耕地占用税征收流程

第一篇：耕地占用税征收流程

山东省耕地占用税征收政策

山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税

暂行条例》有关问题的通知

发布时间： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各县(市、区)人民政府,省政府各部门、各直属机构,各大企业,各高等院校:

为促进我省耕地占用税征管工作开展,根据新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号,以下简称《条例》)及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第49号),结合我省实际,

现对贯彻落实《条例》的有关问题通知如下:

一、凡在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,

均应按规定缴纳耕地占用税。

二、各县(市、区)耕地占用税的适用税额,按照《山东省各县(市、区)耕地

占用税适用税额表》(见附件)执行。

经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额按照附件规

定的当地适用税额执行。

占用基本农田建房或者从事非农业建设的,适用税额应当在附件规定的当地

适用税额的基础上提高50%。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

三、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,免

征耕地占用税。

革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难农村居民的范围和

标准,由县级人民政府按照国家有关规定制定并公布。

四、财政、地方税务部门要积极协商,做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前,仍由财政部门负责耕地占用税征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的单位和个人,其耕地占用税按照《条例》和本通知的规定执行。1987年8月1日发布的《山东省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的通知》(鲁

政发〔1987〕81号)同时废止。

附件:山东省各县(市、区)耕地占用税适用税额表

设区的市县(市、区)适用税额

济南市历下区、市中区、槐荫区、天桥区、历城区、长清区、章丘市每平方

米30元;平阴县、济阳县、商河县每平方米25元。

青岛市

四方区、李沧区每平方米45元;崂山区每平方米40元;黄岛区每平方米35元;城阳区、胶州市、即墨市、平度市、胶南市、莱西市每平方米30元。

张店区每平方米40元;淄川区、博山区、临淄区、周村区、桓台县每平

方米27元;高青县、沂源县每平方米22.5元。

枣庄市

市中区、薛城区、滕州市每平方米30元;山亭区每平方米24元;峄城区、

台儿庄区每平方米22元。

东营市

东营区、河口区、垦利县、利津县、广饶县每平方米21.5元。

烟台市

龙口市每平方米38元;芝罘区、福山区每平方米30元;长岛县每平方米27.5元;牟平区、招远市每平方米25.5元;莱州市、栖霞市、海阳市每平方米24.5元;莱阳市每平方米23.5元;蓬莱市每平方米23元;莱山区每平方米20元。

潍坊市

潍城区、寒亭区、坊子区、奎文区、青州市、诸城市、寿光市、安丘市、

高密市、昌邑市、临朐县、昌乐县每平方米23元。

济宁市

市中区、兖州市、邹城市、微山县每平方米35元;任城区、曲阜市、鱼

台县、金乡县、嘉祥县、汶上县、泗水县、梁山县每平方米30元。

泰安市

泰山区、岱岳区每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;宁阳县、

东平县每平方米23元。

环翠区、文登市、荣成市、乳山市每平方米30元。

日照市

东港区、岚山区每平方米30元;五莲县、莒县每平方米23元。

莱芜市

莱城区、钢城区每平方米26.5元。

临沂市

兰山区、罗庄区、河东区、郯城县、苍山县、莒南县、沂水县、蒙阴县、

平邑县、费县、沂南县、临沭县每平方米22.5元。

德州市

德城区、乐陵市、禹城市、陵县、平原县、夏津县、武城县、齐河县、

临邑县、宁津县、庆云县每平方米21.5元。

聊城市

东昌府区、临清市、阳谷县、莘县、茌平县、东阿县、冠县、高唐县每

平方米21.5元。

滨州市

滨城区、惠民县、阳信县、无棣县、沾化县、博兴县、邹平县每平方米

21.5元。

菏泽市

牡丹区、曹县、定陶县、成武县、单县、巨野县、郓城县、鄄城县、东

明县每平方米21.5元。

第二篇：耕地占用税、土地契税征收工作总结

2005年2月，根据市政府统一部署，中心为我们开辟设立了耕地占用税、土地契税(以下简称"两税")征收窗口。一年来，在财政局党组和中心党委的正确领导下，我们以争创"红旗窗口"为目标，以狠抓收入为己任，按照"依法征管，文明办税"的工作要求和"公正、公平、公开"的原则，坚持依法治税，文明服务，将窗口建设成为一个集中纳税的窗口、服

务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收"两税"503万元，使我市"两税"征收工作体制日趋完善。

一、2005年来工作总结

(一)集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行"先税后证"制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔(含免税3笔)，税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

(二)服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取"换位思考"提醒自己，工作中兢兢业业，待人"以心换心"，以"一张笑脸，一声问候，一杯热水"的服务，使广大纳税人"高兴而来，满意而归"，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及"两税"征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

(三)依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

(四)政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展"两税"宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传;对路过窗口的，我们发放一张介绍"两税"知识的明白纸。目前，纳税人的"两税"知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、2006年工作思路

2006年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展"保持先进性、争创先锋岗"，"满意在窗口、服务创一流"的主题实践活动，紧紧围绕"为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务"这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

(一)进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

(二)配备高素质窗口队伍

根据中心

第三篇：在全县耕地占用税、契税征收工作动员

认清形势 明确目标

攻坚克难 全力推进

确保～完成征收任务

——在全县耕地占用税、契税征收工作动员

(～年4月 日)

同志们：

这次全县耕地占用税、契税征收工作动员大会是经县委、县政府研究，决定召开的一次重要会议。会议的主要目的是贯彻落实县委常委会议精神，部署我县耕地占用税、契税的征收工作，堵塞税收漏洞，确保财政预算平衡，完成全年税收任务。刚才，宣读的《xxx耕地占用税、契税征收工作实施方案》及xxx县耕地占用税征收管理办法》、《xxx县契税征收管理办法》，是经县政府常务会议讨论通过的，希望大家会后认真学习，抓好落实。下面按照县委常委会议讨论的意见，我讲三个方面的问题。

一、统一思想，充分认识契税房产税征收的重要性和必要性

税收是财政收入的主要来源。税收任务完成的好坏，直接影响着全县财政的收支平衡，关系到经济发展和社会稳定。做好税收工作，增加税收收入，对于促进我县经济和社会全面发展具有十分重要的意义。人大 次 会议政府工作报告和县委全会及经济工作会议中，要加大税收工作力度，尤其是明确提出做好耕地占用税、契税的征收工作，做到应收尽收。这样的决策十分及时、十分必要。实事求是地讲，由于我们以前这项工作开展得不好，干部群众中有一些模糊认识，甚至错误认识，因此，形成共识是前提。

第一，做好耕地占用税、契税征收工作，是维护税法尊严的需要。《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》已于2002年10月份开始实施。新的《税收征管法》及其《实施细则》对税收征管工作做出了更加明确的规定，做到“依法征收，应收尽收”。同时，河北省针对耕地占用税、契税的征收出台了《河北省实施<中华人民共和国契税暂行条例>的办法》和《河北省实施<中华人民共和国房产税暂行条例>细则》。这些规定都要求对耕地占用税、契税要严格征收。通过了解，我们周边的高碑店、涿州、徐水等县市都对两项税种进行着征缴，并且成效很大。我县由历史等多种原因，此项工作一直没有很好的进行，这样就违背了国家、省、市的有关规定。我县财政收入流失的同时，法律及相关规定的权威、尊严也受到影响，甚至有的干部群众认为不交税反到是有理的。因此，为了维护税法的尊严，我们必须加大这两项税种的征收力度。

第二，做好契税、耕地占用税征收工作，是完成全年税收任务的需要。～年，我县财政一般预算收入计划为 万元，剔除农业税为 万元，比上年增长 %。完成上述目标，我们面临着诸多困难。一是国家深化农村税费改革，农业税税率整体降低2个百分点;落实各项税收政策，如xx起征点调高等都将直接导致税收减收。二是提高“两个确保”和低保水平，将增加支出。三是根据国家的调资政策，～年新增工资部分以及落实以前工资欠帐等由县财政负担将增加刚性支出 多万元。四是我县税收占GDp的比重和财政收入占GDp的比重偏低，财政收入增长的后劲不足。五是我县已进入偿债高峰，今年按政策规定，省市财政将扣还我县各项借款近千万元。六是今年县乡道路建设我县投入资金 万元， 路建设我县投入配套资金 多万元。上述减收增支因素，都无疑会给我县财税工作带来巨大压力。但在我们财政面临巨大压力的同时，我们的契税、房产税又在大量流失。从近年来应征未征契税、耕地占用税、税税源情况看，我县契税、耕地占用税在征缴过程中，还存在着很多问题。一是由于前些年的财政体制不合理，导致一部分契税和耕地占用税税源流失。各乡镇为了不提高乡镇财政收入基数，在完成当年财政收入任务后，瞒报、漏征契税和耕地占用税。二是在前些年城区改造过程中，对契税、耕地占用税政策法规宣传力度不够，契税征免界限不清，导致了一部分税源流失。三是税收征管部门监管力度不够，致使了一部分税源流失。四是个别领导干部带头纳税意识不强，托关系、走后门以达到逃税，导致一部分税源流失。据初步统计，自2001年1月至～年 月，仅在房产交易所办理房屋产权登记手续而漏交契税的达 万元。更何况还有许多私下交易房产的行为不在此列。因此，我们全县上下必须统一思想，切实做好这两项税款的征收工作。不做到应收尽收，我们的财政收入就完不成预算目标，所以必须加大税收征收力度，确保财政平衡，实现保开支保稳定，保发展的任务。

第三，做好契税、耕地占用税征收工作，是保证社会全面进步的需要。十六大报告提出的全面建设小康社会，就是要建设一个惠及十几亿人口的、更高水平的、更全面的、发展比较均衡的小康社会。所谓更高水平，就是用大体20年的时间，使我国国内生产总值比2000年翻两番，人均超过3000美元，相当于中等收入国家的平均水平。按照国家统计局测算，未来20年，我国经济将保持7.18%的年均增长速度。虽然我县近几年保持了经济的快速发展，但与其他先进的兄弟市县比较我县的经济总量比较小，特别是人均GDp过低，全面建设小康社会的目标任务很艰巨。今年我县经济和社会发展的任务繁重，各项社会事业的发展对资金的需求量都很大。尤其我县保稳定的任务很重，一方面，全县失业人员、离退休人员以及低保人员增加，另一方面，社会稳定、教育、文明生态建设等方面的资金需求也很大。全县现有财力除保证工资支出外，还要保证下岗再就业、最低生活保障、医疗体制改革等公共性支出，这些都需要税务切实加大组织税收收入工作力度，争取多收、超收，为加速经济和社会发展，为保持社会稳定提供财力支持。因此，加大契税、耕地占用税征收十分必要。

二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作

这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要细致、扎实的工作，收到良好的工作效果。

第一，加强宣传，形成氛围。为扎实有效地开展契税、耕地占用税征收会战工作，前段时间，各征管部门采取了多种形式大力宣传契税、耕地占用税征收政策，并收到了一定的效果。但从所掌握的税源情况看，征收进度还比较缓慢。据有关统计表明，仅机关干部未交契税、耕地占用税的就占很大一部分。为此，我们要进一步加大宣传力

度，要在县城主要街道悬挂标语条幅，要组织流动宣传车在主要街道巡回宣传，财政、建设、国土等有关部门领导要在电视台做专题访谈。要开展税收进度电视公示。通过上述措施，形成强大的声势，创造良好的税收征管氛围。要做过细的政策宣传和解释工作，我们相信只要把道理和纳税户讲清楚了，群众会理解和支持我们的。

第二，把握政策，依法治税。一是要做到应收必收。～年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，在法律、制度、机制和手段上为强化税收征管工作提供了有力的保证。特别是对依法治税提出了更高的标准和要求。依法征税是税收工作必须时刻遵循的基本原则，税收征管工作要严格依法办事，保证税收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科学高效的税收征管机制和以执法责任制为核心的考核管理机制，严格规范执法程序，进一步强化执法监督机制，将依法治税贯穿于税收工作的每一个环节。这次征收活动，对未按规定期限缴纳契税耕地占用税税款的纳税义务人，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，采取强制执行措施，依法扣缴税款，并按税收政策规定加收滞纳金;对拒不缴纳契税的纳税户依法予以处罚;对涉嫌犯罪案件，移交公安机关立案查处。涉税需强制执行案件，将申请人民法院强制执行，并通过媒体进行曝光，形成强大的威慑力。二要注意把握征收标准，不能随意扩大范围，时间上就追溯到 年， 年前的不能追缴，对上级有明文规定的免减对象，要认真按政策执行，决不能犯扩大化的错误，造成不必要的不稳定。

第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力完成任务。同时要加强自律，树立依法治税的理念，～不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。

三、加强领导，～完成契税房产税收缴工作

契税、耕地占用税征缴工作时间紧、任务重，必须加强领导，严密部署，将工作重点全力转移到契税、耕地占用税征收会战工作中来，按县委、县政府的要求保质保量地完成征收任务。

第一，落靠责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们把全县广大干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。

第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《xxxx县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。今后，我们征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的～，增强纳税人的自觉纳税意识;治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。

第三，要协调配合。征收会战是全县一次大型的经济活动，需要方方面面的支持和配合。各级各有关部门要站在经济和社会发展的高度，支持财税部门做好税收工作，支持财税部门依法治税。对妨碍财税部门依法执行公务的问题要依法及时处理，维护税法的严肃性。公安、司法机关要加强与税务部门的联系和配合，做好涉税案件的查处工作，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，整顿和规范税收秩序。工商行政管理部门要与税务部门建立工作联系和协作制度，加强对纳税人的户籍管理，最大限度地减少漏征漏管户。新闻宣传单位要加大税收法制宣传力度，营造良好的依法治税～氛围。

同志们，搞好契税、耕地占用税征收管理工作，对于～完成全年财政收入任务目标意义重大，更是县委、县政府交给大家的政治任务，希望大家积极行动起来，鼓足干劲，强化举措，攻坚克难，开拓进取，确保～完成征收收入任务，向县委、县政府和全县人民交一份满意的答卷。

谢谢大家!

第四篇：锦江矿业对耕地占用税征收政策解释

陕县契税征收所

关于锦江矿业有限公司对耕地占用税征收政策咨询的

答

复(草稿)

锦江矿业公司：

2008年1月10日，你公司与王家后乡崖底村村民委员会签订《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用林耕地139.21亩，期限五年，应征耕地占用税2041746.50元。

陕县农税局于2009年4月23日对你公司下达了《耕地占用税税收处罚决定书》，决定追缴耕地占用税2041746.50元，加征滞纳金39814元，并处应缴未交税款一倍的罚款计2041746.50元。根据在征收中你公司提出的政策咨询，现答复如下：

一.你公司提出比照临时占地免耕地占用税问题:

你公司提出由于当前企业经营困难，申请比照《耕地占用税暂行条例》第十三条“纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税”之规定，免征耕地占用税，我们认为你公司耕地占用税征收不适用该条款之规定：

一是适用该条款的必须具备三个条件：(1)纳税人占地必须是临时占地。用地单位占地是不是属于临时占地，以国土资源局批准占地文件为核定依据。(2)纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用耕地原状。复耕时间界限根据国土资源管理部门临时占地批准文件中“临时占地期限”确定。(3)纳税人应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。符合上述三个条件可以全额退还已经缴纳耕地占用税，在征收政策中属于“先征后退”，但不是免征税款。

二是2008年2月26日财政部令第49号《耕地占用税暂行条例实施细则》第二十二条 对《耕地占用税暂行条例》第十三条“临时占地“所作的的解释是： “条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。你公司是采矿用地，一是彻底改变了土地原貌、土壤结构也被彻底破坏。二是你公司在与崖底村村民委员会签订的林耕地补偿协议中，协议约定占地期限为五年。因此，仅从占用时间上看也不符合不超过2年的时间限定。

二.你公司提出对占用林地是不是应该和占用耕地同样征收耕地占用税问题：

(1)《耕地占用税暂行条例》第十四条规定“ 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税”。

(2)《耕地占用税暂行条例实施细则》对《暂行条例》第十四条“林地”的解释是：“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地”。

根据上述条文规定，你公司占用林地、耕地都应缴纳耕地占用税。

三.你公司提出对低等级土地降低税率征收耕地占用税问题: 2008年6月6日豫财办农税<2008>10号第二条中规定“对铁路线路、公路线路、飞机跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的，按每平方米2元的税额征收耕地占用税”。

该文件附件对河南省耕地占用税税额规定为：三门峡等市市区每平方米31元，县及县级市22元。依据该文件规定对你公司采矿占用耕林地应按每平方米22元征收耕地占用税。

四.你公司提出耕地、林地概念问题：

(1)2008年2月22日《财政部税务总局有关负责人解读新耕地占用税条例》中指出：由于耕地占用税是行为税，耕地的概念对于征税范围的规定十分重要。新条例第二条规定：“ 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。”该条规定是依据国家质量监督检验总局和国家标准化管理委员会2007年8月10日发布实施的《土地利用现状分类》(GB/T21010——2007)中关于耕地的定义：“耕地是指种植农作物的土地，包括熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地(含轮歇地、轮作地;以种植农作物(含蔬菜)为主，间有零星果树、桑树或其它树木的土地;平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地还包括南方宽度<1.0米,北方宽度<2.0米的沟、渠、路和地坎(埂);临时种植药材、花卉、苗木等的耕地，以及其它临时改变用途的耕地。”。

(2)对《暂行条例》第十四条中“林地”包括范围，《暂行条例实施细则》的二十四条规定“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。”。

四.关于占用耕林地面积确认问题：

(一)由于你公司始终未提供国土资源管理部门的采矿用地批准文件，因此无法依据批准文件确定占地总面积，以及占地总面积中的耕地面积。

(二)根据相关规定，对“未批实占”以及”批少占多”等用地应以实际占地面积为准征收耕地占用税。经过实地勘察和调查取证，我们确认你公司自采矿占用耕林地139.21亩。主要依据是：

(1)2008年1月10日，陕县锦江矿业有限公司与王家后乡崖底村村民委员会签订的《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用期限五年。

(3)《崖底矿区租地付款名册》，在名册中标注有地名、面积、耕林地类别，并有农户签名。涉及

1、

2、3共三个采区。林耕地面积139.21亩。

(4)2008年10月17日，“耕林地确认书”确认自采矿占用林耕地139.21亩，时任矿长段斌庚签字确认。

2009年6月13

第五篇：在全县耕地占用税、契税征收工作动员大会上的讲话

门以达到逃税，导致一部分税源流失。此项工作开展的好坏，直接影响今年财政收入目标的实现，影响保工资、保运转、保稳定的大局。因此，各级各部门各有关单位必须统一思想，将两税征收作为一项重点工作，认真组织，特别是建设、国土、财政等有关部门必须要卡死口子,堵住漏洞，切实做好两税的征收工作。 耕地占用税和契税是纯地方税种，是县级可用财力的重要组成部分。近年来，尤其是税费改革后，农税工作的重点一直是侧重于对农业税的征收。随着税费改革的深入进行，农业税率逐年降低，并且近年内将全部免除，这对于我县这样一个工业经济尚不够发达的农业大县，农税收入依然是地方可用财力的重要来源的现状，必然产生很大的影响，财税工作面临极大的挑战，可以说工作形势较为严峻。同时，随着改革开放的深入进行，我县经济社会呈现出快速发展的良好势头

二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作 这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要做细致、扎实的工作，确保取得良好的工作效果。 第一，加强宣传，形成氛围。为扎实有效地开展契税、耕地占用税征收工作，前段时间，各有关部门采取了多种形式大力宣传契税、耕地占用税征收政策，并收到了一定的社会效果。但从试运行情况看，征收效果还不理想。据有关统计表明，仅机关干部未交契税、耕地占用税的就占很大一部分。为此，我们要进一步加大宣传力度，要在县城主要街道悬挂标语条幅，要组织流动宣传车在主要街道巡回宣传，财政、建设、国土等有关部门领导要在电视台做专题访谈，要开展税收进度电视公示。通过上述措施，形成强大的声势，创造良好的税收征管氛围。要做过细的政策宣传和解释工作，我们相信只要把道理和纳税户讲清楚了，群众会理解和支持我们的。 第二，把握政策，依法治税。一是要做到应收必收。～年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，在法律、制度、机制和手段上为强化税收征管工作提供了有力的保证。特别是对依法治税提出了更高的标准和要求。依法征税是税收工作必须时刻遵循的基本原则，税收征管工作要严格依法办事，保证税收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科学高效的税收征管机制和以执法责任制为核心的考核管理机制，严格规范执法程序，进一步强化执法监督机制，将依法治税贯穿于税收工作的每一个环节。这次征收活动，对未按规定期限缴纳契税、耕地占用税税款的纳税义务人，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，采取强制执行措施，依法扣缴税款，并按税收政策规定加收滞纳金;对拒不缴纳契税的纳税户依法予以处罚;对涉嫌犯罪案件，移交公安机关立案查处。涉税需强制执行案件，将申请人民法院强制执行，并通过媒体进行曝光，形成强大的威慑力。 根据税法及上级有关规定，结合我县实际情况，经政府研究，确定以下几条政策，在征收过程中要注意把握： 一是明确征收范围：

1、～年新批准占地，政府明确“打包”出让的，不再单独征收耕地占用税和契税;凡未明确“打包”出让的，照章足额征收。

2、对～年1月1日至～年12月31日已经批准占地，但未缴纳耕地占用税和契税的，必须足额补缴税款，否则按规定查处。

3、～年以前批准的占地，县政府视情况，适时统一组织清理征收。

4、企业破产改制过程中发生的应税行为，承受方的承受价格视为“打包”出让价，不再单独征收耕占用税和契税。

5、单位集资建房属契税征收范围，应照章征收。 二是注意把握征收标准。要严格按照县通知和方案中规定的范围进行征缴，对上级有明文规定的免减对象，要认真按政策执行，决不能犯扩大化的错误，造成不稳定因素。(加上政策规定)

一、征收范围

(一)耕地占用税的征收范围 占用耕地(包括国家所有和集体所有的耕地)建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，应当按规定缴纳耕地占用税。

(二)契税的征收范围

1、土地使用权出让、土地使用权转让。

2、房屋买卖、交换、赠与。

3、土地使用权、房屋所有

权以下列方式转移的，视同土地使用权转上、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税。 (1)以土地使用权、房屋所有权作价投资入股; (2)以土地使用权、房屋所有权抵债; (3)以获奖方式承受土地使用权、房屋所有权; (4)以预购方式或者预付集资款方式承受土地使用权、房屋所有权。

4、以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

二、税款的征收程序 耕地占用税和契税由财政部门直接征收。耕地占用税计征税额为5元/平方米;契税税率为4% 。

(一)耕地占用税、契税实行纳税申报制度。耕地占用税的纳税义务人自纳税义务发生之日起30日内，契税纳税义务人自纳税义务发生之日起10日内，向财政部门办理纳税申报，并在规定的期限内缴纳税款。

1、获准征用或者占用耕地的单位或个人，持土地管理部门的批准文件，直接到财政部门办理耕地占用税的申报、完税手续。

2、土地使用权出让、土地使用权转让，由土地管理部门提供土地的成交价格，土地承受者直接到财政部门办理契税的申报、完税手续。 在国有土地出让过程中，有政府明确批示以“打包”方式出让国有土地的，纳税人所交纳的土地价款为含税价格;没有政府明确批示的，纳税人应依据土地成交价格和面积依法纳税。

3、房屋买卖(交换、赠与)，由房产管理部门提供房屋的成交价格，房屋承受者直接到财政部门办理契税的申报、完税手续。 土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部门，不应剔除。

4、财政、土地、房管三部门要密切配合，对未办理耕地占用税、契税完税或减免手续的，不得划拨征用或占用的耕地，不得办理土地使用权、房屋所有权的过户登记手续。 财政部门有权向土地、房管部门查询有关征收耕地占用税、契税的资料，土地、房管部门不得以任何理由拒绝提供。

(二)对纳税义务人未在规定期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，耕地占用税按日加收应纳税款5‰的滞纳金，契税按日加收应纳税款2‰的滞纳金。

(三)纳税义务人不按规定期限缴纳税款，并经多次催缴后仍不履行征收机关的完税决定，既不申请复议也不向法院起诉的，财政机关可申请人民法院强制执行。 第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力做好工作。同时要加强自律，树立依法治税的理念，～不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。

三、加强领导，～完成契税房产税收缴工作 契税、耕地占用税征缴工作在我县来讲是一项新工作，硬任务，刚刚起步，工作量大，政策性强，必须加强领导，严密部署，集中精力，全力推动，按县委、县政府的要求保质保量地开展好征收工作。 第一，落实责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们这次把全县广大党员干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。 第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《定兴县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的～，增强纳税人的自觉纳税意识;治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。 第三，要协调配合。征收会战是全县一次大型的经济活动，需要方方面面的支持和配合。各级各有关部门要站在经济和社会发展的高度，支持财税部门做好税收工作，支持财税部门依法治税。对妨碍财税部门依法执行公务的问题要依法及时处理，维护税法的严肃性。公安、司法机关要加强与税务部门的联系和配合，做好涉税案件的查处工作，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，整顿和规范税收秩序。工商行政管理部门要与财税部门建立工作联系和协作制度，加强对纳税人的户籍管理，最大限度地减少漏征漏管户。新闻宣传单位要加大税收法制宣传力度，营造良好的依法治税～氛围。 同志们，搞好契税、耕地占用税征收管理工作，对于～完成全年财政收入任务目标意义重大，更是县委、县政府交给大家的政治任务，希望大家积极行动起来，鼓足干劲，强化举措，攻坚克难，开拓进取，确保～完成征收收入任务，向县委、县政府和全县人民交一份满意的答卷。谢谢大家!