第一篇：营业税政策范文
营业税税收优惠政策
一、基本规定
1.法定免税项目。下列项目免征营业税：(条例第8条)
(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;
(二)残疾人员个人提供的劳务;
(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;
(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
(六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;
(七)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
2.起征点
纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税。(条例第10条)
营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：(细则第23条)
(1)按期纳税的，为月营业额1000～5000元;
(2)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。
二、农林牧渔业
1.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。 (条例第8条);农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务。排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务;病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。(细则第22条)
2.转让土地使用权用于农业生产免征营业税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。(财税字(94)002号)
3.农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字[1995]108号)
4.农村信用社改革减征营业税
(1)按照自愿参加、严格审核的原则，国务院同意北京„„山东„„新疆等21个省(区、市)，作为进一步深化农村信用社改革试点的地区。从 2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3%税率征收。(国务院办公厅国办发[2004]66号)
(2)从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。(财税[2004]177号)
5、纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。(国税函[2008]212号)
三、金融保险业
1.人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。(国税发[1994]88号)
2.金融机构往来业务不征税。下列金融机构往来业务暂不征收营业税：
①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入，不征收营业税。(财税字[1997]45号)
②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入，包括购买金融机构发行债券取得的利息收入，不征收营业税。(财税字[1995]79号、财税[2000]15号)
3.出纳长款收入不征税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。(财税字[1997]45号)
4.专项贷款利息收入免税。对地方商业银行转贷给地方政府专项用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入，免征营业税。(财税字[1999]303号)
5.个人住房贷款收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金管理中心用公积金委托银行发个人住房贷款取得的收入，免征营业税。(财税[2000]94号)
6.国债转贷利息收入免征营业税。为扩大有效内需，国务院决定增发国债，并将其中的一部分国债资金转贷给省级人民政府。用于转贷的专项国债属于财政资金，不同于银行信贷资金，经国务院批准，对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。(财税字[1999]220号)
7.国家助学贷款利息收入免征营业税。对各类银行经办国家助学贷款业务取得的贷款利息收入，免征营业税。(银发[2001]245号)
8.外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入营业税政策。外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。( (财税[2000]78号))
9.地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入营业税政策。上述专项贷款，是指由人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。(财税字[1999]303号)
10.专项国债转贷取得的利息收入营业税政策。对1998年及以后专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。(财税字[1999]220号)
11.统借统还贷款业务不征税。为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属收取，用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。(财税字[2000]7号)
企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息，不征收营业税。(国税发[2002]13号)
12.农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字[1995]108号)
13.国有独资商业银行、国家开发银行买购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。享受免税优惠政策的专项债券利息收入的具体范围是：中国工商银行总行承购华融资产管理公司发行的3130亿元专项债券取得的利息，中国银行总行承购东方资产管理公司发行的1600亿元专项债券取得的利息，中国建设银行总行承购信达资产管理公司发行的2470亿元专项债券取得的利息，国家开发银行承购信达资产管理公司发行的1000亿元专项债券取得的利息。定向发行的专项债券期限为10年，固定年利率为2.25%。自国有独资商业银行、国家开发银行与金融资产管理公司进行资金清算之日起执行。(财税[2001]152号)
14.被撤销金融机构财产用来清偿债务营业税政策。对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。(财税[2003]141号)
15.金融企业买卖金融商品汇总纳税。金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品)可在同一会计末，将不同纳税出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税。(财税[2003]16号)
16.国有商业银行划转给金融资产管理公司资产免征营业税。国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税。(财税[2003]21号)
17.农村信用社改革减征营业税。
(1)按照自愿参加、严格审核的原则，国务院同意北京„„山东„„新疆等21个省(区、市)，作为进一步深化农村信用社改革试点的地区。从2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3%税率征收。(国务院办公厅国办发[2004]66号)
(2)从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。(财税[2004]177号)
18.中国银行重组转让股权不征税。对中国银行在中银香港集团重组上市过程中，以不动产或无形资产换取股权的行为，不征收营业税。(财税[2003]126号) 19.保险公司开展返还性人身保险业务的保费收入营业税政策。从1994年1月1日起，对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指一年期以上，到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。(财税字(94)002号 )
20.保险业务收入免税。对保险公司开展一年期以上(包括一年期)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上(包括一年期)健康保险免征营业税。
对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。对保险公司新开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以前，保险公司应当先按规定缴纳营业税，待财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后，可从其以后应纳的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。(财税[2001]118号)
21.一年以上返还性人身保险免税。对保险公司开办的符合免税条件的一年期以上返还性人寿保险、养老保险金保险，以及一年期以上健康保险险种免征营业税。(财税[2002]94号、156号)
22.对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保障的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还应向被保人提供投资收益分红。(财税字[1996]102号)
23.保险公司从事农牧保险业务取得的收入营业税政策。对保险公司从事农牧保险业务取得的收入，免征营业税。农牧保险的免税范围是：为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。(条例、细则) 24.出口货物保险业务免税。境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。(条例第8条)
出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。(细则第22条)
25.分保费收入不征税。保险业务实行分保险的，对分保人取得的分保费收入，不征收营业税。(财税字[1997]45号)
26.追偿款免税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。(财税[2003]16号)
27.不动产转移过户免税。对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。(国税发[2002]69号) 28.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入营业税政策。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底以前暂免征营业税。自2004年1月1日起，对证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。(财税[2004]78号) 29.开放式证券投资基金不征收营业税。以发行开放式证券投资基金方式募集资金，不征收营业税;基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税;个人和非金融机构申购和赎回开放式证券投资基金单位的差价收入，不征收营业税。(财税[2002]128号) 30.社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入营业税政策。对社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。(财税[2002]75号)
31.融资租赁业务税项扣除。经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事经营融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。(财税[2003]16号)
32.金融商品转让税项扣除。从2002年2月1日起，纳税人经营金融商品转让业务，按股票、债务、外汇、其他金融商品转让四大类计算应税收入。其征收营业税的营业额为同一大类金融商品转让的价差收入，即卖出价减去买入价的余额。金融商品的卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金;金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权平均法进行核算，选定后一年内不得变更。(国税发[2002]9号) 33.金融企业应收未收利息扣除。对金融企业包括各类银行、城市信用社、信托投资公司和财务公司，2001年1月1日以后发生的已缴纳营业税的应收未收利息，如果超过核算期限(90天)后仍未收回或贷款本金到期后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。2000年底以前缴纳过营业税的应收未收利息，应在2005年底前从营业额中减除。但已移交给中国华融、长城、东方和信达房产公司的应收未收利息，不得从营业额中减除。(财税[2002]182号) 34.应收未收利息扣除。对中国建设银行按照公积金管理部门的委托，开展政策性住房资金(包括住房公积金、单位售房款、城市住房基金、住房租赁保证金、城市住房债券资金等)“大委托”贷款业务，其在2000年底前发生的已缴营业税的应收未收利息，在缴纳营业税后，准许在营业额中扣除。(国税函[2002]1014号)
35.保险业应收未收保费扣除。保险企业已征收过的营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。(财税[2003]16号) 36.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(条例第5条)
四、担保、再担保机构
1.对经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位，3年内免征营业税。凡收费标准超过地市级以上人民政府规定标准的，一律征收营业税。“从事担保业务收入”是指从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。(国税发[2001]37号)
2.信用担保机构免税基本条件：
(一)经政府授权部门(中小企业管理部门)同意，依法登记注册为企(事)业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元。
(二)不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50%。
(三)有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。
(四)为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。
(五)对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。
(六)担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2%。
(七)接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
免税期限：担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。(工信部联企业[2009]114号)
五、邮政通信业
1、自2006年1月1日起，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。(财税[2006]47号)
2、对中国电信集团公司将江苏、浙江、广东、上海等四省(市)和其他地区电信业务资产重组上市时已缴纳过营业税的预收性质的收入，从递延收入中转出并确认为基金收入时，不再征收营业税。(国税发[2002]138号)
3、邮政电信联营业务税项扣除。邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他业务，并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。(财税[2003]16号)
4、互连业务税项扣除。中国联通公司及其所属通信企业与邮电部邮电通讯网实行互连互通，对其互连互通业务收入，可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入，减去分割给另一通信网的话费后的余额为营业额。(国税函[1996]685号)
5.兼营公用电话业务税项扣除。纳税人利用其自用电话兼办公用电话业务，其经营公用电话业务的营业额为向用户收取的全部价款和价外费用减去支付给邮电部门的管理费和电话费后的余额。(国税发[1997]161号)
6、自2008年4月1日起，对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“ 10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国扶贫基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。(财税[2008]34号)
7、对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利基金会合作开展的“短信捐款”业务，以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为计税营业额。(国税发[2004]87号)
8、自2004年1月1日起，对中国移动通信集团公司通过手机特服号“8595”为中华健康快车基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。(财税[2004]82号)
9、对中国移动通信集团公司通过手机特服号“5838”为中国妇女发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国妇女发展基金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。(财税[2005]53号)
10、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。(财税[2009]7号)
11、自2008年10月1日起，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税，电信网络分公司从电信股份分公司分得的CDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。(国税函[2009]75号)
六、交通运输业
1、航空公司开展飞洒农药业务免征营业税。营业税暂行条例六条第
(五)款规定农业病虫害防治免征营业税，营业税暂行条例实施细则第二十六条第
(四)款明确农业病虫害防治是指从事农业、林业、牧业、渔业病虫害测报和防治的业务。航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。(国税函[1995]156号)
2、澳门企业在内地经营运输业务免征营业税。《内地与澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第八条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税”的规定，可以比照《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税(在内地，包括营业税)”的规定执行，澳门企业在内地以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入，内地给予免税待遇也应包括免征营业税。(国税函[2005]219号)
3、青藏铁路建设收入免税。对中标的施工企业、监理企业和勘察设计企业从事青藏铁路建设的施工、监理和勘察设计所取得的收入，免征营业税;对青藏铁路公司在建设期间取得的临时管理运输收入，免征营业税。(财税[2003]128号)
4、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。(条例第5条)
运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。(国税发[1994]159号)
5、航空包机业务税项扣除。航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入，其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。(国税发[2000]139号)
6、铁路劳务免税。为了支持铁路运输体制改革和发展，加速铁路政企分开，促进铁路房建生活单位改革，经国务院批准，(1)对铁路房建生活单位改制后的企业(名单略)为铁道部所属铁路局(含广州铁路(集团)公司、青藏铁路公司，下同)及国有铁路运输控股公司提供的维修、修理、物业管理、工程施工等营业税应税劳务取得的应税收入，自2007 年1 月1 日起至2010年12 月31 日免征营业税。对上述单位自2007 年1 月1日至发文之日己缴纳的应予免征的营业税，可以从以后应缴的营业税税款中抵扣。(2)目前尚未改制的铁路房建生活单位，经铁道部或各铁路局批准进行改制后，对其为铁道部所属铁路局及国有铁路运输控股公司提供上述服务取得的营业税应税收入，自其改制之日起至2010年12月31日免征营业税。免税企业名单另行公布。(3)享受免税政策的纳税人应按照现行营业税的有关规定，单独核算其免税收入，未单独核算免税收入或核算不准确的，不得享受免征营业税政策。(财税[2007]99号)
7、自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。(财税[2008]178号)
8、为推动海峡两岸海上直航，经国务院批准，自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税;取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。(财税[2009]4号)
第二篇：营业税税收优惠政策汇编
一、金融保险
1、金融企业从事外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 (财税[2003]16号)
2、经中国人民银行、原对外贸易部(现为商务部)、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位、经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 (财税[2003]16号)
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。
3、金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款等，可以扣除其支付给委托方价款后的余额为营业额。(财税[2003]16号)
4、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。(财税[2003]16号)
5、对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税。上述专项贷款，是指由人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。(财税字[1999]303号)
6、为了有利于证券投资基金制度的建立，促进证券市场的健康发展，扶持证券投资基金市场的发育和发展，证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入，暂免征收营业税。(财税[2004]78号)
7、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。(财税[1994]2号)
8、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。(财税字[1996]102号)
9、为进一步深化农村信用社改革，改善农村金融服务，确保农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，对改革试点地区所有农村信用社取得的金融保险上应税收入，按3%的税率征收营业税。(财税[2004]35号)
10、为促进资本市场稳定健康发展，准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除，具体包括：按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。(财税
[2004]204号)
11、准许上海、深圳证券交易所代收的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除。准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费;代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费;为中国证券登记结算公司代收的股东帐户开户费(包括A股和B股)、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费)。准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。准许期货经纪公司为期货交易所代收的手续费从其营业税计税营业额中扣除。(财税
[2004]203号)
12、为促进资本市场稳定健康发展，准许上海、深圳证券交易所上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除;准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除;准许中国证券登记结算公司和主承销商代扣代缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。(财税[2006]172号)
13、合格境外机构投资者(QFII)委托境外公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入免征营业税。(财税[2005]155号)
14、为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供农牧保险业务取得的收入免征营业税。《营业税暂行条例》
15、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事信用担保或再担保取得的担保业务收入(不包括信用评级、咨询、培训等收入)，3年内免征营业税。(国税发[2001]37号)
二、中介服务
1、对劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
本条所称劳务公司必须同时符合以下四个条件：
(1)其营业执照中经营范围必须允许其从事劳务派遣或劳务中介业务，同时必须取得劳动部门核发的职业介绍许可证;
(2)劳务公司与用工单位双方应签订劳动力派遣或中介合同;
(3)劳务公司与用工单位在结算价款时应分别核算具体用工人员的实际工资(包括为劳动力上交的社会保险及住房公积金)以及中介费(管理费)。实际工资应全额发放给劳动力，其他社会保险按规定缴纳，劳务公司只取得中介费(管理费);
(4)其派遣的劳动力提供的劳务必须是本单位经营范围之外的业务。 (财税[2003]16号)
2、服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 (国税发[2003]69号)
3、对航空运输包机公司向旅客或货主收取的营业收入，应按照“服务业-代理业”项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。 (国税发[2000]139号)
4、纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额：支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费;支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费;支付给预录入单位的预录费;国家税务总局规定的其他费用。(国税函[2006]1310号)
5、外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和交纳的社会统筹、住房公积金后的余额。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。(国税函[2002]1095号)
6、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额。(国税函[2006]1312号)
三、物流
试点物流企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 (国税发[2005]208号)
四、交通运输
1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。(《营业税暂行条例》)
2、中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。(国税函[2005]202号)
3、公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。(国税发〔2007〕101号)
所称某一项货物运输业务，是指签订单次运输合同，明确单次结算金额，起运地和到达地均唯一的运输业务。对只签订长期运输合同，不签订单次运输合同，不明确单次运输结算金额的运输业务，其接受其他承运者的运输发票不得抵扣营业额。(苏地税发[2007]157号)
五、医疗卫生
非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征营业税。营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入，自取得营业执照之日起3年内免征营业税。
疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入免征营业税。(财税[2000]42号)
六、促进就业
1、自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)取得的收入，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)取得的收入，对新安置自谋职业的城镇退役士兵须达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征营业税。(财税[2004]93号)
2、安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位)，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享上述的税收优惠政策：
(1)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
(2)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。
(3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
(4)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(5)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。(财税[2007]92号)
七、科技创新
1、单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。(财税字[1999]273号)
2、自2008年1月1日至2010年12月31日，对科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务(属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务)的收入，免征营业税?自2008年1月1日至2010年12月31日，对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务(属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务)的收入，免征营业税。(财税[2007]121号)
八、文化产业
1、2010年年底前，广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府统一并报财政部、税务总局批准，免征营业税，期限最长不超过三年。(国办发[2008]1号)
2、2007年1月1日至2009年12月31日，对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税。(财税[2007]17号)
3、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。(财税[2004]39号)
4、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，具体从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)所取得的收入免征营业税。(财税[2004]39号)
5、对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入免征营业税。 (财税[2004]39号)
九、邮电通信
1、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，可以扣除其支付给合作方价款后的余额为营业额。(财税[2003]16号)
2、对电信单位发生的跨地区通信业务，可按其取得的本地网全部话费收入加上从其他地区网分割回的话费收入减去分割给其他地区
网的话费后的余额为营业额。对电信单位发生的跨网通信业务，可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额为营业额。(国税发[2000]143号)
第三篇：金融商品买卖营业税政策解读
发布时间：2009年12月07日
字 体：【大 中 小】
【涉及文件】
1、《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号);
2、新《营业税暂行条例》及其实施细则。
【主要内容】
各类金融机构买卖金融商品要缴纳营业税，非金融机构和个人买卖金融商品也属于营业税的征税范围，按“金融保险业”税目征税，但对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
【关键点】
1、金融机构从事金融商品买卖的营业税征收政策没有任何变化，须按“金融保险业”税目征税。
2、非金融机构买卖金融商品，按新《营业税暂行条例实施细则》第十八条，须遵循如下原则：
(1)非金融机构包括以各种投资、咨询公司存在的私募投资基金从2009年1月1日在外汇市场从事外汇买卖的业务需要缴纳营业税;
(2)非金融机构包括以各种投资、咨询公司存在的私募投资基金从2009年1月1日起在上海、深圳证券交易所从事股票、国债、企业债、可转换债权、权证以及封闭式基金、可公开交易的LOF、ETF开放式基金买卖业务需要交纳营业税;
(3)非金融机构包括以各种投资、咨询公司存在的私募投资基金从2009年1月1日起通过各种基金代销机构申购和赎回开放式基金的业务，也属于金融商品买卖，需要缴纳营业税。
3、其它关键点：
(1)根据《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》(财税[2004]78号)规定：经国务院批准，现对证券投资基金的有关税收政策通知如下：自2004年1月1日起，对证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。该政策规定没有作废，目前仍在执行。也就是说，2009年1月1日后，所有经证监会批准设立的封闭式和开放式证券投资基金运用基金资产买卖股票、债券仍不征收营业税。
(2)转让非上市公司股权不属于金融商品买卖，根据财税[2002]191号文的规定：对股权转让不征收营业税。因此，无论是金融机构还是非金融机构，转让非上市公司股权都不征收营业税。
(3)上市公司公开发行的股票属于有价证券。因此，非金融机构转让上市公司股票应征收营业税。本次税务机关在开展关于大小非解禁检查中，纳税人和税务机关就关注到这些问题了。很多非金融机构在公司上市前购买了原始股，根据股权分置改革方案，这些原始的法人股开始解禁。对于这些非金融机构在证券交易所转让解禁股是否需要缴纳营业税的问题，成为大家关注的焦点。目前，可以比较明确的是在2009年1月1日前，非金融机构转让解禁股的所得不需要交纳营业税;第二就是自2009年1月1日起，非金融机构通过上海、深圳证券交易所转让解禁股根据新营业税条例规定需要缴纳营业税。但是，不明确的地方在于，由于金融商品买卖的营业税是按卖出价减买入价差额征税的，对于买入价的确定问题政策上还不明确。对于这一问题，大家需要关注国家税务总局后续颁布的涉及大小非解禁税务问题的最新规定。
(4)有价证券的范围的确定问题。根据我国《证券法》的规定，有价证券应该包括国债、各种公司债券、股票、证券投资基金。
(5)非货物期货的范围。从我国目前金融市场的产品来看，期货品种全部是货物期货，尚无金融期货产品。
(6)其他金融商品的范围。其他金融商品的范围还有待进一步明确。比如，权证、利率、汇率掉期产品应该属于其他金融商品。但是，象很多银行发行的各种信托理财产品是否属于其他金融商品还不明确。
(7)由于金融商品买卖是差额缴纳营业税，如何计算差额，盈亏是否能相抵都是需要明确的问题。财税[2003]16号文作出了明确规定：金融企业(包括银行和非银行金融机构，下同)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同)，可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计内汇总后仍为负差的部分结转下一会计。这一规定只是针对股票、债券，由于新会计准则的颁布实施，股票、债券买入成本的确定发生了变化。同时，对于其他更加复杂的衍生金融商品象权证、掉期，如何确定买入价都是一个难题，这个还有待财政部和国家税务总局进一步的政策明确。
(8)根据财税[2009]111号文的规定，只有对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。这也就意味着，个人独资企业、个人合伙企业从事金融商品买卖仍需要按规定缴纳营业税。
本文仅供参考，部分内容来源于中国税网
财政部 国家税务总局
关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知
财税[2009]111号
成文日期：2009-09-27
字体：【大】【中】【小】
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将有关营业税优惠政策明确如下：
一、对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
(一)离婚财产分割;
(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(四)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号，以下简称条例)规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
五、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：
(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金;
(二)收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据;
(三)所收款项全额上缴财政。
凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。
上述政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。
上述行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
六、属于本通知第二条规定情形的个人，在办理免税手续时，应根据情况提交以下相关资料：
(一)《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)第一条规定的相关证明材料;
(二)赠与双方当事人的有效身份证件;
(三)证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书(原件)、由公证机构出具的公证书(原件);
(四)证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书(原件)、由公证机构出具的公证书(原件)、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料(原件)。
税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的国税发[2006]144号文件所附《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理营业税免税手续。
七、本通知自2009年1月1日起执行。此前已征、多征税款应从纳税人以后的应纳税额中抵减或予以退税。《国家税务局关于经援项目税收问题的函》(国税函发[1990]884号)有关营业税部分、《财政部 国家税务总局关于必须严格执行税法统一规定不得擅自对行政事业单位收费减免营业税的通知》(财税字[1995]6号)、《财政部 国家税务总局关于调整行政事业性收费(基金)营业税政策的通知》(财税字[1997]5号)、《财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第二批)的通知》(财税字[1997]117号)、《财政部 国家税务总局关于育林基金不应征收营业税的通知》(财税字[1998]179号)、《财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第三批)的通知》(财税[2000]31号)、《财政部 国家税务总局关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知》(财税[2000]139号)、《财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第四批)的通知》(财税[2001]144号)、《财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)的通知》(财税[2002]117号)、《财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第六批)的通知》(财税[2003]15号)、《财政部、国家税务总局关于中国知识产权培训中心办学经费收费不征收营业税的通知》(财税[2003]138号)、《财政部 国家税务总局关于代办外国领事认证费等5项经营服务性收费征收营业税的通知》(财税[2003]169号)、《财政部 国家税务总局关于民航系统8项行政事业性收费不征收营业税的通知》(财税[2003]170号)同时废止。
财政部 国家税务总局
二○○九年九月二十七日
第四篇：有关营业税税收政策执行情况汇报
一、车辆营运营业税管理办法贯彻执行情况
我市在省局下发《江西省营运车辆营业税征收管理规定》之前，在XX年7月就对车辆税收的管理在全市范围内制定了征收管理方法，统一了税负，规范了车辆税收征收秩序，对当时全市车辆税收的管理起了一定的作用。省局去年下发车辆税收管理规定后，我局认真对照省局的规定，对我们原有的办法进行了修正，有许多县(市)根据省局制定的办法，结合本县(市)的实际，制定了县(市)的车辆税收管理方法，并通过政府批转执行。对个体、零星分散流动性大的车辆税收则与交警和稽征部门配合，进行委托代征，有效地控制了这部分税收的漏征漏管，各县(市)还统一对农村车辆税收进行了清查，由于各县(市)对车辆税收做到领导重视、征管力度加大，XX年全市交通运输业营业税征收1524万元，比上年增长20%，增收261万元。
但在车辆税收的管理上还存在一些问题：
1、车辆税收流动性大，纳税人纳税观念淡薄，自觉申报纳税的极少，对车辆税收难以实施有效控管，征收上还存在漏征漏管现象，加之税务机关对车辆不能上路检查，征管难度就更大。
2、省局统一制定的车辆最低计税营业额，有些偏远的县(市)难以达到(永新县政府批转时就未通过)。
3、对车辆税收还存在未足额足月征收的情况。
4、税源控管乏力，按照税法规定纳税人从事运输业务，应向领取营业执照之日起30日内到税务机关办理税务登记，但实际操作中有许多纳税人未到税务机关办理税务登记，税务机关掌握不了纳税人的具体情况。
建议：
1、加大与交警或稽征等部门的配合，完善代征代缴制度。
2、省局要对各地车辆税收的执行情况进行检查，对未按规定征收的单位进行通报，使车辆税收管理办法得到有效实施。
二、房地产营业税征收管理办法执行情况
近几年，由于大部分县(市)进行旧城改造，带动了房地产业的较快发展，加之近两年地税部门把房地产业的税收稽查作为重点，使房地产营业税不断增加，也使房地产的税收征管日趋走向正规化，特别是省局对房地产营业税征收制定了管理办法和管理意见，各县(市)依照省局的规定，对所辖的房地产业进行了认真对照检查，许多县(市、区)都制定了具体的征收管理办法，有的(如峡江、新干)还与土管、房管部门签订了代征协议，委托代扣代缴、做到源泉控制，吉安县还联合镇政府对私人合作建房进行了2次清理，共查补税款(含建筑业、房地产业)130多万元。由于各县(市)对房地产业税收的重视，XX年全市销售不动产、转让无形资产营业税征收2333万元，比去年增长3.5%，增收79万元。
存在的问题：
1、目前有许多房地产开发商都是外来客商从事经营的，受招商引资大环境所趋，有些地方政府为了吸引外来资金，对房地产开发商实行各种形式的“包税”，使税务部门不能据实征收检查。
2、有许多开发商资金到位不足，他们往往是首付一半资金后，另一半还须在实行房地产开发销售后逐步付清，因资金因素，对税款的及时征收入库有一定的影响。
3、目前开发商销售房产基本上都是先须预收后结算的方法，而预收款未使用正式发票，难以准确掌握开发商的经营情况，税款难以及时入库。
4、有些房地产税收优惠政策落实不利，宣传还不到位。
建议：
1、进一步加强房地产业的发票管理，对预收款环节要统一使用房地产销售(转让)专用发票，保证税款及时入库。
2、对招商引资的企业，在政府允许的条件下，以纳税辅导的形式对企业的经营情况进行全面了解，避免因检查因素造成不必要的矛盾。
3、加大对房地产税收优惠政策的宣传，做好房地产业税收的减免工作。
4、省局要加强对房地产税收政策执行情况的督促检查。
三、医疗机构管理办法执行情况：
文件下发后，各县(市、区)积极行动起来，大部分县已布置下属单位核实营利性医疗机构和非营利性医疗机构的基本情况。其中吉安县、峡江县、永新县、吉州区、新干县、万安县已核实全部户数。新干县、吉安县、万安县已完成了对营利性医疗机构税务登记，基本纳入税务管理，但未使用税务发票。
存在的问题：
1、营利性医疗机构和非营利性医疗机构由卫生部门独家认定、年检，税务部门的参与只是个过场，这样不利于税收征管。
2、纳税人抵触，征管难。
3、个体行医未建账，税负核定难度大。
4、纳税单位不向税务机关申报，又不使用税务发票，对税收的减免难以管理。
建议：
1、对医疗机构的认定和年检能否向校办和福利企业一样进行联合，然后下发免税名单，这样在日常工作中便于操作。
2、要尽快印制医疗机构服务专用发票，以便于税务管理。
四、金融保险业电子申报工作情况
按照总局和省局的统一布置，我局在去年底专门召开金融保险业主管财务负责人会议。首先统一他们的思想，在得到企业的支持下，举办了二期金融保险企业人员营业税电子申报培训班，对税务系统内部也专门召开了会议，强调了这项工作的重要性，并对这项工作作为今年考核的重点，对不实行电子申报的企业，坚决按《征管法》有关规定进行处罚。由于领导重视，措施得力。到3月底止我市金融保险业电子申报软件安装全部到位，89户企业从4月份起全部使用电子申报。
存在的问题：
1、电子申报接收系统与地税现行的征管系统未能接口，在实行工作中不便于操作。
2、金融保险企业，特别是金融企业，认为电子申报工作量大、复杂。在录入数据时还不能逐笔输入，很多都是汇总输入，税务部门不利于分析企业基本情况。
3、在实际工作中，有些企业使用软件还存在一些问题。
建议：
1、尽快解决电子申报接收系统与地税现行征管的接口问题。
2、建议软件开发公司在使用初期要经常对使用情况进行跟踪服务。
第五篇：房地产业稽查过程中的营业税政策问题
营业税是地方税收征管工作中最重要的税种之一，虽然国家税务总局制订了新的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则，同时根据反馈的问题下发了对应的文件予以规范，但随着经济发展过程中出现的各种新问题，尤其是作为经济增长风向标的房地产业，在缴税过程中出现的问题之多，常常使税务稽查人员难以将现行的税收政策执行到位，甚至无法定案。现将实际
稽查工作中出现的比较有争议的营业税政策问题进行了归类，有以下几点：
一、以地换房
“以地换房”是房地产开发中常见的取得土地的方式之一，我们稽查人员在实际工作中遇到以下几种情况：
(一)甲方提供土地使用权，乙方(通常为房地产公司)提供资金，由乙方进行立项并建设，建成后按比例分配房屋。对于第一种行为，根据国家税务总局国税函发【1995】156号文件有明确的规定，对双方分别按“销售不动产”和“转让无形资产”征税，对这一点争议较小。
(二)甲方提供土地使用权，乙方提供资金，由甲方进行立项，乙方进行建设，(也就是通常所说的委托建房行为)，建成后按比例分配房屋。对这种行为，其他省市有更加细化的规定，满足认定条件的，对其代建费用按“服务业---代理业”征税，不满足认定条件的，仍全额按“销售不动产”征税。但新疆对此没有明确规定，我们在实际操作中不可能引用其他省市的文件，争议较大，建议上级部门进行规范。
(三)甲方提供土地使用权，乙方(通常为房地产公司)提供资金，建成后按比例分配房屋，但甲方不取得房屋，只按固定单价取得房款，房屋由乙方自行出售。对这种行为，我们通常对双方分别按“转让无形资产”和“销售不动产”征税，但因为乙方对甲方支付房款后，又将房屋销售，通常对乙方“销售不动产”的金额有争议。
(四)甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。对这种行为，争议较大，期望上级部门尽快予以文件规范。
二、拆迁补偿
(一)房地产企业支付的拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。目前有小部分企业对支付的拆迁补偿款要求个人到税务机关代开发票，大部分企业都以白条作账。在营业税的征收上，通常的做法是：偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》(国税函发〔1995〕549号)，按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。(但此文件是否适用内资企业，还有待商榷。)对超出面积，按《营业税暂行条例实施细则》规定的顺序确定计税营业额。
(二)对于企业收到的拆迁补偿款是否要交纳营业税，目前国家税务总局的文件没有明确规定，只有《关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》(国税函[1997]87号)文件在内容上与此类情况比较相似，该文件规定：对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。因为该文件存在适用范围的限定，个人和企业收到的拆迁补偿款不能完全适用该文件。
以上是我们在对房地产业进行税务稽查过程中遇到的营业税政策问题，需要上级部门予以明确或进一步加以规范。