小企业财务会计制度

小企业财务会计制度（共8篇）

篇1：小企业财务会计制度

企业会计制度》与《小企业会计制度》的主要区别

一、适用范围的比较

《企业会计制度》总则第二条规定“ 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。”；而《小企业会计制度》总说明第二条规定“本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。”但有以下两方面值得注意：1.属于以下三种情况的小企业，不执行或可以不执行小企业会计制度：（1）以个人及合伙形式设立的小企业。由于业主权益的特殊性决定了这类小企业既不适用《企业会计制度》又不适用《小企业会计制度》，目前只能比照执行；（2）企业公司内部的小企业。这类公司因与母公司采用的会计制度一致，否则无法标准合并会计报表；（3）选择执行《企业会计制度》的小企业。2.根据《小企业会计制度》的规定，符合条件的小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可执行《企业会计制度》，但应注意：（1）不能同时选择或随意变更；（2）如需要公开发行股票和债券，应转为执行《企业会计制度》；如因经营规模的变化导致连续3年不符合小企业的标准，应转为执行《企业会计制度》。

二、会计制度总体设计的比较

与《企业会计制度》相比，《小企业会计制度》的设计充分考虑了小企业规模小、经济业务量少、交易简单和不对外筹资等特点和会计信息使用者相对单调的现实，始终体现了成本效益原则、税务兼容原则和管理效用原则，从而大大简化小企业会计核算。具体表现如下： 1.简化会计科目体系。《企业会计制度》会计科目较多，共设置五类85个一级会计科目，二级及三级会计科目74个；而《小企业会计制度》充分考虑了小企业规模小、经济业务量少、交易简单的特点，较《企业会计制度》减少了25个一级会计科目、18个二级及三级会计科目，共设置五类60个一级会计科目，二级及三级会计科目56个，但是绝大多数科目的名称与核算内容与《企业会计制度》规定一致。

2.简化会计核算制度。《企业会计制度》的会计核算与税法的差异较大，期末纳税调整工作量大面广，因而会计核算较为复杂，征纳双方成本较高；而《小企业会计制度》针对小企业不对外筹资且自有资金比重较大的现实因而重点简化负债的核算，同时充分考虑小企业的外部会计信息使用者主要为税务机关因而简化会计核算，使会计核算尽量与税法靠拢，方便企业申报纳税和国家税收征管，降低征纳双方成本。值得注意的是，由于小企业是相对的，可以与大中企业相互转换，因此《小企业会计制度》充分考虑了与《企业会计制度》的会计核算的衔接，而不是一味地求简。

3.简化会计报表体系。大中型企业尤其是上市公司其会计目标是向其众多的会计信息使用者提供便于他们各自决策的相关信息，因此《企业会计制度》中会计报表体系较复杂，包括资产负债表、利润表、现金流量表等三张基本报表和资产减值准备明细表、利润分配表、应交增值税表、股东权益增减变动表、分部报表等五张附表；而小企业规模小、经济业务量少、交易简单和不对外筹资，其会计信息使用者相对单调，加之会计人员素质相对不高，因此《小企业会计制度》只要求提供资产负债表、利润表两张基本报表和应交增值税表一张附表，按需选择现金流量表。

4.简化财务管理制度。《企业会计制度》要求企业一般应单独设置会计机构，对不相容会计职务应进行牵制而不允许一人统揽多项会计工作，且会计核算与财务管理相对分离；而《小企业会计制度》考虑到相当部分小企业会计机构不很健全，会计人员素质相对不高，管理制度不够规范，会计信息质量不高，对会计核算机构的设置要求比较灵活，要求小企业按需设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，允许一人统揽多项会计工作，会计核算与财务管理不相分离，并且允许不具备设置条件的小企业，其会计机构由社会中介机构代理。

三、会计核算的比较

与《企业会计制度》相比较，《小企业会计制度》本质上和主要方面与其保持一致，但又简化会计核算。具体比较如下：

1.财产清查的处理不同。《企业会计制度》规定企业财产清查中发生的盘盈或盘亏，在未查明原因前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，而《小企业会计制度》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生财产的盘盈或盘亏时直接进行处理。

2.对资产减值准备核算不同。《企业会计制度》要求计提九大资产减值准备（原为八大，新增“工程物资—减值准备”），而《小企业会计制度》只要求对计提坏账准备、短期投资准备、存货跌价准备等三项资产减值准备。（1）对于计提坏账准备的方法，前者规定有三种方法：应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法，而后者新增了个别认定法；（2）对于短期投资跌价准备，前者规定可分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，出售短期投资时应同时结转已提的跌价准备，而后者为简化核算手续，只按投资总体计提跌价准备，出售短期投资时不要求同时结转已提的跌价准备，但用于进行债务重组和非货币性交易时，应同时结转已计提的跌价准备；（3）对于存货跌价准备，前者规定在售出存货时同时结转已计提的存货跌价准备，而后者要求用于债务重组及非货币性交易外，售出存货时，不需要同时结转已计提的存货跌价准备，待期末一并调整。

3.应收账款核算范围不同。《企业会计制度》未涉及应收债权融资或出售应收债权的核算，而《小企业会计制度》规定了以应收债权融资的会计处理，视与应收债权相关的风险和报酬是否转移确定。转移风险和报酬的视应收债权出售，按实收款项借记“银行存款”，按银企双方协议中约定预计将发生的销售退回、销售折让和现金折扣借记“其他应收款”，按售出债权已提取的坏账准备金额借记“坏账准备”，按应付手续费借记“财务费用”，按售出应收债权的账面余额贷记“应收账款”；未转移风险和报酬的，视同以应收债权为质押取得银行借款，按实收款项借记“银行存款”，按实付手续费借记“财务费用”，按银行借款本金贷记“短期借款”。

4.对应收股利、应收利息核算科目的不同。《企业会计制度》通过“应收股利”、“应收利息”核算股权投资应收取的现金股利和债权投资就收取的利息，而《小企业会计制度》将应收股利和应收利息合并为“应收股息”科目核算。

5.长期投资的核算不同。（1）长期债权投资的不同：《企业会计制度》对债券溢价或折价，在存续期内可按直线法或实际利率法摊销，而《小企业会计制度》则采用直线法摊销；（2）长期股权投资的不同：如采用成本法，在股权持有期间内，按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，《企业会计制度》严格区分投资成本的收回和投资收益两部分，而《小企业会计制度》不再区分，如采用权益法，《企业会计制度》单独核算股权投资差额，要求对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理，而《小企业会计制度》不单独核算股权投资差额，不要求对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。

6.融资租赁固定资产的计量不同。融资租赁固定资产的计量，《企业会计制度》要求区分融资租赁固定资产占企业资产总额的比重是否大于30%，并且取租赁固定资产原账面价值与最低租赁付款额现值中较低者或以最低租赁付款额作为融资租入固定资产的入账价值；而《小企业会计制度》不区分融资租赁固定资产占企业资产总额的比重是否大于30%，规定融资租入固定资产以合同或协议约定应支付的价款和使固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出，作为其入账价值，避免了计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等较为繁琐的计算。

7.借款费用的处理不同。《企业会计制度》规定借款费用的资本化起点应同时满足三个条件：（1）借款费用已经发生，（2）资产支出已经发生，（3）与资产有关的购建活动已经开始；而《小企业会计制度》规定在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的，均可予以资本化，计入所购建的固定资产价值，而不需与资产累计支出加权平均数挂钩。8.企业所得税会计处理方法不同。《企业会计制度》规定企业可选择采用应付税款法或纳税影响会计法对企业所得税进行处理，而《小企业会计制度》规定小企业应采用应付税款法核算。企业所得税。

9.收到的增值税返还款的会计处理不同。《企业会计制度》将收到的先征后返的增值税作为补贴收入，而《小企业会计制度》则将其作为营业外收入。

10.其他特殊交易和事项的不同。对于或有事项《企业会计制度》确认预计负债和损失，而《小企业会计制度》不确认预计负债和损失，损失于实际发生时确认；对于资产负债表日后事项，《企业会计制度》要求区分调整事项和非调整事项，调整事项较多且应调整账务，对非调整事项在报表附注中披露；而《小企业会计制度》则仅要求调整发生的报告的销售退回，其他具有重要性的事项（不论调整事项或非调整事项），均在报表附注中披露。

四、财务报告具体内容的不同

与《企业会计制度》相比，《小企业会计制度》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而且报表的内容比较简单。如根据小企业业务比较简单，有些业务发生的可能性很少的情况，删除或合并了若干项目：（1）资产负债表中资产项目中减少了预付账款、应收补贴款、递延税款借项和固定资产减值准备等项目，将应收股利与应收利息合并为应收股息，负债中减少了预收账款、应付股利、专项应付款、预计负债、应付债券、递延税款贷项等项目，所有者权益中减少了已归还投资项目；（2）利润表中减少了补贴收入项目等，另外《企业会计制度》规定的利润表的补充资料共有六项内容，而《小企业会计制度》规定的利润表的补充资料只有“当期分配给投资者的利润”一项；（3）现金流量表虽然《小企业会计制度》没有要求编制，但小企业可选择编制，其内容与《企业会计制度》相比，一是取消了“收到的税费返还”项目，二是取消了现金流量表的补充资料部分。

篇2：小企业财务会计制度

1.要符合党和国家的财经政策、法令和制度，实行统一领导、分级管理、因地制宜的原则。

2.要符合《企业会计准则》的要求。

3.要适应本行业和本企业生产经营的特点。在保证执行国家有关制度的前提下，制订适合于本企业的具体制度和实施办法，以促进改善经营管理;

4.要加强企业内部控制制度，发挥会计的监督作用。

基本内容

企业会计制度是各项会计业务的具体处理办法，通常包括以下几个方面：

1.有关会计制度的原则规定。一般称为总则，包括会计工作的任务，会计制度所应遵循的原则等。

2.有关会计业务核算的具体规定。如会计科目及其使用方法的规定;会计凭证、帐簿、记帐程序和记帐方法的规定;会计报表的格式及其编制方法。

3.有关财产管理、成本计算方面的规定。如有关固定资产和各项流动资金核算办法的规定，成本计算办法等。

篇3：小企业财务会计制度

(一)资产类

1. 用“库存现金”替代“现金”科目名称。

我国会计上所说的现金仅指库存的现金,包括人民币和外币。为了与国际会计趋同,在新会计准则中采用了“库存现金”科目,因此,合作社会计制度也采用了“库存现金”科目名称。

2. 不考虑资产减值事项。

企业对资产出现的减值要计提减值准备,如:应收账款无法收回时要计提坏账准备,存货发生减值时要计提存货跌价准备。但合作社是专业经济组织,规模较小,为了简化核算,对于实际发生的减值准备,不需要通过相应的备抵科目进行核算,直接通过“其他支出”科目核算。

3. 简化了投资业务使用科目。

根据企业对外投资的期限、投资类别,企业会计制度设置了三个总账科目:“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”。合作社主要业务是提供农业生产资料购买、农产品的销售、加工等服务,投资业务相对较少。为了简化核算,合作社会计制度中不再区别短期投资和长期投资,只设置了一个“对外投资”总账科目,并根据投资项目设置明细科目。

4. 增加特别的存货项目。

对于合作社而言,成员以农民为主体,其经营业务主要是帮助农民代销农产品、统一代购饲料等,受托业务较多,结合合作社的实际需要,合作社会计制度单独设置“受托代销商品”、“受托代购商品”科目。

5. 增设“成员往来”科目。

企业的应收款项按其形成的原因设置不同的科目:因销售商品、产品、提供劳务原因形成的,通过“应收账款”科目核算;因销售产品等而收到的商业汇票,通过“应收票据”科目核算;因进行投资应收取的现金股利、利息,通过“应收股息”科目核算;其他应收、暂付款项通过“其他应收款”科目核算。而合作社的业务多为与成员之间的业务,如委托业务、受托业务等,因此,合作社的应收款项按是否与成员有关设置不同科目:与成员发生的应收款项,通过“成员往来”科目核算;否则,通过“应收款”科目核算。

6. 增加“牲畜(禽)资产”等农业资产科目。

合作社区别于企业,会存在一些有生命的产品。在合作社会计制度中,将农产品和收获后加工而得产品,列为流动资产中的存货,将牲畜(禽)资产、林木资产和其他农业资产列为农业资产,并单独设置相应的会计科目。农业资产的构成价值与其他资产的构成价值的差别,主要体现在生物的成长期间增加了农业资产价值。而且对于那些具有资本性的产役畜、种鱼、果用林等投产后,应将其成本在一定生产周期内分期摊销。

(二)负债类

1. 简化应付款项内容。

企业的应付款项按其形成的原因设置不同的科目:因购买产品等开出、承兑的商业汇票,通过“应付票据”科目核算;因购买材料等应付给供应单位的款项,通过“应付账款”科目核算;其他应付、暂收款项,通过“其他应付款”科目核算。合作社的应付款项按是否与成员有关设置“应付款”和“成员往来”科目。

2. 取消“应付福利费”科目。

企业应按工资总额提取用于医疗费用、职工困难补助等福利费。而合作社是互助性经济组织,业务量多时,成员共同完成,业务量少时,成员各自回家农忙,集体的福利更多地体现在按交易量进行的盈余返还和按成员账户比例进行的剩余盈余支付上,因此合作社不存在提取福利的经济业务。

3. 取消“应交税金”等科目。

企业作为一个营利组织,必须根据税法规定缴纳各项税费,并通过“应交税金”科目核算企业应交和已交的税费。但合作社可享受国家规定的涉农优惠政策,如销售农产品可免征增值税,从事农业规定项目的所得免征企业所得税等。因此,为了简化核算,取消“应交税金”科目。即使非农活动需要交税,如转让无形资产缴纳营业税,也可直接增加当期费用。同时,合作社会计制度中取消了“预提费用”、“待转资产价值”科目。

4. 将“应付利润”科目细化为“应付盈余返还”、“应付剩余盈余”科目。

合作社年末实现的盈余在提取盈余公积金后,形成可分配盈余。可分配盈余需要进行两次分配:应付盈余返还应根据章程规定的比例按交易量(额)进行分配(比例不低于60%);对剩余的可分配盈余按成员非份额股金、量化到成员的资本公积、国家财政直接或间接补助和他人捐赠份额的合计数,再进行分配。为了详细核算这两次分配的内容和过程,合作社会计制度单独设置了“应付盈余返还”与“应付剩余盈余”科目。

(三)所有者权益类

1. 用“股金”科目替代“实收资本”科目。

企业接受投资者实际投入各种资产通过“实收资本”科目核算。而合作社实行民主管理,一人一票,不允许“一股独大、个人决策”,并且根据资本份额分红,因此用“股金”更贴切。

2. 用“本年盈余”替代“本年利润”科目名称。

企业的目标是追求利润最大化,合作社不同于企业,虽也具有法人资格,但合作社是弱者的联合,其目的是提高生存的地位和市场竞争力,增强抗御自然和市场风险的能力,因此为区别于企业,称之为盈余,使用“本年盈余”、“盈余分配”科目。

3. 增加“专项基金”科目。

合作社通过国家财政直接补助所形成的固定资产、农业资产、无形资产部分及收到他人捐赠,构成专项基金。专项基金按规定应当以盈余分配时的合作社成员人数进行平均量化,据此作为剩余盈余分配的依据之一,因此需要单独设置该科目进行核算。此外,国家财政直接补助、他人捐赠是针对合作社这个特定主体的,其扶持对象为全体成员,在个别成员退社及合作社破产、倒闭时,不能用于分配。

4. 利润或盈余分配制度不同。

企业在提取了公积金、公益金后,根据董事会决议向投资者分配利润的多少,体现投资者利益共享的原则。而合作社在提取了盈余公积后,就向成员分配盈余。而且合作社法明确规定,可分配盈余首先按成员与本社的交易量比例返还,返还总额外负担不得低于可分配盈余的60%,剩余部分再按一定比例分配给本社成员。这体现了合作社谋求成员共同的利益。

(四)成本类

企业发生的各项生产费用,应按成本核算对象和成本项目分别归集,属于直接材料、直接人工等直接费用,直接计入基本生产成本和辅助生产成本,属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等间接费用,应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后,再转入本科目“基本生产成本”明细科目;其他间接费用先在“制造费用”科目汇集,月度终了,再按一定的分配标准,分配计入有关的产品成本。

而合作社生产经营的品种少、成本核算对象少。因此,合作社会计制度采取简化的成本核算方法:即合作社发生的直接生产费用,通过“生产成本”科目核算;发生的间接生产费用,不再通过“制造费用”汇集,而是直接按一定的分配标准记入“生产成本”科目。

(五)损益类

1. 简化收入类科目。

企业实现的收入有以下三类情况:一是企业的日常活动引起的,存在配比支出的流入,如主营业务收入、其他业务收入;二是企业的非日常活动引起的,不存在符合配比支出的流入,如营业外收入;三是投资活动引起的投资收益。对于第一类情况,合作社不再区别主营业务、附营业务,都作为合作社的经营业务,通过“经营收入”科目核算。同时将经营业务中受托代销业务、受托代购业务采用简化原则不再根据配比原则进行会计处理。对于第二类情况,合作社会计制度将“营业外收入”更名为“其他收入”,与“经营收入”名称保持一致。

2. 简化费用类科目。

企业发生的费用有以下四类情况:一是企业的日常活动发生的,与收入配比的支出,如主营业务成本、其他业务成本;二是企业的日常活动发生的,无配比收入的期间费用,如营业费用、管理费用、财务费用;三是企业的非日常活动发生的,无配比收入的支出,如营业外支出;四是税费,如营业税金及附加、所得税。合作社享受国家规定的涉及经济活动相应的税收优惠,因此,合作社会计制度对于第四类情况不再设置相应科目。对于第三类情况,合作社会计制度将“营业外支出”更名为“其他支出”,与“经营支出”名称保持一致。对于第一类情况,也不再划分主营业务支出或附营业务支出,都作为合作社的经营支出,通过“经营支出”科目核算。对于第二类情况中的“财务费用”也并入到“其他支出”科目核算,其中的“营业费用”并入到“经营支出”科目,其中的“管理费用”科目继续保留使用。

二、会计报告差异

《小企业会计制度》规定,小企业应当编制资产负债表、利润表、现金流量表和应交增值税明细表(适用于增值税一般纳税企业)等。合作社会计制度规定,合作社应当编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表、收支明细表、成员账户表等。其中,盈余及盈余分配表与企业的利润表框架基本相同;考虑到现金流量表的编写难度以及农民合作社会计人员业务水平有限,合作社会计制度将现金流量表简化为收支明细表。最能体现合作社报表特色的是新增了成员权益变动表和成员账户表。成员权益变动表反映合作社报告年度全体成员权益增减变动的情况。成员账户表反映合作社每个成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量(额)以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。合作社是一个特殊的法人,它的盈余需要进行两次分配,因此,详细反映合作社整体和个体成员的所有者权益变动情况显得特别重要。

三、农民专业合作社会计制度的特点

纵观两项制度的差异,可以看出农民专业合作社会计制度存在以下特点:一是通用性。《农民专业合作社财务会计制度》是按照一般会计核算原则,遵循国际财务会计惯例,并从我国合作社发展现阶段实际出发,以《小企业会计制度》为基础制定的,既充分体现了合作社自身的特点,又充分考虑信息使用者的需要,具有较强的通用性。例如在会计核算上仍采用权责发生制、借贷记账法等。二是针对性。为了准确核算合作社特殊的经济业务,合作社会计制度有针对性地设置一些新科目。如“成员往来”、“受托代销商品”、“受托代购商品”等科目。三是简便性。合作社作为新型的特殊市场主体,在我国发展的时间还不长,多数体现出规模小、资金少、类别多、管理水平不高、成员素质有限等特点。考虑到以上实际情况,在会计核算制度设置上力求简便。如对收入及费用核算采用了简化的配比原则。四是实用性。合作社法明确规定在期末计算可分配盈余时,一要根据与成员的交易量(额)确定,二要根据成员出资额、公积金份额、以及本社接受国家财政补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额确定,为此合作社会计制度规定了更加实用的具体核算方法。如会计报表体系中增加了“成员权益变动表”和“成员账户表”。(本文系江西省社会科学规划课题《农民专业合作社会计制度的完善》阶段性研究成果)

篇4：小企业财务会计制度

关键词：小企业会计准则；小企业会计制度；差异

为规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部制订了《小企业会计准则》（财会［2011］17号），自2013年1月1日起在小企业范围内施行。2004年4月发布的《小企业会计制度》（财会［2004］2号）同时废止。两者的实行和废止，体现了时代的进步和会计核算发展的必然。

《小企业会计准则》的发布标志着我国企业会计标准体系的基本建成，具有重大历史意义。它是促进小企业健康发展的需要，是完善企业会计标准体系的需要，更是保证小企业会计信息质量的需要。

《小企业会计准则》的主要内容可以概括为：形成由《小企业会计准则》和《应用指南》两者组成的小企业会计准则体系，明确界定小企业范围，为税务部门和银行等外部会计信息使用者提供优质服务，协调与《企业会计准则》和《企业所得税法》的关系。

将《小企业会计准则》与《小企业会计制度》两者相比，可以看到以下明显差别：

一、明确界定小微企业的划型标准

《小企业会计制度》对小企业界定为“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，这种表述存在极大争议空间。《小企业会计准则》明确界定了“小企业”范围，即符合《中小企业划型标准》所规定标准的小型、微型企业。

二、大幅度降低核算难度

1.小企业资产应按照历史成本计量，不再对流动资产，如应收款项、存货、短期投资等计提减值准备，当实际发生损失时直接计入“营业外支出”科目。

2.取消存货“后进先出法”的核算方式。

3.企业捐赠所得，直接计入“营业外收入”科目，不需要中转科目“待转资产价值”。

借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产

贷：营业外收入

4.长期股权投资只采用成本法进行会计处理，不涉及权益法会计处理，大大简化了长期股权投资核算。

5.简化确认收入判断条件，规定小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入的实现，收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。它减少了风险报酬转移的职业判断，大大减少了财务信息的不确定性，避免了人为调节利润的风险。

6.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均采用“未来适用法”进行会计处理，不再采用“追溯调整法”，大大简化了会计政策变更和会计差错更正的会计处理。

7.小企业会计核算和税法尽量保持一致，基本消除与税法的差异，主要体现在资产不计提减值准备、以历史成本记账、长期股权投资采用成本法、折旧要求考虑税法规定、合理确定资产使用寿命和净残值，这样既有利于会计人员掌握运用，又能使审计查账、税务监管更加顺畅。

三、大幅度增加行业支持范围

1.支持农、林、木、渔业的会计核算，增加“消耗性生物资产”“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目。

（1）消耗性生物资产核算

A．外购、自营栽培或自行养殖时

借：消耗性生物资产

贷：银行存款/应付账款

B．育肥畜转为产畜或役畜时

借：生产性生物资产

贷：消耗性生物资产

C．出售时

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：消耗性生物资产

（2）生产性生物资产核算

A．外购时

借：生产性生物资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

B．产畜或役畜淘汰转为育肥畜时

借：消耗性生物资产

生产性生物资产累计折旧

贷：生产性生物资产

C．处置时

借：银行存款

生产性生物资产累计折旧

营业外支出（净损失）

贷：生产性生物资产

营业外收入（净收益）

2.支持建筑业施工单位的会计核算，增加“工程施工”“机械作业”等成本类科目。

（1）工程施工

A．合同建造时发生的费用

借：工程施工——合同成本

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬

B．发生折旧等间接费用

借：工程施工——间接费用

贷：银行存款/累计折旧

C．月末间接费用分摊

借：工程施工——合同成本

贷：工程施工——间接费用

D．确认合同收入和成本

借：应收账款/预收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：工程施工——合同成本

四、加强日常业务核算的规范性

1.备用金作为“其他货币资金”核算和列报，不再作为“其他应收款”。

2.“周转材料”代替“低值易耗品”，核算更加全面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核算过程更清晰。

3.固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。购进固定资

产时：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4.大修或已提完折旧资产改建支出计入“长期待摊费用”，简化核算，费用分摊更合理。

5.无形资产设置“累计摊销”科目，更准确核算无形资产。

6.增加“待处理财产损益”科目，作为库存现金、原材料、固定资产等盘盈盘亏的中转科目，体现规范性。批准处理时，盘盈计入“营业外收入”、盘亏计入“营业外支出”。

7.加强借款的管理，区分资本化利息和费用化利息。为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用计入成本，也即存货、固定资产、无形资产和制造费用的利息可以资本化。

8.取消“预提费用”科目，根据权责发生制的原则，直接对应相应负债，如应付利息等科目。

9.增加“递延收益”科目，核算政府补助收入，按期分摊。收到政府补助时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”；按期分摊时，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

10.增加了“预收账款”“预付账款”科目。

11.扩大“营业外收入”账户内容，将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入；将原将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用的原材料的盘盈计入营业外收入；将冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他退税（不含出口退税），均计入营业外收入。

12.扩大“营业外支出”账户内容，将原计入管理费用的坏账损失和原材料盘亏损失计入营业外支出；将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和长期股权投资损失计入营业外支出；将原未规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。

13.小企业在资产负债表日，外币非货币性项目采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

五、财务报表列报信息更加明细

1.资产负债表存货栏目需列明细、营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支需要列示明细。

2.资产负债表提供三张附表，应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表。同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息。

3.现金流量表，《小企业会计制度》是选报，而《小企业会计准则》可以适当简化，但必须报出。

六、其他细节的调整

1.取消了“年度和月度均按公历起讫日确定”的限制，小企业可以根据需要灵活设置会计期间。

2.负债方面，新准则要求以实际发生额入账，扩大了应付职工薪酬核算的范围。

3.所有者权益方面，新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价，无需核算其他资本公积等相关项目。

《小企业会计准则》的发布实施，标志着我国企业会计标准体系的基本建成，而《小企业会计制度》也随之退出历史舞台。此消彼长间，体现出时代越来越进步、社会越来越发展、会计越来越规范。

参考文献：

［1］中华人民共和国财政部.小企业会计准则，2011-10.

［2］中华人民共和国财政部.小企业会计制度，2004-04.

篇5：小企业财务会计制度

为了规范本公司的会计核算和财务管理，特制定本制度：

一． 库存现金管理

1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

3．不准用“白条”入帐。

4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。

二．银行存款管理

1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

三．往来帐款的管理应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

四。内部牵制：

1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

五．本制度自下发之日起执行。

篇6：小企业财务会计制度范本报告

为加强本公司财务管理，规范企业财务行为，提高会计核算水平。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他法律、法规的有关规定，结合本公司内部管理需要，制定本制度。

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始 凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程

3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与 施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

篇7：小企业财务会计制度

公司新成立，想要一份小企业较实用的财务会计管理制度和财务报销制度

[公司新成立，想要一份小企业较实用的财务会计管理制度和财务报销制度]

篇8：小企业财务会计制度

一、企业内部财务管理机构的设置

企业的内部财务管理体制和相应的财务工作组织制度是加强企业经营管理, 提高其生产经营水平, 有效配置资源, 提高产品市场竞争力, 降低成本, 增加盈利的核心手段, 也是现代企业“管理科学”的载体。

科学的设置企业财务管理机构, 是实现这一企业管理理念的前提。然而, 当前, 由于认识上的误区, 多数企业把财务机构与会计机构合二为一, 致使企业财务与会计岗位的职责、权限不清晰, 使得财务机制运行效率低下, 许多企业无法实施真正的财务管理, 财务部门的监控、预测等职能, 不能有效发挥, 束缚了企业的发展。

1. 企业财务机构与会计机构分设的必然性。

随着社会的发展进步, 财务管理已经从原来的数据汇总、整理和记录, 转变成为公司战略谋划的积极推进者、支持者、决策者和主导力量。财务管理的目标是配合企业经营战略的实施, 财务与会计无论从学科上还是在基本职能上都是有区别的。

(1) 财务管理。财务管理, 是指现代企业对资金的管理, 从管理内容看, 包括资金筹集、资产运营、成本控制和收益分配、信息管理、财务监督等动态财务活动;从管理环节看, 包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务考核等内容。财务管理的实质是理财, 理顺企业资金流转程序, 确保生产经营畅通;理顺各种经济关系, 确保各方利益。现代企业的财务管理要求建立以价值管理为核心的财务战略管理体系, 财务管理与企业的各项经营管理是密切相关的, 财务管理是企业经营管理的中心环节。

(2) 会计工作。会计工作, 是指通过会计核算、为企业经营管理提供详实的经营信息, 对经济活动过程进行必要的控制, 参与未来经济活动的规划等。其实质是运用观察、计算、记录、分类、汇总、分析和总结的方法, 为人们反映、考核、控制和规划再生产过程提供经济信息的一个过程。同时, 会计工作本身是管理再生产过程的一种经济管理活动和相应的管理体系。

从上述可以看出, 会计是对企业资金运行“反映与控制”的基础性管理, 而财务管理则是对资金运行的指导性管理。随着市场经济的逐步完善和企业市场化管理的加强, 财务与会计机构合二为一的组织形式已越来越不能满足企业的发展要求, 财务机构和会计机构分设已成为必然。

2. 企业财务机构与会计机构分设的优点。

(1) 财务机构和会计机构分设, 使财务部门和会计部门都有了明确的工作职责和工作目标, 有利于提高二者的专业化程度, 更好地发挥二者的专业职能, 加强财务与会计的制度化管理。

(2) 财务机构与会计机构分设, 有利于企业真正行使理财自主权, 提高企业的财务管理水平, 并有利于改变企业“重会计核算、轻财务管理”的状况。

3. 企业财务机构与会计机构分设应把握的原则。

(1) 要明确财务机构和会计机构各自的职能与职责。会计的职能是会计核算和会计监督;财务管理的主要职能是加强企业的资金管理和控制。这里需要特别明确的是, 必须依据其职能, 正确划分财务、会计部门各自的业务范围和职责权限。

(2) 要尽可能做到财务机构与会计机构分设而不分家, 二者应在相互分工的基础上建立业务上的相互协调、相互衔接的工作秩序。对企业资金的筹集、投放、回收及分配的全过程, 财务部门要有相应的管理监督办法和措施;会计部门要通过会计核算和信息处理, 及时反映会计信息, 以实现企业生产经营价值的最大化。

(3) 要有严格的财务制度相配套。不言而喻, 有成效的财务管理工作是通过落实各项财务制度实现的, 完善的财务制度是企业实现生产经营目标的最重要保证。

二、企业内部财务制度的建设

根据企业的自身特点和管理需要建设完善的内部财务制度, 用以规范企业的财务行为, 不仅是实现企业法制化管理的重要措施, 也是提高企业管理水平的有效手段。

1. 企业内部财务制度的建设原则。

(1) 可行性, 实用性。企业财务管理制度建设要从本单位的实际出发, 要充分体现本单位的业务特点和管理要求, 保证制度具有可行性、实用性。

(2) 全面性, 一贯性。企业内部的财务管理制度必须以严格执行国家财经法律、法规和制度为基础, 各项财务管理制度要全面、系统和配套, 并保持制度的一贯性。

(3) 先进性。企业制定财务管理制度不仅要总结本单位以往的经验, 而且要吸收其他单位的先进经验, 以保证制度的先进性。

(4) 责任制。企业财务制度的内容应体现责、利相结合, 保证具体执行中贯彻以责任为中心, 以权力为保证, 以利益为手段的责任制。

2. 企业内部财务制度的建设。

根据上述原则, 结合当前各企业的实际情况, 笔者认为, 在完善企业内部财务制度建设中, 需要重点建设与完善以下几方面的内容。

(1) 财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。内容包括:对各项财产物资的采购、收发、保管、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、保养、维修、管理;货币资金的收付手续和控制、牵制;定期和不定期的财产盘存等等。

(2) 岗位责任制。依照《会计法》和《公司章程》等法规对实施内部岗位责任制的要求, 明确划分公司中股东大会、董事会、经理、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围。

(3) 财务管理业务程序制度。内容包括:资金筹集、分配、使用计划的编制、审核;负债的审批、登记、归还、计息等处理办法;应收账款的登记、核对、清理、保管;投资方案、投资项目的可行性分析论证程序、立项审批、效益考核;成本费用计算与分摊办法, 费用开支审批程序与权限;货款结算、产品退回、销售产品折扣或折让的管理权限, 目标利润的制定与管理, 营业外收支的管理和利润分配等等。