建筑材料常见问题解答

2023-01-07

第一篇：建筑材料常见问题解答

2015年MBA提前面试申请材料常见问题及解答建议

2015年MBA提前面试申请材料常见问题及解答建议 1.考生在准备MBA提前面试推荐信的时候，是不是推荐人职位越高越好，知名度越大越好?

【解答】在申请高校的MBA提前面试项目时，推荐信的作用是作为申请书的补充、为评委提供更多的信息。评委除了看申请书外也会参考推荐人对申请人的评价。如果推荐人实际上对申请人了解不多，评委将不会太重视这个推荐人的意见。当然，在对申请人同样了解的情况下，职位和知名度越高的推荐人的意见将越受重视。

【申请建议】申请者在选择推荐人时，应当主要考虑以下两个方面的标准：(1)推荐人对自己以往工作情况、业绩和能力的了解程度;(2)申请人的职位和知名度情况。在上述两条标准中，申请者应当优先考虑第一条标准，也就是尽量选择对自己了解的上级作为推荐人，而不要片面地选择职位或知名度较高，但对自己的各方面情况缺乏了解的上级领导作为推荐人。

2.MBA提前面试申请材料是否需要给推荐人做工作，让推荐人尽量填写好的评价呢?

【解答】高校评委非常清楚国内的人际关系环境，会客观判断推荐人意见。如果推荐人是不负责任地对申请者各方面能力都做一致的、尽量高的评价。他的意见很可能并不会起作用。高校评委更愿意看到推荐人对申请者的中肯、客观的评价内容。

【建议】在对推荐信进行评价时，考虑到国内的人际关系环境，对申请者各方面素质的全面肯定往往会给考官留下不好的印象，不利于发挥推荐信的有利作用。因此，推荐信内容应避免全面肯定的评价情况，而应更好地显现出客观的评价观点，既要包含积极的评价，也要适当包含较为消极的评价意见，使高校评委对考生提交的推荐信留下较为可信的印象，进而对整体面试成绩起到较为积极的作用。

3.如果有的考生工作和教育背景非常好，是不是就没必要准备那么详细的MBA提前面试申请材料呢?

【解答】如果考生其他方面确实比较好，即便没有推荐信也可能会获得面试机会。但申请书还是要认真准备的。申请材料是材料评委了解考生情况的唯一信息来源。如果评委从申请材料得不到充足的信息，或者对申请材料的某些信息存在疑惑，又不能像面试时和考生直接沟通。所以考生要在申请材料中清晰地表现出自己的优势和特点。再好的背景如果不能在申请材料中充分、清晰地表现出来也容易导致申请不能成功。另外，太过简单的申请材料也会让评委误认为考生不重视本次申请。

【建议】一份详细完整的MBA提前面试申请材料是最终成功考取高校MBA的基本要求。无论申请人的工作和教育背景如何，均应当对申请材料的撰写给予足够的重视。从以往的情况来看，不乏工作和教育背景非常理想，但因为过于自信，没有认真准备申请材料而最终导致面试失败的案例。

4.人无完人，有些考生在某些方面有短板，是不是要“藏拙”?

【解答】有些考生过于担心自己某些方面的小弱点，为了隐藏这些弱点而造假或者故意隐瞒一些信息，导致申请材料中信息表达不完整，不明确。不清晰或者相互矛盾的信息会让评委感到疑惑。虚假的信息会直接导致申请的失败。

高校的评委是参考考生的总体情况做出综合评价，没有对诚信以外的任何方面设置“及格线”.坦诚地展示自己不会让考生处于不利地位，但如果为了隐藏弱点而造假会直接导致申请失败。为了隐藏弱点也可能让考生的申请材料信息看起来不充足、不清晰甚至互相矛盾，会让评委疑惑而影响对考生的评价。

【建议】考生可以结合面试辅导老师的指导，在对自己的“短板”给予客观的描述的同时，通过其他方面的优势来加以弥补。例如，某位申请人的本科毕业院校属于非重点院校，在校成绩也很一般，但可以通过突出自己在本科毕业以后丰富的管理经验和业绩来加以弥补，使高校评委对自己的综合素质有一个较高的评价。高校评委看重的是申请人的管理者潜质和综合素质，某一方面的“短板”通常不会对最终面试结果产生致命的影响，申请人通常无需可以隐瞒自己在某一方面的弱势。

5.MBA提前面试申请资料中有一项要填写自己的真实失败经历，很多考生对这个问题不知如何表述，您能给一些建议吗?

【解答】考生在填写申请材料中的成功经历时会非常坦诚，但对于要求填写的失败经历却往往不敢坦诚展示。其实高校评委会认真阅读考生提供的所有背景信息，据此对考生的能力作出判断。一次大的失败中反而可能看出考生的优点。所以不要因为过于担心而只写一些无关痛痒的失败经历。

【建议】通过对自己的一次失败经历的描述，不一定会给考官留下负面的印象，反而可以通过这次失败经历的描述，突出自己克服苦难、解决危机的能力。因此，在填写这部分申请材料时，申请人一定要慎重选择。通过对失败经历的描述，申请人要让高校评委看到自己在遇到问题时的闪光点，突出自己作为一名管理者在遇到各类问题或挫折时是是如何应对的，充分体现自己的道德品质素质和管理能力。同时，还应尽量选取一个具有代表性的重大人生经历，避免出现工作生活中的琐碎经历。

在对失败经历的描述中，除了对失败经历本身的描述以外，还应留出足够的字数用于描述自己是如何克服困难、应对危机挑战的，以及自己从中获得的感悟和经验。

6MBA提前面试申请材料工作经历的填写应注意哪些问题?

【解答】首先，公司名字、营业规模和预算规模，以你有实际工作关系的单位为准，不要填写上属的集团公司。下属人数，只填写直接下属，临时下属不算在内。例如，矩阵式组织里的项目经理就属于无下属的管理职位。此外，有些工作可能没有管理经验，但同样非常重要，比如董事会秘书。

【建议】对于没有管理经验的申请人来讲，着重突出职位的重要性及绩效，切莫只写一写日常职责。一些有管理沟通性质的协调工作，也可以写入自己的工作经历。

7.MBA提前面试申请材料创业经历的填写应注意哪些问题?

【解答】除了常见的有限责任公司的企业形式以外，如果申请人参与了合伙企业的创立并且是创业核心团队的成员，则也可以作为自己的创业经历。需要注意的是，在参与创业的企业中，申请人不一定非要有出资，技术或经验入股也可以写，一般这种情况都应该有配股，把详细情况在下面写清晰就可以了。此外，还应当注意的是，面试的时候要提交财报、完税证明和验资报告，如果无法被证实，这部分就不会被参考。

【建议】创业经历是MBA院校非常看重的申请人特质，也是MBA院校的重要人才培养方向。因此，在具备相关创业经历的情况下，申请人应当尽量在申请材料中填写完整的创业经历，这将非常有利于提高申请人的面试成绩和录取的把握。

8参加高校MBA提前面试材料提交，是否需要参加辅导班，接受辅导专家的系统辅导?

【解答】一个权威的MBA辅导机构，能够给考生提供全面的面试辅导服务。从考生的角度来讲，通过参加辅导班可以有效提高面试各个环节的成绩和录取的成功率。以目前国内最大远程MBA辅导机构：MBA加油站为例，在MBA提前面试申请材料的撰写阶段，面试辅导专家会结合申请人的个人情况和高校评委的审查标准进行全面的梳理和修改，使申请人获得高校MBA面试的机会大为增加。在面试辅导阶段，MBA加油站的辅导专家会进行系统的面试辅导，使考生对高校面试流程和面试技巧、策略了然于胸。多年的辅导时间表明，通过权威MBA辅导机构的系统辅导，考生的面试成绩通常会有质的提高，为成功考取高校MBA奠定了坚实的基础。

第二篇：建筑业营改增实务问题解答

原创 2016-07-19 ytc叶匀税醒

一、总包合同为430前签订，选择简易征收，那么在430以后签订的分包合同该如何处理?营改增政策对此并未明确。由于总包合同老项目简易征收，适用3%征收率，不得抵扣进项，则相应的分包合同能否按总包合同判定为老项目简易征收，各地的税务机关对此解释不一。湖北：分包合同可以跟随总包合同一起选择简易计税;深圳：分别根据总、分包注明的开工日期，独立确定;因此，我们目前采用比较谨慎的方式，总包430前老项目，如果分包是关联企业，则可以配合做成甲供工程，若非关联企业，则适度使用甲供工程。

二、如何合理运用“甲供工程”简易征收

甲方供应材料、设备、动力，即为甲供工程，可以适用简易征收，征收率3%。“甲供材料”简单来说就是由甲方提供的材料。如果为了选择简易征收，而单纯地将甲供材料部分拿走，必定会损失合同额和收入额，而且还会影响考核。从工程计价角度说，预算时甲供材必须进入综合单价;工程结算时，一般是扣甲供材费的99%，有1%作为甲供材料保管费。

三、为了保证合同、收入尽量少受影响，并且能享受简易征收，签订合同时可以注意以下几点(1)甲方为非关联方，如果投标和预算金额已定，则采取合同金额包含甲供材料，从结算中扣除，为了保证现金流，也可以约定合同全款必须支付给乙方，再由乙方拨付给甲方购买甲供材料;(2)甲方为关联方，合同中约定“部分设备、动力为甲方提供”即可;(3)若能与业主达成一致，最初就采用联合投标体投标，由关联方作为设备、材料的供货商直接与业主签订甲供材料购销合同，那么合并报表层面不影响联合体收入总额，但是可能会影响不同主体间合同额的考核。需要注意的一点，虽然总局在多次非对外公布途径中强调，甲供工程政策并不会规定明确的比例，但是出于谨慎性原则，建议合同中加入条款-“最终甲供材料金额，由结算或审计金额为准;或者甲供只明确单价，最终以结算数量计算合同额”。

四、三流一致”的问题根据总局的解释，对于付款方的账户是否一致已经松口，只要符合经济实质，都可以。但是合同的交易双方、收款方账户、开票双方仍需保持一致。如果采用资质借用等形式，需要区分实质挂靠还是名义挂靠。由于建筑业资质要求的特殊性，一般都要求被挂靠方即为中标单位，以其名义签署并执行合同、开票、收款。因此所有的风险和义务都在被挂靠方。因此不论收取管理费、中标服务费等等任何形式的费用，都需要对业主开具建筑业增值税发票，将转付部分以分包形式，加以规范化。如果协议约定必须被挂靠方开设银行账户收款，但又严格限制分包，则挂靠方银行账户无法新设，无法共用账户;为了保证三流一致，需要严格控制这种形式的挂靠。其他非资质要求类型的挂靠，可以还原其实质，被挂靠方只是代理服务，挂靠方与业主签署合同、开票、收款。

五、项目地预缴

(1)关于预缴时间。文件规定，建筑业预收款或收入确认时，需要在项目所在地做预缴申报，但是并未明确规定预缴申报的时限。而且到底是先预缴，还是先开票，也未做明确规定。假设月末最后一天，开具发票，或者纳税义务已经发生，则无法保证在按照文件中的字面解释，在收入确认时点，去项目地预缴。因此实务操作中，必定需要明确一个时限，目前的政策口径是，下个月征期前做预缴，都可以在当月申报。(2)预缴时，如果本期总包开票额与分包发票金额一致，差额为零，项目地税务局认为不需要缴税，即不用来税务局做预缴，因此无法获得盖章确认的预缴申报表，却还需要在机构申报表中体现，因此在目前实操并不十分规范的情况下，应严格管理企业内部预缴台账，特别需要理清分包发票差额抵减的情况。建议去项目地税务局，适当缴纳部分税款，获取相应完税凭证。(3)目前机构所在地填报增值税申报表时，对于预缴税金是自主填报，但是等营改增进入平稳状态，必定会对预缴税金部分进行控制，这里再一次强调预缴台账的重要性。特别是建筑企业，项目较多，务必分项目按月做好预缴台账。

六、项目处置剩余的工程物资征税地点：工程竣工后，处置的工程物资，不属于建筑业，而因属于货物销售，回机构所在地申报缴纳。适用税率：没有明确约定，一般按适用税率。但湖北有特殊规定，工程项目在5月1日竣工，处置剩余物资，简易计税方法;5月1日后竣工的，采用适用税率。

七、附加税费缴纳地点

原先营业税都是在项目当地缴纳营业税，同时缴纳附加税。但营改增之后，附加税只随增值税应纳税额为基数缴纳，因此项目地只做预缴，无法计算增值税应纳税额，而且会造成超额缴纳无法退回，因此建议回机构所在地缴纳附加税费。

八、营改增后，销售材料同时提供建筑服务是否算做混合销售?

文件规定“一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”按字面意思可以看出，混合销售是需要按纳税人的主营业务走的。那么建筑业纳税人，销售设备、材料，并提供建筑业服务，是否不论合同金额中销售和服务的占比，都按建筑业混合销售呢?目前不同地方的税务机关对此有不同的解释，河北：在合同中分别注明，分别适用税率;深圳：企业提供建筑服务，并且提供材料，按建筑业征收。因此建议分开签订合同，分别适用税率;若无法分开，则从文件字面理解，按主营业务走。

九、预收款方式

建筑业收到预收款，纳税义务发生，需要在项目地预缴，基本上此时尚未签订分包合同，无法获取分包发票差额抵扣;销售货物采取预收款方式，发出货物时纳税义务发生;销售货物采取赊销方式，纳税义务为合同约定分期确定。因此EPC总承包是否需要收取预收款，请合理规划。

十、若兼有老项目简易计税、免税、一般计税项目，集团机关的进项税额如何抵扣?

文件中规定“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。”“适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额”。因此混用的固定资产、无形资产、不动产都可以全额抵扣，那么机关所取得的用于日常管理的进项，是否属于无法划分的进项，需要按比例计算扣除吗?目前认为日常管理用进项，不需要区分，只有材料、动力等生产用进项，若无法划分，才需要计算抵扣。同时，36号文又规定“主管税务机关可以按照上述公式依据数据对不得抵扣的进项税额进行清算。”因此如无法判读进项是否可以抵扣时，可先行抵扣，后续清算时做转出处理。十

一、建筑企业差额纳税如何开具发票

差额模块不适用建筑企业，建筑业按全额开票。十

二、补交的430前的营业税金额，是否同样能开零税率增值税发票 23号公告中规定“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。”但是若自查补交所属期在430前的营业税，能否同样开具增值税普通发票呢?由于税款所属期在430前，鉴于目前国、地税对营改增过渡阶段的管理口径执行程度，还是需要在地税补交营业税，以免未来面临被查补税款的风险。至于能否开具增值税普通发票，还需要和所属国税局充分沟通。十

三、自然人分包合作，如何获取发票增值税制度的规范性，必然迫使建筑业行业规范的重新洗牌。必定导致自然人分包这种形式的扭转，不论是出于增值税抵扣，还是所得税税前扣除，都需要取得符合条件的发票。那就要求不再与自然人身份分包合作，改进合作方式，使其转换成身份。那么建筑业劳务分包，到底是开建筑发票，还是劳务发票?建筑业劳务分包需要相应资质，如果资质齐全，尽量开具需要开具工程分包款，才能差额抵扣，比较稳妥。若开票内容为劳务费，则老项目简易征收很可能无法差额抵减。十

四、质保金的纳税义务时点，工程结算单是否还需作为纳税义务发生的凭据 36号文附件中规定“纳税人发生应税行为并收取销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为当天;取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天”。目前从字面意思解读文件则认为若不符合收款、开票的条件，就需要看合同约定的付款日期，验工计价结算单不一定为索取销售款项的凭据?但由于目前各地执行口径不一，在营业增尚未进入平稳阶段前，出于谨慎性考虑，由于通常的工程类合同的约定付款日期，为“验收日后15天”等，是个较为虚化的日期，因此仍以工程结算单为纳税义务确认时点，较为稳妥。但质保金倒是可以按合同约定日期，延期确认收入。十

五、营改增之后，在项目地预缴，是否需要在项目地开票? 营改增之后，预收款、收入发生时需要在项目地预缴，取得预缴的完税凭证，并不需要在项目地开具发票，而且项目地税务机关也无法开具增值税专用发票。需要回总机构所在地自行开具发票。十

六、员工出差过程中，住宿费开增值税专用发票仍每次都需要反复沟通，甚至有些地方就不给开，怎么办? 国家税务总局公告2016年第44号，试点范围限于全国91个城市(名单见附件)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)。试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。十

七、营改增后，虽然要求供应商开具增值税专用发票，但仍有部分供应商只肯开普票，不肯去税务局代开的问题，紧急业务处理也只能接受普票。企业集团为了控制增值税税负，应统一规定，需要收取增值税专用发票，但是由于营改增过度阶段，若情况特殊，无法取得专用发票，需要收取普票的，特别是业务类支出需要收取普票的，都需要相应公司领导审批，明确由此造成的费用损失由本公司或本项目承担，才能以普通发票入账。否则擅自决定收取普票，由此造成的损失，将追究个人责任。若部分小规模供应商，政策规定月销售额3万元以下，若只开具普票，可以享受税收优惠;但是若去地税局代开增值税专用发票，则需要直接缴税。因此可以会出现开专票就加价的情况。首先按集团公司统一的规定，如果需要接受普通发票，则需要相关领导审批通过;其次看所属的项目，若简易征收的项目，相应的供应商若只能开具普票则可以通过审批收取普通发票;若一般征收项目和日常管理运营过程中，需要收取增值税专用发票，若需要额外加价，需要采购部门，与供应商做好相应的沟通，尽量税负共担。十

八、定额发票是否可以使用?营改增之后定额发票是否可以正常使用? 《北京市国家税务局关于启用新版定额发票有关事项的公告》北京市国家税务局公告〔2016〕第10号，新版北京市停车收费定额专用发票、北京市国家税务局通用定额发票，在北京市范围内推开。纳税人提供车辆停放服务时开具北京市停车收费定额专用发票。除未达到增值税起征点的个体工商户外，纳税人申请使用北京市国家税务局通用定额发票，由北京市国家税务局另行规定。十

九、地税局发票使用截止期。地税局公布的发票使用到6月30日，特殊情况到8月31日，特殊情况是指哪些?

文件规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。部分地区国税局有特殊约定的，可以适当延长至8月31日。例如深圳，试点纳税人已领取地税局印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年8月31日;试点纳税人已领取地税局印制的发票以及印有本单位名称的发票，应于2016年9月30日前向主管地税局办理发票缴销等相关事宜。二

十、外经证办理，若工期超过180天该如何办理以往的外经证工期超过180天之后，通常会通过办理延期证明来续办，现在《国家税务总局关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》税总发〔2016〕106号文规定，《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，可按照合同期限确定有效期限。

第三篇：福建国税解答营改增的40个热点问题建筑业：

1、试点纳税人提供建筑服务，选择简易计税方法，不是同一个项目的分包款可以差额扣除预缴税款吗

答：不可以。跨县(市)提供建筑服务预缴税款时，可以扣除的是该项目发生的分包款。

2、建筑工程项目采用不同计税方法的，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的工程物资如何计税

答：一般纳税人销售其资格登记为一般纳税人之前的库存货物，应按货物的适用税率计算缴纳增值税。因此，不管工程物资用在一般计税项目还是简易计税项目，一般纳税人处置结余的工程物资，均应按照货物的适用税率计算缴纳增值税。房地产业：

3、当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积)*支付的土地价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除

答：房地产项目可供销售建筑面积不可以将用于出租的、自用物业面积剔除。

4、项目后期发生的补缴土地出让金，是在剩余未售物业面积中平均抵减，还是可以对以前的进行一次性调整即是否可用“累计应抵—累计已抵”作为本期数

答：不作调整。后期补缴的土地出让金可以在尚未销售的房地产项目建筑面积中计算扣除。

5、如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款

答：根据国家税务总局公告2016年第18号第七条，允许扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

6、房地产企业多项目滚动开发，新拿地支付的土地出让金是否能够在其他正在销售的项目的销售额中抵减

答：不能。根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

7.房企销售时收取的诚意金、定金是否需要纳税答：销售行为成立时，诚意金、定金的实质是房屋价款的一部分，需要计算缴纳增值税。销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税;如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

8.买房违约赔偿收入是否为价外费用需要纳税答：销售行为成立时，买房违约赔偿收入属于价外费用，需要计算缴纳增值税;销售行为不成立时，买房违约赔偿收入属于营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

9. 2016年5月1日后发生的退补面积差，如何缴纳税款

答：(1)2016年5月1日后发生退面积差款，如果已缴纳的税款全部属于营业税，应向地税部门办理退还营业税税申请;如果已缴纳的税款既有营业税又有增值税，可先向国税办理退还增值税申请，已缴纳增值税不足退还的再向地税部门办理退还营业税申请。也可以不申请退还已纳税款，结转留待下期抵减增值税。(2)2016年5月1日后发生补面积差款，纳税人应向国税缴纳增值税。

10、房地产公司多个老项目同时销售，有预收款收入，是汇总申报还是按项目申报

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(2016年18号文)第十二条：一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。所以，房地产公司应在次月申报期内分项目预缴税款并汇总纳税申报。

11、怎样算一个项目分期项目在2016年4月30日前后分别取得《建筑工程施工许可证》，是作为一个项目还是不同项目

答：按《建筑工程施工许可证》进行项目划分。

12、房地产开发企业部分房款已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票如何抵扣

答：房地产开发企业营改增后取得的增值税专用发票，应按规定判断是否属于抵扣范围，与部分已销售并缴纳营业税的房地产项目没有关系。

13、房地产开发企业采取“旧城改造”方式开发房地产项目如何计算缴纳增值税，能否扣除拆迁户的补偿款

答：采取“旧城改造”方式开发房地产项目的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除直接支付给拆迁户的补偿款。销售价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额。

14、房地产企业将建设的医院、幼儿园、学校、供水设施、变电站、市政道路等配套设施无偿赠送(移交)给政府的，是否视同销售

答：房地产企业将建设的医院、幼儿园、学校、供水设施、变电站、市政道路等配套设施无偿赠送(移交)给政府的，如果上述设施属于未单独作价结算的配套公共设施，无偿赠送用于公益事业，不视同销售;否则，则应视同销售征收增值税。金融保险业：

15、保险公司为投保车辆维修，取得维修费费进项税额能否抵扣

答：保险公司购进货物、劳务或服务用于赔付的，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣，但在提供给客户时，应按转售行为计提销项税额。若保险公司向客户支付了赔付金，再由客户向销售方支付款项购买货物、劳务或服务，最后保险公司要求客户让销售方将发票开具给自已，属于让他人为自己虚开发票行为。

16、保险公司销售保险时赠送促销品是否征收增值税答：纳税人提供应税服务并无偿赠送货物的，应当分别核算应税服务的销售额和货物的销售额，其中不构成服务内容且发生所有权转移的货物部分(低值易耗品除外)，暂按不低于成本价计提销项税额，购进货物的进项税额可以抵扣。

17、金融机构代理发行债券、股票等金融商品取得的手续费，是否属于直接收费金融服务购买方手续费支出是否可以抵扣进项税

答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，金融机构代理发行债券、股票等金融商品取得的手续费，属于提供直接收费金融服务。购买方为增值税一般纳税人的，其在支付手续费时，取得增值税专用发票注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额。

生活服务业：

18、出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税

答：根据《固定资产分类与代码》，燃气管道属于输送设备中的输气管道，属于有形动产，按照有形动产租赁缴纳增值税。

19、酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税

答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

20.办理会员卡取得收入如何计税

答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

21、物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的公摊水费、电费等，应如何征税

答：公摊的水、电构成物业服务的内容，属于混合销售行为，收取的公摊水电费一并按物业管理服务征收增值税。

22、物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目

答：按照物业管理服务缴纳增值税。

23、货物运输企业向非统一核算的挂靠营运车辆收取的管理费用应如何征税

答：挂靠在货物运输企业非统一核算的运营车辆，且不以货物运输企业名义对外承运业务，运营车辆自行核算收入、开具发票，货物运输企业仅负责为其代办年审、保险等手续，货物运输企业向营运车辆收取的管理费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

24、纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车(电动自行车等电动交通工具)提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

25、根据《注释》规定有线电视的经营者向用户收取的初装费按照安装服务缴纳增值税，但初装费应该算作经营者的兼营行为，将其与广播影视节目播映业务分别核算，还是视为经营者的混合销售行为，按照销售应税服务(广播影视节目播映服务)的税率(征收率)核算缴纳增值税

答：属于兼营行为。

26、旅行社为客户提供的自由行服务，仅提供机票预订或机票+酒店预订服务，并收取一定的手续费，该业务是否按旅游服务征收增值税答：旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅行社为旅游者提供的机票预订或机票+酒店预订服务，属于为旅游者组织安排交通、住宿服务，应按旅游服务征收增值税。

27、旅行社提供旅游服务，已将票据原件交给客户如何差额扣除

答：对于将返程火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方，属于“以委托方名义开具发票并代委托方收取款项”不作为旅行社提供旅游服务的价外费用。

28、财税〔2016〕36号文件规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法，那么“纳入营改增试点”是指2013年8月1日还是2016年5月1日

答：“以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”中“纳入营改增试点之前”是指有形动产的购入时间在2012年11月1日之前或登记一般纳税人资格之前。 12366营改增热点问答(7.11)

2016年07月15日来源：福建国家税务局 1.我公司在订立合同时支付给对方公司违约保证金，由于时间较长，对方向我公司支付了利息，该利息可以开具专用发票么?

答：占用资金取得的利息收入属于贷款服务，由于贷款服务的进项是不可以抵扣的，可以开具增值税普通发票，不需要开具专用发票。

2.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么?税率多少?

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

3.福建地区的纳税人租赁上海市区的一处房产，该房产所有人为境外企业，福建地区的纳税人作为扣缴义务人进行增值税扣缴申报，是否需要在不动产所在地预征增值税?

答：扣缴义务人机构所在地与不动产所在地不一致的，需要在不动产所在地主管税务机关预缴税款，取得完税凭证作为进项抵扣凭证。

4.建安纳税人，本月已经开具普通发票并预缴税款了，发票被退回需要重开，是作废发票还是开具红字发票?预缴的税款怎么处理?

答：开具红字发票冲减，不涉及税款变动的预缴直接抵减，不需要再次预缴。 5.建筑业老项目，营改增后选择按一般计税办法，现在是否可以申请适用简易计税办法。若可以适用，已经开具的发票怎么处理?已经预缴的税款怎么处理?

答：分两种情况处理：一种是纳税人现在申请自5月1日起选择简易征收备案，则需对5月1日来已开具的增值税发票开具对应的红字发票，并重新开具适用简易计税方法增值税发票，并将用于该项目已抵扣进项税额予以转出。产生多缴税款的，可按照误征退税形式申请办理退还税款或抵缴下期税款。对于选择适用简易计税方法的纳税人，无法追回所有已开具增值税发票的，不得选择自5月1日起适用简易计税方法。

另一种是纳税人现在申请自下一个税款所属期起选择简易征收备案，则需要对已抵扣进项税额按规定予以转出，发生应税行为时按规定使用增值税发票

6.旅行社提供旅游服务选择差额征税，7月发生的业务，7月全额开具普通发票，可扣除部分的发票8月才取得，在申报7月所属期增值税时可以扣除么

答：可以。 7.我公司使用高速公路ETC，5月1日之后发生的通行费支出，可以用5月1日之前充值取得发票计算抵扣么

答：不可以。

8.一房地产开发企业将一尚未开发完成的房地产项目整体转让与另一房地产开发企业继续进行开发销售，该房地产项目尚未封顶完工。对于前一个房地产开发企业销售未完工的房地产项目，是属于转让不动产业务还是属于房开企业销售其自行开发的房地产项目?

答：属于房开企业销售其自行开发的房地产项目。房开企业销售其自行开发的房地产项目也属于纳税人转让不动产业务的一种类型。

9.营改增后，增值税免税收入的政府债券的发行主体包括哪些?

答：地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

10.我司的一台检测设备放在供应商处，要求供应商使用我司提供的设备进行货物(我司采购的部分)检测，同时，供应商向我司支付保证金，现该供应商找不到，设备收不回来，我司把这笔保证金没收了，没收的这笔保证金要交增值税吗

答：应当按视同销售征收增值税。

11. 2008年我司通过资产管理公司拍卖，用200万取得某企业欠商业银行不良贷款打包债权500万，2016年我司收到该企业支付的欠款600万，是否可以开具增值税发票。

答：应按金融商品转让征收增值税，可以开具增值税发票普通发票。

12. 营改增建筑业一般纳税人简易计税项目收到专用发票，要不要去认证

答：可以不认证。

第四篇：海南国税局对于建筑业甲供材问题解答及税法依据

海南国税建筑业甲供材解释。

一、关于建筑工程总、分包合同中新老项目的划分问题

以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也应视为老项目。

二、关于企业提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材(如钢架构等)如何缴税问题

按照兼营分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

三、关于一般纳税人选择适用简易计税可否开具增值税专用发票问题

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税可按3%征收率开具增值税专用发票。

四、关于建筑服务纳税义务发生时间问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

建筑服务纳税义务发生时间按上述规定执行。

五、关于甲供材料是否计入建筑服务销售额问题

(一)如果甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款(比如，工程款1000万，甲方实际支付600万，剩余400万用甲供材抵顶工程款)。则甲方用甲供材抵顶工程款，属于有偿转让货物的所有权，应缴纳增值税;甲方征税后，建筑企业可以获得进项税额正常抵扣。

(二)如果甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款(比如，工程款600万，甲供材400万)。则建筑企业仅需就实际取得的工程款600万计提销项税额即可，即建筑企业的计税依据中不包括甲供材。

六、关于4月30日前开具的营业税建安发票能否抵减的问题

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定，纳税人从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：

(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。因此，从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为扣除分包款的合法有效凭证。

七、关于营改增后跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款和申报问题根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)的规定：“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

(一)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

(二)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。”

“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。”

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人，不需要预缴。

八、关于总分包工程项目如何开票和申报的问题根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，纳税人可按照其取得的全部价款和价外费用全额开具发票，适用一般计税方法的应全额向机构所在地主管国税机关申报纳税;适用简易计税方法的可扣除分包款后向机构所在地主管国税机关申报纳税。跨县(市)提供建筑服务的，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，回到机构所在地按上述方法申报纳税。根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定：“小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票”。

九、关于增值税专用发票认证抵扣期限的问题

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)的规定：“增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

十、关于纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，未按规定预缴增值税问题

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)的规定：“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。”

“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。”

十一、关于已缴纳营业税但未开发票的项目，5月1日后如何开具发票的问题营改增纳税人若使用航天信息公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。营改增纳税人若使用百旺金赋公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决。进行不征税代码的编制，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。开具发票时，税率栏选择不征税。十

二、关于一般纳税人在登记当月取得的增值税发票是否允许抵扣进项税额的问题根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局2015年第59号公告)第一条规定：“纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额”。

除上述规定外，增值税一般纳税人取得的合法有效增值税扣税凭证的开具日期应大于等于其一般纳税人资格有效期起的日期。十

三、关于建筑工程老项目的确定问题《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，建筑工程老项目是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。十

四、关于建筑业和房地产业纳税人适用简易计税方法的对象问题

建筑业和房地产业按项目管理是基本原则，这是针对建筑业和房地产业行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，对建筑业和房地产业是实实在在的利好。遵循这一原则，建筑企业和房地产企业一般纳税人是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以项目为对象的，只要是针对2016 年4 月30 日前的老项目就可以选择简易计税方式计算缴纳增值税。举例来说，一个建筑企业或房地产企业有A、B两个项目，A属于老项目，B属于新项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。

十五、关于纳税人提供建筑服务增值税发票开具注意事项

除增值税发票开具一般规定外，纳税人提供建筑服务开具增值税发票还需注意：应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

十六、关于差额征税及发票开具问题适用简易计税方法的建筑服务，计算销售额时：

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款

可以全额开具专票。

十七、关于甲供工程界定问题甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程施工图纸由甲方提供的，也可以按甲供工程选择适用简易计税方法计税。十

八、建筑业试点纳税人兼营简易计税和一般计税项目的，取得的进项税额如何抵扣问题

不可以全部抵扣，纳税人应分开核算，取得的专用于简易计税的进项税额不可从销项税额中抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的固定资产、无形资产、不动产可以全额抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的除固定资产、无形资产、不动产以外的其他进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。十

九、纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照有形动产租赁服务还是按照建筑服务缴纳增值税的问题纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照建筑服务缴纳增值税;不配备操作人员，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。

二

十、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照物业管理服务还是按照建筑服务缴纳增值税的问题按照纳税人提供服务的本质，物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照“建筑服务”缴纳增值税。

二十一、试点纳税人提供建筑服务可以扣除的分包款问题

纳税人提供建筑服务可以扣除的分包款仅指建筑服务税目注释范围内的应税服务。

第五篇：考研常见问题解答

问：考研专业学科门类划分?其中统考专业有哪些?

答：考研专业分为十二大学科门类，分别是：哲学[01] ;经济学[02] ;法学[03](不含法律硕士专业[030180]);;教育学[04](不含体育学[0403]) ;文学[05] ;历史学[06] ;理学[07] ;工学[08];农学[09];医学[10]; 军事学[11] ;管理学[12] 。其中统考专业共有8个，分别是：计算机、法硕、心理学、教育学、金融联考、西医综合、历史、农学。

问：专科生可以考研吗?需要什么条件才能报考?

答：专科学历可以报考在职研究生的，参加一月份考试的MBA、MPA和法律硕士专业都可以报考。不用再读本科，直接跨到研究生层次即可。专科学历报考在职研究生要求专科学历毕业满五年。

问：自考生可以考研吗?

答：自考算同等学力考研，很多学校会有加试，复试的时候你比别人多考一科两科的。原则上没限制，不过有没有歧视就不知道了。自考生有毕业证就可以考了。一般本科生大四第一个学期期末考，自考生需要提前办理拿到毕业证(先拿证后办手续)。

问：明年6月份毕业,但文凭属于自考性质,能否参加明年的研究生考试 ? 答：可以参加 !只要明年拿到毕业证就可以。如果是自考专科学历，要等工作两年才能考，如果是自考本科学历你可以直接考研，但是要注意两个时间：每年11月左右为全国硕士研究生统一招生考试报名时间。自考毕业生分为每年上半年6月30日和下半年12月30日两期毕业。上半年6月30日毕业和本科毕业生不受报考条件的影响，下半年12月30日毕业的本科毕业生受到报考条件的影响，因为12月份毕业的本科毕业生应在第二年的1月底或2月初才能拿到本科毕业证。故每年12月份毕业的本科毕业生，在全国硕士研究生统一招生考试之前，到市自考办考生接待室办理“北京市高等教育自学考试在读考生成绩单”，以本科在读的同等学力的身份报考研究生，待第二年4月份研究生录取复审时，再出具正式的本科毕业证，确认考试资格以及是否被录取。自考生和网络教育学生，须在报名现场确认截止日期前取得国家承认的大学本科毕业证书方可报考;或已获得专科毕业证书2年或2年以上(从大专毕业到2012年9月1日)，达到与大学本科毕业生同等学力，以同等学力身份报考。

问：在职人员考研的报名条件?

答：往届本科毕业生;大专毕业满两年并达到本科同等学力;其他同等学力考生，包括本科结业生等。在此基础上，有些学位，如工程硕士，MBA等的报考还要求有一定的工作年限。

问：考研时哪种类型的考生可以享受少数民族政策优惠?

答：享受少数民族政策考生：①报考地处

二、三区招生单位，且毕业后在国务院公布的民族区域自治地方就业的少数民族普通高校应届本科毕业生考生;或者②工作单位在民族区域自治地方范围，为原单位定向或委托培养的少数民族在职人员考生。

问：考研地区的划分?

答：考研地区总体分为三大类，国家按照一类、二类、三类确定考生参加复试基本分数要求。一类：北京、天津、上海、江苏、浙江、福建、山东、河南、湖北、湖南、广东等11省(市);二类：河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、安徽、江西、重庆、四川、陕西等10省(市);三类：内蒙古、广西、海南、贵州、云南、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆等10省(区)。每类地区考研要求分数线是不一样的，其中A区要求最高，B区次之，C区最低。

问：考研初试日期是如何规定的?

答：研究生初试日期是由国家教育部统一规定的。近几年的做法，初试日期一般安排在当年春节的前15天左右，时间为两天，考生应在报名时了解考研的确切时间。

问：读研究生都要通过考试才能入学吗?

答：大部分研究生通过考试入学，获得推荐资格的应届本科毕业生可以申请推荐免试硕士研究生和直博生，不用参加全国统一的硕士、博士的入学考试。问：什么是少数民族高层骨干人才培养计划?

答：少数民族高层骨干人才培养计划是一种特殊的招生方式，目的是为培养乐于奉献、具有较高科学人文素质和创新能力的少数民族骨干人才。报考前需与省高教厅少数民族工作办公室联系，符合标准的考生享受政策照顾。

问：推免生能否参加统考?

答：已被招生单位接收的推免生，不得再报名参加统考。否则，将取消推免生资格，列为统考生。

问：研究生网上报名时有哪些专项计划?

答：包括强军计划、援藏计划、农村师资计划、少数民族骨干计划、支教团推免计划。

问：研究生招生考试方式?

答：包括全国统考，推荐免试，单独考试，MBA、MPA联考，法律硕士，强军计划，援藏计划，农村师资计划。

问：什么是单独考试?