房产税征收管理

房产税征收管理（共8篇）

篇1：房产税征收管理

浅析加强房产税的征收管理

近日，中共中央政治局常委、国务院总理温家宝在国家税务总局《关于今年开展第十二个全国税收宣传月情况的报告》上作了重要批示，指出要强化税收征管，加强税法宣传。房产税在地方税收中是一个既有潜力可挖又容易流失的税种，几年来，我们平湖市的房产税虽然税收增幅较大，但征收管理工作中也是薄弱点较多、难度较大的一个税种。随着经济的发展，城市化建设加快，对房产的投资以及相应租金收入融入了老百姓的理财观，房产税纳税人队伍逐年壮大，强化房产税的征管对于提高全民的纳税意识、规范公民税收行为具有较大的现实意义。

一、房产税税种的特殊性

房产税是以房屋为征税对象，依照房屋的余值或房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。它只规定在城市、县城、建制镇和工矿区中征收，在整个税法体系中，除房产税外，按区域征收税种税率的税种还有城建税、城镇土地使用税等，而以房屋租金收入为征税对象的税种还有营业税和个人所得税等。

二、房产税征管中存在的主要问题

（一）房产原值的确定。

一方面，城镇一部分新办小型个私企业由于企业经营规模小，自身财务制度不够健全，征管局在对其进行所得税征收管理中采用核定所得率方式征收企业（个人）所得税，因固定资产折旧费用的提取对这部分纳税人来说在计算费用时无关紧要，造成纳税人房产建造时，建筑商未开具合法发票或开具低于成本价的建筑发票，企业则以估价入帐或干脆不入帐，在流失营业税的同时给房产价值的确定也带来了困难；另一方面，城镇部分房产已陈旧，无帐面价值可查。根据房产税暂行条例，没有房产原值作为依据的，由房产所在地税机关参考同类房产核定，税务干部不是专业的房产评估人员，如何合理核定这部分房产的价值，且能让纳税人信服，是一大难题。

（二）租金额的确定。

由于房产租赁情况复杂，租赁双方为逃避房产部门管理，不依法办理租赁手续，搞私下交易，给税收征管带来很大困难，征管工作中有较大漏洞，偷税现象比较严重。

一是租赁关系更换频繁。不少街道的店面房，一年内经营业主更换好几位，不少业主刚刚租房经营不久，就赔了本钱，在未向税务机关办结有关手续的情况下，就另谋门路，税务机关征收管理往往滞后。

二是房产转移。在小城镇地区，房屋较多属自行开发建造，无房产产权证。房产主为了逃税，与租赁业户串通好，名义上将房产转移给租赁业户，造成租赁业户房产自用的假像而偷税。

三是多重租赁。一些纳税人低价把房屋租赁过来，再高价租赁给他人，从中取得房租差价，或有部分纳税人自己不从事经营活动后，由于与房主租赁期未满，再高于或低于原价转租他人，逃避税务机关的监控。

四是实际租金与名义租金的差异。租赁双方私下达成协议，或订立假租赁合同，以低租金骗逃税款。

（三）房产税的税收宣传。

根据房产税有关规定，纳税人应将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报，依照房产租金收入计算缴纳的纳税人大多是个人，平时工作生活在不同地点，甚至有些房屋出租房纳税人常年在外地工作，一年内也只回

家两三次，将房产税政策宣传到每一纳税人手中，不仅需花费大量的人力物力，而且效果不明显。而房产税与其它税收相比，公民的纳税意识更为淡薄，平湖辖区内对房产税的举报案件统计数为零。从承租方来说，自己付出租金，从不要求出租方开具合法凭据，而出租方，能逃则逃，能避则避，能少则少，主动到税务机关申报缴纳房产税的纳税人少而又少。

（四）纳税期限的遵照。

房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。房产税申报期限间隔长，占较大比重的纳税人的情况和税基变化都较大，纳税人出现忘记申报，这一情况较突出。税务机关要化费大量的人力、物力进行提醒申报和对未申报户进行清理。

（五）与其它税种的联系

由于房产税在城乡税负上区别较大，地理位置相近的纳税人由于划分区域的不同，而产生征与不征等的问题，同时，房产税在征管过程中，各税种是否按同一区域标准征收在征收中也经常碰到。一方面按区域征收过程中与城建税等的联系，特别是处于地域边缘的纳税人，在认定过程中出现城建税等按城市、县城、建制镇征收开征，房产税按乡村征收办法不开征等，在给纳税人偷逃税的同时，给收“人情税”、“关系税”提供了一个操作平台，另一方面，税务机关在处理租赁收入时，由于政策不够吃透，出现征收了营业税等税种后未按规定征收房产税的情况。

二、加强房产税征收管理的措施

第一、要加强税法宣传。

要采用多种方式更好地与国际接轨，借鉴西方国家唯“死亡”和“税收”不可免的提高全民纳税意识的经验，使房产税的税法宣传真正达到家喻户晓、人人皆知。在宣传纳税人权利和义务的同时，强化处罚力度，加强对反面教材的报道，以达到“查一户，教育一大片”的目的，对有“无所谓”思想的纳税人在脑海里敲响警钟,切实提高纳税人纳税意识和自身的财务观念，使纳税人自觉主动正确的申报纳税。

第二、要健全纳税档案，加强规范化管理。

要从基础资料抓起，分户建立房产登记卡，对应征收的新建房产及时与房主建立联系，对有新出租、变更户租金收入以及同时无相关房产证的纳税人，要经多方取证核实房产主，及时建立及调整登记卡，适应租赁关系变化，要搞好跟踪检查，详细记录房产建造交货日期、租赁时间、租金、房产主和租赁人、租赁合同签订期限和房产税缴纳情况。并录入计算机，随时调阅和监控。

第三、要强化依法治税理念，加强干部的技能培训。

要坚持“法制、公平、文明、效率”的方针，全面推进依法治税，切实规范税收执法行为，实现地税管理工作向法制导向型的转变。不断地加强业务培训和学习，鼓励干部参加相关学科如注册评估师等的资格考试，不断地提高自身的执法水平和处理相关业务的能力。第四、要重新划分城镇区域，按区域规划统一征收管理。

区域的划分，是一项涉及面广，政策性强，影响面大的工作，要充分借助社会各界及政府的力量，将社会化管理与专业化管理紧密结合起来，从而更有效地促进征收管理。一是年初召开相关会议，邀请政府部门主管领导及纳税人代表参加，统一划定城镇区域，若干时间内保持不变；二是加强对房产税、城镇土地使用税和城建税等的征收，凡认定为城镇区域内的纳税人，强化房产税、城镇土地使用税和按城镇城建税等的征收；三是认真做好调整税种税目纳税人的解释工作，实施阳光作业。

第五、要协调好与有关部门关系，实行源泉控管。

争取城建、房产、工商、公证等部门的支持和合作。通过城建部门的规划，房产部门办理房产证，工商部门办理营业执照，公证处进行合同公证等多种渠道，掌握房产的初建、自用、出租、转租、停用等情况，用严密的管理办法，从源头上堵塞房产税流失。

第六、要经常进行实地检查清理，将清理情况登记入卡。

加大巡回检查和清理力度。将纳税人的房产证、营业执照、税务登记证、租赁合同认真核对，以严格区分真假房产自用。对于多重租赁，除向房产所有人征收房产税外，对转手出租人还要征收营业税，房产主若不在本地，由租赁者代扣代缴。

篇2：房产税征收管理

为调节收入分配，引导个人合理住房消费，根据国务院第136次常务会议有关精神，重庆市人民政府决定在部分区域进行对部分个人住房征收房产税改革试点。现结合我市实际情况，制定本暂行办法。

一、试点区域

试点区域为渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区（以下简称主城九区）。

二、征收对象

（一）试点采取分步实施的方式。首批纳入征收对象的住房为：

1．个人拥有的独栋商品住宅。

2．个人新购的高档住房。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含2倍）以上的住房。

3．在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房。新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房（包括新建商品住房和存量住房）。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。

（二）未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。

三、纳税人

纳税人为应税住房产权所有人。产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。

应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约定的，由税务机关指定纳税人。

四、计税依据

应税住房的计税价值为房产交易价。条件成熟时，以房产评估值作为计税依据。

独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围，如无新的规定，无论是否出现产权变动均属纳税对象，其计税交易价和适用的税率均不再变动。

属于本办法规定的应税住房用于出租的，按本办法的规定征收房产税，不再按租金收入征收房产税。

五、税率

（一）独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，税率为1%；4倍（含4倍）以上的税率为1.2%。

（二）在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含第二套）以上的普通住房，税率为0.5%。

六、应纳税额的计算

（一）个人住房房产税应纳税额的计算。

应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率

应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。

（二）免税面积的计算。

扣除免税面积以家庭为单位，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。

纳税人在本办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米。纳税人家庭拥有多套新购应税住房的，按时间顺序对先购的应税住房计算扣除免税面积。

在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积。

七、税收减免与缓缴税款

（一）对农民在宅基地上建造的自有住房，暂免征收房产税。

（二）在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款。

（三）因自然灾害等不可抗力因素，纳税人纳税确有困难的，可向地方税务机关申请减免税和缓缴税款。

八、征收管理

（一）个人住房房产税的纳税义务发生时间为取得住房的次月。税款按年计征，不足一年的按月计算应纳税额。

（二）个人住房房产税由应税住房所在地的地方税务机关负责征收。

（三）纳税人应按规定如实申报纳税并提供相关信息。

（四）个人住房房产税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

九、收入使用

个人住房房产税收入全部用于公共租赁房的建设和维护。

十、配套措施

（一）上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价按照政府职能部门发布的均价计算确定。

（二）有关部门要配合征收机关应用房地产评估技术建立存量住房交易价格比对系统，对各类存量个人住房进行评估，并作为计税参考值。对存量住房交易价明显偏低且无正当理由的，按计税参考值计税。

（三）财政、税务、国土房管、户籍、工商、民政、人力社保等主管部门要共同搭建房地产信息平台，抓紧建设个人住房信息系统。

（四）各相关管理部门要积极配合税务部门建立个人住房房产税征收控管机制。对个人转让应税住房不能提供完税凭证的，不予办理产权过户等相关手续。

（五）纳税人在规定期限内不缴或少缴应纳税款的，由地方税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，地方税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金及罚款。

（六）欠税公告后仍不缴纳的，纳税人欠缴个人住房房产税情况纳入个人征信系统管理。

十一、本办法由重庆市人民政府解释。

十二、本办法从2011年1月28日起施行。

重庆市个人住房房产税征收管理实施细则

第一章总则

第一条为加强和规范个人住房房产税的征管，保证税款及时足额入库，依据《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》（以下称《暂行办法》），结合本市实际情况，制定本实施细则。

第二条本实施细则所称个人住房房产税是以《暂行办法》确定的住房为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

第二章试点区域

第三条个人住房房产税在主城九区行政区域范围征收，即渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区，含北部新区、高新技术开发区、经济技术开发区。

第三章征收对象

第四条个人住房房产税的征收对象为个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住房。未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。

独栋商品住宅是指房地产商品房开发项目中在国有土地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅。

高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的住房。

新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。

第四章纳税人

第五条个人住房房产税的纳税人为应税住房产权所有人。产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。

应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约定的，由税务机关指定纳税人。

第五章计税依据

第六条应税住房的计税价值为房产交易价，待条件成熟时按房产评估值征税。

凡纳入征收对象的应税住房用于出租的，按《暂行办法》规定征收缴纳房产税，不再以租金收入计征房产税。

第七条独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围，如无新的规定，无论产权是否转移、变更均属征税对象，其计税交易价和适用的税率均不再变动。

第六章税率

第八条独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍（含）至4倍的，税率为1%；4倍（含）以上的税率为1.2%。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含）以上的普通住房，税率为0.5%。

第七章应纳税额的计算

第九条个人住房房产税应纳税额的计算，公式：应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。

第十条免税面积的计算。纳税人在《暂行办法》施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米。

免税面积以家庭为单位进行扣除，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。

纳税人家庭拥有多套应税住房的，按时间顺序对先购的一套应税住房计算扣除免税面积；其中：纳税人家庭拥有多套《暂行办法》施行前的独栋商品住宅，允许纳税人选择一套应税住房计算扣除免税面积。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积。

第八章税收减免与缓缴税款

第十一条纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，由纳税人申请并经税务机关批准，可以延期缴纳当年税款，但是最长不得超过三个月。

第十二条在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款。

第十三条因不可抗力因素造成应税房产毁损的，由纳税人申请并经税务机关审批，当年可酌情减征或免征个人住房房产税。

第九章征收管理

第十四条个人住房房产税的纳税义务时间为房产权属登记日期的次月起。税款按年计征，不足一年的按月计算应纳税额。

第十五条个人住房房产税纳税期限为每年的10月1—31日。

应税住房转让的，在办理产权过户手续时一并征收当年个人住房房产税。

第十六条个人住房房产税的纳税地点为住房所在地。纳税人有多处应税房产，且又不在同一地方的，应按住房的坐落地点，分别向住房所在地税务机关申报缴纳个人住房房产税。

第十七条国土房管部门应在《暂行办法》施行之日起3个月内将存量独栋商品住宅的基础信息传递给当地税务机关。基础信息包括：房屋所有权人、所有权人身份证件号码、产权共有情况、联系电话，房屋坐落、建筑面积、房地产项目（楼盘）名称、楼栋号，合同交易价格、房产权属登记日期等。

国土房管部门实时将新购独栋商品住宅、高档住房和身份证件号码非本市的个人新购住房的合同签订时间、房产权属登记日期、身份证件号码非本市的个人在重庆拥有住房情况等基础信息传递给当地税务机关。

第十八条税务机关应及时建立“一户式”个人住房房产税征收档案。

第十九条税务机关通过纳税人提供的户口簿，确定应税住房的家庭人员。家庭人员以纳税人共同户籍记载的人员为准。

第二十条税务机关按照征收范围内纳税人及家庭人员拥有住房情况，确定扣除免税面积。

第二十一条税务机关依据身份证件号码非本市的个人提供的重庆市户籍，或者营业执照，或者机关、团体、企业、事业等单位出具的工作证明，确定其是否为纳税人。

第二十二条税务机关于每年8月31日前将应税住房的坐落地址、计税依据、应纳税额、申报期限等通过直接送达、邮寄、公告等方式通知纳税人。

第二十三条纳税人应在规定的申报期限内主动向应税住房所在地税务机关，报送纳税申报表，提供减免税要件和其他纳税资料，如实办理纳税申报。

纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报和报送事项。

第二十四条税务机关将纳税人申报情况与征收档案信息比对，核实纳税人实际应纳税额，进行税款征收，并向纳税人开具完税凭证。

第二十五条税务机关根据有利于税收源泉控管和方便纳税的原则，可以依法委托有关单位代征个人住房房产税，并发给委托代征证书。

受托代征单位以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位应当及时报告税务机关。

第二十六条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第二十七条纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第二十八条纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金及罚款。第二十九条欠缴个人住房房产税的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。第三十条税务机关可以依法在办税场所或者通过网络、报刊、电视、广播等新闻媒体对欠税的纳税人进行定期公告，公告后仍不缴纳的，纳税人欠缴个人住房房产税情况纳入个人征信系统管理。

第三十一条税务机关根据征管工作需要，可以对纳税人的申报纳税情况进行检查，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第三十二条税务机关可以依法查阅、调取应税住房所有人与纳税相关的资料、凭证，有关单位和个人有义务如实提供。

第三十三条税务机关有义务为纳税人的纳税情况、应税房产情况及其他个人隐私信息保密，除税收违法行为信息外，不得对外泄露纳税人的相关信息。

第十章配套措施

第三十四条上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价以国土房管部门公布为准。

第三十五条税务机关将纳税人欠税信息传递给国土房管部门，由国土房管部门对欠税的住房予以交易限制。交易限制待纳税人缴清欠税后解除。

第三十六条各相关管理部门要积极配合税务机关建立个人住房房产税征收控管机制。对纳税人转让应税住房不能提供完税凭证的，不予办理产权过户等相关手续。

第三十七条税务机关应加强与财政、国土房管、户籍、工商、民政、人力社保、建设等管理部门的协作配合，及时获取第三方的涉税信息资料，推进个人住房房产税征收管理工作。

第三十八条全市各级政府部门应当利用网络、电视、广播、报刊、短信等方式，宣传个人住房房产税，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

第十一章附则

篇3：我国房产税征收问题浅析

(一) 现行房产税征税范围过窄, 减免范围不合理

目前我国现行的房产税征税范围过于狭窄, 而免税范围过宽, 按照我国对于房产税的规定, 一切符合房产特征的建筑物, 都在房产税的征收范围内。但目前房产税的征收范围, 仅仅涉及城市、县城、建制镇和工矿区, 农村不在征收范围之内, 很多企业为了逃避房产税, 将企业建在房产税规定的征税范围之外, 有失公平。由于房产税范围上的狭窄, 影响了房产税对地方财政的重要作用。

(二) 计税依据设置不合理

我国现行房产税的计税依据有按房产计税余值和租金收入计征税额两种, 但其设置均存在不合理之处。首先, 在以房产的原值为计税依据时, 纳税人可以使房产的原值计价不准确而避税。例如:一些企业利用开具货物销售统一发票和建筑业发票入账, 而不将附属设备计入资产原值的方式, 从而将设备计入固定资产和无形资产的方式, 达到减少房产原值, 偷税漏税的目的。这种情况比比皆是, 却很难避免。其次, 按房产租金收入计征存在的不合理, 对个人出租的房产按照房产的租金为计税依据, 税源比较分散, 给监管带来一定难度, 加大了监管人员的工作量。例如:有的较大的办公用房出租行为比较隐蔽, 还有一些住宅房进行出租的情况, 租金多少很难查实, 使征管难度很大。

(三) 房产评估制度不完善

房产评估法律冲突, 导致很难组织管理协调。我国资产评估机构管理混乱, 由住房和城乡建设部管理房地产评估师、由国土资源部管理我国土地评估师、由财政部管理我国资产评估师。多头管理导致了评估标准的混乱局面, 加上立法规范的缺失, 使评估结果的公信力低。大多数城市没有房产评估的规范条款, 仅凭评估师目测观察确定具有极强的主观性。在目前评估机制很不完善的情况下, 我国的房地产交易市场运作时间不长, 房地产数目庞大, 评估人员数量少, 评估的法规不完善。

由于缺少评估机构的参与, 只能按照市场交易价格代替评估价格, 未必能够真实可靠。政府不同部门之间的法规衔接不协调, 使得评估工作困难重重。并且受部门干预的影响, 评估市场难以发展。

(四) 缺乏完善的财产登记制度

目前我国的财产登记制度不健全, 缺乏对私有财产的登记制度。缺乏明确的财产登记法律, 并缺乏权威性的申报和登记档案, 导致税务部门缺乏对居民的房屋财产信息的了解, 使税务部门很难控制税源。对于每个人或每个家庭拥有多少房产尤其是跨地区拥有多少房产, 目前税务机关根本无法掌握。税务部门与政府其他部门缺乏业务沟通, 很多同一城市的房产住宅管理局与税务机关之间没有联网, 更何况不同城市之间的。税务局对纳税人涉税房产信息获取不充分, 仅限于对开发商销售方面的信息进行了解, 征税机关想获得明确的财产信息, 需要深入小区, 民户, 挨家挨户的咨询, 走访, 不但劳民伤财, 加大工作难度, 而且很难获得真实的数据。对纳税人的其他房产信息的获取途径, 主要在于纳税人的自觉申报, 对税源的控制不利, 导致征管成本增加, 对税收违法行为的征管、稽查和处罚难以有效实行, 极易造成税款流失。

二、完善我国房产税的对策

(一) 扩大地方税权

我国的房产税权过于集中, 使地方政府没有权利根据各个地区的实际情况, 调节房产税的税率, 以适应地区实际情况, 调节社会财富平衡。抑制了地方政府征税的积极性, 不利于地方政府的征税部门执法, 使房产税增加地方财政收入的作用降低, 不利于地方政府部门发挥对房地产行业的调控。

应将中央所调控的税收立法, 分一部分权利给地方, 允许地方政府依据当地的实际情况, 决定当地的基准税额。使地方对税收具有自主权。这样可以充分调动地方政府的积极性, 加强执法力度, 同时加大税务部门的积极性, 树立法律的权威性, 加强规范人们的纳税意识。扩大地方税权, 会对地方财政收入的增长起到明显的推动作用, 缓解地方财政压力, 使房产税充分起到调节经济杠杆的作用。

(二) 扩大征税范围, 合理设定免税范围

通过“减税让利”的措施促进农村的经济发展, 对农村地区的自用房屋仍然给予免税政策, 可以因地制宜, 将农村经营性用房纳入我国现房产税的征税范围, 充分考虑城市与农村的经济发展水平, 制定农村与城市地区不同的税率。

将中国境内拥有房屋所有权的单位和个人都列为房产税的纳税义务人。把城市自有住房和事业单位用房也纳入房产税的征税范围中。随着经济发展, 公有住房制度的改革, 已使大部分公有住房转变为个人的私有财产, 大部分事业单位在改革的过程中, 转变为独立的经营单位, 应对这种单位征收房产税, 将拥有不动产的产权所有者纳入房产税的征税范围, 增加地方政府财政收入。

另外, 经济的发展带动着人们生活水平的提高, 经济发展的不协调, 导致社会出现贫富差距, 有的人没有房产, 也有的人拥有几套房产, 导致房地产泡沫化倾向, 房价越来越高, 空置的房产浪费了社会资源。应对空置房屋按照用途征收房产税。可以促进土地的集约有效使用。也在一定程度上调节了社会财富的平衡。

目前, 我国的房产税税收优惠政策主要是针对方面和为了满足居民的基本居住需求方面。而很多单位和个人既有经营性房产, 也有免征房产税的房产, 在征税时很难区分。应对免税的条款加以细化到具体的条件上, 防止利用法律漏洞非法避税, 使税源流失。对于免征房产税的房屋设置一定限度。例如, 如果将非营业用房一律免征房产税, 间接鼓励人们多数囤积房产, 容易造成资源浪费, 不利于土地集约化。可以设置累进税率纳税。使非经营性房产征税有法可依。同时节约土地资源, 增加税收。对住房不平衡起到调节作用。针对同时具有经营性与公益性的事业单位房产, 要进一步细化优惠政策的标准, 对于高档的健身娱乐场所、会馆、高尔夫球场, 通过设立高税率, 平衡社会财富的分配。

(三) 制订合理的计税依据

我国房产税计税依据包括从价计征和从租计征两类。在从价计征和从租计征并存的情况下, 有时不太容易区分是该用从价计征还是从租计征更合理。宾馆的经营方式比较特殊, 是服务业中的的一种, 是把自己拥有的房产出租获利, 向入住的客人收取费用。目前房产税规定, 提供住宿的房产, 以房产余值征收房产税。但有一种特殊的情况, 是某些单位在宾馆长期租用房间作为办公用房, 但是问题是对于这种“长包房”, 是要按房产原值征收房产税还是用租金收入计算房产税, 没有定论。有人认为其属于出租行为, 签订租赁合同收取租金, 因此应按照租金收入计征房产税。但是用从租计征的方式, 税源分散不易管理, 租金收入很难核实, 人们的纳税意识淡薄, 加大了征税难度, 造成税源流失。因此, 应该考虑从价计征。现行房产税规定, 房产原值以一次性减除10%-30%后的余值实行从价计征。房产原值包含于房屋不可分割的不用于单独计税的配套设施。房产原值本身核算难度大, 并且扣除比例没有明确的标准, 到底什么类型的房屋可以用10%的税率, 什么样的房屋用30%的税率, 没有做出明确的规定和划分, 在征收过程中容易出现掺杂人情因素的混乱征税现象, 造成人为上缩小了税基。

按照房产原值计算缴纳, 这样的计税方式有失公平, 容易出现同一地区的同类房产出现不同税负的现象, 不利于房产税的长远发展。所以为了避免不公平现象的发生, 应当按照国际通行做法, 以房产现值计税。

(四) 健全房屋评估机制, 完善房产登记制度

房产的计税常常都是以房产的价值为基础的, 因此价值的确定就尤为重要了。美国, 英国, 日本等发达国家都具有专门的资产评估机构, 对房产实行定期评估。我国也应改变当前评估机构多头管理的现象, 成立专门管理评估机构的部门, 尽快评估立法, 建立房产评估的规范条例及房产评估的实施细则, 使评估工作有据可依, 尽量消除主观随意性。房产住宅管理局应配合完成房屋评估工作, 培养税基评估工作所需的专业评估人才, 保持其具有独立的公正性和超强的专业性。定期对评估人员的能力进行考核。同时, 税务部门与房产住宅局、土地管理部门等应尽快联网, 做到能够实时查询。

完善个人财产登记制度, 可以采用根据所住的不同区域分别登记, 有利于根据地区等级制定不同的税率, 采取分别课税的手段, 采用差别比例税率来征税, 按照特定年度房地产市场价格, 评估房地产实际价格来征税, 在一定时间范围内, 有效的提高税收增长弹性。

参考文献

[1]李秀梅.关于我国现行房地产税制的思考[J].经济论坛, 2011 (7)

[2]杨继瑞.房产税征管系统完善与现实把握:源自渝沪试点[J].改革, 2011 (3)

篇4：应该征收房产税

房地产税要不要征收?这本来是一个简单的常识,但最近讨论得不亦乐乎,主张征收或不征收者都举出了不少理由。实际上,在现代经济生活中,哪种正当的商业交易、企业或个人所得不要征税?就连小商小贩在街边做一点小本生意都要交市场管理费呢。所以,对房地产的交易所得及对财产持有征税,这是天经地义的。税收作为国家财政收入来源,作为社会财富分配调节的工具,不存在该不该征收的问题,而是必须征收。但是,简单的经济常识,却被媒体及房地产开发商折腾得成了左右房地产市场调整的工具。

“国十条”推出一个月来,其执行中的重重阻力已日益显现出来。“国十条”清楚表明要征收房地产税,“财政部、税务总局要加快研究制定引导个人合理住房消费和调节个人房产收益的税收政策。”房地产税包括了房地产交易营业税、房地产交易所得税、住房保有税或物业税、房地产暴利税等。“国十条”所强调的引导个人合理住房消费和调节个人房地产收益的税收,主要是指房地产交易所得税及住房物业税。

对于住房交易所得税,笔者始终认为,住房交易巨额收入交所得税是理所当然的事情。否则,不仅对绝大多数没有从事住房交易的大众不公平,也容易制造整个社会财富分配不公,制造社会财富的两极分化,这不但与现行的遏制房地产投机炒作的政策背道而驰,也与“十七大”所提倡的建立和谐社会相冲突。通过征收住房交易所得税,可以遏制房地产投机炒作,让房地产市场转变成一个消费的市场。

对于房地产保有税或物业税,目前社会上不少人将其与土地出让金联系起来,认为购买住房时,房价中包括了70年土地出让金,因此再征物业税是双重课税。其实,这完全是一种误解。土地出让金与住房保有税是两码事。比如,在发达的市场经济国家,其土地都是私有的,住房建筑商修建住房时,都得从私人手中购买土地,这种土地的购买都得通过交易价格进行,然而,市场购买这些住房没有哪一套是不征物业税的。只不过,根据各种住房及家庭的情况,所征收的物业税有所不同。有些征收得多一些,有些征收得少一些,一些经济条件不好的居民,甚至可免征物业税。

那么,政府为什么要征收物业税?一则,物业税是许多地方政府税收的主要来源(在发达的市场经济国家,有些地方政府80%税收来源是物业税)。在那些国家,无论是产权的界定还是产权的保护,都得由政府提供种种服务,如果没有政府对个人财产的界定与保护,那么个人财产价值从何而来?在中国城市化进程中,城市住房的价值为什么会上升?就在于政府在城市化的进程中提供了诸如城市基础设施建设的服务;二则,财产税的征收,还能够调节社会收入分配关系,从而保证社会和谐发展。三则,任何个人所得税的制度都存在许多漏洞,而通过财产税或住房保有税的征收,能够弥补税制的这些不足。国内居民的财富分配矛盾为什么越来越突出?最大的问题就在于当前房地产税的制度缺失,就在于没有征收房地产的财产税。因此,“引导个人合理住房消费和调节个人房地产收益的税收”,就成了“国十条”中遏制房地产投机炒作、调整居民收入分配关系的主要手段。

从上述分析可以看到,房地产税必须征收。那种“房地产税三年不征收”的说法,是与经济生活中的基本常识相悖离的。而且征收房地产税,也是改变当前地方政府土地财政的主要方式。如果住房保有税能够征收,地方政府就完全可以改变当前土地财政的窘境,保证其稳定的财政来源。至于征收房地产暴利税,对保证房地产业持续稳定发展也会起到重要的作用。

篇5：房产税征收管理

第一条 为了加强房产税征收管理，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《湖北省房产税实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其它有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 房产税在城市(包括郊区)、县城城区、建制镇镇区、工矿区征收。

工矿区开征房产税须报省人民政府或经授权省地方税务局的批准。对农工贸经济有较好发展，比照工矿区报省人民政府或经授权省地方税务局批准的国营农场，属于房产税的开征范围。

县城城区与城郊、建制镇镇区与镇郊的划分，按行政区划确定。对因经济发展，县城城区、建制镇镇区的市政建设已突破原来行政区划，又尚未明确划入县城城区、建制镇镇区的延伸部分，其征税范围由县(市)人民政府确定。

第三条 房产税由房产产权所有人和房产经租人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人缴纳。

经租的房产，由取得租金收入的单位和个人缴纳;转租的房产，由取得转租租金收入的单位和个人缴纳。

第四条 房产原值是指按会计制度规定在帐簿“固定资产”科目中记载生产和非生产的房屋原价。

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

评估、重估的房产价值视同房产原值征税。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地主管税务机关参考同类房产的价值核定。

房产租金是指房产转让他人使用时，转让者向使用者索取的费用，包括货币收入和实物收入。

第五条 房产税实施税务登记制度

(一) 凡应缴纳房产税的纳税人，除本条(二)款另行规定的外，都应当自领取营业执照之日起三十日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向地方税务机关申报办理税务登记，同时对房产税的纳税事项自行核定，填报办理房产税税种登记。

(二) 符合《湖北省房产税实施细则》第七条规定，免纳房产税的各级党政机关，军队，人民武装警察部队，社会团体，由财政部门拨付事业经费的单位，寺庙教堂、公园、名胜古迹保护管理单位，福利 (敬老)院，从事小型工商经营的孤老、残疾、烈属以及个人拥有房屋产权并用于自住自用的个人，可不办理房产税税种登记。

以上不办理房产税税种登记的范围，不包括这些单位或个人(孤老、残疾、烈属除外)改变房产用途，将自用的房产用于生产、经营或出租，应依法缴纳房产税的纳税人。

(三)房产税的税种登记，由纳税人向房产所在地主管税务机关申报办理。房产税的税种登记包括：房产的座落地点、房产用途、房产价值等内容;房屋出租人出租的房屋应向税务机关办理出租承租人名称、出租房屋所在地点、租金收入等登记手续; 房屋转租人在转租房屋时应向税务机关办理转租人、承租人名称、承租租金支出及转租租金收入等登记手续。

(四)纳税人所属跨省、地、市、州、县的非独立核算的分支机构，应当按规定向房产所在地主管税务机关申报办理房产税税种登记。

(五)纳税人因房屋产权变更，以及房屋新建、扩建、改建、毁损、报废、拆除、停租等而引起房产价值变化以及租金收入发生变化的，应按规定向所在地的主管税务机关提出申请，重新办理房产税税种登记或注销房产税税种登记。

(六) 房产税税种登记，应当一年验核一次，具体验核时间和办法由县(市) 地方税务局确定。

(七) 房产税的主管税务机关应当做好房产税税种登记后的管理工作，建立税种登记户的档案管理制度、联系制度和核对制度。

第六条 主管税务机关应加强对房产税税源的管理，掌握房产税税源状况。

主管税务机关应建立房产税纳税人的资料档案，做好基础数据的登记、整理工作，掌握纳税人的住址、房产原值、评(重)估值，或租金收入，以及其变化情况。建立房产税税源册籍;县(市)地方税务局应编制每年房产税的税源册籍。

第七条 房产税按年征收，分期缴纳。

房产税计算公式为：

1. 按房产原值(评估值、重估值)计征的应纳房产税税额=一次性减除后的房产余值×1.2%;

2 .按房产租金收入计征的应纳房产税税额=房产全年租金收入×12%。

第八条 纳税人必须在房产所在地税务机关确定的纳税期限内向主管税务机关办理纳税申报，并按规定报送有关纳税资料。房产不在一地的纳税人，应按房屋的座落地点，分别向房产所在地的税务机关办理纳税申报和缴纳税款。

享受房产税减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间，也应当依法办理纳税申报，并按照税务机关的规定，报送减税、免税金额的统计报告。

纳税人可根据实际，确定自行申报和委托代理申报。委托代理申报必须出具税务代理资格证件和委托代理证书，经受理纳税申报地税机关核准后，方可办理代理纳税申报。

纳税人按期办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在纳税申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经核准后，可以延期申报。

第九条 房产税由房产所在地的地方税务机关负责征收。 主管税务机关不得违反税收法律、行政法规的规定停征、多征或者少征税款;任何机关和个人都不得违反政策规定，擅自作出停征以及减税、免税、退税、补税的决定。

根据房产税具体情况的不同，税款征收可分别由纳税人自核自缴、税务机关查帐征收、税务机关核定征收和委托代征。

自核自缴房产税的纳税人或纳税委托税务代理人代理纳税申报、缴纳税款的，应在规定的缴税期限内向房产所在地的主管税务机关缴纳应交税款。

为便于对房产税零散税源的征收管理和对出租房屋实行源泉控管，经县(市) 地方税务局确定，可采取委托房管、城建、街道居民委员会等单位进行代征房产税。实行委托代征的，应按《湖北省地方税收代征管理办法》的有关规定执行。

第十条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。

(一) 没有记载房产原值或会计科目中记载房产原值明显不合理的;

(二) 房屋出租人申报租金收入不实或与同一地段同类出租房屋的租金相比明显不合理又无正当理由的;

(三) 无租使用房产的;

(四)发生纳税义务，未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的， 应当在规定的缴纳期限内，向主管税务机关提出书面申请，经县及县以上地方税务局(分局)批准后，可以延期缴纳税款。

纳税人未按规定期限缴纳税款又未办理延期缴纳手续的，主管地税机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收2‰的滞纳金。

第十二条 纳税人可以依照《湖北省房产税实施细则》的规定，向主管税务机关书面申请减税、免税，并附送有关资料。

房产税的减税、免税，按税收有关减免税程序报批。

减税、免税申请获得批准之前，纳税人必须按照法律、行政法规的规定缴纳税款。纳税人骗取减税、免税的，一律按偷税论处。

第十三条 对误收、误缴房产税的退税，税务机关应于发现或接到纳税人申报退款书之日起六十日内予以退还，也可按纳税人的要求抵缴下期应纳税款。

第十四条 因税务机关的责任，致使纳税人漏缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收税款滞纳金。

因纳税人计算错误等失误造成漏缴税款不足十万元的，税务机关在三年内可以追征，同时加收税款滞纳金;漏缴税款在十万元以上的，税务机关在十年内可以追征，同时加收税款滞纳金。

追征期应从纳税人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

第十五条 主管税务机关应严格按税务稽查规程，加强对房产税的稽查工作。对房产税的稽查可根据实际，采取日常稽查、专项稽查、专案稽查，以促使纳税人按政策规定，准确自行申报纳税和依法履行纳税义务。

纳税人必须接受税务机关依法进行的税务稽查，如实反映情况、提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第十六条 主管税务机关处理房产税的违章案件，都应当立案查清事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的有关规定依法处理。

第十七条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。

第十八条 本办法由省地方税务局负责解释。

篇6：房产税征收细则

根据〘上海市人民政府关于印发〖上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〗的通知〙(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下：

一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。

二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)：

(一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书；

(二)新购住房的契税完税凭证；

(三)购房人及其家庭成员的有效身份证明；

(四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明；

(五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)；

(六)其他有关书面证明文件、资料。

三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取〘原有住房信息查询申请表〙，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。

主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。

四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。

五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。

申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。

六、年应纳房产税税额的计算公式：

年应纳房产税税额(元)=新购住房应征税的面积(建筑面积)×新购住房单价(或核定的计税价格)×70%×税率

七、纳税人应当在每年的12月31日前，凭有效身份证明原件自行向主管税务机关申报缴纳税款，缴清当应纳税款。未按时足额缴纳的，逾期缴纳的税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

八、应税住房发生权属转移的，原产权人应在办理房地产登记之前缴清截至办理权属转移登记当月应当缴纳的房产税。

九、纳税人未按规定办理房产税征免认定手续，以及未缴、少缴、滞缴应纳税款的，按照〘中华人民共和国税收征收管理法〙和其他有关规定处理。

十、本公告自2011年1月28日起执行。

特此公告。

上海市地方税务局

二O一一年一月三十日

篇7：佛山房产税征收细则

房产税的征税范围

房产税的税率

房产税的计税依据

房产税的计算

房产税的税收优惠

房产税的纳税期限和纳税地点

房产税每年都要交吗

房产税纳税时间

篇8：浅议房产税的征收

我国房产税的征收历史可以追溯到上世纪50年代。1950年在全国开征了城市房产税, 1951年原政务院颁布《城市房地产税暂行条例》, 将房产税、地产税两种税合并为一种税。上个世纪80年代, 鉴于城镇土地属于国家所有, 使用者没有土地所有权, 我国将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种, 并于1986年颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》。这部条例规定对个人所有非营业用的房产免征房产税。上个世纪80年代颁布这部房产税条例时, 我国还没有进行住房市场化改革, 人们普遍住的是公房, 个人拥有住房的情况很少, 收入也有限, 所以, 对个人自住房给予免税。自1998年, 我国实施住房市场化改革, 住房开始货币化, 随着住房改革不断深化, 我国的房地产市场也日趋活跃。在1998年我国住房制度改革之初, 私人购房面积仅占城镇住房竣工面积的30%, 而现在, 这个比例已达到70%。短短十多年, 房地产市场的快速发展, 亟待房产税改革与之相配套。而作为我国税制改革的一个重要内容, “十二五”规划建议也提出, 要研究推进房地产税改革。

财产税可以调节社会成员的财产收入水平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度, 即有财产者就有纳税能力, 这一点与所得税是相同的。所以, 不论按财产价值征税, 还是按财产的收益征税, 都与社会成员的纳税能力相适应, 都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面, 财产税可以弥补流转税和所得税的不足。所得税以所得额为征税对象, 有所得的就要征税, 无所得的不征税。若不同的纳税人以同等价值的财产投入生产经营活动, 善于经营的人有所得就纳税, 不善于经营的人无所得就不纳税, 这在客观上起了奖懒罚勤的作用。财产税则是对财产价值课税, 不论其有无所得, 有所得的不多纳, 无所得的也不少纳, 所以财产税促进增产的作用优于所得税。

近年来, 与私人购房大量增加相伴随的, 是房价的大幅上涨。在北京、上海等发达城市, 房价已经是住房制度改革之初的10余倍。房产价值大幅提升, 房产成为个人财产的重要组成部分。更重要的是, 房产还成了一些人的生财之道。“近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式, 对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节, 可以一定程度上促使收入和财产的合理分配, 缩小贫富差距。

房地产税除了为地方财政提供充足的资金外, 还有一个重要的职能, 就是平稳房价, 减少资源浪费和环境污染, 所以, 人们也把房地产税叫“生态税”。因为房地产泡沫诱导人们把超量资本投入到不能再产出消费品的房子上, 这就限制了对其他生产领域的资本投资, 这对一个国家乃至全球经济是巨大的潜在威胁。为了防止资本过多地向房地产市场流动, 对房地产征税是市场经济体中控制房价、确保经济健康发展的唯一可行的手段。而房地产市场上之所以投资投机成风, 造成房价过快上涨, 一个很重要的原因就在于房产持有成本过低。在房价上涨的预期下, 拥有多套房产的家庭, 很少考虑将房子出租或尽快出售, 而是待价而沽。其结果不仅放大了房地产市场的供求矛盾, 而且导致大量房屋空置, 二手房市场发展缓慢, 房屋租赁市场供应短缺, 房价和房租都居高不下。2003年以来的数次房地产市场调控, 税收都是重要的调节工具。但这种调节主要体现在交易环节, 如对5年以内的二手房交易征收营业税等。这种“重交易环节、轻保有环节”的税收工具, 虽然可以在一定程度上限制投机需求, 但在房地产市场供求失衡的情况下, 交易环节的税负十分容易转嫁给购买者。尽快开征房产税, 增加住房保有环节的成本, 可以有效遏制投机, 控制房价飚升的房地产市场。

从去年开始就对房产税征收问题进行了诸多议论, 有支持征收的, 持反对的议论也不少。第一个异议就是认为购房己交了土地出让金预付了70年土地租金, 现在又收房产税, 这是对购房者重复收税。

第二个异议就是认为我国商品房所占土地属于国家所有, 房主只具有70年的土地使用权, 也就是房子盖在租来的土地上。去掉土地产权, 所谓的“房产”还能剩下什么?对于剥除土地产权后皮之不存毛将焉附的“房产”, 征税理由何在?其实, 对于任何一种物品或财产来说, 其产权都是各种权能综合体, 这些权能可分离, 也可集合在一起。如果说一种财产基本权能够发挥得淋漓尽致, 那么以不拥有土地所有权为借口是站不住脚的。比如, 假定当前住房土地产权是70年的使用权, 在70年没有期满时, 房主则不仅拥有土地使用权, 而且拥有住房的自由转让权、剩余索取权等基本权能。这些年来, 北京、上海等城市房价飚升, 新房飚升, 转让的二手房也在飚升, 从二手房的升值实际也主要是房屋所占的土地的升值, 房屋本身建筑重置价升值很小甚至还逐渐在折旧的, 这种事实不就充分说明了这一点, 以此看来, 用没有土地所有权而反对征收房产税的理由是不能成立的。

但沪、渝房产税征收试点方案尚存在以下若干欠缺:上海版房产税征收试点方案中最大的欠缺是只对增量房征收房产税, 而不对存量房征收房产税, 也就是说过去买了七套、八套都可以不征税, 新购房超过人均60平米则征收房产税, 这显然是不公平不合理。重庆征收对象是拥有独栋住宅和新购高档住宅, 对于已购老独栋住宅, 免征面积高达180平方米, 对于新购独栋住宅免征面积高达100平方米, 能够进入这个范围的人群相当少征收范围很局限。

尽管沪、渝房产税征收方案存在一些缺陷, 但房产税征收试点对楼市调控起了一定作用。以上海为例, 房产税政策以及“沪九条”调控措施先后出台, 让不少购房者放弃购房计划, 上海年后楼市成交量出现明显下滑。部分开发商也因此延迟了推盘计划, 春节后近20个待入市项目选择延期, 上海已连续两周出现“零开盘”现象。重庆实施房产税后高档房消费遇冷。在高端住房销售遇冷的同时, 普通商品住房市场也不景气。重庆网上房地产的统计数据显示, 1月27日, 重庆主城区商品房销售为905套11万平方米;在28日实施房产税的当天, 主城区商品住房成交919套8.3万平方米。而到了29日, 商品房销售急转直下, 仅售出406套3.3万平方米。这表明, 房产税对楼市的调控是立竿见影, 政策效应明显。

重庆和上海已经启动房产税试点, 本月数据显示, 重庆新建住宅环比回落0.1%, 上海环比上涨0.9%, 显示房产税是促进房地产市场健康发展的有力武器。但从两城市的试点和全国房地产调控情况来看, 一方面需要加大房产税征收力度, 另一方面, 有必要尽快向全国推行。

摘要：本文结合今年初沪、渝两地对个人住房试点征收房产税实际情况, 阐述了征收房产税的的重要意义, 分析了试点征收方案的欠缺, 提出了下步在全国推广征收房产税税收要素设计的若干建议。

关键词：房产税,征收意义,要素设计建议

参考文献

[1]扬志勇:对个人自用住房征税要考虑多重因素, 载《中国税务》杂志, 2010年第9期