探析我国航运企业内部控制制度

2024-05-05

探析我国航运企业内部控制制度（精选6篇）

篇1：探析我国航运企业内部控制制度

探析我国航运企业内部控制制度

摘要:本文从我国航运企业的实际情况出发，介绍了我国航运企业内控控制制度中存在的一些问题，并根据航运企业内部控制制度制定的原则、目标和步骤，以船舶投资业为例，阐述了航运企业的内部控制制度的制定。

关键词:航运企业;内部控制;投资业;制度

我国航运企业的规模差异巨大，因此与公司规模相适应的公司组织结构和治理结构也就差异巨大，相应地，与经济业务相适应的内部控制也会有很大的差异。从整体来看，我国小型航运企业的内部控制比较薄弱，由于组织结构简单或实行家族式管理，因此他们大部分还没有意识到内部控制的重要性，或是虽已建立了一些内部控制制度，但是残缺不全，不成体系。我国大型航运企业己经充分意识到内部控制的重要性，并已经制定了一系列较完善的内部控制制度，但是，这些大型企业在制定内部控制制度时，把内部控制分成内部会计控制和内部管理控制两个部分，两个控制制度相互独立，没有相互配合，因此，内部控制的效果并不理想，如何根据我国航运企业的实际情况制定相适应的内部控制制度是一项很重要的任务。

一、我国航运企业内部控制制度存在的问题

我国航运企业经历了几十年的发展，己经积累了一定的内部管理经验，到目前为止，大型航运企业一般都制定了一套内部控制制度，使企业的经济业务有章可循。在制定内部控制的具体内容时，大多数企业把内部控制分成内部会计控制和内部管理控制两个部分，内部管理控制体现在一系列的管理程序中，而内部会计控制则是依据财政部发布的《内部会计控制规范一基本规范》和具体规范制定的。更有甚者，不少企业的内部会计控制制度是从《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》中直接摘抄过来的，虽然具有一定的通用性，但是和航运企业的具体业务结合的不强，没有一定的针对性，实际效果较差。

在内控控制制度建设上，部分还存在着以下问题。

第一，重大事项决策和执行，没有很好的实行授权分离，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；

第二，内部控制制度一经建立就长期固定不变，不能随着经济业务的变动而改进，随着时间的推移，内部控制制度与实际的偏差越来越大；

第三，大多数企业内部会计控制制度通常是包括一套财务会计制度及一套财务管理办法。例如，在航运界，内部控制做的较好的中海发展股份有限公司的内部控制制度就包括会计控制规范和财务管理办法两个部分。从这些内容构成来看，它们的内容和财政部发布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》以及随后发布的一系列具体规范的内容基本吻合，也就是说基本是会计控制的内容，而管理控制的内容则在控制程序中体现，管理控制和会计控制没有很好的融合。

从根本上来说，存在这些问题主要是受内部会计控制基本规范的限制，没有把管理控制和会计控制结合起来，同时没有结合我国航运企业业务复杂，流程较多的特点。考虑到我国航运企业的特点，根据航运企业内部控制制度制定的原则、目标和步骤，应该实行业务流程重组、按照业务流程来制定我国航运企业的内部控制制度。

二、我国航运企业内部控制制度的制定的目标与原则

按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，首先就要对我国航运企业的经济业务进行重新审视，看看究竟有哪些经济业务，哪些业务是不必要的，哪些业务是重要的，对于不重要的或不必要的业务进行业务流程重组，对于重要的业务按照业务流程制定相应的内部控制制度。同时在制定具体业务的内部控制制度时，还必须要明确内部控制所要达到的目标，必须掌握内部控制制度设计的原则、方法和步骤。

1.航运企业内部控制制度应达到的目标

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。具体说来，我国航运企业的内控目标主要包括以下几个方面。

（1）明确各部门与各方面人员的责任与地位，确保所有的业务活动都遵从单位规定的程序并经过适当的授权，提高企业生产经营活动效率和效益。

（2）保证对资产的接触、处理均按照授权要求进行，维护企业资产的安全完整。

（3）规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

（4）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.航运企业内部控制制度应遵循的基本原则

设计内部控制的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合企业管理实际。在此基础上，结合2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会新发布的《企业内部控制基本规范》。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、我国航运企业的内部控制制度的制定

设计内部控制制度，就要认真研究航运企业的经济业务，按照每一项经济业务的特点，制定出不同的内部控制制度。根据成本效益原则，可以考虑业务流程重组，把一些简单的或类似的甚至不合理的业务进行合并重组，制定出某一类业务的内部控制制度。根据我国航运企业的内部控制现状，以及制定目标和原则来说，制定内部控制的步骤，主要是确定控制目标，分析整个控制流程，确定流程的控制制度，最终以文字或流程图的形式加以体现。下文就仅以船舶投资业务为例简单介绍下我国航运企业内部控制制度制定的方法。

1.制定控制目标

船舶投资不论对于大型航运公司还是小型航运公司来说都是一项重要的经营活动，投资决策的成功与否直接影响到公司长期的经营活动，甚至决定着公司经营的成败。因此应针对船舶投资活动制定相应的内部控制制度，以降低投资风险。船舶投资活动一般可以分为船舶投资决策、船舶建造和船舶经营管理三个阶段。在船舶投资决策阶段，主要是授权控制，强调的是相互制约，相互监督，因此主要控制目标是保证投资活动经过适当的审批程序，保证投资活动符合国家的产业政策和相应的法律法规，以降低决策风险;船舶建造阶段主要是确保船舶建造符合所要求的技术标准，按时交付船舶，筹集资金，按照合同要求支付货款等;船舶经营管理阶段主要是一种价值管理活动，因此主要控制目标是保证船舶的有效使用和维护，保证船舶价值在账面上、报表上正确、合理的反映，合理地揭示投资收益。

2.分析主要控制流程

船舶投资业务从投资项目提出到船舶投入营运、投资回收一般包括以下几个环节：

（1）进行市场分析，提出项目建议书；

（2）营运公司编制初步可行性分析报告；

（3）营运公司进行可行性研究；

（4）提交营运、集团公司董事会审批；

（5）营运公司组织图纸设计和概预算；

（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理；

（7）营运公司组织船舶建造和监造；

（8）营运公司组织船舶验收和决算；

（9）转入固定资产管理；

（10）船舶投资分析评估。

3.整个流程中内部控制制度的制定

按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，具体根据业务控制流程设计，谈谈我国船舶投资业务内部控制制度的制定。

（1）市场分析阶段。负责市场信息搜集的人员对所搜集的信息必须注明出处，确保所用来决策的数据、信息真实可靠；市场分析人员进行市场预测所采用的数学模型和方法必须说明选用的理由以及所采用方法的优点和不足之处，同时必须经过部门经理的认可；应当组织会计、机务、海务等部门的相关人员对项目进行技术经济论证，严禁盲目决策;参与论证的各部门人员应分别出具书面意见；会计机构和会计人员应当直接参与项目建议书的编制，项目建议书中的投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；项目建议书应有经办人员的签字。

（2）营运公司编制初步可行性分析报告阶段。项目初步可行性研究人员与投资计划编制人员职位分离；投资计划编制人员不能同时掌握该计划的审批权限；会计机构和会计人员应当直接参与项目预可行性研究，投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；可行性研究报告应有投资管理部部门经理签字。

（3）营运公司进行项目可行性研究阶段。航运市场的市场调查和未来几年的市场预测的数据必须注明出处；机务部、海务部以及航运市场部等部门应配合完成对船舶建造的技术安全项目等进行论证；财务部门应负责投资计划的编制、融资方案和支付方式的编制、投资的经济效益预测论证，分析各种投资、融资方案的可行性，并给出选定最终方案的理由，并且要求财务部门负责人签字；可行性分析报告应有总经理和财务总监的签字。

（4）营运、集团公司董事会审批阶段。董事会对船舶投资项目可行性研究报告进行评估，并出具评估报告，应经2/3以上的董事表决通过，并且必须有董事长的签字，此可行性研究报告方可生效。

（5）营运公司组织图纸设计和概预算。公司应建立船舶设计单位的选择程序和选择标准，择优选择具有相应资质的船舶设计单位，并签订设计合同；公司应当指定专门部门或委托监理负责设计协调和管理，应组织机务、海务等部门专业人员对设计方案进行分阶段审核，以确保最终方案的适用性、经济性、合理性和设计文件的完整性；投资管理部应编制船舶投资项目的概预算；公司应组织会计机构或会计人员对所编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，以及概算项目是否完整。

（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理。公司应采用招标的方式选择船舶建造单位，自行或委托相关机构编制招标文件，明确招标项目的技术要求、公司财务人员必须对潜在投标人的财物情况进行综合审查；公司应自行或委托具有资质的中介机构编制标底，公司的财务会计人员应协助审核标底的计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在批准的投资限额内；公司应组织评标委员会，按照招标文件确定的标准和方法，对招标文件进行评审，择优选择中标人。

（7）营运公司组织船舶建造和监造。公司应当指定船舶建造的负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位，对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制；公司应当建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，按照有关规定使用船舶建造资金，并将投资额控制在批准范围内；公司派往船厂的监造人员必须与造船厂无经济利益关系，监造人员定期应向公司报告船舶建造进度和造船厂履行合同情况；公司财务部门按投资计划按时组织融资活动和按照造船合同按时支付造船款项；投资管理部应定期向公司和集团公司报告造船进度。

（8）营运公司组织船舶验收和决算。公司应当会同监理单位、设计单位对船厂报送的竣工材料的真实性、完整性进行审查，并根据设计与合同的要求组织竣工预验收;对于存在的问题，公司应及时要求船厂进行整改；公司必须聘请法定船舶检验机构的验船师对建造完工的船舶进行验收，并填制竣工验收单。验收单根据检验结果填写，同时必须出具验船师的意见，只有检验合格的船舶才可以投入使用。验收单位和验船师必须在验收单上签名；财务部门在船舶验收后，应及时编制竣工决算，并及时分析该概算、预算执行情况及差异产生的原因。

（9）转入固定资产管理阶段。在船舶转入公司固定资产后，企业应授权航运市场部负责船舶的营运、调度等生产活动，机务部门负责管理船舶的日常维修及保养，海务部门负责船舶安全管理、证书管理、提供航行技术指导等，各部门共同负责船舶安全生产营运，同时各部门的负责人分别对自己所管部分负责。航运市场部、机务部、海务部、财务部等应建立各自的固定资产登记账册，对船舶的船龄、吨位、航速、价值、使用情况、维护和保养记录等情况进行日常的管理及控制。财务部门的账面记录应定期与航运市场部、机务部、海务部等部门的有关记录核对一致。

（10）船舶投资评估分析阶段。财务部门每季度定期分析船舶的营运收入、经营成本、经营利润，计算投资收益情况。机务部和海务部一起定期制定船舶大修、坞修或其他维修计划，并与建造前的投资计划进行对比，分析不一致的原因。投资管理部或企划市场部根据财务部门提供的财务数据，与投资前的预测数据进行比较，找出差距，并分析原因。投资管理部定期写出船舶营运收益分析报告，指出船舶投资收益变动的原因以及与预测数据不一致的原因。

另外，内部控制是一个动态的过程，因为内部控制具有时效性，今天有效的内部控制明天不一定有效，所以内部控制也是一个精益求精的过程，因此，企业要定期检查与评估内部控制制度是否有效，以发现制度中的缺陷，采取措施加以补救。《企业内部会计控制规范一基本规范》明确指出“内部控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”我国航运企业应该加强内部控制的检查、评价和改进。

参考文献：

[1]财政部财会【2001】41号:内部会计控制规范一基本规范(试行).[2]阎达五扬有红:内部控制框架的构建.中华财会网，2003.[3]李荣梅陈良民:企业内部控制与审计.经济科学出版社，2004.

篇2：探析我国航运企业内部控制制度

随着我国经济的快速发展，对能源的需求也越来越大，我国已经成为世界能源消耗大国之一，随着能者消耗快速增长的同时，能源排放对我们的生活环境造成了越来越严重的影响，随着大家环保意识的提高，节能减排已经引起了社会各方面的关注和重视，政府已经开始把节能减排作为一项重大国策加以宣传和倡导。

航运业是一个高能源消耗的行业，为落实国务院关于加强节能减排工作精神以及交通部提出的建设节约型交通行业的战略部署，实现企业的可持续发展，我们积极探索节能减排的多种途径。在航运企业内部开展各种节能减排宣传活动，加强了岸基工作人员和船上工作人员的节能意识，加强船员的各种节能操作技能创新及训练，提高了船舶节能减排的管理成效，有效地推进了节能减排工作的深入展开。根据船舶的实际情况，在管理节能与技术节能两方面着手，谋求从多方面、多角度发掘节能潜力。

首先采用科学的经营方式来达到节能的目的。这一环节包括：注意运输合同对控制燃油成本的影响，通过准确把握燃油价格走势，签订合理的运输合同来规避燃油价格上涨的风险，保证合理的收益;认真做好运输前的航次估算，减少空载航行，做好科学合理的调度计划，减少挂靠港口数量;科学合理使用经济航速运输，并对使用经济航速的一些情况做出提示，比如在台风到来之前选择合适地点进行抛锚避风，在合同规定的受载期之前到达指定的装货港口并做好装货准备，及时安排货物集港，避免出来船已到港而或未备妥的情况;在前期进行航线配船时，要仔细研究各类航线适合的船舶类型，了解船舶的油耗情况，进行合理的运力配置，在满足货载要求的情况下，航线配船安排方面，可以把低油耗船舶安排到长距离航线及高油价地区的相关航线，同时，可以把高油耗船舶安排到短距离航线及低油价地区的相关航线;根据营运航线的实际气象情况，通过气象因素合理优化航线组合，在船舶调度安排方面，要加强与船长、机务和海务工作人员的沟通交流，利用风、流等气象有利因素对营运航线进行优化改进。同时注意船舶的最大航速、服务航速和经济航速的合理使用;对船舶进行合理的配货积载，保证船舶适当的吃水差，调节船舶的纵倾系数，有利于提高船舶的航行速度，降低船舶油耗。

其次，加强管理狠抓节能，航运企业的船舶管理部门，以各综合管理体系为依据，负责制定船舶燃、润油的消耗量，指导船舶合理地管理和使用燃、润油;严格操作规范和规程，提高船员的操作技能;明确规定船舶必须每月定期将使用燃、润油的情况向公司管理部门和统计部门报告，报告内容包括《船舶燃料耗存航次报告》和《润滑油消耗报告表》。通过这些方式，使船上逐步建立起了节约燃、润油的概念，提高了船员的节能意识和责任心，同时也让船岸对燃、润油的使用情况有了一个全面的了解，从而能够制定相应的措施和方案，以合理使用燃、润油，防止跑、冒、滴、漏现象发生，提高费油利用率。

最后，确保采购优质的燃油。只有如此才能确保船舶设备安全的运转，从而减少不必要的额外消耗。公司通过规范性的程序文件来指导燃润料的采购、供应、使用，从而形成制度化管理以加强燃油质量管理工作。

在市场上选择信誉良好的燃油供应商。在加油之前应该向燃油供应商索取相关燃油的理化指标，在加油过程中要抽取具有代表性的油样进行检测。船上燃油应该分开存放，避免油料之间互不相容发生反应。加强管理船舶，燃油进机之前，认真做好加温、沉淀、除水和分油净化的.工作，经常性的清理燃油日用柜。加强船舶油料的质量监督，随时掌握了解船舶用油的质量问题，如果一旦发生燃油有质量问题的情况，要做好相应的防范和应对措施，避免发生事故，同时要对产生的问题做好跟油料供应商的交涉和沟通。

对营运船舶而言，对船用设备的科学维修保养是节能减排的保障。船舶节能减排的重要环节，是要保证船舶机械的良好工作状况。对于船舶主机和辅机而言，主要要求轮机人员科学地管理船舶燃油系统和进排气系统两方面。在燃油方面，可以根据燃油的性质选择合理地添加燃油添加剂和助燃剂，对燃油进行循环分滤，在进机前对燃油进行加热，使它保持在要求的粘度范围之内。另外，还要加强监测高压油泵和喷油器的工作状况，并定期进行保养，除定期的维修保养外，一旦发现有不良情况就要及时地进行检查和维修，使它处于最佳的工作状态，从而确保燃油以最佳状况喷射到燃烧室。

在进排气方面，则要加强冲洗和清洁涡轮增压器，对进、排气端要做到勤冲洗，对滤网要做到勤清洁;在船舶航行中可以关闭一些不必要的通风口，增加正对增压器的通风口压力，从而使进气正压加大，增强扫气压力;定期彻底清洁扫气道和扫气箱;定期清洗、清通空冷器气面和水面;加强检查进、排气阀、活塞和气缸壁，并对它们进行定期的维护和保养，确保燃烧室良好的气密性;为了保持主机排气背压的正常性，加强废气锅炉的吹灰工作，船舶靠泊后要及时对废弃锅炉烟面进行吹洗，另外各船舶应该经常对主机各缸的工作状况进行及时分析，保证各工作参数维持在最佳范围内。

通过做好以上各方面工作，我们可以提高增压器的效率，增大扫气压力，增加过量空气系数，从而可以改进燃烧状况，提高燃油利用率，降低油耗率，进而降低废弃排放量。另外一方面，通过提高燃油的燃烧状况，可以大大降低废气物中最有害物质SO、CO等的含量，减少有害物质的排放。

当然，船舶的有害排放物除了燃烧排放物，还包括废油、污水、垃圾等等。对此，我们除了严格遵守国际公约、国内法规的有关规定，除了通过油水分离器对污油、污水进行处理外，还可以在日常工作中通过各种办法杜绝“跑、冒、滴、漏”等现象，从而可以很大程度上降低污油、污水的产生。

同时对《垃圾记录簿》、《油类记录簿》的记录加强管理，严格遵守海事部门的有关规定。

篇3：我国企业内部控制制度探析

内部控制是指企业各级管理层在生产经营活动中协调经济行为, 控制经济活动, 相互制约形成的规范化系统化的完整体系。包括设计合理有效的组织结构和职权分工, 明确标准化的业务处理流程等一系列措施和程序。

内部控制的基本目的主要包括三点:一是保护企业各项资产的安全和完整。这里的资产一般包括现金、银行存款、其他货币资金、有价证券以及实物资产。二是确保企业经营活动的效率和效果。内部控制存在于经营活动的每个方面, 为实现企业的经营目标而设计。三是保证会计信息和财务报告的真实性、可靠性。管理者和预期使用者需要通过准确的信息, 来做出正确的决策。

2 内部控制的分类与监督

内部控制制度根据其建设与实施, 可以分为以下几种:

(1) 职权分工控制:

这其中包括了组织结构控制、授权批准控制、会计记录控制。组织结构控制是指确定企业的组织形式, 明确相关的管理职能, 并且为每个组织单位内部划分责任权限。企业应当遵守不相容职务分离的原则, 即企业内任何一项业务不能由一个人单独操作, 必须由二个以上的人来处理, 而且经办人必须在自己的职权范围内做出处理, 从而相互交叉、相互制约、相互检查。授权批准控制是指企业在处理经济业务的过程中必须经授权批准, 分为一般授权和特殊授权, 分别指常规性和非常规性业务的权力。内部控制要求明确授权的责任和权限, 和每笔经济业务的授权批准程序。会计记录控制是指建立会计人员岗位责任制, 形成相互分离和制约的关系。同时, 对经济业务在两个或两个以上账户进行登记, 凭证连续编号, 保证会计信息准确、完整。

(2) 资产保护控制:

为保护资产的安全完整, 企业应采取的控制制度包括:①凭证控制。一切经济业务都要取得原始凭证, 且必须是真实有效及合法的;所有的凭证都要经过严格的审核才能入账;会计凭证要有良好的保管制度。②账簿控制。账簿体系要能适应企业的规模和经营特点, 做到全面、准确、系统的记录企业的经济活动。③实物控制。建立科学的保管制度, 对财产进行分类登记管理;定期盘点, 核对账存和实存, 做到账账、账实相符。④核对控制。既包括账实、账证、账表之间的核对, 又包括定期对账, 做账龄分析, 催收应收账款等。

(3) 预算控制:

预算控制包括预算编制、预算执行、预算考核等, 贯穿于企业生产经营的各个方面。企业应该要求各部门都必须严格履行预算, 若不能完成, 则应安排合理的惩罚措施。通过预算的编制和实施, 检查预算的执行情况, 分析原因, 需要对预算及时采取改进措施。

(4) 风险控制:

风险一般分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指在生产经营方面因管理者等的失误给企业盈利带来的风险, 财务风险是指由于财务结构或者融资不当给企业偿债能力带来的不确定性。风险控制是指管理者采取各种措施和方法, 减少或消灭风险发生的可能。包括4种基本方法:风险回避、损失控制、风险转移、风险保留。尤其是在当今激烈的市场竞争中, 如何管理好企业可能面临的风险, 成为了至关重要的问题。

(5) 职工素质控制:

其主要指企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。要加强对企业职工进行职业道德教育和业务培训, 增加职工的自我约束能力, 遵守各项法律法规, 在业务和技术上更精通更熟练, 对人力资源进行充分的利用。同时, 要注意重要岗位人员的定期轮换制度。

(6) 业绩评价控制:

业绩评价, 是指将实际业绩与其评价标准 (例如预算业绩、其他企业标准等) 进行比较, 对经营业绩进行评价。企业应建立良好的奖惩制度和考评机制, 把过程考评和结果考评结合起来, 做到公正、公平、合理, 充分调动企业各层的积极性。

内部控制是一个长期的过程, 要确保内部控制良好的运行, 就必须加强内部控制的监督。具体如下:

(1) 审计控制:

内部审计是监督企业经营活动, 评价内部控制是否健全有效, 执行程度如何的重要手段。企业可根据自身需要进行定期或不定期的审计。内部审计可以由企业内部管理人员去完成, 外部审计可以委托独立的会计师事务所来完成。除此之外, 内部审计人员还应该提出纠正错误的建议, 从而更好的完善企业内部控制制度。

(2) 独立检查:

一般来说, 独立检查是指业务执行者以外的人员对所执行业务的正确性的验证。企业不仅要对账账、账表、账实之间进行核对, 对调节表、分析表、汇总表等也要定期进行核对。对于发现的错误要及时进行纠正, 并向管理层报告。

3 会计电算化下的内部控制

随着信息技术的飞速发展, 会计电算化越来越多的运用到企业管理中。由于计算机的使用, 会计数据的处理加快了, 准确性提高了, 但同时, 也给企业内部控制带来了新的问题和挑战。为了充分发挥会计电算化的有效性, 企业也应采取一定的措施, 建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度。具体如下:

(1) 加强人员职能控制。

将不相容的系统开发与系统操作、数据录入与数据审核、系统操作与档案管理等职能分离, 制定配套的规章制度, 适应会计电算化下内部控制的要求。即通过相互制约、相互监督的机制来保证会计信息的真实可靠性, 减少发生错误和舞弊的可能性。

(2) 加强操作程序控制。

应制定相应的操作规章制度与上机守则, 包括各种操作命令、设备的使用情况、以及各种情况下的处理等。加强数据的输入输出控制、人机交互控制、计算机系统之间的控制, 从源头上确保会计信息的真实可靠性。

(3) 加强安全和保密控制。

主要从防止未授权的人员擅自动用系统各种资源, 减少外界因素等方面入手。建立数据保护机构, 加强数据的保密和安全, 由专门的人员管理数据, 定期进行系统备份, 同时, 要增强网络安全防范能力。

(4) 加强会计档案的控制。

在会计电算化下, 整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案。这些会计信息只有在严格的监控下, 才能保证其准确性和可靠性, 所以, 制定严格且具有实际操作性的会计档案管理制度是十分必要的。

4 我国企业内部控制的现状

目前, 我国许多企业都在积极致力于自身内部控制的建设, 我国在内部控制的理论研究与政策引导方面也都有不错的成绩, 但与发达国家和我国开放的市场需求相比, 还有一定的差距。我国企业内部控制的现状, 主要体现在:

(1) 内部控制理论指导缺乏系统性和广泛性, 内部控制基础薄弱。

由于我国理论界和实务界还没有达成完全一致的意见, 尚未形成一个系统的权威的内部控制指导理论, 很大一部分企业对内部控制的认知不足, 有的企业根本没有了解甚至对内部控制持冷漠的态度, 所以我国企业的内部控制良莠不齐, 有的企业虽然建立了内部控制, 但未形成全面的体系, 发展也不健全。因而, 我国企业的内部控制基础建设十分薄弱。

(2) 内部控制运行缺乏有效性, 企业经营管理混乱。

我国的内部控制还处于发展的初级阶段, 再加上理论研究的不成熟, 内部控制运行会出现失效的情况, 导致企业的经营管理混乱。例如, 有些企业会计记录不完整不及时, 缺乏合理的审核制度;有些企业购货销货缺乏严格的流程控制, 没有按照规定的手续办理;有些企业没有职权分离制度, 信息交流与沟通不顺畅, 产生责任的相互推卸。这都会造成企业经营效益低下, 导致潜亏增加, 大量资产流失。有名的安然事件以及我国郑州亚细亚集团的倒闭等都是内部控制失效的典型案例。

(3) 企业内部存在管理者越权现象, 会计信息失真现象严重。

由于我国许多企业存在体制等问题, 企业管理人员滥用职权的现象屡见不鲜。内部控制中的审批、检查、监督等重要流程并没有按照内部控制的准则来严格执行, 存在很多越权、干涉、舞弊的行为, 这就严重影响了内部控制的有效性。除此之外, 还可能导致会计信息失真, 干扰市场经济秩序。例如国内外一系列会计造假事件以及“高管失踪”事件, 这些都严重影响了我国经济的可持续发展, 危害了社会利益。

造成上述现状的原因, 主要有以下几点。

①市场经济发育不完善。

目前, 我国资本市场运行机制以及相应的法律法规都不健全, 交易不规范, 计划经济思维还处处影响着内部控制的发展, 对内部控制的信息缺乏接受力。

②内部控制意识薄弱。

由于内部控制不能直接产生经济价值, 并且要增加企业的管理成本, 造成企业对内部控制的认知度低, 运用内部控制的动力不足。加上我国企业在文化、经济环境、企业目标等与发达国家的企业存在差异, 对内部控制的重视程度还明显不够。

③内部控制体统不健全。

内部控制的理论研究和实务运用发展不协调, 只注重文字的编写环节, 忽略了如何执行制度, 执行力不足。同时, 监督、检查不力, 考核和奖惩力度不够, 管理随意性大。运行机制也不健全, 内控体系尚不够完善, 由于制度和业务流程结合得不够紧密, 导致一些制度难以落实到实处。

④企业风险意识不强。

识别和分析风险, 是内部控制的关键要素, 管理层应确认各部门的风险, 采取必要的管理措施。但许多企业仍然是计划经济决策方式, 对市场风险没有充分认识, 没有相应的内部控制机制, 缺乏有效的风险管理机制。

⑤外部监督缺乏力度。

我国目前实行的政府主导型模式缺乏一个功能完善的监管体系, 同时, 监督的功能交叉、标准不一, 弱化问题严重, 加之会计师事务所不正当的业务竞争和不规范的执业环境, 使监督效果没有充分发挥出来。

5 如何改善我国企业的内部控制

(1) 完善相关的法律法规, 建立科学统一的评价标准。

由于缺乏一套完整的内部控制体系, 造成内部控制流于形式。因此, 我们应借鉴国外企业的经验, 在相关的法律法规中对内部控制提出明确的要求, 投入一定的人力、物力、财力, 建立一套完整、公认的内部控制标准。

(2) 建立切实可行的内部控制系统, 设计一套科学的行动指南。

企业应当通过手动控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法, 对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制。在完善时先抓住关键的控制点, 在此基础上不断拓展控制环节, 建立有效、完整的控制体系。

(3) 增强风险管理意识, 建立风险评估机制。

内部控制的重点是防范风险, 减少和避免差错和舞弊, 因此企业必须建立、健全风险评估机制, 使其具有操作性和指导性。同时, 应建立企业预警指标体系, 便于对企业风险情况加以判断并采取相应措施。

(4) 建立良好的信息沟通系统, 加强信息系统安全管理。

由于当前企业系统更新换代很快, 系统功能的复杂以及系统外部环境的复杂情况, 都使信息系统面临更大的风险, 因此要加强信息系统安全管理, 并对其实行有效控制。特别是充分利用IT技术来加强内部控制。

(5) 加强企业文化建设, 营造企业创新文化。

内部控制建设强调以人为本, 需要文化层面的强力支持。它不能自动发挥其作用, 需要企业各层员工的主动性、积极性和创造性, 例如采用激励的方法, 使员工具有责任感和归属感, 进行自我控制和自我管理, 实现企业的整体目标。

内部控制的建立健全是一个长期的工作, 我国企业的内部控制制度还有很长的路要走, 在借鉴优秀企业的成功经验之上, 也要结合企业自身的经济环境和规模目标来不断发展完善。

参考文献

[1]鲍炳武, 浅析企业内部会计控制方法与实现途径[J].现代商业, 2009.

[2]钱龙吉, 加强外贸企业内部控制努力提高经济效益[J].审计与理财, 2003.

[3]罗小琴, 浅谈会计电算化与内部控制[J].财会研究, 2006.

[4]王芳, 如何加强电算化会计系统的内部控制[J].会计之友, 2006.

篇4：探析我国航运企业内部控制制度

关键词:航运企业;内部控制;投资业;制度

一、我国航运企业内部控制制度存在的问题

在内控控制制度建设上，部分还存在着以下问题。

第一，重大事项决策和执行，没有很好的实行授权分离，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；

第二，内部控制制度一经建立就长期固定不变，不能随着经济业务的变动而改进，随着时间的推移，内部控制制度与实际的偏差越来越大；

二、我国航运企业内部控制制度的制定的目标与原则

1.航运企业内部控制制度应达到的目标

（1）明确各部门与各方面人员的责任与地位，确保所有的业务活动都遵从单位规定的程序并经过适当的授权，提高企业生产经营活动效率和效益。

（2）保证对资产的接触、处理均按照授权要求进行，维护企业资产的安全完整。

（3）规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

（4）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.航运企业内部控制制度应遵循的基本原则

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、我国航运企业的内部控制制度的制定

1.制定控制目标

2.分析主要控制流程

船舶投资业务从投资项目提出到船舶投入营运、投资回收一般包括以下几个环节：

（1）进行市场分析，提出项目建议书；

（2）营运公司编制初步可行性分析报告；

（3）营运公司进行可行性研究；

（4）提交营运、集团公司董事会审批；

（5）营运公司组织图纸设计和概预算；

（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理；

（7）营运公司组织船舶建造和监造；

（8）营运公司组织船舶验收和决算；

（9）转入固定资产管理；

（10）船舶投资分析评估。

3.整个流程中内部控制制度的制定

按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，具体根据业务控制流程设计，谈谈我国船舶投资业务内部控制制度的制定。

参考文献：

[1]财政部财会【2001】41号:内部会计控制规范一基本规范(试行).

[2]阎达五扬有红:内部控制框架的构建.中华财会网，2003.

篇5：航运企业安全生产例会制度

定期安全检查及安全生产例会制度

第一章总则

1.1 目的

为了及时了解和掌握各时期的安全运行情况，协调和处理船舶营运过程中存在的安全问题，消除事故隐患，确保船舶和人员的安全，特制定本制度。1.2 适用范围

公司全体管理人员及员工，公司下属各个船舶班组成员。1.3 要求

各部门都要根据公司安全生产的要求，结合本部门的工作实际，按“一岗一责”的原则，各部门及船舶细化各自的安全生产责任，并认真贯彻执行。

第二章会议职责

2.1 学习安全生产的法律法规，传达贯彻省、市、区主管部门对安全生产的具体要求。

2.2 汇报各部门及船舶的安全生产情况。2.3 检查、督促各部门的安全生产工作。2.4 分析安全生产形势，提出应对措施。

第三章工作程序

3.1 公司安全生产委员会会议 3.1.1出席人员、时间、地点

公司安全生产委员会会议每两个季度召开一次，由公司办公室召集，公司主要负责人主持，全体委员参加。时间不限，地点由召集人决定。3.1.2会议主要内容：

（1）研究、讨论如何贯彻执行党的安全生产方针、政策；（2）审定、分解考核公司里的安全目标管理计划及执行情况；

（3）研究近期发现的重大隐患，且在会上提出解决对策，拟定解决的办法及防范措施，协调各部门在隐患处理过程中的分工和协作，指定隐患整改的具体负责人及隐患整改的要求和期限。

（4）审议企业的重大事故，审定并通过对重大事故的处理决定和通报等。3.1.3会议记录

由公司办公室进行，会议对所议事项以及作出的决定应形成会议纪要，会议纪要应分发与会人员以及事项涉及的有关单位主管。公司办公室应负责督促、检查、考核会议决议的执行情况并形成记录。3.2 公司级安全生产会议 3.2.1出息人员、时间、地点公司级安全生产会议每月至少一次，安全生产部门召集，公司生产副总经理主持。参加会议的人员一般有：安全生产负责人、技术负责人、安全员、安全监督员、技术人员和船舶船长、轮机长等,并根据有关情况对与会人员按需要随时增减。时间由生产副总经理决定，地点由召集人决定。3.2.2会议主要内容：

（1）传达贯彻上级有关安全生产方面的方针政策有关文件，并研究提出本企业的贯彻落实措施；

（2）检查上阶段的安全生产工作，部署下阶段的安全生产工作；

（3）对发生的安全生产事故作出处理和决定；（4）表彰和奖励安全生产典型事迹；

（5）对生产中存在的问题和事故隐患研究落实解决问题的措施和方法等。3.2.3会议记录

会议对所议事项以及作出的决定应形成会议纪要，会议纪要应分发与会人员以及事项涉及的有关单位主管。安全生产部应负责督促、检查、考核会议决议的执行情况并形成记录。

3.3 船舶安全检查会议 3.3.1人员、时间、地点分管安全的副总应不定期带队进行上船检查，并主持召开船舶安全检查会议。由所检查船舶全体船员参加，时间、地点由召集人决定。3.3.2会议主要内容：

（1）讨论本船舶如何贯彻执行上级和公司安全生产上的各项决议；

（2）检查船舶安全生产工作的落实情况；

（3）提出船舶在安全生产上的存在的一些问题，讨论整改方案；

（4）传达阶段性安全信息及相关政策、法规。3.3.3会议记录

船舶安全监督员负责督促、检查、考核会议决议的执行情况并形成记录。安全生产部不定期抽查会议记录及决议执行情况。

3.4 船舶内部学习、安全会议

3.4.1由各船船长负责召开，全体船员参加。3.4.2 会议主要内容：

（1）传达上级有关会议和文件精神；

（2）布置、检查、交流、总结、分析船舶安全工作；（3）学习安全操作规程、安全规章制度、法律法规等；（4）分析典型事故案例，并结合本船、各季节特点开展事故隐患的预测预控及排除等。3.5不定期安全生产会议

由各职能部门根据影响航行安全的季节性和突发性等情况随时召开安全会议。由各职能部门对会议决议执行情况进行督促、检查和考核。

第四章会议相关要求

4.1会议召集者在开会之前，应做好有关资料准备工作，会议上要讨论、研究、解决的问题均应列出，重要会议会后要下发会议纪要。按时向有关部门和领导进行传递,并对存在问题及时协调处理。

4.2通知参加会议人员时，要把会议主要内容、开始时间、大约需要多长时间、会议地点交代清楚。

4.3被通知需要参加会议的人员，都应按时参加会议，做到善始善终，有特殊情况确实不能参加的要在开会之前和召集人说明情况，并得到允许。对未经允许擅自不参加或迟到、早退的人员，由会议召集人按照相关管理规定对其进行处罚。

4.4会议上决定的情况各部门和责任人，必须不折不扣地认真执行，及时完成。

4.5每次安全会议都要有会议纪要。会议纪要包括日期、参加人员、召集单位、主持人、会议主要内容、处理结果、决议执行情况的检查等。安全生产部应定期对各种会议记录及决议的执行情况进行检查、指导、考核。第五章附则

篇6：航运、物流企业分公司管理制度

为了加强对总公司下属各分支机构的管理，理顺业务程序，规范操作行为，特制订本办法。

第一部分综合管理

一、基本管理制度及业务流程

各分支机构应遵照集团及总公司的有关管理规定和业务流程，并结合自身的工作实际，建立起文件化的管理体系，经总公司办公会批准后报备企划部。

文件化的管理体系须包括以下几方面的基本管理制度及业务流程：1、2、3、4、二、工作计划及汇报：

1、在上一年度（或月度）末，拟制工作计划、经营及管财务制度；人事、行政制度；业务管理办法及流程；其他基本管理制度。理指标等，于规定时间内报与企划部汇总报批。

2、对批复获准的工作计划、指标等，再分解到本分支机构内的各个部门。

所分解指标要求明确、具体、量化，有可操作性。

3、每月25日前按照公司固定格式上报本分支机构的月度报告（如遇节假日，应提前一、二天上报）。

4、遇有重大事件或紧急情况应及时与公司总经理或相关职能部门联系，采取及时、有效的应对措施。

三、人事工作

1、招聘辞退

依据年度招聘计划，根据实际工作需要，向总公司提出招聘申请（应包括招聘岗位名称、名额、性别、工资待遇、年度招聘计划完成情况等），获得批准后，即组织信息发布、初试筛选工作，并将相关信息发往总公司。

2、日常管理

经批准录用的员工，各分支机构除了要为其办理各项手续外，还需在内部为其建立人事档案，以备日后查阅及管理。

各分支机构负责人依照集团、公司及自身的管理制度负责本机构的日常管理工作，实行奖勤罚劣，并将奖罚情况以书形式于每月22日前报总公司备案。

3、员工培训

员工培训工作应按年度公司制定的培训计划执行，对于已完成的培训，需在每月二十五日前将情况报备总公司存档。

4、人员选拔及调整

各分支机构负责人应做好内部人员的业务指导，定期与员工进行沟通交流。

四、行政工作

1、对外关系

未经总公司同意，任何分支机构不得对外开展诸如合作等正常业务以外的事项，如有发生，将追究8当事人的相关责任。

2、合同管理

分支机构经常性合同应制定范本，报总公司企划部组织评审后方可实施；合同范本中的实质性条款如有重要变更，应报总公司审批。

3、档案管理

各分支机构应逐步建立、完善本机构的档案资料，包括以下内容：

（1）营业执照、批准证书、法人代码证、税务登记证、出资证明。

（2）立项审批表、合资合作合同、章程、可行性研究报告。

（3）集团或总公司重要决议。（4）其它应归档的文件。以上内容如有变更，应立即归档。

4、日常事务

其他如采购、办公设备使用等事项按集团或总公司的规定统一办理。

第二部分财务管理

一、分公司财务制度

（一）现金、转账支出

日常办公性、消耗性支出，事先填写现金付款申请书，列明事项、金额，传真至总公司财务部，交总经理审批。收到回复后方可办理现金报销手续，批件作为附件，一并进行账务处理。

（二）业务收付费账单的录入及转账

无论是上海港、还是内支线中转货，业务员均应在完船以后当天填写费用明细单，审核无误后，交给财务，由财务做收付费转帐。

如业务员要修改费用明细单，需填写更改单，并交经理签字后，方可转给操作录入账单，再转给财务。

（三）内部往来账的管理

通过总公司操作的近洋、远洋货，总公司不再每票开具运费发票，双方财务通过对往来账，明细结算金额，开具总额发票，及时入账。

1、直接从上海港出运的货物，每笔运费均由总公司给业务员，业务员据此填写费用明细单，如有异议，应在三天内提出，否则视为确认。

2、内支线中转货的出口。由财务人员根据费用明细单，如有问题，应及时反馈。中

3、进口业务的费用确认。分公司目前不操作进口业务，但有些客户为了换单方便，愿意将运费直接支付给分公司。

（四）应收账款的管理。

分公司在收费方面加强力度，加快资金周转速度，及时回收运费，严格禁止三个月以上的欠款，将应收账款压至60天以内。

（五）应付账款的结算。

收到付费发票后，业务员应先审核，确认与费用明细单上的付费金额一致后，再转给财务。

（六）发票管理。

发票由财务集中保管，业务员填写业务联系单，财务根据费用明细单核对无误后，开具发票，不能高开、虚开发票，建立发票登记簿。绩效考核。

分公司根据业务、操作、财务流程的规定，制定完善的内部奖惩制度。

第三部分业务管理

一、内陆地区联运货物提单签发管理规定

（一）总则

 内陆地区联运货物泛指长江内支线经长江运输、铁路运输到上海港由船舶舱位中转至目的港的出口货物；

 内陆地区联运货物出口提单签发由总公司统一负责；长江沿岸由分公司负责；

 提单不得作为货代或其他联运提单签发（江海联运货物可以签发船务提单）。

 内陆代理所需正本提单按照实际使用额度预先向总公司申领，并编号留存，下次申请时必须将原签发出去的提单副本或销毁的正本提单一并交到总公司统一存档。

（二）提单的缮制

1、提单的基本内容与缮制要求

 提单编号（B/L NO.）提单编号位于提单右上方，编制规则由总总公司统一制定。 托运人（SHIPPER）

此栏请填写托运人的名称和地址。 收货人（CONSIGNEE）

此栏请填写收货人的全称和地址；为便于卸港代理通知收货人，请尽可能的填写电话号码或传真号码。

收货人可以是“TO ORDER”或“TO ORDER OF XXX”，如果是“TO ORDER”通常作为“凭托运人指示”理解。 通知人（NOTIFY PARTY）

当提单上收货人已有详细地址和名称，通知方一栏可以是任何一国的名称和地址；当签发收货人为“TO ORDER”提单时，此栏必须填写通知方的全称、地址和电话号码/传真号码。如果托运人的信用证有要求，此栏可再填写位于任何国家的第二通知方的名称和地址。

注：关于托运人对通知方一栏的申报应符合卸港或交货地点的习惯要求，否则一切后果概由托运人负责。如有些国家、地区要求通知方必须为当地，否则不允许货物进口。 海运船（VESSEL/VOY NO.）

此栏填写海运船的船名和航次，但在货物被转运时填写此栏需注意：

1）程海运船的船名和航次具有不确定性，一般不体现在提单上；

2）如客户要求必须在提单上体现二程船信息，请填写“TO BE NAMED”或者“XXX（二程船名）OR HER SUBSITUTE”。 装港（PORT OF LOADING）

此栏填写货物实际装船港口。当货物被转运时填写货物被装上干线海运船的港口，此栏的港口名称应与海运船一栏的船名相对应。

 卸港（PORT OF DISCHARGE）

此栏填写货物卸船的港口名称（为避免港口名称重复，应加注国家名）。

 交货地（PLACE OF DELIVERY）

此栏仅在货物被转运时填写，表示承运人最终交货的地点。 货物栏 1）标志和序号、箱号和签封号（MARKS & NOS.；CONTAINER NO./SEAL NO.）2）集装箱数量和件数、货物情况（NUMBER AND KIND OF PACKAGE；DESCRIPTION OF GOODS）3）总重（GROSS WEIGHT）

此栏填写装入集装箱内货物的毛重（公斤）。4）体积（MEASUREMENT）

此栏填写装入集装箱内货物的总体积（立方米）。5）集装箱总数或件数总数（TOTAL NO.OF CONTAINERS OR PACKAGES）

在整箱货运输的情况下，此栏填写承运集装箱的总数；在拼箱货运输的情况下，此栏填写收到货物的件数。 运费

1）费和其他费用（FREIGHT & CHARGES）一般不填写实际的运费费率，只注明“FREIGHT PREPAID”或“FREIGHT COLLECT”或“FREIGHT PAYABLE AT XXX”及附加费的支付方式（FAF、YAS等）。2）付费地点（PAYABLE AT）

此栏填入到付运费及第三地付费的付费地点。3）签发地点和日期（PLACE AND DATE OF ISSUE）

此栏填入提单缮制和签发的地点和日期。4）正本提单的数量（NUMBER OF ORIGINAL BS/L）

此栏填入根据托运人要求签发的正本提单的数量，通常为三份。

 装船日期（LADEN OF BOARD THE VESSEL）

此栏通常填写承运船舶离开提单项下装港的日期并在日期上签章。 特殊条款

1）终目的地（FINAL DESTINATION）

如果托运人坚持要求提单上标明最后目的地，可在货物情况（DESCRIPTION OF GOODS）栏目中加注“FINAL DESTINATION OF THE GOODS NOT THE SHIP :XXXXX，FOR MERCHANTS’ REFERENCE ONLY”。2）装卸条款

鉴于有些港口关于装卸费用划分或货物检疫的特殊规定，提单上需要加注特殊的条款，如CY/FO，CY/LINER OUT等，这些条款必须根据该航线的航运惯例由船务决定是否接受。 冷箱温度