新税收制度政策解读（精选8篇）
篇1：新税收制度政策解读
个人养老金税收政策的三大信号
一是，个人养老金制度税收模式为EET模式，即在个人养老金金融产品购买阶段、资金运用阶段免税，在领取阶段征税;同时还可以抵扣个人所得税，上限暂定为1.2万元。
二是，EET模式在个税递延养老保险试点中就有应用，为避免试点效果不及预期，会议决定将领取收入的实际税负由7.5%降为3%，这将吸引更多投资者购买个人养老金金融产品。
三是，政策实施追溯到今年1月1日，这意味个人养老金制度实施细则以及各项配套细则有望加速落地，大概率也会在年底前出台试点。
“领取收入的实际税负下调，将对个人养老金制度的快速推广起到更加积极的作用。”一位业内人士表示。
为何暂定1.2万元抵扣上限
早在今年4月发布的《关于推动个人养老金发展的意见》(下称《意见》)就明确，要推动发展适合中国国情、政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的个人养老金，与基本养老保险、企业(职业)年金相衔接，实现养老保险补充功能，协调发展其他个人商业养老金融业务，健全多层次、多支柱养老保险体系。
此次国务院常务会议再次明确，要发展政策支持、商业化运营的个人养老金。
政策支持主要就是税收政策，《意见》显示，国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金，人社部、财政部对个人养老金发展进行宏观指导，根据职责对个人养老金的账户设置、缴费上限、待遇领取、税收优惠等制定具体政策并进行运行监管，定期向社会披露相关信息。
“国家通过税收政策支持建立个人养老金制度，与其他市场化运营的个人商业养老金融业务互相补充、相互促进。因此，个人参加个人养老金制度最直接的好处，就是可以享受国家税收优惠政策。”人社部养老保险司司长聂明隽曾在国新办发布会上表示，税收优惠政策的享受、领取时个人养老金的转出，都是以个人账户为基础的。不仅方便参保人及时查询，也能够体现“记录一生、保障一生、服务一生”。
一位中国财政科学研究院专家认为，EET模式有利于降低高收入群体的个税税负，对于高收入群体有较好的激励作用，也是国际主流的税收激励模式，但对低收入群体的激励作用有限，且个税起征点提高和专项附加扣除实施会导致个税纳税人规模减小。
不过，会议同时明确了每年1.2万元税前抵扣上限。中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文就曾指出，缴纳个人所得税的人群收入条件等一般较好，每年缴纳1.2万元的个人养老金对这个群体似乎吸引力不是太大;而大多数中低收入群体对养老金较为在乎，但他们却很可能不是纳税人，因此个税延迟的政策对这个群体而言是“无感”的。
清华大学五道口金融学院中国保险与养老金研究中心研究负责人朱俊生也认为，1.2万元抵扣额度相对有限，未来可以考虑适时提高享受税惠的缴费额度，适当提高个人养老金的税前抵扣标准，同时要建立抵扣额度与社会平均工资增长指数挂钩的动态调整机制。
事实上，《意见》对这些问题也有所考虑。《意见》规定，人社部、财政部可根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费上限。
“当前税优水平实际上是较低的，但在共同富裕的大背景下，有关部门需要考虑到舆论情绪——如果参与人数很少，提高税优水平或被抨击为制造‘富人俱乐部’。”郑秉文表示。
聂明隽曾解释称，1.2万元的上限主要是基于三点考虑：一是从保持适度补充养老水平考虑。个人养老金的功能是补充养老的作用，补充的水平一方面要结合第一、第二支柱的水平综合考虑，保持三个支柱合理的总养老金水平，另一方面要避免养老金水平差距过大，保持合理的收入分配关系。二是借鉴前期税收递延型商业养老保险试点做法，结合试点情况，个人养老金采取了固定额度的办法，比较简便，年度总额度上也保持了衔接。三是体现增量改革。起步阶段是1.2万元，随着经济社会发展，随着城乡居民可支配收入的增加，再适时逐步提高缴费上限，更好地满足人民群众对补充养老的需要。
实际税负为何降至3%
事实上，个人养老金EET模式延用了个税递延养老保险的税收优惠方式。
4月，财政部等五部门发布的《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》明确，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税;个人领取商业养老金时再征收个人所得税。
个人缴费税前扣除标准具体为：取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。
对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。
可以计算，实际上个人税收递延型商业养老保险领取时实际税率为7.5%。
“个税递延养老保险产品面世后，整体的效果非常一般，其中一个主要问题就是税延制度设计不合理。”资深金融政策监管专家周毅钦认为，一是积累期的税收优惠额度低，二是领取期税率较高。
周毅钦表示，领取时实际缴纳税率为7.5%，相比于第一梯度3%的个人所得税税率，税收优惠政策反而使得税率升高到7.5%。而相对第二梯度，按最高限额1000元计，其中250元免税，每月暂免75元所得税，但按照第二梯度10%所得税率计算，现期每月应缴税款也仅为100元，优惠力度明显不足。
郑秉文认为，税负7.5%是参照税延养老保险的相关规定，降为3%是非常大的激励措施。国家出台多项税收优惠政策，目的是激励更多居民来参加个人养老金，对推进实施个人养老金制度是重大利好。
“税延养老保险试点中采取领取阶段7.5%的税率，大幅度减少了税收优惠政策的覆盖人群。数量众多的中低收入者当前税率低于税延养老金领取时的税率，如果参加税延养老保险，不仅不能享受到税收递延的节税效果，反而增加了税收负担。”朱俊生认为，大幅降低领取阶段的实际税率，鼓励中低收入的纳税群体参与，扩大个人养老金的覆盖面，可以更好地实现政策目标。
《意见》明确，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者(记者注：即不包括退休人员)，可以参加个人养老金制度。
人社部发布的《人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示，截至年，参加城镇职工基本养老保险人数为48074万人(参保职工人数为34917万)，参加城乡居民基本养老保险人数为54797万人(实际领取待遇人数为16213万人)。
篇2：新税收制度政策解读
符合条件的体育场馆
税收有新优惠
小微企业税收优惠力度再加大
南京某体育运动学校是一家体育类民办非企业单位，学校拥有一所体育场馆。场馆除了日常体育教学使用外，还向社会公众开放，以满足周边市民体育活动的需 要。近日，该学校财务人员到秦淮地税局反映，体育场馆维护费用、管理成本高，对外开放取得的收入大都用在了场馆的维护和管理上。学校想知道在这方面有没有 相关的税收优惠政策。
税务人员介绍，根据12月17日财政部国家税务总局出台的《关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》(财税〔〕130号) 文件规定：经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土 地，免征房产税和城镇土地使用税：(一)向社会开放，用于满足公众体育活动需要;(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;(三)拥 有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。如果体育场馆符合 上述要求，经向税务部门办理备案手续后即可享受房产税和土地使用税免征优惠政策。
税务人员进一步解释：上述税收优惠政策需要同时满足三个条件，受益的看似是该体育运动学校，但不难看出国家出台该政策的深意，旨在鼓励体育场馆向社会 开放，用于满足公众体育活动需要且场馆取得的收入需主要用于场馆的维护、管理和事业发展。因此，符合条件的纳税主体可享受免征优惠，利用了税收的调节杠杆 原理，加大体育场馆有效降低税收成本的力度，能够更好地为民服务。
2015 年，国家先后出台了《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(〔财税2015〕34号)和《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财 税〔2015〕99号)两个文件，不断扩大对小微企业的优惠限度。〔财税2015〕34号文第一条的规定，自201月1日至12月31 日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
为支持小型微利企业发展，贯彻落实国务院第102次常务会议决定，财政部国家税务总局下发了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税〔2015〕99号)文。该文件第一条规定，自2015年10月1日起至月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万 元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其 实施条例规定的小型微利企业。
一家小微企业会计王女士来到地税局咨询相关政策。王女士称，该公司成立于，2015年实际经营月份为12月，今年企业年应纳税所得额为25 万元，由于对新政策的掌握并不熟练，她想知道应该如何缴纳这税款。税务人员解释，为了进一步明确小型微利企业2015年第4季度预缴和汇算清 缴的新老政策衔接问题，国家税务总局出台了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第 61 号)文，对财税〔2015〕99号文具体的征管操作进行了细化。按照规定，该企业在2015年10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十 八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。所以根据规定，该企业 的减免税额=25×9÷12×5%+25×3÷12×15%=1.875(万元)。王女士听完后，非常感谢税务人员的热心帮助，她高兴地说：“感谢国家对 小微企业税收的扶持，我们小微企业也一定会加强学习相关税收政策，更好履行纳税义务。”
固定资产加速折旧扩围
扶持企业转型升级
20以来，我国制造业面临新一轮压力，投资增速出现明显下滑。为加快经济结构调整与产业升级，提升资金流动性，促进企业技术变革、创新改造，实 现传统产业向中高端水平的迈进，财政部国家税务总局下发《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)。
文件把政策惠及面扩大到了轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。内容上有两个亮点：一是四个新增领域的企业2015年1月1日以后新购进的固定 资产允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。二是对于这些重点行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含) 的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。以南京兰洁塑业有限公司为例，得益于政策扩围，该公司20因为享受固定资产加速折旧政 策节省现金流近30万元。该公司会计表示：“我公司的负债率较高，加速折旧可以降低我们当期应纳税所得额，直接减少当期应缴纳的企业所得税，不仅能缓解资 金紧张，还能够提升我们加大设备投资的意愿，促进企业提质升级。”
本次固定资产加速折旧范围的扩大，受惠企业数量进一步增加。不仅有效减轻了企业投资初期的税收负担，而且在改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性方面发挥了重要作用，也为经济转型发展注入了强大的后劲与活力。
年初，南京某企业以融资租赁的方式，从供货方取得了一台设备，双方在合同中约定设备作价280万元。该企业林会计在办税大厅申报印花税时，被告知其多申报了税额。林会计非常疑惑：“我们是按照租赁合同千分之一的标准申报的呀，怎么会多缴呢?”
税务人员告诉林会计，根据《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)文的规定，从2015年12月 24日起，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴 花。所以，该企业只需按照总租金的万分之零点五申报纳税。林会计弄清缘由后，特别激动：“这为我们公司省下了一大笔开支呢，我们的业务又可以进一步拓展 啦，这个新政策真是太好了!”
篇3：税收政策与会计制度
会计是税收的微观基础, 税收从法律与制度层面影响会计发展。税收法规的权威性要求会计制度不同程度地遵从税法, 即在会计制度的安排和会计实务的处理中, 要充分体现税收法规要求, 优先满足国家作为宏观经济管理部门对会计信息的需要, 根据会计制度确定的收入和利润直接作为计税依据, 基本不允许会计与税收的背离, 这种形式下税收制度对会计制度的发展产生着重大影响, 国家主导了会计信息的提供和使用, 这体现了会计制度对税收制度的内在遵从。体现了税收政策与会计制度的统一性。但由于两者所服务的对象不同, 导致两者存在诸多差异, 而这些差异必然会增加纳税人遵从税收制度和会计制度的成本, 加大税务人员、财会人员、理解和执行具体政策规定的难度。因此, 我们要结合企业的实际对税收政策和会计政策的矛盾进行分析研究, 并提出建设性的意见和建议, 协调两者之间的矛盾。
二、税收政策与会计制度之间的矛盾
(一) 目的比较。
制定与实施企业会计制度的主要目的是规范企业会计核算工作, 提高会计信息质量, 真实、完整地反映企业财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌, 为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的决策信息。以此通过对经济活动进行反映和监督来满足各方会计信息使用者的需要, 因此, 根本点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。
而制定税收制度的目的是为了课税, 根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则, 确定一定时期内纳税人应交税额, 以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务, 保障国家利益和纳税人的合法权益, 维护正常的税收秩序, 保证国家的财政收入。另外, 税收制度也是国家调节经济活动、为宏观经济服务的一种必要手段。在现代社会, 政府通过税收立法获取所需要的资源, 通常以法律的形式规定政府的征税行为和纳税人的纳税行为, 税收法规为了规范和调控企业纳税行为, 保证征税实现, 其相关规定比会计制度更具刚性, 在处理方法和程序上很少给纳税人自我选择的特权。
(二) 具体的原则。
会计原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求。而从税法的角度来看, 在确定其遵循的在收入确认、计量、费用的可扣减性等方面规则时, 一方面它不能抛弃会计原则, 这是因为征税依据来源于企业的经济业务的真实记录;另一方面税法必须保证国家的财政收入, 它具有法的严肃性, 其计税依据的确定性必须具有客观性和唯一性。然而, 会计必须反映瞬息万变的市场给企业带来的风险和不确定性, 在许多方面存在着许多主观估计和判断。如果税法认同所有的会计原则, 站在企业的角度必然会采取有利于自身利益的行为模式, 也就是倾向于利用一切可能的方法降低自身的税收负担, 这是税法所不允许的。
会计原则与税收制度规定的原则可归纳为三个方面:一是会计核算原则与税收扣除原则相同, 但其具体内容存在差异, 如权责发生制原则、配比原则、相关性原则;二是会计核算规定, 但在税收扣除中不能遵循的原则, 如谨慎性原则和实质重于形式的原则等;三是税收制度规定, 但在会计核算中不能遵循的原则, 如合理性原则和确定性原则。
(三) 会计处理方法。
税法与会计处理程序和会计方法的差异主要表现在两个方面:一是对税款的会计处理。企业按税法规定应缴纳的税款, 对企业来说是一项费用, 它应当与作为该项税款计税依据的经济业务所取得的当期收入相配比, 但是由于税款与其他费用相比所具有的特殊性, 在会计处理程序上也相应地采取了与其他费用的不同会计处理, 从而可能使这种关系不复存在。此外, 会计制度在针对税款而设置账户时, 并未充分考虑税法的实务操作规定, 使得账户设置不适当;二是在于可选择的会计政策上, 税法有许多强制性规定, 如折旧年限与折旧方法等方面, 由此产生了一系列的永久性差异和时间性差异。
三、税收政策与会计制度矛盾的协调
(一) 从会计制度出发的与税收制度相协调的方面。
对会计制度而言, 要加快会计制度与会计准则趋同并轨的步伐, 要使会计在客观真实地反映市场行为主体活动的前提下, 纳税扣除方面尽量减少差异项目, 真正体现会计对税收的基础作用。
1、在会计目标确立中应充分考虑税务部门对会计信息的需要。
从目前我国已经出台的会计准则和以会计准则为基础的《企业会计制度》来看, 其会计目标都在很大程度上排斥了税务部门对会计信息的需要。而我国的资源配置是以市场为主, 辅之以强有力的宏观调控。宏观调控对于资源配置影响深远, 税收作为宏观调控的物质基础经济杠杆, 对会计信息的需要理当受到重视。这种重视, 目前应充分体现在会计准则和制度制定时必须考虑国家税收的需要, 而不是一味地强调会计体系的迅速建立和完善, 所以不能操之过急, 要做好长远打算。
2、尽可能缩小会计政策的选择范围。
会计政策作为企业财务揭示所选定的会计原则、方法和程序, 其选择、实行和调整势必关系到企业利益集团的经济利益, 进而关系到培育中的资本市场以及整个社会经济的有序运行和健康发展。企业组织和所有制形式的差别以及发展阶段的不同导致了不同的利益驱动情况, 加之企业管理人员对企业会计政策的了解程度不同、企业会计人员的业务水平参差不齐以及价值或某种利益的驱动取向或目的不同, 因而使得会计政策的选择情况千差万别。这一方面不可避免地导致会计信息质量良芳不齐, 甚至会计对财务信息使用者产生误导, 以致扰乱资本市场的秩序, 危害社会经济;另一方面由于税法在会计政策上规定过死, 必然与灵活的会计政策选择产生矛盾, 产生大量的纳税调整问题, 违背了成本与效率原则。有鉴于此, 会计制度应尽量缩小会计政策的选择范围、规范会计收益与应税收益的差异调整方法, 简化税款计算。
(二) 从税收制度出发的与会计制度相协调的方面。
就税收制度而言, 制定税收法规应尽可能地减少对市场行为主体的扭曲作用。在其他条件不变时, 如果税收法规要求会计制度外在遵从的成本过高, 则市场行为主体活动受扭曲的程度就越大, 这样的税制就应调整与改革。当然, 税收法规的制定仍应以努力保持税收收入的稳定入库为前提。
1、从税收法律法规的制定来看。
当前突出的矛盾表现在当所发布税收法律法规会对会计处理方法产生影响时, 缺乏相应的配套会计处理规定。出现这种情况时, 往往只在税收法规中规定“无论会计制度怎样处理, 均以本规定计算纳税”, 或者在很长一段时间后才由财政部制定有关会计处理规定。然而, 事实上许多税收法规都会对会计处理方法产生直接影响, 这种政策制定上的不配套、不合理、不及时使得企业会计处理方法受到限制和影响。同时, 也影响了会计处理的灵活性。故税收法律的制定应与财务制度对会计处理的规定相统一, 财务制度不能一味地服从税收制度的规定, 同时财务制度的制定应与税收制度的制定步调保持一致。
2、税法应放宽对企业会计方法选择的限制。
随着市场竞争的日益激烈和技术进步的加快, 企业的固定资产在实物形式上的磨损和技术上的无形磨损都迅速的增加, 会计制度在折旧年限和折旧方法上给予了更多的选择性, 从企业角度, 出于对资本保全的观点, 更倾向于缩短折旧年限和采用加速折旧的方法。作为税法限制企业会计政策的选择, 其目的在于防止企业利用会计政策的选择达到偷、漏或延迟纳税的目的。但是, 目前税法对于企业折旧年限和折旧方法的限制性规定过死, 就不利于企业的技术进步和增强竞争力, 同时也增加了会计工作的难度。另外, 在市场经济中企业所面临的风险无处不在, 在会计上充分估计各种风险, 采用计提准备金、暂不确认收入等, 都是企业抵御风险可能带来损失的有效手段。税法如果无视企业风险的存在, 而一味强调保证财政收入, 其结果只能是进一步降低企业抵御风险的能力, 最终伤及税基。因此, 税法应放宽对企业会计方法选择的限制。
3、加强管理层面的合作与配合。
篇4：税收新政策支持再就业
根据这一通知，国家鼓励企业招用下岗失业人员，符合条件的在税收方面给予减免。对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到或超过职工总数30％，并与其签订3年以上劳动合同的，经劳动保障部门认定和税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。当年新招用下岗失业人员不足职工总数的30％，但与其签订3年以上劳动合同的，经审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100％）×2。
对于新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的除外），当年新招用下岗失业人员达到或超过职工总数的30％，并签订3年以上劳动合同的，经认定和审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。当年新招用下岗失业人员不足职工总数30％，但与其签订3年以上劳动合同的，经审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100％）×2。
根据《通知》的解释，“新办企业”是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发后新组建的企业。对于现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到或超过职工总数的30％，并签订3年以上劳动合同的，经认定和审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税减征30％。
对于国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，凡是满足以下条件的：利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；吸纳原企业富余人员达到或超过本企业职工总数30％；与安置的职工变更或签订新的劳动合同，通过认定和审核，3年内免征企业所得税。但以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业。
对于下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
《通知》还提高营业税和增值税的起征点。在增值税方面，将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600元至2000元提高到2000元至5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200元至800元提高到1500元至3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50元至80元提高到每次（日）150元至200元。在营业税方面，将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200元至800元提高到1000元至5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。
篇5：浅析税收政策有效性的制度约束
依据投票结果，资源税最终会以80%的第一支持率实行中央低税。然而，在这种看似民主的决策程序背后隐藏着的却是A省区的几多无奈和辛酸。成本由自己承担，收益却由大家分享。这种征税模式最终会使A省区陷入资源过度开采、生态环境恶化以及经济发展落后的泥潭而难以自拔。在确定税收政策特别是资源税的税收政策时，若忽视成本与收益的配比原则，多数规则可能导致多数人的暴政。
(三)集体行动的逻辑及其对税收政策有效性的约束
1 集体行动的逻辑
传统的利益集团理论认为，经济人会通过结成利益集团来谋求个人不能通过纯粹的个人行动所取得的利益。奥尔森对以上传统理论提出了挑战，他指出集团或组织的基本功能是向其全体成员提供不可分割的、普遍的利益，该利益是一种具有非排他性的公共品或集体物品。由于存在“搭便车”的行为，个人的投入与产出并非同步增长，有理性的、寻求自身利益的个人不会采取行动来实现他们共同的或集团的利益。因此，集团的规模与其成员的个人行为和集团行动的效果密切相关。一般而言，小集团由于规模小、成员少、联系起来成本少，因此小集团相对大集团来说更容易形成行动的一致性。此外，奥尔森对集体利益作了区分：一种是相容性的，另一种是排他性的。前者指的是利益主体在追求利益时是相互包容的，利益主体之间是种零和博弈;后者指的是利益主体在追求利益时是相互排斥的，利益主体之间是种零和博弈。尽管相容性集团实现其共同利益比排他性利益集团容易，但是，相容性利益集团却不一定能够实现其共同利益。其主要原因是，集团成员存在“搭便车”的行为倾向，因此集团必须要解决集体与个人之间的利益关系问题。为此，奥尔森提出了一种动力机制——有选择性的激励。所谓有选择性是指它要求对集团的每一个成员区别对待。对那些为集团利益的增加做出贡献的个人予以奖励，对那些集体利益规章制度的违背者予以惩罚。而要做到赏罚分明同样是小集团较大集团容易。
2 集体行动的逻辑对税收政策有效性的约束
各国在实践中往往实行差别的税收制度。这种差别对待体现在税收制度的各个方面，从税收实体法的纳税人、课税对象、税率、税收减免与优惠到税收程序法的税收惩罚等等。税制中有关实行税收差别对待的原则是税收的公平原则，即同等状况同等对待、不同状况不同对待的税收横向公平原则与税收的纵向公平原则。对两种原则本身并没有太多的置疑，但两种原则的运用有其前提条件，即国家能够对不同的纳税人进行有效的识别。这里有两个难题，一是识别主体本身。国家是由代理人在实际运作的，而代理人群体也是一个集团，根据Dye的解释，代理人构成的精英集团并非处于被统治地位的大众的典型代表，精英是从经济社会阶层的上层中不按比例地抽取的。因此由国家来对纳税人进行识别是困难的。另一个难题是识别对象。小集团比大集团更容易使自己成为税收差别对待的获利者。有关税收差别对待的相关博弈分析
以税收差别对待在两类集团中的博弈为例。分析同样采用个人主义的原则，以集团中的个人为分析主体，采用成本收益分析方法。假设策略A为两类集团采取积极态度争取税收优势，则为获取税收差别对待优势多支付的总成本均为a，多获取的税收总收益均为b，ba，小集团的成员数为c，大集团的成员数为d，c 博弈结果显示，(策略A，策略A)是一个占优均衡，即双方都会选择争取的税收优势。但由于小集团成员无论在净收益的绝对量上还是在成本收益比值的相对量上都高于大集团，因此，虽然双方都选择策略A，最终的税收制度会是双方利益妥协的结果，但无疑小集团是利益的主要受益者。现实中有话语权的小集团通常在经济、政治和社会生活中处于优势地位，税收差别对待通常只会产生强者愈强、弱者愈弱的马太效应，这与税收制度差别对待的税收原则是相悖的。
(四)公共选择理论及其对税收政策有效性的约束
1 公共选择理论
篇6：浅析税收政策有效性的制度约束
情形1：意识形态对纳税人的影响。如表5。
表5中，既有意识形态是指既定对象对既定道德伦理的接受，现实环境中的意识形态是既定对象对现实环境中言传身教和耳濡目染的道德伦理所产生的认知。最终意识形态是既定对象对既有意识形态和现实环境中的意识形态进行认识和校正后所认同的意识形态。通过分析可以发现，既有意识形态和现实环境中的意识形态会最终影响纳税人有关税收政策的意识形态。既有意识形态又取决于人类过去的道德伦理和既定对象的阅历。现实环境中的意识形态又受既定现实环境的历史、背景和周边环境的影响。因此，在研究税收政策时，有关意识形态对纳税人的影响不能忽视。
情形2：意识形态对征管人员的影响。如表6。
分析同上，最终的结果是既有意识形态和现实环境中的意识形态会最终影响征管人员有关税收政策的意识形态。因此，在研究税收政策时，有关意识形态对征管人员的影响同样不能忽视。
(六)潜规则及对税收政策有效性的约束
1 潜规则
篇7：新税收制度政策解读
12月27日，全国税务工作会议在北京召开。图为大会现场
图为国家税务总局党组书记、局长肖捷作重要讲话
2011年12月27日，全国税务工作会议在北京召开。会议的主要任务是，学习贯彻党的十七届六中全会和中央经济工作会议精神，总结2011年税收工作，研究部署2012年税收任务。
中共中央政治局常委、国务院副总理李克强对做好税收工作作出重要批示，在充分肯定税务系统2011年工作的同时，要求税务系统在2012年深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，坚持依法行政，深化税制改革，继续完善结构性减税政策，切实优化纳税服务，积极创新税收征管，大力加强队伍建设，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。会上，国家税务总局党组书记、局长肖捷同志代表总局党组做了工作报告。他指出，李克强副总理的重要批示，体现了党中央、国务院对税收工作的重视与关心，我们一定要认真学习领会，深入贯彻落实，切实增强责任感和使命感，充分发挥税收职能作用，圆满完成2012年各项税收工作任务，为促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定做出新贡献。
肖捷指出，今年以来，在党中央、国务院的坚强领导下，全国税务系统深入贯彻落实科学发展观，坚决执行中央重大决策部署，重点抓好依法行政、税制改革和税收政策调整、纳税服务和税收征管核心业务，不断加强税务干部队伍和党风廉政建设，各项税收工作取得了新成效。
坚持依法行政，税收法治建设取得新进展。认真贯彻全国依法行政工作会议精神，积极推进税务系统依法行政。依法组织收入，开展税收资金安全检查。做好规范性文件清理工作。开展进行税务行政审批项目第六次集中清理，对5个省国、地税局开展执法督察。上线运行税收执法疑点信息库。加大税务稽查力度，严厉打击制售假发票行为。
落实结构性减税政策，税收调控取得新成效。着眼于经济结构调整，研究实施促进服务业、物联网、动漫产业、农林牧渔业等发展的税收政策。着眼于区域协调发展，出台新一轮为期10年的西部大开发税收政策，实施支持困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收政策，对新疆困难地区新办企业实行所得税优惠政策，在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。着眼于资源节约和环境保护，研究制定促进新能源发展的税收政策，加大对淘汰落后产能的税收支持力度。着眼于保障和改善民生，研究实施促进就业、教育、医疗和社会保障等事业发展的税收政策措施，实施提高增值税和营业税起征点等支持小型微型企业发展的税收政策。着眼于支持企业“走出去”，进一步完善对高新技术企业、石油企业境外所得税收抵免等政策。
国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策 2011年12月28日10:51国家税务总局网站我要评论(2)字号：T|T 优化税收制度安排，税制改革实现新突破。为减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节力度，修改个人所得税法，完善个人所得税制。为消除重复征税，优化产业结构，促进现代服务业发展，积极深化增值税改革，扎实细致地做好营业税改征增值税试点准备工作。为促进房地产市场健康发展，在上海、重庆开展对个人住房征收房产税改革试点。为促进资源节约型、环境友好型社会建设，修订资源税暂行条例及其实施细则，在全国范围内实施资源税改革。为促进节能减排，制定车船税法及其实施条例。
抓好核心业务，纳税服务和税收征管工作迈出新步伐。以提高纳税人满意度为目标，推进纳税服务标准化建设。开展“六五”普法工作，加强税法宣传和咨询辅导。加强办税服务厅人员教育培训，努力提高窗口单位服务水平。积极推进北京纳税服务中心建设，完善国税局、地税局协作方式和内容，减轻纳税人办税负担。废止逾期增值税进项发票一律不得抵扣的规定，调整增值税即征即退优惠政策管理措施，完善车购税管理和服务办法，维护纳税人合法权益。以减少税收流失为重点，推进税源专业化管理试点，深化税源与征管状况监控分析，统筹谋划创新大企业税收管理体制，规范个体工商户税收委托代征管理。加强非居民税收管理，规范增值税等税种管理，着力加强高收入者个人所得税征管，做好土地增值税清算工作，积极推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管。构建全方位防范骗取出口退税体系。加快金税三期工程建设步伐，加强信息化日常管理。
加强干部队伍和党风廉政建设，队伍素质实现新提高。集中开展总局机关和国税系统副厅局级领导干部竞争上岗工作。在部分单位进行行政执法类公务员管理试点，激发干部队伍活力。加强巡视工作，对6个省国税局开展巡视检查。加大干部教育培训力度，加强高素质专业骨干培训，创新一线人员岗位培训。做好离退休干部工作。深化党建和思想政治工作，推进创先争优活动，今年全国税务系统有260多个单位荣获中央文明委授予的全国文明单位荣誉称号。落实党风廉政建设责任制，深入开展税务系统惩防体系建设，加强对廉政准则执行情况的检查，加大查办案件力度，严肃查处税务干部违法违纪行为。开展纠风专项治理，切实解决纳税人反映强烈的突出问题。开展税务廉政教育基地创建工作，推进税务廉政文化建设。
完善内部行政管理，机关效能建设迈上新台阶。扎实开展公务用车和庆典、研讨会、论坛活动等专项治理，对“小金库”治理进行全面复查、督导抽查。规范政府采购工作，提高采购效率，节约财政资金。实施税收科研精品战略。积极引导涉税舆情，坚持以群众工作统揽信访工作。加强机关后勤保障和服务工作。肖捷强调，按照党的十七届六中全会、中央经济工作会议精神，结合税务部门实际，明年税收工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届历次全会及中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，完善税收政策，深化税制改革，优化纳税服务，创新税收征管，加强队伍建设，推进反腐倡廉，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的积极作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。
肖捷指出，2012年是实施“十二五”规划承上启下的重要一年。做好明年的税收工作，对于巩固我国经济社会发展的好形势，为党的十八大召开创造良好环境，具有重要意义。
一是全面推进依法行政。要全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，抓紧完善和实施“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划，抓住税收立法、执法、监督三个关键环节，不断提高税收法治水平。在立法环节，积极推动税收征管法等法律法规的修订和制定工作，进一步规范税务部门规章和规范性文件制定管理行为。在执法环节，认真落实组织收入原则，坚决防止占压、挪用、混库、转引税款等违法违纪行为，积极开展税收收入质量评价工作。深入推进税务行政审批制度改革，开展对审批项目和实施情况的专项检查。研究制定税务行政裁量权的适用规则和裁量标准，进一步完善执法程序，不断改进执法方式。在执法监督环节，深入推进税收执法责任制，大力推行政务公开，严格落实问责制度，着重抓好依法行政考核工作，全面促进税务机关依法行政。
二是完善落实税收政策。围绕支持文化改革发展、加快转变经济发展方式、支持区域经济协调发展、保障和改善民生，进一步完善落实各项税收优惠政策，加速企业创新和科技成果转化，推动国有大型企业重组改制，促进战略性新兴产业发展，支持发展循环经济和淘汰落后产能，加快推进西部大开发，落实提高增值税和营业税起征点政策，延长对小型微利企业减半征收企业所得税并适当扩大优惠范围的税收政策等。加强对各项税收政策执行情况的监督检查，健全政策反馈机制，确保税收政策取得实效。
三是继续深化税制改革。在增值税改革方面，全力抓好营业税改征增值税试点工作；在消费税改革方面，合理调整消费税范围和税率结构；在个人所得税改革方面，继续跟踪分析个人所得税法实施情况，完善有关政策；在财产行为税改革方面，严格执行资源税暂行条例及其实施细则；做好车船税法实施工作等。四是不断优化纳税服务。在维护纳税人合法权益方面，要加强税法宣传和咨询解答工作，提高税法透明度，推行个性化税法宣传和咨询服务；推行纳税风险提示，做好税收政策异议处理工作，帮助纳税人降低税收风险；建立税收争议化解机制，开展纳税人满意度调查，及时了解和不断满足纳税人正当需求。在减轻纳税人负担方面，要进一步梳理办税流程，规范涉税文书，整合调查检查事项，推行自助办税、同城通办、“免填单”等服务方式，推进财税库银横向联网电子缴税。深化国、地税合作，联合开展纳税服务、税务检查等工作，减轻纳税人办税负担。要切实增强纳税服务效果，运用信息技术改进纳税服务方式方法，打造功能全面、方便应用的网上办税服务厅。完善总局、省局两级12366纳税服务热线建设。健全纳税信用管理机制，加强部门协作，发挥中介机构的积极作用，努力为纳税人提供优质高效的服务。五是积极创新税收征管。深化税源专业化管理，积极稳妥地推进税源专业化管理试点工作，实行分类分级管理，加强税收风险管理，完善运行机制，优化资源配置。增强税收分析的实效性，加强纳税评估和税务稽查，切实完善和落实三者之间的互动机制。大力推进重点税源企业税收专业化管理试点，加强国际税收管理体系建设和跨境税源专业化管理。深化信息管税，加大金税三期工程建设力度，加强数据管理与应用，加快建立与相关部门的信息共享机制，扩大网络发票试点范围，搞好各类应用系统的升级完善和运行维护。深化各税种管理，完善对跨地区经营汇总纳税企业所得税征管，加强对高收入者个人所得税征管，全面推广应用房地产评估技术加强存量房交易税收管理，做好社保费征管工作，防范和打击骗取出口退税。要立足我国国情，借鉴国际经验，逐步构建科学合理的税收征管制度，提高税法遵从度和税收征收率，降低税收成本和税收流失率。六是切实加强干部队伍建设。着力加强领导班子建设，增强班子整体功能，不断优化领导班子结构。着力深化人事制度改革，坚持竞争性选拔干部的改革方向，完善竞争上岗、考察任用、聘任制等多种方式并举的干部选拔任用机制。加大干部交流力度。推进公务员分类管理，总结完善税务系统行政执法类公务员制度机制，积极探索税务系统专业技术类公务员管理办法。扎实做好国税系统三、四级管理单位规范津补贴工作。进一步提高离退休干部工作水平。着力加强和改进干部教育培训，启动实施“千人工程”和“十万人工程”培训计划，加快培养税收工作急需紧缺人才。创新培训模式，加快总局网络培训学院建设步伐，大力推广在线学习。着力加强党建和思想政治工作，推进税务文化建设，积极践行社会主义核心价值体系，引导广大税务干部做到爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公，努力形成共同的价值取向。加强机关党的建设，深化创先争优活动，高度重视和认真解决干部职工的实际问题，切实增强干部队伍的凝聚力和战斗力。
七是扎实推进党风廉政建设。进一步推进惩防体系建设，全面完成惩防体系建设五年工作规划，研究制定第二个五年工作规划，认真落实党风廉政建设责任制实施办法。进一步加强监督检查，加强对中央重大决策部署和总局工作安排落实情况的监督检查，加大税收执法监察和效能监察工作力度。加强对领导班子和领导干部监督，促使领导干部规范用权、勤政廉政。进一步深化完善内控机制建设，加大查办案件力度，加强政风行风建设，加强反腐倡廉宣传教育，引导广大税务干部不断增强廉洁从税意识。
为了确保圆满完成各项税收工作任务，肖捷要求各级税务机关要顺应社会各界的新期待，积极采取有效措施，切实改进工作作风。一要牢记神圣使命。增强政治意识、全局意识、宗旨意识，坚决贯彻中央决策部署，确保政令畅通，始终与党中央保持高度一致；找准发挥税收职能作用的切入点，更加积极主动地为党和国家工作大局服务；高度重视纳税人和干部职工的关切，实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。二要忠实履行职责。从总局做起，各级税务机关都要恪尽职守、各负其责，切实履行好法律赋予的职责。领导干部要以对税收事业高度负责的精神，敢抓敢管、善抓善管，切实担负起工作责任。要坚持正确政绩观，大兴求真务实之风，力戒形式主义、官僚主义，反对弄虚作假和做表面文章。广大税务干部职工要以强烈的事业心和高度的责任感，营造求真务实、真抓实干的良好氛围，努力推动税收事业科学发展。三要密切联系群众。坚持群众路线，把广泛开展调查研究作为联系群众的重要途径，深入基层、关心基层、服务基层，认真落实经费向基层、向中西部困难地区倾斜的原则，努力为基层创造良好的工作和生活条件。四要坚持勤俭节约。牢记“两个务必”，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，坚决反对讲排场、比阔气、铺张浪费等奢靡之风，精简会议和文件，减少迎来送往。要加强管理，严格审核，进一步控制“三公”经费支出并向社会公开，接受社会监督。要进一步加强财务管理，研究完善经费管理体制，不断提高后勤管理科学化水平，积极建设节约型税务机关。
篇8：新税收制度政策解读
一、宏观政策和重大改革
2月25日, 第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国车船税法》, 自2012年1月1日起施行。12月5日, 国务院公布《中华人民共和国车船税法实施条例》。车船税的纳税人包括中国境内应税车辆、船舶 (以下简称车船) 的所有人或者管理人;从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人;车辆的计税单位分别为每辆、整备质量每吨, 机动船舶的计税单位为净吨位每吨, 游艇的计税单位为艇身长度每米;乘用车的年基准税额为每辆60元至5400元不等, 机动船舶的年基准税额为净吨位每吨3元至6元, 游艇的年基准税额为艇身长度每米600元至2000元;捕捞、养殖渔船, 军队、武装警察部队专用的车船, 警用车船, 依法免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船, 可以免征车船税。节约能源、使用新能源的车船;受严重自然灾害影响, 纳税困难和有其他特殊原因确需减税、免税的车船, 可以减征或者免征车船税。
3月5日, 国务院总理温家宝在第十一届全国人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》。报告中肯定了“十一五”时期税收工作的成绩, 包括实行结构性减税;彻底取消农业税和各种收费, 结束了农民种田缴税的历史, 每年减轻农民负担超过1335亿元;增值税转型全面实施;成品油价格和税费改革顺利推进;资源税改革启动试点;内外资企业税制全面统一。报告中提出:“十二五”时期要加快财税金融体制改革, 积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。2011年要继续实行结构性减税;依法加强税收征管;提高个人所得税工薪所得费用扣除标准, 合理调整税率结构, 切实减轻中低收入者税收负担;严格落实差别化住房信贷、税收政策, 调整完善房地产相关税收政策, 加强税收征管, 有效遏制投机投资性购房;健全财力与事权相匹配的财税体制;在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点;推进资源税改革。会议批准了上述报告。
同日, 财政部部长谢旭人在上述会议上所作的《关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算草案的报告》中肯定了2010年税收工作的成绩, 提出了2011年税收工作的要求。会议批准了上述报告。
3月14日, 第十一届全国人民代表大会第四次会议批准《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》。纲要中提出:按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则, 健全税制体系, 加强税收法制建设。扩大增值税征收范围, 相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度, 完善个人所得税征管机制。继续推进费改税, 全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系, 赋予省级政府适当税政管理权限。
4月29日, 国家税务总局印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》。纲要中提出:建立健全科学的税收制度和政策体系。按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权设置的原则, 改革和健全货物劳务税、所得税、财产行为税制, 构建有利于科学发展和加快转变经济发展方式的税收体制机制, 充分发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配作用, 为全面建设小康社会、开创中国改革开放和现代化事业新局面奠定科学的税制基础。
5月28日, 国务院批转国家发展和改革委员会报送的《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》。意见中提出:改革和完善税收制度。在总结试点经验的基础上, 扩大资源税改革实施范围。在部分生产性服务业领域推行增值税改革试点。合理调整消费税范围和税率结构, 研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的商品纳入消费税征收范围。完善房地产相关税收政策。提高个人所得税工薪所得费用扣除标准, 合理调整税率结构, 降低中低收入者税负, 加大对高收入的调节。
6月30日, 第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》, 当日中华人民共和国主席令公布, 自9月1日起施行。决定通过提高工资、薪金所得扣除额和调整税率表, 大幅度地降低了中低工薪收入者的工资、薪金所得个人所得税负担;同时, 通过调整税率表, 适当降低了个体工商户生产、经营所得的个人所得税负担。7月19日, 国务院公布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。7月29日, 财政部、国家税务总局发出《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》。通知中规定:对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产、经营所得依法计征个人所得税时, 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为每年42000元 (每月3500元) 。
8月24日, 根据国务院关于加强法治政府建设的要求, 财政部发布《关于加快推进财政部门依法行政依法理财的意见》。意见中提出:推进税制改革, 完善税收制度。按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则, 健全税制体系, 加强税收法制建设。按成熟一个出台一个的原则, 逐步将税收暂行条例上升为法律。加快研究制定增值税法及相关实施条例, 适时出台车船税法实施条例。结合税制改革, 进一步完善税收立法。修订完善税收征收管理法。加快修订资源税暂行条例、房产税暂行条例、印花税暂行条例、城市维护建设税暂行条例、船舶吨税条例等税收行政法规。研究制定环境税法等财税法律法规。
9月30日, 国务院公布《关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》、《关于修改〈中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例〉的决定》和《关于修改〈中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例〉的决定》, 均自11月1日起施行, 《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》和《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》同时废止。10月28日, 财政部公布修改以后的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》。
10月18日, 中国共产党第十七届中央委员会第六次全体会议通过《中共中央关于深化文化体制改革推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定》。决定中提出:加大财政、税收、金融、用地等方面对文化产业的政策扶持力度, 鼓励文化企业和社会资本对接, 对文化内容创意生产、非物质文化遗产项目经营实行税收优惠。对转企改制国有文化单位扶持政策执行期限延长5年。
11月16日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》, 自2012年1月1日开始试点。据此, 财政部、国家税务总局于同日发出《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》, 附发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》, 自2012年1月1日起施行。
12月5日, 国务院公布《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》, 自2012年1月1日起施行。经政务院财政经济委员会批准、1952年9月29日海关总署公布的《船舶吨税暂行办法》同时废止。
12月12日至14日, 中共中央、国务院在北京召开中央经济工作会议。会议提出:2012年, 财政政策要继续完善结构性减税政策。要推进营业税改征增值税和房产税改革试点, 合理调整消费税范围和税率结构, 全面改革资源税制度, 研究推进环境保护税改革。
12月25日, 财政部部长谢旭人在全国财政会议上的讲话中提出:2012年要推进税收制度改革, 健全增值税制度, 完善消费税制度, 全面推进资源税改革, 稳步推进房产税改革试点, 推动加快增值税法、环境保护税法的立法进程。
12月27日, 国家税务总局局长肖捷在全国税务工作会议上的讲话中提出:2012年要继续深化税制改革。在增值税改革方面, 要全力抓好营业税改征增值税试点工作;在消费税改革方面, 要合理调整消费税范围和税率结构;在个人所得税改革方面, 要继续跟踪分析修改以后的个人所得税法的实施情况, 完善有关政策;在财产行为税改革方面, 要严格执行资源税暂行条例及其实施细则;做好车船税法实施工作。
二、农业、资源、能源、环境保护、交通和基础设施
3月15日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于调整稀土资源税税额标准的通知》。通知中规定:自4月1日起提高稀土矿原矿的资源税税额标准:轻稀土, 包括氟碳铈矿、独居石矿, 每吨60元;中重稀土, 包括磷钇矿、离子型稀土矿, 每吨30元。
4月10日, 国务院发布《关于加快推进现代农作物种业发展的意见》。意见中提出:符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产、经营所得免征企业所得税。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠, 具体按照国家有关规定执行。
4月14日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》。通知中规定:中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司 (含各级分支机构) 代办速递、物流、国际包裹、快递包裹和礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入, 自2010年6月至2013年5月免征营业税。
4月19日, 国务院批转住房和城乡建设部、国家税务总局等16个部门报送的《关于进一步加强城市生活垃圾处理工作的意见》。意见中提出:严格执行并不断完善城市生活垃圾处理税收优惠政策。
4月25日, 为了落实中共中央、国务院的有关决策, 国家发展和改革委员会、国家税务总局等11个单位印发《西部地区农民创业促进工程试点工作指导意见》。意见中提出:农民创业享受与其他创业者相同税收优惠政策。
5月10日, 国务院发布《关于促进稀土行业持续健康发展的若干意见》。意见中提出:大幅度提高稀土资源税征收标准, 抑制资源开采暴利。
5月27日, 中共中央、国务院印发《中国农村扶贫开发纲要 (2011———2020年) 》。纲要中提出了下列税收措施:贫困地区属于国家鼓励发展的内外资投资项目和中西部地区外商投资优势产业项目, 进口国内不能生产的自用设备和按照合同随设备进口的技术及配件、备件, 在规定范围以内可以免征关税;企业用于扶贫事业的捐赠, 可以依法在所得税税前扣除。
6月1日, 国务院发出《关于促进牧区又快又好发展的若干意见》。意见中提出了下列税收措施:落实税收优惠和财政补贴等扶持政策, 支持发展牧民专业合作组织, 推进适度规模经营, 提高草原畜牧业组织化程度。落实税收优惠政策, 继续扶持少数民族特需商品和民族手工艺品生产企业发展。设在西部地区的鼓励类产业牧区企业, 减按15%的税率征收企业所得税。
6月24日, 经国务院批准, 财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于种子 (苗) 种畜 (禽) 鱼种 (苗) 和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知》。通知中规定:“十二五”期间, 进口种子 (苗) 、种畜 (禽) 、鱼种 (苗) 和种用野生动植物种源, 免征进口环节增值税。
8月2日, 根据2009年3月10日国务院发出的《关于印发物流业调整和振兴规划的通知》, 经国务院批准, 国务院办公厅发布《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》。意见中提出:根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求, 统筹完善有关税收支持政策。有关部门要抓紧完善物流企业营业税差额纳税试点办法, 进一步扩大试点范围, 并在总结试点经验、完善相关配套措施的基础上全面推广。要结合增值税改革试点, 尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。研究完善大宗商品仓储设施用地的土地使用税政策, 既要促进物流企业集约使用土地, 又要满足大宗商品实际物流需要。制造企业剥离物流资产和业务, 可以根据财政部、国家税务总局的有关规定享受税收扶持政策。研究农产品批发市场相关房产税政策。
8月8日, 经国务院批准, 财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于“十二五”期间煤层气勘探开发项目进口物资免征进口税收的通知》、《关于“十二五”期间在我国陆上特定地区开采石油 (天然气) 进口物资税收政策的通知》和《关于“十二五”期间在我国海洋开采石油 (天然气) 进口物资免征进口税收的通知》。
8月31日, 国务院印发《“十二五”节能减排综合性工作方案》。方案中提出:落实国家支持节能减排所得税、增值税等优惠政策。积极推进资源税费改革, 将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收, 并适当提高税负水平, 依法清理取消涉及矿产资源的不合理收费基金项目。积极推进环境税费改革, 选择防治任务重、技术标准成熟的税目开征环境保护税, 逐步扩大征收范围。完善和落实资源综合利用和可再生能源发展的税收优惠政策。调整进出口税收政策, 遏制高耗能、高排放产品出口。对于用于制造大型环保和资源综合利用设备确有必要进口的关键零部件及原材料, 抓紧研究制定税收优惠政策。
9月26日, 根据国务院的决定, 财政部、国家税务总局发出《关于天然林保护工程 (二期) 实施企业和单位房产税、城镇土地使用税政策的通知》。
10月10日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》。通知中规定:企业持有2011年至2013年发行的中国铁路建设债券 (指经过国家发展和改革委员会核准, 以铁道部为发行和偿还主体的债券) 取得的利息收入, 减半征收企业所得税。
10月17日, 国务院发布《关于加强环境保护重点工作的意见》。意见中提出:积极推进环境税费改革, 研究开征环境保护税。对生产符合下一阶段标准车用燃油的企业, 在消费税政策上予以优惠。对“高污染、高环境风险”产品, 研究调整进出口关税政策。
10月31日, 经国务院批准, 国务院办公厅发布《关于建立完整的先进的废旧商品收回体系的意见》。意见中提出:研究制定并完善促进废旧商品收回体系建设的税收政策。
11月21日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》。
12月1日, 国务院印发《“十二五”控制温室气体排放工作方案》。方案中提出:开展低碳发展试验、试点, 研究制定支持试点的财税、金融、投资、价格和产业等方面的配套政策。
12月13日, 经国务院批准, 国务院办公厅发出《关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》。意见中提出:完善农产品流通税收政策, 免征蔬菜流通环节增值税。
12月15日, 国务院印发《国家环境保护“十二五”规划》。规划中提出:推进环境税费改革。
12月26日, 经国务院批准, 国务院办公厅发出《关于进一步促进道路运输行业健康稳定发展的通知》。通知中规定:财税部门要完善道路客货运输枢纽 (站场) 和城市公交站场的营业税、城镇土地使用税政策, 在“十二五”末以前暂免征收城市公交企业新购置公交车辆的车辆购置税。
三、进出口贸易、利用外资和国际税收关系
1月1日, 经国务院批准, 国务院关税税则委员会开始实施2011年关税调整方案, 关税税目总数从2010年的7923个增至7977个, 进口关税最惠国税率和普通税率不变, 对600多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度暂定税率;出口关税税率不变, 继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、有色金属等产品征收出口关税, 对部分化肥等产品继续征收特别出口关税。
同日, 中国政府2001年5月14日、2009年12月13日和2010年5月25日分别与尼泊尔、土库曼斯坦和芬兰3国政府签订的关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定开始执行。
1月24日, 经国务院批准, 国务院关税税则委员会发出《关于调整进境物品税税目税率的通知》, 将计算机、视频摄录一体机等信息技术产品和照相机的税率从20%降低到10%, 自当月27日起执行。
3月4日, 商务部、国家税务总局等8个部门发布《关于“十二五”期间实施积极的机电产品进口促进战略的若干意见》。意见中提出了下列税收措施:研究延长实施对国家重点实验室、国家工程实验室、国家工程研究中心、国家工程技术研究中心和国家认定的企业技术中心进口规定范围以内的科技开发用品的税收政策;结合产业发展状况和重点产业规划, 适时调整《国内投资项目不予免税的进口商品目录》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》, 逐步提高免税商品的技术要求;企业当年实际发生的消化吸收再创新费用, 凡符合税法规定的研究开发费用条件的, 可以依法加计扣除。进一步研究制定政策, 支持企业开展引进消化吸收再创新。
6月24日, 经国务院批准, 国务院关税税则委员会发出《关于调整部分商品进口关税的通知》。通知中规定:自7月1日起大幅下调汽油、柴油、航空煤油和燃料油的进口关税, 其中柴油、航空煤油以零关税进口, 同时下调帐篷、充气褥垫、救生衣、防毒面具、雷达生命探测仪等救灾物品, 混纺布、亚麻纱线等纺织原料, 锌锭、镍废料等有色金属原料, 变色镜等日用品的进口关税。
6月27日, 中国政府与英国政府在伦敦签订新的关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定, 中国国务院总理温家宝和英国首相戴维·卡梅伦出席签字仪式。
7月5日, 财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局发出《关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知》。通知中规定: (1) 自2010年1月1日起, 符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的三代核电机组确有必要进口的部分关键零部件、原材料, 免征关税和进口环节增值税。 (2) 自2011年7月1日起, 符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的千万吨炼油设备、天然气管道运输设备、大型船舶装备和成套棉纺设备确有必要进口的部分关键零部件、原材料, 免征关税和进口环节增值税。 (3) 自2012年1月1日起, 对于2009年8月20日财政部、国家税务总局等6个部门发布的《重大技术装备进口税收政策暂行规定》第三条所列项目 (即相应国产装备尚不能完全满足需求, 确实需要进口的部分整机和设备, 根据上下游产业的供应情况, 经财政部会同有关部门严格审核, 采取降低优惠幅度、缩小免税范围的过渡措施, 定期继续给予进口优惠) 和企业进口《进口不予免税的部分重大技术装备设备目录》所列自用设备和按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件, 一律征收进口税收。 (4) 根据国内相关产业发展的情况, 定期分步调整城市轨道交通设备免税进口零部件和原材料清单。
11月3日, 国家主席胡锦涛在法国戛纳出席二十国集团领导人第六次峰会时的讲话中说:中国坚持通过减免关税等多种途径, 为发展中国家对华出口各类产品创造条件。为了进一步帮助最不发达国家发展, 中国愿意在南南合作框架以内, 对于同中国建立外交关系的最不发达国家97%的税目的产品给予零关税待遇。
同日, 二十国集团成员国在法国戛纳与经济合作与发展组织 (经合组织) 签署加入税收征管互助公约意向书, 中国财政部部长谢旭人代表中国政府签署了该意向书。
11月14日, 经国务院批准, 财政部、商务部、海关总署和国家税务总局发出《关于来料加工企业转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通知》。通知中规定: (1) 2011年7月至2012年12月, 不具备法人资格的来料加工企业以外商提供的全部不作价设备作为投资设立法人企业的;或者在2009年7月至2012年12月期间, 将该企业全部不作价设备作为投资整体转入同一投资方已经设立的法人企业的, 其在2008年底以前已经办理加工贸易备案并且在2009年6月底以前申报进口尚未解除海关监管的不作价设备, 可以免予补缴关税和进口环节增值税。 (2) 2008年9月9日至2009年6月30日, 不具备法人资格的来料加工企业已经转为法人企业的, 已经结转到法人企业尚未解除海关监管的不作价设备, 可以作为投资处理, 免予补缴关税和进口环节增值税。
12月9日, 经国务院批准, 国务院关税税则委员会发出《关于2012年关税实施方案的通知》。通知中规定:2012年进口最惠国税率、普通税率不变, 对燃料油等部分进口商品实施暂定税率;出口税率不变, 对铬铁等部分出口商品实施暂定税率;税则税目调整为8194个。其中, 适用进口暂定税率的730多种商品平均税率为4.4%, 比最惠国税率低50%以上。这些商品主要分为五类, 一是能源资源性产品, 包括煤炭、焦炭、成品油、大理石、花岗岩、天然橡胶、稀土、铜、铝、镍等;二是发展高端装备制造、新一代信息技术、新能源汽车等战略性新兴产业所需的关键设备和零部件, 包括喷气织机、涡轮轴航空发动机、高压输电线、手机用摄像组件、高清摄像头、小轿车车身冲压件用关键模具等;三是农业生产资料, 包括大马力拖拉机、大型收割机、乳品加工机、种用鲸、农药原料、化肥、动物饲料等;四是用于促进消费和改善民生的日用品, 包括冷冻海鱼、特殊配方婴幼儿奶粉、婴儿食品、护肤品、烫发剂、餐具、厨房用具等;五是与公共卫生相关的产品, 包括疫苗、血清、人工耳蜗、X光片等。此外, 新增数字电影放映机、各类画作原件和雕塑品原件。
12月30日, 海关总署决定废止本署2006年5月31日公布的《中华人民共和国海关特别优惠关税待遇进口货物原产地管理办法》。
四、高新技术产业
1月28日, 国务院印发《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》, 自当日起实施。
5月12日, 海关总署就落实国务院的上述文件发布公告, 自当日起实施: (1) 经过认定的软件企业进口所需的自用设备, 按照合同随设备进口的技术和配套件、备件, 不需要出具确认书, 不占用投资总额, 除了国家另有规定者以外, 免征关税。 (2) 经过认定的线宽小于0.25微米或者投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业和经过认定的线宽不超过0.8微米的集成电路生产企业, 其进口自用生产性原材料、消耗品, 净化室专用建筑材料、配套系统, 集成电路生产设备零、配件, 可以继续按照有关部门的规定向企业所在地海关申请免征关税和进口环节增值税。 (3) 经过认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件, 符合有关法律、法规和政策规定的, 可以享受保税政策。
10月13日, 财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出《关于软件产品增值税政策的通知》, 自当年1月1日起执行。通知中规定: (1) 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和本地化改造以后的进口软件产品, 按照17%的税率征收增值税以后, 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。 (2) 纳税人受托开发软件产品, 著作权属于受托方的征收增值税, 著作权属于委托方或者双方共同拥有的不征收增值税;经过国家版权局登记, 纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的, 不征收增值税。
11月14日, 财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》, 自当月1日起执行。
10月10日, 经国务院批准, 财政部、商务部、海关总署和国家税务总局发出《关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》。通知中规定:自2011年至2015年, 外资研发中心进口科技开发用品, 可以继续免征关税和进口环节增值税、消费税;内资研发机构和外资研发中心采购国产设备, 可以继续全额退还已经征收的增值税。
12月12日, 经国务院批准, 国务院办公厅发出《关于加快发展高技术服务业的指导意见》。意见中提出:针对高技术服务业发展重点, 研究完善高新技术企业认定范围, 符合条件的高技术服务企业可以享受相关税收优惠。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的, 可以按照规定享受有关税收优惠。按照增值税扩大征收范围改革总体安排, 完善相关制度, 解决高技术服务业发展有关的税收问题。
五、房地产、金融、保险和证券
1月26日, 国务院办公厅发出《关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》。通知中规定:调整个人转让住房营业税政策, 对个人购买住房不足5年转手交易的, 统一按照其销售收入全额征税。税务部门要进一步采取措施, 确保政策执行到位。加强对土地增值税征管情况的监督和检查, 重点对定价明显超过周边房价水平的房地产开发项目进行土地增值税清算和稽查。加大应用房地产价格评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度, 坚决堵塞“阴阳合同”产生的税收漏洞。严格执行个人转让房地产所得税征收政策。次日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》。通知中规定:自当月28日起, 个人出售购买不足5年住房的, 全额征收营业税;个人出售购买5年以上非普通住房的, 按照销售收入减去购房价款以后的差额征收营业税;个人出售购买5年以上普通住房的, 免征营业税。
1月27日, 根据国务院常务会议的决定, 上海市、重庆市人民政府分别印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》和《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》, 次日起实施。
6月21日, 经国务院批准, 国务院办公厅转发中国银行业监督管理委员会、财政部等8个单位报送的《关于促进融资性担保行业规范发展的意见》。意见中提出:有关部门要统筹协调各项财税扶持政策, 不断完善扶持措施, 加大扶持力度。
8月31日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》。通知中规定:中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入, 自2011年至2012年免征营业税。
9月20日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于期货投资者保障基金有关税收优惠政策继续执行的通知》。通知中规定:2009年8月31日财政部、国家税务总局发出的《关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》规定的税收优惠政策继续执行至2012年底。
10月17日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》。通知中规定:农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融、保险业收入减按3%的税率征收营业税的规定, 延期执行到2015年底。
同日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》。通知中规定:自2011年至2014年, 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
10月19日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》。通知中规定:2009年8月21日财政部、国家税务总局发布的《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的规定继续执行至2013年。
六、就业、社会保障、民政和民族
5月16日, 国务院批转国务院残疾人工作委员会报送的《中国残疾人事业“十二五”发展纲要》。纲要中提出了下列税收措施: (1) 研究完善辅助器具等残疾人专用品进口税收优惠政策。 (2) 落实残疾人集中就业单位的税收优惠和从事个体经营的残疾人的税收扶持等政策。 (3) 落实完善残疾人就业促进税收优惠政策, 鼓励用人单位吸纳残疾人就业;通过资金扶持、小额贷款贴息、经营场所扶持、社会保险补贴和税收优惠等措施扶持残疾人自主创业和灵活就业。
5月23日, 经国务院批准, 国务院办公厅转发国家发展和改革委员会、国家安全监管总局报送的《关于进一步加强煤矿瓦斯防治工作的若干意见》。意见中提出:针对高瓦斯和煤与瓦斯突出矿井开采成本高的现实情况, 研究鼓励高瓦斯和煤与瓦斯突出矿井加大安全投入的税收支持政策, 具体办法由财政部会同国家税务总局、国家发展和改革委员会、国家能源局等部门研究制定。
5月31日, 国务院发出《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》。通知中规定:持《就业失业登记证》 (注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》) 的高校毕业生在毕业年度从事个体经营的, 3年以内按照每户每年8000元的限额依次扣减其当年应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2011年, 高校毕业生创办的年应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按照20%的税率缴纳企业所得税。
9月28日, 经国务院批准, 国务院办公厅发布《关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》。意见中提出:对于廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房和棚户区改造安置住房, 要切实落实现行建设、买卖、经营等环节的税收优惠政策。
同日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于员工制家政服务免征营业税的通知》。通知中规定:自2011年10月至2014年9月, 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征营业税。
10月1日, 经国务院批准, 国务院办公厅印发《安全生产“十二五”规划》。规划中提出:完善有利于安全生产的财政、税收和信贷政策, 健全安全生产投入保障机制, 强化政府投资对安全生产投入的引导和带动作用。落实煤层气开发利用税收优惠政策, 适时调整和完善安全生产专用设备企业所得税优惠目录。
10月20日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局和民政部发出《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》。通知中规定:符合规定条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业, 自2011年至2015年免征企业所得税。
10月29日, 第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国兵役法〉的决定》。决定中规定:国家鼓励和支持机关、团体、企业和事业单位接收安置退出现役军人, 接收安置单位按照国家规定享受税收优惠等政策。
同日, 国务院、中央军委公布《退役士兵安置条例》。条例中作出了下列有关税收的规定: (1) 对于自主就业的退役士兵, 由部队发给一次性退役金, 地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补助, 一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。 (2) 对于从事个体经营的退役士兵, 按照国家规定给予税收优惠。 (3) 用人单位招收录用或者聘用自主就业退役士兵符合规定条件的, 依法享受税收等优惠。
11月24日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》。通知中规定:自2011年供暖期至2015年底, 供热企业向居民个人 (以下称居民) 供热取得的采暖费收入继续免征增值税;自2011年7月至2015年底, 向居民供热收取采暖费的供热企业, 为居民供热使用的厂房和土地继续免征房产税、城镇土地使用税。上述规定适用于北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、山东、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆维吾尔15个省、自治区和直辖市的热力产品生产、经营企业。
11月26日, 国务院发布《关于坚持科学发展安全发展促进安全生产形势持续稳定好转的意见》。意见中提出:完善有利于安全生产的财政、税收、信贷政策, 强化政府投资对安全生产投入的引导和带动作用。
12月7日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于继续执行边销茶增值税政策的通知》。通知中规定:自2011年至2015年, 规定的边销茶生产企业销售自产的边销茶和经销企业销售的边销茶, 继续免征增值税。
12月16日, 经国务院批准, 国务院办公厅印发《社会养老服务体系建设规划 (2011—2015年) 》。规划中提出:贯彻落实好有关税收优惠政策。
12月20日, 经国务院批准, 国务院办公厅印发《社区服务体系建设规划 (2011—2015年) 》, 其中提出了有关税收的措施。进一步完善社区服务税收、公用事业收费、用工保险、工商和社会组织登记等优惠政策, 鼓励发展社区服务业。
七、科技、教育、文化、宣传、卫生和体育
2月15日, 国务院印发《全民健身计划 (2011—2015) 》。计划中提出:完善财政、税收、金融和土地等优惠政策, 鼓励和引导社会力量捐资、出资兴办全民健身事业。社会力量通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其主管部门用于全民健身事业的公益性捐赠, 符合税法有关规定的部分, 可以在计算企业所得税和个人所得税时从其应纳税额中扣除。
2月25日, 第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国非物质文化遗产法》。该法中规定:单位合理利用非物质文化遗产代表性项目的, 依法享受国家规定的税收优惠。
3月3日, 经中共中央批准, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发《2011—2015年全国红色旅游发展规划纲要》。纲要中提出:继续落实促进红色旅游发展的各项税收政策。企业、个人等通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其部门用于公共博物馆、纪念馆和爱国主义教育基地等的捐赠支出, 符合税法规定的, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
3月23日, 中共中央、国务院发布《关于分类推进事业单位改革的指导意见》。意见中提出的税收措施包括:为了平稳推进从事生产、经营活动事业单位转企改制, 可以给予过渡期, 一般为5年, 过渡期以内转制单位适当保留原有的税收等优惠政策。社会力量兴办公益事业的, 在税收政策等方面与事业单位公平对待。完善和落实税收优惠政策, 鼓励企业、社会团体和个人捐赠公益事业。
5月19日, 根据2006年4月25日国务院办公厅转发的财政部等部门报送的《关于推动我国动漫产业发展的若干意见》 (意见中提出:经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品, 确需进口的商品, 可以免征关税和进口环节的增值税) , 财政部、海关总署和国家税务总局印发与文化部共同制定《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》, 执行时间暂定为2011年至2015年。
6月14日, 经国务院批准, 财政部、海关总署和国家税务总局发布《关于修改〈科技开发用品免征进口税收暂行规定〉和〈科学研究和教学用品免征进口税收规定〉的决定》, 自当年1月1日起施行。
6月19日, 经国务院批准, 国务院办公厅印发《全民科学素质行动计划纲要实施方案 (2011—2015) 》。方案中提出:落实完善捐赠公益性科普事业税收政策, 广泛吸纳境内外机构、个人的资金支持公民科学素质建设。
8月11日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》。通知中规定:2007年8月20日财政部、国家税务总局发出的《关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》和《关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》规定的2010年底到期的税收优惠政策继续执行到2012年底。
9月6日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》。通知中规定:自2011年至2012年, 高校学生公寓, 免征房产税;与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同, 免征印花税;按照国家规定收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费, 高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入, 免征营业税。
11月17日, 经国务院批准, 国务院办公厅印发《全国结核病防治规划 (2011—2015年) 》。规划中提出:进口抗结核药品按照规定享受税收优惠。
11月21日, 经国务院批准, 财政部、工业和信息化部、海关总署和国家税务总局发出《关于国家中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品进口税收政策的通知》。通知中规定:符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围, 在2015年底以前, 其在合理数量范围以内进口国内不能生产或者国内产品性能不能满足需要的科技开发用品, 免征关税和进口环节增值税、消费税。
12月7日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》。通知中规定:自2011年至2012年, 对于有关宣传、文化事业实行下列增值税、营业税优惠: (1) 对于下列出版物在出版环节实行增值税100%先征后退:中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报刊, 各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报刊, 新华社的机关报刊, 军事部门的机关报刊 (一个单位限1份报纸和1份期刊) ;专为少年儿童出版发行的报刊, 中学、小学的学生课本;专为老年人出版发行的报刊;少数民族文字出版物;盲文图书、期刊;经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏和新疆5个自治区注册的出版单位出版的出版物;其他规定的图书、报刊。其他图书、期刊和音像制品, 规定的报纸, 在出版环节实行增值税先征后退50%。 (2) 对于少数民族文字出版物的印刷、制作业务, 规定的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务, 实行增值税100%先征后退。 (3) 县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物, 新华书店组建的发行集团、原新华书店改制而成的连锁经营企业县以下网点在本地销售的出版物, 免征增值税。 (4) 对于新疆维吾尔自治区新华书店、乌鲁木齐市新华书店和克拉玛依市新华书店销售的出版物, 实行增值税100%先征后退。 (5) 科普单位的门票收入, 县以上党政部门、科协开展的科普活动的门票收入, 中国境外单位向中国境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入, 免征营业税。
12月27日, 财政部、国家税务总局发出《关于扶持动漫产业发展增值税、营业税政策的通知》。通知中规定: (1) 属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件, 按照17%的税率征收增值税以后, 其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退;动漫软件出口免征增值税。 (2) 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码劳务, 在中国境内转让动漫版权交易收入, 减按3%的税率征收营业税。上述规定的执行期限为自2011年至2012年。
八、区域发展
6月17日, 根据中共中央、国务院关于支持新疆经济社会发展的指示, 财政部、国家税务总局发出《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》。通知中规定:自2010年至2020年, 在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围以内的企业, 自取得第一笔生产、经营收入的纳税年度起, 第一年至第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税。
6月26日, 国务院发布《关于进一步促进内蒙古经济社会又好又快发展的若干意见》。意见中提出了下列税收措施:推进资源税改革, 研究完善内蒙古煤炭等矿产资源领域收费基金政策;完善风电产业税收政策, 促进风电发展;鼓励中央企业在内蒙古的分支机构变更为独立法人, 实行税收属地化管理。
7月27日, 根据中共中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的要求, 财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》。通知中规定: (1) 西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业和优势产业的项目在投资总额以内进口的自用设备, 在规定范围以内免征关税。 (2) 自2011年至2020年, 设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
9月28日, 国务院发布《关于支持河南省加快建设中原经济区的指导意见》。意见中提出:国务院有关部门要按照本意见要求和各自职能分工, 抓紧制定具体工作措施, 认真落实财税、金融、投资、产业、土地等方面的支持政策。
9月30日, 为了落实中共中央、国务院2010年5月17日发布的《关于推进新疆跨越式发展和长治久安的意见》, 国务院发布《关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》。意见中提出了下列税收措施: (1) 2010年至2020年, 经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业, 自取得第一笔生产、经营收入所属纳税年度起, 5年免征企业所得税, 具体目录由财政部、税务总局会同有关部门制订。 (2) 经济开发区内属于《产业结构调整指导目录 (2011年本) 》鼓励类、《外商投资产业指导目录》鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的项目, 进口国内不能生产的自用设备和按照合同随设备进口的配套件、备件, 在规定范围以内免征关税。
九、其他重要税收政策和制度调整
1月27日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》, 其中规定2011年继续对于年应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业减征缴纳企业所得税。
4月18日, 国务院办公厅发布《关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见》。意见中提出:对于厂办大集体改制过程中发生的资产置换和土地、房产、车辆过户等各项税费, 可以按照现行有关规定减免。
6月9日, 根据个人所得税法及其实施条例, 财政部、国家税务总局发出《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》, 自当日起执行。
8月26日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》。通知中规定:企业和个人取得的2009年至2011年期间发行的地方政府债券利息所得, 分别免征企业所得税和个人所得税。
9月7日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》。通知中规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金, 同时符合下列条件的, 可以作为不征税收入, 在计算应纳税所得额的时候从收入总额中减除:企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件, 财政部门或者其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求, 企业对该资金和以该资金发生的支出单独核算。
10月28日, 根据国务院关于支持小型企业和微型企业发展的要求, 财政部公布修改以后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》, 均自11月1日起施行。修改以后的上述细则分别提高了增值税、营业税的起征点: (1) 增值税, 销售货物和应税劳务, 月销售额5000元至20000元;按次纳税, 每次 (日) 销售额300元至500元。 (2) 营业税, 按期纳税, 月营业额5000元至20000元;按次纳税, 每次 (日) 营业额300元至500元。
11月29日, 经国务院批准, 财政部、国家税务总局发出《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。通知中规定:自2012年至2015年, 年应纳税所得额不超过6万元的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按照20%的税率缴纳企业所得税。
十、税收法制和税收管理
1月4日, 根据国务院办公厅关于做好规章清理工作的要求, 国家税务总局发布公告, 公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录。
1月8日, 国务院总理温家宝签署国务院令第588号, 公布《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》, 其中修改了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》等税收行政法规和《征收教育费附加的暂行规定》等涉税行政法规中的有关税收内容。
1月30日, 财政部、国家发展和改革委员会发出《关于取消部分涉企行政事业性收费的通知》, 其中规定取消税务部门收取的《税务登记证》工本费。2月18日, 国家税务总局发出通知, 转发上述通知, 并规定自当月1日起, 办理税务登记, 核发税务登记证时, 不再收取工本费。
2月1日, 2010年12月20日国务院修改并公布的《中华人民共和国发票管理办法》开始施行。2月14日, 国家税务总局据此公布《中华人民共和国发票管理办法实施细则》, 与该办法同时施行。
2月12日, 根据税收征管法及其实施细则, 国家税务总局公布《税收违法行为检举管理办法》。办法包括总则、检举事项的受理、检举事项的处理、检举事项的管理、权利保护、法律责任和附则, 共7章、36条, 自3月15日起施行。
2月21日, 根据国务院办公厅关于清理规章规章的要求, 财政部公布《关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录 (第十一批) 的决定》和《财政部现行有效规章目录》, 其中包括一批税收方面的财政规章和规范性文件。
2月25日, 第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国刑法修正案 (八) 》, 其中取消了关于骗取国家税款、伪造并出售伪造的增值税专用发票, 数额特别巨大, 情节特别严重, 处死刑的规定, 自5月1日起施行。
4月16日, 国务院公布《个体工商户条例》。条例中规定:个体工商户领取营业执照以后, 应当依法办理税务登记。个体工商户税务登记内容发生变化的, 应当依法办理变更或者注销税务登记。个体工商户未办理税务登记的, 由税务机关责令限期改正;逾期未改正的, 经税务机关提请, 由县级工商行政管理机关吊销营业执照。
7月26日, 国家税务总局发布《关于进一步加强国家税务局、地方税务局合作的意见》。
8月1日, 国家税务总局印发《“十二五”时期纳税服务工作发展规划》。规划中提出:“十二五”时期纳税服务工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导, 深入贯彻落实科学发展观, 围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题, 遵循征纳双方法律地位平等的服务理念, 以法律法规为依据, 以纳税人正当需求为导向, 以信息化为依托, 以提高税法遵从度为目的, 丰富服务内容, 创新服务手段, 完善服务机制, 提升服务质效, 积极构建和谐的税收征纳关系和服务型税务机关, 全面推进现代纳税服务体系建设。
11月14日, 财政部、国家发展和改革委员会发出《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》。通知中规定:自2012年至2014年, 小型、微型企业免收发票工本费。