国家税务总局关于印发《出口货物退

2024-05-23

国家税务总局关于印发《出口货物退（通用6篇）

篇1：国家税务总局关于印发《出口货物退

【发布单位】税务总局【发布文号】国税发[1999]6号【发布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《出口货物退

（免）税清算管理办法》的通知

（1999年1月7日国税发〔1999〕6号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自1999年1月1日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法

根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：

一、出口货物退（免）税清算是指一个（公历1月1日至12月31日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个内当年出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括1994年1月1日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔1994〕031号等文件规定特准退（免）税的企业等。

三、在清算工作中，退税机关应严格按照现行出口退税法规政策的规定，根据附表1至附表9的内容对出口企业出口货物的名称、数量、金额和退（免）税款进行检查，并与出口企业有关帐户进行核对。其中附表1至附表4为清算后退税机关上报国家税务总局的清算表格；附表4至附表9为退税机关对出口企业进行清算的表格，各地可根据本地实际情况对附表4至附表9的内容进行增改。清算核查的重点内容是：

（一）出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

（二）出口货物退税率适用是否准确；

（三）实行“免、抵、退”税办法的生产企业是否按财税字〔1997〕50号等文件的规定，办理有关“免、抵、退”税的申报、审核、审批手续；有无企业自行“免、抵”税款的情况；出口的货物是否按规定计算并处理“不予抵扣或退税的进项税额”；

（四）出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

（五）有无非指定出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

（六）有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

（七）对出口卷烟有无超计划办理免税的问题；

（八）出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

（九）出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

（十）实行Ａ、Ｂ类退税管理的企业是否将外汇收汇核销单等退税凭证收齐备查，清算时对未收齐外汇收汇核销单等单证的已退税款应予以扣回；

（十一）出口企业有无从事“四自、三不见”业务涉嫌骗取退税的问题；

（十二）出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题。

（十三）根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

四、退税机关可以采取两种清算方式：一是先由出口企业按退税机关的要求自行进行清算，并将清算自查报告、清算表格等清算资料上报退税机关，由退税机关复核确认；二是由退税机关直接对出口企业进行清算。不论采取那种方式，出口企业的清算面必须达到100％。退税机关对清算中核实出口企业多退（免）税款应限期追缴入库，少退（免）的税款予以补足。

五、每户出口企业清算后，退税机关应向出口企业发出“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：

（一）出口企业名称、企业性质、清算范围、企业当年出口额、主要出口品种等，清算后出口企业应退税款，已退税款等数据资料；

（二）清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额及原因分析；

（三）清算处理结果及意见。“清算情况通知书”的格式由各地税务机关自行印制。

六、在清算期内（清算期当年3月31日以前，下同），凡出口企业在增值税专用发票、专用税票齐备的前提下（实行“免抵退”税管理办法的生产企业除外）仍未收齐出口货物报关单（退税联）、外汇收汇核销单的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由出口企业填写“外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表”（附表7）和“实行‘免抵退’税办法生产企业单证不齐及未回函备案表（附表9）”，并于清算期内向退税机关申报，由退税机关复核确认后予以备案，退税机关依以下情况予以分别处理。对出口企业在清算期内未申报备案的，清算期结束后退税机关不再受理。具体是：

（一）外贸（工贸）企业（包括实行“先征后退”办法的生产企业、特准退税等企业）填写附表7。对列入“备案表”的出口货物在清算期当年6月30日以前补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对审核对通过或已收到回函证明无问题的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税；

（二）实行“免抵退”税管理办法的生产企业填写附表9。对列入“备案表”的出口货物，应按“免抵退”税办法的规定，随同生产企业其他出口货物一并计算“免抵退”税额。凡在清算期当年6月30日以后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而企业又未提供举证材料的，对已“免抵退”税额一律由退税机关追缴入库，有关企业不得将已扣税款冲减当年应纳税款。

七、各地清算工作必须于当年3月31日以前结束。清算结束后，退税机关不再受理出口企业提出的上出口货物退（免）税款申请和申报备案。上出口货物是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。

八、退税机关遇到下述情况，应对该内出口企业出口货物已退（免）税情况进行及时清算：

（一）出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

（二）出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

九、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审核签（章）并加盖企业公章。凡发现出口企业上报的清算资料不全、清算资料印章不全、清算表项目漏填、错填等情况的，退税机关应将清算资料退回企业重新填写上报。

十、在清算中，凡出口企业不提供有关财务帐册、清算资料，不配合退税机关清算工作，致使退税机关无法按时完成清算任务的，退税机关应暂缓办理该企业清算期当年的出口货物退（免）税业务，直至该企业清算工作结束。对该企业的清算时间可不受本办法规定的清算结束时间的限制，但退税机关应在向国家税务总局上报的清算报告中加以说明，待今后该企业清算结束后专题上报国家税务总局。

十一、清算中，出口企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收2‰滞纳金。

十二、在清算工作中，凡发现出口企业不如实申报清算情况，弄虚作假，在出口退税方面有违法违章行为的，要一查到底，并按有关规定予以严肃处理。

十三、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中出口货物的退（免）税款，应单独审核、审批，单独进行统计，不得与清算期当年新的出口货物退（免）税混淆。

十四、各地退税机关应建立出口退税清算档案管理制度，明确划分出口企业和税务机关应保管的清算资料，装订成册建立档案。

十五、各地退税机关应认真负责地做好清算工作，按时完成清算任务，清算工作结束后，国家税务总局将对各地清算工作进行评比。

十六、各地应于清算期结束后一个月内（即4月30日以前）将清算结果的书面报告和本办法附表1至附表4所列内容逐项填写后，一并报送国家税务总局。

附件1：填表说明。

附件2：出口货物退（免）税清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表说明

一、附表1至附表9相同项目填表说明

（一）“上报单位”：指主管出口退税和“免、抵、退”税工作的国家税务局。

（二）“企业名称”：指出口企业营业执照登记的企业名称全称。

（三）“企业代码”：指出口企业在海关注册登记的海关代码。

（四）“所属期”：指出口货物退（免）税所属。

（五）“外贸（工贸）企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸（工贸）企业。

（六）“内资生产企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的内资生产企业。

（七）“新外商投资企业”：指1994年1月1日以后成立的外商投资企业。

（八）“先征后退”生产企业：指根据财税字〔1996〕92号等文件规定，实行“先征后退”办法的生产企业（包括新外商投资企业）和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业（不包括小规模纳税人）。

（九）“其他企业”：指根据国税发〔1994〕031号等有关文件规定，特准退（免）税的企业等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表说明

（一）上述第一项第八、九条的“先征后退”生产企业和“其他企业”比照外贸（工贸）企业进行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的内容填写。

（二）“户数”：指本年办理过出口退税业务的出口企业户数。

（三）“本年出口总额”：指出口企业全年出口货物的出口额，包括退税出口货物、免税出口货物、不退税出口货物等，出口额以离岸价计算。

（四）“本年退（免）税出口额”：指准予退（免）税的出口货物出口额，出口额以离岸价计算。

（五）“本年当期出口货物已退税款”：指本年1月1日至12月31日报关出口货物已退税款。

（六）“以前应退未退结转本年退税款”：指本年清算期所退上年税款和本年“备案表”中已退上年税款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表说明

（一）“户数”：指本年办理过“免抵退”税的生产企业。

（二）“进料加工进口额”：指根据进料加工贸易来认定，从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料等进口货物到岸价。

（三）“不予免抵税额”：指按“免抵退”税办法计算的本年“不予免征、抵扣和退税的税额”。

四、附表

3、附表6填表说明

（一）“进口料件名称”、“计量单位”、“当年进口料件”栏，依海关《进料加工登记手册》所列项目填写。

（二）“上年结转进口料件”：指上年进口料件中未进行加工复出口而结转当年的进口料件。

（三）“委托加工进料金额（数量）”：指外贸（工贸）企业将进口料件委托加工时，该批进口料件的进口金额（数量）。

（四）“作价加工”中的“销售金额”：指销售进口料件金额。

（五）“抵扣税率”：指进口加工复出口货物的退税率。

（六）“进口料件进价金额”：指关税完税价格＋关税＋消费税。

（七）“进项税额”（海关实征税）：指进口料件减免税进口时，海关实征增值税。

五、附表4填表说明

1栏：以出口货物报关单所列出口货物名称为准。

2栏：指国家税务总局下达的全年免税出口卷烟计划。3栏：指退税机关批准企业购进免税出口卷烟的数量。

4栏：指企业实际出口的卷烟数量。

5栏：指退税机关实际核销企业出口卷烟免税数量。

6栏：指企业将免税购进的出口卷烟转内销的数量，以销售发票所列数量为准。

7栏：销售发票所列销项金额。

8栏：指转内销免税出口卷烟已补交增值税和消费税合计。

9栏：指转内销免税出口卷烟少补交增值税和消费税合计。

10栏＝4栏－5栏－6栏。

附件2：

附表1 出口企业出口货物退税清算汇总表

上报单位（公章）：所属期：单位：万元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企业性质｜户数｜本年出口｜本年退税｜本年退税情况｜

｜｜｜总额｜出口额｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜（万美元）｜（万美元）｜合计｜本年当期出｜以前应｜

｜｜｜｜｜｜口货物已退｜退未退结转｜

｜｜｜｜｜｜税款｜本年退税款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工｜｜｜｜｜｜｜

｜贸企业｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜｜｜｜｜｜｜

｜退”生产｜｜｜｜｜｜｜

｜企业｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企业｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情况｜清处未退税情况｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜

本年应退未退结转｜清算期办｜合计｜“备案表”中｜不予办理｜｜

清算期应退税款｜理退税｜｜应退税款｜退税款｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期：年月日

附表2 实行“免、抵、退”税办法生产企业清算汇总表

上报单位（公章）：所属期：单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企业性质｜户数｜本年出口总额｜本年“免抵退”税出｜进料加工进口额｜不予免｜

｜｜｜｜口货物出口额｜｜｜

｜｜｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵税额｜

｜｜｜美元｜人民币｜美元｜人民币｜美元｜人民币｜｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜内资生产｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜企业｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投资｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜企业｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜“备案表”中应｜备｜

｜｜“免抵退”税额｜｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜合计｜注｜总计｜免抵额｜退税额｜总计｜免抵额｜退税额｜｜｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期：年月日

附表3 进料加工复出口业务清算汇总表

上报单位（公章）：所属期：单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企业性质｜户数｜全部进｜上年结转进｜本年进口料｜委托加工料｜

｜｜｜口料件｜｜｜｜

｜｜｜合计｜口料件金额｜件金额｜件金额｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工贸）｜｜｜｜｜｜

｜企业｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜内资生产｜｜｜----｜｜----｜

｜企业｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜新外商｜｜｜----｜｜----｜

｜投资企业｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企业｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作价加工｜结转下年｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜进｜销售金额｜进项税额｜应抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜库存金额｜｜

料｜｜（海关实证税）｜税款｜税款｜税款｜｜｜

金｜｜｜｜｜｜｜｜

额｜｜｜｜｜｜｜｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期：年月日

附表4 卷烟出口企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元；万支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜本年免税｜准予｜已出｜已免税｜转内销情况｜

｜｜出口卷烟｜免说｜口数｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜计划数量｜数量｜量｜数量｜数量｜金额｜已补交税款｜少不交税款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

库存数量｜备注｜

｜｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜｜

－－－－｜－－｜

｜｜

－－－－｜－－｜

｜｜

－－－－－－－－

企业法人代表（签字）：财务负责人（签字）：填报日期：年月日

附表5 外贸（工贸）企业出口货物退税清算表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退税出｜本年退｜本年退｜本年当期出口货物退税｜以前应退未退｜

｜｜口货物｜税出口｜税合计｜｜结转本年退税款｜

｜代码｜名称｜额｜｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜｜｜｜｜小计｜已退｜已退｜合计｜已退｜已退｜

｜｜｜｜｜｜增值｜消费｜｜增值｜消费｜

｜｜｜｜｜｜税｜税｜｜税｜税｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－清算情况｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年应退未退结转清算期应退税款｜清算期办理退税｜清算后不予退税｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合计｜应退增值税｜应退消费税｜合计｜已退增｜已退消｜合计｜增值税｜消费税｜

｜｜｜｜值税｜费税｜｜｜｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）：企业负责人（签字）：填表日期：年月日

附表6 外贸（工贸）企业进料加工复出口业务清算表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海关商品｜进口料件｜计量｜上年结转｜本年进口料件｜委托加工｜｜代码｜名称｜单位｜进口料件｜｜｜

｜｜｜｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜｜｜｜数量｜金额｜数量｜金额｜数量｜进料｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜金额｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－作价加工｜结转下年库存｜备｜

｜进口料件｜注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

数量｜进料｜销售｜抵扣｜进项税额｜应抵扣｜已抵扣｜数量｜金额｜｜

｜金额｜金额｜税率｜（海关实｜税额｜税额｜｜｜｜

｜｜｜｜证税）｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜｜｜｜｜13－14 ｜｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

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｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）：企业负责人（签字）：填表日期：年月日

注：1．17栏＝4栏＋6栏－8栏－10栏。

2．18栏＝5栏＋7栏－9栏－11栏。

附表7 外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海关｜出口｜出口｜出口｜计量｜出口额｜出口货｜增值税｜应退｜应退｜

｜口｜商品｜货物｜时间｜数量｜单位｜（美元）｜物进项｜退税率｜增值税｜（免）｜

｜发｜代码｜名称｜｜｜｜｜金额｜｜｜消费税｜

｜票｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜号｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜码｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜计｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

应退税｜单证不齐情况｜海关｜外汇核｜未回函暂｜

｜－－－－－－－－－－－｜｜｜｜

合计｜报关单｜外汇核销单｜电子信息｜销单信息｜不退税｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有｜无｜有｜无｜有｜无｜有｜无｜是｜否｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）：企业负责人（签字）：填表日期：年月日

附表8 实行“免、抵、退”税生产企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜出口销售额｜进料加工进口额｜出口货物｜不予免｜

｜｜－－－－－－｜－－－－－－－｜｜｜

｜｜美元｜人民币｜美元｜人民币｜退税率｜抵税额｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜｜｜｜｜｜｜（征税率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜合计｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

总计｜免抵额｜退税额｜总计｜免抵额｜退税额｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜｜｜｜｜｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人（签字）：企业财务负责人（签字）：填表日期：年月日

附表9 实行“免抵退”税办法生产企业单证不齐及未回函情况备案表

企业代码：

企业名称（公章）：所属期：单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口发｜产品｜本年出口总额｜本年“免抵退”税｜进料加工进口额｜退税率｜｜票号码｜名称｜｜出口货物出口额｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜｜｜｜美元｜人民币｜美元｜人民币｜美元｜人民币｜｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵｜应“免抵退” ｜单证不齐情况｜海关电｜

税款｜税额合计｜－－－－－－－－－－－｜子信息｜

｜｜报关单｜外汇核销｜｜

｜｜｜单｜｜

｜｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜｜有｜无｜有｜无｜有｜无｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征税率-9)｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外汇核｜未回函暂｜

销单信｜不退税｜

息｜｜

｜｜

－－－－－｜－－－－－｜

有｜无｜是｜否｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）：企业负责人（签字）：填表日期：年月日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

篇2：国家税务总局关于印发《出口货物退

程》（试行）的通知

国税发[2002]11号

颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）

生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）

为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记

（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：

1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；

2.税务登记证（副本）；

3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；

6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

（二）2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

二、生产企业“免、抵、退”税计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中

华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

三、生产企业“免、抵、退”税申报

（一）申报程序

生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1-15日（逢节假日顺延）。

（二）申报资料

1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：

（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；

（3）税务机关要求的其他资料。

2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；

（3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

（4）有进料加工业务的还应填报；

①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；

②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；

③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；

④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；

（5）装订成册的报表及原始凭证：

①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

②与进料加工业务有关的报表；

③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

⑤代理出口货物证明；

⑥企业签章的出口发票；

⑦主管退税部门要求提供的其他资料。

3.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：

（1）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

（5）销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

（6）中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

（三）申报要求

1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

（1）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；

（2）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵知税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵知税额”按0填报，其差额结转下期；按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“兔抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；

（3）“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；

（4）若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报

参与免抵退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。

3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征追税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

（3）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；

（5）“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；当本表11c不为0时，“当期应退税额”的计算公式需进行调整，即按照“当期免抵退税额（16栏）”与“增值税纳税申报表期末留抵税额（18栏）－与增值税纳税申报表差额（11c）”后的余额进行比较计算填报；

（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；

4.申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据金额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整。

四、生产企业“免、抵、退”单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。

（一）《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理

1.进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部门办理登记备案手续。

2.《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

3.进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。

（二）其他“免、抵、退”税单证办理。

1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向

海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》

（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；

（4）出口发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申报请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料；

（1）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；

（2）出口货物报关单（出口退税专用）；

（3）出口发票；

（4）主管退税部门要求提供的其他资料。

3.《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；

（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；

（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

4.《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物追税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（2）出口货物报关单（出口退税专用）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；

（4）出口发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

五、生产企业“免、抵、退”税审核、审批

（一）审核审批程序

退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送地、市级退税机关或省级退税机关（以下简称退税机关）审批。退税机关按规定审批后，应及时将审批结果反馈退税部门。对需要办理退税的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并办理退库手续；对需要免抵调库的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件七）给征税机关，同时抄送财政部驻各地财政监察专员办事处。退税机关应于每月10日前将上月“免、抵、退”税情况在与计会部门及国库对账的基础上汇总统计上报国家税务总局。

征税机关应在接到《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的当月，以正式文件通知同级国库办理调库手续。

（二）审核审批职责

1.主管征税机关的征税部门或岗位审核职责

（1）审核《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税有关项目的填报是否正确；

（2）根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税（另有规定者除外）；(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

（3）根据退税部门年终反馈的《免抵退税请算通知书》，对出口企业纳税申报应调整的相关内容进行审核检查；

（4）根据退税机关开具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》，以正式文件通知同级国库办理免抵税额调库手续。

2.主管征税机关的退税部门或岗位主要审核职责

（1）负责受理生产企业的“免、抵、退”申报并审核出口货物“免、抵、退”税凭证的内容、印章是否齐全、其实、合法、有效；

（2）审核生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；

（3）审核企业申报的电子数据是否与有关部门传递的电子信息（海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、中远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息等）是否相符；

（4）负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整；

（5）负责“免、抵、退”税有关单证的办理；

（6）根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将超出六个月未收齐单证部分和未办理“免、抵、退”税申报手续的免抵退出口货物情况反馈给征税部门；

（7）负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年；

（8）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税的年终清算，将《免抵退税清算通知书》及时上报退税机关并反馈给征税部门。

3.退税机关主要审核审批职责

（1）负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分和生产企业“免、抵、退”税计算机管理系统的维护；

（2）负责对基层退税部门审核的“免、抵、退”税情况进行抽查；

（3）负责《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的出具，负责办理生产企业“免、抵、退”税业务应退税额的退库；

（4）负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》（见附件八）；

（5）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计、分析、并按时汇总向总局上报年终清算报告及附表。

六、其他问题

（一）关于“免、抵、退”税年终清算、检查、出口非自产货物（包括委托加工和视同自产货物）、深加工结转的管理办法及小型出口企业标准等问题的规定另行下达。

（二）地可根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的基本规定结合本地区的实际情况予以执行。

附件一：生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（略）

附件二：生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（略）

附件三：生产企业进料加工登记申报表（略）

附件四：生产企业进料加工进口料件申报明细表（略）

附件五：生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（略）

附件六：生产企业进料加工贸易免税证明（略）

附件七：生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单（略）

篇3：国家税务总局关于印发《出口货物退

(一)被外汇管理部门列为C类企业的;

(二)被海关列为C、D类企业的;

(三)被税务机关评定为D级纳税信用等级的;

(四)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的;

(五)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

二、经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司,其成员公司在批准的有效期内,可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证,向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退(免)税,不再提供《国家税务总局关于发布(适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法)的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第十三条第(五)项第3目之(3)规定的资料。

(一)付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位,或研发、设计合同约定的境外代付单位;

(二)收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。

三、利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目,招标单位向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时,应提供财政部门《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行(国际金融组织)贷款“××项目”转贷协议(或分贷协议、执行协议)》的原件和注明有与原件一致字样的复印件(经主管税务机关审核原件与复印件一致后,原件退回),不再提供国家评标委员会《评标结果通知》。此前已提供国家评标委员会《评标结果通知》的,可按原规定办理《中标证明通知书》。

四、本公告自发布之日起施行。之前已申报的出口退(免)税可按本公告的规定执行。

篇4：关于我国出口货物退（免）增值税

［关键词］增值税出口退税免抵退

出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（我国主要包括增值税和消费税）的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。

一、我国出口货物退免增值税的政策及适用范围

1.我国出口货物退免增值税的政策

我国根据本国的实际，采取出口退税与免税相结合的政策。鉴于我国的出口机制尚不成熟，拥有出口经营权的企业还限于少部分须经国家批准的企业，并且我国生产的某些货物，如稀有金属等还不能满足国家的需要，因此，对某些非生产性企业和国家紧缺的货物则采取限制从事出口业务或限制该货物出口，不予出口货物退(免)税。这样，根据出口商和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式：

(1)又免又退。出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还；出口免税是指对货物在出口环节所应承担的增值税、消费税予以免征。出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还其增值税。所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

(2)只免不退。即对出口商品流通所经过的国内最后环节所产生的增值税免征增值税，而对出口商品中所含前期购进的增值税进项税款，包括耗用的购进原材料、零部件、燃料和动力等发生的全部进项税额，以及运输费用，不能从内销货物的进项税额中抵扣，而应计入产品成本处理。

(3)不免也不退。出口不免税是指对国家限制或禁止的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税；出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款。

2.我国出口货物退免税的适用范围

(1)又免又退

下列企业出口货物，除另有规定外，给予免税并退税：

①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。它们实行“免、抵、退”办法计算退税。

②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。他们则实行“先征后退”法计算退税。

(2)只免不退

下列企业的出口货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。但对规定列举的12类出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。

下列出口货物免征增值税：

①来料加工复出口的货物；②避孕药品和用具、古旧图书；

③卷烟；④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物;国外规定免税的货物不办理退税。

(3)不免也不退

除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税，消费税：①原油；②援外出口货物；③国家禁止出口的货物。包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；④糖。

二、出口货物退税额的计算

出口货物退税额的计算分两种方法:

1.“免、抵、退”办法

该方法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业的出口自产货物，免征增值税：“抵”税，是指生产企业出口资产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额，对未抵顶完的部分予以退税。计算分两种情况进行:

(1)全部原材料均从国内购进

计算思路分为五步骤：

①剔税。当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税法定税率－出口货物退税率）

②抵税。当期应纳税额（A）=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额）－上期留抵税额

A>0，纳税人当期应缴纳增值税，计算终止

A<0,纳税人有资格申请退税，需进一步计算退税额;

③算尺度。免抵退税额（B）=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

④确定应退税额：A、B比较，从少退;

⑤确定免抵税额与留抵税额

若A>B,应退税额为B，其差额为留抵税额，可结转下期继续抵扣；

若A

例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率17%，退税率13%。2007年3月购进原材料一批，增值税专用发票上注明不含税销售额为2000000元，全部从国内采购，该专用发票本月已认证通过。本月内销货物不含税销售额为1000000元。本月出口货物的离岸价格折合人民币2000000元。“应交税费—未交增值税”账户月初借方余额30000元，为留抵税额。则该企业当期的“免、抵、退”税额的计算及税务处理如下：

当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额=2000000×（17%－13%）=80000（元）

(2)出口企业有免税进口料件加工业务

因为免税进口料件没交过增值税，所以这部分不退税。上述五步骤计算应退税额时，因第一步和第三步用离岸价格去计算，离岸价格包含了进口料件的价格，所以应减去进口料件的成本，即进行剔税和尺度的调整。

①当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额=（当期出口货物的离岸价格－免税进口料件）×外汇人民币牌价×（增值税法定税率－出口货物退税率）;

②算尺度。免抵退税额（B）=（当期出口货物的离岸价格－免税进口料件）×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

其余三步骤和前面一样，故不再赘述。

2.“先征后退”办法

实行“先征后退”管理办法的外贸企业，所谓“先征”,是指外贸企业收购货物，在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税，而并不是外贸企业需要在向税务机关缴纳一笔增值税；“后退”，是指货物出口后按外贸企业的收购成本与退税率计算退税后退还给外贸企业。计算公式如下：

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

例3:某进出口公司2007年3月出口服装一批，进货增值税专用发票列明金额100000元，出口离岸价120000元，退税率11%。相关计算及税务处理如下：

参考文献:

[1]《出口货物退(免)税管理办法(试行）》

[2]《中华人民共和国增值税暂行条例》

[3]《企业会计准则——应用指南》:中华人民共和国财政部制定.中国财政经济出版社,2006年版

[4]毛晓军:税法.立信会计出版社

篇5：国家税务总局关于印发《出口货物退

国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题的批复

(国税函[2009]538号)

北京市国家税务局：?

你局《关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退免税问题的请示》（京国税发〔2009〕119号）收悉。经研究，批复如下：

属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。

国家税务总局

二○○九年九月十五日