财务部工作指引

2024-05-15

财务部工作指引（通用6篇）

篇1：财务部工作指引

财务部工作指引

财务管理工作是公司运营管理的核心，不仅承担着准确记录和核算公司运营绩效和资产负债状况，遵守国家相关法规，避免税务风险的职责，更需要在合理分配、高效利用公司资源、提高资金运用效率、以科学态度为公司发展战略和日常运营改进提供翔实依据和合理建议等方面发挥更大作用。因此特制订本指引，对财务部工作和财务部人员提出更高的要求。

一、基础与提高

1、对财务人员的基本要求是，细致、认真、负责、具备基本财务技能，遵守基本财务规范，更进一步的要求是：有明确的人生目标，工作主动、有全局观念、积极上进、具备财务管理思维和能力。

2、所需知识和技能：基本出纳和会计知识和技能、税法知识、中高级会计和财务管理知识，机动车驾驶技能。其他知识与技能，包含：公司管理、法律知识等。

3、财务人员应有明确的学习和发展计划，并善于在工作中思考，拓展知识面和自己的视野。

二、原则、流程与规范

1、财务工作有其严格的原则、流程和规范，财务人员应将“规范高于效率”的原则贯彻到日常工作中。切忌为了省事，省时而违背应有的原则、流程和规范

2、“双签原则”——重要的收支、凭证制作、文书出具、重要业务操作都需要双人确认，减少差错率。

3、“凭证原则”——任何财务操作都必须有相应凭证支持，财务人员必须确保这一点，任何人不得违反。特殊情况下不能取得正式凭证，也必须制作临时凭证，财务人员有责任在事后追索正式凭证以替代临时凭证。

4、“稽核原则”——财务人员必须保证财务结果的准确性，因此要求双人、多线核对财务结果，减少差错率。

三、关键时点

财务工作有很强的时效性，财务人员应定期列出重要的时间节点，重要的日常工作安排，重要凭证的取得，重大收支的到账与出账，重要数据的取得与核对。按照时间节点，适当留出提前量，安排和执行相关工作。

四、印鉴和重要文件管理

印鉴和重要文件关系到公司的重大法律风险和正常运行，出错成本巨大，财务人员应严格依照有关制度管理印鉴和重要文件。

印鉴的使用和带出必须每次向总经理汇报，印鉴外出时，在出门时、使用前、使用后、返回时都要及时确保印鉴安全。

公司的重要文件包括：公司证照、重要合同协议、发票和税控卡盘。财务人员同样应确保重要文件的安全，不应将重要文件置于危险易丢失易损害的位置。

五、现金收支管理

财务人员在涉及到大量现金的业务时，切忌慌乱，按照先点大数，后细点，再点大数的流程清点现金，涉及到5000元以上的现金

和刷卡操作，必须双人复核。

不允许大量现金在公司过夜，去银行存取大量现金时必须有人陪同，尽量减少银行与接送车辆之间的距离和暴露时间，财务人员上下车、进出门都应先观察周边环境，确保安全。在未保证安全时，不接电话或处理其他事宜，待到达安全地带的时候再处理。大量现金存取时必须点对点，即在完成存取前不得前往其他地点办理其他事项。

六、其他工作细节

财务工作牵涉到公司整体运营，财务人员有权利和义务对其他各部门涉及到财务工作的业务操作发出相关指引。

财务室为重要工作场所，财务人员有责任保证财务室安全，养成良好工作习惯。在上班和下班的时候，有专人全面清点安全措施，包括检查重要文件是否入保险柜，切断电源，门窗措施等等。

财务室5S工作不仅有保持良好工作环境的意义，也有助于财务工作的安全、顺畅、高效，财务人员应定期整理清点。

2011/8/4

广州顺铃汽车销售有限公司

篇2：财务部工作指引

一、部门各项费用的预算控制工作之开展

1、关于OPEX（“营运支出申请表“（参见附件1））与“付款申请表（参见附件2）“的用途

OPEX（“营运支出申请表”）表示在未来一段时间内，需要就某个事项或是某种需要而发生有关费用的申请。它代表一个事先的告知与批准。在OPEX得到适当批准后，就表示管理层业已同意OPEX所申请的事情或事项。

在OPEX得到批准后，相关部门就可以就该事项去与供应商商谈有关细节，包括草擬合同(需注意合同簽程的相關規訂)，支付款项的具体情况，送货与验货等。

“付款申请表”表示某具体金额的款项需要由公司向外界支付。在这个环节就需要审批付款申请，开具支票及支付款项。

用通俗语的话来说，OPEX表示告诉大家，我需要占用公司的某资源，而付款申请表示我要将该公司的资源拿出去。

2、在理解了OPEX与付款申请的具体情况后，我们将谈谈有关流程：

一般来说，OPEX一般有以下几种方式的申请

1)按内容申请：例如，公司的房租、物业管理费用、网线租赁费用、公司花卉租赁费用、车辆月租费等。这些属于一个固定项目，且在可预见的未来一段时间内（一年、半年或是一个季度），都是稳定及可以估计的，故建议一次性申请。

2)按項目申請：关于某一具体活动，或是节目版权的购买等这种，属于某一个特定的项目的，则需要按项目来申请。例如市场部门的“战神”的地面推广活动、策划部门的某个晚会等，属于一个专门的项目，故需要一次性申请这个项目的营运支出。

3)按时期来申请。如果该费用并不合适按项目来申请，例如金额不稳定或是某些金额在未发生前不能确定，需要进行估计的，则可以考虑按时期来申请。例如公司日常饮用水、公司水电费、员工工资及连带费用、租赁车辆所产生的路桥费油费及司机加班费等，则可以采用预先估计一个合理的使用量，按一个时间（一个季度、半年或是一年），来进行申请。

4)制作费用的申请。因为制作部门所涉及的费用项目非常多，故一般建议制作部门按各节目在一季度内所拍摄的集数之总合来申请。

应该说，营运支出的申请以这几种为主，当然也不排除例外情况，财务部门会根据具体情况，对例外的情况给予建议。如有任何疑問，請與財務總監或財務經理咨詢。5)关于付款申请，如果是分批付款或是按月付款，请按每批和每月所支付的实际金额进行申请。但是在香港，对方公司出具的Invoice或是Debit Note被视为等同于付款申请表，各部门可以在上面盖上公司付款流程所需要的印章，申请付款。

3、在了解了OPEX和付款申请的有关流程后，我们将来谈谈有关预算控制。

1）、财务部门已经将业经董事会批准的05各部门预算发给大家，为了配合管理层和各部门领导的管理需要，也为了加强财务的监控功能，现在需要各部门助理配合我们进行预算的使用情况跟进工作。2）具体的方式可以有以下几种：

A、可以使用CETV现有的“营运支出控制表”（参见附件3）由部门助理进行更新。B、制作部门采用“Control Sheet“（参见附件4）的方式。

C、各部门也可以使用自行设计的表格，只要能够相应的预算控制的要求就可以。（可将人力资源部的“员工成本跟进表”作为一个例子）.3）部门助理将有关营运支出申请表或付款申请表交来财务之前，请先更新预算的使用情况，并将更新后的有关表格作为营运支出或是付款申请的附件。A、所有营运支出均需按审批权限取得适当的批准。

B、申请部门的管理员审核申请，以决定是否有足够预算结余支持该项申请。如预算结余不足，申请部门需要递交支持申请的文件，根据审批权限获得追加预算的批准。C、预算审核后，如所需採購的物品或服務的估算金額在等值HKD4,000以上，需提供2家报价；等值HKD10,000或以上的,需提供3家以上的报价。报价单之比较及预算余额之审查均需详细记录在营运支出申请表上。如在获取足够报价上遇有困难, 其原因及理由亦应详列于营运支出申请表上。流程图如下:(i)OPEX

申请人填寫《营运支出申请表》并提供相關资料如預算明細、報價單或control sheet等——》部门主管审核——》财务複核——》管理层审批（包括TOM及更高层的管理层审批）——》申請人才可以對外落實採購物品或服務或費用支出（注意：如需對外以公司名義簽訂任何帶法律效力的文件，均需進行“終結報告”簽程手績）

(ii)預支款或報銷

申请人填寫《付款申請表》并提供相關资料—收款人或企事業單位名稱(例如，由收款人出據附有公章的收款路徑)、已批准的需求申請(例如，出差申請表、預算明細)、發票或有效稅票(如屬匯總發票，即供應商需提供供貨清單)(報銷時必需提供)、收貨單(如屬物品採購)、合同及終結報告或採購單及報價單、已批准opex及control sheet等支持文件——》部门主管审核——》财务複核——》管理层审批（包括TOM及更高层的管理层审批）——》財務開據轉帳支票支付

注意：除特殊情況外，所有對公支出必須以轉帳支票支付。

二、各项财务表格的填写纲要（包括使用范围、填写的相关要求及注意事项）：

1、统一要求：各项表格都需要将内容事项、币种、金额填写清楚，附件或是票据齐备，收款人名称正确。各项报销表的票据粘贴整齐有序，如果有可能，请编号及在每张粘贴纸上写上小计金额。

2、“资本支出采购申请单”（参见附件5）和“营运支出申请表”，是各部门拟就某项目或内容，在某时间段内将会发生的固定资产采购费用、营运费用进行预先申请。

各申请部门在填写“资本支出采购申请单”和“营运支出申请表”时需要清楚列明申请之理由。由申请部门的部门助理审核预算的使用情况，在营运支出申请表上填写预算的使用情况或是用Control Sheet跟进预算的使用情况。如果发现没有足够的预算结余支持该项申请,则需要提醒部门负责人进行追加预算的申请。

申请部门需获得适当数目的供货商报价单。报价单之比较及预算余额之审查均需详细记录在申请表上。如在获取足够报价上遇有困难,其原因及理由亦应详列于申请表上。申请部门主管需审阅及审批所推荐供货商的理由。若提供最低价格的供货商未被采用，申请部门需加以解释并记录在案。

制作部门和活动策划部门在考虑各制作节目和活动策划所需费用时，需要考虑到聘请的临时主持人或是临时性工作人员所产生的个人所得税。其金额可以按一个大约的比例估计,也在有一个估计的劳务金额后，向财务部门咨询估计的个人所得税金额。

3、“固定资产清理/转移申请表”（参见附件6）用于各部门申请将公司的固定资产进行报废或转卖时所需要填写的表格；

4、“付款申请表”，用于申请向供应商或是收款人支付某一固定金额的款项。申请部门应填写付款申请单幷在提交与财务部作付款安排前由有关人仕按审批权限审 3 批。付款申请表应详列付款细节及付款理由。

若收款人姓名有别于发票上所示之名字时，应从供货商处取得书面确认幷将之提交往财务部。当付款方式为银行汇票或电汇时，收款人之姓名及其银行帐户号码、货币等资料应获供货商之书面确认。

申请部门应在提交至财务部作付款安排前核实供货商发票/付款通知书/付款申请单与已获审批之营运支出/固定资产采购申请单及相关之采购单、收货单及送货单上之资料。

发票付款的有关要求与流程与付款申请单之和要求与流程一致。发票连同支持文件，包括收货单，送货单及采购单副本需送至财务部按付款管理制度安排付款。

在申请付款时应最少准备以下文件(如适用/如有)：业经审批的营运支出申请或是固定资产采购申请单、采购单、收货单、验货单、供货商送货单、供货商发票。

礼品制作及印刷品制作、文具采购、名片印刷、磁带购买，公司饮用水购买等属于公司采购性质的付款申请或是发票付款申请，均需要采购申请文件、收货文件、验货文件和发票齐全。部门需要指定专人在验收单上签名以示所接收的货物/服务达到要求标准。

快递费的报销或是付款申请，请将发票和托运收据同时作为附件，要求托运收据的金额与发票的金额一致。

节目部门的购片款的支付：需要支付某笔购片款项时，节目部门需要向财务部门递交业经审批完毕的Invoice。在签署完终结报告和购片合同后，节目部门需要及时给相应的文件备份给财务部门。财务部门会在确保已有业经适合审批的“营运支出申请表”和终结报告和已签署完毕的合同后，安排款项的支付。

关于租车的款项的支付，除需要以支持付款的“营运支出申请表”外，尚需要准备以下文件以确保租车业务的真实性及准确性：公司内部关于租车的申请表、向租车公司发出的租车确认书，已使用该次租车服务的确认文件（可以是使用人的签名，也可以是业经公司人员签名的租车公司的派车单）、租车公司出具的发票。

5、應酬開支費申請表（参见附件7）：应酬费中的餐费及赠送礼物,单笔超过3000元的,需要事先向管理层申请,得到批准后方可发生(如屬緊急情況, 可先取得台長的口頭批准, 後補書面批准)；除餐费及赠送礼物外的其它应酬项目,无论金额大小,均需要事先向管理层申请并签署应酬开支费申请表,得到批准后方可发生。

上述两种情况,在报销时均需要一并提交业经批准的“业务应酬费申请表”.6、“收货单”（参见附件8）：用于填写公司所购物品的收货及验收情况，包括市场部门所订购的各项消耗品、礼品、公司的文具、名片、磁带等各项公司采购物品；

各项非公共事务部门所进行的采购,其所采购的物品的质量由申请部门进行验收,由公共事务部进行数量的验收,在验收完毕后,由申请部门和公共事务部门的验收人员分别在收货单上进行确认。

公共事务部门提出的采购申请，由公共事务部门对所采购的物品质量进行验收，由其它后勤部门（如人力资源部或财务部门）对数量进行验收。在验收完毕后,由公共事务部门和其它后勤部门的验收人员分别在收货单上进行确认。

7、本地费用报销表（参见附件9）：用于公司员工的报销，用于报销日常费用，主要包括加班餐费，的士费，手机话费，交际费和邮寄费用等；本地报销费用表的填写及申请应该不迟于应报销费用发生后的十五個工作天。如果有延迟，需要加以额外的说明并得到管理层的批准。交际应酬费用应该得到事先的批准，任何人不应该自已批准自己的交际应酬费。加班超过一定的时间，可以得到一个不低于某一金额的餐费报销和车费报销，具体可以参见人力资源部门的本地报销政策。

8、差旅费用报销表（参见附件10）：用于报销因公出差而产生的各项差旅费用。如果有出省的差旅费用，需要事先得到管理层的批准，大家可以填写“出差申请表”得到适当的批准后，在报销时将有关的出差申请作为附件。如果该出差事先有借款，请将借款单的复印件也作为报销单时的附件。

如果在出差费用中有由公司直接支付的款项，主要指由旅行社代定的机票、火车票等交通费用或是酒店住宿费用，也需要在出差费用报销表中加以列示以便统计，并在表格的下方将之减除，以清楚列示出非公司直接支付部分的报销款项。且这部分由旅行社会代定，由公司直接支付的交通费或是酒店费用，需要在报销时提供原始票据，如火车票、机票、或是酒店住宿清单。

差旅费报销表要求按时间顺序进行明细项目的填写，票据粘贴也要求按时间顺序进行粘贴。結束出差後10個工作天內，出差人需要填写该表并向财务部门进行报销。

9、项目（节目）款报销表（参见附件11）：用于各部门针对于某项目或某节目的报销表格。该表格将直接支付给供应商和直接支付给员工的借款进行了分别列示，大家可以按各节目或项目的不同内容和具体情况进行分别列示。项目（节目）款报销表要求按报销内容进行分类填写，在报销表上列明公司直接向供应商支付的款项和申请人预借款项。票据的粘贴也要求按款项内容分别粘贴。

关于劳务费用的发生，请各部门统一使用“劳务发放签收表”（参见附件12）并在发放的时候向领取劳务的人员索要身份证或是护照的复印件，并将其证件的复印件作为报销劳务款项时的必需之附件。

注意事项：以上表格均按不同公司有进行区分，分别适用于佳佳影视文化传播、CETVSZ和CETVHK，请大家在使用的时候注意进行区分。

三、報銷期限要求

1、所有預支款必須於五週內進行報銷。

2、費用報銷期限

-出差結束後10個工作天；

-其他於費用報銷需於發生後十五個工作天。

3、公司保留對晚於該期限的報銷人員進行處分及或扣除包括但不限於工資/獎金/佣金/補貼的權利。

四、财务部门的工作指引

1、各个部门将要付款申请单于周一至周四下午两点至四点（緊急單據除外）递交至财务部，并登记在“文件登记表”（参见附件13）中。

2、财务部拟每周进行一次报销单的审核，包括本地费用报销表，差旅费报销表。完成审核后，财务部将统一交给管理层签批。管理层签批后将统一交回财务部门。每月财务部门会将本月内审批完毕的报销表进行汇总，安排一次报销款项给员工。

3、营运支出申请表和付款申请表由使用部门提出申请，部门负责人签批審核后，均需要先交来财务部门进行複核，在财务部门複核完毕后，再交由管理层审批。财务部门在5个工作日内，对各部门交来的营运申请和付款申请进行複核。如果不合适的申请，财务部门将退回给申請部门进行修改或补充。合适的申请，将统一交给管理层进行审批。管理层审批完毕后，将统一交回财务部门處理。

4、对业经审批完毕的营运支出申请表，财务部门会通知申请部门来领取。对业经审批完毕的付款申请或是INVOICE，财务部门将安排有关款项的支付。对业经CETV管理层审批完毕，但按LOA尚需要TOM及和黄审批的营运支出申请和付款申请，财务部门会跟进有关上报审批的工作。

5、关于审批完毕的付款申请，财务部应被给与充份时间去处理。除在不能预计/控制之紧急情况外，一般之付款过程大约需时十个工作天。

6、有关营运支出申请和付款申请（发票付款申请）的现行审批权限（参见有关表格）。

7、有关支票及电汇单的目前签署权限（参见有关表格），变更后的签署权限（参见有关表格）

8、财务部门将对按流程处理完毕的各单据进行收发登记（“文件登记表”参见附件13），烦请各部门助理进行签收。

篇3：财务部工作指引

(一) 规范企业财务报告控制流程, 明晰各岗位职责

企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程, 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范, 机构设置和人员配备应当科学合理, 并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作, 企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任, 企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作, 企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息, 参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用, 企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。

(二) 健全财务报告各环节授权批准制度

企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度, 具体包括:编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批, 对财务报告内容的审核审批等。为此, 企业应做好以下几项工作:第一, 根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排, 建立分级管理制度;第二, 规范审核审批的手续和流程, 确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整, 签字盖章齐全、用印用章符合要求, 切实履行检查审核义务而非流于形式等;第三, 建立相关政策, 限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为, 必须另行授权审批后方能进行, 且授权审批文件应妥善归档。

(三) 建立日常信息核对制度

企业应当从会计记录的源头做起, 建立起日常信息定期核对制度, 以保证财务报告的真实、完整, 防范出于主观故意的编造虚假交易, 虚构收入、费用的风险, 以及由于会计人员业务能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账, 将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对, 发现差异及时查明原因予以解决, 并记录在适当的会计期间, 以保证账证相符、账账相符、账实相符, 确保会计记录的数字真实、内容完整计算准确、依据充分、期间适当。

(四) 充分利用会计信息技术

企业应当充分利用信息技术, 提高工作效率和工作质量, 减少或避免编制差错和人为调整因素。同时, 企业也应当注意防范信息技术所带来的特有风险, 做好以下几项工作:第一, 定期更新和维护会计信息系统, 确保取数、计算公式以及数据勾稽关系准确无误;第二, 建立访问安全制度, 操作权限、信息使用、信息管理应当有明确规定, 确保财务报告数据安全保密, 防止对数据的非法修改和删除;第三, 对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和对计算机硬件设备进行更换时, 企业应有规范的审批流程, 并采取替代性措施确保财务报告数据的连续性;第四, 做好数据源的管理, 保证原始数据从录入环节的真实、准确、完整, 满足财务分析的需要;第五, 制定业务操作规范, 保证系统各项技术和业务配置维护符合会计准则要求和内部管理规定, 月结和年结流程规范、及时等等;第六, 指定专人负责信息化会计档案的管理, 定期备份, 做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作;对于存储介质保存的会计档案, 应当定期检查, 防止由于介质损坏而使会计档案丢失。

二、财务报告流程

财务报告流程由财务报告编制流程、财务报告对外提供流程、财务报告分析利用流程3个阶段组成。其通用流程见图1所示。企业在实际操作中, 应当充分结合自身业务特点和管理要求, 构建和优化财务报告内部控制流程。

三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施

(一) 制定财务报告编制方案

企业财会部门应在编制财务报告前制定财务报告编制方案, 并由财会部门负责人审核。财务报告编制方案应明确财务报告编制方法 (包括会计政策和会计估计、合并方法、范围与原则等) 、财务报告编制程序、职责分工 (包括牵头部门与相关配合部门的分工与责任等) 、编报时间安排等相关内容。该环节的主要风险是:会计政策未能有效更新, 不符合有关法律法规;重要会计政策、会计估计变更未经审批, 导致会计政策使用不当;会计政策未能有效贯彻、执行;各部门职责、分工不清, 导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等;各步骤时间安排不明确, 导致整体编制进度延后, 违反相关报送要求。

主要管控措施:第一, 会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。企业应按照国家最新会计准则制度规定, 结合自身情况, 制定企业统一的会计政策。企业应有专人关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的最新规定等, 并及时对企业的内部会计规章制度和财务报告流程等做出相应更改。第二, 会计政策和会计估计的调整, 无论是强制还是自愿, 均需按照规定的权限和程序审批。第三, 企业内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效, 财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。第四, 企业应建立完备的信息沟通渠道, 将内部会计规章制度和财务流程、会计科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员, 使其了解相关职责要求、掌握适当的会计知识、会计政策并加以执行。企业还应通过内部审计等方式, 定期进行测试, 保证会计政策有效执行, 且在不同业务部门、不同期间内保持一致性。第五, 应明确各部门的职责分工, 由总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导;由财会部门负责财务报告编制;各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息, 并对所提供信息的真实性和完整性负责。第六, 应根据财务报告的报送要求, 倒排工时, 为各步骤设置关键时间点, 并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度, 及时提醒, 对未能及时完成的部门采取相关处罚措施。

(二) 确定重大事项的会计处理

在编制财务报告前, 企业应当确认对当期有重大影响的主要事项, 并确定重大事项的会计处理。该环节的主要风险是:重大事项, 如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理, 会导致会计信息扭曲, 无法如实反映企业实际情况。

主要管控措施:第一, 企业应对重大事项的予以关注, 通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并 (汇总) 报告范围的变化及对财务报告的影响等。企业应建立重大事项的处理流程, 报适当管理层审批后, 予以执行。第二, 及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。企业应规定下属各部门、各单位人员及时将重大事项信息报告至同级财会部门。财会部门应定期研究、分析并与相关部门组织沟通重大事项的会计处理, 逐级报请总会计师或分管会计工作的负责人审批后下达各相关单位执行。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时, 财会部门应定期与资产管理部门进行沟通。

(三) 清查资产核实债务

企业应在编制财务报告前, 组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试和债权债务核实工作。该环节的主要风险是:资产、负债账实不符, 虚增或虚减资产、负债;资产计价方法随意变更;提前、推迟甚至不确认资产、负债等。

主要管控措施:第一, 确定具体可行的资产清查、负债核实计划, 安排合理的时间和工作进度, 配备足够的人员、确定实物资产盘点的具体方法和过程, 同时做好业务准备工作。第二, 做好各项资产、负债的清查、核实工作, 包括:与银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据;核查结算款项, 包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在, 与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;核查原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致, 是否有报废损失和积压物资等;核查账面投资是否存在, 投资收益是否按照国家统一的会计准则制度规定进行确认和计量;核查房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致, 清查土地、房屋的权属证明, 确定资产归属;核查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。第三, 对清查过程中发现的差异, 应当分析原因, 提出处理意见, 取得合法证据和按照规定权限经审批, 将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告, 并根据国家统一的会计准则制度的规定进行相应的会计处理。

(四) 结账

企业在编制年度财务报告前, 应在日常定期核对信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业务, 然后实施关账操作。该环节的主要风险是:账务处理存在错误, 导致账证、账账不符;虚列或隐瞒收入, 推迟或提前确认收入;随意改变费用、成本的确认标准或计量方法, 虚列、多列、不列或者少列费用、成本;结账的时间、程序不符合相关规定;关账后又随意打开已关闭的会计期间等。

主要管控措施:第一, 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致, 记账方向是否相符。第二, 检查相关账务处理是否符合国家统一的会计准则制度和企业制定的核算方法。第三, 调整有关账项, 合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如, 计提固定资产折旧、计提坏账准备等;各项待摊费用按规定摊配并分别计入本期有关科目;属于本期的应计收益应确认计入本期收入等。第四, 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。对于调整项目, 需取得和保留审批文件, 以保证调整有据可依。第五, 不得为了赶编财务报告而提前结账, 或把本期发生的经济业务事项延至下期登账, 也不得先编财务报告后结账, 应在当期所有交易或事项处理完毕并经财会部门负责人审核签字确认后, 实施关账和结账操作。第六, 如果在关账之后需要重新打开已关闭的会计期间, 须填写相应的申请表, 经总会计师或分管会计工作的负责人审批后进行。

(五) 编制个别财务报告

企业应当按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容, 根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告, 做到内容完整、数字真实、计算准确, 不得漏报或者任意进行取舍。该环节的主要风险是:提供虚假财务报告, 误导财务报告使用者, 造成决策失误, 干扰市场秩序;报表数据不完整、不准确;报表种类不完整;附注内容不完整等。

主要管控措施:第一, 企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。一是各项资产计价方法不得随意变更, 如有减值, 应当合理计提减值准备, 严禁虚增或虚减资产。二是各项负债应当反映企业的现时义务, 不得提前、推迟或不确认负债, 严禁虚增或虚减负债。三是所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益, 由实收资本、资本公积、留存收益等构成。企业应当做好所有者权益保值增值工作, 严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。第二, 企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。一是各项收入的确认应当遵循规定的标准, 不得虚列或者隐瞒收入, 推迟或提前确认收入。二是各项费用、成本的确认应当符合规定, 不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法, 虚列、多列、不列或者少列费用、成本。三是利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法, 编造虚假利润。第三, 企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成, 应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。第四, 按照岗位分工和规定的程序编制财务报告。一是财会部门制定本单位财务报告编制分工表, 并由财会部门负责人审核, 确保报告编制范围完整。二是财会部门报告编制岗位按照登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料对相关信息进行汇总编制, 确保财务报告项目与相关账户对应关系正确, 计算公式无误。三是进行校验审核工作, 包括期初数核对、财务报告内有关项目的对应关系审核、报表前后勾稽关系审核、期末数与试算平衡表和工作底稿核对、财务报告主表与附表之间的平衡及勾稽关系校验等。第五, 按照国家统一的会计准则制度编制附注。附注是财务报告的重要组成部分, 企业对反映企业财务状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项, 作出真实、完整、清晰的说明。检查担保、诉讼、未决事项、资产重组等重大或有事项是否在附注中得到反映和披露。第六, 财会部门负责人审核报表内容和种类的真实性、完整性, 通过后予以上报。

(六) 编制合并财务报告

企业集团应当编制合并财务报告, 分级收集合并范围内分公司及内部核算单位的财务报告并审核, 进而合并全资及控股公司财务报告, 如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。该环节的主要风险是:合并范围不完整;合并内部交易和事项不完整;合并抵销分录不准确。

主要管控措施:第一, 编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权 (股权) 结构图, 并考虑所有相关情况以确定合并范围符合国家统一的会计准则制度的规定, 由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。第二, 财会部门收集、审核下级单位财务报告, 并汇总出本级财务报告, 报送汇总单位财会部门负责人审核。第三, 财会部门制定内部交易和事项核对表及填制要求, 报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。财会部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额, 如有差异, 应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。第四, 合并抵销分录应有相应的标准文件和证据进行支持, 由财会部门负责人审核。第五, 对合并抵销分录实行交叉复核制度, 具体编制人完成调整分录后即提交给复核人进行审核, 审核通过后才可录入试算平衡表。通过交叉复核, 保证合并抵销分录的真实性、完整性。

四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施

(一) 财务报告对外提供前的审核

财务报告对外提供前需按规定程序进行审核, 主要包括财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章;总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性, 并签名盖章;企业负责人审核财务报告整体合法合规性, 并签名盖章。该环节的主要风险是:在财务报告对外提供前未按规定程序进行审核, 对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。

主要管控措施:第一, 企业应严格按照规定的财务报告编制中的审批程序, 由各级负责人逐级把关, 对财务报告内容的真实性、完整性, 格式的合规性等予以审核。第二, 企业应保留审核记录, 建立责任追究制度。第三, 财务报告在对外提供前应当装订成册, 加盖公章, 并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。

(二) 财务报告对外提供前的审计

《公司法》等法律法规规定了公司应编制的年度财务报告需依法经会计师事务所审计, 审计报告应随同财务报告一并对外提供。《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》等文件还对为特定公司进行审计的会计师事务所的资格进行了规定。因此, 相关企业需按规定在财务报告对外提供前, 选择具有相关业务资格的会计师事务所进行审计。该环节的主要风险是:财务报告对外提供前未经审计, 审计机构不符合相关法律法规的规定, 审计机构与企业串通舞弊。

主要管控措施:第一, 企业应根据相关法律法规的规定, 选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。第二, 企业不得干扰审计人员的正常工作, 并应对审计意见予以落实。第三, 注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告, 应随财务报告一并提供。

(三) 财务报告的对外提供

一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。上市公司则还需经董事会和监事会审批通过后方能对外提供, 财务报告应与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等报送。该环节的主要风险是:对外提供未遵循相关法律法规的规定, 导致承担相应的法律责任;对外提供的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法不一致, 影响各方对企业情况的判断和经济决策的作出;未能及时对外报送财务报告, 导致财务报告信息的使用价值降低, 同时也违反有关法律法规;财务报告在对外提供前提前泄露或使不应知晓的对象获悉, 导致发生内幕交易等, 使投资者或企业本身蒙受损失。

主要管控措施:第一, 企业应根据相关法律法规的要求, 在企业相关制度中明确负责财务报告对外提供的对象, 在相关制度性文件中予以明确并由企业负责人监督, 如:国有企业应当依法定期向监事会提供财务报告, 至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务报告。上市公司的财务报告需经董事会、监事会审核通过后向全社会提供。第二, 企业应严格按照规定的财务报告编制中的审批程序, 由财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人逐级把关, 对财务报告内容的真实性、完整性, 格式的合规性等予以审核, 确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。第三, 企业应严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求, 在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设置时间点, 对未能按时及时完成的相关人员进行处罚。第四, 企业应设置严格的保密程序, 对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置, 保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。并对财务报告信息的访问情况予以记录, 以便了解情况, 及时发现可能的泄密行为, 在泄密后也易于找到相应的责任人。第五, 企业对外提供的财务报告应当及时整理归档, 并按有关规定妥善保存。

五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施

(一) 制定财务分析制度

企业财会部门应在对企业基本情况进行分析研究的基础上, 提出财务报告分析制度草案, 并经财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人检查、修改、审批。该环节的主要风险是:制定的财务分析制度不符合企业实际情况, 财务分析制度未充分利用企业现有资源, 财务分析的流程、要求不明确, 财务分析制度未经审批等。

主要管控措施:第一, 企业在对基本情况分析时, 应当重点了解企业的发展背景, 包括企业的发展史、企业组织机构、产品销售及财务资产变动情况等, 熟悉企业业务流程, 分析研究企业的资产及财务管理活动。第二, 企业在制定财务报告分析制度时, 应重点关注:财务报告分析的时间、组织形式、参加的部门和人员;财务报告分析的内容、分析的步骤、分析方法和指标体系;财务报告分析报告的编写要求等。第三, 财务报告分析制度草案经由财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人检查、修改、审批之后, 根据制度设计的要求进行试行, 发现问题及时总结上报。第四, 财会部门根据试行情况进行修正, 确定最终的财务报告分析制度文稿, 并经财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人进行最终的审批。

(二) 编写财务分析报告

财会部门应按照财务分析制度定期编写财务分析报告, 并通过定期召开财务分析会议等形式对分析报告的内容予以完善, 以充分利用财务报告反映的综合信息, 全面分析企业的经营管理状况和存在的问题, 不断提高经营管理水平。该环节的主要风险是:财务分析报告的目的不正确或者不明确, 财务分析方法不正确;财务分析报告的内容不完整, 未对本期生产经营活动中发生的重大事项做专门分析;财务分析局限于财会部门, 未充分利用相关部门的资源, 影响质量和可用性;财务分析报告未经审核等。

主要管控措施:第一, 编写时要明确分析的目的, 运用正确的财务分析方法, 并能充分、灵活地运用各项资料。分析内容包括:一是企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构, 通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力;分析企业净资产的增减变化, 了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。二是分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况, 通过净资产收益率、每股收益等指标, 分析企业的盈利能力和发展能力, 了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。三是分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况, 重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行, 防止现金短缺或闲置。第二, 总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用, 负责组织领导。财会部门负责人审核财务分析报告的准确性, 判断是否需要对特殊事项进行补充说明, 并对财务分析报告进行补充说明。对生产经营活动中的重要资料、重大事项以及与上年同期数据相比有较大差异的情况做重点说明。第三, 企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加, 对各部门提出的意见, 财会部门应充分沟通、分析, 进而修改完善财务分析报告。第四, 修订后的分析报告应及时报送企业负责人, 企业负责人负责审批分析报告, 并据此进行决策, 对于存在的问题及时采取措施。

(三) 整改落实

财会部门应将经过企业负责人审批的报告及时报送各部门负责人, 各部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实。该环节的主要风险是:财务分析报告的内容传递不畅, 未能及时使有关各部门获悉;各部门对财务分析报告不够重视, 未对其中的意见进行整改落实。

篇4：财务部工作指引

关键词：十八届五中全会五大发展理念高校图书馆指引工作

党的十八届五中全会坚持以人民为中心的发展思想，鲜明提出了创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。五大发展理念，指明了“十三五”时期乃至更长时期我国的发展思路、发展方向和发展着力点，我们要深入理解、准确把握其科学内涵和实践要求。当前，高等教育面临的全球竞争日趋激烈，提升我国高校的全球竞争力，进而建设高等教育强国，成为“十三五”时期高等教育领域的重要目标。《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》教育政策提出后，高校图书馆作为学校重要的文献信息保障与服务组织，应主动服务于学校的双一流建设。移动互联网的发展，使图书馆的外部环境与用户需求的形式随之变化，为满足高校建设及读者教学、科研需求，高校图书馆人要用五大发展理念指引工作。

一、创新是引领发展的第一动力

坚持创新发展，必须使高校图书馆服务学校中心工作，不断推进理论创新、组织创新、制度创新、科技创新，逐步构建图书馆的创新机制。理论用以指导实践，决定实践的高度乃至成败。图书馆理论创新要坚持习近平总书记系列重要讲话精神为指导，坚持学校党政的领导，坚持群众路线，把图书馆各项创新的成果理论化，进而用这些理论指导实践、推动创新。制度创新要以规范化建设为抓手，深入结合自身实际，扬弃过去管理中不利于服务师生的陈规旧制，稳妥推进图书馆的电子资源服务、图书采购、研讨室使用、读者服务等制度建设，做到“按制度开展工作、按制度服务读者”。加强校级图书馆工作委员会建设，设立党员服务先锋岗、师生业余馆员机构、专题工作项目组，建设学习研究型组织。科技创新要以信息科技支持图书馆、服务师生读者需求为出发点，逐步提高纸质资源检索数字化、电子资源检索远程化、借阅图书自动化、资源信息传播便捷化的水平。

二、协调是持续健康发展的内在要求

坚持协调发展，必须统筹兼顾图书馆在学校中的工作格局，应强化图书馆的对外协调和向内协调，全面推进图书馆各项工作。对外协调，图书馆要在学校党政的支持下、在学校领导的指导下，加强与学生、科研、人事、规划、资产、后勤部门，特别是教学部门的合作，不断接受学校职能部门的建议，加强与学院的沟通，不断听取广大师生的意见。图书馆要提高坚持群众路线，坚持成为“教师科研的得力助手、学生成长的温馨家园”的自觉性，主动改进图书馆服务，营造良好的读者环境，促进图书馆工作科学发展。向内协调，图书馆要注重从以下几个方面入手。首先，要切实加强领导班子建设，始终保持班子成员精诚团结，要健全民主集中制，开好图书馆部室主任例会；好的班子带出好的骨干，要以上率下，用好的骨干打造出好的队伍。其次，要加强窗口部门与后台部门在图书采编、咨询教育、读者借阅、资源建设、宣传推广等工作中的相互配合、相互支持；优化馆员结构，明确各类岗位人员的工作接口，推动人员分类考核，加强培训与交流，调动各方积极性，形成合力，努力使用图书馆工作整体协调推进。最后，要注重提升读者体验，使到馆现场借阅学习和通过网络接受服务的读者都能增强愉悦感、舒适感和获得感；全体馆员要和读者做朋友，了解他们的心声，真正解决他们与科研、学习、成长密切相关的诉求。

三、绿色是永续发展的必要条件

坚持绿色发展，必须走具有高校图书馆特点的绿色环境、绿色氛围、绿色队伍的发展建设道路。绿色环境主要表现在图书馆空间利用与再造，不论老旧馆还是新建馆，都要创建安静舒适、布局合理、内务优美、资源齐备的实体服务环境。绿色氛围侧重体现在图书馆人文精神层面的建设与凝练，基本的氛围是良好、和谐的馆员人际关系与积极、温馨的读者互动关系，是图书馆在教师科研方面提供的资源检索、专家辅导等智力支持与在学生成长过程中释放的爱生活、爱读书等情感认同，最高的境界是图书馆在大学校园中的人文引领作用与在师生心目中的人文情怀港湾。绿色队伍要求图书馆务必严明政治纪律和政治规矩，按照“一岗双责”和党风廉政建设要求筑牢馆员队伍的从业发展底线；帮助馆员树立自信心，充分利用图书馆资源加强工作的理论研究与实践探索，崇尚人人都是教育家的职业发展追求。

四、开放是图书馆繁荣发展的必由之路

坚持开放发展，是促进图书馆科学发展的必经之路，要着力推动理念开放、宣传开放、服务开放。理念开放要有学习的胸怀，不断开阔眼界、提高境界。他山之石，可以攻玉，要走出去、请进来，到兄弟高校图书馆取经，请图书馆领域专家送宝，结合自身实际情况，不断提升办馆理念。要在坚持社会主义办学方向的前提下，考察国外优秀大学图书馆的成功实践经验，借鉴他们有益的工作管理制度，吸收他们的先进服务理念。宣传开放要建设传播渠道，改进传统媒体，利用新兴媒体。要培养“内容为王”意识，在自媒体高度发达的时代，多以读者的角度策划、发布信息，多角度宣传图书馆的工作，挖掘、宣传先进典型，提升图书馆的服务能力。服务开放要不断拓展图书馆服务领域，最大程度惠及师生和服务社会。要在对在校生借阅开架、上机免费的基础上，加强馆际互借、原文传递服务，向在校生提供志愿服务岗位，建立读者建议征询、答复机制。要尝试为毕业校友提供一定形式的图书馆服务，办好面向社会公众的开放活动。

五、共享是中国特色社会主义的本质要求

坚持共享发展，体现了中国特色社会主义的本质要求，解决了图书馆事业发展为什么人、由谁享有这个根本问题，要在发展进程中共享资源、共享成果，提高图书馆利益攸关方的获得感。图书馆的立馆基础在于其有丰富的资源，包括常规资源即传统的纸质文本、电子数据库等以及潜在资源即可创新的利用空间、服务平台等。共享资源，就是图书馆在资源建设时要认真了解、分析资源使用效益，优先建设共享程度高的资源；而在资源投入到位时要充分调动、挖掘读者使用需求，用心培养使用资源程度高的读者；依托师生业余馆员机构，建立、健全读者自我管理、自我教育、自我服务平台，不断扩大读者群。共享成果，就是图书馆事业发展的成果不但要惠及读者，也要惠及馆员；营造的和谐、浓郁人文关怀，让大家工作舒心、顺心；困难的解决、读者的满意，使大家获得成就感；个人能力、图书馆地位的提升，有助于大家将自我价值与社会价值、个人进步与集体荣誉完美结合起来。

篇5：财务部工作指引

一、组织结构

公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等）并列出该些公司的法定名称

公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等

二、会计主体概况

财务组织

薪酬、税费及会计政策

会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）

表外项目

（1）会计主体基本情况

取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图

了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额；请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；

了解目标企业历史沿革

对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解

对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价, 请提供企业内部管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录，以及这些制度在企业管理中的执行情况。

（2）财务组织

财务组织结构（含具控制力的公司）

财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）财务人员结构（年龄、职称、学历）

会计电算化程度、企业管理系统的应用情况

（3）薪酬政策

薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；

缴纳“四金”的政策及情况；

福利政策。

（4）会计政策

目标企业现行会计政策；

近3年会计政策的重大变化；

与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；

现行会计报表的合并原则及范围；

接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；

近3年审计报告的披露。

（5）税费政策

现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；

税收优惠政策；提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。

关联交易的税收政策；

集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；

税收汇算清缴情况；

并购后税费政策的变化情况。



三、损益表

（一）销售收入及成本

近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势, 各产品系列销售及毛利, 包括数量及金额，以及公司各类产品或服务的定价政策近3~10年产品结构变化趋势，销售结构及主要产品系列介绍。销售分区域(出口与国内), 包括数量及金额

企业大客户的变化及销售收入集中度, 按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额

关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响, 与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明细（包括名称、交易性质及金额）成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析;对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析;对主要采购项目的成本分析, 包括原材料、水电费、租赁、服务等; 制造费用明细。

对以上各因素的重大变化寻找合理的解释

四、损益表

（二）期间费用

近5~10年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因

企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化

其他业务利润

了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近3~5年数据

投资收益

近年对外投资情况，及各项投资的报酬率

营业外收支

有无异常情况

五、损益表

（三）对未来损益影响因素的研判

销售收入

销售成本

期间费用

其他业务利润

税收

六、资产负债表

（一）货币资金

可用资金、冻结资金

应收账款

是否可能被高估（特别关注内部应收账款）

账龄分析、逾期账款及坏账分析

近年变化趋势分析及原因

大客户应收账款分析

大额应收账款，可调阅销售合同；列出十大主要顾客，如有，并说明发生业务的内容

七、资产负债表

（二）其他应收款

账龄、坏账及费用性借款分析

大额款项的合同、协议

是否有对外投资？委托理财？大额对外借款？

存货：存货记价原则, 制造费用帐务处理及存货控制政策/程序；主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表， 存货分类别及存放地点的汇总/含数量及金额的存货帐，存货余额, 分原材料、在产品、产成品类别, 及最近的存货帐龄分析；存货报废/损失明细，最近的存货数量调节表, 调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量

查阅最近一次盘点记录

存货分类及趋势变化

关注发出商品、分期付款发出商品，存货的滞销、残损

八、资产负债表

（三）长期投资，控股企业验证其投资比例及应占有的权益，参股企业了解其投资资料, 简要说明对外投资的被投资单位的名称、设立时间、企业形式、经营范围、持股比例和相关期间的经营情况。投资的背景及可控制力（特别是国有企业）

固定资产

固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额)；若有分厂/车间，请按不同分布点列示；固定资产闲置情况；详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件；固定资产分类；在用、停用、残损、无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料）；生产经营用和非生产经营用的区分；设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析

九、资产负债表

（四）在建工程

工程项目预算、完工程度；是否存在停工工程；工程项目的用途；

无形资产

无形资产的种类及取得途径；无形资产的寿命；计价依据（关注土地使用权）

十、资产负债表

（五）借款

付息净负债的组成及到期日，债权人、借款性质、借款条件；是否正常偿还利息，是否可以豁免或债务重组（关注由资产管理公司接管的银行债权）

应付账款

业务趋势与应付账款的趋势比较，了解是否具有足够的买方信用； 应付账款

账龄分析； 预估材料款是否适当

十一、资产负债表

（六）资本公积，形成原因

未分配利润； 历年利润及分配

资产负债结构分析

资产质量分析

十二、现金流量表

历年现金流量情况及主要因素分析

特别关注经营净现金流

经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额；结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何

调查分析实务——现金流

现金流是根本，最终代表企业价值;现金流分析将揭露企业优劣强弱的真相;市场份额是现金流的关键;不要对企业付两次款

十三、财务报表以外的项目

对外担保

已抵押资产

贴现

合作意向

未执行完毕的合同

银行授信额度

诉讼

其他

保证提供,售后服务,员工退休时及退休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等

公司章程, 各类法律文件, 包括保证, 抵押, 担保, 租赁, 投资, 技术转让协议, 主要或长期商业合同

请提供企业未来期间（根据企业实际情况）的发展规划或方案

十四、企业经营情况及其分析资料

（一）企业基本经营管理情况的了解（以下资料请各企业综合管理部门提供）请用图表或文字描述的方式，简要描述所处行业的地区性特点，包括：

请说明截止目前，企业所属行业类别；所面对市场的基本需求层次，如高端市场所需产品或服务，中低端市场所需产品或服务？企业所处最主要市场的层级，如是向哪些高端市场提供产品或服务，还是向哪些中低端市场提供产品或服务？企业在同行业中的地位，如企业是属于垄断地位还是主要竞争者地位；企业主要竞争对手情况，包括他们的名称、与本企业相比的企业规模、估计的市场占有比例等；其他需要说明的行业资料。

请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的客户情况，包括：

截止目前，前5 位重要客户的情况，请列示其名称、相关期间的销售/服务量、销售单价/计费标准和销售收入/营业收入的明细资料（分列示）；如由于行业特点致使企业客户不明确或比较分散的，请列示相关期间的销售收入/营业收入总量、平均年销售/服务总量和平均单价/计费标准，仍需分列示。请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的采购与供应商情况，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、设备供应商的情况，请列示其名称、采购物资的名称和规格、相关期间的采购量、平均采购单价/计费标准和采购成本的明细资料（分列示）；

请用图表或文字描述的方式，简要描述企业生产/服务的基本程序，其中资源和生产类企业（含房地产企业）请描述基本生产流程，服务类和贸易类企业请描述从接收客户到提供服务完毕的基本流程；

请简要说明近三年来，企业在开发和引进新产品、新技术、新项目或技术改造方面作出的努力和成果。

（二）企业基本经营情况的财务分析（以下资料请各企业财务部门提供）

请结合相关期间的财务资料、上述综合管理部门所提供的经营情况资料，简要说明下列情况：

相关期间企业产值的明细资料和变化情况分析，以及对2005 产值总额的预测及其说明；

相关期间企业毛利情况的分析，包括，分主要产品/服务的毛利变化情况及其变化的原因分析；

同时，生产类（含房地产企业）和资源类企业还应依据销售情况描述分主要产品的平均单价的波动及其对单位毛利的影响，以及依据各（2004 为实际数和预计数）的成本计算资料描述分主要产品的平均单位成本波动及其对单位毛利的影响。

相关期间企业利润情况的分析，包括，利润主要来源情况及其变化原因的分析，税收政策是否发生变化及其对净利润的影响分析；

相关期间资产结构情况（主要指资产中各类资产所占比例）的描述及其变化原因的分析；

相关期间负债结构情况的描述及其变化原因的分析；

相关期间股本、资本公积变化情况及股利分配情况的描述。

十五、企业财务风险状况及其分析资料

（一）企业财务风险状况的基本了解（以下资料请企业财务部门提供）

截止目前，企业主要到期债务的明细情况，包括应付款项和到期银行借款及其预计可能的展期情况的说明；

预计股东增资计划（如有），以及预计借入资金计划（指实际可实现部分）的说明；

截止目前，对外担保、法律诉讼事项、对外赔偿情况的说明。

（二）企业财务风险分析（以下资料请企业财务部门提供）

请对相关期间三年的资产负债率进行比较并分析其变动的原因。

十六、企业未来期间预测情况的描述

以下资料由企业综合管理部门和财务部门共同提供。

请简要说明预计2009 内，主要经营范围、产品/服务内容是否会发生重大变化（重大变化是指变化幅度占30％以上变化事项，例如，占2008销售收入30％的产品不再经营而改为生产其他产品，或占2008年末资产总额30％以上的固定资产将出售、报废等。以下同，如有重大变化的，请简要说明变化的内容，并请编制预计2009 的利润表。

请简要说明预计2009 内，很可能（可能性为50％以上，以下同）发生的对外股权投资、对外债权投资情况，包括增加和收回投资情况，投资项目名称、股权比例或债券份数、投资金额、预计收益金额等；

请简要说明预计2009 内，很可能发生的固定资产、无形资产购建项目，包括投资项目名称、资金来源、投资金额、预计投入使用时间等；

请简要说明预计2009 内，很可能发生的重大融资项目，包括融资单位名称、金额、期限、利率等。

十七、管理人员及员工

员工分布信息(年龄,、地区及职能)，按职能/部门/地点分类提供人均人工费用明细分析，奖励机制，员工合同

包括主要部门职能的组织结构图、管理层教育背景、薪资制度、接替计划，员工及已退休员工所需交纳或计提准备的退休金及其它各项福利分析

人工成本明细分析，包括基本工资、社会保险、工会经费、加班费、福利费、养老金、医疗费、住房基金等项目及其他员工福利性项目

与劳动局往来文件

高级管理人员雇佣合同

员工标准合同登记备案

提供集团之员工手册、安全和卫生及其他公司规定

十八、调查分析实务——审视出售原因