离任审计情况说明（精选8篇）
篇1：离任审计情况说明
20**年度市局对我局原局长田新宏同志开展了离任审计，对我局城关分局原局长姜文明、与儿街分局李卫同志进行了离任审计，对漫水河分局局长胡文杰开展了任中经济责任审计。
受市局的授权，我局先后安排了佛子岭、下符桥两分局负责人的离任审计，对征管分局和磨子潭分局2**2-20**年度财务收支开展了审计，另外，还对上年度两项审计的执行情况开展了后续审计。
以上审计共提出审计意见40条，归纳合并主要有十一个方面的问题，其他九个方面问题已基本整改到位，现将审计意见的整改落实情况报告如下：
一、整改主要措施：
(一)高度重视，明确整改责任。
县局内审委员会及时传阅了审计报告，局长办公会对整改落实提出了明确要求，责成内审部门会同财务管理部门和办公室，对审计报告指出的问题逐条分析问题存在的原因，并草拟整改措施报县局内审委员审议。
(二)强化措施，规范操作程序。
针对存在的问题，县局进一步完善相关制度和措施，主要做法是：一是加强事前控制。
在年初按照系统整体、机关和基层分局三个层面进行经费预算编排，细化各级公务接待费用、车辆运行费用、会议费用等重点费用控制指标，从源头上把住经费预算关。
二是加强事中监督。
对大额经费支出全部通过县局党组会、局长办公会等方式，对支出的合法性进行研究，可行性进行评估，在形成会议决议后再按审批权限支出。
三是加强财务公开。
县局党组定期召开财务公开专题会议，做到阳光理财，把握支出重点，评估支出效果;各基层分局成立民主理财小组，实行分局经费集体管理，由分局全体同志在分局支出明细表签字确认，在分局例会上晒支出，并张榜公布。
(三)严格考核，促进管理增效。
将审计意见整改落实情况纳税作为党风廉政绩效管理的一项重要内容认真进行考核，开展对经费使用责任单位经费使用情况进行考核，并严格按照经费预算指标，实行超支不补，节余留用。
对重点控制费用支出情况、税收执法情况与年度绩效考核挂钩，严格兑现。
二、进一步加强审计整改的打算
一是继续加强财务人员会计基础知识学习。
主要是要认真学习《会计基础工作规范实施细则》、《现金管理暂行条例》等财经法规，把握好全省地税系统预算支出明细科目表核算内容，要能比较准确的进行费用支出核算的.分类，会登记现金日记账。
另外也要及时学习省市局和县局有关财务管理工作的文件，领会系统的管理新要求，特别是要准确把握“三公”经费支出核算的管理要求，加强公务接待费等重点控制费用的管理。
要养成转账结算和公务卡结算的习惯，规范现金管理等基础工作。
二是强化分局负责人履行第一责任人的管理职责。
从加强党风廉政建设和作风建设的高度重视经费管理工作，不能因为经费统管而放松对基层负责人的要求，要求分局负责认真实行民主理财，积极推进财务公开，要注意预算管理，完善支出手续，督促分局经办人员及时结算费用。
三是督促县局财务部门要严格把关。
分局按月报账时县局财务人员要认真审核，要逐笔逐项审核票据的合规性，对不符合规定的票据或手续不全的支出凭证一律退回，待符合要求才可列支。
对应当履行先报告手续的，一定要督促分局认真履行手续。
对分局没有特殊情况超经费预算和定额的，要及时向分管领导报告，要从严控制，特别是公务接待等重点控制费用。
四是加强审计整改情况分析。
对全年审计整改结果进行综合分析研究，梳理审计发现问题，分析成因，从制度、机制层面上，提出有效的审计意见与建议，向领导报送有价值的分析报告，服务领导决策。
篇2：离任审计情况说明
XXX同志廉政执行情况证明
XXX同志自XX年X月至XX年X月在XX单位任职期间，能够认真学习上级党委和纪委关于党风廉政建设文件精神，严格执行廉洁自律有关规定，严格要求自己。自觉遵守政治纪律、组织纪律、工作纪律、群众工作纪律和经济工作纪律。能带头遵守单位各项规章制度，自觉抵制不良思潮侵蚀，清正廉洁，作风正派。
XXXXXXXXXX单位（盖章）XXXX年XX月XX日
篇3：企业如何开展离任经济责任审计
1、离任审计工作中存在的主要问题
1.1 离任经济责任审计法律依据不够充分。
当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法, 该项工作的开展在各企业还属于不均衡状态。我公司的领导干部离任经济责任审计尚处于起步阶段, 执法力度和相适应的配套规章显然跟不上形势发展的要求。
1.2 审计主体不明确, 审计客体不清楚的现象依然存在。
由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规, 在企业内部开展离任经济审计时, 其审计主体是组织人事部门还是审计部门, 客体是由组织人事部门确定还是由审计部门确定, 都有不同的规定。
1.3 审计方法不科学的现象依然严重。
因为领导干部任期一般都在数年以上, 审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的经营情况、资产负债损益及承包经营指标等各项内容实行全方位审计的难度较大, 审计工作质量很难得到保证。把审计范围定得过宽, 面面俱到, 容易使离任审计流于形式。
1.4 审计工作程序紊乱, 很难保证审计效果。
由于领导干部离任的不定期性, 领导干部离任经济责任审计属于临时突发任务, 审计部门处于被动局面, 对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行, 很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长, 审计结果滞后, 达不到离任审计应有的效果。
2、离任审计工作加强和改进的对策
2.1 建立任期经济责任审计制度, 把
企业单位领导人任期经济责任审计作为一种长效的机制, 加大宣传力度, 争取集团领导和各级单位的支持。同时要重视审计人员素质的提高, 选配好审计人员, 做到专人、专门组织和临时组织相结合, 在企业内部形成一种领导干部离任审计是必经程序的认识。
2.2 处理好先离后审与先审后离的关系。
鉴于目前的离任经济责任审计是事后审计, 往往是已经下发了离任文件或新的任职文件后才开始进行审计, 离任经济责任审计是被动的。要扭转这种局面, 需要加强任期经济责任审计工作力度, 把领导干部经济责任审计关口前移, 变事后审计为事中审计、事前审计。
2.3 利用日常审计积累的财务信息和资料。
由于离任审计区间长, 难度大, 工作量也大, 为了更好的完成离任审计任务, 有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来, 作到资源共享, 提高审计效率, 降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导, 更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样, 在离任审计时就可以突出重点, 有针对性地进行审计, 从而起到事半功倍的效果。
2.4 加强离任审计的权威性。
要切实做到这一点, 首先必须建立一整套系统内部控制制度, 赋予审计人员更大的权限;其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限, 分别报送同级党组、行政领导、组织部门, 将审计结果纳入干部实绩考核指标;第三、对于审计发现的违法违纪事项和各种不合理开支等问题, 要加大追究力度, 财务部门和纪检部门要积极配合, 限期整改;第四、开展离任审计的后续审计工作, 对于在离任审计过程中发现的问题、提出的处理意见, 还应通过后续审计检验审计结果。
3、离任经济责任审计工作的具体实施
如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 达到审计的目的和要求, 我认为:必须要抓好以下的具体实施工作。
3.1 要针对企业领导人员离任经济责任审计制定审计实施方案。
根据《暂行规定》和企业有关领导任免文件, 研究制定离任经济责任审计个案的特点, 制定具体审计实施方案, 包括:调配人员组建审计组, 提前收集相关资料, 制定审计方式方法、范围、时间, 下发审计通知书, 通知被审人员和单位做好审计前的相关准备工作等。
3.2 审计中要抓好离任经济责任审计工作重点。
根据审计法和《暂行规定》的
有关规定, 离任经济责任审计的重点应包括:
3.2.1 经营责任指标及完成情况。
审计时, 主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成, 重点检查产值、利润、资金回收率等经济责任目标完成情况, 用以评价企业领导的工作业绩。
3.2.2 任职企业财务状况。
新会计法已明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此, 审计时作为一项重要经济责任, 审核企业经营者任期内经济信息是否真实、合规、正确。
3.2.3 国有资产的安全、完整和保值增值情况。
通过资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断, 审查企业资产是否得到保值增值, 资产负债结构是否处于合理状态, 偿债能力和变现能力如何, 有无长期拖欠形成呆账、坏账, 资产质量状况是否良好。
3.2.4 管理制度是否健全有效。
任期经济责任审计要重点审查企业的经营活动是否遵守法规制度, 企业领导人有无违反国家财经法纪, 转移国家财产, 挥霍浪费等行为, 企业管理制度是否健全有效。
3.2.5 投资和资产处置是否合规。
审查企业是否对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理, 对资产的处置是否合法合规, 程序手续是否完备。对违反国家规定投资或违规处置企业资产的相关责任人, 要及时披露, 提出警告并限期整改, 以免发生重大损失。
3.2.6 财经法纪是否严格执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任, 主要包含三个方面:一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪;二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度, 明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求;三是看其领导人员有无侵占国家资金, 违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
3.3 搞好合理的审计评价。
离任审计是对一个单位最重要的几个要素—人、财、物等运用过程及结果的综合评价, 也是一项政治性很强的工作, 因此, 要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心, 要敢于坚持原则。审计评价应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。并在述职报告的基础上就审计实施过程中发现的问题和审计结果逐项提出评审意见, 把经济责任审计评价落到实处。
3.3.1 根据审核后的数据, 评价任期
内企业的经营目标及主要经济指标完成情况;国有资产保值增值的情况;各项财务收支和经营收支是否合规合法;财务计划的执行和决策情况是否真实有效, 以及企业领导人任期内遵守财经纪律情况等。
3.3.2 通过内部控制制度测试, 分析
企业管理体制的健全性, 评价管理控制机能, 评价企业领导人任期内企业内部控制制度运行状况。
3.3.3 对任职期间业绩的评价。
包括:指标完成情况、执行制度情况、职工收入情况、对述职报告的反映情况以及遵纪守法廉政建设方面的评价。
3.3.4 对遗留事项的处理情况披露和责任认定。
3.4 及时编制审计报告。
审计报告是审计组完成审计后, 对被审计人履行职责情况的最终意见, 是本次审计工作的结果。特别是离任审计报告, 对被审计单位和被审计人都有很大影响, 因此要慎重对待。在实施审计阶段结束后, 审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析, 写出审计报告。审计报告形成应有以下过程:一是审计组综合整理审计资料后, 项目主审汇总形成审计报告初稿;二是由审计负责人审核;三是与被审计单位和个人进行沟通;四是正式出具审计报告, 分别报送分管领导、被审计单位和被审计个人以及财务、组织、纪监等有关部门并备案归档。
3.5 开展离任经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察, 也是企业领导干部经济行为接受职工监督的一种形式。
既有利于企业有关部门正确决策, 加强干部人事管理, 又有利于遏制腐败, 促进廉政建设。因此, 搞好企业领导干部离任经济责任审计, 是审计部门的一项重要工作。只有高度重视和认真实施领导干部离任经济责任审计工作, 才能充分发挥经济责任审计的积极作用。
摘要：经济责任审计是强化企业管理和对经营者进行监督的重要举措, 企业离任经济责任审计工作是必要的也是必需的, 是企业内部审计工作主要内容之一。本文针对企业的实际情况, 结合在领导人员离任审计工作中的出现的一些问题进行了分析, 就如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 提出具体做法, 对企业内审搞好离任经济责任审计工作进行了探讨。
关键词：离任经济责任审计,问题,对策,工作实施
参考文献
[1]秦荣生.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2000
[2]郑石桥.离任审计[M].北京:时代经济出版社, 2001
篇4：离任官员实行生态审计
林业专家、国家林业局高级工程师沈孝辉在接受《中国新闻周刊》采访时表示，这是早就该做的一件事。“如果能够（严格）实施，真是太好的一件事。”但他又以此前的环保举措大多只落在纸面上的经历，对该制度实施的前景不敢过于乐观。
深改组通过的这一文件，是对十八届三中全会相关规定的落地。
十八届三中全会《决定》提出，必须建立系统完整的生态文明制度体系，用制度保护生态环境;探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。
这次深改组会议，还通过了《党政领导干部生态环境损害责任追究办法（试行）》。
这两个文件通过的一个背景，是越来越让人心忧的生态环境现状。《2014中国环境状况公报》提供的数据是：在全国开展空气监测的161个城市中，年均值达标的只有16个，占比不到10%，其余90%均不达标;在470个开展降水监测的城市中，酸雨城市的比例为29.8%;在4896个地下水监测点中，水质较差和极差的比例为61.5%。
从事了近40年自然保护工作的沈孝辉说，在有些地方，自然资源已经到了“山穷水尽”的地步了。“1998年朱镕基提出来让‘森老虎下山，森工企业减少了木材生产，林保力度也在加大。可是你到林区走一圈会发现，你就是让他采，也没有可采资源了，资源早就枯竭了。”
而留下的资源，也已经不是原来的资源了。“现在南方洪水泛滥，人们总把它归为‘厄尔尼诺现象，但还有一个因素人们忽视了，我们的森林可不是5000年前的森林了，甚至也不是几百年前的森林了。”沈孝辉说，过去都是原始森林，现在大量变成人工林，而后者的水土涵养能力和前者没法比，“可能只有几分之一。”山上涵养不了水源，雨则泛滥，旱则见底。“有时候我们找不出原因，只好怪老天爷，但其实，天灾下面掩盖的是人祸。”
而环境遭到破坏的背后，又是“唯GDP是问”的官员考核制度。在这样的考核制度中，经济发展的指标占有压倒性优势，而生态环境保护的指标微乎其微。这一制度引导的结果，就是在土地资源有限的背景下，经济发展踩着生态环境上位，前者成为堂而皇之的目标，后者则沦为发展的代价。
但当这种破坏超过了生态环境的承受限度时，其反作用力开始显现，上述《2014中国环境状况公报》列举的数据，即是一个表现。而民众最深有体会的，是雾霾锁城，水质变差，以及洪水期的间隔变短。
在环境问题退无可退的情况下，中国开始构建制度的“防火墙”。这包括两个方面：一、改变“唯GDP论英雄”的官员考核机制，减少经济发展在其中的权重，增加生态保护的权重;二、对破坏环境的行为，加大问责的力度。对官员进行自然资源资产离任审计，正是这一逻辑的产物。
在十八届三中全会做出上述规定后，全国很多地方都开展了试点，而深圳的试点在其中较为深入。
生态学家、中国生态学会副理事长彭少麟，对生态资源的量化有多年的研究，并带领自己的团队参与了深圳的试点。他告诉《中国新闻周刊》，对于这项试点的制度来说，亮点与难点都在生态资源的量化上。
生态资产负债表
中国新闻周刊：在深圳的相关试点中，你们的主要工作包括什么？
彭少麟：我们是负责生态资源的评估。评估以后要做两件事情，一、通过资源的调查，可以讲出这个区域的生态承载力，也就是说可以支撑多大量的经济，多少人口;二、从动态的角度，可以看出一届政府，或者在单位时间内，这个区域资源量是增加了，还是减少了。
中国新闻周刊：这个增加或减少对官员有什么影响吗？
彭少麟：生态是有价的，它包括一个是有形的资源，一个是无形的资源。有形的资源可以直接统计，比如有多少森林，这个森林有多大面积，这是一个量的概念。还有一个质量的问题，比如1公顷的原始森林，跟1公顷的人造林概念是不一样的，这两点都可以量化。
通过计算数量，我们可以看出一届政府森林的面积是增加了还是减少了。如果增加了，我们认为生态资产在数量上增加了;另外还要看质量是不是提高了，比如你通过种种办法增加森林的多样性，尽管数量没有大的增加，但质量有增加。
通过生态资源的累加，我们就可以算出这一届政府除了GDP以外，生态是不是也发展了。在官员离任的时候，以前主要是考核GDP，现在应该把生态放进来，如果离任的时候对生态进行考核，那生态建设就变成一件实实在在的事情。
7月1日，中央全面深化改革领导小组第十四次会议召开。会议通过了5个文件，其中4个与生态环境有关。图/I C
中国新闻周刊：最后是要归到一个具体的数字吗？
彭少麟：我们希望最后是能评估的。比如通过一个综合指数，就像GDP，我们希望最后能有若干个数值。比如绿色GDP，我们也帮深圳做了一个。我们希望把它弄成一个资产负债表，跟经济一样，最后是正值还是负值，是赤字还是增加了生态价值，我们希望有一个评估的东西。它的好处就是直观地评价你这一届政府在生态这一块做得好不好，经济的发展有没有破坏环境。
中国新闻周刊：你觉得现在做这件事情的必要性在哪里？
彭少麟：这件事情现在非常重要。为什么呢？政府说我们要把生态文明做好，但生态文明是个什么东西呢？你没有一个量的衡量。最后往往是定性的，说我又建了一个公园，说城市环境很漂亮，这样生态文明建设就变成一个空的东西，政府在考虑这件事情的时候也比较虚，不会真正下力气去做。
量化的难点
中国新闻周刊：在做这件事情的时候，主要的难点在什么地方？
彭少麟：有三个方面是有点难的：第一，直观的生态环境，比如我们有多少森林，每个森林的生态效益怎么样，这个可以算出来。但是它的功能提高多少，特别是服务功能这一块，是比较模糊的。比如它吸了多少二氧化碳，吸了多少氧，给人们多少美学的享受，在多大程度上促进了生态旅游，净化了多少空气等等，现在全世界还没有特别成熟且比较容易的办法。如果太难了，费用就会很高。
第二，自然资源的范围是什么，也有一些不确定的东西。比如土地资源算不算？你把森林转变成农田，这种资源怎么计算？或者说我把农田转变成城市用地，这个怎么定义？还是有一些模糊的地方，都是自然资源，转换了以后怎么去考虑。
第三，自然资源涉及到水、土壤、空气和生物多样性，最后怎么样简化成我们可以来评估的几个指标，这一块还应该进一步研究。像GDP最后是通过货币来衡量，生态资产最后是不是要转化成为一个能值，或者一个生态值？
中国新闻周刊：你提到生态资源的资产负债表，怎么理解？
彭少麟：比如一个林子，原来是10公顷，用掉1公顷去盖房子，就变成9公顷，资产就是-1，而如果又造了两公顷的林，就是+2。
中国新闻周刊：这个资产负债表与官员评估之间是个什么关系？
彭少麟：从理论上来说，资产负债表如果是负的，一般是说你的资产是减少了。但是评估有一些是转换的，比如现在有一片林子去盖楼了，这时候生态资产就减少了，但是他又建了两个公园，城市的绿化又增加了，最后要看生态总量。
中国新闻周刊：那会不会也会考虑城市发展的客观需要？比如在某一任内，正好赶上大发展的时候，可能就对生态损耗比较多，会不考虑这种现实的需要？
彭少麟：你的生态资产是负的，那就是负的，但是因为你的其他方面是正的，有可能解释这个负的。这个就是一个指标，你不能说城市发展了，我这个生态资产不好也说好。这种亏损要有一个解释，如果这个解释合理，我相信这个考核也就过了。或者有其他的补偿，我这个林子不行了，我在其他地方造林。
中国新闻周刊：你刚才提到了生态资源，这和深改组提到的“自然资源”是一回事吗？和“生态环境”又有什么区别？
彭少麟：我觉得应该把“生态”与“环境”区分开来，以前很多人没有区分。要把环境的因素和生态的因素两个结合起来做。“生态环境”不仅仅指“环境”，环境好还是不好，都是由生态来支撑的。只有生态好了，环境才会好，后者是要控制污染，前者是要把生态给做上去。
篇5：离任审计情况说明
近段又有部分地方的离任村支书村主任上访。为了认真做好这方面的稳定工作，现将离任村支书村主任生活困难补助制度方面的政策规定及我县所做的工作印发给你们，请你们及时了解掌握思想动态，认真做好政策宣传解释工作。
中共桃江县委组织部组织组
2010年9月9日
关于我县离任村支书村主任生活困难补助制度的情 况 说 明
中共桃江县委组织部（2010年9月）
近年来，县委、县政府非常重视加强农村基层组织建设，特别是在关心爱护生活困难的离任村支书村主任方面，在全省率先建立了生活困难补助制度，得到了省市的充分肯定和农村基层干部的普遍拥护。省委《关于进一步加强和改进村干部队伍建设的意见》（湘发[2007]10号）出台后，我县不折不扣地贯彻落实省委文件精神，做到发放对象公开、发放标准统一、发放途径规范，进一步完善了离任村支书村主任生活困难补助制度。
2006年，县委、县政府根据农村基层组织建设的实际情况，研究决定建立离任村支书生活困难补助制度，对连续任职10年以上，没有受过党纪政纪处分，生活困难的离任村支书每年给予适当的生活困难补助。经过调查摸底，当时全县符合条件的共有960人，按人均每年500元的标准将资金拨付到各乡镇，由各乡镇党委负责发放。
2007年，中共湖南省委下发了《关于进一步加强和改进村干部队伍建设的意见》，在全省范围了统一建立了离任村支书、村主任生活困难补助制度。文件规定：对连续任职10年
以上或累计任职15年以上，正常卸职、离任且现年龄在60周岁以上，家庭人均纯收入、生活水平低于当地村民平均水平的村党组织书记、村民委员会主任按每人每月不少于30元的标准给予生活困难补助。这个文件对生活困难补助的发放对象、发放标准、发放方式在全省范围内进行了统一明确的规定。
为了认真贯彻落实省委文件精神，县委组织部在2008年上半年组织各乡镇党委对全县离任村支书村主任进行了全面的调查摸底。调查按照并村前的772个村进行，由村党支部组织，乡镇联村领导、驻村干部指导，对本村历年来的村支书（大队支书）、村主任（大队长）的任职人员、任职年月按任职先后顺序登记造册。原始调查表上有已离任的历任村支书村主任本人的签名（已经逝世的、外出不在家的由其直系亲属代签）、现任村支书签名、联村领导和驻村干部签名，并由村党支部和乡镇党委分别审核后加盖公章。原始调查登记表在本村进行公示，接受党员群众监督。各乡镇党委根据原始调查登记表，填写汇总登记表，汇总登记表包括本乡镇所有离任村支书村主任的姓名、性别、年龄、连续任职时间、累计任职时间。汇总登记表经乡镇党委审核后，在本乡镇进行公示，接受党员群众的监督。在此基础上，县委组织部建立了全县离任村支书村主任台帐和电子数据库。
为了确保离任村支书村主任生活困难补助资金管理有
序、发放到位，县委组织部与县财政局联系，将生活困难补助资金发放纳入“中国农民补贴网”的发放范围，为每一名补助对象建立了银行帐户，通过“一卡通”的形式将补助资金直接发放到补助对象的银行账户上，减少了中间环节，实现了及时、便捷、足额的发放。2008年有1724名符合条件的离任村支书、村主任享受了每人每年500元的生活困难补助。
2009年，中共湖南省委办公厅下发了《关于加强和改进新时期农村基层组织建设的意见》，要求适当提高符合湘发„2007‟10号文件规定的离任村党组织书记、村委会主任生活困难补助标准。同年，省委组织部、省财政厅联合下发了《关于进一步完善村级组织运转经费保障机制有关问题的通知》，规定：适当提高符合湘发„2007‟10号文件规定的离任村党组织书记、村委会主任生活困难补助标准，由每人每月30元提高到每人每月60元。县委、县政府坚决贯彻落实省里的文件精神，确保离任村支书村主任生活困难补助按省定标准足额发放到位。2009年，全县有1853名符合条件的离任村支书、村主任享受了每人每月60元的生活困难补助。
篇6：审计情况说明
通航管委会与北京中航天宇公司签订协议，协议规定FBO、MRO项目由中航天宇公司投资建设，在建设工程中，中航天宇公司内部出现问题，无法继续建设FBO、MRO项目，由于第二届飞行大会的日益临近，通航管委会决定继续建设，同时管委会面临资金紧张的问题，因此强行压低了FBO、MRO项目的装修工程招标价，在建设过程中发现招标价格无法完成招标清单规定的内容，在这种情况下出现了配电柜安装工程、外墙装饰、塑钢窗安装及零散工程在招标范围外进行。考虑到资金工期等问题，所以决定招标范围外工程继续与中标单位合作。
特此说明。
关于2011-2014
县以上投资所有建设项目情况的说明
我单位的2011-2014县以上投资的所有建设项目均未办理施工许可证。经发改审批立项的有FBO项目，给排水管网及配套工程，10千伏配电工程，其余均未立项。做测绘的有：CBD土方平整工程、预留停机坪土方平整工程。有施工图设计的有：FBO项目、给排水管网及配套工程，其余均未做设计或者测绘。有监理的项目：FBO、MRO装修工程、CBD土方平整工程、给排水管网及配套工程、10千伏配电工程、特此说明。
关于与中航天宇投资管理有限公司 项目合作及土地置换等相关情况的说明
2011年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。中航天宇于2012年9月初建设完成了FBO综合服务楼、MRO航空服务中心的主体框架，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会接手进行了内部装修。2013年12月27日，通航管委会与中航天宇公司签订了《法库财湖机场项目置换开发用地协议》，双方约定：通航管委会用位于沈阳市法库县通航园区内财湖南侧，土地面积约为160000平方米的商业服务用地置换财湖机场综合办公楼（FBO）、机库、新建滑行道及C联络道等所有地上建筑物和MRO的部分建筑。中航天宇用于置换的资产无详细的资产清单，无评估价格。
特此说明。
关于FBO综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程情况说明
2013年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。2013年4月27日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《建设工程施工合同》，约定由辽宁建工集团进行该项目的施工。在项目的施工过程中，辽宁建工集团发现该中标金额进行全部施工明显不足，故陆续与通航管委会签订了一系列合同。包括配电柜安装、外墙保温及涂料粉刷、消防管网及消防栓、电源线铺设、检查井、电缆沟砌筑、分线箱、室内电气改造、楼内外楼梯白钢扶手、围栏、室内上下水改造工程、洁具卫具、采暖工程、塑钢窗安装工程。合同价款共323.334万元。
关于合同签订及结算审核情况说明
在通航管委会的2011-2014年政府投资建设项目中，管委会与施工单位签订的施工合同中约定的合同价款为双方大致认可的金额，未编制相应的工程预算。后期在提交给造价中介机构编制结算审核时的预算为工程建设完成后补做。
特此说明。
关于门卫房及应急 公厕建设及拆除情况说明
2013年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《补充协议书》，双方约定进行门卫房制作安装，合同总造价为193122.09元。该门卫房建成后由于机场大门向外移，于2013年9月份拆除。由于飞行大会需要，2012年7月14日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳富生建筑安装工程有限公司签订《建筑工程施工承包协议书》，建设飞行大会期间应急公厕建设，设计蹲位100个，材料为钢构。合同金额为9.5万元，飞行大会结束后，于2012年8月末拆除。2013年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁昌泰建筑安装工程有限公司签订《协议书》，建设飞行大会期间临时厕所7处，合同金额为26万元。飞行大会结束后，陆续拆除4处，目前还有3处在用。
特此说明。
关于《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》招标情
况的说明
2013年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。在该项目招标中，未进行网上公告，在招标文件中，也未编制工程量清单。
特此说明。
关于邀请招标的情况说明
通航管委会在2011-2014年的工程项目中，CBD土方平整项目预留停机坪土方平整项目采用邀请招标。原因是招标价格低，管委会资金紧张无法按时支付工程款，导致基本无人愿意投标，所以没有采用公开招标。
特此说明。
关于北机库内房装修工程及机库大门改型
工程情况说明
北机库内房装修工程完成同时，机库大门也安装完毕，后发现大门开关不够方便实用，因此进行了大门改型，所以两个工程没有一起进行，由于管委会资金紧张，无法立即支付工程款，所以没有公司或个人愿意施工，同时飞行大会马上开幕，时间紧迫，在这种情况下找到之前有合作关系的施工单位来完成这个工程。单独合同谁干的？147万合同，机库大门
特此说明。
MRO项目情况说明
2011年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。MRO项目是通航机场基础设施建设中的一项，由中航天宇公司投资建设，该项目于2012年9月初主体框架建设完成，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会进行了内部装修。2013年5月20日，通航管委会与辽宁锐翔通用航空有限公司签订了《MRO厂房出让合同书》，将MRO厂房及其东侧土地整体出售给辽宁锐翔通用航空有限公司，出让项目包括机库、辅楼及土地7944平方米。出让金额为450万元，该出让金额找谁估算的，该出让价款包括征地成本 元，建设成本 元。该资产出售未进行审批。截至审计时止，共收到辽宁锐翔通用航空有限公司出让价款425万元，该笔收入未上缴财政。
特此说明。
航空产业基地机场停车场土方平整工程
情况说明
2012年6月4日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳云华建筑安装有限公司签订《航空产业基地机场停车场土方平整工程》，合同工程价款为：343,322元，审定金额为：431，311元，该工程在施工过程中挖到泉眼，导致积水淤泥，因此为了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同价款范围，因此出现审定金额高于合同金额的情况。
篇7：XXX楼审计情况说明
1.合同：①合同结算方式：固定价格+设计变更签证调整方式结算；②风险范围：政策性调整、材料价格上涨风险、试验费、停水停电8小时内、招标图纸范围内或招标文件中已经明示或暗示的风险、有经验的承包商可以预见的必须考虑的风险；③工期延期2000元/天；
④开竣工时间：2009.6.28-2012.3.7；
2.招标文件：①开标时间2009.2.26；②p5：招标文件的澄清：工程量必须核对，如逾期未书面提出，则视同认可招标文件和工程量清单项目及数量，结算时不予调整（设计变更除外）。
3.投标文件：管理费利润：25/12；水：2.8、机械拆分中汽油、柴油、电力：0.75、人工费均为定额价格；
聚苯颗粒保温砂浆850/m3、聚苯乙烯保温板750/m3、复合保温RE-Ⅱ1250/m3；奖励费未计取； 4.审核问题： 一）XXX# 1）取费：扣除检验试验费（风险范围）；税金由3.48调整为3.38； 其他项目：未见考评资料，需提供考评表；
2）子目3：阁楼层楼面20mm，此量已含在标内中，故此处子目2标准层楼面做法应扣除阁楼层做法量；1-6层楼面1859.45m2，标内量为2420.19m2（含阁楼）； 3）子目5：p25散水明沟：定额调整，套用12-176明沟，工作内容包含了土方、垫层、抹灰等；
4）子目6：p10图审第6条：阳台窗封闭，窗单价由360调整为270/m2；如果投标阳台不封闭，故阳台内侧墙体应考虑为外墙保温，现阳台封闭为内墙抹灰涂料，此部分应给予调整；
5）子目7：p13图审第41p22第②：关于外墙保温增8mm抗裂防渗砂浆+玻纤布，未提到保温厚度由25调整为30，未提到增界面砂浆；关于外墙耐水腻子，外墙涂料中已考虑；
6）子目9：储藏室地坪：标内子目21已计入，此处为何计算？ 7）子目10：钢筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指储藏室底板钢筋？此处全部予以扣除；
8）子目11-15：图审第15条：地下室底板及侧壁防水做法明确；此处投标时特征描述为参J02-2003-44-1做法，明确了底板及侧壁防水为湿铺法复合自粘橡胶沥青防水卷材，侧壁外贴35厚挤塑板；图集J02-2003-44-1中底板做法为C15砼垫层、1：2.5水泥砂浆找平层、卷材防水层、C15细石砼50厚、防水砼结构层(另计)，此处图审底板做法为：100厚碎石垫层、80厚C15砼垫层、SBS卷材防水、50厚C15砼；综合，底板应扣除投标1：2.5水泥砂浆找平层、增加100厚碎石垫层。侧壁图集及投标做法为：1：3水泥砂浆找平层、卷材防水层、35厚挤塑板、1/2砖1：3水泥砂浆永久性保护墙；图审做法为：20厚1：3水泥砂浆找平、sbs卷材防水、M5砂浆砌60mm保护墙；综合，侧壁应扣除35厚挤塑板、保护墙由120mm调整为60mm； 储藏室地面做法调整；
9）子目17：p11图审第22条：此处明确做法，不代表标内未这样考虑计算，不是变更，扣除计算内容；
10）子目18：p11图审第23条：关于立面图上窗套，标内子目20外墙线条已计入；
11）子目19：p12图审第36条：关于飘窗圈梁通长，仅明确应通长，此处标内已作考虑；扣除计算内容；
12）子目21：p12图审第38条：GZ3以建施为准，此应在标内考虑，扣除； 13）子目24：p13图审第42条：卫生间聚氨酯防水二遍1.8mm，标内已考虑，此处全部扣除；
14）子目30：关于屋面做法调整：①J10-2003-7-9做法为三道防水设防：屋面瓦、挂瓦条、阻隔膜卷材满铺防水、顺水条、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂浆钢丝网、挤塑板、20厚1：2.5砂浆找平；针对投标图集及变更说明做法，此处需调整：增插筋、增∮4@200冷拔丝、扣除阻隔膜卷材满铺防水、扣除25厚1：2.5水泥砂浆钢丝网；
篇8：自然资源资产离任审计刍议
自然资源资产离任审计作为干部离任审计的全新举措在十八届三中全会上首次提出。2013 年11 月12 日审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》在“加快生态文明制度建设”部分提出“建设生态文明, 必须建立系统完整的生态文明制度体系”、“探索编制自然资源资产负债表, 对领导干部实行自然资源资产离任审计”的要求, 自然资源资产离任审计作为党和国家的一项重要改革任务被正式确立。2015年10 月30 日中共中央办公厅、国务院办公厅印发《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》, 标志着这项备受关注的审计试点工作正式拉开帷幕。试点方案的出台, 将为建立健全生态文明制度体系提供重要支撑, 促进各级领导干部更好地履行自然资源资产管理和生态环境保护责任, 在推动生态文明建设方面发挥积极作用。方案明确, 领导干部自然资源资产离任审计试点2015~2017 年分阶段分步骤实施, 2017 年制定出台领导干部自然资源资产离任审计暂行规定, 自2018 年开始建立经常性的审计制度。
自然资源资产离任审计的提出具有重要意义。首先, 自然资源资产离任审计对经济责任审计的内容进行了扩展, 将经济责任审计的范围扩大到生态资产, 使传统的经济责任审计理论日趋全面和完善, 是审计制度的进步;其次, 自然资源资产离任审计是对“唯GDP论英雄”政绩观的全面叫停。自然资源资产离任审计通过对自然资源进行货币化价值评估, 使之进入到领导干部离任审计清单, 这将直接导致党政机关领导干部和国有企业领导人员进行重大决策时充分考虑生态因素, 是纠正畸形政绩观的有益尝试;再次, 我国是世界上污染最严重的国家之一, 水流污染、大气污染、耕地剧减等环境问题日益加剧, 在如此严峻的环保形势面前, 自然资源资产离任审计的引入宣示了政府加强环境保护的决心, 是我国环保理念和环保制度的巨大进步。
二、自然资源资产离任审计的内部构成
审计对象方面, 自然资源资产离任审计的对象应涵盖地方各级政府及其各部门的主要责任人和国有企业主要领导人。其中, 党政主要领导干部、权力集中部门和资金、资产、资源密集领域领导干部是审计的重点。
审计内容方面, 自然资源资产离任审计的重点内容是自然资源保护、管理、使用、监督的制度机制是否建立健全并得以有效实施, 自然资源资产负债表的各项目是否发生破坏性变化, 领导干部任期内是否造成生态环境的损害。
审计环节方面, 自然资源资产离任审计应坚持任前、任中、离任审计相结合, 使对环境质效的追求贯穿于领导干部任职履职的始终。
自然资源资产离任审计的审计基础方面。首先, 地方各级政府要对水流、森林、山岭、矿山、草原、荒地、滩涂等自然生态空间进行统一确权登记, 形成归属清晰、权责明确、监管有效的自然资源资产产权制度;其次, 各级政府要划定生态保护红线, 建立空间规划体系, 划定生产、生活、生态空间开发管制界限, 落实用途管制;再次, 各级政府要把资源消耗、环境损害、生态效益纳入经济社会发展评价体系, 建立体现生态文明要求的目标体系、考核办法和奖惩机制。应注意的是, 在确定目标体系、考核办法、奖惩机制时应全面考虑当地资源环境状况, 不能搞一刀切, 尤其对限制开发区域和生态脆弱的国家扶贫开发工作重点县应取消地区生产总值考核;最后, 各级政府应建立生态环境损害责任终身追究制度。
三、开展自然资源资产离任审计的困难与对策
(一) 存在的困难
一是信息数据基础薄弱、且提取困难。主要表现在:核算体系不健全, 自然资源资产会计核算中所涉及的会计目标、会计主体、科目分类、核算对象, 确认计量标准、会计报告不明确, 资产负债表编制滞后, 加之由于管理职能划分条块分割、事权交叉, 其数据分散在多个职能部门, 提取难度较大, 甚至一些基础数据并不存在于管理部门, 而存在于科研机构和企业, 难以实现数据共享。即使审计能从一些主管部门得到一些信息和数据, 也是零散的、支离破碎的, 缺乏全面性、系统性、真实性。
二是考评体系缺失。各地自然条件、发展理念、战略定位不同, 地方党委、政府在自然资源资产的保护与利用上本身就难以自身平衡。加之一个时期以GDP论英雄, 造成了自然资源资产的过度开发开放, 导致自然生态的恶化。同时, 由于生态环境保护见效慢, 注定一个地方的环境保护政策的执行过程是漫长的、持续的, 难以说是哪届党委、政府取得的成绩, 只能用环境保护投入进行量化反映。
三是审计专业人才匮乏、没有成熟的审计模式和评价标准, 都会影响到审计工作的开展。领导干部自然资源资产离任审计点多面广, 对审计人员的政策性、专业性水平要求极高, 可以说是一项跨专业、超职能的审计工作, 需要大量环境保护和土地、森林测绘等方面的专业技术人才。当前, 审计机关具备的审计人员大多以经济管理、会计、计算机等和财务相关的专业人员为主, 非专业人员占据多数, 现阶段仅仅依靠审计机关自身力量难以独立完成领导干部自然资源资产审计工作。
(二) 对策建议
1、建立健全制度规范, 加强部门之间协调配合。建立、健全由审计、国土、水利、林业、农业、发改、环保、统计、监察、组织等党政部门共同参与、共同推进的机制, 切实将领导干部自然资源资产离任审计结果作为干部考核评价、升降、奖惩的依据, 加强对自然资源资产的监测、调查和统计, 努力实现监测全覆盖、调查无盲点、统计无遗漏, 进而建立起完备的国家和地区自然资源资产负债表体系。
2、加大问责力度, 增强党政领导干部守纪律、讲规矩的意识。随着我国全面实施依法治国的发展战略, 依法行政的观念也深入到了审计人员的内心, 对于审计中发现的违规违纪问题, 不仅要纠正错误的做法, 更要依法、依规追究责任人的责任, 审计部门不追究责任, 那么就会有其他部门甚至司法部门来追究审计部门的责任, 问责机制的普遍建立和被人们逐步接受的过程正在加快, 逐渐形成了问责是正常, 不问责是例外的思想意识。对地方政府官员、单位部门负责人、企业主破坏自然资源和生态文明的行为加大问责力度, 也是充分发挥国家审计免疫系统功能的重要体现, 能够取得良好的效果。
3、建立审计人员定期和专项培训机制, 营造良好的学习氛围, 提升现有审计人员做好专项审计工作的能力。由于每年的审计工作量都非常大, 审计人员平时都是在忙于工作, 对于新领域的审计业务也只能够边干边学, 几乎很难抽出专门的时间进行系统的培训和学习, 在审计专业性比较强的单位时, 往往会出现审计人员无从着手而不得不请教被审计单位人员的尴尬情况。因此, 针对新领域的新业务, 有必要加强审计人员的专业培训, 并且形成讨论学习氛围, 在沟通和交流中产生一些知识点和想法, 给审计工作带来意想不到的收获。
四、结语
依法治国背景下, 逐步增强的守法意识和逐步好转的执法环境为自然资源资产离任审计工作创造了有利条件, 但自然资源资产离任审计毕竟在我国处于起步阶段, 没有成熟的模式可以借鉴。国外有益的审计模式, 因为国情不同、审计环境不同等因素, 不能够照搬照套, 只能作为参考, 而我们只能发挥我们的主观能动性和创造力, 从部分地区开始试点到全面推开, 在实践中不断摸索和总结, 发挥审计系统乐于学习、善于学习的优良传统, 制定具有中国特色的、符合我们国家实际的自然资源资产离任审计之路。早日建立资源节约型、环境友好型社会。
摘要：自十八届三中全会提出自然资源资产离任审计以来, 到《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》出台, 标志着自然资源资产离任审计的大幕已经徐徐拉开, 作为一线的审计工作者, 以自然资源资产离任审计为题, 从自然资源资产离任审计的背景及意义、内部构成、困难和对策等方面进行论述, 探索我国自然资源资产离任审计之路。
关键词：自然资源,离任审计,对策
参考文献
[1]周迎久.探索自然资源资产离任审计.中国环境报, 2014.2.20.
[2]李巍.领导离任, 需审计自然资源资产.河北日报, 2014.2.17.