电大高级财务会计考试

第一篇：电大高级财务会计考试

电大高级财务会计考试纸质资料[小抄]

单选 1 A公司从B公司融资租入一条设备生产线„„(A )万元。 A.500、1002 B公司为A公司的全资子公司，20~7年3月„„金额为(B)。B.185万元3 H公司持有甲公司80%的权益性资本，持有„„本的比例为(D)。D.90% 4 M公司发行普通股10万股吸收合并N公司，每股面值„„并商誉为( B )。B.10万元 5 M公司拥有N公司70%的„„分录时应(C)。C. 顺销、全部消除 6 按清算原因不同，企业清算可分为( A)。 A.解散清算、破产清算和撤消清算 7 编制合并报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的(D)。D. 个别会计报表 8 编制合并报表时对于公司的权益性投资一般采用(B)进行核算。B，权益法 9 传统财务会计为消除通货膨胀的影响，对固定资产折旧核算采取了(

10 对外币交易采用两项交易会计„„制日汇率变动的差额 (C)C. 作为已实现的损益或递延损益处理

11 对于上一抵销的内部应收账款计提的„„录是(C)。C.借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初

12 非货币性项目会计数据的调整公式为(A)。A.调整后金额=调整前„„发生当时一般物价指数

13 高级财务会计产生的基础是(D)。 D. 以上都对

14 高级财务会计研究的对象是(B)。B.企业特殊的交易和事项 15 购买方确定企业合并中取得的被购买„„不正确的方法是( D)。D.存货按照现行重置成本确定

16 股权取得日后各期连续编制合并财务报表时( B)。B，仍要考虑以前„„报表产生的影响

17 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是(C)。 C. 购买方在购买日„„不确认损益

18 关于同一控制下的企业合并，下列说法正确的是(D)。D.参与合并的企业„„控制并非暂时性的

19 国际会计准则委员会制定„„理论为(D) D.母公司理论 20 合并报表中一般不用编制(D)。D. 合并成本报表

21 合并会计报表的主体为(B)B.母公司和子公司组成的企业集团 22 甲公司拥有乙公司80%的股份，拥有„„的公司有(B)。B.乙公司和丙公司

23 甲公司拥有乙公司90%的„„有丙公司股份为(B)。B.75%24 甲公司于2005年1月1日采用经营租赁方式„„项租赁确认的租金费用为(B)万元。B.24

25 间接标价法下，当升水时，远期汇率等于(B)。B.即期汇率-升水数字

26 将企业合并划分为横向合并、纵向合并及混合合并是按(D )进行的分类。D.企业合并所涉及的行业

27 将企业集团内部交易形„„时应编制的抵销分录为(C)。C. 借：主营业务收入贷：存货

28 经营租赁资产的风险和报酬承担人是(B)。B.出租人

29 经营租人固定资产发生的租金支出，可能计人( D)。D.制造费用 30 某公司在清算期间，支付管理人办公费用的会计分录应为(C) C.借:清算损益贷:银行存款

31 某租赁公司将一台大型发电设备以融„„的金额为(C)万元。C.1675

32 母公司期初期末对子公司应收款项余额分„„备分录是( D)。D.借：

应收账款一一坏账准备12500 贷：未分配利润——年初12500 借：资产减值损失2500 贷：应收账款一一坏账准备2500

33 破产会计和传统财务会计的会计假设没有改变的是(A)。 A.货币计量

34 破产清算会计依然遵守的会计假设是(D )D.货币计量假设 35 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为( B)。B.控股合并

36 企业合并时，被合并公司的固定„„达( D)。D. 账面价值公允价值

37 企业期初存货15个、单价5元„„产持有损益为(B)。 B.已实现资产持有损益10元、未实现资产持有损益5元

38 企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为(D)D.长期股权投资

39 清算净收益是(C)。C清算收益大于清算损失、清算费用的差额40 权益结合法下，资产和负债等均按(A)计价。A.账面净值 41 权益结合法下„„的部份，应( A ) A.冲减合并企业的留存利润42 如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的(B)和资产的偿债能力。B.可变现净值

43 少数股东权益项目反映除„„表中应当(D)。D.作为少数股东权益单独列示

44 适用于清算企业无形资产作价方法的是(C )。C. 可变现净值45 通货膨胀的产生使得(D)。D.货币计量假设产生松动

46 同一控制下的企业合„„资产和负债应(A)。A.按照合并日被合并方的账面价值计量

47 同一控制下的企业合并中，合并„„于发生时计入(A)。A.管理费用

48 我国2006年2月15日颁布的《企业会计准则„„计处理方法是(C)。C. 两项交易观当期确认法

49 我国合并报表暂行规定中基本采用(A)。A、母公司理论

50 我国现行会计制度中，外币报表„„表中应作为(D)。D.外币报表折算差额单独列示

51 下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的( A)。A.购买合并、股权联合合并

52 下列关于抵销分录表述正确的是(D )。D.编制抵销分录是„„务报表的影响

53 下列关于企业清算资产支付顺序正确的是( A)A. 清理费用、^无担保债务

54 下列哪一种形式不属于企业合并形式( D)。D.M公司=N公司+P公司 55 下列哪一种形式的企业合并需要编制合并报表( C) C.M公司+N公司=以M公司为母公司的企业集团

56 下列项目中，属于股份有限公司„„基本特征是(A) A.股东以其出资比例享受权利及承担义务

57 下列项目中，属于货币性负债的有( A)。A. 短期借款

58 下列属于物价变动会计特有的会计概念是( D) D.现行成本 59 现行成本会计的首要程序是( C)。C. 确定资产的现行成本 60 现行成本会计计量模式是( C )。C.现行成本/名义货币 61 衍生工具计量通常采用的计量模式为(D )。D.公允价值 62 一般物价水平会计核算方法下，下列项目的数据不需要按照物价指数进行调整的是(D)。D.未分配利润

63 一般物价水平会计计量模式是(B)。B.历史成本/不变购买力货币单位

64 在编制合并报表时，对于不涉及企业集团内部交易的项目(A)A.只需简单相加

65 在合并资产负债表中，将“少„„的理论基础是(B)。B.母公司理论

66 在控制权取得日只需编制(A)。A.合并资产负债表 67 在连续编制合并财务报表的„„行的抵销处理为(A )。A.借：未分配利润——年初贷：营业成本68 在连续编制合并会计报„„的抵销分录为( B)B. 借：坏账准备贷：期初未分配利润

69 在连续编制合并会计报„„销分录为(B)B.借：坏账准备贷：期初未分配利润

70 在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是(B)。B.按市价计价的存货

71 在通货膨胀会计中，对在流通中货币单„„不断改变的货币，称为(C)。C.名义货币

72 在物价变动会计中，企业应收账款„„应收账款发生了(A)A.购买力变动损失5万元

73 在物价上涨条件下，企业持有货币性资产(C)。C.会发生购买力损失

74 在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是(D)。D.实收资本

75 专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计人(B)B.主营业务收人 76 子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本„„抵销分录为

(B )。B.借:未分配利润----年初100000贷:营业成本100000多选 1 《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为(ABC)。 2 按我国外币会计报表折算方法的规定，可以采用合并报表决算日的市场汇率折算的项目有(ABDE)。 3 按照《企业会计准则第19号一外币折算》，下列外币财务报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有(ABC)。 4 编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD)。 5 编制合并会计报表应具备的基本前提条件为(ABCDE)。 6 对于公司或分支机构的投资净额进行套期保值后，套期保值措施所引起的汇兑损益以及期货溢价(或折价)损益应(BD)。 7 菲同一控制下的企业合并，企业合并成本包括( ABCDE)。 8 购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。即从购买日开始，被购买方净资产或生产经营决策的控制权转移给了购买方。同时满足以下条件，一般可以认为实现了控制权的转移，形成购买日。有关条件包括(ABCDE)。 9 股权取得日后，编制合并会计报表的抵销分录，其类型一般包括(ABDE)。

10 关于合并价差与商誉的描述，正确的是(ABE)。

11 甲公司是乙公司的母公司，20X8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20X9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20X9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有(A B C )。

12 母公司的下列被投资企业，应当被认为其在母公司的控制范围之内，可以纳入合并范围的有(ABDE)。

13 母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有(ADE)。

14 能引起会员单位结算准备金增加的业务有(AE)。 15 企业合并按照法律形式划分，可以分为(ABE )。 16 企业合并按照所涉及的行业划分，可以分为(BDC)。 17 实物资本保全下物价变动会计计量模式是( BC)。

18 为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列说法中正确的有(AD)。

19 下列符合我国会计准则对融资租赁规定的表述有(BCE)。 20 下列固定资产应计提折旧的有(ABCD)。 21 下列可视为A企业联营企业的有(BDE)。

22 下列可以构成承租人融资租赁设备长期应付款的有(CD)。 23 下列情况下，需要编制合并会计报表的情况有(CD)。 24 下列应作为清算损益核算内容的是(ABCD)。 25 下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是(A B C D)。 26 下列子公司不应包括在合并财务报表合并范围之内的有(BCDE)。

27 下列子公司应包括在合并财务报表合并范围之内的有(AC)。 28 现行成本会计的主要优点包括(ACD)。

29 衍生工具套期保值业务需要设置的账户是(A C D)。

30 乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，贷款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏账准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为(AC)。 31 与个别会计报表的比较，合并会计报表(BCDE)。

32 在货币性项目与非货币性项目法下，采用现行汇率折算的报表项目有(CD)。

33 在流动与非流动项目下，下列项目可以采用历史汇率折算的有(AD)。

34 在时态法下，下列项目可以采用即期汇率折算的是(ABCD)。 35 在下列商品期货业务中，(ABC)通过“期货损益”科目核算。 36 在下列账户中，属于外币账户的有(ACE)。

37 在现行汇率法下，按现行汇率折算的报表项目有(ABD)。

38 站在承租人的角度，企业融资租入固定资产的人账价值可能是(AE)。

39 租赁业务中，下列应于实际发生时计人当期损益的有( BDE ) 40 最低租赁付款额包括(AC)。判断

1、从企业集团整体来看，子公司与少数股东之间的现金流入与现金流出，必然影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，所以应该在合并现金流量表中予以反映。(√)

2、担保余值，就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人与出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。(√)

3、对承租人而言，租赁会计中只需将担保余值计入最低租赁付款额内，未担保余值毋需反映。(√)

4、高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算。 ( × )

5、高级财务会计对特殊会计事项处理的原则和方法与中级财务会计对一般会计事项的处理原则和方法存在着很小差别，这种差别源于一般会计事项对会计假设的背离。(X )

6、各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户是核算。(X)

7、根据我国会计准则规定，非同一控制下的企业合并应采用购买法核算，反映在合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的账面价值计量。 (X )

8、根据我国破产法的规定，破产费用应包括各项清算管理费用、诉讼费用、共益费用、破产安置费用以及对预计数的调整。(√)

9、购买法下，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计人当期损益。( X)

10、购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允

价值与其账面价值的差额，计入合并成本。( ×)

11、合并方按照规定增加发行本企业的股票，以新发行的股票替换目标企业的股票。这种合并支付方式为杠杆收购。( × )

12、或有租金是指以时间长短为依据的租金。(×)

13、计算合并财务报表各项目的数额时，对于资产负债表，根据加总的所有者

权益类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。(X)

14、控制并非暂时性指参与合并各方在合并前后较长的时间内(一般在1年以

上，含1年)受同一方或相同的多方最终控制。(√ )

15、利率互换指交易双方在债务币种不同的情况下互相交换不同形式利率。( ×)

16、某项设备全新使用寿命是lo年，现已使用8年，租赁该资产2年，租赁

期占使用寿命已超过75%，因此该业务可判断为融资租赁业务。(×)

17、破产企业对破产可变现价值的清偿顺序，首先是偿还还有担保的债权，其

次是清偿抵消债权，然后才有清偿无担保无优先权的债权。(√ )

18、期货合同交易必须在固定的交易所进行。( √)

19、期权分为看跌期权和看涨期权，看跌期权给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格购买某项资产的权利，涨期权则给予以约定价格出售某种资产的权力。(X)

20、企业进入破产清算状态后，破产清算的目的在于变现偿债，因此，应以账面价值作为清算资产的计量属性。(X )

21、企业重整结束后，应采用终止经营基础上的破产清算会计处理程序和方法。(×)

22、如果个别财务报表中计提的存货跌价准备数额大于内部销售利润额时，意味着从集团角度看该存货发生了减值，应将计提的存货跌价准备全部抵销。(× )

23、实物资本保全理论对会计的计量单位没有要求，对会计的计量属性也没有要求。(×)

24、是否形成企业合并，关键要看有关交易或事项发生前后是否引起报告主体发生变化。(√)

25、我国《企业会计准则一基本准则》将公允价值界定为资产和负债按照在公

平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。(√)

26、一般物价水平会计是以各类资产现行成本作为会计报表相关项目的调整依据的。 (X)

27、一般物价水平会计与传统会计相比，其计量模式中均使用历史成本属性，所不同的是在一般物价水平会计中，用货币一般购买力单位调整了名义货币单位。(√)

28、一项租赁资产租期为24个月，但租赁合同只收20个月的租金，应将租金总额在整个租赁期间24个月内平均分摊(√)

29、以货币为计量单位是会计核算区别于其他核算的显著特征。货币计量假设指会计对企业资产、负债、所有者权益收入、费用以及利润的核算以货币为统一的计量单位，财务报表所反映的内容只限于能够用货币来计量的经济活动。(√)30、远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。 (X)

31、在对外币交易进行初始确认时，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。( √ )

32、在购买法下，控股权取得日不仅需要编制合并资产负债表，而且应编制合并利润表和合并现金流量表等。(×)

33、在汇率变动的情况下，资产负债表中流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是相同的，因此，不同类型的项目可以采用相同的汇率折算。(×)

34、在日常核算中，母公司对子公司的长期股权投资采用权益法进行核算，在编制合并财务报表时，母公司不需要调整对子公司的长期股权投资。(×)

35、在重整期间利润表中，为了反映重整企业的正常经营损益和重整损益，应对传统的利润表中的项目进行一定的改造，将这两种损益单独列示。(√)

36、租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算是以出租人的租赁内含利率作为折现率的，未确认融资费用的分摊率应为银行同期的贷款利率。(×)

第二篇：电大会计本高级财务会计判断

三、判断题

AG◆◆A公司为B公司的母公司(√ )

AX◆◆按现行成本会计(×)

CZ◆◆承租人对融资租入的资产(√ )

CZ◆◆承租人如果能够取得出租人的租赁内含利率(√ )

CC◆◆出租人对应对未担保余值定期进行检查(×)

CY◆◆采用杠杆租凭承租人由于各种原因不能如期支付租金(×)

CZ◆◆重整会计中的资产负债表要作需要重整债务和不需要重整债务(√ )

DC◆◆对承租人而言(√ )

DY◆◆对于重整企业来说(√ )

DY◆◆对于欧式期权，(√ )

DB◆◆担保余值，(√ )

FP◆◆非破产债务是指根据有关法律法规的规定，不属于破产债务范围的债务。(×) FP◆◆非破产资产是指根据破产法以及有关法律法规的规定，具有专业用途的(√ ) FW◆◆房屋建筑物、机器设备及无形资产如果不存在活跃市场，(√ )

GJ◆◆高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，(×)

GJ◆◆高级财务会计中的破产清算会计(×)

GP◆◆股票兑换对并购企业而言(√ )。

GM◆◆购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产(×)

GM◆◆购买法下合并方在企业合并中企业合并(×)

GM◆◆购买法下，长期股权投资成本大于合并(√ )

GJ◆◆根据重要性原则(×)

GJ◆◆根据我国破产法的规定，(√ )

HB◆◆合并财务报表合并范围的确定(√ )

JG◆◆甲公司拥有乙公司65%的股份拥有丙公司35%的股份(×)

JS◆◆计算合并财务报表各项目的数额时(×)

JC◆◆交叉持股下的合并财务报表的编制有两种方法(√ )

KZ◆◆控制并非暂时性指参与合并(√ )

LL◆◆利率互换指交易双方在债务币种不同的情况下互相交换不同形式利率。(×) PT◆◆普通债务包括有担保债务和无担保债务，而破产债务仅包括无担保债务。(√ ) QQ◆◆期权交易买卖双方缴纳的保证金需要逐日结算盈亏。(×)

QQ◆◆期权分为看跌期权和看涨期权(×)

QQ◆◆期权价格主要取决于基础资产(√ )

QY◆◆企业进入破产清算状态后破产清算(×)

QY◆◆企业重整结束后，应采用终止经营基础上的破产清算会计处理程序和方法。(×) QY◆◆企业为购建无形资产发生的汇兑损益，应计入当期损益。(×)

QY◆◆企业货币性资产的报表项目账面金额固定不变(×)

RB◆◆若本国内企业间的交易约定以某一非编报货币结算(√ )

RG◆◆如果个别财务报表中计提的存货跌价(×)

SW◆◆实物资本保全理论对会计(×)

SS◆◆“少数股东权益”项目反应除(×)

WH◆◆外汇统账制是一种以本国(×)

WG◆◆我国《企业会计准侧-基本准则》(√ )

WG◆◆我国租赁准则规定，承租人(×)

WG◆◆我国颁布的《企业会计准则第19号---外币折算》(×)

YQ◆◆远期合同属于标准化的合约(×)

YS◆◆衍生工具的交易属于未来交易(√ )

YS◆◆衍生工具初始投资需要的资金数额较大。(×)

YY◆◆由于现行成本/一般物价水平(√ )

YB◆◆一般物价水平会计与传统会计相比(√ )

ZM◆◆账面净值法是指以破产资产的账面净值进行计价(×)

ZC◆◆在重整期间利润表中(√ ) ZD◆◆在对外币交易进行初始确认时(√ ) ZW◆◆在完全的历史成本计量模式下(√ ) ZS◆◆在首期存在期末存货中包含有未实现内部销售利润的情况下(×)ZG◆◆在购买法下，控股权取得日(×) ZR◆◆在日常核算中，母公司对子公司(×) ZH◆◆在汇率变动的情况下(×)

第三篇：电大高级财务会计 任务3第三题

任务3第三题

(1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录

1.借：银行存款(USD$500000*7.24)3620000

贷：股本3620000

2.借：在建工程2892000贷：应付账款(USD$40000*7.23)2892000

3.借：应收账款(USD$200000*7.22)1444000贷：主营业务收入1444000

4.借：应付账款(USD$200000*7.21)1442000贷：银行存款(USD$200000*7.21)1442000

5.借：银行存款(USD$300000*7.20)2160000

贷：应收账款(USD$300000*7.20) 2160000

(2) 计算7月份发生的汇兑损益净额

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(美元) 账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元) 汇兑损益金额=700000*7.2-5063000=-23000(元)

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000(美元) 账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000(元) 汇兑损益余额=400000*7.2-2909000=-29000(元)

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元) 账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000(元) 汇兑损益金额=400000*7.2-2900000=-20000(元)

汇兑损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益为-32000元

(3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款20000

财务费用32000

贷：银行存款23000

应收账款29000

第四篇：电大本科高级财务会计2（本站推荐）

1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2014实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。 (2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 (3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 (4)假定不考虑所得税等因素的影响。

要求：(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 解题： 1) 编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

214年1月1日

借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 2014年分派2015年现金股利1000万元

借：应收股利(1000×80%) 800 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2015年分派2014年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%=880(万元) 应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利(1100×80%)880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)

2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)

(3)编制该集团公司2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 2014年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 (30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600 借：投资收益 3 200 少数股东损益(4000×20%)800 未分配利润——年初 7 200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 ——应付股利 1 000 未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)9 800 2) 内部商品销售业务

借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 3) 内部固定资产交易

借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 2015年抵销分录 1)投资业务

借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 (9800+5000-500-1100)

商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 (30000+2000+1700+13200)×20%=9380 借：投资收益 4 000 少数股东损益(4000×20%) 1 000 未分配利润——年初 9 800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 ——应付股利 1 100 未分配利润——年末 13 200 2)内部商品销售业务 A产品：

借：未分配利润――年初 80 贷：营业成本 80 B产品

借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×(6-3)]

贷：存货 60 3)内部固定资产交易

借：未分配利润――年初 40 贷：固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧 8 贷：管理费用 8 2. 乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款;应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：: 在合并工作底稿中编制的抵销分录为: 借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450 借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000 3. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。

要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录 答案: (1)2014 年末抵销分录

乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响

借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000 (2)2015 年末抵销分录

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

借:未分配利润--年初 4000000 贷:固定资产--原价 4000000 将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:未分配利润--年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销

借:固定资产--累计折旧 100 000 贷:管理费用 1000000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借:递延所得税资产 875000 贷:未分配利润--年初875000 2015年年末递延所得税资产余额

= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元) 2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元) 借:所得税费用250000 贷: 递延所得税资产2500000

第五篇：电大本科高级财务会计2（本站推荐）

1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。 (2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 (3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 (4)假定不考虑所得税等因素的影响。

要求：(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 解题： 1) 编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

214年1月1日

借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 2014年分派2015年现金股利1000万元

借：应收股利(1000×80%) 800 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2015年分派2014年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%=880(万元) 应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利(1100×80%)880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)

2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)

(3)编制该集团公司2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 2014年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 (30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600 借：投资收益 3 200 少数股东损益(4000×20%)800 未分配利润——年初 7 200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 ——应付股利 1 000 未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)9 800 2) 内部商品销售业务

借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 3) 内部固定资产交易

借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 2015年抵销分录 1)投资业务

借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 (9800+5000-500-1100)

商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 (30000+2000+1700+13200)×20%=9380 借：投资收益 4 000 少数股东损益(4000×20%) 1 000 未分配利润——年初 9 800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 ——应付股利 1 100 未分配利润——年末 13 200 2)内部商品销售业务 A产品：

借：未分配利润――年初 80 贷：营业成本 80 B产品

借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×(6-3)]

贷：存货 60 3)内部固定资产交易

借：未分配利润――年初 40 贷：固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧 8 贷：管理费用 8 2. 乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款;应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：: 在合并工作底稿中编制的抵销分录为: 借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450 借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000 3. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。

要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录 答案: (1)2014 年末抵销分录

乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响

借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000 (2)2015 年末抵销分录

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

借:未分配利润--年初 4000000 贷:固定资产--原价 4000000 将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:未分配利润--年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销

借:固定资产--累计折旧 100 000 贷:管理费用 1000000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借:递延所得税资产 875000 贷:未分配利润--年初875000 2015年年末递延所得税资产余额

= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元) 2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元) 借:所得税费用250000 贷: 递延所得税资产2500000