电算化填制凭证试题

2024-05-15

电算化填制凭证试题（共4篇）

篇1：电算化填制凭证试题

记账凭证的填制

【教学内容】：《基础会计》第四章第三节记账凭证的填制【教学目标】：

1、使学生识记记账凭证的格式、内容、掌握收款凭证的填制要求和方法，并能熟练填制记账凭证。

2、让学生对现实中的会计工作有更直观的认识，培养学生填制凭证的实际操作能力，同时让学生初步了解会计工作的基本流程。

3、了解会计工作的客观性与严谨性要求，培养学生认真、细致、严谨、规范的操作态度和职业品德，适应会计工作的需要。

【教学重点】：

1、2、根据经济业务内容，正确选择填制的记账凭证种类。收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。

【教学难点】：

收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。

【教具、学具准备】：

POWERPOINT课件、多媒体设备、记账凭证

【教学过程】：

<一>温故知新，导入新课

一、出示课件，引导学生回忆。

师：我们已经学过了记账凭证的基本知识，下面一起回忆一下。（出示课件）

提问：记账凭证可以分为几类？（学生答）（教师板书）

二、发放实物，导入新课

师：下面我们把这三种凭证都给大家发几张，这节课我们要学习记账凭证的填制，大家先观察一下手中的凭证是什么样的？想想它们有什么用？（发放凭证）

三、课件引导，新课讲解师：它们的用处相同吗？

（展示课件，讲解三种凭证的适用范围）

转账凭证适用：用来记录除现金银行存款以外的其他转账业务。（会计分录中既没有现金科目，也没有银行存款科目）收款凭证适用：现金和银行存款的收款业务。（会计分录中借方有现金或银行存款科目）付款凭证适用：现金和银行存款的付款业务。（会计分录中贷方有现金或银行存款科目）（教师板书）

<二>启发诱导，幽径初探

一、以提问引出记账凭证的内容

师：我们讲了三种凭证的不同之处，下面大家观察一下手中三种记账凭证，讨论一下它们在内容上有没有相同之处？提问：有哪些相同之处？（学生讨论、做答）

二、以课件展示记账凭证的内容

师：我们一起看一下记账凭证的基本内容有哪些。（课件展示）

1、记账凭证的名称

2、填制凭证的日期

3、凭证的编号

4、经济业务内容摘要

5、会计科目的名称和金额

6、所附原始凭证的张数

7、记账备注

8、签名盖章

提示：大家一定要看仔细，一会儿填制时可不要漏掉任何一项。

<三>手脑协作、初步运用

一、讲解记账凭证的填制要求师：虽然大家已经知道了不同的经济业务应该填制什么记账凭证，也了解了记账凭证中有哪些内容，但是现在让同学们动手去填，我还是不放心。因为记账凭证的填制还有些具体的要求，大家可能还不知道，我们一起来看一下。（边展示课件边讲解）

1、日期的填写：应填写填制凭证的时间，具体到年月日

2、摘要的填写：要写经济业务的内容，要求简洁明确

3、会计科目的填写：要写经济业务所涉及的会计科目的名称

4、金额的填写：金额有贷方金额也有借方金额，应该按会计科目的方向选择，金额合计前要写货币符号

5、附件张数：所附原始凭证张数

6、会计分录的填写：在记账凭证主要部分实际就是对会计分录的填写，所以要想记账凭证填制正确，首先应保证会计分录正确，然后再根据会计分录填写凭证中的相关内容。

7、记账凭证的编号：编号按时间先后顺序编写，一般收款、付款、转账分别编号，也可以按银收、银付、现收、现付、转分别编号。注意编号要连续。

8、签名或盖章：有关经手人员要在表格下面的相应项目签章，以便明确经济责任。

9、对空行的要注：空行要划斜线，以防随意涂改。

10、填写用笔的要求：用蓝色或黑色炭素笔，特殊情况下可用红笔

师：记账凭证的填制中还有一些注意事项，大家一起来看一下（课件展示）

二、示范记账凭证的填制顺序

师：我们一起来看一下不同的经济业务发生时倒底如何填制记账凭证。

（课件展示经济业务1）

提示：要想又快又准的填制凭证，首先要做好准备工作，一是根据经济业务做出正确的会计分录，二是判断填写哪种记账凭证提问：谁能做出这笔经济业务的会计分录？（学生回答）应选择哪种凭证？（学生齐答）

我们看看是不是这样呢？（展示课件）

同上，分别展示经济业务二与经济业务三，示范收款凭证、付款凭证与转账凭证的填制。

<四>强化练习，突破难点

一、模仿练习师：光说不练是假把式，大家会不会填我们要真刀实枪的练一下，拿出我发给大家的凭证和练习卷，咱们先填前三个练习题，为了有所比较，谁先做完请先举手。

提示：先从会计分录做起，然后选择凭证，再进行填制，各个项目要按顺序填写，认真仔细不能随意涂改。（学生尝试，教师观察指导）

二、检查指导

师：同学们都做得差不多了，请同桌之间互换，我们要检查一下了。

（学生互换，教师展示课件中正确答案）

师：谁做错了谁做对了，我现在不想问，不过在检查中出现问题的同学自己可以注意了，因为我们下课后的作业如果出现错误，那么我可是要过问了。

三、难点突破

师：记账凭证大家都会填了吗？（学生答会）

我看不一定，我们一起看一下第四笔经济业务（展示课件）

提问：谁能做出会计分录？（学生齐答）

提问：我说过，借方出现现金或银行存款就要填制收款凭证，贷方出现现金或银行存款就要填写付款凭证，那现在我们要填什么呢？填两张行吗？（学生讨论）（提问）

师：不能填两张，只能填一张，为了统一标准，我们规定这种业务，只填一张付款凭证。（展示课件）（教师板书）

四、巩固练习

师：接下来大家做一下练习六。提示：现金支票=银行存款（学生回答）

（展示课件，矫正指导）

师：大家再看一下第十题，这道题的分录我已经做完了，可是在一张凭证上填不完，这怎么办呢？（学生讨论）

提示：如果一笔业务涉及的会计科目很多，在一张凭证上填不完，我们可以填写到另一张中，不过编号要用分数编号。

<五>归纳总结，画龙点睛

师：这节课我们都学了什么？下面我们回过头了看一下。（课件展示）

分别总结，收款凭证的填制、付款凭证的填制、转账凭证的填制。

<六>学而时习，作业布置

一、布置作业

师：下面我把这节课同学们必须完成的任务说下，有的是课上能完成的，有的是需要课下去做的。（课件展示作业内容）

1、课堂练习中有错误的要加以改正做出正确凭证

2、完成练习卷中的未完成练习，做完交上

3、预习记账凭证的审核、传递与保管

强调：记账凭证的填制练习非常重要，只有在实践中掌握的理论知识才是真正的技能，所以一定要认真把作业完成。

三、自主学习，消化吸收

（教师巡视，答疑解惑）

篇2：电算化填制凭证试题

会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为经营管理提供必要信息。只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗？我们是否遇到过这种情况：明明发生了的经济业务，在帐上就是查不到;或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合？或者税务稽查人员稍微一翻账，你单位的问题一大堆？如果你的回答为“是”，那这是什么原因造成的？我们又如何避免这种情况？

一、填制凭证的坏毛病

1、不闻不问，埋头做账

典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

2、根据单据种类做账

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。

3、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚

4、凭证摘要写得太清楚

典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。

5、将不同事项登在同一张凭证

6、将多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

什么?这个也算坏毛病。是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。

7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分!

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

二、填制凭证的误区

误区1：所有的白条都不能入账

什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助； ③抚恤金、救济金等福利补助； ⑤丧葬费； ⑥死亡赔偿；

⑦按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。

误区2：收据不能做为记账的凭证

凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述

凡是收据都不能税前扣除？非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如

①由政府各部门开具的收费票据； ②由各事业部门开具的收费票据； ③捐赠收据； ④工会经费收据；

⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据；

⑥军队收据;具体规定请参见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》。

误区3：收谁的钱挂谁的账（向谁开票）

正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。

误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。

误区5：从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。

此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。

误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票

此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税（1995）82号文件规定：国税发（1994）089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

误区7：凭证后必须附原始凭证

不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。

参见《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

误区8：冲销凭证反向蓝字冲销

做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

三、填制凭证应具备的素质

1、望闻问切：

填制凭证前应先仔细审查原始凭证。审核原始凭证，不是简单的加计金额、看费用是否符合公司的报销制度。而应该象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需要我们具备医生“望闻问切”的本领。

望：仔细审查凭证，主要审查票据真实性、合法性、合规性，还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当等等。

闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，如有不符，应仔细询问并核实。这就需要平时多了解公司的生产经营情况，多与其他部门沟通交流。问：审查凭证时一边审查，一边与报销人聊天，尽量多问。对有疑问的地方要多方询问并相互印证。

切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素(时间、地点、金额、票据号)与业务内容是否相符，对各要素的合理性做出职业判断。例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、地点与其路线是否相符。

2、全局观：要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。

3、税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，但作为补救措施，会计凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生，在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。

四、凭证填制的实战技巧

1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。

2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下;发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。

3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。

4、替票问题的处理

五、其他规范事项

1、凭证附件的张数如何计算

记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。

2、原始凭证丢失的处理方法

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

3、票据审核后的处理

视情况而定，有退回、报销、作废三种情况。①退回：单据不齐、签字不全，退回报销人补充完善。②报销：完全符合要求则直接报销;如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。

③作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。

4、几个单位共担电费和物业代收电费的处理

公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。

六、会计人该怎样整理会计凭证

1、会计凭证的分类

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。

2、原始凭证的粘贴要求

财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。

3、记账凭证的整理要求

一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。

每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。

记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。

篇3：电算化填制凭证试题

关键词：会计,会计凭证,会计科目,会计审核

当前我国的会计凭证作为经济往来和登记账簿的书面证明和有效材料, 通常可分为原始凭证和记账凭证。经济业务发生时索取的发票及款项收据等即可称之为原始凭证, 而在原始凭证的基础上针对具体的经济业务进行会计分录, 如收款凭证和付款凭证等都是记载账簿的直接依据, 所以称之为记账凭证。通过对会计凭证的正确填写, 保证会计信息的真实性, 而对会计凭证进行审核, 可以有效的避免违法违规行为的发生, 保证各项业务的合法性, 对于经济管理工作中的各种问题及漏洞能够及时发现, 并采取科学的措施, 使单位的资产得到保护。通过对会计凭证的审核, 可以有效的保证会计账簿的正确性和真实性, 有效的发挥会计监督的职能作用。

1 正确填制凭证, 准确提供会计信息

会计凭证的正确填写是保证单位内部经济往来的重要依据, 只有使用规范、正确的填写方法, 才能够保证会计工作的有效进行。在填写凭证的过程中, 有许多需要注意的事项, 在符合凭证填写原则的基础上, 还要保证客观性和真实性, 为会计工作的顺利进行提供有利的基础。

1.1 注重审核原始凭证

会计核算工作的起点即是对会计凭证进行填制, 而对于会计人员来讲, 其最基本的一项工作就是对原始凭证进行审核, 通过对原始凭证的日期、内容及数据进行检查, 从而发现其经济业务是否有生产经营活动有关, 是否有签章等, 审核工作需要高度的责任心, 因为这项工作将直接关系到会计核算的质量和会计工作能否正常进行。当前的经济活动中一些违法违纪行为的发生与原始凭证审核不严具有直接的关系。审核原始凭证工作具有较强的技术性、政策心和责任性, 其发票的性质、对经济活动内容的表述、数字的真实性等都需要会计人员具有较强的业务知识及相关的法律法规, 对原始凭证的真实性和可靠性进行识别, 从而保证记账过程中原始凭证的真实性和可靠性。

1.2 正确设置会计科目

会计科目是对资产、负债、净资产 (所有者权益) 、收入、支出 (费用) 等具体内容进行科学分类的项目名称, 是登记账簿的依据。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同, 又分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目反映各种资产、负债、净资产 (所有者权益) 、支出 (费用) 和收入的总括情况, 科目名称由财政部统一制定。明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目, 明细科目可根据单位具体经济业务情况增设会计科目。增设明细科目的目的在于, 一方面是能够更详细地反映资金收支的具体情况, 另一方面是为编制会计报表提供必要的资料。科目增设不是越多越好, 一般以满足经营管理需要为限。

1.3 准确使用会计科目

国家统一的行业或单位会计制度, 一般都对会计科目主要核算内容和基本业务的核算方法作出规定。会计从业人员应熟悉本单位所使用的会计制度, 充分掌握各会计科目核算的具体内容, 准确运用会计科目, 正确反映单位的财务资金状况。随着社会主义市场经济体制的不断完善, 会计制度的改革, 新的政策、新的准则、新的制度不断出台。如为规范和加强中央行政单位国有资产收入管理, 防止国有资产流失, 2009年财政部对资产处置收入作了新的规定, 事业单位资产处置收入上缴中央国库, 纳入预算, 新增收入科目“行政单位国有资产处置收入”。在此之前《事业单位会计制度》则是将此项收入作为专项收入计入“专用基金”科目中。作为一名会计从业人员, 要注重在实务工作中理论学习, 不断给自已充电, 适应现代经济改革发展的需要。

2 强化会计凭证审核的具体策略

会计凭证对于会计工作的有效开展具有重要作用, 所以一定要保证会计凭证审核的科学性和合理性。对于会计凭证, 要加强审核的力度, 规范审核流程和原则, 严格按照规定的程序执行, 保证会计凭证信息的真实性和准确性。

2.1 强化对《会计法》宣传和学习的力度, 单位领导要予以特别

的重视, 组织单位内的会计人员进行学习, 从而明确相关人员的责任, 使会计人员意识到自己工作的重要性, 对工作中原始凭证的真实、合法和完整性进行重视, 从而保证会计信息的质量。

2.2 完善内部控制制度

通过制单对原始凭证进行监督审核, 依据仔细审核过的原始凭证填制记账凭证。然后对记账监督环节进行复核, 处理记账凭证和所附原始凭证时要按照会计制度以及相关财经法规和单位的规章制度进行复审, 如有违规的凭证不准入账。在会计主管审核监督这一环节, 要对前面的两个环节进行再次审核, 即对原始凭证的完整性和真实性等是否符合会计制度、会计法规以及政策法规进行审核, 为明确各自责任, 在每一审核环节完成后, 各自签章。

2.3 强化单位负责人的责任意识

很多时候单位负责人往往是导致会计信息虚假的重要因素, 所以需要对其进行相应的培训, 从而提高其责任意识, 使其在经济活动中起到带头作用, 保证会计资料的真实性和完整性, 并将会计工作提到管理工作中的重要位置, 督促财务人员在坚持原则的基础上做好审核把关工作。

2.4 提高会计人员的自身素质

随着社会的快速发展, 当前我国的经济环境发生了较大的变化, 会计人员需要不断的更新自己的知识, 提升自己的业务水平和执业素质, 掌握国家相关法律法规和各项规章制度, 工作中对工作方法能够灵活的运用, 处理好各种经济关系。

2.5 负责人审核及专人报销来保证原始凭证的真实、合法性

会计人员在确认原始凭证的真实性和合法性时, 需要由会计机构负责人进行有效的审核确认, 同时由专人进行报销, 这样可以有效的保证经济活动中违法违纪情况的发生, 从根本上杜绝违规票据出现在会计账簿上, 有效的发挥了会计监督的职能, 提高会计工作效率, 使会计工作基础得以规范, 从而保证了会计信息的真实性和可靠性。

3 结束语

会计凭证的填写和审核作为会计基础工作, 是会计人员从事工作的直接对象, 通过对会计凭证的正确填写和审核后, 利用所收集和处理后的会计信息保证会计核算的准确性, 使单位的经济管理工作得以提高。而作为会计从业人员, 则需要将会计基础工作作为整体工作的基础环节, 从而对其抓好、抓牢, 努力提高自身的会计知识, 不断加强和改进会计核算方法, 为单位的经济管理活动提供真实可靠的信息

参考文献

[1]焦晨霞.加强原始凭证审核把好会计工作[J].中国乡镇企业会计, 2009 (.7) .

[2]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化, 2011.

篇4：会计凭证的填制及书写注意问题

关键词：会计计账书写注意问题

1原始凭证填制

原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求：

1.1记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

1.2内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。

1.3填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。

1.4书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废“戳记，重新填写，以免错收错付。

2原始凭证的审核

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：

2.1审核原始凭证的合法性、合理性。即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。

2.2审查原始凭证的完整性、正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。

3原始凭证中容易出现的错误

原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：①内容记载含糊不清。或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。②单位台头不是本单位。③数量、单价与金额不符。④无收款单位签章。⑤开具阴阳发票，进行贪污作弊。⑥在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。⑦模仿领导笔迹签字冒领。⑧涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。

4原始凭证的处理

在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正，对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

5记账凭证的填制

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：①“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。②应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。③记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。④一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，

以检查对应账户的平衡关系。⑤记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。⑥每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

6记账凭证容易出现的错误

记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：①会计账户运用错误。②合计金额计算错误。③记账凭证与所附原始凭证单据不符。④在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。⑤记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

7凭证传递的注意事项

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：

7.1根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

7.2根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。

8会计凭证中对数字的书写要求

依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

8.1阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数宇后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

8.2所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”代替。

8.3汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、

陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化宇。

8.4大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字：大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

8.5大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如”人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。