蒙古族的由来简介

第一篇：蒙古族的由来简介

冬至节气吃饺子的由来故事简介

冬至的时候，在北方家家户户都会吃的东西就是饺子，但为什么冬至要吃饺子的原因有很多人不知道，那么冬至吃饺子的由来的故事是什么呢?下面是小编为大家带来的冬至节气吃饺子的由来故事简介_冬至时节为什么要吃饺子，希望对大家有所帮助!

冬至吃饺子的由来

每年农历冬至这天，不论贫富，饺子是必不可少的节日饭。谚云：十月一，冬至到，家家户户吃水饺。这种习俗，是因纪念医圣张仲景冬至舍药留下的。

张仲景是南阳稂东人，他著《伤寒杂病论》，集医家之大成，被历代医者奉为经典。张仲景有名言：进则救世，退则救民;不能为良相，亦当为良医。东汉时他曾任长沙太守，访病施药，大堂行医。后毅然辞官回乡，为乡邻治病.其返乡之时，正是冬季。他看到白河两岸乡亲面黄肌瘦，饥寒交迫，不少人的耳朵都冻烂了。便让其弟子在南阳东关搭起医棚，支起大锅，在冬至那天舍祛寒娇耳汤医治冻疮。

他把羊肉、辣椒和一些驱寒药材放在锅里熬煮，然后将羊肉、药物捞出来切碎，用面包成耳朵样的娇耳，煮熟后，分给来求药的人每人两只娇耳，一大碗肉汤。人们吃了娇耳，喝了祛寒汤，浑身暖和，两耳发热，冻伤的耳朵都治好了。后人学着娇耳的样子，包成食物，也叫饺子或扁食。

冬至吃饺子，是不忘医圣张仲景祛寒娇耳汤之恩。至今南阳仍有冬至不端饺子碗，冻掉耳朵没人管的民谣。

冬至传统习俗

1、食俗

冬至是一个内容丰富的节日，据传，冬至在历史上的周代是新年元旦，曾经是个很热闹的日子。在今天江南一带仍有：吃了冬至夜饭长一岁的说法，俗称“添岁”。北方地区有冬至宰羊，吃饺子、吃馄饨的习俗，南方地区在这一天则有吃冬至米团、冬至长线面的习惯。

冬至经过数千年发展，形成了独特的节令食文化。诸如馄饨、饺子、汤圆、赤豆粥、黍米糕等都可作为年节食品。曾较为时兴的“冬至亚岁宴”的名目也很多，如吃冬至肉、献冬至盘、供冬至团、馄饨拜冬等。

2、祭天拜祖

据文献记载，早在汉武帝元鼎五年便有冬至祭天习俗，后经历代逐渐制度化。

祭天仪式通常由"天子"主持，该祭祀体现了国人敬天畏地尊重自然的情怀，表达了为天下苍生祈求风和日丽天气的愿望。

冬至"寓意阴极阳升、万物生长，这场"祭天礼"以古喻今，寓意国家复兴、与民同乐。

3、合家团聚

冬至在古代以来就是一家人团聚，整整齐齐在一起吃饭的时节，很多平时不在家吃饭的人也要回家陪长辈吃饭。

但是我们很多人为了发展自己，背井离乡去异地发展，可能冬至也回不去家，那么可以给父母打一通电话，或者视频聊天，拉拉家常，问问长辈的近况也是好的，起码让长辈们安心。

第二篇：蒙古族简介

蒙古族是一个历史悠久而又富于传奇色彩的民族。千百年来，蒙古族过着“逐水草而迁徙”的游牧生活。中国的大部分草原都留下了蒙古族牧民的足迹，因而被誉为“草原骄子”。

蒙古族在科学文化事业上比较发达，特别是明代以来，在历史、文学、语言、医学、天文、地理等方面，对祖国的科学文化事业作出了重大贡献。在民间文艺方面，“好力宝”是蒙古族中流传很广的一种演唱形式，马头琴是最富特色的民族乐器。

蒙古族始源于古代望建河(今额尔古纳河)东岸一带。“蒙兀”是“蒙古”一词最早的汉文译名，始见唐代。“蒙古”最初只是蒙古诸部落中的一个部落的名称。13世纪初，以成吉思汗为首的蒙古部统一了蒙古地区诸部，逐渐形成了一个新的民族共同体。“蒙古”也就由原来的部落名称变成为民族名称了。

蒙古族有自己的语言文学。蒙古族属阿尔泰语系蒙古语族，分为内蒙古、卫拉特、马尔虎--布里亚特三种方言。

洁白的蒙古包

“蒙古包”是满族对蒙古族牧民住房的称呼。“包”，满语是“家”、“屋”的意思。古时候称蒙古包为“穹庐”、“毡帐”或“毡房”等。

蒙古包呈圆形，有大有小，大者，可纳20多人休息;小者，也能容10几个人。蒙古包的架设很简单，一般是在水草适宜的地方，根据包的大小先画一个画圈，然后沿着画好的圆圈将“哈纳”(用2.5米长的柳条交叉编结而成)架好，再架上顶部的“乌尼”(长约3 . 2 米的柳条棍)，将“哈纳”和“乌尼”按圆形衔接在一起绑架好，然后搭上毛毡，用毛绳系牢，便大功告成。一户牧民就算在草原上安家落户了。

蒙古包搭好后，人们进行包内装饰。铺上厚厚的地毡，摆上家具，四周挂上镜框和招贴花。现在一些家具电器也进了蒙古包，生活十分舒畅欢乐。

蒙古包的最大优点就是拆装容易。搬迁简便。架设时将“哈纳”拉开便成圆形的围墙，拆卸时将哈纳折叠合回体积便缩小，又能当牛、马车的车板。一顶蒙古包只需要两峰骆驼或一辆双轮牛车就可以运走，两三小时就能搭盖起来。

蒙古包看起来外形虽小，但包内使用面积却很大。而且室内空气流通，采光条件好，冬暖夏凉，不怕风吹雨打，非常适合于经常转场放牧民居住和使用。

马奶酒与手扒肉

蒙古族人民世居草原，以畜牧为生计。马奶酒、手扒肉、烤羊肉是他们日常生活最喜欢的饮料食品和待客佳肴。

每年七八月份牛肥马壮，是酿制马奶酒的季节。勤劳的蒙古族妇女将马奶收贮于皮囊中，加以搅拌，数日后便乳脂分离，发酵成酒。随着科学的发达，生活的繁荣，蒙古人酿制马奶酒的工艺日益精湛完善，不仅有简单的发酵法，还出现了酿制烈性奶酒的蒸馏法。六蒸六酿后的奶酒方为上品。

马奶酒性温，有驱寒、舒筋、活血、健胃等功效。被称为紫玉浆、元玉浆，是“蒙古八珍”之一。曾为元朝宫廷和蒙古贵族府第的主要饮料。忽必烈还常把它盛在珍贵的金碗里，犒赏有功之臣。

“手扒肉”是蒙古人传统的食品方法之一。做法是将肥嫩的绵羊开膛破肚，剥皮去内脏洗净，去头蹄，再将整羊卸成若干大块，放入白水中清煮，待水滚肉熟即取出，置于大盘中上桌，大家各执蒙古刀大块大块地割着吃。因不用筷子，用手抓食而得名。

斟酒敬客，吃手扒肉，是草原牧人表达对客人的敬重和爱戴。当你踏上草原，走进蒙古包后，热情好客的蒙古人便会将美酒斟在银碗或金杯中，托在长长的哈达上，唱起动人的敬酒歌，款待远方的贵客，以表达自己的诚挚之情。这时，客人理应随即接住酒，然后能饮则饮，不能饮品尝少许，便可将酒归还主人。若是推推让让，拉拉扯扯，不喝酒，就会被认为是瞧不起主人，不愿以诚相见等等。主人的满腔热情，常常使客人产生难别之情，眷恋之感。

草原“那达慕”

八月的草原，金风秋爽，牛羊肥壮，牧民们喜庆丰收的季节到了。这时候他们便开始酿制马奶酒，屠宰牛羊，缝制新衣，准备各种美味的食品，举办不同规模的“那达慕”(蒙古语“娱乐”、“游艺”的意思)，进行被称为“男儿三艺”的射箭、摔跤、赛马等传统体育比赛。

“那达慕”，一般进行五至七天。每逢此时，牧民们穿着崭新的民族服装，骑着马、赶着勒勒车，从四面八方汇集而来。在绿茵草地上搭起毡帐，熬茶煮肉。整个草原炊烟袅袅，人欢马叫，一片欢腾。

“那达慕”起源于十三世纪初，在蒙古族人民生活中占有重要地位。那时候，蒙古族的头领们每当举行大“忽力勒台”(大聚会)时，除了制定法规，任免官员，进行奖惩外，还要举行规模较大的“那达慕”。当时，“那达慕”的主要项目就是进行射箭、摔跤、赛马比赛。如今的“那达慕”已增加了物资交流、文艺演出等许多新内容。使这一传统的民族盛会，更加喜庆、吉祥、欢乐而富于实效!

摔跤是那达慕的主要内容，没有摔跤不能称为那达慕。摔跤手可多可少，最多达1000余人，且不受地区和体重的限制。摔跤手进行编排配对后，采取单淘汰式，失败者不允许再上场。摔跤手上身着牛皮或帆布制成的紧身半袖背心，裸臂盖背，边沿镶有铜钉。下身穿肥大摔跤裤，脚登蒙古靴，颈上套五色绸缎制成的彩条“景嘎”，标志着获得过多少名次。大部分地区摔跤手出场比赛前唱摔跤歌。出场、收场双方摔跤手都要跳跃。裁判员发令，双方握手后开始交锋，不限时间，不许抱腿和跪腿摔，膝盖以上任何部位着地都为失败。参加那达慕的摔跤手都有奖品，前三名的奖品较贵重。

蒙古族历史器重“达尔罕摔跤手”，这是终身的荣誉。在授予光荣称号的仪式上，获“达尔罕”称号的摔跤手，穿上比赛的全套服装，三唱摔跤歌后跳跃进场进行表演。由主持那达慕的领导人发给证章、证书和纪念品，并按民族习惯请他喝一碗奶酒和鲜奶。此时，获“达尔罕”者挑选一名最有前途的摔跤手，把自己的摔跤服脱下来赠给他，自愿担任业余教练，然后互相拥抱，一齐跳跃出场。

成吉思汗陵

在鄂尔多斯高原东南部，绿草丛生，溪水萦绕、牛羊遍布的伊金霍洛草原上，高高耸立着一座精美别致的宫殿。数十里外，就可遥见它那闪烁的光辉、雄伟的身姿，这就是蒙古人心中的圣地、一代天骄成吉思汗安息的地方--成吉思汗陵。

成吉思汗陵园总面积55000多平方米，建筑面积1500多平方米。陵宫坐北朝南，建筑在一米多高的长方形台基之上。共分正殿、东殿、西殿、寝宫和东廊、西廊六部分。正殿高26米，上面为蒙古包式的穹庐顶，上面有俏丽的圆柱形装饰品和用黄蓝两色琉璃瓦镶砌的祥云图案。下面是双层蓝色八角飞檐。东西两殿比正殿略低一点，顶部与正殿相同，设有单层屋檐。三殿相互连通。正殿内安放着成吉思汗的雕像，两侧殿内的墙壁上绘有歌颂他丰功伟绩的壁画。殿堂的后面紧连着寝宫，安放着四个黄锻覆盖的蒙古包。包内分别供奉着成吉思汗及其夫人孛儿帖、二夫人呼伦、三夫人伊绪，其胞弟别力古台、胞妹哈撒尔、四子拖雷和夫人伊喜哈图的灵柩，包前盛放着历代相传的成吉思汗的马鞍等珍贵文物。

成吉思汗是一位伟大的传奇人物。关于他的逝世、葬地、灵柩的迁移等也有许多历史记载和传说。尽管由于秘葬的原因，今天的成吉思汗陵并未真正安放着他的真身，但几百年来，蒙古人仍把它当作自己圣主的长眠之地。对成吉思汗陵寄以无限的崇敬和向往。这里经常是香烟缭绕，祭奠活动不断。直到今天，每年的农历三月二十一日、五月十五日、八月十二日和十月初三，还要举行四次隆重的祭奠活动。每到这一天，众多的拜谒者怀着虔诚的心情，不辞辛苦地长途跋涉而来。站在这位伟人高大的雕像前，献上洁白的哈达、明亮的蜡烛、芬芳的香炷、肥壮的整羊、乳黄的酥油、醇香的马奶酒等祭品，追忆他的雄才伟略，寄托对他的不尽思念。

第三篇：蒙古族民风民俗简介

(一)生活习俗。饮食方面。城镇居民食俗与汉族基本相同，即多食面、米，一日三餐。平时宴请以手抓肉为主。稀尊客人待以羊背子、烤全羊。牧区以肉、乳制品、炒米为主。除早餐以外，食无定时。喝茶是牧民进食的主要方式和习惯。喝茶时必备奶食品、面食品、炒米等食品，平时来人以喝茶为主。待客、宴请用手抓肉和羊背子。衣着方面。衣，平时基本与汉族服饰一样，除了少数老年人以外，年轻人平时不再穿蒙古袍，但在节假日、那达慕活动或招待客人时均穿民族服装。帽，女子不再带发套，只围绸、缎围巾。现大多数人不再带帽子，只是在外出赶路或驮运时才带皮帽或毡帽。鞋，以前男女均穿长筒靴子，其制料有布靴、毡靴、皮靴。布靴有牧民自制，用以室内穿;毡靴用羊毛擀制，靴底为牛皮或驼皮，用以冬季骑马、骆驼赶路时穿着。皮靴份鞋背统靴和蒙古靴，一般走沙路或冬季穿着。如今，蒙古族在春节等重大节日中，会配合蒙古袍穿戴背统靴和蒙古靴。在一般生活中，现已大体跟汉族一致。蒙古族人民的衣着具有明显的季节性，夏天穿单褂，春秋穿夹袍与薄棉袍，冬季穿羊皮袍、羔皮袍，外披长毛羔皮大衣。随着人民生活水平的逐步提高，衣着也随之讲究起来，穿着与其他大型省市无异，新式衣着很快便在旗旗流行。起居方面。蒙古族牧民为了便于游牧生活，选择水草适宜之地。随即搭起蒙古包、简易蒙古包、帐逢等，游牧生活中最舒适，最常用的是蒙古包。如今城镇蒙古族人民多住砖瓦结构房屋。蒙古包，蒙语称为“蒙古勒格日”，它有大小之分，有

四、

六、八至

—1— 十二个哈那的蒙古包，外形美观，结构复杂。包壁为圆形，高约

四、五尺，围壁由几部分交叉连接的细木棍和驼毛绳扎成，蒙语叫“哈那”。蒙古包的门高三尺余、宽二尺五寸，大都面向南或向东南，挂有毡门帘，内用各种摆设装饰而成。改革开放以来，广大牧民多数已定居，住上了土木结构、砖木结构房屋及楼房，只有少数牧民在游动放牧时搭设蒙古包等简易屋室居住。

(二)礼仪习俗。蒙古族素以热情好客著称。凡来客，不论相识与否，全家老少皆出门迎接。宾主互相问候“塔赛音白努”，“赛音、赛音、塔赛音”(躬腰，大臂下垂、小臂向前平伸、手心向上)。随后，主人热情谦让客人进蒙古包。进蒙古包后坐在右边，上首即北面，多为尊长者所坐。宾主各取出鼻烟壶(蒙语为“胡壶热”)，鞠躬互换，举到鼻端之后互还，同时还念念有词地互相问候片刻。如拜见父母、长辈或逢喜庆场合时，均以哈达相献，以表示敬重之意，现在仍保留着这些传统礼节。在寒喧的同时，主人摆好奶食及馍馍，献上奶茶，请客人食用，客人则用右手接过奶茶，对主人的敬献不可推让。喝过茶后，主人要给客人敬酒，客人用双手接过喝毕后，还要给主人回敬。如果尊贵的客人或远方的客人在蒙古包就餐过夜或住上几天时，主人将用“手抓肉”等食品款待客人，席间唱歌，相互劝酒、敬酒。客人告别时，常常是举家相送，并道别“赛音雅巴赖，巴依尔太(再见)”，客人道：“赛音萨特吉白!”

(三)岁时节庆。祭敖包，最初为祭天地、山川、水草之神，后来演变成祭祀家乡的标志，后又成为牧民群众集会、游艺、祈祷风调雨顺、迎盼丰收的活动场所。牧地境界敖包多由旗王或苏

—2— 木、巴格官方建造。路标敖包多为牧民自行垒起，做为游牧地界或标志之用。牧民祭敖包只是祭祀本部落的中心敖包，其它敖包则不祭。祭敖包的时间一般为每年农历的

五、六月份，牧草近青时节，有的为春秋雨季。祭敖包时，王公、喇嘛、黎民都要参加。祭祀时，先由喇嘛在敖包附近的泉水旁扎房诵经。参加祭祀的人们都身穿节日的盛装，在敖包上插柏枝、献哈达、挂彩旗，在木架上拴挂各类牲畜连绳、串起来的羔羊耳记等。然后开始祭祀仪式，先由头人代表部落献牲洒血，称血祭。喇嘛诵经吹海螺，众人从左向右绕敖包三圈。绕圈时，将带来的鲜奶，酥油、奶茶、食品等洒在敖包上，祈求平安幸福，风调雨顺，牲畜兴旺。祭礼仪式结束后，开始进行射箭、摔跤、赛马、棋类等比赛娱乐活动。大家像过年一样高兴，男子尽情喝酒作乐，女子则唱歌助兴。祭灶，蒙古族每年阴历12月23日家家户户都要祭火神，即“祭灶”。在祭灶之前扫除屋里的灰尘，将屋里屋外扫得千干净净，把灶火整修好。祭灶时，要准备油炸果子、胸叉(熟的)、酒茶、松柏叶及各色绸缎头儿，五色丝线等。到夜晚，满天星斗时，开始祭灶。把火炉烧旺或在灶火上点一小堆柴，待火着时，在其左方或前方铺一毡或毯子，放一张桌，然后把准备好的祭品摆在桌上。摆法是有讲究的，在木盘上或铜盘里把煮好的胸叉(绵羊、山羊、黄羊都可以)面朝上摆好，用五色丝线缠绕几层，在盘里盛满五谷、油果子、酥油、奶酪、奶皮、核桃、柿饼、枣子、冰糖、茶叶和各色绸缎头儿，最上面放一条哈达，主人高举胸叉，给火神上供。此时外边儿放鞭炮，屋里的人们从主人开始给火神供糖、油果子、酒等，给火神叩拜、祈祷，祈祷来年一切顺利平安。剪发，蒙古

—3— 族在小孩子出生后.给孩子蓄发到3至5岁时，宴请亲戚朋友，举行剪发仪式。(蒙语为 “达克塔日胡”)。剪发时，也要选择良辰吉日，事先要请占卜者占定吉日，而且必须在所定的日辰举行。先准备一个盛有五谷粮食、枣子、果子，奶食的盘子，上面放一条哈达和一把剪子。剪发仪式开始时，小孩端着盘子或大人抱着孩子，手端盘子请一位受众人尊重、有威望的客人为孩子诵祝颂词，诵毕，先由他给小孩剪发，然后到每个客人面前，让客人一一剪发，若是男孩从右边，若是女孩从左边剪，在剪一小撮头发放臵盘里的同时，还要许诺给孩子牲畜或钱物等。剪下的头发不能乱扔，用东西包好，放在高处或山顶上。剪发仪式过后，摆上奶食和馍馍，向客人献奶茶。然后摆羊背子，招待客人，唱歌、喝酒，欢宴一整天。没有来得及参加剪发仪式的亲戚，无论什么时候，随到随手给小孩剪发、送礼，孩子的家长也要热情款待客人。

(四)婚葬习俗。婚嫁，蒙古族的婚嫁礼节具有独特的民族特点，婚礼有以下几个程序：媒妁、定亲、婚前准备、送亲、迎接新娘、新房礼、新房之茶、设宴等。随着婚姻法的贯彻执行，阿拉善蒙古族青年得到了婚姻自主权，阿拉善蒙古族传统而古老的婚姻习俗在逐渐改变，叩头跪拜天地改为向主婚人、父母及来宾三鞠躬，赶着陪嫁牲畜去送亲等繁琐的旧俗和项目也日益减少，现在城镇、苏木的一些地方仍保持着定亲、成亲以及其它一些欢乐而有趣的婚礼仪程。丧葬，蒙古族的丧葬仪式极为简单，贵族、喇嘛及平民的丧葬也有所不同。葬法有三种：一是土葬，即死者躺于木棺或坐于木棺中，挖一深坑，进行埋葬。二是火葬，

—4— 把遗体移臵旷野，以柴禾引火焚化。三是野葬，将死者的遗体弃之人迹不到的荒野，数日后家人前去视看，若遗体被兽禽食尽，为大吉，否则还要请喇嘛念经另想办法灭尸，这种葬法很少用。

(五)其它习俗及禁忌。阿拉善右旗蒙古族讳忌较多。比如：称呼比自己年龄大的人为“您”(蒙语为“塔”)忌称“你”(蒙语为“其”);忌叫长辈的原名，或用其它记号代替，或称尊号;蒙古族视火为最神圣，最高尚，所以忌往火里扔垃圾、倒水和吐痰;讳忌从火、锅盖、盆子上跨过;骑马坐车接近蒙古包时要轻骑慢行，进蒙古包时要把马鞭放在门外，入蒙古包后坐右边;有客来时，忌手持空具或端着垃圾迎面而去;离蒙古包时，要等主人回去后才上车或上马;吃肉时刀尖不能对着客人放，也不能把刀子放反，给人刀或剪刀时，忌把刀尖递给对方;见到门前或门上挂红布条等记号，表示这家有病人或产妇，不能进去;忌吃自死动物肉和驴肉、狗肉、马肉;在祭过灶后的三天里，忌从家里借给或送给别人东西;给客人敬酒行礼时，忌不戴帽、不穿外衣等等。还忌浪费五谷粮食。盐、葱、蒜、辣椒等物，相互不能直接过手，否则会结仇。近年来，随着社会的进步发展，一些讳忌已逐步消失和改变。但在日常生活中土尔扈特蒙古族还很注意有些禁忌，尤其是年岁大的人们，不但自己注意，还时常要求和提醒晚辈注意。

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第四篇：中秋节简介由来传说

中秋简介

农历八月十五是我国的传统节日，中秋节与春节、端午节、清明并称为中国汉族的四大传统节日。据史籍记载，古代帝王有春天祭日、秋天祭月的礼制，而祭月的节期为农历八月十五，时日恰逢三秋之半，故名“中秋节”;又因这个节日在秋季八月，故又称“秋节”、“八月节”、“八月会”、“仲秋节”;又有祈求团圆的信仰和相关节俗活动，故亦称“团圆节”、“女儿节”。因中秋节的主要活动都是围绕“月”进行的，所以又俗称“月节”、“月夕”、“追月节”、“玩月节”、“拜月节”;在唐朝，中秋节还被称为“端正月”。关于中秋节的起源，大致有三种：起源于古代对月的崇拜、月下歌舞觅偶的习俗、古代秋报拜土地神的遗俗。

中秋节从2011年起为国家法定节假日。国家非常重视非物质文化遗产的保护，XX年5月20日，该节日经国务院批准列入第一批国家级非物质文化遗产名录。

中秋由来

“中秋”一词，最早见于《周礼》。根据我国古代历法，农历八月十五日，在一年秋季的八月中旬，故称“中秋”。一年有四季，每季又分孟、仲、季三部分，因为秋中第二月叫仲秋，故中秋也称为“仲秋节”。到魏晋时，有“谕尚书镇牛淆，中秋夕与左右微服泛江”的记载。直到唐朝初年，中秋节才成为固定的节日。《唐书·太宗记》记载有“八月十五中秋节”。中秋节的盛行始于宋朝，至明清时，已与元旦齐名，成为我国的主要节日之一。这也是我国仅次于春节的第二大传统节日。

相传古代齐国丑女无盐，幼年时曾虔诚拜月，长大后，以优良品德入宫，但未被宠幸。某年八月十五赏月，天子在月光下见到她，觉得她美丽出众，后立她为皇后，中秋拜月由此而来。月中嫦娥，以美貌著称，故少女拜月，愿“貌似嫦娥，面如皓月”。

随着社会的不断发展，古人给予月亮许多传说，从月中蟾蜍到玉兔捣药，从吴刚伐桂到嫦娥奔月，丰富的想象力为月宫世界描绘了一幅幅斑驳陆离的胜景。自汉至唐，骚人墨客纷纷吟咏月亮及月中之事，八月十五月圆时成为抒发感情的极佳时刻。至北宋太宗年间，官家正式定八月十五日为中秋节，取意于三秋之正中，届时万民同庆。中秋之夜，明月当空，清辉洒满大地，人们把月圆当作团圆的象征，把八月十五作为亲人团聚的日子，因此，中秋节又被称为“团圆节”。

中秋节成为一年之中的重大节日，又与科举考试有着极其微妙的关系，在我国封建社会，开科取士，一直是统治者十分重视的一件大事。而三年一次的秋闱大比，恰好安排在八月里举行。胜景与激情结合在一起，人们便将应试高中者，誉为月中折桂之人。每到中秋，必须进行隆重庆贺，成为全社会人民的重要风俗，经朝历代，盛行不衰，中秋节逐渐成为我国四大节日(春节、清明、端午、中秋)之一。

第五篇：萨班斯法案简介：由来、影响及争论

2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心”(Congress report, 2002)。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称SOX法案)，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。” 美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案 ”。但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。

一、法案的形成过程 按照美国国会网站对SOX法案的介绍 ，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services)，到7月25日国会参众两院最终通过 ，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。

2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本 ，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行;对该管制机构的运行给出一些原则性的规定;禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响;加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露;禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods)内部人的交易;责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions)、信贷评级机构等的专项研究报告。与最终通过的版本相比，第一稿较温和，不仅没有最终定稿所包括的各项严厉的刑事责任要求，而且，对会计职业监管相对较宽松。当然，这与该法案起草时间短有一定的关系，因为，2001年12月2日安然申请破产保护，第一稿正式提交的日期为2002年2月14日，这中间还包括一个月的国会休会期(2001年12月21日至2002年1月22日)。此外，当时世界通信等事件尚未爆发，社会舆论对企业管理层的态度还没有根本转变 。

从对美国国会网站的检索情况看，安然公司2001年12月2日申请破产保护，美国国会众议院“金融服务委员会”2001年12月12日就安然事件举行第一次听证会，讨论安然倒闭对投资者及资本市场的影响，作为专家证人出席听证会的有SEC首席会计师、安达信的首席执行官等4人 。国会于2002年1月下旬复会后，2月4日、5日又召集两次听证会，2月14日正式提交第一稿，自2月14日起，众议院金融服务委员会就该法案先后进行了多次听证会，到4月22日列入Union Calendar, Calendar No. 247，并根据听证情况进行了第一次较系统地修订。4月22日的第二稿与第一稿相比，篇幅增加了将近一倍 ，主要变化是对公众监督组织(Public Regulatory Organization, PRO)的人员组成、经费来源与独立性、具体运行等的规定更加细致，增加了要求SEC对公司高管在重新编制财务报表之前六个月销售公司证券所得部分进行审定并强迫其交出相应利得;具体讨论了对安然和安达信主要责任人的可能法律行为及其所得的处理;要求美国总审计署(GAO)对投资银行和财务顾问在安然、环球通讯(Global Crossing)失败事件中的作用、特别是投资银行从事的纯粹帮助企业操纵现金流以掩盖其真实财务状况的行为;要求美国律师协会(American Bar Association)对其职业行为示范规则(Model Rule of Professional Conduct)以及SEC的规则展开研究，讨论相应职业道德指南是否有效地指导律师行为并保护公司股东利益。

第二稿提交后，众议院的讨论非常激烈，4月24日当天共提交了5份正式的修改意见，涉及：部分术语(A001)、要求PRO成员中至少有一人从来没有获取过会计资格(A002)、责成SEC对审计公开上市公司的事务所要求其不低于一半的收入来自审计(A003)、成立一个联邦审计局以从事证券法所要求的财务报表审计(A004)、对PRO的具体运行进行讨论与限定(A005)。上述修正案只有前两个获得通过，后三个都未能通过。在经过正式讨论后，国会责成工作人员进行修订，从而完成了第三稿。第三稿与第二稿相比，变化不大，主要调整就是PRO成员的组成上，从原来的两个非会计人士、三个会计人士，改为一个从未接触过会计、两个最近两年未执业，其他就是一些遣词用句上的调整。

美国国会关于该法案的记录表明，从4月25日提交给参议院“银行、住房与城市事务委员会”讨论，之后直到7月15日，这之间没有关于该法案讨论、修订的记录。但实际上，参议院同期也在进行相应的立法行动。比如，参议院“银行、住房与城市事务委员会”自2月12日至3月20日，共举行了十次听证会，讨论安然、安达信事件的原因、影响与对策。其中，2月14日的听证会邀请了国际会计准则委员会的秘书长、主席等就会计准则的表现形式以及美国“公认会计原则”等问题作证。3月8日，参议员Dodd提交了有关重建投资者对会计行业信任的法案 ，该法案基本思路与众议院所提交的H3673相似，但增加了有关会计与审计准则、会计师事务所轮换等提议。

6月25日，参议院“银行、住房和城市事务委员会”主席Sarbanes报告有关 “公众公司会计改革与投资者保护2002法案” ，该法案的书面文本于7月3日正式提交给参议院，7月8至15日的讨论中，共收到122份补充或修正提案，最终于7月15日在参议院以97对0票高票通过，最终通过的提案名称为“公司与犯罪舞弊责任2002法案”或“强化白领犯罪惩罚2002法案”，但参议院同时将该法案与众议院提交的HR 3673进行合并，成为7月15日的修改稿(第五稿) 。

按照相关资料的介绍，当民主党参议员Sarbanes早在6月18日宣布将提交一份关于“公众公司会计改革与投资者保护法案”时，参议院内部的意见并不统一，共和党资深议员Gramm不支持该提案。有评论认为，如果不能取得Gramm的支持，估计该提案2002年内都无法获得通过。但6月下旬至7月上旬的一些事件，对该提案产生重大影响。其中，影响最大的是2002年6月25日公布的世界通信(WorldCom)38亿美元假账事件。如果说，安然、环球电讯等公司丑闻令美国社会震惊，那么，世界通信赤裸裸的假账令美国社会愤怒。6月26日，布什总统承诺要推进对世界通信事件的调查，并将相关人员“绳之以法”，7月9日，布什总统专程到华尔街发表演讲，宣布成立由司法部副总检察长(Deputy Attorney General)为主席的“公司舞弊惩治工作组”，加大对公司高管人员涉及舞弊问题的刑事责任。同时，布什也要求国会在7月底休会前能够提交让其签字生效的法案。这一切，都促成了参议院最后快速通过对S2673的审议，并将其并入HR 3673。这样，修正后的草案篇幅又增加了一倍多 ，内容也发生了较大变化，从原来的18章压缩为10章，删除了对有关投资银行、律师等的讨论，将S2673的内容与第四稿的内容进行合并，如第8章“公司及舞弊罪的责任”(Corporate and Criminal Fraud Accountability)、第9章“严惩白领犯罪”(White-collar crime penalty enhancements)都是直接来自S2673;将原先数章讨论的内容如对审计行为的不当影响、非法证券收入的测定与没收、内部人交易等并入“公司责任”(corporate responsibility)一章;正式确定监管会计职业的权威机构名称为“公众公司会计监督委员会”(Public Company Accounting Oversight Board)，并对该机构的具体运作加以限定。本次修订稿基本确立了SOX法案最终版本的基调。7月17日，参议院任命了由Sarbanes等9名参议员作为该项法案的主要评议人(conferee)，负责与众议院进行沟通，进行后续的修订。

众议院同时也在采取相应的行动。7月15日，众议员Sensenbrenner提交了一份关于强化公司高管层舞弊责任的议案，16日获得众议院高票通过，通过的名称为“公司舞弊责任2002法案”(Corporate Fraud Accountability Act of 2002)，并同时提交参议院司法委员会(the Committee on the Judiciary)进行讨论。该法案最终也并入HR 3673，成为最终法案的第11章。 7月17日，由参议院修改的法案被返回给众议院。不知是出于对众议院荣誉的维持，还是出于对自身荣誉的维护，Oxley要求全体众议员一致否决参议院的修改，并专门举行一个会议(a conference)。当天的辩论结果是：将法案提交会议讨论，同时，任命了以Oxley为召集人的10位评议人。此外，众议院还就该法案的一些具体章节(如30

6、90

4、10

8、109等)任命了专门的成员作为评议人，要求对这些部分给出具体的修改意见。由于美国总统布什多次要求国会加快立法进程，并要求国会在8月份休会前能够提交一份最终法案让总统签署，因此，国会参众两院都在尽快协调双方之间的差距。自19日起，众议院的相关成员与参议院的会议成员举行会议，对相互分歧进行辩论，并于24日完成了对法案的修改。

7月25日，该修正稿以高票分别在参众两院通过 ，7月30日，美国总统布什签字，SOX Act正式成为美国的一项法律。

二、SOX法案的主要内容

最后修订完稿的SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：建立一个独立的“公众公司会计监管委员会”(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管;通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性;对公司高管人员的行为进行限定以及改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任;加强财务报告的披露;通过增加拨款和雇员等来提高SEC的执法能力。第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任，比如，针对安达信销毁安然审计档案事件，专门制订相关法律，规定了销毁审计档案最高可判10年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁;为强化公司高管层对财务报告的责任，要求公司高管对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任。

除上述两个部分外，法案第七章要求相关部门在SOX法案正式生效后的指定日期内(一般都在6个月至9个月)提交若干份研究报告，包括：会计师事务所合并、信贷评级机构、市场违规者、(法律的)执行、投资银行等研究报告，以供相关执行机构参考，并作为未来立法的参照。按照法案的要求，这些报告都已经完成。

美国2001年至2002所爆发的各项公司丑闻事件中，企业管理层无疑应当负有最主要的责任，因而，SOX法案的主要内容之一就是明确公司管理层责任(如对公司内部控制进行评估等)、尤其是对股东所承担的受托责任，同时，加大对公司管理层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的“特殊目的主体”安排，虚构利润、隐瞒债务，而世界通讯则是赤裸裸的假账，提高财务报告的可靠性，成为SOX法案的另一个主要内容，法案的要求包括：建立一个独立机构来监管上市公司审计、审计师定期轮换、全面修订会计准则、制订关于审计委员会成员构成的标准、要求管理层及时评估内部控制、更及时的财务报告、对审计时提供咨询服务进行限制等。并且，从全部法案的次序安排来看，这些内容排在前三章，而篇幅也超过2/3。因而，SOX法案更像一个会计改革法案。该法案前后被用过多个名称，其中之一就是“公众公司会计改革和投资者保护法案”。

三、SOX法案：中期评估

由于SOX法案的正式生效是2002年7月30日，到2004年初也不足两年。应当说，该法案的影响尚未充分发挥，因此，现在就评价该法案及其对资本市场的影响，为时尚早。下面的讨论主要集中在法案制订本身以及该法案的短期影响。

(一)法案的制订过程：匆忙

诚如上述，2001年12月2日安然公司申请破产保护;2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案。很快，安然公司丑闻转化为会计丑闻。安达信成为人们谈论的焦点。由于2002年事关中期选举 ，有效利用公司丑闻事件所产生的“机会”，是政治家的必然选择。因此，从国会众议院、参议院，到美国总统，都尽力显示他们对公司丑闻事件的重视程度，并力图向公众表明他们在努力工作，以求解决相关问题。比如，在SOX法案最后提交投票表决的讨论会上，参议员Gramm(该项法案的主要反对者)认为，美国奇特的政治制度决定了：一旦社会上发生重大事件，尽管议员们并不一定知道答案，也不一定了解很多情况，但选民们都期望议员要有所行动。在SOX法案最终通过之前，参众两院两个委员会先后提交的相关法案就有十多起。特别是由于世界通讯巨额假账丑闻爆出，“(美国)政治风暴急剧上升，道•琼斯指数跳水 ，大家都普遍认为国会应当有所行动，并且越快越好。正是在这种背景下，几个原来已经提交讨论的议案被拼接起来，成为SOX法案”(Perino, 2002)。在法案制订过程介绍部分也提及，美国总统布什对该法案也非常关注，他本人为了改变外交和战争总统形象，塑造一个重视并擅长国内事务和经济问题的新形象，以利其未来竞选连任，还专门推出一个关于美国公司责任的专题“运动” ，从2002年1月10发表讲话要求改革养老金的规定以及公司披露的准则起，不断推出有关公司责任的讲话与呼吁，包括世界通讯丑闻后立即表示要彻底调查。在SOX法案制订过程中，布什总统还多次催促，要求国会尽快提交草案让其签字，并明确表示要求国会在7月底休会前，一定要送交草案。美国国会参众两院在最后就该法案准备投票前的辩论中，很多人都反复提到这一点 。最终通过的SOX法案，也被媒体批评为一种“本能的”反应(knee-jerk reaction)。换言之，它很难说是一种深思熟虑的产物。

(二)法案本身：重点突出、逻辑混乱

中国有句古话：慢工出细活。与之相对应，赶工只能是粗糙。将之用于SOX法案，虽然有点夸张，但总体应是恰当的。

如上所述，SOX法案是一种情绪下的产物：美国社会普遍对公司高管的腐败行为感到愤怒。比如，2002年7月25日，Adelphia公司的前首席执行官John Rigas被公开逮捕。按照媒体的报道，J. Rigas的律师曾经与司法部协商，要求让J. Rigas去司法部指定的地点“报到” ，但司法部拒绝了这一要求，J. Rigas也以78岁高龄成为美国近20年来第一起“戴手铐游街”的公司高管 。美国司法部的副总检察长、布什总统任命的“公司舞弊惩治工作组”负责人在随后的新闻发布会上说，公司高管(非法占有公司财产)与普通的市井小偷并无两样，(公开逮捕他们)是惩治公司犯罪行为的一种恰当方式。正因为如此，SOX法案的一个重点就是强化公司高管及白领犯罪的刑事责任，比如，SOX法案第906节“财务报告的责任”规定，公司高管明知财务报告存在虚假内容而宣誓，可判罚款500万美元或/和最高20年监禁。 SOX法案的另一个重点就是加强对会计职业的监管，这一背景在前面已经提及，这里不再重复。

SOX法案本身的内在逻辑混乱，体现在多个方面。首先，该法案是若干个法案拼接的产物，比如，第

8、9章来自原S2673，第11章来自原HR5118，同时，还吸收了S2004的部分内容。由于最终的SOX法案是若干个法案的拼接与综合，其内容与表述上存在重复，是一种必然现象。特别是有关公司高管和白领犯罪的刑事责任部分，分别散见于第

8、9和11章。也就是说，同一份文告先后有三个部分讨论内容相同或相近的话题，重复不可避免，个别地方出现自我不一致，也有规定与现行法律不一致。此外，关于公司高管对财务报告真实性的责任，第302节的表述与第906节的表述也不完全一致。

(三)法案的实施效果：初步检验 由于SOX法案实施时间很短，对其进行检验，缺少必要的观察值和观察区间，任何检验只能是初步的。

诚如上述，SOX法案的目的是加强公司责任，以保护公众公司投资者的利益免受公司高管及相关机构的侵害，其内在逻辑思路是：提高公众公司财务报告及信息披露的及时性与准确性，可以有效地保护公众公司投资者的利益;而强化公司高管的财务报告责任、提供外部审计的独立性等，将有助于提高公司财务报告及信息披露的质量。SOX法案给出的很多内容与规定都是与此相关的。究竟SOX法案是否提高了上市公司信息披露的质量、更好地保护投资者的利益，将有待未来的市场来检验。在相关的文献中，没有找到太多的检验文献。Cohen et al (2003)针对SOX法案颁布前后上市公司盈余管理程度进行检验。他们首先收集美国公司1987年至2001年第二季度之前(安然事件于当年10月份开始引爆)公司盈余管理的数据，数据表明：公司盈余管理不断上升。然后，他们又收集了SOX法案通过之后的相关数据(2002年第三季度至2003年第二季度)，发现盈余管理出现明显下降，会计信息质量明显上升。

SOX法案第2章专门讨论审计独立性，并提出若干措施，其中之一是禁止会计师事务所向同一个客户既提供审计服务，又提供咨询服务。Lai (2003)的研究发现，SOX法案实施之后，审计师更愿意提供非标准无保留意见的审计报告，而且，公司报告利润中盈余管理的程度降低。他的发现支持SOX法案提高审计独立性的推断。

Li et al (2003)的检验采取不同的视角。他们对SOX法案及其相关事件进行分析，选择了20个相关的事件日。他们认为，由于SOX法案的中心内容之一就是强化审计委员会、限制盈余管理(提高信息质量)。如果市场能够充分预期SOX法案的影响，那么，那些盈余管理较高、审计委员会独立性较差的上市公司，其市场反应应当与盈余管理较少、审计委员会独立性较强的上市公司之间存在显著的差异。他们的经验结果不能显著地支持其推论。作者最后认为，SOX法案的通过，只不过是对市场上数量不断增多、规模不断加大的会计舞弊事件的本能反应，它所包含的内容更多地是政治家的口号与煽动，而不是一种真正意义上的改革(more rhetoric than reform)。

四、有关争论

有关SOX法案的争论，主要有两个方面：第一，对会计职业所存在的问题，究竟应当由政府监管还是由市场自身来解决;第二，加大公司高管与会计职业的法律责任，无疑是应当的，但是，法律责任究竟应当有多大?过高的法律责任是否会对公司经营、管理以及会计职业产生负面影响?

市场竞争抑或政府监管，是经济学所关注的一个核心话题。赞成市场竞争的经济学家包括科斯(R. Coase)、斯蒂格勒(G. Stigler)、弗里德曼(M. Freedman)等。尽管各自的理论并不完全一致，但他们都普遍认为充分竞争的市场本身能够自动达到均衡，比如科斯有关交易成本与企业规模的理论，就隐含了市场能够自动达到最佳企业规模的思想;斯蒂格勒有关政府管制的研究表明，政府管制并没有提高效率，却增大了社会运行的成本。他还专门研究了美国证券交易委员会的作用;弗里德曼同样也是自由市场理论的忠实支持者，他认为，私有企业经营失败的结局是破产和倒闭，而政府经营企业的失败，不是破产和倒闭，而是扩张(Sullum, 2002)。他的这一思想被用来反对“9•11”之后美国政府准备资助航空业的提案，认为这种救助不能解决问题。美国现任总统布什在2004年1月的国情咨文中在宣传其减税政策时也认为：美国人民比政府能够更有效地使用资源 。在企业经济学领域，阿尔钦(A•Alchian)所提出的经济学达尔文主义、 简森(M•Jensen)等所提出的代理理论，都包含了市场有效且市场机制能够自动实现最佳均衡安排或结果。

但是，周期性的市场危机事件表明，市场会失效。而资本市场、现代社会的新闻机制等，在相当程度上放大了市场失效的社会影响 ，从而加深了人们对市场失效的“记忆”。因此，市场危机事件成为政府介入的最好“借口”。1929-1933年经济危机产生了“证券交易委员会”(SEC)，本次安然等系列公司危机事件以及安达信审计失败，催生了一个独立机构“公众公司会计监管委员会”。这些机构运行都需要相应的费用，无论这种费用的来源如何，最终都成为社会成本，加大了经济运行的费用。SOX法案第109节就规定：那些使用到会计准则及被PCAOB监管的公司，都应当要交纳相应的费用。

政府管制是否能够纠正市场失效，仍然是一个存有争议的话题，但是，政府管制的一些负面效应却是人所共知的。比如，在SOX法案讨论过程中，参议员Gramm就认为，政府或许干预过度了。他认为，成立PCAOB或许是必要的，但政府具体限定PCAOB的职责与工作，可能存在问题，因为，PCAOB是由相关专家组成，他们比国会议员对该问题有更大的发言权。另外，他对SOX法案本身也不无担心，他认为，一旦由国会通过一项法律，如果应用中发现不当，再来修改将费时费力，其经济后果难以估量。他以金融领域的一个法规(Glass-Steagall)为例，认为该项法规早在20世纪50年代就应当修改，但直到1999年才被修订。最后，他还担心：由于该法案将适用16 254家公众公司，并不是每个公司都象通用汽车那样的规模，采取“一刀切”的方式禁止审计师向其客户提供咨询服务，会加大中小企业的成本。他举例说：一家在NASDAQ上市的规模不大的公司，其CEO是工程技术背景，对会计一无所知;现在公司需要招聘会计负责人，他本来可以让其审计师帮助面试并判断某人是否合格。按照新的法案，他只能重新找另外一个机构帮助完成这项工作，企业的成本必然会上升。Gramm担心的另外一个问题是：PCAOB掌握了一部分人——会计从业人员的谋生权利，他们可以吊销会计从业人员的谋生权利，这种权利一旦被滥用，其后果不堪设想，因此，应当设定一些措施，防止这种权利被滥用 。

SOX法案的另外一个特色就是加大公司高管及会计从业人员的法律责任，尤其是刑事责任。在美国这样一个以判例法为主体的法律框架内，1933年的《证券法》、1934年的《证券交易法》就已经开始用成文法的体例对资本市场进行约束。但SOX法案前所未有地将公司高管和会计从业人员的法律责任用成文法的方式明确加以限定，比如，给公司高管人员处以最高20年监禁、最高500万美元的罚款等(第906节)。

以往的经验证明，法律责任在一定程度上能够帮助提高会计职业质量(Kothari, Lys and Watts, 1988)。但是，过高的法律风险，也会造成一种特殊现象：带来会计职业整体的风险，形成“逆向选择”效应，并最终降低了会计职业的质量。法律风险的负面效应在美国医药行业已经得到充分地体现 。

还值得关注的一个问题是：为什么会计职业成为本次安然事件的牺牲品?按照有效资本市场理论 ，一个相对有效(比如：半强式有效)的资本市场能够“看穿”企业会计数据的“包装”。或者说，企业单纯通过虚构会计数字是无法瞒骗资本市场的。因此，尽管会计在这场美国系列公司丑闻事件中负有非常重要的责任，但如果没有其他相关机构与部门、特别是投资银行的配合，虚构的会计数字只能停留在表上，不可能成为具有市场影响力的“真实”故事，投资者也就不会蒙受如此巨额的损失。比如，安然所筹建的每一个“特殊目的实体”，都得到投资银行的肯定和支持，否则，安然就不可能顺利地在各特殊目的实体与安然之间转移资金。因此，美国国会在进行听证过程中，一度对投资银行给予了高度关注。比如，SOX法案第二稿起，就要求美国总审计署进行专项研究，讨论投资银行在安然、环球电讯(Global Crossing)以及其他公司丑闻事件中的角色，特别是如何帮助企业“构造”交易以掩盖其日趋恶化的财务状况。在众议院完成讨论并提交参议院后，参议院进行了大幅修正，在强化法律责任的同时，删除了有关对投资银行的研究报告。后来，在众议院的坚持下，该部分被写进最终的法案。但这从一个侧面表明：投资银行的游说势力强大，使得法案最终没有对投资银行给出过多的约束(只是对财务分析师的利益冲突加以讨论?但这实际上是重申了一个早已成文的规定而已)。 与国会立法相比，纽约州检察长发起了对投资银行的全面起诉，要求投资银行改善经营、完善内部监控制度并迫使投资银行交付巨额赔、罚款。如2002年12月，美国十家投资银行与SEC等达成协议，这十家投资银行共支付近15亿美元的罚款及捐赠。但是，这些都没有在SOX法案中得到体现。

五、评论与启示 SOX法案标志着美国证券法律根本思想的转变：从披露转向实质性管制。尽管该法案出台匆忙，但它仍然经历了将近20次的公开听证，同时，美国国会相关人员对该法案展开了较充分地争论，并尽可能地限制该法案对经济运行的负面影响。比如，针对Gramm提出的小企业问题，法案保留了由PCAOB按个案审批豁免的权力(第201节)。

SOX法案及随后的相关事件带给我国很多启示：

首先，法律重在执行。如果没有强有效地执行，法律就不可能起到预期的约束作用。针对美国整个公司管理层20世纪80年代至90年代所面临的高收益(包括期权在内达到天文数字的报酬)、低风险(公司管理层没有法律风险，只有荣誉和掌声)的局面，美国政府及相关管制机构加大了对公司管理层的法律约束，陆续对公司丑闻事件中的主角提起公诉。仅安然公司，就陆续有数十人被起诉，最近，安然的前首席执行官司麒麟(J. Skilling)被提起公诉，按照媒体的评论，安然的创始人雷(K. Lay)被起诉的时间也不会太久，世界通讯的主要肇事者、财务总监已经被起诉，其创始人最近也被起诉。

第二，建立一种合理、稳定的预期。人们的行为在相当程度上建立在其对未来合理预期的基础之上，而完善的法律制度将为人们建立这种预期提供依据。美国公司管理层近乎贪婪的预期与其20世纪80年代至90年代的低风险不无关联。美国通过加大对有错或者有罪管理者的起诉与惩罚，从而形成一种新的预期：公司管理层需要自我约束。

第三，政府适度管制。历史事件表明，绝对无管制的市场容易走向极端。但是，前苏联及我国过去的历史也证明，政府高度管制，同样不利于经济的发展。套用一句古话“过犹不及，君子中庸”，政府管制也是如此。尽管安然事件等系列公司丑闻爆发，为政府介入、管制提供了绝佳的“借口”，但美国国会在制定法律的辩论过程中，仍然有相当多议员对政府管制持有审慎态度。美国现任总统布什大力推行减税政策，其内在思想就是：让市场自己运行，政府应当少掌握资源、少介入经济。