离任经济责任审计报告格式

离任经济责任审计报告格式（精选14篇）

篇1：离任经济责任审计报告格式

关于***乡***学校原任校长***同志

离任经济责任审计的报告

***乡***学校：

根据****，***年**月**日***中心学校组织对你校原任校长***同志**年**月至**年**月履行校长经济责任的情况进行了审计。本次审计着重审查了你校**年**月至**年**月的账务账、工会账、伙食账的账簿、记账凭证、会计报表和其他有关会计资料。这些资料由你校负责提供并进行了审计承诺。我们的审计是依据《中国内部审计准则》的规定进行的。在审计过程中，我们对账表、账账、账证进行了核对，对原始凭证进行了全面的审查，查阅了有关收费项目及票据的管理和使用情况，核实了部分固定资产，进行了审前公示、座谈走访和调查了解。现场审计业已结束，现出具如下审计报告：

一、基本情况

***同志于**年**月至**年**月担任你校校长，负责中心校全面工作，主管财经工作，受托履行财务责任（创造利润及资产管理的责任）、会计责任（客观、及时、有效提供会计信息的责任）、经营责任（科学筹划、经营的责任）、管理的责任（组织管理活动，提高管理效益的责任）、社会责任（为社会发展提供贡献的责任）、财经责任（执行财经法纪的责任）。任期末，该乡有学生**人，在职教职工**人，离退休人员**人。

二、主要审计结果

（一）财务收支情况

1、收入

3、结余

收支相抵，结亏（盈余）**元。

（二）2010年7月31日资产负债情况

1、资产：现金**元，银行存款**元，其他应收款**元，固定资产**元，合计**元。

2、负债：其他应付款**元，借入款项**元，合计**元。

3、净资产：资产减去负债，净资产为**元（固定基金**元，事业结余**元）。

经审计核实，资产负债应作以下调整：调减**、调增**。经以上调整，事业结余为**元。

4、实际结余情况：截至**年**月止，你校实际负债为**元。

债务形成原因***

二、审计评价

通过审查你校有关会计资料，座谈外调，实地察看，审计认为，**同志任你校校长期间能**地履行其职务赋予的经济管理职权。

*****

三、审计查出的主要问题与处理处罚意见

****

四、审计责任界定

上述存在的问题，经审计查证落实，并按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》（审办发[2002] 21号）第五条、第六条之规定，上述存在问题第**条、第**条系**同志主管，**同志应负主管责任，存在问题第**条、第**条系**同志直接决策，**同志应负直接责任。

五、审计建议

***

*****

**年**月**日

篇2：离任经济责任审计报告格式

xxx银行于XXX年X月X日对xxx同志任职期间（XXXX年X月至XXXX年X月）的经济责任进行审计。

本次审计主要采取审计调查和现场抽样相结合的方法。审计人员查阅了xxx本人的述职报告，抽查了xxxXXXX年X月至XXXX年X月期间经办工作的有关资料。

具体审计情况如下：

一、基本情况

xxx同志XXXX年X月至XXXX年X月任xxx银行公司业务部经理。其在原岗位履职情况如下：

（一）努力抓好对公存款的组织工作，进一步拓展客户市场份额

一是坚持“凝心聚力，赶超发展”，强化责任意识和措施落实。加强了营销体系建设，理顺了营销机制，严格落实营销计划，加大了绩效考核力度。二是明确工作目标，找准工作重点，有针对性地开展存款工作，把重点机构类客户、优质企业客户作为营销的主攻区，锁定优质客户，积极进行拓展营销。三是全面了解客户金融服务需求，搞好差异化营销工作，进一步搞好柜台服务。

（二）配合公司业务部经理加大营销工作力度，促进法人客户贷款业务健康发展

在继续巩固低风险业务的基础上，积极营销法人优质客户贷

款，努力探索小企业贷款，取得了一定的成效。一是锁定重点客户，实施重点营销，逐户制定综合营销方案，同时由支行组成直销客户经理组，进行高层次营销。二是整合营销资源，实施差异化营销，在维护好原有客户的基础上，积极抢夺他行的高端客户。三是进一步加大了对小企业的营销力度，同时积极办理银行承兑汇票贴现业务，带动其它业务发展，也为增加全行经济效益起到了一定作用。

（三）把机构业务做为发展重点，推进机构存款、三方存管、保险代理业务健康持续发展

一是加强了对机构类客户的维护和拓展，公司业务部派出专人上门服务，加大考核力度，促使机构类存款稳定增长。二是开通了证券客户交易三方存管业务和期货交易转帐三方存管协议业务。三是组织业务培训，加强了保险业务的规范化管理。

（四）进一步加大不良贷款清收力度，争取业务发展的主动权。

一是因企而异，逐一认真制定具体的行之有效的清收措施，采取多种形式清收贷款，做到能收尽收。二是进一步加大了考核力度，做到人员、时间、任务、责任四落实。

由于所在部门工作成绩突出，xxx银行公司部被评为XXXX市级先进单位。

二、存在的问题

一是对公存款业务发展不平衡，不够稳定。二是贷款投放缓

慢，在业务品种上、单位之间业务发展不平衡现象非常突出。三是信贷管理有待进一步加强。

三、审计评价

xxx同志任职期间，能积极落实国家经济金融方针政策，围绕上级行的信贷政策，积极开展法人客户存贷款业务，认真贯彻落实监管要求，合规开展代理保险业务，较好地履行了岗位职责。

审计期间，未发现xxx同志在任职期间存在违反国家财经法规和其他违法违纪的问题。

原单位：xxx银行

篇3：企业如何开展离任经济责任审计

1、离任审计工作中存在的主要问题

1.1 离任经济责任审计法律依据不够充分。

当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法, 该项工作的开展在各企业还属于不均衡状态。我公司的领导干部离任经济责任审计尚处于起步阶段, 执法力度和相适应的配套规章显然跟不上形势发展的要求。

1.2 审计主体不明确, 审计客体不清楚的现象依然存在。

由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规, 在企业内部开展离任经济审计时, 其审计主体是组织人事部门还是审计部门, 客体是由组织人事部门确定还是由审计部门确定, 都有不同的规定。

1.3 审计方法不科学的现象依然严重。

因为领导干部任期一般都在数年以上, 审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的经营情况、资产负债损益及承包经营指标等各项内容实行全方位审计的难度较大, 审计工作质量很难得到保证。把审计范围定得过宽, 面面俱到, 容易使离任审计流于形式。

1.4 审计工作程序紊乱, 很难保证审计效果。

由于领导干部离任的不定期性, 领导干部离任经济责任审计属于临时突发任务, 审计部门处于被动局面, 对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行, 很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长, 审计结果滞后, 达不到离任审计应有的效果。

2、离任审计工作加强和改进的对策

2.1 建立任期经济责任审计制度, 把

企业单位领导人任期经济责任审计作为一种长效的机制, 加大宣传力度, 争取集团领导和各级单位的支持。同时要重视审计人员素质的提高, 选配好审计人员, 做到专人、专门组织和临时组织相结合, 在企业内部形成一种领导干部离任审计是必经程序的认识。

2.2 处理好先离后审与先审后离的关系。

鉴于目前的离任经济责任审计是事后审计, 往往是已经下发了离任文件或新的任职文件后才开始进行审计, 离任经济责任审计是被动的。要扭转这种局面, 需要加强任期经济责任审计工作力度, 把领导干部经济责任审计关口前移, 变事后审计为事中审计、事前审计。

2.3 利用日常审计积累的财务信息和资料。

由于离任审计区间长, 难度大, 工作量也大, 为了更好的完成离任审计任务, 有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来, 作到资源共享, 提高审计效率, 降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导, 更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样, 在离任审计时就可以突出重点, 有针对性地进行审计, 从而起到事半功倍的效果。

2.4 加强离任审计的权威性。

要切实做到这一点, 首先必须建立一整套系统内部控制制度, 赋予审计人员更大的权限;其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限, 分别报送同级党组、行政领导、组织部门, 将审计结果纳入干部实绩考核指标;第三、对于审计发现的违法违纪事项和各种不合理开支等问题, 要加大追究力度, 财务部门和纪检部门要积极配合, 限期整改;第四、开展离任审计的后续审计工作, 对于在离任审计过程中发现的问题、提出的处理意见, 还应通过后续审计检验审计结果。

3、离任经济责任审计工作的具体实施

如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 达到审计的目的和要求, 我认为:必须要抓好以下的具体实施工作。

3.1 要针对企业领导人员离任经济责任审计制定审计实施方案。

根据《暂行规定》和企业有关领导任免文件, 研究制定离任经济责任审计个案的特点, 制定具体审计实施方案, 包括:调配人员组建审计组, 提前收集相关资料, 制定审计方式方法、范围、时间, 下发审计通知书, 通知被审人员和单位做好审计前的相关准备工作等。

3.2 审计中要抓好离任经济责任审计工作重点。

根据审计法和《暂行规定》的

有关规定, 离任经济责任审计的重点应包括:

3.2.1 经营责任指标及完成情况。

审计时, 主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成, 重点检查产值、利润、资金回收率等经济责任目标完成情况, 用以评价企业领导的工作业绩。

3.2.2 任职企业财务状况。

新会计法已明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此, 审计时作为一项重要经济责任, 审核企业经营者任期内经济信息是否真实、合规、正确。

3.2.3 国有资产的安全、完整和保值增值情况。

通过资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断, 审查企业资产是否得到保值增值, 资产负债结构是否处于合理状态, 偿债能力和变现能力如何, 有无长期拖欠形成呆账、坏账, 资产质量状况是否良好。

3.2.4 管理制度是否健全有效。

任期经济责任审计要重点审查企业的经营活动是否遵守法规制度, 企业领导人有无违反国家财经法纪, 转移国家财产, 挥霍浪费等行为, 企业管理制度是否健全有效。

3.2.5 投资和资产处置是否合规。

审查企业是否对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理, 对资产的处置是否合法合规, 程序手续是否完备。对违反国家规定投资或违规处置企业资产的相关责任人, 要及时披露, 提出警告并限期整改, 以免发生重大损失。

3.2.6 财经法纪是否严格执行。

明确领导人员对执行财经法纪的经济责任, 主要包含三个方面:一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪;二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度, 明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求;三是看其领导人员有无侵占国家资金, 违反廉政规定和其他违法乱纪问题。

3.3 搞好合理的审计评价。

离任审计是对一个单位最重要的几个要素—人、财、物等运用过程及结果的综合评价, 也是一项政治性很强的工作, 因此, 要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心, 要敢于坚持原则。审计评价应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。并在述职报告的基础上就审计实施过程中发现的问题和审计结果逐项提出评审意见, 把经济责任审计评价落到实处。

3.3.1 根据审核后的数据, 评价任期

内企业的经营目标及主要经济指标完成情况;国有资产保值增值的情况;各项财务收支和经营收支是否合规合法;财务计划的执行和决策情况是否真实有效, 以及企业领导人任期内遵守财经纪律情况等。

3.3.2 通过内部控制制度测试, 分析

企业管理体制的健全性, 评价管理控制机能, 评价企业领导人任期内企业内部控制制度运行状况。

3.3.3 对任职期间业绩的评价。

包括:指标完成情况、执行制度情况、职工收入情况、对述职报告的反映情况以及遵纪守法廉政建设方面的评价。

3.3.4 对遗留事项的处理情况披露和责任认定。

3.4 及时编制审计报告。

审计报告是审计组完成审计后, 对被审计人履行职责情况的最终意见, 是本次审计工作的结果。特别是离任审计报告, 对被审计单位和被审计人都有很大影响, 因此要慎重对待。在实施审计阶段结束后, 审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析, 写出审计报告。审计报告形成应有以下过程:一是审计组综合整理审计资料后, 项目主审汇总形成审计报告初稿;二是由审计负责人审核;三是与被审计单位和个人进行沟通;四是正式出具审计报告, 分别报送分管领导、被审计单位和被审计个人以及财务、组织、纪监等有关部门并备案归档。

3.5 开展离任经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察, 也是企业领导干部经济行为接受职工监督的一种形式。

既有利于企业有关部门正确决策, 加强干部人事管理, 又有利于遏制腐败, 促进廉政建设。因此, 搞好企业领导干部离任经济责任审计, 是审计部门的一项重要工作。只有高度重视和认真实施领导干部离任经济责任审计工作, 才能充分发挥经济责任审计的积极作用。

摘要：经济责任审计是强化企业管理和对经营者进行监督的重要举措, 企业离任经济责任审计工作是必要的也是必需的, 是企业内部审计工作主要内容之一。本文针对企业的实际情况, 结合在领导人员离任审计工作中的出现的一些问题进行了分析, 就如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 提出具体做法, 对企业内审搞好离任经济责任审计工作进行了探讨。

关键词：离任经济责任审计,问题,对策,工作实施

参考文献

[1]秦荣生.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2000

[2]郑石桥.离任审计[M].北京:时代经济出版社, 2001

篇4：浅议离任经济责任审计评价

一、离任经济责任审计评价的重点

针对当前国有企业现状和存在的问题，离任审计评价时应抓住以下重点：

1.对企业资产经营情况进行审计评价

随着企业产权制度的改革，企业成为自主经营、自负盈亏的独立法人，国家作为国有资产所有者与企业经营者分离，企业经营者全面承担起国有资产保值增值的任务。从审计情况来看，有的企业以联营为名，动用国有资产搞帐外经营，有的企业利用改制之机，对资产未经评估或评估不实，导致国有资产流失。因此，应加强对国有资产的审计监督，评价其保值、增值的情况，考核其资产负债率、资产利润率、不良资产率等指标；评价国有资产保值、增值状况，防止企业法人代表经营行为短期化，确保国有资产安全、增值。

2.对企业经营管理状况进行审计评价

法人代表任职期间经济责任的履行主要依赖于科学的經营管理和正确决策，强化经营管理和决策的科学性、准确性是提高企业经济效益的关键。从审计情况看，企业亏损大多都是由于经营管理不善或决策失误造成的。因此，通过审计发现管理上的薄弱环节和造成失误的原因，给经营者敲响警钟，督促其转换机制，抓管理，练内功。

3.对企业资产、负债、损益真实性进行审计评价

企业资产负债损益真实性是审计的主要内容之一。当前，企业出于各种原因，采用各种手法，使有关反映资产负债的会计信息失真。通过离任审计，确认不真实的资产、负债、损益及虚盈实亏数额，挤去企业经营成果中的水分，客观评价企业法人代表的经营业绩，同时避免给企业造成更大损失。

4.对企业法人代表执行财经纪律情况进行审计评价

企业经营者财经纪律执行情况是党风廉政建设和审计监督的重要内容之一。从审计情况看，个别企业弄虚作假、偷税漏税、贪图虚名，法人代表政绩平庸、管理无方，有的甚至无视国家财经纪律，违法乱纪。因此，要加强对违反财经法纪问题的审计与评价，分析原因，提出建议，增强法人代表的法制意识，提高遵纪、守法、合法经营的自觉性。

二、离任经济责任审计评价应注意的几个问题

首先,为保证评价的客观公正性，在进行定性评价时，注意评价用语的尺度，特别是对审计结果的定性评价，需要更加慎重，把握分寸，恰当评价。在定量评价时，注意选用评价指标，提高评价方法的恰当性.此外，还要注意从实际出发，决定是采用历史评价法，还是现实评价法。

其次，审计评价时要正确划分和评价企业法人代表的离任者与前任、继任者的经济责任、直接责任和间接责任、主观责任和客观责任。企业的生产经营活动是一个连续过程，厂长（经理）任期之间也存在着承前启后的联系，前任离任时企业的生产经营情况，必然会影响到继任者任职期的经济效益。因此，分清各方经济责任界限，这是明确评价经营业绩的前提。

篇5：离任经济责任审计报告格式

经济责任（离任）审计报告

沪审事业[]号

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）××任职期间的财务报表以及与经济责任有关的资料，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表及提供与经济责任有关的资料是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们根据《上海市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》的要求，并按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见和任职期间经济指标完成情况提供了基础。

现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业性质类型（国有独资公司、国有资产占控股地位或主导地位的有限责任公司和股份有限公司、其他国有企业）、法定代表人、注册资本、规模（包括职工人数、子分公司设立情况、子公司实收资本及构成可另列附表等）、主要投资者、所执行的行业财务会计制度、合并会计报表的编制方法（若有境外被合并公司，还应说明外币报表的折算方法）、财税隶属关系，是否执行财政批复制度、如有税负减免的、应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限、上审计提示的突出问题，以及反映企业特点的或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

实施审计的有关情况，包括审计的范围（抽查母公司、子公司情况及其占总资产的百分比）、审计的重点、采用的审计方法等。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项；

（二）损益类调整事项；

（三）不涉及损益的重分类调整事项；

（四）其他需要调整的事项。

上述调整事项共应调整利润增减净额，并逐一列出内容、金额和调整分录。

六、按调整后资产、负债、所有者权益各科目叙述

七、审计评价

（一）企业资产、负债、损益的状况及评价会计报表整体反映。

会计报表的编制是否符合企业会计准则和《XX会计制度》，是否公允地反映ABC公司XX年X月X日财务状况及XX经营成果和现金流量。

（二）企业资产质量及结构状况

1、企业已发生尚未转销的资产损失、包括固定资产损失、存货损失、坏帐损失、投资损失、对外担保损失等；

2、企业潜在的资产损失，包括资产不实、呆滞积压物资（存货存放时间超过三年的数量和比重）、财务费用挂帐、应摊未摊费用、长期应收帐款（应收帐款帐龄分析，超过三年的应收帐款及收汇时间超过三年的应收外汇款的年数、比重、主要收汇方式、帐面汇率等），以及对外投资和在建工程中潜在的损失；

3、企业的或有损失，包括提供抵押、对外担保、票据贴现等或有负债；

4、企业固定资产占总资产的比重及未使用固定资产占固定资产的比重。

（三）企业经济效益情况

可运用下列指标作综合评价，并揭示指标完成与否（或与年初相比变动）的原因：

1、财务效益指标（净资产收益率，总资产报酬率，资本保值增值率）；

2、资产营运指标（总资产周转率，流动资产周转率）；

3、偿债能力指标（资产负债率，流动比率，速动比率，已获利息倍数）；

4、发展能力指标（销售（营业）增长率，资本积累率）。

（四）企业对外投资和重大建设投资情况

1、企业长期投资占净资产的比例；

2、企业对外投资是否建立严格的审查和决策程序，重大投资项目是否报经职工代

2表大会或董事会审批，有无因投资决策不当造成国有资产流失；

3、投资效益是否达到预期目标。

（五）税收解缴情况，包括企业是否按照过规定及时、足额上缴各种税收及附加，有无少交、长期拖欠等。

（六）企业与财务收支相关的内部控制制度的设置和执行情况

1、根据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

2、依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。

（七）其他情况

八、改善经营管理的建议

九、其他需要说明的问题

上海上审会计师事务所有限公司

中国上海

篇6：离任经济责任审计报告格式

xxx集团有限公司审计组：

关于《xxx公司董事长xxx离任经济责任审计报告（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）已收悉。本人现就该征求意见稿提出如下意见：

1、本人在xx先后出任总经理、董事长，xxxx年xx月xx日与总经理xx完成了有关财务管理工作的交接后不再负责财务签批。请审计组在定量考核、定性分析的基础上，结合公司的历史背景、行业特征以及群众意见，依据重要性原则，对不同任职期间的财务责任、管理责任、法纪责任等履行情况进行全面综合评价。

2、关于xxxx年收入增加利润下降的原因，是改制后销售费用和管理费用的增加，主要用于提高员工福利待遇、办公装修、宣传推广和客户关系维护，目的是为了稳定员工队伍、提振士气，重塑市场形象，优化外部环境，促进业务发展。

3、xxxx年接任时，公司净资产已为负数，后经改制评估，调增了资产，负债却没有改变。为了能够继续经营，xxxx-xxxx年公司累计使用资本金偿还了xxx万元的历史债务（发生在xxxx年xx月xx日之前），主要用于退还职工集 资款、补发职工工资、补付办公场地租金、补交质量保证金、退还废业分公司的经营保证金，客户预存款发生使用等等。

以上是本人对征求意见稿的一些意见。最后我谨代表个人对审计组同志们的辛勤努力表示衷心的感谢。

签名：

篇7：离任经济责任审计报告格式

一、基本情况

xx市卫生和计划生育局是主管全市卫生和计划生育、中医药事业、疾病预防与控制、公共卫生服务项目实施等工作的正科级行政部门，属市财政一级预算单位，执行行政单位会计制度，内设办公室、政工科、规划财务信息科、医政医管科、卫生监督与疾病预防控制科、家庭发展科、中医药管理科、基层卫生科、行政许可科、调处中心、结算中心XX个科室。所属单位XX个，其中：市直全额单位X个，市直差额单位X个，乡镇基层医疗卫生机构X个。局机关行政编制X名，实有工作人员X人，其中行政X人（含工勤XX人）、借调XX人、派遣XX人。

xx同志自20XX年1月至20XX年1月担任卫计局长，主持卫计局全面工作。

二、履行经济责任的主要情况及评价

xx同志任职期间，单位曾被国家卫计委命名为“全国优质服务先进单位”，获得“XX省计划生育服务管理改革创新奖”，主要做了以下工作：

（一）通过了国家卫生城市和全国基层中医药工作先进市两项国家级复审验收。

高标准严要求完成中医院新院建设和搬迁工作，新妇保院建设及XX社区建设在按计划推进中。统筹推进国家卫生城迎审和慢病示范区“双城同创”工作。

（二）深化对外合作，与XX山医院、XX毓璜顶医院、XX山医院和滨医附院等三级医院签订合作协议。

提升医疗服务水平，XX卫计委先后在xx市召开全市医养结合及医政工作现场会和基层卫生标准化现场会。XX部长和XX市长代表xx市在XX作基层医疗标准化建设及医养结合工作典型发言。

（三）着力办好民生实事。

一是精细管理公共卫生服务。在老年人查体过程中，各镇街给予人、财、物支持，体检结束后，集中进村入户进行查体结果反馈和健康指导。二是稳妥推进签约服务。在XX家卫生院先行先试，发挥家庭医生在日常保健与疾病治疗方面的作用，构建了居民与医院的“连心桥”。

xx同志任职期间，会计核算基本真实反映单位收支情况，内控制度基本健全有效。但审计也发现，卫计局还存在违规向下属单位转嫁费用，收入在往来款挂账、超标准超范围使用现金等问题。

本次审计，未收到有关举报材料。

三、审计发现的主要问题和责任认定

（一）违规向下属单位转嫁费用。

经审计发现，卫计局将应由卫生系统各单位分别负担的植树费转嫁给市人民医院、中医院，20XX年至20XX年共向两家收取植树款XXX元，列支XXX0元，累计结余XXX元。违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。”的规定，依据上述法规和《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令纠正。

（二）收入在往来款挂账。

20XX年X月卫计局现金收取xx市计生协会转来报刊返款XXX元，挂账其他应付款-报刊。不符合《行政单位财务规则》第十七条“行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。”和第四十七条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。”的规定，依据上述法规和《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令纠正，调整会计科目。

（三）超标准超范围使用现金。

抽查现金付款凭证发现：20XX年X月现金支付加油费用XXX元，X月支付加油费用XXX元。违反了《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。”第六条“开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付。”的规定，依据以上法规和《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令纠正，严格执行结算纪律。

以上各项问题，xx同志作为局长负领导责任。

对审计发现的违反国家规定的财政财务收支问题，市审计局将依法下达审计决定。

xx市卫生健康局应组织有关部门，切实抓好对审计发现问题的整改，并在收到审计报告之日起60日内将整改结果函告市审计局。

xx同志如果对本报告有异议，可以自收到本报告之日起30日内，向市审计局申诉。

篇8：离任经济责任审计报告格式

关键词：离任审计,审计结果,现状及对策

离任审计是由内审部门对离任对象任职期间履行职责情况进行审计、评价, 并就存在的问题明确其应承担责任的一种审计。此项工作的开展符合中央关于加强对领导权力有效监督和干部管理科学化、合理化的要求。离任经济责任审计既是政策性强、涉及面广、难度大的一项审计, 又是加强领导干部监督管理的一种有效形式。做好国有农场离任经济责任审计有一定的必要性, 同时也有一定难度性。当前, 进一步搞好企业法定代表人离任经济责任审计, 对于促进建立和完善现代企业制度, 加强和规范对国有企业法定代表人的管理和监督、具有重要的现实意义。

一、充分认识开展离任审计工作的重要意义

(一) 开展离任审计, 是加强对领导干部监督的重要环节

离任审计是以领导人员所在企业的财务收支为基础, 通过对领导人员任期内的资产、负债、损益的真实性、资产保值增值情况、经济指标完成情况、做出的重大经济决策情况、执行国家财经法规以及遵守廉政纪律等方面的审查考核。它为干部管理部门正确选拔任用干部提供了重要的参考依据, 也成为干部监督的一个重要环节。通过离任审计, 对广大干部也有所教育、有所警戒、有所镜鉴, 从而达到在选拔任用领导干部过程中不仅设“关”, 也要设“防”的目的。

(二) 开展离任审计, 是从源头上预防和治理腐败, 促进企业领导干部廉政勤政的重要措施

企业领导人员如何正确运用手中的权力, 依法治企, 合理有效的分配、管理和使用资金, 是关系到企业能否持续、稳定、健康发展的重要前题。当前, 一些企业财经秩序方面存在着不少问题, 综合分析这些问题产生的原因, 与一些企业的少数领导没有正确行使权力和认真履行职责有关。通过全面推行离任审计制度, 可以进一步加强对领导干部的监督, 严肃查处那些无视财经法纪, 以权谋私、弄虚作假、贪污受贿, 侵占国家、企业利益, 挥霍浪费, 给国家和企业造成重大经济损失等违法犯罪的干部, 促使领导干部不断提高经济管理水平, 增强遵纪守法意识和自我约束能力。

(三) 开展离任审计, 是推行依法行政、依法治企、依法治国的有效手段

依法治国的关键是严格执法, 依法行政和依法治企是严格执法、依法办事的具体表现。企业领导干部是否能依法办事、依法决策、依法处理问题, 直接反映出领导干部依法行政、依法治企的能力和水平, 关系到依法治国方针能否实现的问题。实行离任审计制度有助于将领导权力的行使置于有效的监督之下, 防止领导人员失职、越权以及滥用权力, 促使领导人员自觉增强法制观念和法律意识, 学会并善于运用法律手段领导企业的经营管理工作, 规范企业行为和自己的行政行为, 引导企业领导人员依法用权、依法行政、依法治企。

(四) 开展离任审计, 有利于保护国有资产的安全、完整

在深化改革进程中, 有些企业领导人员打着合资、联营、对外投资、合伙办企业的幌子, 把国有资产转为集体或个人所有, 从中牟利, 造成国有资产大量流失。通过离任审计, 可以有效地遏制国有资产流失, 促使国有资产保值增值。

(五) 开展离任审计, 有利于分清经济责任

通过离任审计, 可弄清企业家底, 核实盈亏和债权、债务以及各项经济指标完成情况, 促使离任者和接任者对遗留问题的处理, 分清经济责任。离任审计能够对离任者做出客观、公正的评价, 做到“走得明白, 接得清楚”, 有效地防止了“一旦调令到手, 拔腿就撤走”, “前任欠账不管, 后任前账不问”的现象。离任审计避免了离任者与接任者互相扯皮, 离任者说自己业绩突出, 而接任者又全盘加以否定等现象, 对离任者和接任者均给予了动力、增加了压力。

二、离任审计的难点

(一) 存量资产的清查确认难

实践中, 存量资产的确认是离任经济责任审计中的难点之一, 其表现有三:一是数量上的差错, 企业法定代表人离任, 均要全面清查盘点存量资产, 账实完全相符不能说没有, 但绝大多数单位存在盘盈盘亏的现象。审计时, 仅查清实盘数量并不很难, 难的是因管理制度不完善, 不易确认是谁的责任, 离任者应负什么责任。二是存量资产报废的确认。离任审计时, 经全面的清查核实, 往往提出相当数量的固定资产和存货、在建工程需要作报废处理, 审计人员既不具备对需要作报废处理资产作出质量鉴定的知识和技能, 也没有批准作报废处理的职权, 而接任者又常常纠缠于这个问题, 不作报废就不签字认可, 给审计工作增加了难度。三是存量资产价值的确定。主要表现在企业离任审计中, 对时间较长的存货, 或因质量问题, 或因技术更新而造成的无形损耗, 或因市场变化等诸多原因, 交、接双方为存货的实际价值争议不休, 而审计人员只能审查其库存成本是否准确, 在未实现销售之前, 难以确定其实际销售价格, 是否需降价等。

(二) 债权债务的清理确认难

市场经济条件下, 尤其是近几年国家实行适当紧缩的财政政策, 企业间的债权债务往来频繁, 金额增大, 而且拖欠时间相应较长, 企业只要把债权债务挂在账内, 并经核查组清查, 就属于正常状态, 即使三年以上的应收款, 也应单独列账, 尽力催收, 但离任审计时, 由于企业交接双方所处的位置不同, 对债权债务的态度也各异, 离任者希望各种应收款项一笔也不作坏账处理。且信誓旦旦:如自己还在任, 一定能够收回来;接任者往往提出对超过三年或其他特殊因素的应收款项要作坏账处理。而审计机关在审计过程中, 既无时间、也无人力对提出的大量有争议应收款项逐笔清查核对, 故难以认定。

(三) 未入账的费用或收益确认难

在离任审计实践中, 几乎每个企业都存在未入账的费用或收益。这些费用主要包括以下三种情况:一种是有关人员预支款项或垫支办理有关业务, 尚未结算;第二种是实际已经发生, 但未支付款项也未挂往来;第三种是支出不合理或其他原因, 主管负责人未批准报销处理等。在企业法定代表人不变的情况下, 这些账外经济事项, 随着时间的推移, 经济活动的运转, 自然会入账处理, 而离任审计时, 企业交、接双方由于所处地位不同, 对这部分账外经济事项所持的处理态度也不同, 再加上有关费用特别是业务招待费用的支出是否真实等, 给审计认定造成很大困难。

(四) 被审计单位存在主观问题导致判断难

被审计单位财务人员不积极配合, 提供的资料不真实或不全面, 使审计人员不能全面了解和发现被审计单位原法定代表人存在的问题、财会人员有意制造错弊掩盖舞弊行为, 导致财务失真和管理混乱、内控制度不健全, 管理行为处于无控制状态造成审计判断困难。

(五) 责任认定不清导致经济责任判定难

1. 接任领导责任界限的划分。

由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务管理失控等因素的共同影响, 审计人员要全面、彻底地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。

2. 盈亏不实和潜盈、潜亏的界限。

从理论上讲, 根据企业财务会计制度的规定和权责发生制原则, 对明亏和潜亏是能够分清的。但在审计实务中, 有时却存在较大的意见分歧。如某企业离任者要求对库存产品按现行市价与账面成本计算潜盈利润, 而接任者则认为不能就账论账, 因为产品销售过程会出现很多意想不到的情况, 如质量、价格、销售费用等可能发生变化, 因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。

3. 直接责任与主管领导责任的界限。

对主要领导直接分管的事项, 如果发生错弊、损失或风险, 是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任;对于其他副职领导分管范围内的事项, 如果出现重大问题, 作为主要领导是否只承担主管领导责任而不是直接责任;在审计定性处理中有时争议较大。

(六) 审计评价难

1. 政绩量化与非量化的矛盾。审计中有人认

为, 如果企业资不抵债, 就不能评价其内控制度健全、有效, 至少应该表述其管理不善或管理混乱。如果企业经济效益很好, 就总结和评价其管理方面的成功经验, 而忽视和回避企业管理中存在的问题, 从而出现“一好遮百丑”的现象。在量化政绩的尺度把握上确有许多人为因素, 从而给审计评价带来一定的风险。

2. 审计内容与非审计内容的界限。

被审单位的职工有时通过书面、口头等形式, 要求审计组审查并答复某些事项, 审计人员如果介入其中, 往往是非难分, 陷于被动局面。

3. 任期政绩与发展后劲的关系。

一般来说, 对企业领导人员任期内已实现的经济效益指标评价比较简单, 而对未来发展后劲的评价相对来说情况复杂, 难度较大。

三、搞好经济责任离任审计应注意的几个问题

(一) 严格执行有关规定

严格执行中办发[1999]20号《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、审办发[2000]121号《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》和中办发[2000]16号《六部委关于进一步做好经济责任审计工作的意见》等文件, 有步骤地积极开展离任审计工作, 防止偏离轨道。

(二) 争取党政领导的重视, 加强部门之间的配合

各级企业党委、主要负责人要切实加强领导, 积极支持审计部门开展离任审计, 及时帮助解决工作中遇到的困难和问题。各级纪检、监察、组织、人事、财务和审计部门在工作中要加强协调配合。建立健全离任审计工作联席会议制度, 定期交流和通报情况, 重视和利用审计结果, 及时研究解决工作中遇到的重大问题, 共同做好这项工作。

(三) 要坚持“先审后离”的原则

中办发[1999]20号文件第四条规定:“企业领导人员任期届满, 或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前, 应当按国家规定进行审计”。“规定”突出了一个“前”字, 这个“前”字标明了审计评议的时间界限。如果“先离后审”, 对离任和接任者所承担的责任界限很难划清, 也不利于干部和组织部门对干部的考核, 对正确评议干部带来一定难度, 这样也就失去了离任审计的意义。

(四) 要严格执行审计程序

离任审计从制定审计计划与委托、审计准备、审计实施、编制审计工作底稿、撰写审计报告和审计评议书。对以上所作的每一个环节, 审计人员都必须严格按照审计程序规定办事, 克服工作中的随意性。只有这样才能加快审计速度, 确保审计质量, 达到审计的目的。

(五) 在审计中, 要抓住主要问题, 突出审计重点, 防止面面俱到

特别要抓住那些数字比较大或数字变化大, 对企业生存、发展有重要影响, 能够说明业绩的主要经济事项和存在的主要问题, 做出客观、公正的评价。

(六) 注意采取灵活的审计方法, 提高工作效率

为提高审计工作效率和达到审计的目的, 审计中可采取离任审计与财务收支审计相结合;离任审计与任中审计相结合;国家审计与内部审计、社会审计相结合;账内审计与账外调查、职工座谈相结合;详查与抽查相结合;定性分析与定量分析相结合。同时要充分利用以前审计的成果, 提高审计质量和工作效率。对有疑点的问题和职工反映大的问题要抓住不放并认真核实, 分清主管领导责任和直接责任, 正确评价领导人员的功过是非。

(七) 在审计评议中, 要注意掌握评价的责任界限

一是分清前任与后任的责任界限;二是分清主观责任和客观责任的界限;三是分清主管责任和直接责任的界限;四是分清失职、渎职与改革失误的界限;五是分清为私还是为公的界限。只有掌握好以上原则界限, 才能对领导干部做出全面、准确、客观、公正的评价。

(八) 建立完善制度, 规范审计工作

必须按照中办发[1999]20号、审办发[2000]121号、中办发[2000]16号转发“六部委”切实做好经济责任审计工作的意见等文件要求, 不断总结经验, 尽快研究制定切实可行的规章或办法。如:离任审计规定、先审后离制度、审计工作联席会制度、审计回避制度、审计全程质量控制制度、审计回访责任追究等制度。要对组织、时间、内容、程序、报告、处理加以规范, 使离任审计进一步制度化、规范化。

(九) 加强业务培训, 不断提高审计人员的素质

企业各审计部门要选调和配备一批政治素质好、熟悉审计业务、具有一定政策水平的人员从事离任审计工作。同时, 要注意采取多种形式对在岗审计人员进行业务培训, 尽快提高他们的业务素质和职业道德水准, 以保证离任审计工作的顺利进行。

参考文献

[1]梁虹丽.领导干部离任审计有关问题探讨[J].内江科技, 2008 (4) .

[2]管锦康.现代审计学原理[M].上海:立信会计出版社, 2004.

[3]张文峰.关于国有企业法人代表离任审计的探讨[J].中山大学学报论丛, 2004 (6) .

篇9：离任经济责任审计报告格式

【关键词】离任经济；审计；质量控制；优化策略

离任经济责任审计属于国家和中央企业必须执行的一项职责。从其诞生开始，已经有了多年的历史。国家、各级地方、审计机关和中央企业在不断探索离任经济责任审计工作，并取得了良好的效果。为离任经济责任管理提供了诸多借鉴方式，发挥了积极作用。

一、当下离任经济责任审计质量控制存在的问题

1.缺乏对离任审计内涵和外延的认识

要想开展离任经济责任审计，就需要明确其中的内涵。离任经济审计是指审计部门依法依规对本组织管理的调动、免职以及提拔的领导干部经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴证行为。重点检查领导干部贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况，各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，重大经济事项决策程序的执行情况及其效果，资产的管理及保值增值情况，遵守廉洁从业规定情况，从而加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，促进领导经济管理水平和企业内部管理的规范。

当下的审计工作的内涵与外延从本质上来说应该是明确的，但是从笔者的调查、走访中发现，很多单位对离任审计工作的认识上不统一，没有明确的定位。主要有将免职、退役的干部列为审计对象，对于提升、调动的干部干脆视而不见，有的甚至将离任审计和财务检查混为一谈，注重对资金与物资的检查，忽略对经济决策的考评，甚至有些将离任经济的财务收支模式混合，套用以往的财务模式，单纯地检查经济收支当中的来龙去脉却忽视了对单位的本质财务情况的观察和分析。虽然离任经济责任审计工作已经有多年的工作经验，但是一些审计人员受到传统审计思维的约束，感到审计虽然每年都有，但是工作模式一成不变，容易在思想上产生倦怠感。有的单位单纯地将离任经济当作一种行政责任，这样事实上是不科学，也是不合理的。

2.审计工作的对接不完善

在审计工作中，领导干部离任后进行审计，但还掌握单位一定的人力、物力和财力的资源，即便存在着违法乱纪的行为，内部知情人因为出于自我保护而考虑到与离任者的关系选择了知难而退。长此以往，尽管审计人员有一定的工作经验，但如果缺乏对业务流程的了解以及必要的线索，则会导致切入点不具备充分的针对性，容易造成事倍功半，审计的结果也与实际不相符，达不到预期的效果。

3.审计获取的信息不充分。

离任经济责任审计人员安排的审计时间较为有限，尽管有着丰富的阅历和经验以及先进的审计技术，但在短期内对被审单位和领导履职情况掌握可能不够全面。被审单位的部分员工对审计的工作还有误区，认为审计是来监督他们工作的。对内部审计工作的不理解自然会导致对外部审计人员的敌意，且不说认真积极的配合外部审计人员的内审工作，就连熟知的信息可能都不会告诉审计人员。信息获取不充分和员工的刻意隐瞒给审计给审计工作带来极大的困难，进而影响到审计的效果，导致审计质量不高。

二、关于离任经济审计质量控制的优化策略

1.加强对离任经济审计工作的认知

笔者认为，离任审计和常规的财务审计从大体框架上来看是相似的，但是从本质上来说又存在着较大的区别。离任的审计不仅要落实到人，通过揭示有关的问题，将责任落实到个人，实现载体审计与行为审计的结合。离任审计的监督工作不仅有经济责任，同时也有行政责任与政治责任。事实上，离任审计的目的在于了解和掌握领导干部在经济责任上的情况，反映领导干部的管理能力、决策水平，正确评价领导干部为今后的领导干部考核提供切实可行的依据。

2.完善对接审计工作

离任审计工作应该交由纪检监察、财务以及审计部门组成会议，进驻被审计单位要求全体成员召开成员会议，并明确离任审计工作的意义与内涵，阐明与员工利益的关联性，除此之外，还要发放有关的项目调查表，公布相关的电子信箱、联系电话等内容，随时接受信访工作，以此来提升工作的监督力度。除此之外，着重了解被审计单位的工作流程，进行相关的测试，初步判断该工作单位的薄弱环节所在。最后，注意与业务密切相连接的单位，主要是指业务的往来以及大金额单位的异常交易行为，对此进行外部调节和延伸的审计工作。

3.严格遵守审计职业规范

离任经济责任审计工作作为监督和评价工作，对审计人员有着更高的职业要求。审计人員应热爱审计工作，始终以促进企业管理提升和价值增值为宗旨，以问题和风险管理为审计焦点，以诚信和严谨的态度开展工作，严格遵守按照审计准则进行执业，客观、公正地作出职业判断和审计评价；严格保守秘密；严格执行审计“八不准”规定，做到文明审计、廉洁审计。

4.强化审计信息质量管理

离任经济责任审计覆盖面广、内容多、信息量大，获取真实、准确、完整的信息，揭示重要问题和风险，是专业性和综合性非常强的工作。首先锁定信息范围。审计人员应根据被审单位特点，从经济效益和内控管理方面对项目做出风险评估，查找风险点，从而锁定重要业务单位、重大业务事项、重点业务环节和高风险业务领域等范围。其次收集信息。审计人员应遵循“五不放过”原则，从项目现状、评价标准、问题原因、事项影响、责任落实五个方面对被审事项查清查透，综合运用访谈、穿行测试等方法获取充分的信息。最后确认信息。通过与被审单位和领导的充分交流沟通，进一步消除信息不对称的影响，从而形成更加准确的审计结论。

5.提高审计人员的综合能力

单位应加强对离任经济责任审计工作的业务核算制度设置，强化内部管理制度，以提供切实可行的方案，提升单位运行的警惕性，对内部系统的管理控制加以严格约束。针对已经处在审计状态中的相关业务，必须有授权才可以查阅相关内容，并且查阅过程要被详细记录。一般情况下，不能删除相关记录，需要有严格的程序管理。增强审计人员的专业技能，是实现离任经济责任审计工作负面影响降低的有效对策。离任经济责任的审计内容在不断增加，对于很多适应传统审计工作的审计人员来说，这无疑是一种挑战。审计人员的业务水平要不断提升，在会计审核、财务管理以及计算机系统应用上，更新自身的知识体系。这就要求审计人员不仅要在观念上与时俱进，同时也要以良好的知识素养来为企业审计工作服务。

三、结语

总的来说，我们必须充分地认识到离任经济责任审计中容易被忽视的问题，并对此加强研究，努力寻找切实可行的解决方案。其次在缓解了最主要、最突出的矛盾之后，再对离任经济审计工作进行责任上的支持，对此进行进一步的细化，加强审计规范。其二要加强审计的力度，把离任经济真正地纳入计划管理的轨道当中，在审计的经费和力量上基于充分的支持和肯定，只有这样才能够切实有效地预防审计风险，确保离任审计使命的有序完成。

参考文献：

[1]邢维全. 我国经济责任审计制度与国有企业改革的互动关系——历史路径与未来发展[J]. 天津商业大学学报，2016，01：20-25.

[2]郭旭. 创新进取 服务教育综合改革 求真务实 心系审计转型发展——记教育部财务司审计处沈志超[J]. 中国内部审计，2016，04：99-101.

[3]陈朝豹，耿翔宇，孟春. 胶州市领导干部自然资源资产离任审计的实践与思考[J]. 审计研究，2016，04：10-14.

篇10：离任经济责任审计报告格式

根据仙桃市通海口镇镇委、镇政府《关于开展村干部任期和离任经济责任审计的工作方案》要求,我审计小组一行2人于5月7日对社区居委会2009年8月以来的财务进行了全面审计,现将审计结果报告如下:

一、基本情况(一资产负债情况

1、上届末该村集体的财务状况如下:该村资产总额9992.23元(其中流动资产6812.23元,固定资产3180元,负债总额-14280元(其中流动负债-14280元,所有者权益总额24256.16元。

2、截止2012年3月该村的财务状况如下:该村资产总额302495.30元(其中流动资产-130776.50元,固定资产433271.80元,负债总额-239626元(其中流动负债-82486元,长期借款及应付款-157140元,所有者权益总额547693.45元。

(二财务收支情况

自2009年8月至2012年3月,该村帐面实现收入429625.12元,补助收入368026元,其他收入61599.12元;支出122792.12元,其中管理费用81045.82元,其他支出13635.30元,福利支出28111元;收支结余306833元。

(三非生产性考核指标情况。

自2009年8月至2012年3月,村干部报酬总额26940元,差旅费总 额4183元,报刊杂志征订总额665.20元。(四工作绩效情况

1、自2009年8月至2012年3月,根据帐面反映,该村累计完成道路、水利设施建设260000元,累计用于农业发展方面支出元,累计用于公益福利方面支出28111元。

2、村集体资产的增值情况。根据帐面反映,该村集体净资产增加额为523437.29元。

二、审计评价

该村自2009年8月以来,执行财政部的《村集体经济组织会计制度》和有关财务会计法规以及财务管理制度,内部控制制度设置较为健全,但实施中存有一些薄弱环节,有待进一步规范和完善,具体表现在:

1、部分开支票据无经办人、证明人签字

2、差旅费中有其他杂项支出

3、部分期末报账员移交票据时无编制现金和银行存款期结单

4、社区办公楼装修款43601.80元,没附施工合同及验收证明

5、会计核算不准确,债权债务出现负数

6、收入少,主要上级补助收入

三、建议

鉴于审计中发现的问题,对照《福建省村集体财务管理条例》及《南靖县村(居集体会计委托代理服务中心管理制度》等有关规定,特提出如下整改建议:

1、报账员在移交票据时,应根据当月资金收付情况编制现金与银行存款期结单

2、所有开支手续必须齐全,要有经办人、证明人签字

3、认真把好差旅费核销工作,其它费用应单独核算

4、基建项目管理要规范,各项工程建设应根据工程大小,万元以内的农田水利,道路维修要附明细资料和验收证明,3万元以上的工程建设要公开招投标并签订合同,要附有明细资料、设计图纸、预决算和验收证明。

5、建议及时调整会计核算不准确的科目,真实反映债权债务的具体情况

篇11：离任经济责任审计制度

一、村经济责任目标完成情况

任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

二、财经法纪执行情况

各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

三、农民群众关心的热点问题

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、直实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

四、其他需要审计的事项等

篇12：经济责任审计报告格式与写作方法

1、依据原则。经济责任审计结果报告的撰写依据是经济责任审计报告和审计机关的审定意见，撰写审计结果报告不能脱离审计报告和审计机关的审定意见，审计报告中没有的事实或审计机关没有审定批准的意见绝不能写入结果报告。

2、主题原则。经济责任审计结果报告的主题是领导干部本人的经济责任，与此无关的不是审计结果报告的必要内容，要用这一原则，安排结果报告的内容。

3、重点原则。领导干部应该履行的经济责任，不外乎三个方面，即经济活动的决策情况、财务管理情况、本人廉洁情况。抓住了这三方面的情况，就抓住了“牛鼻子”。要选择最能充分证明经济责任的主要事项充实审计结果报告，分清主要问题和次要问题，避免出现事无巨细、面面俱到、不深不透的情况。

(二)经济责任审计结果报告的撰写要求

1、选材合理，繁简适当。审计结果报告不是审计报告的照搬照抄，要在审计报告等资料的基础上进行整理归纳、筛选，紧紧围绕经济责任的`认定和评价，确定哪些内容纳入结果报告，哪些内容不纳入结果报告。

2、结构完整，内容真实。经济责任审计结果报告应包括的层次、结构和基本内容不得遗漏，确定责任人任期内经济责任的重要事项必须全部如实列入结果报告。所列举的事实、数据、比率应能为审计报告、审计证据和审计工作底稿所证实。

3、评价公允，结论恰当。结果报告所作出的评价要以事实为基础，以法律、法规、规章和现行有效的规范性文件为依据，以严谨、科学的态度，作出责任人应负何种责任的结论。

4、文字简洁，条理清楚。审计结果报告的编写要做到文字精炼、措辞严谨并且要层次分明、条理清楚、格式规范、结构严谨、观点明确、数据准确、语言朴实、文字简练。

5、定量分析与定性分析相结合。不要把结果报告编成纯“财务报表”，对一些可有可无的数字要少写或不写，对应该反映的数字，也不能停留在照抄照搬上，必须要有分析，要有定性的判断，要写出反映领导干部履行经济责任程度如何的结论。要从纯专业化的语言圈里跳出来，尽可能把情况和问题分析透彻。

(三)经济责任审计结果报告的制发程序

审计机关研究审定经济责任审计报告后，即转入经济责任审计结果处理阶段。在这一阶段的主要工作有：一是撰写、报送经济责任审计结果报告;二是制发审计意见书，要求被审计单位纠正轻微的违规问题;三是对被审计单位犯有的违规行为应给予处理、处罚的，下达审计决定，责令被审计单位执行。其中结果报告的制发程序是：

1、经济责任审计结果报告一般由审计组代局机关草拟，局机关业务会议形成审计报告的审定意见后，审计组应立即转入结果报告撰写阶段。审计结果报告一般由审计组长撰写。

2、撰写者首先要认真阅读审计报告和局机关审定审计报告的会议纪要等有关资料，对审计资料中的逻辑关系、对应关系、因果关系、勾稽关系等有疑问、不明白、不清楚的地方，应进行计算或问询，在全面掌握情况，心中有数的基础上，拟出提纲，在一定范围内讨论研究后，着手起草结果报告。

3、经济责任审计结果报告代拟稿形成后，首先由科室负责人审阅，再送复核机构复核，最后由局领导签发。

4、经局领导签发的经济责任审计结果报告经打印盖章后报送政府，抄送干部管理、纪检等部门。

篇13：离任经济责任审计报告格式

一、审计风险分析

笔者认为, 因为审计结论失真, 至少可能导致以下审计风险:

(一) 导致用人不当

经济责任审计结果是作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。如果审计结论失真, 责任评价不发, 容易导致用人不当, 给所在系统、行业事业发展造成损失和影响。

(二) 造成赏罚不明

经济责任审计是监督领导干部的重要途径。如果因报告失实、评价不当导致赏罚不公、用人不当, 势必挫伤好干部的积极性, 助长懒散渎职的不良风气。如果因审计失察致使违法犯罪分子逍遥法外, 甚至被提拔重用, 更是纵容犯罪。

(三) 影响事业发展

客观、公正是审计执法最基本的准则。审计报告不实, 该发现的问题没有发现, 一旦东窗事发, 不但影响审计部门威信, 也会使审计部门失去群众的信任, 领导的信赖与支持, 甚至影响审计事业和审计人员的发展。

二、风险成因分析

领导干部离任前经济责任审计风险的形成原因是多方面的。概括起来, 主要有以下几个方面:

(一) 体制的问题

目前许多审计部门往往是与财务、纪检监察部门联合办公的, 不独立于其他部门之外, 不处于最高领导人的直接领导之下, 无法保证审计工作具有较强的独立性。而且, 因为是内部审计, 审计人员与被审计的领导干部很容易发生利害关系或者其他可能影响审计公正的关系。

(二) 环境的问题

因为审计的对象是领导干部, 是权力的拥有者, 审计人员的原则性、独立性和责任心都受到更大的挑战。加之被审计对象的地位特殊性和配合审计的态度等都会影响审计的独立性和客观公正。

(三) 制度的问题

不少单位内控制度不健全, 管理不规范, 难以提供真实、完整的资料。有的审计部门自身制度也不完善, 缺乏具体的奖惩措施和责任追究制度, 对审计对象的处罚没有明确的处罚措施, 这些都会造成审计风险。

(四) 人员的问题

审计人员政治素质不过硬, 接受被审计对象的好处, 就难以保持客观公正的立场;业务素质不高, 不能发现问题, 就无法做出正确的评价和结论。被审计单位财务人员素质不高, 出现财务核算错误或者有意掩盖其舞弊行为, 导致财务失真和管理混乱, 也会造成审计风险。

三、防范措施

审计体制的理顺、审计环境的改善需要长期努力。当前, 建立质量控制系统, 对审计全过程实行质量控制, 无疑是防范领导干部离任前经济责任内部审计风险的有效途径。

(一) 落实质控制度, 确保措施到位

1. 审前预告制度。

审计前, 在被审计单位进行审前预告, 公布审计依据、审计内容、审计时间、举报电话、举报信箱、审计纪律等。通过审前预告, 以争取群众广泛支持, 多渠道征集审计线索, 同时可以使审计人员时刻处到群众的监督之下。

2. 审前自查制度。

先由被审计单位按规定进行审计前自查和汇报, 然后再根据自查的情况, 有针对、有重点地组织审计, 并对其自查工作进行评价。发现被审计单位有问题, 但未能自查出来的应当严肃处理。

3. 双向承诺制度。

被审计单位对所提供会计资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺, 并对担保、抵押、关联交易、期后事项等做出书面说明。审计组长提供书面保证, 保证按审计方案规定的内容和操作规程实施审计。

4. 审中复核制度。

由于审计对象的复杂性、审计内容的广泛性、舞弊行为的隐蔽性、审计时间的有限性、审计成本的制约性, 致使审计证据收集难度非常大。为此, 必须强化质量控制, 建立三级复核、审计质量考核和重大项目集体讨论等一系列内控制度, 以确保审计质量, 从各个环节化解审计风险。

(二) 抓住重要环节, 确保风险可控

1. 内容要突出重点。

重点对被审计人应负的主管责任和直接责任的内容进行审计, 对群众意见大、反映强烈的重大问题及重要情况要进行要重点审计。在审前调查的基础上, 要抓住重点, 周密部署, 统筹安排, 查深查透, 保证质量。

2. 程序要规范到位。

经济责任审计政策性强, 工作难度大, 不能因为时间紧、任务重就简化程序。准备阶段要充分评估审计风险, 符合性测试阶段要广泛了解情况, 实质性测试阶段要认真核实证据, 甚至组织群众评议。

3、评价要客观谨慎。

审计评价要科学合理, 客观谨慎。一是评价要重事实, 讲证据。证据不足或不太清楚的事项不做评价。二是评价要审什么, 就评什么, 超出审计范围的事项不予评价。三是评价要有针对性, 措辞要恰当, 要有分寸。四是对所发现的问题, 被审计责任人应负什么责任, 必须正确评价。

摘要：由于体制、制度等原因, 系统内部组织的领导干部离任前经济责任审计往往存在较大的风险性。通过落实审前预告、审前自查、双向承诺和审后复核等制度, 抓住审计的内容、程序、评价等重要环节, 强化审计过程的质量控制, 有效防范内部审计风险。

关键词：干部离任,经济责任审计,风险防范

参考文献

[1]董烈之.做好领导干部离任经济责任审计需要注意的问题.中国农业会计, 2009年10期

[2]纳延清.浅谈内部经济责任审计的风险防范.中华会计网校

篇14：离任经济责任审计报告格式

关键词：政府综合财务报告；离任干部；自然资源责任审计

引言：当前理论界对于自然资源离任审计方式有两种观

点，其一是以自然资源资产负债表为审计对象的模式，其二是以资源环境审计、经济责任审计结合得拓展模式。笔者认为，第二种审计方式只是当前的权宜之计，对离任干部自然资源责任的审计最终落脚点还是基于政府综合财务报告的审计，而自然资源资产负债表之于政府综合财务报告就如同资产之于资产负债表。所以，探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计是及其必要的，本文通过分析离任干部自然资源责任的审计的路径导图，并提出基于政府综合财务报告的离任干部自然资源责任审计的相关建议。

一、基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计的路径导图

本文在查阅相关政策文件和研究文献的基础上设计了基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计路径导图，设计此图的目的在于理清自然资源离任审计与政府综合财务报告之间的过渡关系和审计路径，为离任干部自然资源责任审计模式探索提供试行思路。

本文路径设计图的精髓在于：

（一）明晰政府综合财务报告的框架。此路径图基于政策解读的基础上，非常清晰地阐述出了政府综合财务报告的框架，使读者一目了然。从框架体系中，我们可以明确看到综合财务报告包含了资产负债表（国家层面）、收入费用表、附注、政府财政经济状况章节、政府财政财务管理状况章节等内容。

（二）厘清了政府综合财务报告和离任审计之间相关关系。本文在查阅相关制度文件和理论文献后，厘清了相关思路并制定出上述路径图。此路径图由上而下，清晰地厘清了政府综合财务报告、国家资产负债表、自然资源资产负债表和自然资源离任审计四者之间的关系。由图可知，政府综合财务报告的资产负债表即国家资产负债表。自然资源类资产负债表仅仅是国家资产负债表下的一个“元素”，自然资产负债表详细资料只能在政府综合财务报告附注中列示。国家资产负债表和自然资源资产负债表构成离任干部自然资源责任的定量审计，属于离任审计的重要部分，政府综合财务报告作为国家资产负债表和自然资源资产负债表的集大成者，必定成为离任干部自然资源责任审计的出发点和落脚点。

（三）创新性地将自然资源离任审计的两种审计方式融合，定性定量结合审计。一直以来，学术界对于离任干部资源责任审计的方式都是割裂开来看待的，或是出于当前现实情形所困而提出的权宜做法，或是出于理想化的标准理论探讨。但实际上两者的并不能割裂对立。本文的路径图创新性地将自然资源离任审计中资产负债表审计和经济责任审计这两种审计方式融合在一起，形成基于定性和定量的审计模式。一方面，这是当前实际情形形式所致，另一方面，脱离了定性的定量审计无法阐述宏观的绩效环境，脱离了定量的定性审计无法形成强有力的说服力。

二、建议

（一）加快推进政府综合财务报告研究和编制工作。本文探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计虽然是大胆的假设，但是政府综合财务报告的编制是预期可实现的，同时本文的理论探索侧面说明了其编制的必要性。

（二）加快研制基于政府综合财务报告的离任审计指标体

系。仅仅依靠传统指标是无法客观地判断一个地区干部施政和治理的状况，如果企业能建立起一套以企业财务报表为基础的考核体系，反映企业高官的受托责任，那么，理论上也能建立起一套基于政府综合财务报告的考核指标体系。

（三）审计工作按照“试点先行，成熟优先”的原则开展。编制政府综合财务报告不是一蹴而就的，核算内容也不是同时满足核算标准的，就目前务实的做法而言，本文建议以“试点先行，成熟优先”的原则开展离任审计工作，试点先行指的是挑选审计试点的地方选择一定要是自然资源市场成熟的地区。成熟优先指的是能够准确核算的自然资源应当编制自然资源资产负债表，优先纳入离任审计范畴。之于那些市场不成熟，尚未达到核算要求的自然资源，应当在附注中详细列示，暂且按照传统的方式进行审计，比如大气资源按照污染天数考核等。

参考文献：