第一篇：工程预算审计流程
建设安装工程竣工决算审计流程
工程建设项目竣工决算审计流程
一、 资料收集、审前调查：
1、接收：对施工单位送达的资料应填写审计资料交接清单;
2、登记：对施工计单位送达的审计资料进行登记(项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等);
3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。
二、 审计准备
1、主审制定审计方案(可采取表格式或文本式);
2、主审负责草拟审计通知书(含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单);
3、分管局长签发。
三、 审计实施：
1、 对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度 等进行跟踪检查;
2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与施工单位联系并在审计局指定地点进行核对，工程量的复核工程部、审计部、主审与施工单位四方进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录;
3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要;与建设、施工等相
关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。
4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章(一式五份)后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。
工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。
5、一般项目在接到报审之日起30天内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。
6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿;
7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核;
8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。
9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料(施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等)留主审外，退还建设单位的资料(竣工资料、图纸等)与之办理相关手续;
10、财务审计负责编写财务审计工作底稿;
11、审计组长负责项目一级复核;
四、审计结案：
1、主审对审计结果草拟审计报告征求意见稿，并将审计资料整理后一并送达科室负责人审核;
2、草拟的审计报告经分管局长审核后送达被审计单位征求意见;
3、主审负责填写审计报告反馈意见说明书;
4、主审负责编写正式审计报告和审计决定;
5、科室负责人负责填写审计报告审核意见书;
6、递交法制部门复核;
7、主审负责审计结果文书的送达及审计决定执行事项;
8、由主审将审计结果文书送达科室统计员进行统计和上报;
9、审计回访。
五、审计档案
1、审计主审负责项目立档，装订前由档案专管员负责进行审核;
2、原则上每季度将结案的项目立档存放。
第二篇：建筑工程全过程跟踪审计工作流程
建筑工程审计的程序
一、审前准备工作
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求
1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";
(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、建筑项目决算工程量审计的注意事项
建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。
2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。
3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。
4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。
5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。
6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。
工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。
8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。
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第三篇：基本建设工程项目审计流程及风险控制点
摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。
基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。
1 项目批准环节 1.1 建设项目可行性研究
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料(如技术、环保等方面的标准和规范;地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等)。
可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论(项目背景及研究依据等)、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。
1.2 建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点
根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。
对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等;二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性(市场、资源和技术);二是建设条件(原材料、燃料等供应是否落实;资金来源是否可靠;建设地址是否合理;是否有相关环境保护的解决方案;相应的地质水文资料是否清楚);三是经济评估(建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算、利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比选等);四是技术评估(工艺技术是否先进适用;引进设备是否符合国情;新技术、新设备是否安全、可靠等)。 1.3 初步设计阶段的审计 1.3.1 项目初步设计
在我国，一般大中型项目采取两阶段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所做的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制定建设计划的重要依据。
初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想;建筑规模和资源配置;工艺流程和主要设备选型;主要建筑物;占地面积和土地使用情况;外部协作条件;生产组织和劳动定员;建设顺序和期限;各项经济技术指标;工程总概算。
1.3.2 建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点
初步设计文件按照规定补习报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初步设计批准部门同意。 对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据(采用的定额、价格、指标、费用标准等)是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查;二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书要求;规模标准与国际国内同类工程比较是否合理;工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用;建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。 2 项目前期准备环节
该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作，招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。
合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任;主要权利方面与招投标结果一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。 3 项目施工建设环节
该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审查重点。各重点部分的关键控制点如下： (1) 工程建设工期：计划工期的落实程度;保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益型。
(2) 工程质量：工程质量保证体系建立;工程质量保证措施、方案可行性、经济型、合理性;工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。
(3) 工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。
建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性;合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。
设备投资审查环节为身背采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性。
其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设补习发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要内容包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性;合同、协议中的费用计算与国家规定一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。
(4) 环境保护：环境保护审批手续合法性;环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。
4 项目竣工环节
该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性;工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。
第四篇：审计跟踪流程
内部审计跟踪工作流程
1.目的：加强对审计发现问题的整改跟踪，督促责任部门对审计报告中反映的问题及时整改并有效解决，保证公司各项工作的顺利进行，特制定本流程。
2.范围：各系统及所属各部门审计跟踪工作。
3.责任：各系统、各部门的负责人。
4.内容：
4.1 被审计部门依据审计报告及审计报告上的总经理、系统领导批示，针对审计中发现的问题制定出整改方案，明确完成的时间和预期要达到的效果。在审计当月不能完成的整改问题列入到部门下月工作计划和绩效考核合约表中。
4.2 审计部每月末将当月审计项目中被审计部门未完成的整改问题及预计完成的时间进行统计(无则不进行)。
4.3 审计部于审计次月3日前将统计的被审计部门待整改问题及预计完成时间的资料送达办公室和人力资源部(绩效考核小组)备用。
4.4 依据审计部提供的统计资料，办公室核查责任部门是否将需整改问题列入到次月工作计划中，人力资源部(绩效考核小组)则对其是否将需整改问题列入到部门绩效考核合约表中进行审核。
4.5 审计部每月10日前将跟踪的责任部门上月整改完成的情况通报给人力资源部(绩效考核小组)，做为其对相关部门绩效考核评定的依据。必要时，依据《内部审计工作管理规定》中相关条款给予口头通报和公示通报。
第五篇：采购审计流程
业务流程概要
采购业务流程将包括以下审计子项：
●供货商/承包商的选择和档案管理
●采购定价
●采购计划的订立、审批及修改
●采购合同的订立、审批及修改
●购货程序
●应付账款的购货付款
● 购货的入库和退回
● 费用的处理(费用的审批、报销和截止)
本章所指采购不包括固定资产的采购(固定资产采购见《固定资产的购置及入账》)。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。
调查问卷：
问题 回答记录 1.公司有无书面的采购操作流程文本? 2.公司的采购类型或方式有哪几种?
3.负责采购的部门有哪些?分别负责何种类型的采购? 4.采购部门的组织结构?是否定期进行人员轮换? 5.公司一般的购货流程是如何运转的? 6.公司如何选择供货商?是否有相关的政策? 7.供货商档案的保管采用何种方式?有无保密措施? 8.采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中? 9.供货商资格是否需定期审核?若是，请介绍一下审核的程序? 10.供货商档案的授权接触控制是如何设置? a. 使用系统的逻辑接触控制?
b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理?
11.公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程?是否依据生产和营销计划来制订采购计划?
12.采购计划的变更是否经合理的批准?
13.是否所有的采购都需制订合同?如不是，何种情况下一定需制订合同? 14.采购合同制订的流程是怎样的?
15.由谁在采购合同上签字?若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序?
16.采购合同的变更是否经合理的批准?
17.公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的? 18.采购合同是否采用格式合同?格式合同是否经法律顾问审核? 19.是否所有采购合同需经法律部门审核?如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核?
20.采购合同(采购订单)的归档和保管程序如何?是否连续编号? 21.请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程? 22.公司是否定期核对采购计划执行情况? 23.超采购计划的采购需求是否经合理的批准? 24.紧急采购的流程是什么?
25.公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录?
26.采购部门如何与仓库、财务部门衔接?(从物流和信息流两方面) 27.财务记录应付账款前是否核对合同(或订单)、入库单据、发票等资料? 28.是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间?
29.采购运输的方式是?(可以多选) a.公司自提?
b.客户运输到公司处? c.委托承运人?
30.仓库收货时是否核对采购合同(或订单)?
31.收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认? 32.是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验? 33.客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理? 34.采购退回的操作程序如何?
35.入库单是否事先连续编号，并有人对归档的这些单据的连续性进行检查?
36.是否至少每月制作应付账款账龄分析表? 37.公司如何确保使用供货商提供的现金折扣?
38.公司是否有资金使用预算?应付账款的支付是否符合资金使用预算? 39.公司是否有书面的费用报销程序? 40.公司费用报销的审批是否有适当的授权?
41.财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的准确性?
42.预付款的政策和控制措施是怎样的?
43.是否有专人定期对费用的波动情况进行分析? 44.在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么?
一、供货商/承包商的选择和档案管理
(一)内部控制评价表 控制目标分类：操作性合规性
控制目标：供货商/承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益。 风险：
●产品质量问题; ●材料数量与供货时间 ●无法得到保证; ●价格偏高;
●售后服务压力增加;
●潜在的舞弊可能; ●生产停顿。 控制活动：
1、公司制订供应商分类标准(如长期和临时)，并制订不同类别的管理方法。
执行程序
A
2、公司制定选择供货商/承包商的基本选择标准(主要应考虑供货商的供货能力、原料质量及各项指针的合格情况、价格与付款条件、财务状况、管面化，并经管理层审批通过。
执行程序
A
3、由各相关部门(如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、实验室等)组成评选小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、供货及时性、货款价格等各方面的反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门意见，选出合适的供货商。合格供货商名单经管理层审核批准后生效。
执行程序
B
4、采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查;根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层审阅并签字确认。
执行程序
A
5、其它
执行程序
其它
控制目标分类：操作性合规性
控制目标：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。 风险：供货商/承包商不再符合公司要求 控制活动：
1、对入库和生产过程中发现的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控;及时与供货商/承包商沟通产品质量、售后服务等问题，并予以跟进。
执行程序
C
2、定期(至少一年一次)汇总材料使用情况，对供货商/承包商进行评价(材料质量、交货时间、售后服务等)，形成评价报告，并经管理层审批后生效。对于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。 执行程序
D
3、其它
执行程序
其它 控制目标分类：操作性
控制目标：对供货商/承包商数据的修改须正确、及时、完整。 风险：
1、供货商数据不准确;
2、仍使用已不合要求的供货商/承包商 控制活动：
1、对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经适当的管理层审批;更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。执行程序
E
2、其它
执行程序
其它 控制目标分类：操作性
控制目标：供应商/承包商档案保密
风险：
1、供应商/承包商的信息的泄漏;;
2、公司遭受损失 控制活动：
1、制订对供应商/承包商档案的保密政策。
执行程序
F
2、使用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触。
执行程序
G
3、其它
执行程序
其它
注：各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO 的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。
(二)审计程序： A 1. 与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程，包括：
●标准的制定方法和制定人(如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等)及制定的标准(如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等)
●候选供货商的数量
●选择过程(如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等)
●所使用的档案(如书面政策、询价单据、评审表等) ●选择的标准及流程是否有改变及改变的频率
●符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单 1. 取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。
2. 根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。 B 1. 取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。
2. 采用判断抽样的方法抽取___家供货商，查看相应的单据(如评审表等)，判断是否经过公司规定的选择流程。
3. 采用判断抽样的方法随机抽取___张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。
C 1. 对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。
2. 采用判断抽样的方法随机抽取___个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。
D 1. 对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程： ●对供货商/承包商的定期复核频率
●对供货商/承包商的复核程序与方法(如评价报告等)
2. 采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取___家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程;
3. 从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。
4. 查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。 E 1. 与采购部、IT 部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。
2. 采用判断抽样的方法抽取___个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。
F 1. 询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。
2. 访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。 G 1. 访谈 IT 人员，了解系统中供应商档案控制的情况;
2. 在 IT 人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单; 3. 了解、评估名单所列人员授权的恰当性。
二、采购定价
(一)内部控制评价表 控制目标分类：操作性合规性
控制目标：采购定价是合理的，并且符合公司政策。 风险：
1、造成公司资产损失;
2、产生舞弊的可能。 控制活动：
1、采购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。 执行程序
A
2、产品采购定价需经适当的管理层审批。
执行程序
A
3、公司制定产品的基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度。
执行程序
B
4、采购合同(或订单)签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符。
执行程序
B
5、采购合同需经适当的管理层批准后执行。
执行程序
B
6、基准采购定价应定期更新，基准采购定价的更新应经管理层批准。
C
7、其他
执行程序
其他
(二)审计程序 A 1. 询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序;
2. 从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_____个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。
B 1. 询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序; 2. 获得并查核采购基准价格的权限浮动表;
3. 从采购合同(或订单中)用判断抽样抽取_____份采购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司的询价结果相符;并检查相关人员的签字及批准采购合同(或订单)人的签字。
C 1. 询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序; 2. 检查公司采购产品基准价格表，检查其价格是否定期更新，是否有管理层的签字确认。
三、采购计划的订立，审批及修改
(一)内部控制评价表
控制目标分类1：操作性合规性 控制目标：有计划的采购行为。
风险：
1、存货资金占用过大或缺货;;
2、影响生产及销售。 控制活动：
1、确定采购计划制订的依据经管理层批准。
A
2、根据批准后的制订依据设定适当的采购计划编制流程。
A
3、根据批准的生产计划以及存货情况，编制采购计划并分解，由适当的管理层批准。
A
4、定期调整采购计划，与当期生产计划相符合，由适当的管理层批准。 B
5、采购计划的变更需要有依据，并且由相关部门复核后，由管理层批准 B
6、计划外的采购，必须由相关部门复核后，由管理层批准。
B
7、其它
其它
控制目标分类2：操作性
控制目标：采购计划符合生产需要。
风险：
1、不能满足生产需要;
2、影响生产及销售。 控制活动：
1、采购计划应包括以下内容：采购品种、数量、价格、质量要求以及批量进度安排。
A
2、采购计划确定及变更后，应送至生产部备案。
A/B
3、采购部定期编制实际采购与计划的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层审阅。
C
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：采购进度适应资金状况。 风险：
1、资金无计划;
2、资金低效率运作。 控制活动：
1、采购计划中包含资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系。
A
2、采购计划确定及变更后，应送至财务部备案。
A/B
3、财务部资金计划差异报告中单列采购资金计划与实际比较数据。
C
4、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等; 2. 获得书面的采购计划制订政策的范本;
3. 对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度;
4. 对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度;
5. 察看采购计划的内容是否完整(包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划)，是否有高级管理层的签字或者确认;
6. 在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。 B 1. 获得月/季度采购计划，检查其是否与采购计划的批量进度一致; 2. 对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件; 3. 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等; 4. 审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字;
5. 从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一致。
C 1. 获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录; 2. 获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致;
3. 对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响; 4. 对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。
四、采购合同的订立，审批及修改
(一)内部控制评价表
控制目标分类1：操作性合规性
控制目标：公司使用合法、完整的采购合同/订单。 风险：
1、潜在的法律纠纷;
2、或有的不应承担的约束。 控制活动：
1、公司制定模块化的标准合同模板，标准合同模板由公司法律顾问在相关部门协助下制订，由高级管理层签字批准。
A
2、公司制定标准采购订单模板，由高级管理层签字批准。
A
3、法律顾问定期根据国家相关法律法规对标准合同模板/采购订单模板进行复核。
B
4、合同的制作以标准合同模板为准，按具体需要使用相关的模块，法律顾问审核合同的合法性并签字确认。
C
5、未使用标准格式的合同应经法律顾问复核。
C
6、其它
其它 控制目标分类2：操作性合规性
控制目标：采购合同/订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图。 风险：
1、潜在的利益损失;
2、不符合管理层的意图;
3、未经授权的合同。 控制活动：
1、公司有合同/订单审批制度，该制度明确各合同控制部门审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并经高级管理层核准后执行。
D
2、公司在合同/订单审批过程中使用合同评审单，计划控制、预算控制等部门审核未订合同/订单并在评审单上签字。
D
3、公司有经管理层批准的分级授权制度，制度中规定相应人员签字权限。E
4、经公司高级管理层授权可以代表公司签订合同/订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。
E
5、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：采购合同和订单的修改符合管理层的意图。
风险：
1、潜在的利益损失;
2、不符合管理层的意图;
3、未经授权的修改。 控制活动：
1、采购合同的修改需要经过适当的审批及授权。
F
2、采购订单的修改需经双方书面的确认，并使用的审批。
F
3、其它
其它 控制目标分类4：操作性
控制目标：所有签订的采购合同/订单得到妥善的保管。 风险：
1、采购合同/订单的丢失或损坏;
2、敏感信息的泄漏。 控制活动：
1、采购合同/订单连续编号。
G
2、供货商签返的合同/订单被妥善的归档保管。
G
3、合同/订单的借阅有登记簿记录借阅人的签名和日期。
G
4、采购合同/订单存放地点有足够的物理安全保障。
G
5、作废的合同与订单被妥善保管。
G
6、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 访谈公司采购人员，了解公司是否有标准化合同模板/采购订单模板;该范本是否由法律顾问定期复核;
2. 获得标准化合同模板/采购订单模板，检查是否有高级管理层和法律顾问的签字确认。
B 1. 获得法律顾问对标准化合同模板/采购订单模板进行复核的记录，检查复核的频率;
2. 追踪复核记录中的变更到标准化合同模板/采购订单模板，检查变更是否被及时更新。
C 1. 访谈合同/采购订单制作人员，了解合同/采购订单的制作是否以标准化合同模板/采购订单模板为依据;
2. 用判断抽样，抽取___份合同的内部评审单，检查是否有法律顾问的复核确认。
3. 询问采购部管理层，是否存在未使用标准格式的合同，若有，用判断抽样法，抽取__份未使用标准格式的合同，检查是否有法律顾问的复核确认。
D 1. 访谈公司管理层，了解公司是否有合同/订单审批制度，并获得有高级管理层的认可。
2. 获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。
3. 访谈公司的各合同控制部门，了解合同/订单审批过程是否执行了合同/订单审批制度，使用合同评审表记录合同签订前的各部门控制过程;
4. 通过判断抽样，抽取__份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字确认。
E 1. 访谈公司管理层，了解哪些人员被授权可以代表公司在合同/订单上签字和签章;
2. 获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度;
3. 检查被授权人的书面授权书，检查授权书上是否有法人代表的授权签字; 4. 通过判断抽样，抽取__份合同/订单，对照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。
F 1. 访谈合同的执行部门，了解合同/订单的修订过程和版本的控制过程; 2. 获得合同修改的书面证据，如修改批准单，或者是合同审批单，使用判断抽样，抽取___份档案，检查相应部门的审核意见和签字;检查法律部门对于修订合同的意见和签字;
3. 通过判断抽样，抽取__份经修改的采购订单，是否在更正处有本公司更改人的签字。
G 1. 访谈采购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单的保管情况;了解采购合同/订单的借阅是否有登记;
2. 检查归档的采购合同/订单是否连续编号;如果有长期未归档的需要查核原因。
3. 获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期;
4. 实地观察采购合同/订单(包括作废的)的保管情况，判断是否有足够的物理安全保障;
5. 实地观察合同/订单保管地点，是否有足够安全措施。
五、购货程序
(一)内部控制评价表 控制目标分类1：操作性
控制目标：保证原料的采购数量及质量等符合公司的生产和营运需要。 风险：
1、公司采购了不需用的材料;;
2、占用公司资金。
3、资产利用效率低。
控制活动：
1、原料采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准。
A
2、设置专人核对采购需求是否与采购计划匹配。
B
3、超计划采购的审批应经特别授权。
B
4、设置专人核对采购订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。
C
5、采购订单应经适当的管理层批准;
C
6、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对超采购计划的事项进行跟踪。
B
7、紧急采购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。
B
8、其它
其它
控制目标分类2：操作性
控制目标：保证所有的原材料采购都已按时执行。 风险：
1、公司停产待料;
2、公司收入的损失。 控制活动：
1、采购订单是事先连续编号的，并由设置人员定期对归档采购订单的连续性进行检查。
D
2、已完成的订单作相应标记，专人定期检查是否有长期未完成的订单，并进行调查。
D
3、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对长期未完成订单进行调查。
D
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性合规性
控制目标：保证备品备件、低值易耗品的采购符合公司的政策及使用需要。 风险：公司资源浪费 控制活动：
1、公司应制定备品备件采购的程序，并设置适当的审批权限。
A
2、备品备件的采购需经使用部门及适当审批权限的管理层批准。
A
3、备品备件采购集中由采购部门执行。
E
4、备品备件应向经批准的供货商进行采购。
E
5、设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析，对异常波动进行分析。
E
6、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程;
2. 从请购单中用判断抽样抽取_____个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。
B 1. 询问公司对超计划采购的审批权限规定;
2. 询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较，是否有书面记录;
3. 从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取_____个样本，检查比较是否有分析和改进措施的跟进。;
4. 从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_____个超采购计划的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。
5. 询问管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急采购。 C 1. 询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序;
2. 从采购订单中用判断抽样抽取_____采购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。
D 1. 检查采购订单档案，检查采购订单是否事先连续编号;
2. 从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取___个订单样本，检查完成订单是否有标记;
3. 对于长期未完成订单调查其原因。 E 1. 对公司的采购部进行访谈，了解备品备件的采购流程和操作部门; 2. 获得经批准的合格供货商清单;
3. 使用判断抽样，选取___个备品采购订单样本，与获得的合格供货商列表进行比较，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商;
4. 使用判断抽样，选取___张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断是否为经批准的供货商。
六、应付账款和购货付款
(一)内部控制评价表 控制目标分类1：操作性财务性
控制目标：只有当定购的服务已被提供，才可以记录应付款。
风险：
1、不恰当的承担了债务;
2、舞弊的可能;
3、公司资产的损失。 控制活动：
1、服务提供后，应有相关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。
A
2、财务人员核对发票和相应的其它支持文件(如合同、订单等)是否一致，发票的确认及审核手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。
A
3、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。
A
4、实际服务费用应定期与预算比较，由管理层复核并签字。
B
5、其它
其它 控制目标分类2：财务性
控制目标：所有采购产品的应付款都正确、完整、及时地(在恰当的会计期内)记入。
风险：
1、未及时确认负债;2公司财务信息不准确。 控制活动：
1、财务人员应核对发票和相应的入库单、订单(或合同)是否一致，各单据的审批手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。
A
2、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。
A
3、实际采购数量应定期与预算比较，由管理层复核及批准重大的波动。B
4、入库单应事先连续编号，并设置人员对其连续使用情况检查。
C
5、对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要的调节，以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期。
D
6、设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至公司但未运达情况清单，并经适当的管理层复核后，预估入账。
E
7、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。
F
8、其它
其它 控制目标分类3：操作性合规性
控制目标：购货付款应符合公司的政策及手续。
风险：
1、货款支付未符合公司政策;
2、发生舞弊的可能;
3、公司资产损失。
控制活动：
1、支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不同金额由不同授权的管理层批准。
G
2、设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金使用计划。
H
3、采购支付金额应定期与现金预算进行比较，对重大差异应进行必要的调查。
H
4、超现金预算的支付应由高级管理层批准。
H
5、其它
其它
控制目标分类4：操作性
控制目标：确保所有的现金折扣都可充分利用。 风险：
1、失去现金折扣;
2、公司资产损失。 控制活动：
1、应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款是否到期。
I
2、其它
其它 控制目标分类5：财务性
控制目标：所有已支付的应付款都正确、完整、及时地(在恰当的会计期内)记入录。
风险：财务信息不准确。 控制活动：
1、应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据 G
2、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。
F
3、其它
其它 控制目标分类6：财务性合规性 控制目标：应付账款正确地披露。 风险：财务报表披露不准确。 控制活动：
1、会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在制作报表时做必要的重分类。
J
2、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 询问采购、财务等相关人员，了解服务采购方面的控制流程; 2. 从应付账款明细账中，用判断抽样抽取_____个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同(或订单)，检查审批手续是否完备，内容是否一致。
B 1. 询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程;
2. 判断抽样抽取3-4 个月的比较书面记录(按审计时间范围为12 个月为例)，检查制作人签字及复核人签字，对超过____%的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。
C 1. 检查入库单，看其是否事先连续编号; 2. 查看其是否连续使用和归档。 D 1. 向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程;
2. 抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的材料入库单; 3. 跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期是否正确。
E 1. 询问财务、采购等相关人员有关暂估入账的控制流程;
2. 判断抽样抽取3-4 个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同(或订单)，并跟踪至凭证，检查内容是否一致，入账会计期是否正确; 3. 查看在发票到后进行应付暂估的冲回。 F 1. 询问是否有与供货商对帐的制度;
2. 从供货商发来的函证中用判断抽样抽取_____样本， 跟踪至相应的调节表，并检查差异调查分析记录。
G 1. 询问财务、采购等相关人员有关采购支付的控制流程;
2. 从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取____凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责人签字，及管理层批准。
H 1. 询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程;
2. 判断抽样抽取3-4 个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录(按审计的时间范围为12 个月)，检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。
I 1. 询问财务人员制作应付账款到期表的控制;
2. 判断抽样抽取3-4 个月(按审计时间范围为12 个月为例)应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过期未付的应付款。
J 1. 询问年末应付账款负数的的处理过程;
2. 检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整。
七、购货的入库和退回
(一)内部控制评价表 控制目标分类1：操作性
控制目标：仓库接受的货物与经批准的订单相符。
风险：
1、接受不需要的产品;
2、接受质量不佳的产品;
3、占用公司资金;
4、公司资产损失。 控制活动：
1、收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的采购订单相符。
A
2、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。
A
3、公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定及时检验，并有书面的检验记录。
B
4、其它
其它 控制目标分类2：操作性合规性
控制目标：不符合采购订单的供货商送货，按公司政策及时处理。 风险：
1、接受了不需要的产品;
2、接受了质量不佳的产品;
3、占用公司资金;
4、公司资产损失。
控制活动：
1、公司建立处理不符合采购定单的供货商送货的相关政策。
A
2、仓库不接受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等情况的产品，除非经过特殊授权。
A
3、不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回。
A/C
4、接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。
C
5、应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标记。
D
6、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：已收产品的退回经过合理的手续。 风险：
1、客户不承认收到退货;
2、公司资产损失。 控制活动：
1、所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备 E.
2、所有出库的产品应有适当的签收。
F
3、适当管理层对退回货物的损失进行核准，并定期分析发生原因。
F
4、其它
其它 控制目标分类4：操作性财务性
控制目标：收货及退回正确、完整、及时地记录。
风险：
1、收货、退货记录不准确、不及时;
2、信息不正确造成采购决策失误。
控制活动：
1、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。
A
2、入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。
G
3、采购退回的单据是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。 G
4、对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。
H
5、仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门、生产部门、财务部门等等相关部门。
I
6、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程;
2. 从归档的入库单中用判断抽样抽取_____入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的采购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与采购订单相符。
B 1. 询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程;有哪些属于免检产品的范围;
2. 在审计程序A2 抽取的样本中，对所有须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。
C 1. 在审计程序A2 抽取的样本中，对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格、型号等的不符情况，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据; 2.若发现检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。
D 1. 实地观察仓库的安排，检查应退产品是否放置于专门的区域，并有明显的标记。
E 1. 询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序; 2. 有书面放行记录，用判断抽样抽取_____样本，检查产品发运的放行记录;
3.无书面放行记录，则实地观察产品发运的放行情况。 F 1. 向仓库人员了解出库单是否有收货签收;
2. 使用判断抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取___张样本，检查是否有收货签收。
3. 询问适当管理层退回货物损失的审批程序;
4. 获取退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字;
5. 获得退回货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。 G 1. 检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。 H 1.抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期;
2.抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。
I 1. 询问公司仓库与采购部门、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程;
2. 如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。
八、费用的处理(费用的审批，报销和截止)
(一)内部控制评价表 控制目标分类1：合规性
控制目标：费用的批准程序符合公司管理制度。 风险：
1、未经授权的费用支出;
2、运营成本的增加。 控制活动：
1、公司制定书面的费用审批流程和制度(包概括费用审批权限，报销政策等)。
A
2、部门所有费用由部门主管审批，部门主管的费用由其上级领导审批。 A
3、费用报销单应由具备相应权限的审批人批准，并签字确认。
B
4、其它
其它 控制目标分类2：操作性
控制目标：有效批准费用的支出。
风险：
1、运营成本的增加;
2、管理层对支出的控制失效。 控制活动：
1、预算内费用按公司一般费用审批程序批准。
B
2、预算外的费用应通过额外的审批程序批准，或不予批准。
B
3、定期复核预算外费用发生的合理性和频度。
B
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：只接受经有效批准并实际发生的费用的报销。 风险：
1、未经授权的费用支出;
2、管理层对支出的控制失效。 控制活动：
1、审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准。
B
2、审核费用报销单的填写是否按照公司管理制度的要求
B
3、将费用报销单与所附的发票，入库单等原始单据进行核对，审批原始单据的合法性，并签字确认。
B
4、其它
其它 控制目标分类4：财务性
控制目标：费用被正确、完整、及时地录入。 风险：
1、录入错误的会计期间;
2、录入错误的会计科目。 控制活动：
1、按费用的性质和实际发生的日期，录入正确的会计科目和会计期间。B
2、财务主管人员对费用凭证及附件进行复核，并签字确认。
B
3、其它
其它
(二)审计程序 A 1. 对财务部或其它相关人员进行访谈，了解费用审核流程、相关制度及执行状况等;
2. 获得被审计单位书面的费用审核流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。
B 1. 获得费用报销单范本;
2. 使用判断抽样法，从费用明细账中抽取__个样本，追查到费用审核表、发票及其它原始单据，察看是否与明细账一致，费用审核表的填写是否按照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单一致，费用是否记入适当的会计期间;
3. 评估费用处理是否符合公司政策;
4. 获取预算外费用发生的原因、频度等的相关分析报告，并评估其合理性。