加拿大研究生会计专业解析

加拿大研究生会计专业解析（通用8篇）

篇1：加拿大研究生会计专业解析

加拿大研究生会计专业解析

目前，很多留学生都是选择出国读商科，虽然金融危机也曾抑制了留学读商科的热潮，但这丝毫没有影响会计等商科相关职业在近期评为“北美十大高薪工作”排行榜，平均年薪高达25.7万美元。因为加拿大的对留学生毕业之后的工作签证和移民政策优惠，更会学生会选择去加拿大留学攻读会计专业。

加拿大共有4所大学提供研究生会计课程的学习，分别是：

多伦多大学MMPA：此专业自成立以来一直受到国际留学生的热捧，原因是对于课程和录取要求的灵活设置。两年的硕士学习阶段配有两次共两个学期的带薪实习机会，申请人本科的学术背景可以是商科也可以是非商科专业。该专业正常课程是每年5月开学，为期27个月，但是根据申请人的学术和工作能力，可插入到24个月和16个月的课程。终以获取CA、CGA和CMAishi 为主要目标的项目（三者都为加拿大的会计相关牌照）.布鲁克大学-会计硕士（M.Acc）/国际会计硕士（I.M.Acc）

布鲁克大学的商学院在加拿大享有盛名，其教学质量受到包括国际精英商学院联盟、安大略注册会计师协会、安大略管理会计师等多家专业机构的信赖和认可.滑铁卢大学的会计硕士（M.Acc）

该学校对于会计硕士的录取要求极为特别，只允许本校的本科毕业生申请该专业。故在此不再多述。

萨省大学的职业会计硕士（M.P.Acc）

萨省大学也是一所很知名的医博类大学，该校提供的职业会计硕士课程具有很高的声誉，毕业生可以自动豁免加拿大特许会计师商学院前5门课程，为尽早拿到注册会计师提供了捷径。该课程要求国际申请人GPA75%以上，雅思6.5分或托福IBT80分以上，GMAT最低要求600分，建议至少提供660以上的成绩才有成功拿到OFFER的竞争力。

该专业五月份开学，提前18个月截止报名，换句话说，在2012年11月截止之前，我们还可以申请2014年5月开始的课程，由于该专业基于以成为注册会计师（CA）为目的，所以要求申请人必须充分说明自己对于加国会计、审计、税务等各方面课程的掌握。

建议想要申请加拿大会计硕士的学生，应该提前2年考出雅思，GMAT成绩，至少1年半之前就发出申请，不要错过申请的最佳时间。

篇2：加拿大研究生会计专业解析

厨师专业移民加拿大怎么样？加拿大就业前景就目前情况而言，厨师这一职业的就业机会极其有限。预计在今后的5年里，这种情况不会有所改变。不过，据加拿大厨师联合协会(CanadianFederationofChefsandCooks)宣称，加拿大今后将提高对高级厨师的需求数量。

从业要求从业人员必须具有高级中学的教育背景。普通厨师应具备3年的学徒经历，或者至少拥有2年以上的实际工作经验，并获得资格证书。中级厨师应具有一定的学徒经历，或者接受过正规的培训，包括在海外及国内的专业岗位培训。高级厨师除了具有一定的实际工作经历，同时还要拥有2年以上的厨房食物及人员管理经验。厨师资格证书由加拿大烹饪协会(CanadaianCulinaryInstitute)统一管理。

篇3：加拿大研究生会计专业解析

第一章总论

本章要点: (1) 掌握会计要素概念及其确认条件; (2) 掌握会计信息质量要求; (3) 掌握会计计量属性及其应用原则; (4) 熟悉财务报告目标; (5) 熟悉财务报告的构成; (6) 了解会计基本假设。

第二章存货

本章要点: (1) 掌握存货的确认条件; (2) 掌握存货初始计量的核算; (3) 掌握存货可变现净值的确认方法; (4) 掌握存货期末计量的核算; (5) 熟悉存货发出的计价方法。

第三章固定资产

本章要点: (1) 掌握固定资产的确认条件; (2) 掌握固定资产初始计量的核算; (3) 掌握固定资产后续支出的核算; (4) 掌握固定资产处置的核算; (5) 熟悉固定资产折旧方法。本章重点掌握固定资产的初始计量和后续计量, 掌握固定资产处置的核算。对于不同方式下取得的固定资产的初始计量要掌握, 特别是具有融资性质的购建固定资产核算。固定资产后续支出的核算思路, 符合资本化条件的予以资本化, 不符合资本化条件的计入当期管理费用或销售费用。

第四章无形资产

本章要点: (1) 掌握无形资产的确认条件; (2) 掌握研究与开发支出的确认条件; (3) 掌握无形资产初始计量的核算; (4) 掌握无形资产使用寿命的确定原则; (5) 掌握无形资产摊销原则; (6) 熟悉无形资产处置和报废。本章重点掌握研究与开发支出的确定条件及核算, 无资产的初始计量和处置核算。掌握具有融资性质的购入无形资产的核算。

第五章投资性房地产

本章要点: (1) 掌握投资性房地产概念和范围; (2) 掌握投资性房地产的确认条件; (3) 掌握投资性房地产初始计量的核算; (4) 掌握投资性房地产后续计量的核算; (5) 掌握投资性房地产转换的核算; (6) 熟悉投资性房地产处置的核算。

第六章金融资产

本章要点: (1) 掌握金融资产的分类; (2) 掌握金融资产初始计量的核算; (3) 掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法; (4) 掌握各类金融资产后续计量的核算; (5) 掌握不同类金融资产转换的核算; (6) 掌握金融资产减值损失的核算。

第七章长期股权投资

本章要点: (1) 掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法; (2) 掌握非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法; (3) 掌握以非企业合并方式取得的长期股权投资初始成本的确定方法; (4) 掌握长期股权投资权益法核算; (5) 掌握长期股权投资成本法核算; (6) 熟悉长期股权投资处置的核算。本章学习注意和第十九章企业合并报表部分的学习结合起来, 要会综合运用。

第八章非货币性资产交换

本章要点: (1) 掌握非货币性资产交换的认定; (2) 掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件; (3) 掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算; (4) 掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算; (5) 熟悉涉及多项资产的非货币性资产交换的核算。

第九章资产减值

本章要点: (1) 掌握认定资产可能发生减值的迹象; (2) 掌握资产可收回金额的计量; (3) 掌握资产减值损失的确定原则; (4) 掌握资产组的认定方法及其减值的处理; (5) 了解商誉减值的会计处理。本章重点掌握资产减值准则的适用范围, 知道按照减值准则计提的资产减值都不允许转回。

第十章负债

本章要点: (1) 掌握一般纳税企业应交增值税的核算; (2) 掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长期应付款的核算; (3) 熟悉应付股利的核算; (4) 了解应交消费税和应交营业税的核算; (5) 了解小规模纳税企业增值税的核算。本章重点掌握实际利率法在应付债券核算中的运用。

第十一章债务重组

本章要点: (1) 掌握债务人对债务重组的会计处理; (2) 掌握债权人对债务重组的会计处理; (3) 熟悉债务重组方式。

第十二章或有事项

本章要点: (1) 掌握预计负债的确认条件; (2) 掌握预计负债的计量原则; (3) 掌握亏损合同和重组形成的或有事项的处理; (4) 熟悉或有事项概念及常见或有事项; (5) 了解或有事项的特征。

第十三章收入

本章要点: (1) 掌握销售商品收入的确认和计量; (2) 掌握提供劳务收入的确认和计量; (3) 掌握让渡资产使用权收入的确认和计量; (4) 掌握建造合同收入和成本的确认和计量; (5) 熟悉商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的处理。本章属于重点章节, 要注意和会计差错、日后事项、利润表等结合形成综合题。

第十四章借款费用

本章要点: (1) 掌握借款费用的确认; (2) 掌握借款费用资本化金额的确定; (3) 掌握借款费用开始资本化的条件; (4) 掌握借款费用暂停资本化的条件; (5) 掌握借款费用停止资本化的条件。本章可以结合固定资产、外币业务章节进行综合考查。

第十五章所得税

本章要点: (1) 掌握资产计税基础的确定; (2) 掌握负债计税基础的确定; (3) 掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定; (4) 掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认; (5) 掌握所得税费用的确认和计量。本章属于重点章节, 要注意结合教材收入、日后事项、财务报告等章节内容进行综合训练。

第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正

本章要点: (1) 掌握会计政策变更的条件; (2) 掌握会计政策变更的会计处理; (3) 掌握会计估计变更的会计处理; (4) 掌握前期差错更正的会计处理; (5) 熟悉会计估计变更的条件。本章也属于重要章节内容, 在学习时也要注意结合日后事项等章节内容进行综合训练。

第十七章资产负债表日后事项

本章要点: (1) 掌握资产负债表日后事项的概念; (2) 掌握资产负债表日后事项涵盖的期间; (3) 掌握资产负债表日后调整事项的概念及处理方法; (4) 掌握资产负债表日后非调整事项的概念及处理方法。本章属于重点章节, 要注意结合差错、所得税和财务报告的章节内容进行综合训练。

第十八章外币折算

本章要点: (1) 掌握外币交易的会计处理; (2) 掌握非恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法; (3) 熟悉境外经营处置的会计处理; (4) 熟悉记账本位币的确定方法; (5) 了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法。

第十九章财务报告

本章要点: (1) 掌握资产负债表的内容、格式和编制方法; (2) 掌握利润表的内容、格式和编制方法; (3) 掌握现金流量表的内容、格式和编制方法; (4) 掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方法; (5) 掌握每股收益的计算方法; (6) 掌握合并财务报表的概念和合并财务报表范围的确定原则; (7) 掌握合并资产负债表的内容、格式和编制方法; (8) 掌握合并利润表的内容、格式和编制方法; (9) 掌握合并现金流量表的内容、格式和编制方法; (10) 掌握合并所有者权益变动表的内容、格式和编制方法; (11) 掌握分部报告的内容、结构和编制方法; (12) 掌握关联方的判断原则和披露要求; (13) 熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。本章历来属于考试重点内容, 经常出现综合题, 学习时要非常重视。另外, 在关联方判断、分部报告等方面也经常出现客观题。

第二十章行政事业单位会计

本章要点: (1) 掌握行政事业单位资产和负债的核算; (2) 掌握行政事业单位净资产的核算; (3) 掌握行政事业单位收入和支出的核算; (4) 掌握国库集中收付制度; (5) 熟悉行政事业单位会计报表。本章重点掌握资产、负债、净资产、收入和支出的内容及核算。本章从历年考试情况来看, 没有考过主观题, 分值一般在2~4分。

《经济法》要点及变化

第一章经济法总论

本章要点: (1) 掌握经济法律关系的要素, 经济法律关系的发生、变更和消灭; (2) 掌握法律行为和代理; (3) 掌握经济纠纷的解决途径; (4) 熟悉经济法的渊源; (5) 熟悉违反经济法的法律责任; (6) 了解经济法的概念、经济法律关系的概念、经济法实施的概念。

第二章公司法律制度

本章要点: (1) 掌握公司法人财产权与公司股东权利; (2) 掌握有限责任公司的设立和组织机构; (3) 掌握有限责任公司的股权转让; (4) 掌握股份有限公司的设立和组织机构; (5) 掌握股份有限公司的股份发行和转让; (6) 掌握公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务; (7) 掌握公司债券的发行和转让; (8) 掌握公司财务、会计的基本要求和公司利润分配; (9) 熟悉公司的登记管理; (10) 熟悉一人有限责任公司和国有独资公司的特别规定; (11) 熟悉上市公司组织机构的特别规定; (12) 熟悉股东诉讼; (13) 熟悉公司的合并、分立、增资、减资; (14) 熟悉公司的解散与清算; (15) 了解公司的概念和种类, 公司法的概念; (16) 了解公司债券的概念和种类; (17) 了解违反公司法的法律责任。

第三章个人独资企业和合伙企业法律制度

本章要点: (1) 掌握个人独资企业的设立、投资人及事务管理; (2) 掌握普通合伙企业的有关规定, 包括合伙企业的设立、合伙企业财产、合伙企业的事务执行、合伙企业与第三人关系、入伙与退伙、特殊的普通合伙企业; (3) 掌握有限合伙企业的特殊规定, 包括有限合伙企业的设立、有限合伙企业事务执行、有限合伙企业财产出质与转让、有限合伙人债务清偿、有限合伙企业入伙与退伙、合伙人性质转变的特殊规定; (4) 熟悉个人独资企业的解散和清算; (5) 熟悉合伙企业的解散和清算; (6) 了解个人独资企业的概念、个人独资企业法的概念; (7) 了解违反个人独资企业法的法律责任; (8) 了解合伙的概念、合伙企业的概念、合伙企业法的概念; (9) 了解普通合伙企业的概念、有限合伙企业的概念; (10) 了解违反合伙企业法的法律责任。

第四章外商投资企业法律制度

本章要点: (1) 掌握外国投资者并购境内企业; (2) 掌握中外合资经营企业的注册资本与投资总额、合营各方的出资方式和出资期限、出资额的转让、组织形式和组织机构、财务会计管理; (3) 掌握中外合作经营企业的注册资本、投资与合作条件、组织形式和组织机构、经营管理; (4) 掌握外资企业的注册资本、外国投资者的出资、财务会计管理; (5) 熟悉外商投资企业的投资项目; (6) 熟悉中外合资经营企业的设立、合营期限、解散和清算; (7) 熟悉中外合作经营企业的设立、合作期限、解散和清算; (8) 熟悉外资企业的设立、组织形式和组织机构、经营期限、终止和清算; (9) 了解外商投资企业的概念、种类、权利和义务; (10) 了解中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业的概念。本章大纲与07年相比, 其变化为“合营企业投资者分期出资的总期限的规定”已经在今年的大纲中删除。

第五章企业破产法律制度

本章要点: (1) 掌握破产界限、破产申请和受理; (2) 掌握破产管理人; (3) 掌握债务人财产; (4) 掌握破产费用和共益债务; (5) 掌握债权申报; (6) 掌握债权人会议; (7) 掌握破产清算; (8) 熟悉重整; (9) 熟悉和解; (10) 了解破产的概念、企业破产法的概念; (11) 了解违反破产法的法律责任。

第六章证券法律制度

本章要点: (1) 掌握证券发行的一般规定、股票的发行、公司债券的发行、证券投资基金的发行; (2) 掌握证券交易的一般规则、证券上市、持续信息公开、禁止的交易行为; (3) 掌握上市公司的收购; (4) 熟悉证券的发行程序; (5) 了解证券的概念、证券市场的概念、证券法的概念; (6) 了解违反证券法的违法行为及其法律责任。

第七章票据法律制度

本章要点: (1) 掌握票据关系、票据行为、票据权利、票据抗辩、票据的伪造与变造; (2) 掌握汇票的出票、背书、承兑、保证、付款及汇票的追索权; (3) 掌握本票的出票和见票付款; (4) 掌握支票的出票和付款; (5) 熟悉汇票的概念、本票的概念、支票的概念; (6) 了解票据与票据法的概念; (7) 了解涉外票据的法律适用; (8) 了解违反票据法的法律责任。

第八章合同法律制度

本章要点: (1) 掌握合同订立的形式、合同主要条款、合同订立方式、合同成立的时间和地点; (2) 掌握合同的生效、有效合同、无效合同、可撤销合同、效力待定合同; (3) 掌握合同履行的规则、抗辩权的行使、保全措施; (4) 掌握合同担保的主要方式, 包括保证、抵押、质押、留置、定金; (5) 掌握合同的变更、合同的转让; (6) 掌握合同权利义务终止的具体情形、合同权利义务终止的法律后果; (7) 掌握违约责任的主要形式; (8) 掌握买卖合同、借款合同、租赁合同、融资租赁合同、技术合同; (9) 熟悉格式条款、违约责任的免除; (10) 熟悉供用电、水、气、热力合同、赠与合同、承揽合同、运输合同、建设工程合同、保管合同、仓储合同、委托合同; (11) 了解合同的概念和分类、合同法的概念; (12) 了解行纪合同、居间合同。本章与2007年考试大纲相比, 在合同法部分没有变化, 但是在担保法律制度部分加入了新颁布的《中华人民共和国物权法》的规定, 变化非常大。

第九章相关财政法律制度

本章要点: (1) 掌握政府采购方式、政府采购程序、政府采购合同、政府采购质疑与投诉; (2) 掌握行政单位国有资产配置和使用、评估和处置; (3) 掌握事业单位国有资产配置和使用、评估和产权登记、处置; (4) 掌握企业国有资产产权界定、产权登记、评估、转让; (5) 掌握财政违法行为的行为主体、财政违法行为种类与制裁措施、财政执法主体的权限、财政执法程序; (6) 熟悉政府采购当事人及其权利义务、政府采购监督检查、违反政府采购法的法律责任; (7) 熟悉行政单位国有资产管理机构及其职责、监督管理和法律责任; (8) 熟悉事业单位国有资产管理机构及其职责、监督管理和法律责任; (9) 了解政府采购的概念和原则; (10) 了解行政单位国有资产的概念、事业单位国有资产的概念、企业国有资产的概念。

《财务管理》要点及变化

第一章财务管理总论

本章要点: (1) 掌握财务管理的含义和内容; (2) 掌握财务管理的目标; (3) 熟悉财务管理的经济环境、法律环境和金融环境; (4) 了解相关利益群体的利益冲突及协调方法。

本章主要变化: (1) “每股收益”原来的定义, “每股收益, 是企业实现的利润同投入资本或股本数的比值”, 修改后为“每股收益, 是企业实现的归属于普通股股东的当期净利润同当期发行在外普通股的加权平均数的比值”; (2) “协调所有者与债权人矛盾的主要方法”表述有变化, 把“附限制性条款的借款”改为“限制性借债”; (3) “经济周期”原来的叙述, “在不同的经济周期, 企业应相应采取不同的财务管理策略”, 修改后为:“在不同的阶段, 企业应相应采取不同的财务管理策略”; (4) “财务管理的法律环境”原来的叙述, “财务管理的法律环境, 主要包括企业组织形式及公司治理的规定和税收法规”, 修改后为“财务管理的法律环境, 主要包括企业组织形式及公司治理的有关规定和税收法规”。

第二章风险与收益分析

本章要点: (1) 掌握资产的风险与收益的含义; (2) 掌握资产风险的衡量方法; (3) 掌握资产组合总风险的构成及系统风险的衡量方法; (4) 掌握资本资产定价模型及其运用 (5) 熟悉风险偏好的内容; (6) 了解套利定价理论。

本章主要变化: (1) 概率计算的“方差”和“标准差”公式表示增加了一个“大括号”; (2) “风险中立者”的叙述把“他们选择资产的唯一标准是预期收益的大小”改为“他们选择资产的唯一标准是预期收益率的大小” (3) “资产组合的预期收益率”的表达式增加了一个“中括号”; (4) “资本资产定价模型”原来的内容, “Rm表示市场平均收益率, 通常用股票价格指数来代替”, 修改为“Rm表示市场平均收益率, 通常用股票价格指数的平均收益率来代替”; (5) “证券市场线”原来的内容, “证券市场上任意一项资产或资产组合的系统风险系数和必要收益率都可以在证券市场线上找到对应的一点”, 修改后为“任意一项资产或资产组合的系统风险系数和必要收益率都可以在证券市场线上找到对应的一点”;原来的表述, “在资本资产定价模型的理论框架下, 假设市场是均衡的, 则资本资产定价模型还可以描述为:预期收益率=必要收益率=Rf+β× (Rm-Rf) ”, 修改后的表述, “由于在资本资产定价模型的理论框架下, 假设市场是均衡的, 因此资本资产定价模型还可以描述为:预期收益率=必要收益率=Rf+β× (Rm-Rf) ”。

第三章资金时间价值与证券评价

本章要点: (1) 掌握复利现值和终值的含义与计算方法; (2) 掌握年金现值、年金终值的含义与计算方法; (3) 掌握利率的计算, 名义利率与实际利率的换算; (4) 掌握股票收益率的计算, 普通股的评价模型; (5) 掌握债券收益率的计算, 债券的估价模型; (6) 熟悉现值系数、终值系数在计算资金时间价值中的运用; (7) 熟悉股票和股票价格; (8) 熟悉债券的含义和基本要素。

本章主要变化: (1) “股票”原来的定义是, “股票, 是股份公司发行的、用以证明投资者的股东身份和权益, 并据以获得股利的一种可转让的证明”, 修改后为“股票, 是股份公司发行的、用以证明投资者的股东身份和权益, 并据以获得股利的一种可转让的有价证券”; (2) “普通股的价值”原来的叙述是, “普通股的价值 (内在价值) 是由普通股产生的未来现金流量的现值决定的, 股票给持有者带来的未来现金流入包括两部分:股利收入和股票出售时的资本利得”, 修改后为“普通股的价值 (内在价值) 是由普通股产生的未来现金流量的现值决定的, 股票给持有者带来的未来现金流入包括两部分:股利收入和股票出售时的收入”; (3) “债券的收益”原来的叙述是, “债券的收益主要包括两方面的内容:一是债券的利息收入;二是资本损益, 即债券买入价与卖出价 (在持有至到期的情况下为到期偿还额) 之间的差额”, 修改后为“债券的收益主要包括两方面的内容:一是债券的利息收入;二是资本损益, 即债券卖出价 (在持有至到期的情况下为到期偿还额) 与买入价之间的差额”; (4) “持有期年均收益率”原来的叙述是, “持有时间较长 (超过1年) 的, 应按每年复利一次计算持有期年均收益率 (即计算使债券产生的现金流入量净现值为零的折现率) ”, 修改后为“持有时间较长 (超过1年) 的, 应按每年复利一次计算持有期年均收益率 (即计算使债券投资产生的现金流量净现值为零的折现率) ”。

第四章项目投资

本章要点: (1) 掌握企业投资的类型、程序和应遵循的原则; (2) 掌握单纯固定资产投资项目和完整工业项目现金流量的内容; (3) 掌握流动资金投资、经营成本和调整所得税的具体估算方法; (4) 掌握净现金流量的计算公式和各种典型项目净现金流量的简化计算方法; (5) 掌握静态投资回收期、净现值、内部收益率的含义、计算方法及其优缺点; (6) 掌握完全具备、基本具备、完全不具备或基本不具备财务可行性的判断标准和应用技巧; (7) 掌握净现值法、净现值率法、差额投资内部收益率法、年等额净回收额法和计算期统一法在多方案比较决策中的应用技巧和适用范围; (8) 熟悉运营期自由现金流量和经营期净现金流量构成内容;熟悉项目资本金现金流量表与项目投资现金流量表的区别; (9) 熟悉动态评价指标之间的关系; (10) 了解互斥方案决策与财务可行性评价的关系; (11) 了解多方案组合排队投资决策。

本章主要变化: (1) “完整工业投资项目”原来的内容, “完整工业投资项目简称新建项目, 是以新增工业生产能力为主的投资项目, 其投资内容不仅包括固定资产投资, 而且还包括流动资金投资的建设项目”, 修改后为“完整工业投资项目, 是以新增工业生产能力为主的投资项目, 其投资内容不仅包括固定资产投资, 而且还包括流动资金投资”; (2) “本年流动资金需用数”的公式原来的内容, “本年流动资金需用数=该年流动资金需用数-该年流动负债可用数”, 修改后为“本年流动资金需用数=该年流动资产需用数-该年流动负债可用数”; (3) “完整工业项目终结点现金流量”原来的内容, “显然终结点所得税后净现金流量等于终结点那一年的经营净现金流量与该期回收额之和”, 修改后为“显然终结点所得税后净现金流量等于终结点那一年的经营净现金流量与该期回收额之和减去维持运营投资”; (4) 更新改造项目现金流量公式, 删除了“建设期末的净现金流量=因旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额”; (5) “静态投资回收期”原来的内容, “静态投资回收期 (简称回收期) , 是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始总投资所需要的全部时间”, 修改后为“静态投资回收期 (简称回收期) , 是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始投资所需要的全部时间”; (6) “净现值率法”的内容, 删除了“该法可用于原始投资额不同的投资方案的比较决策”。

第五章证券投资

本章要点: (1) 掌握证券投资的目的、特点、种类与基本程序; (2) 掌握股票投资的目的、特点;股票投资的基本分析法与技术分析方法; (3) 掌握债券投资的目的、特点;债券的投资决策方法与投资策略; (4) 掌握投资基金的含义、种类;投资基金的价值与收益率的计算;基金投资的优缺点; (5) 熟悉商品期货和金融期货的含义和特点;熟悉商品期货和金融期货的投资决策; (6) 熟悉优先认股权的含义及其价值的计算;熟悉认股权证的投资决策; (7) 熟悉期权的含义、特点及期权投资的方式; (8) 了解可转换债券的投资风险与策略。

本章主要变化: (1) 修改了“证券投资的特点”, 把“价格不稳定”改为“价格不稳定, 投资风险较大”; (2) 把“公司型基金的股东通过股东大会和董事会享有管理基金公司的权利”改为“公司型基金的股东通过股东大会和董事会享有管理基金资产的权利”; (3) 对于开放式基金把“更不能把全部资本用来进行长线投资”改为“更不能把全部资产用来进行长线投资”; (4) 把“除权优先认股权”里“其优先认股权的价值也按比例下降”改为“其优先认股权的价值也相应下降”。

第六章营运资金

本章要点: (1) 掌握现金的持有动机与成本, 掌握最佳现金持有量的计算; (2) 掌握应收账款的作用与成本, 掌握信用政策的构成与决策; (3) 掌握存货的功能与成本, 掌握存货的控制方法; (4) 熟悉营运资金的含义与特点; (5) 熟悉现金和应收账款管理的主要内容。

本章主要变化: (1) “经济进货批量模型”原来的内容, “经济进货批量基本模型, 是以许多假设为前提的, 包括不允许出现缺货情形, 故不存在缺货成本。此时与存货订购批量、批次直接相关的就只有进货费用和储存成本两项。这样, 进货费用与储存成本总和最低水平下的进货批量, 就是经济进货批量”, 修改后为“经济进货批量基本模型, 是以许多假设为前提的, 包括不允许出现缺货情形, 故不存在缺货成本。此时与存货订购批量、批次直接相关的就只有进货费用和储存成本两项。这样, 变动性进货费用与变动性储存成本总和最低水平下的进货批量, 就是经济进货批量”; (2) “保险储备量”的公式, 修改后为“保险储备量=1/2× (预计每天的最大耗用量×预计最长订货提前期-平均每天的正常耗用量×正常订货提前期) ”, 把原公式中的“订货提前期”改为“正常订货提前期”。

第七章筹资方式

本章要点: (1) 掌握筹资的分类和筹资渠道;掌握企业资金需要量预测的销售额比率法、直线回归法和高低点法; (2) 掌握吸收直接投资、普通股、留存收益等权益性筹资的方式及其优缺点; (3) 掌握长期借款、债券、融资租赁等长期负债筹资的基本概念及其优缺点; (4) 掌握短期银行借款、商业信用、短期融资券、应收账款转让等短期负债筹资的含义及优缺点; (5) 熟悉可转换债券的性质、可转换债券筹资的优缺点;熟悉认股权证筹资的特征和优缺点; (6) 了解筹资的渠道与方式, 筹资的基本原则;长期资金与短期资金的组合策略及对企业收益和风险的影响

本章主要变化: (1) “债券到期偿还”原来的叙述是, “到期偿还, 是指当债券到期后还清债券所载明的义务, 又包括分批偿还和一次偿还两种”, 修改后为“到期偿还, 是指债券到期时履行债券所载明的义务, 又包括分批偿还和一次偿还两种”; (2) “补偿性余额”原来的表述是, “它是银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借款额的一定百分比计算的最低存款余额”, 修改后为“它是银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或名义借款额的一定百分比计算的最低存款余额”; (3) “短期筹资与长期筹资的组合”的内容, 删除了“在企业资金来源总额中, 短期资金与长期资金各自占有的比例, 称为筹资组合”。

第八章综合资金成本和资本结构

本章要点: (1) 掌握加权平均资金成本和边际资金成本的计算方法; (2) 掌握经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆的计量方法; (3) 掌握资本结构理论; (4) 掌握最优资本结构的每股利润无差别点法、比较资金成本法、公司价值分析法; (5) 熟悉成本按习性分类的方法; (6) 熟悉资本结构的调整方法; (7) 熟悉经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆的概念及其相互关系; (8) 熟悉经营杠杆与经营风险、财务杠杆与财务风险以及复合杠杆与企业风险的关系。

本章主要变化:修改了“公司价值分析法”, 把“公司的资金成本也是最低的”改为“公司的加权平均资金成本也是最低的”, 删除了公式“公司的市场总价值股票的总价值+债券的总价值”及相关说明。

第九章收益分配

本章要点: (1) 掌握收益分配的基本原则; (2) 掌握确定收益分配政策时应考虑的因素; (3) 掌握股利理论; (4) 掌握各种股利政策的基本原理、优缺点和适用范围; (5) 掌握股利分配的程序; (6) 掌握股利分配方案的确定; (7) 熟悉股利的发放程序; (8) 熟悉股票股利的含义和优点; (9) 熟悉股票分割的含义、特点及作用; (10) 熟悉股票回购的含义、动机、方式及对股东的影响。

本章主要变化: (1) 法律因素, 把“为了保护债权人和股东的利益, 法律法规会就公司的收益分配作出规定”改为“为了保护债权人和股东的利益, 法律法规就公司的收益分配作出了规定”; (2) 把“剩余股利政策, 是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的资金需求”改为“剩余股利政策, 是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的权益资金需求”; (3) 固定股利支付率政策, 把“由于公司的盈利能力在年度间是经常变动的, 因此, 每年的股利也应当随着公司收益的变动而变动”改为“由于公司的盈利能力在年度间是经常变动的, 因此, 每年的股利也随着公司收益的变动而变动”; (4) 固定股利支付率政策, 把“一成不变地奉行一种按固定比率发放股利政策的公司在实际中并不多见”改为“一成不变地奉行按固定比率发放股利政策的公司在实际中并不多见”; (5) 低正常股利加额外股利政策, 把“由于年份之间公司的盈利波动使得额外股利不断变化”改为“年份之间公司的盈利波动使得额外股利不断变化”; (6) 股利分配程序, 补充了“提取法定盈余公积金”; (7) 股票股利, 把“发放股票股利可以传递公司未来发展前景良好的信息, 增强投资者的信息”改为“发放股票股利可以传递公司未来发展前景良好的信息, 增强投资者的信心”; (8) 股票分割, 把“股票分割又称股票拆细, 即将一张较大面值的股票拆成几张较小面值的股票”改为“股票分割又称股票拆细, 即将一股股票拆分成多股股票的行为”。

第十章财务预算

本章要点: (1) 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点; (2) 掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法; (3) 掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法; (4) 熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点; (5) 了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位。

本章主要变化: (1) 管理费用预算原来的公式, “某季度预计管理费用现金支出= (该年度预计管理费用-预计年折旧费-预计年摊销费) /4”, 修改后为“某季度预计管理费用现金支出= (该年度预计管理费用-管理费用中的预计年折旧费-预计年摊销费) /4”; (2) 现金预算原来的公式, “某期现金余缺=该期现金收入-该期现金支出, 期末现金余额=现金余缺-现金的筹措与运用”, 修改后为“某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出, 期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用”。

第十一章财务成本控制

本章要点: (1) 掌握内部控制的目标和基本要素;掌握财务控制的方法及与内部控制的关系; (2) 掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义、类型、特点及考核指标; (3) 掌握标准成本控制的含义、标准成本的制定、成本差异的计算和分析方法; (4) 熟悉内部控制的原则与方法; (5) 熟悉内部结算价格、结算方式和责任成本的内部结转; (6) 熟悉责任预算、责任报告的编制方法和业绩考核的要求; (7) 了解财务控制的意义与特征, 了解财务控制的基本原则、种类与方法; (8) 了解作业成本控制的基本原理、质量成本控制程序;了解ERP在成本控制方面的作用。

本章主要变化: (1) 把“利润中心负责人可控制利润总额”改为“利润中心负责人可控利润总额”; (2) 把“一般情况下, 在制定标准成本时, 企业可以根据自身的技术条件和经营水平, 在以下三种不同的原则中进行选择:一是理想标准成本, 它是指在现有条件下所能达到的最优的成本水平;二是以历史平均成本作为标准成本, 它是指过去较长时间内所达到的成本的实际水平”改为“一般情况下, 在制定标准成本时, 企业可以根据自身的技术条件和经营水平, 在以下三种不同的标准成本中进行选择:一是理想标准成本, 它是指在现有条件下所能达到的最优的成本水平;二是历史平均成本, 它是指过去较长时间内所达到的成本的实际水平”; (3) 把“用量差异=标准价格× (实际用量-标准用量) ”改为“用量差异=标准价格× (实际产量下的实际用量-实际产量下的标准用量) ”; (4) 把“价格差异= (实际价格-标准价格) ×实际用量”改为“价格差异= (实际价格-标准价格) ×实际产量下的实际用量”; (5) 把“可控差异, 是指与主观努力程度相联系而形成的差异, 又叫主观差异”改为“可控差异, 是指受主观努力程度影响而形成的差异, 又叫主观差异”; (6) 补充了“采用三差异法, 能够更好地说明生产能力利用程度和生产效率高低所导致的成本差异情况, 便于分清责任”; (7) 把质量成本控制程序中的“应坚持预防为主的方针”改为“坚持预防为主的方针”; (8) 把“确定最优质量成本的方法可参考合理比例法进行”改为“最优质量成本可参考合理比例法确定”; (9) 把“ERP是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力资源、计算机硬件、软件和网络资源于一体的企业资源管理系统”改为“ERP是集企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力资源、计算机硬件、软件和网络资源于一体的企业资源管理系统”; (10) 把“有了ERP, 只使得及时生产系统在生产环节和库存管理的应用成为可能”改为“ERP使得及时生产系统在生产环节和库存管理的应用成为可能”; (11) 把“利用ERP, 只可以较好地确定在什么时间购进什么原材料或产品”改为“利用ERP可以较好地确定在什么时间购进什么原材料或产品”。

第十二章财务分析与业绩评价

本章要点: (1) 掌握财务分析的含义、内容及其局限性; (2) 掌握财务分析方法的种类、含义、原理及应注意的问题; (3) 掌握分析偿债能力、运营能力、获利能力和发展能力的指标与方法; (4) 掌握杜邦财务分析体系的应用; (5) 熟悉财务综合指标分析的含义及特点; (6) 熟悉业绩评价的评价指标、评价标准、评价方法和综合评价报告; (7) 了解沃尔比重评分法的含义和基本原理。

篇4：加拿大研究生会计专业解析

布鲁克大学：商科

布鲁克大学商学院由于一直有带薪实习安排(学生的平均成绩必须在75以上，才能安排带薪实习)，所以会计硕士和工商管理硕士的毕业生就业情况一直很好。其中，会计硕士的就业情况更好些。绝大多数的会计硕士毕业生留在加拿大。工商管理硕士毕业生中有75毕业后留在北美。由于几年安大略省出台了在安省大学硕士项目毕业的国际留学生可以直接参加省提名移民，对学生就业会有积极作用。公司希望留学生能留下为公司长期工作，而不是只工作一两年。

温莎大学：汽车工程硕士

温莎大学的汽车工程硕士项目有带薪实习，所以就业情况一般来说很好。其他项目前没有带薪实习。所以毕业生在北美就业情况，应该说不如布鲁克大学商学院的硕士项目毕业生。估计毕业生中有65留在北美。但是温莎大学的管理硕士很有特色。比如，有些制造业管理硕士项目的学生被北美公司录用后，派回中国分厂担任管理人员。这类人数在增加。因为学生拿去加拿大公司的薪水，在中国国内工作，所以学生和家长对这类工作也很满意。今后的物流硕士的出路可能主要也在中国国内。北美的物流行业处于相对饱和状态。即便被北美物流公司录取，也是会被派回中国开发业务。温莎大学的核工业硕士和土木工程一一交通工程硕士项目是新开发项目，我们还没有毕业生。应该说就业的方向也在中国国内。

约克大学：商业法硕士

约克大学商业法硕士因为有带薪实习，毕业生中有不少人留在北美在公司法律部工作。也有些毕业生在律师事务所工作，但是由于没有加拿大或美国律师资格证书，所以只能从事做执业律师的助理。以后再考律师资格证书。商业法硕士毕业生留在北美的比例在60左右。

圣玛丽大学：金融硕士

圣玛丽大学的金融硕士，目前来看就业形势很好。每年有银行，对冲基金，养老金基金在学生毕业前，直接与学校联系，要求推荐优秀学生给他们。这个项目我们已经招生10年了。根据我们对历届毕业生的追踪发现，绝大多数前三届的毕业生在北美工作数年后，都已经回到国内。这些学生在中国国内的收入总体来说远远超过他们同行人在北美的收入。所以即便留在北美有很好工作的前几届毕业生，也禁不住国内薪酬的诱惑，纷纷回国。其中不少毕业生是拿了加拿大的移民和公民身份后，再回国。

纪念大学：计算机工程硕士

纪念大学的计算机工程硕士，石油天然气工程和环境工程硕士的毕业生，很少听说这类毕业生有回国。绝大多数毕业生要不在北美工作，要不在念博士。相对来说，北美工程师的收入与国内工程师的收入差距较大。

UBC：食品科学硕士

UBC的食品科学硕士项目的毕业生基本都在BC省就地工作。毕业生就业比率很能在85以上。UBC矿业工程硕士项目的毕业生就业一直很好。学校安排带薪实习。

SFU：英语教学硕士

SFU英语教学硕士项目的毕业生基本上是60留在北美，40回国。回国基本上在大专院校从事公共英语教学。回国的毕业生心态也很好。对国内的职位也较满意。

达尔豪斯大学：网络工程硕士

达尔豪斯大学的网络工程硕士项目的毕业生基本在北美就业。虽说目前这类工作的薪酬没有以前那么高，但是这类毕业生仍是很容易找到工作。

总体来说，去加拿大留学工科硕士和理科硕士项目的毕业生在北美就业比较容易。商科类硕士项目中，会计和金融比较容易在北美就业。法律和教育硕士毕业生在北美的就业率要低于其他各类硕士项目。

篇5：加拿大研究生会计专业解析

当今社会不论男女在选择专业是更多的是看重就业市场。商学院毕业生在金融、销售、咨询、市场行销和管理领域有着广泛的就业机会,而且收入也挺可观,所以留学生不分男女,最喜欢的专业就是商科专业。

当然,男生女生在选择专业上还是有很大差别的,下面分别推荐一些适合文科和理科高中毕业生的专业供您参考。

文科男生适合的专业

研究型:经济学、教育学、外语、区域研究学等。

技术型:口腔医学、建筑装饰工程、物流管理等。

艺术型:电脑艺术设计、影视编导、商业美术设计、广告设计等。

管理型:国际文化贸易、经济贸易、国际商务、工商管理、市场营销等。事务型:人力资源管理、会计、财务管理等。

服务型:航空服务、法律文秘、旅游管理、酒店管理等。

理科男生适合的专业

研究型:经济学、金融学、金融工程、信用管理、教育学等。

技术型:金融工程、职业技术教育类、汽车工程、电子工程、软件开发、石油勘探等。艺术型:园林设计、建筑学、机械设计等。

管理型:国际经济与贸易、贸易经济、国际文化贸易、教育管理等。

事务型:保险、外交学、国际事务等。

服务型:国际经济与贸易、企业管理、会展服务、社会工作等。

文科女生适合的专业

研究型:经济学、教育学、外语、历史学、金融学、营养学、考古学等。技术型:物流管理、物业管理、园艺技术等。

艺术型、电脑艺术设计、商业美术设计、动画设计、音乐表演、服装设计、室内设计、景观设计、影视编导等。

管理型:幼儿教育、学前教育、旅游管理、酒店管理、商务英语等。

事务型:商务英语、国际贸易、国际商务、涉外导游等。

服务型:航空服务、人力资源管理、旅游管理、酒店管理、幼儿教育等。理科女生适合的专业

研究型:经济学、金融学、信用管理、教育学等。

技术型:金融工程、地理科学、地理信息系统、信息科学与技术等。

艺术型:园林规划、景观设计、食品工艺、化工工艺、服装设计等。

管理型:国际经济与贸易、贸易经济、国际文化贸易、外交学等。

事务型:保险、社会学、外交学、国际事务等。

篇6：加拿大留学会计专业就业方向说明

加拿大是一个会计体系非常成熟和发达的国家，光是国际认可的会计师执业资格证书就有CA(特许会计师)、CGA(注册会计师)、CMA(注册管理会计师)三种之多。

加拿大大学会计专业毕业生在加拿大就业市场是非常紧缺的人才，加拿大大学会计专业毕业的学生在我国也是非常紧缺的人才，而且在加拿大无论公司大小、无论成立时间长短，只要有业务，就需要有会计人员的职位，决定了会计职位供大于求。

加拿大留学会计主要有四个就业方向，按照其职业细分主要有以下四个称号：特许会计师CA、注册金融分析师CFA、注册会计师CGA、注册管理会计师CMA。

CA只有在专业会计事务所工作才能得到这个头衔。从事这个岗位的人，前期主要在会计事务所工作，然后拿到CGA证书后，转到企业中工作。加拿大许多企业的财会负责人都是CA出身。

CA和CGA类似于我国企业出纳一类的职务，工作比较好找，不过就业升职空间不大。

CFA是专门为金融机构服务的，其考试难度在所有四个职业中最大，从事保险与银行工作会有一个很好的发展。对于一般企业，更喜欢有扎实会计功底的员工，所以推荐有专门从事金融工作意向的加拿大硕士留学的同学考虑这个职业。

CMA正慢慢成为最受加拿大雇主欢迎的职业，很多大中型企业的财会管理层都是这类员工。

1.会计专业就业方向女生

2.财务会计专业就业方向

3.西财会计专业就业方向

4.国际会计专业就业方向

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6.会计专业三大就业方向

7.在加拿大留学生的就业方向有哪些

8.加拿大留学设计类专业就业方向详细解读

9.加拿大留学热门四大就业方向

篇7：加拿大留学 研究生文凭相关解析

研究生文凭课程是高于本科课程但是低于研究生课程的一种课程，这种课程毕业后颁发毕业证，但是不颁发学位证。研究生文凭也可以理解成学士后课程，这种课程比较偏重于职业技能方面的学习，不像硕士研究生主要是偏重于学术研究方面的学习。伯乐留学针对以下问题来探讨：

1.申请研究生文凭有什么要求？

申请研究生文凭门槛较低，不像申请加拿大的硕士那么难，只需要大专毕业，成绩达到75分以上（百分制），就可以申请。没有托福或者雅思成绩者，可以申请“双录取”，双录取即申请到学校主课通知书的同时也拿到一份这所学校发出的学习语言的通知书。

2.研究生文凭需要学习多长时间？

研究生文凭课程设置一般只需要一年时间，也有两个学期（8个月）就可以学完的，对于大专毕业生或者是想节省时间，尽快在加拿大移民、就业的人来说应该也是首选。研究生文凭学习时间短，所需的花费和担保资金少，就业又容易，所以受到了想去加拿大留学学生的青睐。

3.这么短时间的学习，能学到什么东西呢？

研究生文凭课程和硕士课程设置本身就不多，真正的上课时间都是一年时间。只不过区别在于硕士研究生需要做学术研究，研究学术需要一个过程，而这个过程需要大约一年的时间。而研究生文凭主要是针对以后的就业方向进行学习，并不涉及到学术研究，所以说学习的时间不会那么长。

4.研究生文凭在哪就读？

一般情况下研究生文凭只有在加拿大的学院中开设，学院（百年理工学院等）中开设的研究生文凭，适合具有大专或大专以上学历的人申请。还有一种是开设在大学里面的研究生文凭课程，主要适合具有本科以上学历的人申请（如：温莎大学开设的研究生文凭课程）。

5.研究生文凭认可度以及就业情况怎么样？

研究生文凭课程是开设在加拿大政府认可的大学或学院中，这种文凭是受到加拿大政府的充分认可的。一些信誉度不太好的私立的学院中也开设这种课程，所以在申请时一定要找专业人士把好关，以免上当受骗。

研究生文凭对在中国的就业也是有帮助的，但是没硕士学位受到的认可度高。

研究生文凭在加拿大就业非常容易，加拿大是一个比较重视能力的国家，并不是学历越高越容易就业。拿到研究生文凭后，找到一份合适自己的工作，移民也OK！附：研究生文凭重点学校及专业

1.百年理工学院：电子商务、人力资源、健康护理等

2.康尼斯托嘉学院：会计与信息技术、事务管理、环境工程应用等

3.圣劳伦斯学院：人力资源、交流障碍助理（冷门）

4.尼亚加拉学院：计算机网络操作、国际商业管理、互动型多媒体等

篇8：实证会计研究范式解析

兴起于美国20世纪60年代末的实证会计研究,现已成为西方会计与财务研究的主流范式。实证会计研究范式自20世纪90年代引入我国,并迅速在国内会计学界掀起了研究热潮,有越来越多的会计学者,特别是青年学者,接受并尝试用这一范式作学术研究。然而,由于发展时间较短,这一在西方已是主流的研究范式,并未在我国得到普遍推广,甚至还没有赢得会计学界的一致认同。对其指责和批判之音,仍不时于耳。笔者以为,未获一致认同的主要原因在于该范式貌似的“复杂性”,使得一些已习惯了规范研究思维的人,知繁而“对”。如果实证研究范式的特点和步骤等能够得到更好的理解,那么,不同之声即会消失,会计与财务的实证和规范两种研究范式就会“和谐相处,共同发展”。有鉴于此,本文试图透过复杂的模型和变量,从其特点、步骤及应注意的问题等方面对实证会计研究范式作以解析,以期对实证会计有更好的理解,并形成客观的认识。

二、实证会计研究范式的主要特征

(一)注重解释实务本质

与致力于探求会计“应该是什么”的规范会计研究不同,实证会计研究试图构建一种有关会计“是什么”的理论。正如实证会计代表人物瓦茨和齐默尔曼所言,实证会计理论的目的在于解释和预测会计实务。解释是为观察到的会计现象提供理由,如实证会计理论可以解释为何某些公司采用加速折旧法,而其他企业却选择直线折旧法;为何有些企业聘请“四大”会计师事务所来审计,而其他公司则不然。预测则是指实证会计理论应能够预计未观察到的会计现象。未观察到的会计现象不一定是未来现象,它们包括那些已经发生、但尚未收集到与其有关的系统证据的现象。如实证会计理论应能够针对采用加速折旧法公司与采用直线折旧法公司的不同特征提出假设,并利用历史数据对两类公司属性加以检验。可见,实证会计研究试图解释会计实务为什么是这样,经理人员为什么这样做以及这些现象对人们和资源利用有何影响。这显然与规范会计研究不同。规范会计研究旨在指导会计准则的制定,规范会计实务,关注如何对公司财务报告进行限定和规范,重视对会计政策提出建议,强调“应当怎么做”的问题。其基本范式是:从少数基本会计概念,如会计假设或会计目标出发,逻辑演绎出一整套用来指导会计处理的基本原则。西方20世纪70年代前后所形成的财务会计概念框架是这一研究范式的经典成果。

(二)侧重于应用计量方法

更重视科学性,被认为是实证会计研究区别于规范会计研究的一个主要特点,这不仅表现在大量数学工具及统计分析手段等的具体运用上,更体现在其哲学上的“可证伪主义”、价值中立和可重复性的方法论基础上。“可证伪主义”是波普尔由逻辑实证主义发展而来的,强调命题的可证伪性。任何命题,如果要成为科学研究的对象,必须符合可证伪性的要求;凡是不可证伪的命题,都没有研究的意义。规范研究的学者所支持的诸如财务会计概念框架、会计基本假设、公认会计原则等会计理论问题的研究,在实证研究的学者们看来,是不可证伪或目前无法证伪的,因而,是不科学的,不具备研究的意义。秉承实证主义哲学关于科学应该是价值中立的传统,实证会计研究要求将研究者个人的价值判断排除在研究过程之外,让经验数据等来证实或证伪某一假说(Hypothesis)。通过这一思想所形成的实证会计理论,其内容是经验的,而非价值的或评价的。在实证会计研究者看来,规范研究在提出某一结论时,尽管具有内在严密、一致的论证过程,但无论是选题、例证的搜取,还是最后结论的形成,都包含有研究者本人的价值判断,因而,是不科学的。此外,实证会计强调研究过程应如自然科学研究那样具有可重复性,任何人只要接受一些基本的前提假设,就可以重复某一研究过程,并能得出相近的结论。而规范会计研究,因受个人先验的价值观以及思维方式等的影响,显然很难满足这一要求。

三、实证会计研究的基本范式

(一)确认研究问题(Identification of research questions)

确认研究问题,即所谓的选题,是进行研究的第一步,同时也是做一项好的实证研究的关键。好的选题通常有三个衡量标准,即重要、新颖和可行。重要的选题,要么具有理论上的重要性;要么具有重要的实践价值;或者对政策具有重要意义。若不具备理论上、实践上或政策上重要性的任何一个,则说明选题不重要,不值得研究。选题新颖与否的判断标准通常看是否实现了理论创新、方法创新或研究领域创新。即使在中国,实证会计研究也走过了十多年,而且有越来越多的青年学者加入这一研究行列,所以,想开辟一片从未有人涉及的研究领域,显然很难。在实证模型等方法上实现创新也不容易,实际上,大多数的实证研究,至多只是结合研究命题,对西方既有模型作适当修正。因此,更多的时候,创新体现为,在既有研究基础上,有所新发现,从而对已有文献有所丰富和贡献,所谓“百尺竿头,更进一步”。可行性的衡量标准,是指选题应在实证技术上具有可操作性,包括数据可得,结果可靠,方法严谨等。好的选题,需要研究者对相关制度背景有深入的了解。譬如,研究中国上市公司治理的问题,必须对大政府、小市场、弱法治和新兴转型经济的制度环境特征有深刻洞察,对中国各级政府、官员和企业的动机和行为有深入的把握。研究会政策选择、会计准则以及会计信息质量问题,需要了解围绕会计信息需求和供给的主要参与者有哪些,他们是如何互动的,等等。好选题还要求研究者熟悉该领域国内外既有研究文献,包括一些主要学者的工作论文(working paper),以了解国外该领域的研究进展国内相关研究现状。很难想象一个不知道某领域国内外研究进展的人,会实现某种创新。此外,好的选题还要求研究者熟悉拟研究问所需要的数据库,并掌握必要的统计和计量经济学知识。无论多么重要再怎么新颖的命题,如果不可行,都不是好选题。而在技术上否可行,只有熟悉拟研究问题所需要的数据库,并掌握必要的统计和计量经济学知识的人才能做出判断。

(二)提出研究假说(Development of hypotheses)

所有的研究都是从问题开始的,但研究问题只有发展为假说,才能进行实证检验,否则,它就不是一个值得做的实证研究问题。研究假说是两个或两个以上变量关系的推测性陈述,如:股票回报与会计利润相关;最终控制人的现金流权与控制权背离程度越大,公司价值越低等。一个好的假说应准确地用统计术语陈述两个或两个以上变量的关系。陈述假说常用的统计术语包括“正相关”、“负相关”、“等于”、“大于”、“增加”等;而像“有效”、“有用”、“改善”等一般性的术语则不能用来界定一个研究假说。除了按要求陈述以外,好的假说还应该能够用数字来检验,也就是说,假说所涉及的变量应能够计量,只有这样才能进行统计意义上的经验检验。好的假说要有坚实的理论基础或者是通过仔细的逻辑推理得到。理论是发展假说的基础,任何一篇实证论文,其研究假说都是在相关文献回顾和理论分析得基础上提出的。如代理理论(Jensen&Meckling,1976)往往是公司治理领域实证研究的重要理论基础,而价值相关性、盈余信息含量等方面的研究则是基于有效市场假说。好假说必须基于相关理论或基于文献的逻辑推理而得出。

(三)设计研究变量(Research design)

如前所述,研究假说是两个或两个以上变量关系的推测性陈述,如若X发生,则会导致Y。然而,导致Y发生的因素可能不仅仅是X,还可能有A、B、C等因素。那么,如何确保是X导致了Y,而非A、B、C等其他因素?这就是研究设计所要解决的任务。具体而言,在研究设计阶段,研究者需要设计研究程序或模型以确保是X而非A、B、C等其他因素导致了Y。在计量技术上,为了达到这一目的,可以采取下列三种方法:(1)最大化自变量X的方差。如公司合并(X)能改善业绩(Y)这一命题,可以仅研究大型的合并,以确保是X而非A、B、C等其他因素导致了Y。(2)控制住其他影响因素(A、B、C﹍)的影响。具体有两种主要方法:一是配对样本,即根据控制变量选取对照样本,如为每一个合并公司选取一个同行业的对照样本,这样可以控制行业等其他因素对Y—X关系的影响。但其局限性在于,如果控制变量多于一个(如行业和规模等),可能找不到合适的比较对象。二是建立多元回归模型,将其他影响因素通过控制变量直接放入检验模型中,以达到目的。但这也会产生选取哪些控制变量的问题,控制变量的选取需要有理论根据或者借鉴前人研究的成果。此外,较多的控制变量还导致共线性等其他问题。(3)最小化被解释变量Y的随机误差。减少变量随机误差的主要方法,一是提高变量计量的精确度;二是在成本效益的约束下,尽量增加样本数(陈建文,2001)。

(四)选取研究样本与收集数据(Collection of sample and data)

进行实证研究时如何选择样本,以研究目的和研究设计而定。选取研究样本一般采用随机抽样、直接抽样和筛选等方法。随机抽样(Random Sampling),是以均等机会的方式从总体中抽取每一个样本的方法。这是最具统计意义上的样本选取方法,然而,在社会科学研究中,研究样本往往受到现实条件的限制,随机抽样常难以采用。直接抽样(Directed sampling),是将研究对象局限在特定的样本上,如直接选取亏损公司作为研究样本等。实际上,由于社会科学研究的特点,绝大多数的实证会计研究都是直接抽样。以至于,有人认为该法所选取的不是样本而是总体,这种情况下的经验研究虽使用了统计语言,但在描述结果时没有统计意义。但更多的人坚信,所抽样公司(上市公司)是所有公司(包括非上市公司)的代表,所研究的时间区间是所有时段的代表,因此,仍然有统计意义。筛选(Filtering),是将某些特定的观察值从总体中剔去的方法,如由于财务比率的意义不同,一般的实证研究通常将金融类公司排除在样本外。筛选是几乎所有实证研究都要做的工作,因为所选取样本总是会由于观察值的异常或缺失而存在问题。但过多地剔除,又会影响样本的代表性。因此,在进行样本筛选时,往往需要在样本代表性与样本噪音之间进行权衡。理论上,样本规模应尽可能大,这样就更有代表性,而且,随着样本规模的增大,误差会减小。但这要受成本效益关系的约束,并且样本太大还会导致方差很小,容易拒绝任何零假说。确定研究样本之后,就要收集相关研究变量数据。数据既可能包括定量数据,也可能包括定性数据。在会计与财务实证研究中,往往使用年度截面数据,时间序列数据使用较少。由于实证研究的空前繁荣,利用通用商业数据库的数据,已经很难做出好的实证研究。因此,要有所创新,必须手工收集一部分数据,特别是要考察变量的数据,一般都是研究者自行手工采集的,如若过多的数据都是手工收集,又往往使得研究成果难以取信于人。因此,好的实证研究往往都是手工收集主要考察变量的数据,其他控制变量数据则仍来自通用数据库。

(五)进行统计分析(Statistical analysis)

统计分析是使用统计分析软件,如Stata,SAS,SPSS等,对研究设计所涉及的变量进行的描述性分析和多元回归分析等的过程。描述性分析主要是对实证模型中各个变量的属性,如最值、均值、标准误差等进行描述性统计。有时为了让变量间的关系能直观地展现出来,在描述性分析时,会作一些图表处理。通过描述性统计分析,能够看出被解释变量与解释变量之间的大致关系。但要想进一步考察解释变量对被解释变量的解释作用,还需要控制其他变量的影响,多元回归分析的作用即在于此。多元回归,可以求出每个变量的参数、样本决定系数(R2),并进行变量参数的t检验和回归方程的F检验,从而可以考察解释变量及控制变量与被解释变量之间的相关关系。为了检验共线性,通常需要在回归的基础上对每一个解释变量,计算其方差膨胀因子(Variance inflation factors)。该因子越大,相应的变量越有可能是其它变量的线性组合。

(六)解释结果并得出结论(Interpretation of results)

进行统计分析之后,就要解释结果并得出研究结论,这是水到渠成的最后一步。通过对模型的回归,研究者将会得到反映变量之间关系的结果。如果得到的结果在统计上是显著的,则说明变量之间存在的相关关系。那么,实证研究者就可以在此基础上得出自己的结论,即是否验证了最初提出的研究假说。此时,实证研究者会因为其显著性的结果而可以“言之有据”,并常常在此基础上,对研究结论作某种程度的引伸和推广,如,据此而对经济现象进行评论,或者提出一些规律性认识,等。但必须引起注意的是,从实证检验中得到的结论仅仅是对样本负责的,是根据特定的变量通过特定的模型回归出来的结果,至于这样的结果是否完全符合现实,尚不能妄下定论。此外,在实证研究中,还经常出现对于同一个问题,因为模型和变量的不同而得出截然不同的结论的现象。因此,实证研究者在得出结论并试图引申或推广时,应适度而谨慎。

四、实证会计研究中应注意的主要问题

(一)选题确立

如前所述,好的选题通常有三个衡量标准,即重要、新颖和可行,但实证研究者经常发现三者很难兼顾。有些问题很新颖,在技术上也可行,但是既无理论价值,也不具实践重要性,又没有重要的政策意义,概括地说,就是不重要,贡献较小。还有些问题在理论、实践和政策上都具重要性,技术上也可行,但却是“老调重弹”,不新颖,既没能创新研究领域,也无法在方法上实现新的突破,又不能在理论上有所新贡献。另有些问题,既重要又新颖,但在技术上不可行,无法研究。那么,在这种情况下,如何进行选择?方法至少有三种:一是多问基础性的问题,勤于思考所观察到会计现象背后的制度环境因素;二是尽量选择重要、新颖的选题;三是当三者不能兼得时,“重要”优先、“新颖”其次、“可行”最后,若完全不可行,只得选择放弃。

(二)研究设计

在制定研究设计中应注意以下问题:(1)内生性问题(Endogenity)。内生性问题是会计与财务实证研究中经常遇到的问题,尤其在公司财务和公司治理领域,更是在所难免。所谓内生性问题,简单地说,就是解释变量与被解释变量是相互决定的。如当观察到“四大”审计的公司,会计信息质量更好时,认为“四大”的审计质量更高。但还有一种可能是,会计信息质量好的公司才更愿意聘请“四大”审计。内生性问题解决方法主要有:事件研究法、工具变量、二阶段回归、研究设计改进等。(2)替代解释问题(Alternative Explanations)。替代解释问题,顾名思义,即研究者所得出的研究结论可能有另外的替代解释。如当观察到规模大的上市公司选择规模大的会计师事务所的概率更高时,认为规模大的公司为了显示自己是高质量的,倾向于选择规模大的会计师事务所为其审计。然而,这种现象可能有另外一种替代性的解释,即规模大的会计师事务所因为业务忙不过来而不愿意审计小客户。替代解释问题解决方法主要有:事件研究、改进研究设计、进一步检验等。(3)样本选择偏误问题(Selection Bias)。样本选择偏误问题,又称样本自选择问题。如当观察到美国次贷危机前后,治理结构好的公司,股价下跌更少时,认为治理结构好的公司,价值高。但这里可能存在样本选择偏误问题,即治理结构好的公司,更容易生存下来,从而更容易出现在样本中。样本选择偏误问题的解决方法主要有:改进研究设计、分析偏误方向等。(4)多重共线性问题(Multicollinearity)。多重共线性问题,是指自变量之间的相关性过高,从而导致参数估计有偏误。如在回归模型“审计质量=a+b*审计任期+c*公司年龄+ε”中,自变量“审计任期”与“公司年龄”之间的相关性可能就比较高,这是因为,公司年龄越长,通常审计任期可能就越长。多重共线性问题的解决方法主要有:VIF诊断、二阶段回归、剔除变量等。

(三)论文写作

科学的研究除了研究过程要严谨和规范以外,研究成果的呈现也应规范化,这既是严谨研究过程的体现,也便于学术交流。会计与财务实证研究也不例外。会计与财务实证研究论文在形式上有规范甚至“刻板”的要求,即所谓“八股文”。每篇实证研究论文都应包括以下方面内容,即:引言、文献综述、研究假说、样本数据、检验模型、实证结果、结论启示、研究局限等,缺少某一部分会被视为论文形式不规范。“引言”部分主要阐述研究动机、过程、发现及贡献等,被认为是写作阶段中最最重要的部分,也是最体现功力的地方。但其中的研究动机展开应注意适当性,学术贡献要充分交待但不能讲得过度,而政策建议引申过度也与实证研究精神相背。

参考文献

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