财务检查方法范文

2022-05-24

第一篇：财务检查方法范文

财务、会计制度或者财务、会计处理方法

致：广州市国税局第**分局

纳税人名称(公章)：

纳税人识别号：

本企业为**有限责任公司，主营***，采用手工记帐。本企业遵守《会计法》和《企业会计制度》等相应法律法规。本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。

一. 财务制度：

1。财务管理原则：

①合法原则，即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要

求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社

会经济秩序。

②平衡原则，即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存

量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各

项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用

和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平

衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的

平衡，以保证资金周转不致中断。

③利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面

分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最

大收益。

2。财务管理任务：

财务管理的基本任务，就在于保证企业经营目标的实现。在社

会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，

其生存与发展，取决于企业取得经济效益的状况。因此提高经济效益，

是企业经营的主要目标之一。企业的经济效益，在财务上就体现为是

否获得利润，经济效益的一般含义，是要以较少的投入(或较少的支

出、较少的耗费)，获得较大的产出(或较多的收入)。企业经营获

得的收入，大于经营发生的支出(或耗费)，才可能形成利润。因

此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，

促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。

3。财务管理方法：

为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务

活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请

更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学

的财务管理方法(如财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财

务分析等方法)，组建成“一个完整的财务管理方法体系。

二. 财务处理办法(财务活动的具体处理方法)：

1。资金的取得：

本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。

2。资金的使用：

本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。

3。资金的分配：

本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。

三. 会计制度：

本企业采用的会计制度为：企业会计制度。

会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将尊守以下原则：

1、客观性原则

2、实质重于形式

3、可比性原则

4、相关性原则

5、一致性原则

6、及时性原则

7、清晰性原则

8、配比原则

9、权责发生制。

根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1。款项和有价证券的收付; 2。财物的收发、增减和使用;3。债权债务的发生和结算;4。资本、基金的增减;5。收入、支出、费用、成本的计算;6。财务成果的计算和处理;7。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

会计核算以人民币为记帐本位币。

会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管。

会计科目的设置：设置一级科目和二级科目。按时报送会计报表

四. 会计处理方法：

收入确认方法：以权责发生制为原则。

折旧提取方法：平均所限法

低值易耗品摊销采取一次的摊销法;折旧方法采用平均年限法(直线折旧法);成本核算方法：存货计价方法采用先进先出法;因是非生产性企业，不涉及产成品成本或半成品成本核算;会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表。

五. 会计核算软件：本企业采用人工记帐方式，没有采用电子记帐。

第二篇：财务报表分析方法

(一)单表分析

1、资产负债表分析

(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

(2)通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。

(3)计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

(4)负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映出企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

(5)最后对资产的期末期初金额进行差额分析资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

2、利润表分析

(1)分析利润总额及其构成

利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理;通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。 (2)分析企业本期的利润率指标与目标值的差距

利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

3、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量

其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加);

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失);

经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项目的减少(增加);

无息负债净增加(减少)主要是指经营性应付项目的增加(减少)。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：

净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净利润-非经营净收益)÷净利润

该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。

现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金

经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用

该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

(二)、综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1、分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

第三篇：财务报表编制方法总结

资产负债表的编制方法详解

资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。

资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可以根据总账账户余额直接填列;有些项目可以根据总账账户余额计算填列;有些项目需要根据明细账户的余额计算填列，有些项目需要根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。其具体填列方法如下：

1.“货币资金”项目

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。

2.“交易性金融资产”项目

本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末借方余额直接填列。

3.“应收票据”项目

本项目应根据“应收票据”总账账户期末余额直接填列。

4.“应收账款”项目

本项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户各明细帐户的期末借方余额合计数减去相应的坏账准备账户的贷方余额后按应收账款净额填列。

本项目应注意：对应收账款项目，不能根据“应收账款”总账账户直接填列，因为应收账款的明细账有的是借方余额，借方余额反映的是应收账款;应收账款的明细账有的可能有贷方余额，贷方余额反映的是预收的账款，应加计在“预收账款”项目内填列。

还要注意，如果企业“预收账款”明细账户期末有借方余额也属于应收帐款，应加计在“应收账款”内。

另外要注意，应收帐款应按净额填列，所以如果其调整账户即坏账准备账户有贷方余额，应予扣除。

5.“预付账款”项目

本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。

但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。

6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。

7.“其他应收款”项目

本项目应根据“其他应收款”、“其他应付款”两个账户所属明细账户的借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中为“其他应收款”计提的坏账准备后的余额填列。

注意：本项目也不能根据总账账户直接填列，因为其他应收款明细账户也可能发生贷方余额。贷方余额反映的是“其他应付款”，应加在流动负债的“其他应付款”项目填列。但“其他应付款”账户期末如果有借方余额，应加计在“其他应收款”项目填列。

8.“存货”项目

本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“开发产品”、“发出开发产品”、“周转房”、“开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果对存货已经提了跌价准备，应按扣除已提的跌价准备后的金额填列。如果材料采用计划成本计价的还应按加减材料成本差异后的金额填列。

9.“一年内到期的非流动资产”

企业如有准备在一年内处置的“可供出售金融资产”、一年内到期的“持有至到期投资”、需要在1年内摊销的“长期待摊费用”等，应在本项目内填列。其中“可供出售金融资产” 按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列，“持有至到期投资”按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

10.“其他流动资产”项目

如果在各流动资产项目以外出现了其他流动资产可在本项目内填列。

11.“流动资产合计”项目

本项目根据上述各项流动资产项目的金额合计数填列。

12.“可供出售金融资产”项目

本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

13.“持有至到期投资”项目

本项目应根据“持有至到期投资”账户的余额扣除减值准备余额以后的净额填列。

14.“长期股权投资”项目

该项目应根据“长期股权投资”总账账户的余额扣除减值准备余额后的净额填列。

15.投资性房地产

本项目根据“投资性房地产”账户的余额减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”以后的余额填列。

16.“固定资产”项目

本项目应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等调整科目余额后的净额填列。

17.“在建工程”项目

本项目应根据“在建工程”账户的余额填列。如已经计提了“在建工程减值准备”，应按扣除减值准备以后的金额填列。

18.“工程物资”项目

该项目反映企业为进行固定资产建设而储备的各项工程物资的实际成本。应根据“工程物资”账户的期末余额填列。(注意为产品开发而准备的物资属于原材料，不包括在本项目内)。

19.“固定资产清理”项目

本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。

20.“无形资产”项目

本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。

21.“长期待摊费用”项目

本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去需要在1年内摊销的数额后的金额填列。

22.“递延所得税资产”项目

本项目按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

23.“其他非流动资产”项目

本项目应根据“其他非流动资产”科目的余额填列。

24.“非流动资产合计”项目

本项目根据上述各项非流动资产项目的金额合计数填列。

25.“资产总计”项目

本项目应将“流动资产合计”与“非流动资产合计”两个项目的金额总计在一起填列。

26、“短期借款”项目

本项目应根据“短期借款”账户的期末余额直接填列。

27.“应付票据”项目

本项目应根据“应付票据”账户的期末余额直接填列。

28.“应付账款”项目

本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加计在预付帐款项目内。预付账款明细账户内期末如果有贷方余额，表示的是应付账款，应加计在本项目内。

29.“预收账款”项目

本项目应根据“预收账款”、“应收账款”账户所属明细账户的贷方余额合计数填列。“预收账款”所属明细账户期末如果有借方余额，表示的是应收账款，应加计在“应收账款”项目内填列;但“应收账款”账户所属明细账户期末如果有贷方余额，表示的是“预收账款”，应加计在“预收账款”项目内。

30.“应付职工薪酬”项目

本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”账户期末如果有借方余额，应以“-”号填列。

31.“应交税费”项目

本项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额填列。如果“应交税费”账户期末是借方余额，本项目应以“-”号填列。

32.“应付利息”项目

本项目应根据“应付利息”账户期末贷方余额直接填列。

33.“应付利润”项目

本项目应根据“应付利润”账户的期末贷方余额直接填列。

34.“其他应付款”项目

本项目应根据“其他应付款”、“其他应收款”账户所属明细账户的贷方余额合计数填列。“其他应付款”账户所属明细账户如果有借方余额，表示的是“其他应收款”，应加计在“其他应收款”项目填列。但“其他应收款”账户所属明细账户如果有贷方余额，表示的是“其他应付款”，应加计在“其他应付款”项目内。

35.“一年内到期的非流动负债”项目

本项目应根据一年内到期的“长期借款”、“应付债券”等科目的余额填列。

36.“流动负债合计”项目

本项目根据上述各项流动负债项目的金额合计数填列。

37.“长期借款”项目

本项目应根据“长期借款”账户的期末贷方余额填列。

38.“应付债券”项目

本项目应根据“应付债券”总账科目的余额填列。

39.“递延所得税负债”项目

本项目应根据，“递延所得税负债”科目的贷方余额填列。

40.“非流动负债合计”项目

本项目根据上述各项非流动负债项目的金额合计数填列。

41.“负债合计”项目

本项目应将“流动负债合计”与“非流动负债合计”两个项目的金额总计在一起填列。

42.“实收资本”(或“股本”)项目

本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末贷方余额填列。

43.“资本公积”项目

本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

44.“盈余公积”项目

本项目应根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。

45.“未分配利润”项目

本项目在年末进行利润结转以后，在将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户以外的各明细户结转到“未分配利润”明细账户后，应直接根据“利润分配—未分配利润”明细账的贷方余额直接填列，如该账户期末为借方余额，该项目应以“-”号填列。

本项目在平时可根据“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户的余额计算填列。如果两个账户均为贷方余额，则加计填列。如两个账户均为借方余额，则加计后以“-”号填列。两个账户相抵后如为贷方余额，按贷方余额填列，两个账户相抵后如为借方余额则以“-”号填列。

46.“所有者权益合计”项目

该项目应按所有者权益各项目的合计数填列。注意，如果“未分配利润”项目为“-”号，应减去该项目金额。

47.“负债和所有者权益合计”项目

该项目应将“负债合计”项目与“所有者权益合计”项目加计填列。

资产负债表填制完毕后，应将左方资产总计数与右方负债与所有者权益总计数相核对，如核对不符，则证明账户记录或报表数字的填列或计算有误。应认真查找错处，进行更正。

利润表编制详解

(一)利润表的概念和作用

利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。它是按月编制的一张报表。

利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润总额的各项目要素编制而成的。它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：

1.利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况，以及获得的利润或发生亏损的数额。

2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展的变化趋势，预测企业未来的盈利能力。

3.通过利润表可以考核企业的利润计划执行情况，分析企业利润增减变化的原因。

(二)利润表的结构

我国企业采用的利润表的结构是多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润及每股收益，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来。

企业按多步骤利润表计算净利润和每股收益，可以分为以下四步：

1.以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失;再加减公允价值变动收益或损失以及投资收益或损失，计算出营业利润。

(注意：上述营业收入包括主营业务收入、其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本)。

2.在营业利润基础上加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。

3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。

4.普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。

(三)利润表的编制方法

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏，其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各项数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的累计发生额分析填列。

具体填制方法如下：

1.“营业收入”项目

本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”两个账户的累计发生额之和进行填列。如有销售退回的，应将销售退回的营业收入冲减掉。

2.“营业成本”项目

本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”两个账户的累计发生额之和填列。如有销售退回的，应将销售退回的商品成本冲减掉。

3.“营业税金及附加”项目

本项目应根据“营业税金及附加”账户的累计发生额分析填列。

4.“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”各项目分别根据“销售费用”、“管理费用”“财务费用”账户的累计发生额分析填列。

5.“资产减值损失”项目

本项目应当根据“资产减值损失”总账科目的借方累计发生额减去贷方累计发生额后的余额填列。

6.“公允价值变动损益”项目

本项目应当根据“公允价值变动损益”账户贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示公允价值变动损失，以“-”号填列。

7.“投资收益”项目

本项目应根据“投资收益”账户的贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示投资损失，以“-”号填列。

8.“营业外收入”和“营业外支出”两个项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的累计发生额分析填列。

9.“所得税费用”项目

本项目应根据“所得税费用”账户的累计发生额分析填列。

现金流量表的编制方法总结

(一)经营活动产生的现金流量的编制方法

按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现金”、“银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)

注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现金)

2.“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.“收到的与其它经营活动有关的现金”项目

本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

本项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”及存货类等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、医疗失业等各种保险、住房公积金和其他福利费用)。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的薪酬。

本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“开发成本”等账户的记录分析填列。

6.“支付的各项税费”项目

本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据“应交税费”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

7.“支付的其它与经营活动有关的现金”项目

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等账户的记录分析填列。

(二)投资活动产生的现金流量的编制方法

投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

1.“收回投资所收到的现金”项目

本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.“取得投资收益所收到的现金”项目

本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有关的现金”项目填列。

4.“收到的其它与投资活动有关的现金”项目

本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

5.“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目

本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。

本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

6.“投资所支付的现金”项目

该项目反映企业在现金等价物以外进行短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。

7.“支付的其它与投资活动有关的现金”项目

本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户的记录分析填列。

(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法

筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：

1.“吸收投资所支付的现金”项目

本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可根据“实收资本(或股本)”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.“借款所得到的现金”项目

本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

3.“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

4.“偿还债务所支付的现金”项目

本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利(或应付利润)”、“财务费用”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

6.“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目

本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

(四)汇率变动对现金的影响的编制方法

本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。(编制方法略)。

(五)“现金及现金等价物的净增加额”的编制方法

“现金及现金等价物的净增加额”，该项目是将本表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响”四个项目相加得出的。

(六)期末现金及现金等价物余额的填列

本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。

(七)补充资料项目的内容和编制方法

除按上述直接法编制的现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。

企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。

将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：

1)“计提的资产减值准备”项目

企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了“资产减值损失”科目，期末结转到“本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。

本项目应根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。

2)“固定资产折旧”项目

房地产开发企业企业计提的固定资产折旧，一部分增加了开发产品的成本，另一部分增加了期间费用(如管理费用、销售费用等)，计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入开发产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;开发产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货(开发产品或开发成本)成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。

本项目应根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。

3)“无形资产摊销”项目

企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。

该项目可根据“累计摊销”账户的记录分析填列。

4)“长期待摊费用摊销”项目

长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目

处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为损失，应当予以加回;如为利得，应予以扣除，即用“-”号列示。

本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7)“固定资产报废损失”项目。

本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收益)。

企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回;如为净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。

本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7)“公允价值变动损失”项目

该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。公允价值变动损益，不增加现金流量，但却影响当期损益，如为净损失应加予以加回，如为净收益以“-”号列示，即应予扣除。本项目可根据“公允价值变动损益”科目所属有关明细科目的记录分析填列。

8)“财务费用”项目

一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收入)。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回;如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表“财务费用”项目填列。

9)“投资损失”项目

企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损益，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。

该项目可根据利润表中“投资收益”项目的金额填列。

10)“递延所得税资产减少”项目

该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用“-”号填列。

本项目可以根据“递延所得税资产”科目分析填列。

11)“递延所得税负债增加”项目

递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用“-”号填列。

12)“存货的减少”项目

企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。

如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用“-”号列示。

总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

该项目可根据资产负债表“存货”项目的期初、期末数之间的差额填列。

13)“经营性应收项目的减少”项目

经营性应收项目的减少(如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少)，说明本期收回的现金大于利润表中确认的营业收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。

但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

14)“经营性应付项目的增加”项目

经营性应付项目的增加(如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加)，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。

如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。

本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。

不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。

不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。

第四篇：财务分析方法论文

河北科技师范学院食品科技学院

课程论文

课程名称：食品企业管理论文名称：论述食品财务分析方法

作者名称：姚金超学号：0613090125班级：090

12012年10月14日

论述食品财务分析方法

0613090125姚金超

摘要：食品财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

关键词：食品，财务分析

前言

财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上发展形成的一门综合性边缘性学科。从财务分析的内涵、财务分析的目的、财务分析的作用、财务分析的内容，到财务分析的原则、财务分析的形式、财务分析的组织等，都日趋成熟。财务分析有专门的技术方法，如水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等都是财务分析的专门和有效的分析方法。财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，从财务分析的服务对象看，财务分析不仅对企业内部生产经营管理有着重要的作用，而且对企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策等有着重要作用。从财务分析的职能作用来看，它对于预测、决策、计划、控制、考核、评价都有重要作用。

1、工作内容：

1)资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持;

2)财务政策分析：根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议;

3)经营管理分析：参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持;

4)投融资管理分析：参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化;

5)财务分析报告：根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。

2、指标汇总:

一、变现能力比率

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

3、营运资本=流动资产-流动负债

二、资产管理比率

1、存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货

2、应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款

3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

三、负债比率

1、产权比率=负债总额÷股东权益

2、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I

四、盈利能力比率净资产收益率=净利润÷平均净资产

五、杜邦财务分析体系所用指标

1、权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+(负债总额/股东权益总额)=1/(1-资产负债率)

六、上市公司财务报告分析所用指标

1、每股收益(EPS)=(EBIT-I)(1-T)/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率(当年股数没有发生增减变动时，后者也适用)

2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益

3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数

4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率(当年股数没有发生增减变动时，后者也适用)

5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价(又叫：当期收益率、本期收益率)

6、股利保障倍数=每股收益/每股股利

7、每股净资产=末股东权益/末普通股数

8、市净率=每股市价/每股净资产

9、净资产收益率=净利润/年末净资产

七、现金流量分析指标

(一)现金流量的结构分析经营活动流量=经营活动流入-经营活动流出

(二)流动性分析(反映偿债能力)

1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务

2、现金流动负债比=经营现金流量净额/流动负债(反映短期偿债能力)

3、现金债务总额比=经营现金流量净额/债务总额

(三)获取现金能力分析

1、销售现金比率=经营现金流量净额/销售额

2、每股营业现金流量=经营现金流量净额/普通股股数

3、全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%

(四)财务弹性分析

1、现金满足投资比率

2、现金股利保险倍=每股经营现金流量净额/每股现金股利

(五)收益质量分析现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量

3、分析主体:

财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序

4、分析客体:

财务分析的对象是企业的各项基本活动。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。

5、分析目的:

财务分析的目的是进行财务分析的最终目标，财务分析的最终目标是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的。财务分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势。根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析(如破产分析、审计人员的分析性检查程序)

6、实际应用：

论财务分析指标在实际工作中的应用财务指标分析包括时点数、时期数、指标分析频率和应收账款周转速度等，在实际工作中要灵活应用，以使指标分析更加符合实际工作的需要。以中级、高级会计职称考试教材为出发点，结合实际工作中的业务，谈谈财务分析指标的具体应用。

一、关于时点数和时期数的问题财务分析中各项指标所使用的数据均来源于资产负债表、利润表和现金流量表，而资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出。可见，资产负债表反映的是“某一特定日期”，即时点数，而利润表和现金流量表反映的是“一定会计期间”，即时期数。从理论上讲，时点数与时点数比较，起点一致;时期数和时期数比较，时间跨度一致，由于口径一致，直接从报表上取得数据即可，但时点数和时期数由于口径不一致，不能直接进行比较，需要进行换算。

二、指标分析的频率问题在职称考试的教材中，为了简单起见，各指标均以指标或年末数为例，但在实际工作中，分析的时间跨度较长，根据企业的实际需要，

往往进行半、季度分析甚至是月度分析。这样，在计算各项指标时，时点数就要用到期初数与期末数的平均数，比如半的期初期末数、季初及季末数、月初与月末数，而不只是年初数和年末数的平均数。另外，在计算营运能力指标时，根据分析的需要，计算期天数相应地由360天调整为180天、90天或者是30天。这样对指标的分析才更加科学、合理。例如，某企业6月份的利润表反映，上半年的营业成本为7000万元，6月底的资产负债表反映年初存货余额3000万元，6月末存货余额4000万元，则平均存货余额为3500万元。通过计算，上半年的存货周转率为2次，存货周转期为90天(180天/2)。这里的计算期天数就不是全年的

360天，而是上半年的180天。同理，如果计算每季度的存货周转率，计算期就应用90天。

三、三年平均增长率指标涉及到三年平均增长率的指标主要有营业收入三年平均增长率、销售收入三年平均增长率、利润三年平均增长率、资本三年平均增长率等指标。在中级会计资格的《财务管理》教材中，“资本三年平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，......式中，三年前年末所有者权益指企业三年前的所有者权益年末数，比如在评价2007年企业绩效状况时，三年前所有者权益年末数是指2005年年末数”。笔者认为，其中的“2005年年末数”应修订为“2004年年末数”，因为所有者权益年末数为时点数，只有以2004年年末数为起点，经过2005年年末、2006年年末到2007年年末，才是三年。而如果以2005年年末数为起点，经过2006年年末到2007年年末，才是两年。这不同于教材前面的“营业收入三年平均增长率”，因为营业收入是时期数，在评价企业2007年的绩效状况时，三年前营业收入总额就是指2005年的营业收入总额。同理，在计算利润三年平均增长率时，基期利润总额是指本往前算(含本)的第三的利润总额。也就是说，三年平均增长率指标，由于时期数和时点数的不同，基期或起点的选择也不一样，应注意区别.

7、局限性：

财务分析是评价企业经营状况的一条重要途径。本目录从目前企业常用的财务分析指标入手，分别从偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面对常用的财务分析指标存在的局限性进行分析，并对财务分析指标的改进和完善作原则性的提示。

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第五篇：财务报表编制方法总结

资产负债表的编制方法详解

资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本资产负债表规定的各个项目名称和内容同上不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。

1.“货币资金”项目

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。

2.“交易性金融资产”项目

本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末借方余额直接填列。

3.“应收票据”项目

本项目应根据“应收票据”总账账户期末余额直接填列。

4.“应收账款”项目

本项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户各明细帐户的期末借方余额合计数减去相应的坏账准备账户的贷方余额后按应收账款净额填列。

还要注意，如果企业“预收账款”明细账户期末有借方余额也属于应收帐款，应加计在“应收账款”内。

另外要注意，应收帐款应按净额填列，所以如果其调整账户即坏账准备账户有贷方余额，应予扣除。

5.“预付账款”项目

但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。

6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。

7.“其他应收款”项目

8.“存货”项目

9.“一年内到期的非流动资产”

10.“其他流动资产”项目

如果在各流动资产项目以外出现了其他流动资产可在本项目内填列。

11.“流动资产合计”项目

本项目根据上述各项流动资产项目的金额合计数填列。

12.“可供出售金融资产”项目

本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

13.“持有至到期投资”项目

本项目应根据“持有至到期投资”账户的余额扣除减值准备余额以后的净额填列。

14.“长期股权投资”项目

该项目应根据“长期股权投资”总账账户的余额扣除减值准备余额后的净额填列。

15.投资性房地产

本项目根据“投资性房地产”账户的余额减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”以后的余额填列。

16.“固定资产”项目

本项目应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等调整科目余额后的净额填列。

17.“在建工程”项目

本项目应根据“在建工程”账户的余额填列。如已经计提了“在建工程减值准备”，应按扣除减值准备以后的金额填列。

18.“工程物资”项目

19.“固定资产清理”项目

本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。

20.“无形资产”项目

本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。

21.“长期待摊费用”项目

本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去需要在1年内摊销的数额后的金额填列。

22.“递延所得税资产”项目

本项目按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

23.“其他非流动资产”项目

本项目应根据“其他非流动资产”科目的余额填列。

24.“非流动资产合计”项目

本项目根据上述各项非流动资产项目的金额合计数填列。

25.“资产总计”项目

本项目应将“流动资产合计”与“非流动资产合计”两个项目的金额总计在一起填列。

26、“短期借款”项目

本项目应根据“短期借款”账户的期末余额直接填列。

27.“应付票据”项目

本项目应根据“应付票据”账户的期末余额直接填列。

28.“应付账款”项目

29.“预收账款”项目

30.“应付职工薪酬”项目

本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”账户期末如果有借方余额，应以“-”号填列。

31.“应交税费”项目

本项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额填列。如果“应交税费”账户期末是借方余额，本项目应以“-”号填列。

32.“应付利息”项目

本项目应根据“应付利息”账户期末贷方余额直接填列。

33.“应付利润”项目

本项目应根据“应付利润”账户的期末贷方余额直接填列。

34.“其他应付款”项目

35.“一年内到期的非流动负债”项目

本项目应根据一年内到期的“长期借款”、“应付债券”等科目的余额填列。

36.“流动负债合计”项目

本项目根据上述各项流动负债项目的金额合计数填列。

37.“长期借款”项目

本项目应根据“长期借款”账户的期末贷方余额填列。

38.“应付债券”项目

本项目应根据“应付债券”总账科目的余额填列。

39.“递延所得税负债”项目

本项目应根据，“递延所得税负债”科目的贷方余额填列。

40.“非流动负债合计”项目

本项目根据上述各项非流动负债项目的金额合计数填列。

41.“负债合计”项目

本项目应将“流动负债合计”与“非流动负债合计”两个项目的金额总计在一起填列。

42.“实收资本”(或“股本”)项目

本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末贷方余额填列。

43.“资本公积”项目

本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

44.“盈余公积”项目

本项目应根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。

45.“未分配利润”项目

46.“所有者权益合计”项目

该项目应按所有者权益各项目的合计数填列。注意，如果“未分配利润”项目为“-”号，应减去该项目金额。

47.“负债和所有者权益合计”项目

该项目应将“负债合计”项目与“所有者权益合计”项目加计填列。

利润表编制详解

(一)利润表的概念和作用

利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。它是按月编制的一张报表。

1.利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况，以及获得的利润或发生亏损的数额。

2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展的变化趋势，预测企业未来的盈利能力。

3.通过利润表可以考核企业的利润计划执行情况，分析企业利润增减变化的原因。

(二)利润表的结构

我国企业采用的利润表的结构是多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润及每股收益，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来。

企业按多步骤利润表计算净利润和每股收益，可以分为以下四步：

(注意：上述营业收入包括主营业务收入、其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本)。

2.在营业利润基础上加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。

3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。

4.普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。

(三)利润表的编制方法

具体填制方法如下：

1.“营业收入”项目

本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”两个账户的累计发生额之和进行填列。如有销售退回的，应将销售退回的营业收入冲减掉。

2.“营业成本”项目

本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”两个账户的累计发生额之和填列。如有销售退回的，应将销售退回的商品成本冲减掉。

3.“营业税金及附加”项目

本项目应根据“营业税金及附加”账户的累计发生额分析填列。

4.“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”各项目分别根据“销售费用”、“管理费用”“财务费用”账户的累计发生额分析填列。

5.“资产减值损失”项目

本项目应当根据“资产减值损失”总账科目的借方累计发生额减去贷方累计发生额后的余额填列。

6.“公允价值变动损益”项目

7.“投资收益”项目

本项目应根据“投资收益”账户的贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示投资损失，以“-”号填列。

8.“营业外收入”和“营业外支出”两个项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的累计发生额分析填列。

9.“所得税费用”项目

本项目应根据“所得税费用”账户的累计发生额分析填列。

现金流量表的编制方法总结

(一)经营活动产生的现金流量的编制方法

按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现金”、“银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现金)

2.“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.“收到的与其它经营活动有关的现金”项目

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“开发成本”等账户的记录分析填列。

6.“支付的各项税费”项目

本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据“应交税费”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

7.“支付的其它与经营活动有关的现金”项目

(二)投资活动产生的现金流量的编制方法

投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

1.“收回投资所收到的现金”项目

2.“取得投资收益所收到的现金”项目

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有关的现金”项目填列。

4.“收到的其它与投资活动有关的现金”项目

本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

5.“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目

本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

6.“投资所支付的现金”项目

7.“支付的其它与投资活动有关的现金”项目

(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法

筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：

1.“吸收投资所支付的现金”项目

2.“借款所得到的现金”项目

本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

3.“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

4.“偿还债务所支付的现金”项目

5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目

6.“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目

(四)汇率变动对现金的影响的编制方法

本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。(编制方法略)。

(五)“现金及现金等价物的净增加额”的编制方法

(六)期末现金及现金等价物余额的填列

(七)补充资料项目的内容和编制方法

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

1)“计提的资产减值准备”项目

本项目应根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。

2)“固定资产折旧”项目

本项目应根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。

3)“无形资产摊销”项目

该项目可根据“累计摊销”账户的记录分析填列。

4)“长期待摊费用摊销”项目

长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目

本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7)“固定资产报废损失”项目。

本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收益)。

本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7)“公允价值变动损失”项目

8)“财务费用”项目

9)“投资损失”项目

该项目可根据利润表中“投资收益”项目的金额填列。

10)“递延所得税资产减少”项目

本项目可以根据“递延所得税资产”科目分析填列。

11)“递延所得税负债增加”项目

12)“存货的减少”项目

总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

该项目可根据资产负债表“存货”项目的期初、期末数之间的差额填列。

13)“经营性应收项目的减少”项目

本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

14)“经营性应付项目的增加”项目

本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。

不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。

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