非经典强度相关范文

第一篇：非经典强度相关范文

打击两非行动相关制度

达拉特旗人口和计划生育局

达拉

特

旗

卫

生

局

达拉特旗食品药品监督管理局

达人口计生字„2011‟108号

———————————————————————————

关于印发《达拉特旗打击“两非”专项整治行动

相关制度》的通知

各有关单位：

为认真贯彻执行国家计划生育基本国策，严格落实“禁止非医学需要鉴定胎儿性别”和“禁止非医学需要选择性别人工终止妊娠”(以下简称“两非”)的规定，有效治理我旗出生人口性别比偏高问题，建立服务规范、信息畅通、管理有序、监督有力的工作机制，根据《中华人民共和国人口与计划生育法》、《中华人民共和国母婴保健法》、《中华人民共和国药品管理法》和《内蒙古自治区人口与计划生育条例》等文件精神，结合我旗实际，制定以下制度。

一、达拉特旗医疗保健机构B超使用管理制度

(一)根据国家《人口与计划生育法》、《母婴保健法》等有关法律法规规定，为进一步加强对B超的管理使用，特制定本制度。

(二)实行使用B超审批备案制度。卫生局、人口计生局各自负责对本系统使用B超的机构、人员、B超型号及数量进行审批备案，对从事B超检查的医务人员要实行培训和依法准入制度，做到持证上岗。要进一步加强对全旗B超机执机人员的教育。采取多种形式的职业道德教育和法制教育，严格B超机的管理，严禁非法胎儿性别鉴定。《医疗机构执业许可证》诊疗科目未设有医学超声项目的，一律不准拥有、使用B超诊断仪。

(三)所有的B超室一律张贴严禁开展B超性别鉴定的醒目标志。

(四)村卫生室、个体诊所等一律不得使用B超。

(五)严格禁止未经批准彩色B超检查、染色体检测或其它医学技术手段对胎儿进行性别鉴定(法律法规另有规定的除外)。

(六)加强对B超孕情检查的管理。对孕妇进行的B超检查，一律实行登记备案制度。使用B超进行孕情常规检查时(怀孕14周以下)要对检查情况进行专项登记备案。对怀孕14周以上的孕妇进行B超检查，必须凭本人申请，医师出具检查单，需要两名执业医师签字，并严格遵守规定不得进行胎儿性别检查，对检查结果应详细记载。

(七)确因医学需要进行胎儿性别鉴定，应事先由个人提出申请，并由实施机构两人以上的专家组集体出具证明，孕妇户籍所在乡、镇、街道办事处计生办进行审核，再由旗卫生局报计生局审批方可进行。

(八)卫生局将不定期对各医疗保健机构及其他诊所的B超管理使用情况进行督促检查，对非法使用B超及使用B超进行胎儿性别鉴定的违法行为，依据《中华人民共和国母婴保健法》等有关法律法规进行查处，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、达拉特旗终止妊娠药品管理制度

(一)为强化终止妊娠药品的经营管理工作，有效地控制终止妊娠药品的购、存、销行为，确保依法经营，根据《中华人民共和国药品管理法》、《中华人民共和国药品管理法实施条例》及《药品经营质量管理规范》等法律、法规，制定本制度。

(二)本企业经营的终止妊娠药品不得销售给药品零售企业以及未获得施行终止妊娠手术资格的机构和个人

(三)销售终止妊娠药品必须索取《终止妊娠许可证>或《母婴保健技术执业许可证》等证明材料，证明材料须加盖原印章，凡未索证、无证不得销售。

(四)终止妊娠药品必须从具有该类品种生产、经营资质的生产厂家或经营企业购进。必须索取药品生产企业或药品经营企业加盖原印章的合法资质证明材料。

(五)终止妊娠药品流向记录由质管员每年

1、

4、

7、10月5日前向旗食品药品监督管理局书面报告，并不得迟报、瞒报，购销记录应保存至超过药品有效期一年，但不得少于三年。

(六)对购进的终止妊娠类药品必须储存于专用仓库或专柜，双人双锁、专帐记录，专人保管。

(七)对破损、变质、过期失效的不合格终止妊娠药品应按规定的程序办理报告、确认手续，需报损，销毁的终止妊娠药品必须报药品监督管理局部门批准后监督销毁，并做好销毁记录。

(八)本制度批准之日起执行。

三、达拉特旗医疗机构禁止胎儿性别鉴定及终止妊娠管理办法 为了保持出生人口性别结构平衡，禁止非医学需要的胎儿性别鉴定和选择性别人工终止妊娠，根据《中华人民共和国人口与计划生育法》、《中华人民共和国母婴保健法》等法律、法规，结合本旗实际，制定本办法。

(一)本办法所称非医学需要的胎儿性别鉴定和选择性别人工终止妊娠，是指除怀疑胎儿可能有伴性遗传病外，所进行的胎儿性别鉴定和选择性别人工终止妊娠。

(二)实施医学需要的胎儿性别鉴定，应当由具备鉴定资格的医疗保健机构抽调专家组集体审核。经诊断，确需终止妊娠的，由实施机构两名执业医师在审批表上签字盖章，并报人口和计划生育行政部门审批后方可实施。

(三)医疗保健机构应当在有关工作场所设置禁止非医学需要的胎儿性别鉴定和选择性别人工终止妊娠的醒目标志。

(四)设置产科的医疗保健机构，应当按照《中华人民共和国母婴保健法》和《计划生育技术服务管理条例》等的规定，由县级以上卫生行政部门向社会公布。

(五)符合法定生育条件且符合计划生育政策的妊娠14周以上的妇女，不得人工终止妊娠，有下列情形之一的除外：

1、胎儿患严重遗传性疾病的;

2、胎儿有严重缺陷的;

3、患严重疾病，继续妊娠可能危及孕妇生命安全或者严重危害孕妇健康的;

4、离异、丧偶要求终止妊娠的;

有前款第

1、

2、3项情形之一的，应当提供具有开展产前诊断资格的医疗保健机构出具的医学诊断结果;有第4项情形的，应当提供离婚、配偶死亡证明。

有本条第一款第3项情形需要紧急人工终止妊娠的，实施终止妊娠手术的医疗保健机构可以根据诊断结果及时实施手术，并在手术后三日内向其所在地县级人口和计划生育行政部门报告。

(七)不符合法定生育条件妊娠的，应当及时终止妊娠。

不符合法定生育条件，年满二十周岁妊娠14周以上的妇女终止妊娠的，应当提供乡(镇)人民政府或者街道办事处人口和计划生育机构出具的证明。乡(镇)人民政府或者街道办事处人口和计划生育机构应当及时出具证明。

(八)医疗保健机构，对妊娠14周以上的妇女要求终止妊娠的，应当在手术前查验、登记受术者身份证，以及规定的有关证明材料， 不能提供有关证明材料的，不得施行手术。

(九)开展助产技术服务医疗保健机构应当严格遵守助产、新生儿出生、死亡登记制度，依法向所在地卫生行政部门书面报告登记情况。卫生行政部门、人口和计划生育行政部门应当相互通报新生儿出生、死亡情况。

新生儿在医疗保健机构死亡的，医疗保健机构应当及时出具死亡证明，并定期向所在地人口和计划生育行政部门通报。

(十)从事人工终止妊娠手术的机构以及开展助产技术服务的医疗保健机构，应当建立健全有关制度，依法保护当事人的稳私，提供安全、优质的服务。

(十一)终止妊娠的药品，仅限于在获准施行终止妊娠手术的医疗保健机构和计划生育技术服务机构使用。使用机构必须建立真实、完整的终止妊娠药品购买、使用记录。

终止妊娠药品，必须在医生指导和监护下使用。

(十二)任何单位和个人不得组织、介绍妊娠妇女进行非医学需要的胎儿性别鉴定或者选择性别人工终止妊娠手术。

四、打击“两非”责任追究制度

(一)各级医疗保健机构和计生技术服务机构的主要负责人为第一责任人，分管领导为直接责任人，B超设备操作人员为具体责任人。

(二)凡发现利用B超设备非法为他人进行胎儿性别鉴定及影响出生人口性别比平衡的违规行为，由卫生或人口计生行政部门根

据有关法律法规予以处理，构成犯罪的依法追究其刑事责任，绝不姑息。

(三)对涉案的医疗保健机构、计划生育计生服务机构，一经查实，依法对机构负责人和直接主管人员给予降级、撤职等行政处分，对情节严重的机构吊销《医疗机构执业许可证》。

(四)无论是哪种机构，无论是公职人员还是个体行医人员，只要实施“两非”行为，必须依法严惩。对涉案的单位和责任人，要依法严肃处理，给予吊销执业资格、降级、撤职、开除直至追究刑事责任的处罚。而对涉案的非法行医机构应立即依法取缔，对非法行医人员追究责任。

五、打击“两非”信息统计和报告、通报制度

(一)医疗保健机构、计划生育技术服务机构严格遵守手术报告制度，应按月将辖区内的婴儿出生、死亡情况进行分类统计，按妇幼保健信息管理要求逐级上报。

(二)各级妇幼保健机构每半年将施行人工终止妊娠手术情况、婴儿生出、死亡情况统计表填报所在地卫生行政部门，再由旗卫生行政部门将新生儿总数和性别比等情况定期向同级人口和计划生育行政部门作书面通报。

(三)新生儿在医疗保健机构、计划生育技术服务机构死亡的，医疗保健机构、计划生育技术服务机构应当及时出具《婴儿死亡证明》，《婴儿死亡证明》须由取得《医疗机构执业许可证》及《母婴保健技术报务执业许可证》的医疗机构出具。

以上机构应建立婴儿死亡档案管理制度，填写《婴儿死亡报告表》，明确婴儿死亡的原因，加盖机构公章。出证后一月内须向所在地的旗级人口和计划生育行政部门通报。

六、接生登记制度

(一)依法开展妊娠14周以上人工终止妊娠手术和接生的，应当建立手术、接生和新生儿死亡登记制度，不得遗漏。

(二)出生婴儿的登记包括婴儿的父母姓名、身份证号、联系电话、婴儿出生时间、性别、胎次、健康状况等。

(三)出生婴儿死亡登记包括死亡婴儿父母姓名、所在单位、胎次、婴儿性别及死亡原因等。

七、打击“两非”有奖举报制度

为确保我旗关爱女孩行动和打击“两非”(非医学需要的胎儿性别鉴定和非医学需要的人工终止妊娠)工作取得成效，各级医疗保健机构要加强检验科、B超室、妇产科的医务人员的法制教育，提高法制意识，对B超室、染色体检测实验室人员和新上岗人员进行相关内容的岗前培训，做到人人熟悉“两禁止”制度并与相关科室人员签定岗位责任书，敦促他们严格遵守“两禁止”制度，杜绝违法行为的发生特实行有奖举报。

一、举报内容及奖励办法

(一)举报一例符合计划生育规定，怀孕

14周以上妊娠妇女孕情无故消失的，查证属实，奖励举报人2000元;

第二篇：非居民企业所得税相关问题解答

目录

非居民企业所得税相关问题解答

(一) ............................................................................... 1 非居民企业所得税相关问题解答

(二) ............................................................................... 2 非居民企业所得税相关问题解答

(三) ............................................................................... 4 非居民企业所得税相关问题解答

(四) ............................................................................... 5 非居民企业所得税相关问题解答

(五) ............................................................................... 6 非居民企业所得税相关问题解答

(六) ............................................................................... 7 非居民企业所得税相关问题解答

(七) ............................................................................... 9 非居民企业所得税相关问题解答

(八) ............................................................................. 10 非居民企业所得税相关问题解答

(九) ............................................................................. 11 非居民企业所得税相关问题解答

(十) ............................................................................. 13

非居民企业所得税相关问题解答

(一)

【发布日期】： 2009年06月24日

【来源】：

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·对涉及享受双边税收优惠的国家地区的代付行支付代付利息时，税收优惠申请由谁向何级税务机关申请?能否不申请，自动执行?

答：非居民享受协定优惠待遇，原则上应由纳税人本人向主管税务机关提出申请，并提交相关材料，经批准后可以享受协定待遇，不申请或申请后未被批准，不能享受。享受协定待遇申请也可由纳税人委托代扣代缴义务人或者其他代理人提出。

·2008年1月1日-2008年12月31日的利息已汇给境外代付行，代付行已在当地缴税，是否还要追回?代付地税务机关要退还代付行才能汇回我国境内，否则就是双重征税?

答：依照企业所得税法的规定，你行向境外代付行支付利息时，应依法扣缴企业所得税。没有依法履行扣缴义务的，根据税收征管法的规定，税务机关对扣缴义务人可以处未扣缴税款金额0.5——3倍的罚款，并应根据企业所得税法规定向纳税人追缴税款。如我国与非居民纳税人所在国有税收协定，其同一笔利息收入被双重征税时，纳税人可根据协定的规定，向没有征税权的国家税务主管当局提出退税，或申请启动相互磋商程序，解决双重征税问题。

·缴税后的税票(缴款书)缴款单位该填列哪方?1.境外代付行2.境内银行(扣缴义务人)3.境内申请代付的企业(最终税款承担人)

答：税票(缴款书)缴款单位，如属于由支付人扣缴非居民的企业所得税，则应填列支付人名称，这个例子中似应为境内银行。

·国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知中第三条

对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。请问，其他所得具体涉及哪些内容?关联公司间代垫费用是否属于关联交易?汇发[2008]64号第四条规定：境内机构或个人对外支付的差旅、会议、商品展销等无须办理和提交《税务证明》的项目。请问，此类项目是否无需税局开具免税证明，不论金额是否超过3万美元，企业均可自行判断并直接列支?

答：《所得税法实施条例》第七条第六款规定，“其他所得”由国务院财政、税务主管部门确定。

只要是关联公司之间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。

此类项目无须税局开具免税证明，无论金额是否超过3万美元。

·《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

1、非居民企业向项目所在地税务机关办理登记，扣缴义务人向机构所在地办理登记，但项目所在地和机构所在地很多情况下不一致，并且是机构所在地的税务机关出具售付汇证明。向项目所在地办理登记的作用是什么?是不是增加了纳税人的纳税成本?

2、非居民企业办理税务登记，按照现在的做法，办理税务登记需要营业执照，可是很多情况下，非居民企业只是临时到国内经营，不需要办理营业执照，这种情况下如何办理税务登记?

答：向项目所在地办理税务登记是税收征管法等相关法规的规定，这也是税务机关加强税源监控的一个有效手段。

根据《税务登记管理办法》的规定，非居民来华临时承包工程和提供劳务，不需要办理工商登记的，也应该办理税务登记，遵从《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定。

非居民企业所得税相关问题解答

(二)

【发布日期】： 2009年06月24日

【来源】：

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·非居民企业派其雇员至中国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税?要区分构成常设机构与否?是统一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税?

答：与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务，通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，不再区分是否构成常设机构。

·如果非居民企业在国内承包工程，合同的期限是三年，但实际在中国工作的时间只是三十天。在判断非居民企业在中国是否构成常设机构时，是看哪个时间，是合同期限还是实际在中国的天数?

答：按照有关规定，判断承包工程是不是构成常设机构，应按承包工程的持续时间进行认定，其中临时性或季节性停工不减少工程持续时间。

·新所得税法第十九条规定了法的第三条第三款规定的所得涵盖的范围，法的第二十七条第五项规定了上述所得可减免所得税，实施细则第九十一条又规定，法的第二十七条第

(五)项规定的所得可减按10%的税率征收企业所得税。对此的疑问是，第十九条第三项的“其他所得”是否有更进一步的明确?是否包涵了非居民企业派员提供劳务所得?原先只有预提所得税是按10%的税率征税的，即只有股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等是属于预提所得税的征税范围，新的税法是否还有“预提所得税”的概念?如果有这一概念，新法中是否还是只有“预提所得税”可按10%的税率征税，还是按法的第三条第三款的规定，所有未设立机构场所或虽设立机构场所但与之没有实际联系的所得(含劳务所得)都可以适用10%的税率?

答：预提所得税不是一个税种，而是对非居民企业取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收的企业所得税。这类源泉扣缴所得的范围包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或国务院规定的其他所得。

这类所得是属于非居民企业未在中国设立机构场所取得的所得，或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有联系的所得。根据企业所得税法，适用的基本税率为20%，企业所得税法实施条例以优惠形式将税率减为10%。

·如果非居民企业向居民企业提供服务，且全部在境外提供，若扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关很难直接向非居民企业追征税款，在实际操作中是否会向境内的扣缴义务人来追讨税款?

答：根据《税收征管法》有关规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上三倍以下的罚款。

·非居民企业现在也有汇算清缴的要求，但国税发「2009」6号中提到了不到一年的项目不需要做汇算清缴，请问这里的"一年"是指公历满一年，还是累计满一年?简单来说若一个项目从08年一直跨度到09年，每年占7个月，是否需要做汇算清缴?另外，这里的时间是否指“境内发生服务”的时间?

答：这里的“一年”是指公历。您举的例子需要做汇算清缴。

·《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)要求非居民企业在华从事仓储租赁，按19号令进行税务管理。但《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知(国税发〔2009〕3号)要求支付境外租金进行源泉扣缴。我们要向境外房屋产权人支付房屋租金，现在深圳税务局税官们都说不清楚该笔租金在华是缴纳10%的预提所得税还是按常设机构原则征收25%的企业所得税。我们的意见：该笔租金是被动收入，应该缴纳10%的预提所得税。

答：问题中提出的关于向境外房屋产权人支付房屋租金的性质问题，如该非居民未在中国境内设有机构、场所提供仓储租赁服务，而是委托独立代理人管理和交易，则属于消极所得，对其租金收入应按照10%税率扣缴。如设有机构、场所取得与其有实际联系的租金收入，则应将租金收入作为经营利润适用25%的税率缴纳企业所得税。

非居民企业所得税相关问题解答

(三)

【发布日期】： 2009年06月24日

【来源】：

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·如果境外注册的公司(BVI)被认定为中国居民企业，其取得的中国境内的居民企业的投资分红(股息)无需在境内扣缴税款(免税收益)，请问其取得的中国境内居民企业支付的利息，租金，特许权使用费等是否也不要在中国境内代扣代缴预提所得税?

答：根据描述的情形，被我国税务机关认定为居民企业的境外注册公司，其取得的中国境内居民企业支付的利息、租金、特许权使用费应并入居民企业的利润，征收企业所得税。

·若合同双方均为位于境外的非居民企业，有部分劳务或服务在中国境内提供，税务机关如何管理?

答：应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定办理登记，申报和缴纳税款事宜。首先，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，实行按年计算、分季预缴，年终汇算清缴的方法申报缴纳企业所得税，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

·我公司发生的非居民的问题想咨询，由于业务关系，通过境外电脑公司为我司进行了日常维护，需要缴税吗，属于来源于境内所得吗?

答：维护是一种服务，具体维护行为发生在哪里?

根据目前所得税法的规定，如果维护行为发生在境外，则我国没有征税权。

·向境外支付代垫的委派员工工资是否补判定为来华提供劳务?委派员工工资已向中国税务机关缴纳个人所得税。

答：非居民企业派雇员来华提供劳务，构成企业所得税法规定的机构场所，对于该机构场所取得的所得应按税法规定缴纳企业所得税;同时，雇员取得的来源于中国境内的工资薪金应按个人所得税法缴纳个人所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。

·关于国外技术服务费所得税等征税情况的问题。

问题内容： 新所得税法第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(二) 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(三) 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。我公司经常委托外方给公司提供一些技术服务，设备安装等性质工作，按照税法要求，我公司需要替外方代扣代缴所得税。我想咨询一下类似于技术服务费的所得，应该按照那个标准来确定应纳税所得额?是合同额，还是根据一定得利润率来核定该项收入的应纳税所得额?若是核定，利润率一般为多少?10%或者其他?我查过税法跟实施条例，但都没有明确的规定?

答：对于非居民提供技术服务、设备安装劳务取得的所得，根据企业所得税法构成在我国境内的机构、场所取得的经营利润，应据实计算或核定应纳税所得额，适用税率为25%。

核定的情况下应税所得率可以参考以前的文件，一般不低于10%。此外，对于适用双边税收协定的，有些协定规定技术服务费属于特许权使用费，则应按照收入全额由支付人按照10%的税率扣缴非居民的企业所得税，适用协定限制税率的，由纳税人提出申请，经审批后按协定规定执行。

·居民企业所得税是否一定必须代扣代缴，非居民企业能否自行申报?

答：根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳。

非居民企业所得税相关问题解答

(四)

【发布日期】： 2009年06月24日

【来源】：

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·对于来华提供劳务的非居民企业，如果是自行申报，那么我公司在对其付款时需开具《税务证明》，但又未到按季预缴时间，此时应提交什么文件?

答：应按照国税发「2008」122号文件要求提供相关材料，包括合同或协议、发票或境外机构付汇要求文书的复印件，以及税务机关要求提供的其他资料，如纳税人办理税务登记、以前或季度申报纳税的证明资料等。

·《税务证明》的管理与非居民企业自行申报产生付款时间的矛盾如何解决?

答：税务证明的申请、开具以及要求提供的资料等，根据汇发「2008」64号以及国税发「2008」122号两个文件的规定执行，非居民企业申报缴纳企业所得税应以企业所得税法规定的税款申报缴纳时间为准。

·如何判定交通银行香港分行是属于中国居民企业还是香港居民企业?如被认定为双重居民纳税人，则按大陆和香港的税收协定应如何处理我公司到期应支付的美元借款利息的所得税问题?

答：首先，应按照内地企业所得税法的规定判定交通银行香港分行是不是属于内地居民企业或者内地居民企业在香港的分支机构，如果交通银行香港分行被香港税法认定为香港居民企业，同时也被内地税法认定为内地居民企业或者内地居民企业在香港的分支机构，则应按内地与香港税收安排第四条第三款的规定，认定为一方的税收居民。对于问题后半部分，因不清楚你公司及你公司支付美元借款利息的具体情况，

难以作出具体回答。

·1非居民承包管理暂行办法>中，指定扣缴义务人涉及国税还是地税的征管范围问题，假如发包方的企业所得税由地税管，非居民企业承包工程作业时间一时难以判断是否超过六个月构成常设机构，这时由地税还是国税指定，或者先由地税指定，后来发现工期原因已构成常设机构，应由国税征收了，能否再明确一下如何分工协作的问题。

2扣缴义务人未扣，或无法扣缴，非居民未申报，按照办法规定，可收集非居民在境内的其他收入项目信息，如何收集?有没有经验做法或规范意见?

3源泉扣缴办法中，非居民提出享受税收协定待遇

答：1.非居民在中国境内设立机构、场所的，其企业所得税一律由国税局征管。

2.我们正在制定相关信息的收集办法。

3.这个问题具体指什么?

·跨向我公司提供短期来华劳务的，是否要自行申报?

答：跨来华提供短期劳务，也应按照企业所得税法和19号令等规定自行申报纳税或由税务机关指定扣缴非居民的企业所得税。

·非居民企业在境外提供劳务的，如何提交申请免税的文件?是否要按两个文件的规定执行?

答：外国企业在境外提供劳务，没有来源于境内所得的，按照企业所得税法规定不属于非居民企业纳税人，无须申请免税。但涉及应缴纳营业税的，按营业税条例等有关规定办理。

非居民企业所得税相关问题解答

(五)

【发布日期】： 2009年06月24日

【来源】：

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·国家税务总局令第19号文件第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

19号文适用的范围是否仅包括非居民企业在中国境内提供服务，还是也包括在中国境外提供的以境内客户为对象的劳务。也就是说“中国境内提供服务”的定义是否参照新营业税细则的规定，即只要服务对象是中国企业都视作中国境内服务，因而都需要作19号文要求的登记?

答：非居民在中国境内提供劳务，涉及企业所得税的按照企业所得税法的规定界定境内劳务，涉及营业税的应按照营业税条例的规定界定境内劳务。凡构成企业所得税或营业税的纳税人，均应按照19号令规定办理税务登记。

·国家税务总局令第19号文件第五条

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。

本文所说的项目所在地如何理解?是服务提供地，还是接受服务的中方业主所在地。实践中遇到工程项目和业主在一地，但是外国企业提供服务在另外一地(例如设计，设备采购监督管理，咨询等)，应在哪里做税务登记以及支付税款?因为实践中会涉及到税务登记地以及交营业税/所得税在一地，对外支付服务费和开具完税凭证在另一地(即业主所在地)的情况。

答：项目所在地是指劳务发生地;企业所得税纳税地点应按照企业所得税法的规定界定;实践中存在支付地与征税地不一致现象是正常情况。

·闻听总局今年非居民企业汇算工作将使用软件，以方便汇总分析工作的完成。请问软件是否已经研发成功?何时能提供给基层税务部门使用?

答：目前税务总局征管科技司、信息中心和我司正在研究软件的接口，即将下发各地使用。

·我公司与一家美国公司签订了一份设计合同，合同约定税款由我司承担，设计费按合约支付。请问：我司应该如何计算应缴税款?

答：对于问题中提到的设计合同约定的包税问题，计算非居民企业所得税时，应按照有关规定将不含税收入换算成含税收入。

·按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定，非居民企业承包工程作业和提供劳务均需办理办理登记，是否有例外?非居民个人呢?

答：没有例外。非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务的，应当自项目合同活协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。非居民个人不涉及企业所得税，有关问题请咨询税务总局相关司局。

·中国是政府转贷款，不涉及非居民所得税吧?例如，中国银行总行向某国贷款，再国内企业向中国银行贷款，国内企业按时还本付息，支付时，不应扣缴企业所得税，那么中国银行再向国外支付利息时，需要代扣对方企业所得税，有免税规定除外。

答：你的理解是正确的。

非居民企业所得税相关问题解答

(六)

【发布日期】： 2009年06月24日

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·非居民企业股权转让所得如何计算?

答：股权转让所得为股权转让价减除股权成本价的差额，具体参见财税「2009」59号文件。

·关于非居民企业所得税源泉扣缴管理办法。我司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。因为总部向子公司进行了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术服务费，款项汇出前，均向支付当地国税履行了代扣代缴义务，请问，作为非居民企业的总部是否还需要就这部分已代扣代缴的所得税做汇算清缴?

答：实行源泉扣缴的非居民企业，不需要进行汇算清缴，因此总部不需要作企业所得税汇算清缴。

·国税发「2009」3号文《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第八条中提到“

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出”请问：这条规定中“不得扣除税法规定之外的税费支出”，具体指哪些税费?而哪些是税法规定内的税费支出呢?例如，今年我们接受外国企业的培训，本地的税局机关要求我们按照收入全额缴纳预提所得税税，但我们首先要缴纳营业税，营业税应该是税法规定内的税费支出啊?为什么也不能在预提所得税的计税依据中扣除呢?

答：目前为止，没有任何可以扣除的税费支出，营业税不属于税法规定的税费支出。

·非居民企业(有设立机构场所)取得来源于境内的所得，应该适用所得税法第三条第二款还是第三款?

第三款中强调了其所得如果与该机构场所没有联系，则应就来源于境内的所得征税，那么此层含义不是已经包括在第二款中了么?应该如何理解呢?您能否举例说明呢?

答：根据《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设计机构、场所的，应当就其所设机构、场外取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。因此，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，适用《企业所得税法》第三条第二款的规定。比如说非居民来华承包工程作业和提供劳务，就适用于第二款的规定缴纳企业所得税。

·国家税务总局令第19号文件第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

如果国内业主对外支付并不是按照季度支付的，针对每一笔付款，如何在实践中开具相对应金额的对外付汇凭证?也就是说过去按照每次对外支付时缴税并开具完税凭证的实践做法是否会延续?

答：对外支付税务证明的开具应按照国税发「2008」122号文件规定办理。您在问题中提到的过去按照每次支付时缴税并开具税务证明，应该指的是非居民的企业所得税被指定扣缴的情形。

如果由纳税人自行申报纳税，按纳税计算、分季预缴，年终汇算清缴，则申报纳税时间与支付人付汇时间不一致是很正常的，因此，在申请开具税务证明时，付汇人需要提供的材料，除合同、协议、发票或境外机构付汇要求资料外，还需要提供纳税人自行申报的有关证明资料。

·请问，国家税务总局《关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》中规定：在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业由国税局负责征管。那么，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务(主要指提供劳务)，时间在6个月以下，在我国境内未设立固定机构场所的，企业所得税是由国税局征管还是由地税局征管。

答：由国税局征管。 非居民企业所得税相关问题解答

(七)

【发布日期】： 2009年06月24日

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·《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十条规定：扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。请问：在签订不含税合同的情况下，扣缴义务人可以税前列支的金额是否为非居民的含税所得金额?如果扣缴义务人在会计核算上将非居民不含税所得列入成本，而将自己负担的预提所得税列入其他项费用，其在税前列支的是否也应是非居民含税所得金额?

答：计算企业所得税时以含税所得为依据，企业会计核算时应以非居民企业出具的合法的凭证上记载的金额为准。

·非协定国居民企业在我国境内取得收入，其所得税纳税义务怎么判断?与是否到境内、到境内的天数有怎样的联系?

答：如非协定国企业来华提供劳务，应以其境内设立的机构场所为纳税人，不管其派员在华停留的天数。

·根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳。请问纳税人在所得发生地的地税还是国税缴纳呢?

答：根据国税发[2008]120号文件规定，境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。因此，扣缴义务人的企业所得税由国税征管的，纳税人应该向国税缴纳。扣缴义务人的企业所得税由地税局征管的，纳税人应该向地税缴纳。

·《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发(2009)3号请问第九条：

扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。如何理解?是以纳税义务发生时间的当天(如合同约定支付利息的当天)，还是企业到税务部门申报扣税的当天?

答：应该是企业到税务部门申报扣缴的当天。

·非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法

第三条中提到，特许使用费所得需要交纳非居民企业所得税，请问这个特许使用费是如何定义的，税率是多少?

答：根据海关总署的第148号令关于中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中定义的特许权使用费的界定软件产品属于该范畴。

特许权使用费，根据企业所得税法实施条例规定，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，税率是10%，实行源泉扣缴的方式由支付人代扣代缴。

·企业所得税条例第九十一条第二款规定，实际管理中应如何确认?

答：根据《企业所得税法实施条例》第91条第二款规定，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，可以免征企业所得税。实际当中应把握以下原则：1.国际金融组织主要包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织;2.优惠贷款是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。具体请参见财税[2009]69号文件。

非居民企业所得税相关问题解答

(八)

【发布日期】： 2009年06月24日

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·承包工作非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务的，应当自项目合同活协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。合同时间短，没有财务核处，按核定征收，综合征管软件中是否可以按零散税收登记?

答：非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务时间不足一年的，需要到主管税务机关办理临时税务登记。

·分配到BVI等避税港的投资者的利润应按10%，还是按20%，或其他税率如有协定的按协定税率?

答：居民企业支付给非居民企业的股息、红利等权益性投资收益，除可以享受税收协定待遇外，应按国内税收法律规定扣缴所得税。目前，按国内税法规定，股息、红利等权益性投资收益的预提所得税税率为10%。中国与BVI间没有税收协定。

·咨询一个特许权使用费征税问题：

《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发〔2009〕3号)第八条规定，“扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率

„„

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”

(1)现国内公司向美国公司购买一批货物(附带应用软件)，除设备价款外，还支付了软件许可费(有合同，外商保留软件所有权，中方只有使用权)，请问软件许可费是否应作为特许权使用费，由中方为美方代扣代缴企业所得税?至于设备价款要不要代扣代缴美方的企业所得税?

答：外商以提供专利或版权使用许可形式向中国境内用户提供计算机软件使用权，或虽然计算机软件未作为专利权或版权，但以对其使用范围、方式和期限等规定限制性条款的形式向境内用户提供计算机软件使用权，对外商由此所收取的使用费应作为特许权使用费征税，由中方企业支付时代扣代缴企业所得税。中方企业对外支付的设备价款不需要代扣代缴企业所得税。

·非居民企业在一份合同中，分三次付款，含境外设计费，境内现场安装费，培训费，请问是否全额按在境内有施工场所，征收所得税?

答：根据《企业所得税法》规定，非居民企业在境内设立机构、场所，应就其在中国境内取得所得申报缴纳企业所得税。因此非居民企业的境外劳务所得部分不需要缴纳中国的企业所得税。但是要遵从《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定办理相关税务事宜。

·关于国税发「2009」3号文件第五条

股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。第十五条

股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

如果境内企业的两个境外股东(关联企业，但没有100%控股关系)发生吸收合并，是否涉及中国税款问题?境内企业是否有义务将吸收合并的协议报送主管税务机关?

答：如境内企业的境外股东发生企业重组，应按最近下发的财税「2009」59号文件处理，根据不同条件判断适用一般性税务处理或特殊性税务处理规定，从而确定非居民在中国的纳税义务;境内企业有义务将吸收合并的协议报送主管税务机关。

·我公司接受德国一家企业提供的课题研究服务，负责为我们提供管理和技术支持，最后外方提供给我们一份报告，其间偶尔会派人来华开会，这样的情况下，外方需要按《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》在中国税务机关办理税务登记吗?

答：根据《企业所得税法》规定，如果德国公司在中国境内取得劳务所得，则应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》办理税务登记。

非居民企业所得税相关问题解答

(九)

【发布日期】： 2009年06月24日

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·关于免于汇算清缴的条件：《汇算清缴办法》提到“临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在中间终止经营活动，且已经结清税款”的情况下，非居民企业可不参加汇算清缴。但是对“不足1年”可能存在不同理解：是指项目总持续时间不满连续12个月还是当年不满1年?

答：是指在一个纳税内不足一年，纳税是指公历1月1日起至12月31日止。

·关于境外劳务合同的登记备案要求：19号文要求境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自合同签订之日起30日内向税务机关报送合同等相关资料。2008年之前签订的合同是否会追溯适用?

答：2008年之前签订的合同如其效用延续2009年的，应该履行合同登记和备案手续。

·关于非居民企业的汇算清缴和19号文：目前采取核定征收方式的非居民企业的申报义务：是否仍需遵循分季预缴、年终汇算清缴的纳税方式?如已有扣缴义务人，非居民企业是否还需要进行申报?

答：根据税收征管法第35条的规定，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企业符合税收征管法的相关规定的前提下税务机关采取的措施。实行核定征收企业所得税方式的非居民企业仍应履行正常的税款申报义务，这是税收征管法的要求。

·国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知中第三条

对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。请问，其他所得具体涉及哪些内容?

答：“其他所得”是企业所得税法及其实施条例的用语，根据实施条例第七条规定，"其他所得"应由国务院财政、税务主管部门确定，目前国务院财政、税务主管部门尚未就此作出规定。

·海关对进口货物征税时，把软件许可费计入进口货物的完税价格，征收了关税和进口环节增值税。请问在计算美方的应纳税所得额时，与软件许可费相关的关税和进口环节增值税算不算允许扣除的“税费支出”?如果不让扣除，是不是在事实上对软件许可费重复征税了?能否具体说明允许扣除的“税费支出”都包括什么?

答：根据企业所得税法及其实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。因此，在计算特许权使用费的企业所得税时不得扣除任何税费支出。同一笔收入既缴纳增值税等流转税又缴纳企业所得税不属于重复征税问题。目前，在源泉扣缴特许权使用费的企业所得税时尚没有可以扣除的“税费支出”。

·境外机构(无在华机构)为我公司——一家外商投资企业提供技术培训，业务发生在2008年，现对方要求我公司对外支付，我公司向当地税务机关申请代扣代缴税金，共涉及2种税金：营业税及企业所得税我想咨询的是：我公司代扣的该企业所得税应当为什么税率?是否还需要换算该费用的核定利润率?各依据是什么?

答：境外机构派员来中国境内为境内企业提供技术培训，属于提供劳务，应按照设立机构场所征收企业所得税，应由非居民企业(境外机构)自行申报纳税，你公司不是扣缴义务人。但对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，符合下列情形的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人：(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税，且有证据表明不履行纳税义务的;(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。也就是说只有税务机关指定你公司为扣缴义务人时，你公司才负有扣缴义务。扣缴的税率为25%。根据税收征管法第35条的规定，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定利润率是在非居民企业符合税收征管法的相关规定的前提下税务机关采取的措施。 非居民企业所得税相关问题解答

(十)

【发布日期】： 2009年06月24日

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·关于国税发「2009」3号文件第八条

扣缴企业所得税应纳税额计算。扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

在股权转让中，“财产净值”如何确认?此外，对于股权转让，股权的转让收入是否应排除留存收益等项目，根据新税法第十九条和条例第七十四条的规定，财产净值似乎不包括股东的留存收益。如果这样，可能对此部分收益导致双重征税。国税发[1997]71号中的规定，即股权转让收入额应排除留存收益，现在是否仍能适用?

答：股权转让中的财产净值确认问题，国税发「1997」71号文件已经作废。

股权转让涉及企业重组的情形，在税务处理上关键看适用一般性税务处理规定，还是特殊性税务处理规定，具体可见财税「2009」59号文件。

有关非居民股权转让中财产净值的确定等具体政策，总局正在进行研究，将会同有关部门尽快发文明确。

·关于未构成常设机构的非居民企业申报义务：如果在境内承包工程作业或提供劳务的非居民企业未在境内形成常设机构，则根据有关协定条款，该非居民企业可能无需在中国缴纳所得税。但该类企业并未包括在《汇算清缴方法》中免于参加汇算清缴的情形，这是否意味着无论非居民企业是否在境内形成常设机构，均需要履行申报和汇算清缴的义务，并附送相关的财务报告等资料?

在办理汇算清缴时，外国非居民企业如何准备财务报告?采取核定征收方式是否可以免除提交?

答：根据税务总局19号令规定，在境内承包工程作业或提供劳务的非居民企业应履行申报义务，如未构成常设机构并经主管税务机关认可，可以零申报企业所得税。按照我国对外签订的税收协定(安排)，一般非居民企业在境内承包工程作业或提供劳务在任何12个月内超过6个月，就构成常设机构，并应正常申报缴纳企业所得税。因此，没有构成常设机构的，都是在境内承包工程作业或提供劳务时间较短，自然无需参加非居民企业所得税汇算清缴。

·“项目”和“项目所在地”如何界定?例如境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司;这种情况会被认定为一个项目还是多个项目?该境外企业应当在各劳务接受方所在地分别进行税务登记还是在合同签署地进行税务登记?境外企业又该如何进行纳税申报，是否可在某地汇总纳税?

答：项目所在地就是劳务发生地。境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司，这种情况会被认定为多个项目，在各项目发生地办理税务登记和税款申报纳税手续。

根据企业所得税法及其实施条例规定，非居民企业在中国境内取得劳务所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。主要机构、场所，应当同时符合下列条件：(1)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;(2)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

·我们是某外国企业，在广西设立了一间房地产开发企业，现准备将其49%的股份转让给广州某一企业。因此就以下纳税问题进行咨询：

1)我们取得的股权转让所得需要缴纳的预提所得税应该由广西的企业在广西税局代扣缴还是由广州企业在广州税局代扣缴?

2)如要取得售付汇完税凭证，应该向广西还是广州的税局申请呢?

答：根据企业所得税法及其实施条例规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，并实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。因此，上例中的扣缴义务人应该是广州某一企业。如要取得对外支付税务证明，应该向支付人所在地税务机关申请，也就是广州的主管税务机关。

·在办理汇算清缴时，外国非居民企业如何准备财务报告?采取核定征收方式是否可以免除提交?

答：应按照企业所得税法及时实施条例以及国税发「2009」6号文件规定，非居民企业在办理所得税申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：(1)企业所得税纳税申报表及其附表;(2)财务会计报告;(3)税务机关规定应当报送的其他有关资料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的义务。

·汇发[2008]64号第四条规定：境内机构或个人对外支付的差旅、会议、商品展销等无须办理和提交《税务证明》的项目。请问，此类项目是否无需税局开具免税证明，不论金额是否超过3万美元，企业均可自行判断并直接列支?

答：根据汇发[2008]64号第四条规定，境内机构对外支付其在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用，无须办理和提交《税务证明》，前提是境内机构在境外发生的上述费用，不受3万美元的限制。对此类对外支付费用，税务机关无需开具免税证明。至于是否允许税前列支则应遵从企业所得税法及其实施条例等有关规定。

·向境外支付的非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等，居民企业需代扣代缴哪些税种?办理《税务证明》时需提供哪些资料?

答：向境外支付的非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等，居民企业需代扣代缴的税种不属于此次解答的范围，请咨询税务总局有关司局，抱歉。

根据国税发「2008」122号文件规定，境内机构和个人办理《税务证明》时，应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》，并向主管税务机关附送下列资料：(1)合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件);(2)发票或境外机构付汇要求文书(复印件);(3)完税证明或批准免税文件(复印件);(4)税务机关要求提供的其他资料。

·居民企业接受在境外提供的劳务，因劳务全部在境外提供，是否不涉及企业所得税的扣缴?企业所得税的界定是否仍按以前的是否涉及常设机构的规定处理?

答：根据企业所得税法规定，境内外劳务所得的判定标准是劳务发生地，因此劳务全部在境外发生，不涉及非居民企业所得税问题。

根据企业所得税法规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。对于与中国签订税收协定(安排)的国家(地区)的居民在中国境内设立的机构场所，应以其是否构成常设机构作为征收企业所得税的依据。

第三篇：离校后毕业生相关手续须知(非)大全

毕业生离校后办理报到证相关手续须知(非师范)

1.新增协议就业手续的办理：

发放报到证后至2013年12月31日期间，毕业生与用人单位签订就业协议书，需将报到证派遣到单位的，毕业生将协议书和相关材料交到学校就业指导中心，学校每月至少到省人力资源和社会保障厅集中办理一次。在此期间省人力资源和社会保障厅不直接受理毕业生相关就业手续的办理。

2014年1月2日起到择业期止，根据本人意愿和学校实际情况，毕业生既可仍由学校办理，也可直接到省人力资源和社会保障厅办理相关手续。

2.调整改派手续的办理：

根据国家有关规定，受理调整改派的期限为一年。调整改派仅对确有特殊情况的毕业生：1.照顾家庭所需。2.原单位违约或发生变更。3.国家重点建设需要。如果确实需要变更工作单位，申请改派的毕业生需填写《非师范类毕业生调整改派审批表》，由学校集中报省人力资源和社会保障厅审批。省人力资源和社会保障厅不直接受理毕业生的改派事宜。调整改派于9月1日开始受理，至2014年6月止。学校一般每月上报一次。

3.升学毕业生的相关手续办理：※

参加专接本考试或研究生考试的毕业生，2013年10月31日前确定是否升学。如果升学，将报到证退交回就业指导中心;如果放弃升学，选择就业，毕业生须将“入学通知书、退学证明(本科或研究生院校开具的未报到证明)、个人申请”交就业指导中心，办理补办报到证手续。2013年11月起，不再受理升学毕业生转就业事宜，不再办理退学毕业生的就业报到证。

4.报到证遗失的补发办法：

毕业生报到证遗失后，持毕业证书到学校就业指导中心开丢失证明，凭丢失证明到河北日报社，在河北日报上刊登遗失声明。遗失声明刊登后，毕业生持相关材料(学校开具的丢失证明、登有遗失声明的河北日报、个人申请)，到省人力资源和社会保障厅进行补发，补发的报到证按原数据库内容打印，不能调整改派。2013年12月31日前，补发报到证由学校集中办理。

5.各系在毕业生离校前要将相关事项传达到每个毕业生，并做好对离校后毕业生的服务和就业数据统计工作。暑假期间，就业指导中心有专人值班，负责接收毕业生办理就业手续的相关材料，并在期限内及时为毕业生办理。

第四篇：经典非主流语录

人人都说我长得丑，其实我帅得很低调。

别到处嚷嚷这个世界抛弃了你，世界原本就不属于你。

人和猪的区别就是猪一直是猪，而人有的时侯却不是人,请问：你是人吗?

送给我身边自一为是的女人：我爱你的时候你说什么就是什么，我不爱你的时候你她妈到底算什么。

对我身边多情的女人说：对你微笑，纯属礼貌。

对那些爱我的女人说：你有本事就爱我一辈子。

我也要对我喜欢的女人说：有一天我会让你的名字出现在我在我家的户口本上。

给我身边装B的人说：每当哥看见装B的人总是低着头走，不是哥的修养好，哥是在找砖头。

一砖头拍死你，装B者请绕道而行。

让我流泪的人我一定会你留血。

叶子的离开到底是风的追求还是树的挽留不够。

男人赚钱想和老婆离婚，男人赚不到钱的时候老婆想和他离婚。

男人爱女人的时候女人才那么闪耀，当一个男人不再爱这个女人，这个女人你到底还算什么。

我喜欢交朋友尤其是女朋友。

每当我错过一女孩我就在身上放一块砖头，于是变入了长城。

生活真好玩.生活总他妈玩我。 经典语录出自：

今晚不知道你的床上躺的是谁的老婆，也不知道你的老婆躺在谁的床上。

今天晚上我不可以让你幸福，但是我一定会让你舒服。

我不是能让所以有的人都满意，因为我不是人民币，也因为不是所以有的人都是人。

我要对我喜欢的女孩说，我对你的爱情就像对人民币一样忠诚。

社会在进步，当老板的人总希望身边有个秘书，因为有事秘书干，没书他妈干秘书。

骚归骚，骚得有贞操，贱归贱，贱得有尊严。

如果你不能给女人穿上嫁衣，那么千万不要解开她的内衣哟。

男人可以风流但不能下流，女人可以风流但不能人流。

男人为了B付出爱，女人为了爱付出B。

天不给我路走我自己找路走，地不让路我平我自己踏平。

这年头不气盛叫年轻人吗?

对自己好点因为一辈子不长。

对身边的人好一点因为下辈子不一定能够在见。

第五篇：★孟非经典语录

(一)

孟非直言：不是每个男生的爸爸都叫李刚

孟非对俞夏说：“我非常担心你的衬衫扣子会崩开”(11.07 第76期)

女人真的有时候搞不懂。比如和她说甜言蜜语这件事情，如果你对一个女孩嘴很甜，那个女孩会说，一看这种油嘴滑舌，就会说甜言蜜语的男人就特别靠不住，很花心;如果你不这样说，那个女孩就会跟你说，哪个女孩不喜欢听男人说点甜言蜜语，你连这点都做不到，我怎么跟你过日子呢?

听别人唱歌如万箭穿心

他叫大卫不是戴卫,就像我叫孟非而不是叫莫非!!!!!! 我们的节目就是一个很多现代社会观念的浓缩

我总是莫名其妙的被牵扯到,上次有一个带眼镜的男嘉宾,被说委琐,他说我也带着眼镜……你说我招谁了!!!

你这是要上街买菜去吗?哦 对不起 你是买完菜回来了吗

男嘉宾没有亮点,我和乐嘉老师有

你说你梦中情人是白娘子,你喜欢个古人还不行,非要喜欢个神话里的。

我也有辆B字开头的车，我觉得比亚迪的车很不错还环保!!

你们都是商量好的吗,一盏一盏灭的那么有节奏

我老婆看见我这个情况(24个女嘉宾无一相中他，全部灭灯)一定会悲喜交加的

马诺是一个非常能打击别人的人，同时也是一个自身抗打击能力很强的人

(一位男嘉宾去灭灯，动作很慢)你快点好吗?我妈妈还等我回家做饭呢!

(一位男嘉宾坚持认为，“走自己的路让别人去说吧”是鲁迅说的)我好象记得他老人家是这么说的，世界上本没有路，走的人多了，就走不了了。

★孟非经典语录

(二)

孟非：“服从多数，尊重少数，宽容个别(大意)。”

孟非：“你把我们的对话都记录下来?”

男嘉宾：“向孟老师学习。”

乐嘉：“孟非从来不做笔记”

孟非：“不不不，别别别，我们老板在看节目，我每次上电视都是通宵做准备，推开窗户，已见东方之既白。”

女嘉宾：(对心仪的男嘉宾)“你现在如果喜欢我，就立即领我走，相反，就自己离开。” 孟非：“艾艾艾，这句话应该是我讲的，现在我的地位岌岌可危。”

男嘉宾：(自称作家)“鲁迅说：走自己的路，让别人说吧!”

孟非：“这句话好像是一个叫但丁的人说的，鲁迅只说过：世上本无路，......”

孟非：“你有什么缺点?”

男嘉宾(做反恐培训工作的帅哥)：“我的缺点是太认真，有时有点懒...”

孟非：“这个不算缺点，我想告诉你如果一个人没有缺点，那是很可怕的，另外，你说你永不妥协，一个人一辈子不可能永不妥协，我就是不断的在妥协...”

乐嘉：“我和孟非是好朋友，但是我们性格截然不同，他敢于自嘲，他很放松，我很紧张......” 孟非：“我老想嘲笑别人，可是怕得罪人，所以只好嘲笑自己......”

孟非：“和父母住不住在一起，和个人的独不独立是两码事。尊重父母和没有主见也不是一回事。”

孟非：“你总在证明自己是有思想的人，其实真正有思想的人是不用时时来证明自己的。”

孟非：“我儿时的梦想是做个小学老师或者是大学里的一门学不学都无关痛痒的课程的老师......”“在我的记忆里，最多听到老师讲的话是：站起来，出去!”(教师节专场)

孟非：“讲到单亲家庭，人们总以为缺少爱，但是可能有另一种情况，单亲孩子可能得到2个家庭的爱。”

孟非：“我要纠正一个误区，总说不想当将军的士兵不是好士兵，但是都去当将军了，谁来当士兵打仗?我就从来不想做老板，只想做打工的。”“一个人踏踏实实做好每一件事，有担当，负责任，就不错，不一定要有什么规划，而有些人一辈子都在规划，而结果一事无成。”

男嘉宾：“我受孟非老师的刺激，每到非诚勿扰节目开始，孟非老师要说观众一个人面对电视，看我们节目，所以我来到现场。”

孟非：“在我的记忆里，从来没有这样的开场白，可能是湖南台吧。”

孟非：“你要的女朋友最好你唠叨的时候她作倾听状，你沉默的时候她又能说话为你解闷，这样你还是找个收音机吧。”

有个男嘉宾在第二轮还保持24盏亮灯。

孟非：“如果你在第三轮还是24盏灯，我要把你做成标本。”

男嘉宾：“我有信心在***日在北京2环有房”

孟非：“信心很足，如果故宫可以住人，你可能还要住到故宫去。”

孟非：“许多女嘉宾都问，你接触这么多女的，为什么不和***(工作对象)谈朋友，我感到奇怪，按此逻辑，可以问医生为什么不和病人，老师为什么不和学生......”

男嘉宾：“为了抢埋单打架。”

孟非：“我们通常是抢了往外跑。”

男嘉宾：“据统计，平均寿命是60年。”(一位注意保养的男嘉宾)

孟非：“这样看来，我还有10年活好干。”

(某男嘉宾期望可以在海滨英雄救美，然后人工呼吸，邂逅相爱)

孟非：“是不是你看见另一个美女，再救再人工呼吸?这是你学救生的目的?”

(2个男女嘉宾已经急于牵手离开)

孟非：“等等，我们老板是按讲话多少付工资，你等我说完：按规则，现在有一盏灯留着，你如果愿意......”

(某男嘉宾律己甚严)

孟非：“严于律己的人经常能够得到升华，但是要注意

1、不要忽略了自己内心的快乐;

2、不要忽略了身边亲朋好友的感受。”

男嘉宾：“不喜欢女友把我和别的男人比较。”

孟非：“这个问题我要问问乐嘉，在你的历届女朋友中，有没有把你和别的男人比较?” 乐嘉：“老是说我，有啊，前一轮女朋友就说，你看看人家孟非多好啊，我说孟非有什么好，头还没有我亮，她说就是孟非好嘛。”

一对男女嘉宾说起了俄语

孟非：“我的下一轮主持要加一个条件，懂五国外语，生活难做啊。”

对一个画画小文艺

乐嘉：“我从他眼睛里看出了沉静”

孟非：“我从他的眼睛里看出了疲惫。”

乐嘉：“这就是我和你的区别。”

★孟非经典语录

(三)

你到了我这个岁数，可能你就会发现，喝凉水都发胖。

三岁一个代沟吗?在幼儿园里5岁的可能要比4岁的大很多，但早上公园里锻炼的，78岁的未必比72岁的老。

看样子这11盏灯，还有很多的母爱准备着释放。

男人就是在这样一个过程当中成长起来的，就是在抛弃别人和被人抛弃的过程当中成长起来的。

我倒是希望我每件衣服都变大了，可不幸地发现每件衣服都变小了。

乐嘉问王豆腐：你们家缺钱花吗?

王豆腐似乎听不懂。

乐嘉对孟非说：你帮我翻译。

孟非问王豆腐：你们家不缺钱吧?

孟非：台上的女人，也不要认为，你拎了某一个包，穿了某一个品牌。什么都不能证明。

孟非对朱真芳说的话：

你有很多的美德，我们需要通过时间，一点点让我们了解。你除了对财富渴求之外，其他的美德，你也适当地释放一点。让我们看一看，好不好。

看到健硕的4号男生周江帆：

我喜欢他的发型。我很少喜欢男人的发型 你知道吗?

他叫大卫不是戴卫,就像我叫孟非而不是叫莫非!!

你们的表现让我想起一句很有哲理的话——死不是死者的不幸，倒是生者的不幸!

全世界的观众啊，节目好的时候没有人记得主持人，节目不好的时候谁都会记得主持人……

很多人都是活在别人的眼中的，但是也有很多人是活在自己的世界里，这都是不同的生活方式。

乐嘉老师再往下说我要哭了。他(乐嘉)刚才说的那是真的。我曾经在一个印刷厂当工人，我的工资是280到300块钱左右。那个工厂现在还在，从这儿打车过去大约20块钱左右。就到那个地方了。我经常还路过那个工厂，还看一眼我曾经工作过战斗过的地方。我想在这个社会上，我和你的起步应该是一样高的。所以我想告诉你，这个世界上没有任何不可能的事情，也许有些人今天看他无限风光的，也许他明天什么都不是。需要我们，像刚才乐嘉老师讲的，对自己有一个正确的认识，把握和评估。

我觉得这事儿跟我没什么关系。因为我照相的水平非常烂，而且最近的节目发现，男嘉宾都喜欢照相，而且照相的水平都比我高，我已经改了我的爱好，改画画。虽然岁数大了一点，但是从头学起，没有关系。拍照不如别人，我们就画，我们就向工笔画方向发展。如果从现在开始，以后上来的男嘉宾说我的爱好是画画，那我就觉得出鬼了。

最近一期，某女说男嘉宾看起来没有干劲儿。孟说，我蛮有干劲儿你是说哪方面!