第一篇：增值税税率变动一览表
物业收费税率一览表
营改增后物业公司各类收费税率一览表
(原文转自微信订阅号物业财务沙龙：wycfo2016)营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多，但不够细致，我们最关心的物业行业的更是还没有。所以，我们对物业行业的税率进行了整理，希望能对大家有所帮助。
下面我们以一般纳税人举例，最后简单说一下小规模纳税人的区别，供大家参考。
类别收入名称税率/征收率
物业管理收入住宅/商业物业服务费 6%
车位物业服务费 6% 装修服务费 6%
门禁卡销售/管理费 6%
装修垃圾清运费 6%
灭火器租赁 17%
入户维修 17%
商铺、写字楼消防/强弱电改造收费 17%
多种经营收入产品销售 17%
提供平台，收取居间费 6%
房屋租售中介 6%
小业主委托经营电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告代理 6%
电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展 11%或5%
全体业主共有的车位出租或临停 11%或5%
开发委托经营开发商产权车位出租或临停 11%或5%
物业项目前期启动费 6%
营销案场管理 6%
代收代垫款项代收水费 0%
代收电费/电梯能耗费/公区电费 0%
代收城市生活垃圾处置费 0%
押金、保证金装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%
特别说明：
1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。
2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。
3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。
4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
物业公司代收水电费可以满足上述条件：
(1)物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。
(2)物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然，委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发
票而已。
(2)所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。
但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。
5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。
6、上述“11%或5%”，如果小区在2016年5月1日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。
7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。
小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。
第二篇：物业营改增税率-物业费增值税税率
税负增一倍物流业协会建议增值税率减半
今年1月1日起在上海启动的营业税改征增值税试点收效似乎并不乐观。物流行业人士判断，相比增值税扩围改革以前，物流业税负几乎增加一倍。
中国物流与采购联合会3月21日发布的调查报告显示，试点2个月以来，物流企业特别是运输型物流企业普遍反映税负大幅增加。
调查报告统计显示，2016年1月份，67%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。换算成营业税体制，57%的企业税负增
加超过5万元，24%的企业税负增加超过10万元，个别大型物流企业集团税负增加超过100万元。
对此，中国物流与采购联合会副会长贺登才3月21日表示，“如果能采用最低档的税率，这就很好了。”
根据试点方案，上海交通运输业采用11%的增值税税率，代替了过去营业税3%的税率;而仓储、配送和货运代理则采用6%的增值税税率，代替过去营业税5%的税率。
运输型物流企业认为，由于企业实际可抵扣项目较少，11%的增值税税率导致交通运输业的税负不减反增;相对而言，实行6%增值税税率的仓储、配送和货运代理行业在改革后税负相对稳定。
今年全国“两会”期间，上海市委书记俞正声就曾公开表示，改革试点后，运输业和金融租赁业两个行业的税赋是加重的，要在相关行业探索加大进项抵扣范围等创新办法，“比如运输企业，汽油能不能开增值税发票，作为增值税抵
扣的内容;运输企业的过路费，能不能进入进项抵扣的范围，这需要企业和政府共同研究”。
中国物流与采购联合会建议，将“货物运输服务”从“交通运输服务”中剥离，纳入“物流辅助服务”，采用6%的增值税税率。
另一个建议是，增加增值税进项税抵扣项目。比如过路过桥费、保险费，以及房屋租金等。对存量资产(非不动产)采取过渡性抵扣政策，允许物流企业现有的运输工具及设备依据一定比例纳入进项税额抵扣。
目前，只允许对企业上一年购买的设备等进行抵扣，此前几年的则不行。物流行业人士指出，上述两个建议，都可以使得物流运输业的税负回到税改前水平。其中，使用较低档税率要简单些。而后一项增加进项税抵扣项目，操作起来难度稍大。
中国物流与采购联合会建议，营业税改增值税的改革进一步推广时，最好
按行业推开，而不是按地区推进，以避免引发地区间的不平衡。
据悉，目前继上海后，江苏、浙江、安徽等地已经提出了类似上海的物流业税改方案。中国物流与采购联合会认为，像物流业这样全国网络化经营的行业，不宜因试点政策的不同，造成新的地区分割。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
一、概念：
1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和
其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象： 1
销项税额=不含税销售额×适用税率
不含税销售额=含税销售额÷ 进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额 进口税：应纳税额=组成计税价格×税率
①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额
②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
2、消费税：纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
税目：烟、 酒及酒精、 化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮焰火、 成品油、 汽车轮胎、
摩托车、 小汽车、 高尔夫球及球具、 高档手表、 游艇、 木制一次性筷
子、 实木地板
税率： ①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品
② 单一定额税率：黄酒、啤酒、 成品油
③复合税率：卷烟、白酒
计算方法 ：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率
②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率
③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率
4、企业所得税：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-税法规定减免和抵免的税额
5、个人所得税：
纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人;在
中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
三、纳税人义务发生时间：
1、增值税：销售货物或应税劳务
的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;进口货物的纳税义
务发生时间为报关进口的当天。
具体规定：
1、直接收款方式：收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。
2、托收承付和委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天
3、赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天
4、预收货款方式：货物发出的当天
5、委托代销方式：收到代销清单的当天
6、销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天
7、视同销售行为：货物移送的当天
2、消费税：①销售应税消费品：销售时
②进口应税消费品：报关进口环节纳税
③首饰应税消费品：零售环节纳税
3、营业税:纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
四、纳税期限：
五、纳税地点：
1、增值税：①固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
②固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税;未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
③非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
④进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
⑤扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
2、消费税：
企业所得税：
居民企业：①以企业登记注册地为纳税地点。②登记注册地在境外的，以
实际管理机构所在地为纳税地点。
③居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
非居民企业：①在中国境内设立机构.场所,来源于中国境内所得与该机构.场所有实际联系的，以机构、场所所在
地为纳税地点。②在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
4、个人所得税：自行申报的纳税人一般在取得所得的所在地税务机关申报纳税;在中国境外取得所得的，应该在户籍
所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。增值税企业税负率计算
增值税企业税负率计算
从理论上讲，增值税的税负率=销售毛利×17%除以销售收入。 实际税负率：实际上交税款除以销售收入。
增值税税负率：是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
小规模纳税人的税负率就是法定的征收率3%。
但对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率绝不是名义上的17%或13%，而是远远低于名义税率17%和13%，具体计算如下：
一般纳税人的税负率=当期应缴纳的增值税÷当期应税销售收入。
增值税税负率={〔销项税额合计+免抵退货物销售额×应税货物实用税率-〕÷〔应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额〕｝×100%。
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额。
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。企业增值税税负率只有00
1、 企业增值税税负率只有00%.
是因为1-6月份的材料发票全部认证进去00;今年公司的业务量比往年大幅度减少，且部分所生产的产品因业务不能保证而尚未完工，6月份之前作为在制品登记在帐面库存00;造成1-6月份税负率偏低，这部分产品于7-8月份已经开票，7-8月份销售00;消项00;进项300;其中00进项是固定资产购入的,扣除这部分,目前税负率已经是00%，已经弥补了前面税负率过低的现象。
2、
3、 自查情况报告：
接到国税局关于纳税自查的通知以后，我公司财务认真对公司自生产到销售进行了全面的检查，在检查中未发现有违反税法规定的事项。对于贵局提醒函上所提出的关于税负率、单位电耗与销售毛利率偏低的疑问，主要是因为我公司的合作伙伴上海合作公司受金融危机的影响导致我厂业务减少,今年只生产一些零星小配件,去年1-6月份销售有 税负率达到%今年只销售相比之下今年销售下降95%
左右.，且部分所生产的产品因业务不能保证而尚未完工，6月份之前作为在制品登记在帐面库存，也因1-6月份的材料进项全认证进去， 所以导致税负率偏低了点,。这部分产品于7-8月份已经开票，7-8月份销售;消项;进项;其中进项是固定资产购入的,扣除这部分,目前税负率已经是
%，已经弥补了前面税负率过低的现象。本单位确认：纳税人纳税提醒回复函反映的情况完整、真实，无隐瞒、编造情形，并
对本次自查依法承担责任。本单位承诺对提醒事项始终依法执行。增值税消费税营业税企业所得税总结
增值税、消费税、营业税、企业所得税总结
征收对象
【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物
【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品
【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产
【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得
计税依据
【增值税】按货物/劳务金额
【消费税】按消费流转额
【营业税】按营业收入额
税目
【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板
【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产
应纳税额
【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
【消费税】应税消费品的销售额
【营业税】全部价款+价外费用
【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额
纳税的发生时间和期限
【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度
【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样
【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，
期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度
【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止
纳税地点
【增值税】①固定业户→其机构所在地②开具证明的→其机构所在地③未
开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关
【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关
【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地;★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地
【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地和实际管理机构所在地②非居民企业→机构、场所所在地③非居民企业→扣缴义务所在地物业营改增税率
押金、保证金
特别说明：
装修押金、物管费押金、投标保证
金、履约保证金等 0%
1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。
2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。
3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。
4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
物业公司代收水电费可以满足上
述条件：
物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。
物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方开具发票。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。
所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。
但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。
5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。
6、上述“11%或5%”，如果小区在2016年5月1日前交付，则由物业公司
自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。
7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。
小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。
第三篇：营改增后物业公司各类收费税率一览表
营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多，但不够细致，我们最关心的物业行业的更是还没有。所以，我们对物业行业的税率进行了整理，希望能对大家有所帮助。下面我们以一般纳税人举例，最后简单说一下小规模纳税人的区别，供大家参考。
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特别说明：
1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。
2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。
3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。
4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
物业公司代收水电费可以满足上述条件：
(1)物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。
(2)物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然，委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。
(3)所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。
但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。
5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。
6、上述“11%或5%”，如果小区在2016年5月1日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。
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7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。
小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。
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第四篇：增值税该如何简并税率
2017年的政府工作报告中指出：“落实和完善全面推开营改增试点政策，简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。”由此，引发了社会对于简并税率的关注。 为什么需要简并税率
增值税是一种中性的税收，对比世界各国，开征增值税的国家大多数仅设置两档税率，一档为标准税率，另一档为低税率，通常适用于一些社会的公共品，如基本生活必需品，住院和医疗服务、食物和水的供应、公共交通、邮政服务、公共电视、慈善服务、文化和体育活动等。目前，我国的增值税率已涉及多档税率，包括17%、13%、11%、6%，此外还涉及简易征收率3%、5%及4%减半征收。 造成增值税多档税率并存有历史的原因，如我国从1994年开始对销售货物及加工修理修配劳务征收增值税，但是营业税改为增值税是从2012年开始的，目前，增值税的暂行条例依然有效，但是营改增的法规体系相对独立，这两者之间虽然有共通之处，又存在着一定的差异，因此，在税率上存在差异。
增值税税率存在多档也有行业诉求的原因，许多行业希望获得增值税低税率来实现对行业税的扶持，为满足一些特定行业的政策诉求，税率逐渐发展成为多档。此外，过渡性也是造成多档税率的原因之一，在营业税税制下，按不同的行业设置多档税率，改为增值税后，纳税人一方面会比较增值税税率与营业税税率的差额，如果过大则很难接受，当然在此有计算方法的差异，但普通的纳税人通常对于税负的直观感受是从税率开始的，因此，为了便于过渡，则设置接近原营业税税率的增值税税率，造成税率差异。
但是，多档税率并存，显然会扭曲增值税的中性，造成抵扣链条的断裂，目前在执行中相关问题已经显现。
例如，笔者在调研中发现，一家公共交通运输企业，由于车票的价格是限定的，收费过低，因此企业长期亏损，主要依靠财政补贴来持续经营。但是，频繁地使用车辆会加速车辆的报废，因此，新增购进的车辆数额并不少，由于企业销项与进项之间的差额很小，运输业的销项税率为11%，而进项购买汽车等的税率为17%，所以该企业假设采用一般计税法，会长期存在留抵额。大量的留抵额存在，一方面会占用企业的资金成本，另一方面也会引起税务机关的关注，因为一个长期经营但没有税金产生的企业，很容易让人怀疑是否偷税漏税，而事实上产生问题的原因主要在于税率的差异。
而假设该企业采用简易计税法，表面上似乎解决了留抵额的问题，事实上该企业的进项税额由于无法抵扣直接进入企业的成本，增加了企业的负担。 因此，简并税率是对各行各业均有利的事情，其不会造成增值税链条的断裂。 四档税率如何简并至三档
关于增值税的四档税率如何简并至三档，有不同的假设。 一种假设为取消13%的税率，从影响程度看其为较优的选择，因为，13%税率的应税范围较少，主要包括粮食、自来水、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农产品等。但是，取消了13%税率以后，17%、11%及6%三档税率依然存在较大的差异，无法解决一些企业由于购销项税率差异而导致进项倒挂的问题。 一种假设为取消6%的税率，其最大的优点在于减少了税率的差距，剩余17%、13%及11%三档税率更为接近，再经过下一轮的改革，进一步简并成为17%及11%两档税率，和国际较为接轨。6%的税率主要涉及我国的现代服务业，包括金融、技术、现代服务等，给其设计较低税率一方面是考虑到现代服务业人工成本占比较高，没有足够的进项税额抵扣;另一方面原因在于这些行业均为我国扶持的行业，需要政策倾斜。如果将金融行业等的6%税率取消，最直接的影响不在于税收成本，而在于遵从成本，因为要变换税率，整个金融机构的结算系统、合同系统、报价系统等均需随之发生调整，这需要耗费大量的人力物力。
另一种假设是将17%税率并到13%的税率，或者将11%的税率并到6%。将17%税率并到13%的税率，则剩余13%、11%和6%;将11%的税率并到6%，则剩余17%、13%和6%。显然后者会拉开货物与劳务在税率上的差距，直接影响到混合销售及兼营，一些货物与劳务的混合销售只能选择拆分合同而成为兼营，分别计税，否则按货物的混合销售会对劳务征收高达17%或13%的税。
因此，将17%税率并到13%税率的方案，对于企业而言是更优的选择。然而17%的税率涉及几乎所有的货物，这是一档影响面广的税率，若将其下降至13%，意味着整个社会货物的增加值会减少4%的增值税，可以设想这将对财政收入产生巨大压力。我国的赤字规模并没有大幅上升的趋势，那么在赤字规模不变的前提下，假设支出规模无法下降，收入规模急剧下降必然会突破赤字的预期。 总体而言，税制改革已进入了深水区，每改一步均牵一发而动全身。 标准税率不宜定得过高
对比世界上征收增值税的国家，17%的标准税率并非最高的。根据OECD(经合组织)消费课税趋势的报告，增值税税率的演变可以分为三个阶段：
第一阶段(1975年~2000年)，许多国家不断提高增值税标准税率。1995年，在使用增值税的31个国家中，有20个国家自实施之日起至少提高了一次标准税率。1975年到2000年，OECD成员国的平均标准税率从15.6%提高到18%。 第二阶段(2000年~2009年)，大多数国家的增值税标准税率保持平稳，33个国家中的22个国家税率保持在15%~22%。截至2009年1月1日，只有5个国家的税率高于22%(丹麦、芬兰、冰岛、挪威和瑞典)。2000年到2009年，OECD成员国平均标准税率略有下降，从18%下降到17.6%。
第三阶段(2009年~2014年)，为化解经济金融危机带来的巩固财政的压力，许多国家的增值税标准税率大幅提高。在这个短时期内，21个国家至少有一次提高了增值税标准税率，包括捷克、爱沙尼亚、芬兰、法国、希腊、匈牙利、爱尔兰、意大利、荷兰、波兰、葡萄牙、西班牙、斯洛文尼亚、斯洛伐克、英国、冰岛、以色列、日本、墨西哥、新西兰和瑞士。这导致未加权的OECD平均增值税税率从2009年1月的17.6%提高到了2014年1月的19.1%。2009年，只有4个国家的增值税标准税率高于22%，但到2014年已经有10个之多。
但OECD成员国已经发现，通过提高增值税标准税率来增加财政收入存在一些不良影响，会造成税基的侵蚀，以及避税问题的产生。VRR(增值税收入比率)指标显示，在OECD成员国中，未加权的VRR只有0.55，意味着45%的潜在增值税收入没有收回。因此，我国在简并税率改革中，应该充分借鉴国际经验，并非税率定得越高，财政收入就会越多。作为一种中性的税收，我们应该基于低税率、宽税基去做总体的设计。 简易征收率是否应该取消
关于简易征收率，面临一个两难抉择，从税制本身看，简易计税与一般计税并存会导致增值税的扭曲，原则上应该在增值税立法时取消简易计税。但笔者的调研发现，中国的现实情况是许多的进项依然由于市场、法制及管理水平等方面的制约无法取得进项发票，如果取消了简易计税，对于中小企业影响较大。 此外，关于简易计税的门槛也应进行相应修订，例如销售货物的小规模纳税人标准为生产企业50万元以下，其他企业为80万元以下。显然，发展至今这个标准已经过低了，例如一个利润不高的家具销售企业，其销售一套家具的价格已经超过80万元，但利润却很低，并且购买的木材由于市场不规范、无法取得进项发票，在这样的背景下，按一般计税法无法抵扣进项，但按简易计税法其超过了小规模纳税人的标准，所以，应该将销售货物的小规模纳税人的标准提高到与“营改增”的500万元相一致。
笔者认为，我国的增值税税率应最终改革为仅设置两档，一档是普遍适用于所有的货物及应税劳务的标准税率，另一档是适用于政策性需要扶持的特殊物品或服务的低税率，主要是公共品的低税率，不应再按行业去设置不同的税率。 并且，增值税分步改革的管理成本太高，每一次税率的调整，企业均需调整信息系统，税务机关也需调整信息系统，纳税人需要培训及熟悉相应的业务，合同也需要调整。
因此，在增值税立法时应争取一步到位实现改革的目标。此外，税制的改革走向深水区，除了税制自身的科学性以外，还需要社会其他方方面面的配合及跟进，否则困难重重。
第五篇：制造业增值税税率降低
制造业增值税税率降低，对企业有何影响
如果企业的税负率低，税务局对企业做实地调查及查账。 税负率低的因素主要有
1是销售价格降低，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等，都会导致销售价格会降低。
2、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。
3、一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。 税务稽查认定企业有偷税、漏税嫌疑是根据企业申报纳税的预警系统来完成的，一般都是由计算机自动生成。
计算机采集当地企业的各项企业数据、财务数据、申报及纳税数据等，由系统自动评估，然后生成嫌疑人名单，再由稽查人员人工复核，确定哪些企业不需要稽查，哪些企业需要稽查或重点稽查，再派出工作组。
具体计算机进行自动评估是采用哪些数据进行评估，一般人是不知道的，但总有规律可循。 首先是税负。税负比例低于平均水平，肯定会触发预警系统。
其次是用票数量。用票数量也可以称为开票次数，用票频繁，但税负低，则有可能是对外虚开，涉嫌帮助他人偷漏税，是违法行为。
第三是毛利率，就是主营业务成本与主营业务收入的比值，如果毛利率过小，低于同行业平均水平，则有可能是虚增成本，有可能涉嫌购买非法发票入账。
第四是期间费用比率，如果比率过大，超过正常水平，则有可能涉嫌虚增费用，或将个人消费纳入公司成本，偷逃个税。
第五是实收资本总额，对于实收资本三五十万的小公司，税务局一般不会理会，但用票量大的除外。对于大企业(如1000万以上)，一般关注度会提高。
第六是税负的波动程度，如果以前较高，现在较低，且收入额绝对值下降较多，一般会被忽略。
第七是企业性质和国家政策，如总局早有文件，对房地产、建筑行业列为重点稽查对象。 因此，不管企业处于什么目的，该缴纳的税金是必须缴纳的，不要有侥幸心理，否则实际损失会更大。