联行往来的核算习题二

联行往来的核算习题二（共5篇）

篇1：联行往来的核算习题二

联行往来的核算

习题二

一、目的练习全国联行往来业务中不完整报单的处理。

二、资料工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：

1．收到贵阳分行贷方报单一份及有关附件，金额为6 700元，经审核，该报单的行号行名是本行的，但业务内容是支付给苏州苏伦纱厂的货款。按规定转账后，另填制一份_贷方_____报单，连同原收到的附件，一并寄给苏州支行。

上海 借：联行来账——贵阳分行 6700

贷：联行往账——苏州分行 6700

贵阳 借：活期存款6700

贷：联行往账——上海分行 6700

2．承上题，苏州支行收到上海市分行营业部报单，为苏州苏伦纱厂办理进账。借：联行来账——上海分行 6700

贷：活期存款——苏州苏伦纱厂 6700

3．收到安徽省分行营业部借记报单一份及所附银行汇票，金额为22 400元。经审核，该报单的行号不是本行的，但行名和业务内容是本行的，是安徽茶厂向本行开户单位收取购货款。按规定填制一份__贷方____报单，连同收到的报单一并寄给行号行，同时根据附件办理转账。

借：汇出汇款 22 400

贷：联行往账 22 400

4．承上题，报单的行号行收到上海市分行营业部寄来的两份报单，办理转账。借：联行来账——上海分行 22 400

贷：联行来账——安徽分行 22 400

三、要求

(一)对第l、第3题进行必要的填空。

(二)编制会计分录。

篇2：联行往来的核算习题二

习题一

一、目的练习全国联行往来业务的核算。

二、资料工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：

1．收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12 000元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理转账。

借：联行来账 12 000

贷：活期存款——华生公司12 000

2．开户单位华生糖果厂持一张面额为10 000元，实际结算金额为8 800元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误，办理进账手续并划转款项。

借：联行往账 8 800

贷：活期存款——华生糖果厂8 800

3．前办理贴现业务收入的面额为40 000元的银行承兑汇票今到期，向承兑行北京市分行办理款项托收手续。

托收环节不做账

4．收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份。金额为13 200元，经审核无误，为开户单位五华工厂办理转账支付手续。

借：活期存款——五华工厂13 200

贷：联行往账 13 200

5．收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为10 000元，实际结算金额为7 920元，申请签发单位为本行开户单位红花公司，经审核无误，办理转账。

借：汇出汇款 10000

贷：活期存款——红花公司 2080

联行来账7920

篇3：联行往来的核算习题二

关键词：统驭科目,应收账款,应付账款,特殊总账标志,备选统驭科目

1引言

往来核算主要包括应收账款、应付账款的核算。 在日常账务处理中, 应收账款及应付账款是按照与企业发生业务的往来单位设置明细账进行明细核算的。

SAP系统中的统驭科目是用来将明细分类账附加到总分类账的一类总账科目。 统驭科目和明细分类账在账务处理时同步更新,行项目明细保留在明细分类账中,汇总信息则保留在总分类账中,统驭科目不能直接过账。

2主要问题

往来核算明细账一般是通过将往来单位设置为明细科目或辅助核算项目实现到总账的记账,如图1 所示。

按照以上明细账设置进行往来核算存在以下问题:

(1)科目体系过于庞大,不方便账务处理

(2)录入工作量大,影响数据准确性

(3)对同一往来单位记账到不同往来科目造成不便

3系统实现

在SAP系统中统驭科目既在财务管理内部实现了应收、应付与总账的实时集成,又实现了采购、销售等业务模块往来信息与财务记账的集成, 启用统驭科目特殊总账标志或备选统驭科目还能够实现同一往来单位记账到不同往来科目。

3.1 定义字段状态组

根据实际业务需要,确定应收、应付等往来科目在账务处理时需要必输、可选、隐藏的信息,在系统中设置为“字段状态”和“字段状态组”。

3.2 创建科目主数据

创建科目主数据时,为应收账款、应付账款等往来科目设置“统驭科目类型”,该总账科目即为统驭科目,为统驭科目选择已定义的字段状态组,系统将按照字段状态设置显示屏幕字段,满足往来核算需要的信息。 统驭科目不能直接记账,必须通过其统驭的明细账进行账务处理。

3.3 往来单位主数据

完成创建统驭科目主数据后, 需要将具体往来单位明细账户与统驭总账科目连接起来,真正形成统驭科目的记账体系。 连接往来单位明细账户与统驭总账科目的方式, 是在往来单位主数据的会计信息处为其指定统驭科目信息。

3.4 设置特殊总账标志

通过以上信息可以发现, 往来单位主数据中只能设置一个统驭科目,但在实际业务中,需要对往来核算细化。 SAP系统按照往来核算的明细业务,结合记账码设置特殊总账标志,为每一种特殊总账标志指定记账科目, 记账码”+“往来单位”+“特殊总账标志”可以为具体往来核算业务记账到相应的统驭科目。

3.5 启用备选统驭科目

备选统驭科目在系统中为往来单位的默认统驭科目与其他往来统驭科目设置对照关系。 在科目主数据中设置选项“核对科目可以输入”,启用备选统驭科目,在手工凭证记账时,可以按业务为同一往来单位记账到不同统驭科目。

4应用效果

4.1手工凭证

4.1.1应收账款、应付账款等往来款项的记账

以付款为例,录入凭证时往来科目字段内容为供应商编码,总账科目字段显示供应商主数据中设置的统驭科目。

4.1.2 应用特殊总账标志记账

以预付账款为例, 录入凭证时, 记账码选择特殊总账记账码,SGL标识字段选择“A-预付账款”。 总账科目字段显示该供应商对应特殊总账标志“A”的统驭科目,且该字段不可编辑。

4.1.3 应用备选统驭科目记账

同样以预付账款为例,应用备选统驭科目进行记账,录入凭证时往来科目字段内容为供应商编码, 总账科目字段显示仍为供应商主数据中设置的统驭科目。 启用备选统驭科目后,该字段可以编辑,修改为“预付账款”科目编号。

4.2 业务集成

以采购业务为例, 与物料管理集成的往来统驭科目记账主要表现在采购发票校验环节,针对采购订单做发票校验,在“发票方”中输入供应商编码,系统自动带出该供应商主数据中维护的统驭科目, 该笔业务供应商应计的应付款项即实时过账到统驭科目“应付账款”上。

5应用统驭科目进行往来核算的评析

比较手工记账及传统财务软件中往来核算的方式,SAP系统应用统驭科目进行往来核算的优势体现在以下方面:

(1)统驭科目的应用大大减少了明细会计科目的数量,减少了主数据的冗余。

(2)SAP系统提供管理方式是一次录入、全局共享。

(3)SAP系统提供特殊总账标志与备选统驭科目的方式,建立往来单位主数据设置的统驭科目与其他统驭科目的对应关系, 通过标准的统驭科目记账方式实现同一往来单位记账到不同的往来科目。

6下一步攻关方向

在财务核算中应付款项是按照采购业务类型分为 “应付账款-材料款”与“应付账款-劳务款”。 按照统驭科目标准的应用在采购发票校验环节实现按照采购的物资对同一供应商过账到不同的统驭科目是今后需要深入研究的课题。

7结语

篇4：联行往来的核算习题二

【关键词】内部往来；棋盘式；会计核算；制度设计

一、内部往来的定义

1.内部往来的范围界定

本文所指的内部往来是以集团整体为界限的，业务双方都属于同一企业集团，即母公司与子公司之间、各子公司之间、总公司与分公司之间、各分支机构之间的往来款项。

2.内部往来的内容

本文将内部往来分为债权和债务两大类，其中债权类包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等各种应收款项，债务类包括应付账款、应付票据、、预收账款以及其他应付款等各种应付款项。

二、企业集团内部往来账务处理现状分析

由于集团内部成员众多，各成员虽账务上相互独立，但因处于同一主体控制下，内部交易缺乏明确的操作规范，使得内部往来会计处理的随意性大大增加，各类往来明细账记录混乱，内部各成员间的债权债务关系不够明晰。频繁而复杂的关联交易，很容易出现一方已记账而另一方未记账，或者未以同样的金额记账的情况，从而使会计信息的可靠性降低，更会大大增加编制合并报表的工作量，降低企业会计核算效率，也不能准确地考核和评价各二级单位的绩效，还会加大财产管理的风险。

三、棋盘式会计制度设计

1.棋盘式会计制度设计的原理

棋盘式管理主要是通过编制棋盘式平衡表实现的。棋盘式平衡表又称“矩阵式平衡表”，是一种特殊设计的平衡表，表的主词和宾词使用完全相同的分组和排列顺序，一个列在表的左方，一个列在表的右方，纵横交错，就像一个棋盘，因此将其称之为棋盘式平衡表。这种平衡表的主要作用，在于分析各地区、各部门或各单位之间收支的平衡关系，所以，又称部门或地区联系平衡表。企业集团是由内部的各个成员组成的有机整体，各二级单位之间都存在着错综复杂的往来关系，通过编制棋盘式平衡表，能够清晰地反映各二级单位之间的联系，更有利于集团整体的统一管理。

2.实施棋盘式会计制度的前提与功能

棋盘式管理的前提是集团统一的会计核算系统以及畅通的会计信息传递的虚拟局域网的建立，该系统由集团公司负责建立以及日常运行，在系统里建立棋盘式账簿，该账簿同时又是在任何时点自求平衡的平衡表，集团公司或任何一家二级单位可以随时输出该平衡表以适应管理的需要。当内部往来事项发生以后，通过填制棋盘式原始凭证并输入局域网，网络将自动将债权债务金额填入债权债务双方所对应的棋盘式平衡表的相应“格子”中，从而实现对各单位内部往来会计核算的在线适时监控。集团统一的会计核算系统为棋盘式平衡表的编制提供了数据来源，而会计信息传递机制则为棋盘式平衡表的编制和适时在线平衡提供了实现途径，同时也起到了减轻会计核算工作量和简化编制集团公司合并会计报表工作的作用。

3.棋盘式会计核算制度的设计

（1）棋盘式原始凭证

企业集团内部发生内部交易事项时，在集团局域网相关类别的原始凭证上设置“内部往来”的复选框，并事先在系统内保存集团内部各成员的清单，当交易对方为集团内部成员时，将自动勾选“内部往来”的复选框，保存后，该凭证涉及的业务内容及金额将被传递到棋盘式内部往来账簿中记录。

（2）三维棋盘式内部往来账簿

如上图表所示，棋盘式内部往来账簿可采用三维立体式的账簿形式（计算机抽象模拟账簿），横轴（x）表示债务方，纵轴（y）表示债权方，横轴与纵轴交汇所形成的单元格则用来记录该项内部往来交易的金额。横轴与纵轴交汇形成一张棋盘式内部往来平衡表，该表的横排和纵列的项目完全相同，且关于表格的对角线对称，其中横排表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债权，纵列表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债务。表格中除对角线上的单元格之外的每一个单元格都对应着一项内部往来交易，涉及的交易双方即为对应的横排和纵列项目中的成员，其中一方的债权，也就对应着另一方的债务。竖轴（z）表示时间，即业务发生的具体日期。每当一项内部往来业务发生，在其棋盘式原始凭证输入后，账簿系统将自动生成一张时间为当天日期的棋盘式平衡表，并根据原始凭证上的交易双方，在对应的方格内填入相应的交易金额。如果当天还有其他内部往来业务发生，将以同样的方式记录在此表内，即只需用一张棋盘式平衡表来记录当天所发生的全部内部往来业务。

4.棋盘式内部往来平衡报表的查询与输出

（1）棋盘式内部往来平衡月报表的查询与输出。在查询系统中输入查询的月份，账簿系统将把该月生成的所有棋盘式平衡表重叠，对应方格的金额相加，从而生成一张反映本月企业集团内部往来总体情况的棋盘式内部往来报表。

（2）棋盘式内部往来平衡日报表的查询与输出。根据三维棋盘式内部往来账簿的设计原理，只要将竖轴上的日期固定，就可得到企业集团在该日的内部往来交易情况。因此，在查询内部往来日报表时，只需输入查询日期，即可生成当天的棋盘式内部往来日报表。

（3）集团内部各公司在内部往来中的债务明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将横轴上所要查询的公司选定，通过纵轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债务分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债务明细表。

（4）集团内部各公司在内部往来中的债权明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将纵轴上所要查询的公司选定，通过横轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债权分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债权明细表。

四、棋盘式内部往来会计核算制度的案例分析

背景材料：某集团2015年1月发生了如下内部往来业务：1月3日，母公司向子公司A购买了原材料共60000元，货款未付，代收了子公司B的销售货款共80000元，A公司向C公司赊销商品80000元，从D公司赊购原材料20000元；1月10日，母公司为子公司C垫支了50000元的货款，为子公司D垫付水电费、房租费共100000元；1月16日，B公司向A公司预付了30000元的商品款，仍未交货，向D公司购买原材料开出40000元的商业汇票，仍未兑付，C公司向D公司出租包装物应收租金10000元，向B公司赊销商品20000元。根据以上资料编制该集团2015年1月内部往来相关账表如下：

（1） 棋盘式内部往来账簿

（2） 棋盘式内部往来报表

D公司的内部往来债权明细账可清晰地反映D公司在2015年1月内部往来的债权规模及其分布以及业务发生的具体时间。从月报表中可看出：2015年1月该集团发生了内部往来各项业务共计490000元，其中归属于母公司的债权和债务最多，母公司的债权总额为150000元，占内部债权总额的31%，母公司的债务总额为140000元，占内部债务总额的29%。其次，子公司A和子公司B的债权总额也较大，分别为140000元和110000元；而子公司C和子公司D的债务总额则较大，分别为130000元和110000元。

五、棋盘式内部往来会计制度的优点及意义

1.防止一方漏记或记错的情况发生。由于每一项内部往来交易发生后，相关交易金额便传到集团账务系统里的棋盘式内部往来账簿中，只用一个金额就能反映交易双方的债权债务关系，有一个债权单位，必然对应一个债务单位，避免了错记单位名称和交易双方记录金额不一致的情况。

2.能够清晰而全面的反映集团内部各二级单位之间的债权债务关系。三维棋盘式内部往来账簿中每个单元格的横轴和纵轴都对应着一个债务方，一个债权方，任意一个金额都能找到它的交易双方，便于查询和分析。而纵轴则对应着相应的业务发生时间，从而更加全面地反映了内部往来业务的内容，能够提供多样的内部往来报表的查询与输出，为管理者提供更加丰富的会计信息，克服了传统二维表的局限性。

3.便于比较分析集团内部往来总体的债权债务规模及构成，有利于企业集团加强内部往来的管理和绩效考核，有效降低集团内部的财产管理风险。棋盘式内部往来会计制度不仅能够反映集团内部各二级单位之间的往来关系，还能反映集团内部各成员的债权债务规模和构成情况，有利于集团对各二级单位的财务预算和管理。

4.结构清晰，表达简洁，为合并报表的编制提供了方便。由于棋盘式内部往来账簿清晰地反映了集团内部往来的关系，为编制调整和抵销分录提供了方便，从而加快了编制合并报表的效率。

参考文献：

[1] 王庆宁：报业集团内部往来账不平衡的成因及治理[J]，青年记者，2015（33）.

[2] 王国海，徐树波：巧用内部往来[J]，财务与会计，2010.12.[3] 张春喜：基于CPA视角的内部往来的核对与思考[J]，中国内部审计，2014.5.

篇5：项目六 往来款项核算习题

一、单选题

1．预付账款不多的企业,可以不设“预付账款”账户,而将预付的款项记入().A.“应付账款”账户的借方 B.“应收账款”账户的借方 C.“应付账款”账户的贷方 D.“应付账款”账户的贷方

2．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 3.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 4.票据贴现期即从()。

A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日

5.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。

A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 6.某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A、0 B、100 C、117 D、1100 7.华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为().A.4 000元 B.2 000元C.5 000元 D.3 500元

8.华盛公司2003起采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比率为2%,2003年末应收账款余额500万元,2004年上半年确认坏账损失10万元,下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元.2004年末应收账款余额400万元,华盛公司2004年末坏账准备账户的余额是()万元.A.2 B.10C.8 D.6 9.华盛公司于2004年1月20日签发一账60天到期的票据,则该票据的到期日为().A.3月19日

B.3月20日

C.3月8日

D.3月21日

10.华盛公司销售某种商品报价10 000元,商业折扣为5%,付款条件为2/10,1/20,N/30,在总价法下,应收账款入账金额为().A.9 500

B.10 000

C.9 800

D.9 310 11.企业采用余额百分比法计提坏账准备,计提比例1%.“坏账准备”的期初贷方余额为3 200元,以前期间确认的坏账中有2 000元在本期收回,本期确认的坏账为5 000元,本期末应收账款借方金额1 000 000元.则本期().A.不计提坏账准备

B.计提坏账准备5 000元 C.冲减坏账准备200元

D.计提坏账准备9 800元

12．采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。

A.现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 13．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.存出投资款 B.商业承兑汇票 C.信用卡存款 D.银行本票存款 14．预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接计入（）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。

A.“应收帐款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户 15．企业的存出投资款，应借记（）账户。

A.其他货币资金 B.应收票据 C.其他应付款 D.预付账款 16．在总价法下，应收账款入账价值中不应包括（）A.增值税销项税额 B.代购买方垫付的运杂费 C.可能给予客户的现金折扣 D.给予客户的商业折扣

17．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/

10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元。A.595000 B.585000 C.554635 D.565750 18．某企业按销货百分比法计提坏账准备。2003年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2003年应计提的坏账准备金额为（）。A.30000 B.31000 C.0 D.29000 19．总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为（）处理。A.营业外支出 B.冲减销售收入 C.财务费用 D.产品销售费用

20．备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记“坏账准备”科目。A.银行存款 B.营业外收入 C.管理费用 D.应收账款

21．如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区等），导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用（）计提坏账准备。A.个别认定法 B.应收账款余额百分比法 C.销货百分比法 D.账龄分析法 221．在我国，企业收到的商业汇票应以（）计价。A.到期值的现值 B.到期值 C.面值 D.贴现值

23．应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应做的会计分录是（）。

A．借：应收票据 B.借：应收账款 C.借：应收账款 D.借：银行存款

贷：银行存款 贷：应收票据 贷：银行存款 贷：应收票据

24．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。A.6月25日 B.6月26日 C.6月27日 D.6月24日 25．某企业2003年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为（）元。A．100000 B.101000 C.103000 D.100500 26．2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。A.-300 B.-100 C.-1300 D.900 27．企业1999年末应收账款余额为600万元；2000年收回已转销的坏账l万元，年末应收账款余额为900万元。该企业按5 ‰的比率计提坏账准备，2000年末应计提的坏账准备为（）

A、30000元 B、45000元 C、44000元 D、5000元

28．“应收帐款”科目所属明细科目期未有贷方余额，应在资产负债表()项目内填列 A、预付帐款 B、应付帐款； C、应收帐款 D、预收帐款 29．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收保险公司的赔款 B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费

30．某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A.585 B.600 C.785 D.800 31．某企业“应收账款”账户所属A.B.C三个明细账户的期末余额分别为：A明细账户借方余额500元，B明细账户贷方余额1,200元，C明细账户借方余额4,000元。按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额应为（）元。A.5,700 B.4,500 C.3,300 D.1,200 32．某企业持有一张票面利率为6%，面值为28,000元.，期限为60天的银行承兑汇票，向开户银行申请贴现，贴现期为50天，贴现率为7.2%，贴现利息为（）元。A.218.80 B.288.80 C.280.00 D.282.80 33．企业在购买材料时，若采用银行承兑汇票结算贷款，则支付的银行承兑手续费，应计入（）。

A.材料采购成本 B.应付票据 C.管理费用 D.财务费用

34．某企业按合同规定预付货款10,000元购买原材料，并通过“预付账款”科目核算。最后结算时，购入原材料的实际价款为12,000元。则支付2,000元差价时的会计分录为（）。A.借：预付账款 2,000 B.借：原材料 2,000 贷：银行存款 2,000 贷：银行存款 2,000

C.借：材料采购 2,000 D.借：应付账款 2,000

贷：银行存款 2,000 贷：银行存款 2,000 35．应收账款的入账价值不包括（）。A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费

C.应收客户违约的罚款 D.销售货物或提供劳务应收的增值税

36．某企业销售商品的现金折扣条件是“2/10-1/20-N/30”。如果企业销售货物2,000元，客户在第11天归还货款，则企业收到的货款为（）元。A.2,000 B.1,960 C.1,980 D.1970 37．提取坏账准备会导致（）。

A.减少应收账款 B.减少坏账损失 C.减少当期利润 D.增加可动用现金 38．某企业2001年3月12 H销售产品一批，按产品价目表标明的价格计算，金额为220000元；按商业折扣的规定，给予购货方20000元的折扣。假定该企业适用的增值税税率为17%，给客户价税合计的现金折扣条件为=3/10，2/20，n/40.如果该企业在3月26 H收到该笔款项时，收到的金额为（）元。

A.214000 B.229320 C.234000 D.254000 39．某企业于2003年5月2日将3月23日开出并承兑的6个月商业汇票到银行贴现，票据面值为100000天.票面利率为10%，银行贴现率为12%，则该企业贴现净额为：（）

A.99995元 B.99925元 C.99960元 D.99890元

40．A公司采用托收承付方式向丙公司销售商品一批，按标明售价计算的销售额为100000元，增值税税率17%，因是批量销售，A公司给予丙公司10%的价格折扣。A公司代垫运杂费1000元。A公司应向丙公司收取的金额是（）

A.118000元

B.106300元

C.108000元

D.105300元

41．期末，企业对应收的带息银行承兑汇票计提利息5000元。会计分录为（）

A.借：应收票据

5000

B.借：财务费用

5000

贷：财务费用

5000 贷：应收票据

5000 C.借：财务费用

5000

D.借：应收票据

5000

贷：投资收益

5000 贷：预提费用

5000

42．某企业2002年初“坏账准备”账户的贷方余额为5000元，该年7月发生坏账损失2000元。2002年末应收账款的余额为600万元，提取坏账准备的比例为5‰，该企业年末应贷记“坏账准备”账户的金额为（）

A.30000

B.33000

C.27000

D.23000 43．企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金1000元，会计分录应为（）A.借：管理费用

1000

B.借：应收账款

1000

贷：银行存款

1000 贷：银行存款 1000

C.借：预付账款

1000

D.借：其他应收款

1000

贷：银行存款

1000 贷：银行存款

1000

44．期末应收账款总账借方余额500万元，其中余额在借方的明细账余额之和700万元。期末预收账款总账贷方余额300万元，其中余额在贷方的明细账余额之和400万元。坏账准备贷方余额50万元。期末资产负债表“预收账款”项目期末数是（）

A.500万元

B.400万元

C.300万元

D.600万元

二、多选题

1．根据我国的会计制度，通过“应收票据”科目核算的票据有（）。A.银行本票 C.支票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2．带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有（）。A.票据的面值 B.票据的利息 C.贴现率 D.贴现日到到期日的时间 3．企业的应收账款不应包括（）。

A.预付分公司款 B.应收利息 C.超过一年的应收分期销货款 D.对职工的预付款 4．总价法下，（）。

A.销售收入以实际售价入账 B.应收账款以实际售价入账 C.销售收入以报价入账 D.应收账款以报价入账 5．备用金可以通过（）科目核算。

A.应收账款 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.备用金 6．企业的预付账款可以通过（）科目进行核算。A.预付账款 B.应付账款 C.其他应付款 D.应收账款 7．如果带息票据的利率与贴现率相同，则贴现款（）。A.一定等于票面额 B.可能等于票面额 C.可能小于票面额 D.与贴现期长短无关

8．采用备抵法首先要按期估计坏账损失，在会计实务中，按期估计坏账损失的方法一般有（）。

A.销货百分比法 B.赊销百分比法 C.应收账款余额百分比法 D.账龄分析法 9．下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有（）。A.提取的坏账准备 B.发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款 D.冲回多提的坏账准备

10．按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）。A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.银行汇票存款

11．按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有（）。

A.其他应收款 B.应收票据 C.预付账款 D.应收利息 12．应收款项的报表项目填制方法中需要分析填列的有（）。A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应收股利 13．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时()。A．计提坏账准备

B．计提票据利息

C．增加应收票据的票面价值 D．冲减“财务费用”科目 14．应收账款包括()。

A．应收职工欠款

B．应收赊销货款

C．应收利息

D．应收购货单位垫付的销售商品运费 15．应收账款是指()。

A．因销售活动形成的债权

B．流动资产性质的债权 C．本企业应收客户的款项 D．本企业付出的存储保证金

16．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。A．票据的面值

B．票据的期限

C．票据的种类

D．贴现的利息 17．坏账的核算方法有()。

A．直接转销法

B．间接法

C．备抵法

D．成本法

18．下列各项中，应计入“坏账准备”科目借方的有()。A．提取坏账准备

B．冲回多提坏账准备

C．收回以前确认并转销的坏账

D．备抵法下实际发生的坏账

19．按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有 A．当年发生的应收款项

B．计划对应收款项进行重组

C．与关联方发生的应收款项

D．其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 20.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账()。A．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回

B．债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回

C．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小

D．超过一年的应收款项

21．用备抵法核算坏账损失的特点是()。

A．账务处理较简单

B．防止虚增企业资产 C．符合权责发生制原则

D．不符合配比原则

22．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）A、拨付给企业各内部单位的备用金B、应收的各种罚款

C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 23．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）A、“预付账款”属于资产性质的账户

B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项

24．下列各种情况，进行会计处理时，应计入“坏账准备”科目贷方的是（）A、首次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备 B、收回过去已确认并转销的坏账

C、期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏账准备余额 D、发生坏账

25．按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票 265．下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A、收回应收账款

B、收回已转销的坏账

C、计提应收账款坏账准备 D、结转到期不能收回的应收票据 27下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣

28.应在“坏账准备”账户借方反映的项目是().A.提取的坏账准备 B.已作为坏账确认的应收账款 C.收回以前已确认并转销的坏账损失 D.冲回多提的坏账准备 29.下列各项中,可以作为坏账处理的是().A.到期的应收票据, 付款单位无款支付

B.因债务人破产, 依照法律清偿后, 确实无法收回的应收账款

C.债务人死亡, 既无遗产可供清偿, 又无义务承担人, 确实无法收回的应收账款 D.债务人逾期未履行偿债义务超过三年, 仍不能收回的应收账款 31.在下列各项中,应在“其他应收款”科目核算的有().A.应收票据转入

B.预付账款转入

C.应收出租包装物的押金 D.应收保险公司的各种赔偿款

三、判断题

1、一般地，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果应收票据的利息金额不大，对企业的财务成果的影响也较小，可以于票据到期时一次冲减财务费用。（）

2、按月计提应收票据利息时，应该借记“应收利息”，贷记“财务费用”。（）

3、无论应收票据是否记息，企业从银行获得的贴现款一定小于应收票据的面值。（）

4、在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。（）

5、我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）

6、在发生现金折扣的情况下，销项税额应以未扣除现金折扣后的不含税销售额为计算基础。

（）

7、采用直接转销法和备抵法核算坏帐损失，二者对当年损益的影响不同。（）

8、根据我国会计制度的有关规定，在提取应收账款坏帐准备时，除有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回的可能性不大外，当年发生的应收账款不能全额计提坏账准备。（）

9、预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。（）

10、某企业持有一张面值为100 000元，年利率8%的商业汇票，出票日为3月15日，期限为60天，则票据到期日为5月16日。（）11．应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。()12．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。()13．应收账款是企业因销售商品等经营活动所形成的债务。()14．企业应收债务的利息在“应收账款”科目核算。()15．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。()16.总价法将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务费用。()17．净价法将销售方给予客户的现金折扣视为提供信贷获得的收入。()18．采用直接转销法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()19．采用备抵法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()20．用应收账款余额百分比法估计坏账损失，是根据企业本期赊销金额和估计的坏账率来计提坏账准备的方法。()11．企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。()

四、计算题

（一）根据以下经济业务编制会计分录。资料：Ａ企业发生以下经济业务：

（１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。

（２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为1998年11月1日，票面利息为10％。

（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为1998年12月1日，票面利息为9％。

（5）1998年报2月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。

（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值4.02万元，利息1755元，共计7.1955万元。

（7）向Ｄ公司销售产品的银行承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4）

（8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为1999年3月1日。

（9）向Ｆ企业销售产品，货款8万元，增值税额1.36万元，共计9.36万元收取期限为3个月的商业承兑汇票一张，面值为9.36万元，票面利率为10％，出票为1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，将持有的Ｅ单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.36万元，票面利率为10％，期限为3个月，出票日为1999年4月1日。银行年贴现 率为12％。

（11）企业将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。

（二）2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2010年度,甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。

（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：

（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。

（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。（4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。

（三）A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。有关资料如下：

（1）2009年期初应收账款余额4 000万元，坏账准备贷方余额20万元；2009年8月销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元。估计2009年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元.（2）2010年4月收回以前年度的应收账款2 000万元存入银行，2010年6月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款，2010年12月实际发生坏账损失30万元。估计年末应收账款的未来现金流量现值为9 930.1万元。

（3）2011年3月收回以前年度的应收账款5 000万元存入银行，2011年7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款，2011年9月收回已确认的坏账损失25万元。

要求：作出相应的会计处理。

（四）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。