想，手中所为，应该是人民群众的利益，任何与人民利益相违背的东西，都是共产党员应该摒弃的。作为一名共产党员，一名计生战线上的工作者，应该时刻牢记职责，常戒贪欲之心，忠心耿耿为计生事业工作，全心全意为葫芦岛发展服务。

三、强化规范意识，树立正确的权力观。

作为领导干部，首先要熟识党和国家的各种法律法规，通过参加这次警示教育活动表明，许多违反原则、违反纪律的事情，甚至有些不正之风和腐败行为，都有一些领导干部对相关法律法规无知有关。因此，必须抓好学习、教育，提高依法办事的自觉性。因此，在具体工作中，一要强化法制意识，按制度办事，按程序办事，坚持在法律面前人人平等，任何组织和个人都不能超越法律至上的特权。二要强化政策和纪律意识，严格遵守党的政治纪律、组织纪律、财经纪律，确保党的方针、路线能够正确实施。三要强化程序意识，严格科学的程序，是正确决策的保证。

四、靠纪律约束自己，时刻牢记不越界。

纪律是行动的保证，只有时刻模范地遵守和践行纪律，永远不去跨越廉洁自律的“高压线”，才能做到警钟长鸣，才能真正感受到工作之乐，生活之美。在现实工作和生活中，因贪而想且要占有的东西，往往是非份的。在贪欲面前，要保持清醒的认识，严格要求自己，保持清醒的头脑，摆正位置，做个堂堂正正的清白人。

总之，宋勇的案件警示我在今后的工作中，要进一步加强学习，不断提高思想政治觉悟，常思贪欲之害，常怀律己之心，深怀爱民之心，恪守为民之职，深谋为民之策，多做利民之事。坚定正确的政治方向，认真遵章守纪，自觉置身制度监督、组织和群众监督之下，不仅做到自己一身正气，一尘不染，还要积极投身到反腐败斗争中。

重大腐败案件观后感

(二)

近日观看了皮黔生腐败案件视频，着实令人唏嘘不已。

皮黔生，原副部级领导干部，原任职天津市经济开发区管委会主任，曾经辉煌一时。有一时期，他身兼管委会四个局局长，真可谓空前绝后，盛极一时。

经查证，皮黔生老爸乃人民解放军战功显赫的皮定均中将，可以说，根正苗红是皮黔生在事业上一帆风顺的最根本原因。皮黔生的案发缘于女儿皮晓萌的被捕，也就是官三代的堕落。

了解天津经济开发区管委会的发展历程，我们可以认定，皮黔生也是一位有血性、有想法的、有做为的好男儿，的确为经开区的步入正轨、高速发展做出了重大贡献。但是为什么这样一位对天津立有大功的功臣最终走上了犯罪道路呢

我认为，这是由于我们党的用人机制存在重大问题。

其实，不论是农民出身的贫二代，还是出身显贵的官二代，他们往往都会在位高权重之际滑向犯罪泥沼，这是与我国官场缺乏实际、真实、有效的监督机制是分不开的。多少年前，山东泰安市委书记的名言至今仍发人深省，“官做到我这个程度，实际上已经没有人来监督我了”。我们常在贪官污吏的忏悔录中领教到诸如此类的言辞：“我对不起党和人民的培养。”在现实中，我感觉低层或者叫基层小吏的培养和任用与人民群众的关联还比较大，而中高层官员的选拔实际上已经与“人民”没有多少关联。他们所说的人民往往更多是指“人民代表大会委员们”，而我们都清楚，在现阶段社会里，究竟有没有能够代表广大人民群众的人民代表，有几名人大代表是能够代表占据人口大多数的工农阶层的人大代表大多是由各层官员圈定后、经过种种障人眼目的手续操作出来的，很多官员总以为自己很聪明，老百姓是专用于愚弄的。况且，我国官方就以城市居民高贵于农民而将农民选举人大代表的比例压缩8倍，也就是说8个农民相当于1个城市居民!农民还算神马浮云!

在目前这种选拔高层官员机制下，官员们眼里是不可能在乎所谓的人民的日常监督，而代表党组织肩负监督约束权力的各级机构的官员们，往往又是近视、甚至是严重弱视的。

言长纸短，简而言之，从皮黔生们的前腐后继的身影中，我为我们党现阶段还能不能真正代表中国各族人民、尤其是中下层工农而担忧!

重大腐败案件观后感

(三)

从一名普通电工干起的李人志，通过个人的不断努力，仕途可谓春风得意。然而，随着地位的升高以及权力的增大，疏于律己的李人志贪欲日生，逐渐放松了警惕和约束，置党纪国法于不顾，滥用职权，疯狂敛财，最终一发而不可收拾，坠入违法犯罪的深渊。通过卖官鬻爵，突击提拔;插手招标，暗箱操作;有章不循，为所欲为;决策随意，乱上项目;损公肥私，超付多付;因人而事，生财“有道”等等方式单独或伙同妻子解亚玲收受37人贿赂，合计人民币584万余元、欧元30万元、美元11万元，收受黄金6131.7克，价值160余万元，收受名贵手表3块，价值11万余元，共计人民币1105万余元。此外，李人志尚有921万余元的财产不能说明其合法来源。2010年9月10日，武威市中级人>民法院以受贿罪、巨额财产来源不明罪一审判处李人志死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产;以受贿罪判处解亚玲有期徒刑三年，缓刑四年。

深刻剖析了甘肃窑街煤电集团有限公司原党委书记、董事长李人志，随着职位升迁而渐渐动摇信念，放松自律，最终置党纪国法于不顾，滥用职权疯狂敛财，陷入腐败犯罪深渊的过程。

揭示了腐败问题所造成的国有资产流失的严重后果，谴责他们的行为不仅损害了国家、企业和职工的利益，更败坏了党风和社会风气。通过观看警示教育片，使我感触颇深。

李人志，从一个普通的电工成长为企业老总，国家的高级干部，最后沦为阶下囚的经历。其前半生敬业而卓有成就，正是在他成长比较顺利、在权利更大和地位升迁时迷失了人生方向，最终一步步走向了犯罪的泥潭。究其发生腐败案件的原因，主要是李人志世界观、人生观、价值观、权力观上发生了严重的扭曲和错位。最终陷入腐败犯罪的深渊。

我们应该从李人志等腐败分子案件中汲取教训：

1、坚定理想信念，任何时候、任何情况下，牢记党的宗旨，决不被金钱、美色所诱惑，被糖衣炮弹所击中，时时刻刻把握住骚动的“心”，树立正确的世界观、人生观、价值观，“物不自腐，虫不滋生”。

2、自觉接受监督。在敏感问题上，不要独断专行，不要暗箱操作，公开是监督的有效途径，制约制衡机制是限制权力的有效方法。只有公平、公正了就敢于公开，只有心底无私才不怕监督。因此，我们办任何事情要做到公开透明，要建立起相互的制约机制，绝对不可使权力绝对化。

3、切实要加强内部管理。制度要完善，不能漏洞百出，有空子可钻，一旦有了制度必须坚持。特别是领导干部要注意，不能自己破坏规矩。制度往往是领导干部自己首先没有很好的执行，这点应该切实注意。

此外，我们还应该始终牢记党的宗旨，充分领会到廉洁自律对个人、家庭和社会的重大意义，并表示一定要不断增强自我净化、自我完善、自我革新、自我提高能力，始终保持思想纯洁、作风纯洁、清正廉洁，做一个清清白白的人。使自己能够安安心心、静静心心的在新的工作岗位上为打造阳光工程做出应有的贡献，确保项目建设优质高效、廉洁阳光。携手与项目部同仁共同创造新郑仓储中心美好的明天，以优异的成绩向公司党组交上一份满意的答卷!

第四篇：重大税务案件审理办法(试行)

我国税务行政复议救济制度研究

重大税务案件审理办法(试行)

国家税务总局

国家税务总局关于印发《重大税务案件审理办法(试行)》的通知

(国家税务总局,2001/02/17)

国家税务总局关于印发

《重大税务案件审理办法(试行)》的通知

国税发〔2001〕21号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为做好重大税务案件的审理工作，规范税收执法，现将国家税务总局制定 的《重大税务案件审理办法(试行)》印发给你们，请遵照执行。

2001年2月17日

重大税务案件审理办法(试行)

第一条 为加强和规范对重大税务案件的监督，根据《中华人民共和国税 收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》及国务院《关于贯彻实施 〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 重大税务案件审理工作是指税务局对调查终结的、符合一定标准 的案件进行审核和作出处理决定。

第三条 重大税务案件的标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国 家税务局、地方税务局案件审理委员会(以下简称审理委员会)根据涉案金 额、案件性质、争议程度、社会影响面等确定。

按重大税务案件标准审理的案件达不到上年案发数10%的，须下调标 准。

各省移送重大税务案件的标准应报国家税务总局审理委员会办公室备案。

第四条 重大税务案件的审理必须以事实为依据，以法律为准绳，遵循公 正、合法、及时、有效的原则。

第五条 重大税务案件由查处案件的本级审理委员会按本办法规定的职责 范围进行审理。

第六条 县级(含县)以上税务局设立审理委员会。审理委员会设主任一 名，副主任若干名，成员由税务局领导及有关部门负责人组成。

审理委员会的办公室设在负责法制工作的机构。

第七条 审理委员会工作职责

(一)负责审理审理委员会办公室报送的案件;

(二)作出审理结论。

第八条 审理委员会办公室工作职责

(一)对稽查部门移送的案件进行初审;

(二)负责向审理委员会报送应由审理委员会审理的案件材料;

(三)承办审理委员会交办的其他各项工作。

第九条 各级税务机关所有案件稽查部门，在案件调查终结后，对符合重

大税务案件标准的案件，应在填写《重大税务案件审理提请书》后，将所有与 案件有关的材料一并移送审理委员会办公室。

第十条 审理委员会办公室在接到送审的材料时，应与送审单位办理交接 手续，共同填写《重大税务案件审理案卷交接单》。

我国税务行政复议救济制度研究

由审理委员会办公室填写《重大税务案件审理登记表》。

第十一条 审理委员会办公室受理移送的案件材料后，根据初审情况分别 作出如下处理：

(一)认为事实清楚、证据确凿，符合法定程序、适用法律正确，拟处理 意见适当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明同意拟处理意见，报审理 委员会主任或主任授权的副主任批准后，以审理委员会所在机关名义制作税务 处理决定书，交稽查部门执行。

(二)认为事实不清、证据不足或不符合法定程序的，在《重大税务案件 审理意见书》上写明意见，报审理委员会主任或主任授权的副主任批准后，退 回稽查部门补充调查或重新处理;

(三)认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意 见不当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明审理意见报审理委员会审 理。

第十二条 审理委员会办公室在审理过程中可会同有关业务部门进行，各 业务部门应配合审理委员会办公室的工作。

第十三条 审理委员会工作程序

(一)审理委员会采取集体审理的形式审理重大税务案件。案件审理会议 由审理委员会主任或主任授权的副主任主持。审理委员会办公室负责形成纪 要。

(二)审理委员会办公室应在审理委员会审理前三天，将有关案件材料送 发审理委员会成员。

(三)案件审理会议须有审理委员会三分之二以上成员到会。

(四)召开案件审理会议时，审理委员会成员若有特殊情况不能参加，可 委托其他负责人参加。

审理委员会办公室有关经办人员、税务案件调查人员，可列席会议。

(五)召开案件审理会议时，首先由稽查部门汇报案情及拟处理意见，后 由审理委员会办公室汇报初审意见，审理委员会在充分讨论的基础上，作出审 理结论。

(六)审理委员会办公室根据审理委员会的审理结论，制作《重大税务案 件审理纪要》报案件审理会议主持人审批后，以审理委员会所在机关名义制作 税务处理决定书，交稽查部门执行。

(七)《重大税务案件审理纪要》的内容应当包括审理的时间、地点、主 持人、参加人员、案情、处理依据及审理结论等。

第十四条 审理委员会办公室对审理完结的案件材料，应及时退还稽查部 门归档。

第十五条 审理委员会办公室审理的案件应在十个工作日内完成，经审理

委员会审理的案件应在一个月内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理 时间，但最长不得超过40天。

第十六条 重大税务案件审理文书应按国家税务总局规定的统一格式印 制。

第十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

应在每年一月底之前，将上的重大税务案件审理情况及重大税务案件审理 统计表报国家税务总局审理委员会办公室。

第十八条 本办法由国家税务总局审理委员会负责解释。

第十九条 本办法自文发之日起开始施行。

附：重大税务案件审理文书(六种)

第五篇：健全重大典型案件剖析制度探析

健全重大典型案件剖析制度探析

2014年5月13日 10:59

中国纪检监察报

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宋健

王岐山同志在十八届中央纪委三次全会上强调：“健全重大案件剖析制度，总结教训，举一反三，发挥反面教材的警示教育和查办案件的治本功能。”开展重大典型违纪违法案件剖析，是提高惩治腐败工作水平、扩大办案综合效果的内在要求，是发挥查办案件治本功能、促进惩治成果向预防成果转化的客观需要，是科学有效预防腐败的基础环节。近年来，海南省探索开展了“一案三报告”工作，在办案中坚持惩防结合、以惩促防，取得了初步成效。鉴于此，有必要遵照中央的部署和要求，及时总结各地的经验做法，抓紧健全重大典型案件剖析制度，将这项工作纳入常态化、规范化和制度化轨道。

坚持正确的指导原则

开展案件剖析，应坚持立足治本、着眼防范原则，通过解剖麻雀式的案件剖析，做到举一反

三、亡羊补牢;坚持促进改革、重在建设原则，对案发过程追根溯源，分析诱发案件的深层原因，有针对性地出台治本之策;坚持实事求是、客观准确原则，从案件事实出发，排除各种干扰因素，找准问题症结，做到对症下药;坚持突出重点、注重实效原则，着力做好对重大案件和典型案件的剖析，为有效遏制腐败提供借鉴，为系统防治腐败积累经验;坚持发扬民主、群众参与原则，不怕家丑外扬，广泛征求发案单位干部职工、管理服务对象及专家学者的意见和建议，将案件剖析过程作为警示教育党员干部的过程，自觉接受群众监督的过程，以及发扬民主、集思广益的过程。

明确案件剖析的责任主体

案件剖析工作一般应由发案单位党委(党组)负责，办案部门予以指导和协助。这是因为，发案单位党委(党组)对本单位发生的违纪违法案件开展剖析，是其履行党风廉政建设主体责任、强化对本单位权力运行的监督制约、从源头上防治腐败的应尽职责。而且，与办案部门相比，发案单位党委(党组)对违纪违法行为的案发环境和条件、本单位的业务工作和权力事项、岗位职责和工作流程、管理制度和内控机制、涉案人员的工作履历和平时表现等相关情况更为了解和熟悉，既有利于对案件开展全面深入的剖析，也有利于案件剖析成果的运用和整改措施的落实。对于涉及发案单位党政领导班子成员的案件，由发案单位自己剖析，可能会遇到较多主观或客观方面的干扰因素，为保证剖析工作顺利开展和客观公正，由负责查办案件的纪检监察机关会同发案单位党委(党组)共同剖析较为适宜。对于发生在特定领域或具有行业特点的系列案件，负责查办案件的纪检监察机关，可以建议或会同负有行业管理责任或业务指导责任的有关职能部门，对相关系列案件进行综合剖析。违纪行为涉及其他单位的，有关单位予以协助。纪检监察机关在着力查清违纪案件事实的同时，亦应主动收集和了解案发原因和条件的相关情况，加强对案件发生的制度缺陷和管理漏洞的研究和分析，担负起重大典型案件剖析工作的组织协调责任，督促、指导、协助发案单位开展案件剖析、制定并落实整改措施、有效预防腐败。

突出案件剖析的重点对象

目前，腐败现象在一些地方和领域仍处于易发多发高发阶段，剖析案件工作应着眼全局、找准方向、聚焦重点、集中力量，突出抓好对重大案件和典型案件的剖析，从中发现规律，及时堵塞漏洞。剖析重点应当包括：发生在党委和政府的中心工作、重点任务或重大项目领域，造成严重损失或不良影响的案件;侵害群众利益、引发群体性事件、严重损害党群干群关系的案件;涉案人数多、金额大、性质严重，造成恶劣社会影响的案件;腐败现象易发多发领域的重大或典型案件;具有行业特点或者在某一领域有蔓延趋势，需要及时采取整治措施的案件;发生在新领域、采用新的作案方式或手段、具有新的违纪行为特点的案件;纪检监察机关认为应当剖析的其他案件。

规范案件剖析程序和剖析方式

这是避免案件剖析工作随意性、全面获取案件相关信息、保证案件剖析工作顺利开展的重要前提。从案件剖析程序看，发案单位剖析案件一般应当遵循：在案件调查终结后，必要时在案发后，及时启动案件剖析工作，组成案件剖析小组;收集案件相关材料，拟定案件剖析方案;深入系统剖析案件，形成案件剖析报告;党委(党组)会议集体讨论，通过案件剖析报告;通报案件剖析情况，部署安排整改工作;评估整改工作情况，形成整改情况报告。为发挥案件剖析工作的警示教育作用，发案单位应当组织本单位干部职工参与案件剖析和整改工作，并采取召开全体干部职工会议、印发案件剖析报告、印发整改情况报告等方式，向本单位全体干部职工通报案件剖析情况和整改情况。从案件剖析方式来看，剖析案件必须采取适当的方式或者说必要的手段，包括：经批准，查阅案件卷宗材料;收集研究相关政策法规;审查分析内控机制和工作流程;会见案件当事人;参阅个人悔过材料;访谈案件知情人;听取相关监管部门和干部人事部门意见;现场实地调查;听取专家意见;借鉴其他相关案例;政策法律允许的其他方式。同时，应当明确，案件剖析工作涉及的单位、部门或党员、干部，应当对剖析工作提供协助和支持。

准确把握剖析维度和剖析标准

这是确定剖析工作方向、规范剖析工作尺度、提高剖析工作质量的重要保证。从剖析维度看，应在全面准确把握违纪案件事实的基础上，根据廉政风险防控机制建设的要求，在分析违纪人员主观原因的同时，重点分析案件发生的客观原因，特别是在体制机制、制度建设、制度执行和内部管理等方面的原因，找出发案规律，形成剖析报告，提出整改措施。从剖析标准看，应结合制度廉洁性评估工作，主要从权力结构和权力配置是否科学合理、权力运行和权力行使是否规范透明、内控机制和工作流程是否健全完备、制度建设和制度实施是否有效管用、干部管理和干部监督是否严谨严格、管理体制和工作机制是否存在缺陷漏洞等方面进行剖析。

着力做好剖析发现问题的整改

如果说剖析工作是办案工作的“后一半”，那么整改工作就是剖析工作的“后一半”。案件剖析工作的最终效果，主要体现在剖析发现的问题能否得到有效整改。为此，必须在案件剖析的基础上，有针对性地制定整改措施：对于权力结构和权力配置方面的问题，通过合理调整工作分工、明确界定权责界限、科学配置内部职能、实行党政正职末位表态制度等，避免权力过于集中;对于权力运行和权力行使方面的问题，通过健全党务政务公开具体制度、建立权力公开透明运行机制、推行网上办公和网上审批、严格规范自由裁量权行使等，避免暗箱操作和权力滥用;对于内部管理和工作流程方面的问题，通过健全内控机制、完善程序规范、制定工作标准、优化业务流程、防范利益冲突等，减少腐败机会和廉政风险;对于干部管理和干部监督方面的问题，通过明确岗位职责、健全纪律规范、开展警示教育、加强日常管理、改进业绩考核、强化内部监督等，实施廉政预警、及时纠正不良行为;对于制度遵守和制度执行方面的问题，通过加强监督检查、严格实施问责、加大惩处力度、整合强化监督力量等，震慑和遏制违纪行为;对于管理体制和政策法律方面的问题，及时向上级有关部门提出改进管理体制、完善政策法规的意见和建议。(作者系海南省纪委常委、省预防腐败局副局长)