第一篇：法制教育真实案例
真实案例
真实案例：不是不报，时刻未到
今天的这个故事，来自一本叫《寿命是自己一点一滴努力来的》的书，书中讲的是作者自己的亲历。作者为台湾人，所以故事发生在台湾。
为了方便讲述故事，以第一人称“我”，来讲述，这里的“我”，指的是讲述人。
我在上小学的时候，分为男生班和女生班，我们班上当时有位同学，因为小儿麻痹症而两脚萎缩，无法行走，平时只能用两只手在地上一手又一手地向前匍匐爬行。
我们因为同情她，所以我们女生班的同学，平时都会想尽办法来照顾她、帮助她。
我们班前面是几个男生班，其中有位男生家境非常富裕，父母有钱有势，他有自己的书房，还有专门的家教，所以他的成绩也非常好，很让人羡慕。
但这个男生的有一个行为却让我们觉得很残忍：他每天上洗手间，都会路过我们女生班，每次他碰上这位在地上爬行的女同学，都会十分不屑，说风凉话，嘲笑这位女同学，甚至用他的高级皮鞋去踩她萎缩的双脚。
每每这个时候，女同学都疼痛难忍，却挣扎不开。而我们所有师生对此有愤怒却无可奈何，因为他的爸爸已经买通了整个学校的老师，所以，都是敢怒不敢言。
女同学因为不堪其辱，最后吃老鼠药自杀了。
这位男同学毕竟家境殷实，最后读书都很顺利，还出国深造，获得了博士学位，继承了家里庞大的事业，成了当地名流。他后来还当了我们母校的同学会会长。
有一年，他出了车祸，被一辆醉驾的车子迎面撞上，车头全毁，他的两脚也被卡在了驾驶座上，下肢血肉模糊。当交警把他从驾驶座上救下来时，他已经昏迷不醒。
在医院抢救很久后，才醒了过来，但大腿以下的两脚全部截肢了，脑袋也因为受了重伤而缝缝补补，抢救过来之后，也成了半个植物人了。
因为他是我们母校的同学会总会长，我们很多同学都去医院看望他，大家都为他感到惋惜：他从小都带着光环，灿烂的一生因为这次的车祸而划上了句号。
只有我们班的同学们看到他，我们不仅泪流满面，这泪不是为他流，而是为我们那个当年被他欺侮自杀的同学而流。
整整三十年了，直到这一刻，我们才看到了真正的答案。
第二篇：真实金融案例分析
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真实金融案例分析
担保法
案例1 2005年12月，A公司与某银行签订了借款70万元的借款合同，并与某银行签订了房地产抵押合同。抵押合同规定，借款期满A公司不能偿还债务时，将作为抵押物的A公司的一处房地产转归某银行所有。2006年12月18日，贷款期满，A公司未能清偿贷款，某银行遂提出将抵押物房地产的所有权和使用权转归自己。A公司认为，当时房地产价格上涨，已超过贷款价值很多，不同意银行的要求。银行认为，双方基于平等自愿、协商一致达成的抵押协议，合法合同关系受法律保护，遂向法院起诉，要求取得抵押房产的所有权和地产的使用权。
请回答下列问题：(1)该抵押合同是什么性质的抵押合同?(2) 某银行是否有权按约定取得抵押房产的所有权和地产的使用权?(3) 该抵押合同应如何处理? 案例2 A公司为适应拓展业务需要，决定向某银行贷款150万元。某银行经审查认为A公司符合贷款条件，遂要求A公司提供担保。A公司找到B、C两公司要求为其贷款担保，B、C两公司遂在借款合同中写明：A公司在贷款期满不能履行债务时，由B、C两公司承担保证责任。借款合同写明借款期为6个月，自2006年5月10日至2006年11月10日。到2006年11月10日，A公司因经营不善，只偿还贷款30万元。某银行遂于2006年12月10日诉至法院，要求A公司偿还所欠贷款本息及滞期罚金，
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B、C公司承担保证责任。B公司认为，C公司资产雄厚，应由C公司承担大部分保证责任，C公司认为应平均承担保证责任。
请回答下列问题：该担保关系是一般保证还是连带责任保证?B、C两公司应如何承担保证责任? 案例3 A公司向Y银行申请贷款100万元，并提出以其在某有限责任公司X中的股份为质押。经查，X公司的注册资本为1000万元，A公司享有20%的股份，A公司已缴清出资。
你作为Y银行的律师，请回答以下问题：如果Y银行接受A公司以其在X公司的股份为质押，是否符合法律要求?如果符合法律要求，怎样才能保证质押合同生效? 案例4 A公司向Y银行申请一笔100万元的贷款，A公司以自己所有的价值50万元的汽车一辆设定了抵押，同时由B公司提供了保证，保证合同中B公司承担一般保证责任。A公司未能按时归还贷款。根据Y银行掌握的情况，B公司资金雄厚，于是Y银行要求B公司归还这100万元贷款，但遭B公司拒绝。
问：(1)B公司的拒绝是否有法律依据?(2)B公司应当承担多少金额的保证责任? 案例5 甲公司向乙银行申请一笔200万元的贷款，甲公司以自己所有的价值50万元的汽车一辆设定了抵押(该汽车已向丁保险公司投保了车辆损失险)，同时，由丙公司提供了
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保证。保证合同中约定丙公司承担一般保证责任。甲公司因经营管理不善，导致效益下降，未能按时归还贷款，而甲公司的车辆因不可归责于己方的车祸报废，丁保险公司及时给予理赔，乙银行要求甲公司偿还贷款，甲公司表示，抵押物已灭失，自己也无力偿还贷款。乙银行要求丙公司归还200万元贷款，遭到拒绝。
请结合案例回答下列问题：(1)一般保证的特点是什么?(2)甲公司作为抵押物的汽车灭失后，乙银行如何实现抵押权?(3)丙公司拒绝偿还贷款的做法是否有法律依据?(4)在有汽车作抵押的情况下，丙公司承担多少保证责任? 案例6 1999年10月10日，北鑫房地产开发公司向某建设银行贷款100万元用于房地产开发，并以自己所有的一处房地产作抵押，借款期为1年。抵押前，该处房地产已向保险公司投保。2000年4月10日，由于意外大火， 将该抵押房产烧毁。北鑫房地产开发公司获得保险赔偿金180万元。建行得知情况后，要求以180万元保险金作为抵押财产，遭到北鑫房地产开发公司的拒绝。在建行的再三要求下，北鑫房地产开发公司将另一处已出租的房地产(价值70万元)作抵押，贷款期限届至，北鑫房地产开发公司无法偿还贷款，将此处房产折价给建行。建行欲将房屋用作它用，故要求承租人终止租赁合同(承租期未到)，承租人予以拒绝。
请回答下列问题：(1)建行要求以保险赔偿金作为抵押财产是否有理?说明法律依据。(2)本案中因保险事故取得的保险金是在贷款期届满以前，北鑫房地产开发公司正确地处置获赔保险金的方式是什么?(3)已出租的财产可以设定抵押吗?(4)承租人可以拒绝建行的要求吗?说明理由。 案例7
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安泰公司为拓展业务，决定向某银行贷款200万元。某银行经审查后认为安泰公司符合贷款条件，遂要求安泰公司提供担保。安泰公司找到国丰贸易公司为其贷款担保。安泰公司与银行在借款合同中没有明确约定保证方式，同时安泰公司以公司所属的两辆汽车作抵押，签订了抵押合同。合同约定借款期满，安泰公司不能偿还债务时，将作为抵押物的两辆汽车转归为银行所有。之后，安泰公司因经营管理不善，到期无法偿还欠款。某银行遂将两辆汽车过户为已有，并诉至法院要求安泰公司偿还剩余贷款的本息及滞期罚金，国丰贸易公司承担保证责任。
请回答下列问题：(1)贷款适用哪些担保形式?(2)我国担保法确立的两种保证方式是什么?(3)本案中，国丰贸易公司应承担哪种保证责任?说明理由。(4)某银行将作为抵押物的两辆汽车过户为已有的做法是否符合法律规定?找出法律依据。(5)法律规定抵押权如何实现? 案例8 2006年4月1日，新城粮油食品总公司向交通银行新城办事处申请流动资金贷款30万元。该公司系新城副食品商场的常年客户，两家素有业务往来，商场经新城办事处审查认可，自愿为粮油总公司提供连带责任保证。签约后，新城办事处发放了为期3个月的30万元贷款。2006年6月20日，粮油总公司申请延期两个月还贷，该办事处在原借款合同上批准了同意延期的意见。两个月期满后，粮油总公司因经营不善，商品大量积压，无力还款。新城办事处遂以商场系该借款合同连带责任保证人为由，向法院起诉，要求新城副食品商场和粮油总公司共同承担偿付责任。庭审中，商场发现粮油总公司与新城办事处对该借款曾达成延期还款协议，该办事处也是在延期届满后起诉，遂拒绝承担保证责任。另据法院查明，商场系新城商业开发公司下属企业，领有营业执照，但无法人资格，实系新城商业开发公司的分支机构。
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注：本文转自瀚宇金融官方微信垫店
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第三篇：无真实贸易交易案例
一、无真实贸易交易违法性 案例：
一、
1、玉龙管业(2010年8月23日举行2010年第134次发审委会议被否决)
(一)发审委否决意见：
发审委在审核中关注到，你公司存在以下情形：你公司招股说明书披露，报告期内存在开具没有真实交易背景的银行承兑汇票、向股东和管理层及部分员工借款且金额较大，关联交易决策程序未完全履行，董事变动频繁等情况。由于上述情形，难以判断你公司是否能够规范运行。
(二)招股书披露内容：
1、开具没有真实交易背景的银行承兑汇票
报告期初公司曾存在开具没有真实交易背景的银行承兑汇票的情况，具体方式包括：(1)通过控股子公司玉龙精密向不同银行进行票据融资。即玉龙钢管与玉龙精密签订正常的购销合同后，由玉龙钢管向玉龙精密分别在不同的银行中开具承兑汇票或由玉龙精密向玉龙钢管在不同的银行中开具承兑汇票，致使部分汇票没有真实的交易背景，收到汇票的一方将超过正常购销额的承兑汇票贴现;(2)当玉龙精密对外采购而开具票据的信用额度不足时，由玉龙钢管向玉龙精密开具承兑汇票，玉龙精密收到承兑汇票后，背书转让给材料供应商用于原材料的采购;反之，当玉龙钢管对外采购而开具票据的信用额度不足时，由玉龙精密向玉龙钢管开具承兑汇票，玉龙钢管收到承兑汇票后，背书转让给材料供应商用于原材料的采购。
报告期内，公司银行承兑汇票情况如下：
其中，各期没有真实交易背景的银行承兑汇票的情况如下：
由上表，报告期内，公司开具没有真实贸易背景的汇票余额为0，仅2007年开具没有真实贸易背景汇票发生额为5,600万元，占该年应付票据发生额的6.85%。公司采取上述融资行为，均在银行授予公司的授信额度范围内，上述融资票据行为都已履行完毕。从2007年4月起，公司已停止上述不规范行为，公司承诺今后将严格按照票据法的有关规定执行，不再发生类似的不规范行为。主要措施包括：一是加强对《票据法》和国家有关票据管理的相关规定的学习，掌握票据管理的相关政策;二是强化公司内部控制，严格执行票据业务的批准程序;三是在实际运作中加强与保荐人、会计师等中介机构的沟通，进一步提高规范运作的意识和责任感;四是对相关业务人员进行严格考核，加大奖罚力度，彻底杜绝该类行为。公司实际控制人唐永清、唐志毅、唐维君、唐柯君承诺：“若股份公司和/或玉龙精密产生任何法律纠纷，发起人承担所有责任并赔偿股份公司和玉龙精密因此遭受的损失，且无需股份公司和玉龙精密支付任何对价。”
保荐人认为：“发行人报告期内的部分票据融资行为违反了《票据法》的有关规定，存在不规范之处，但鉴于：(1)公司的上述融资行为是为了满足生产经营需要，降低融资成本，所融资之款项均用于生产经营活动，不具有任何欺诈或非法占有目的;(2)上述的融资性票据公司已履行完毕，相应的融资款项皆已归还，不存在纠纷或潜在的纠纷，公司及其控股子公司不规范使用票据行为并未给相关银行造成任何实际损失，公司不会因不规范使用票据的行为对相关银行承担赔偿责任。从2007年4月以后，公司已停止上述的不规范行为;(3)上述融资行为不属于我国《票据法》和《刑法》规定应当处予以行政处罚或刑事处罚的违法行为，在报告期内公司未因其票据融资行为遭受行政处罚或刑事处罚，今后也不会遭受该等处罚;(4)公司已承诺以后将严格按照票据法的有关规定执行，不再发生类似的行为，公司实际控制人唐永清、唐志毅、唐维君、唐柯君已承诺对可能因票据融资受处罚对公司造成的损失进行赔偿，上述票据融资不会对公司利益造成不利影响。公司上述不规范的行为不构成违反《票据法》的重大违法行为，不构成本次发行上市的法律障碍。”
发行人律师认为：“发行人的上述融资行为违反了《票据法》第十条的规定，即‘票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系’，该行为不规范，但是基于以下原因和分析，发行人的上述融资行为不构成违反《票据法》的重大违法行为，不构成本次发行上市的法律障碍。
(1)发行人的上述融资行为主观目的是为了满足生产经营需要，降低融资成本，不具有任何欺诈或非法占有目的，其所融资之款项是用于生产经营活动之用途。
(2)从2007 年4 月起，发行人及其控股子公司玉龙精密已停止上述不规范融资行为。发行人已经根据《票据法》规定及其在有关票据上的承诺全部履行了上述票据项下的票据付款义务且未造成任何纠纷和经济损失，没有给社会造成危害和实际损失。在2007 年末、2008 年末和2009 年末，发行人没有真实交易关系的票据余额为零。
(3)发行人的上述融资行为不属于我国《票据法》和《刑法》规定应当处予以行政处罚或刑事处罚的违法行为。
(4)发行人已承诺今后将严格按照《票据法》的有关规定执行，不再发生类似的不规范行为。发行人股东和实际控制人唐永清、唐志毅、唐维君、唐柯君已承诺，若发行人和/或玉龙精密上述票据融资行为遭受任何损失、受到任何行政处罚或产生任何法律纠纷，发行人的实际控制人承担所有责任并赔偿发行人和玉龙精密因此遭受的损失，且无需发行人和玉龙精密支付任何对价。”
违规票据融资的类型
票据融资(或票据贴现融资)属于一项银行授信业务，是指票据持有人在资金不足时，将商业票据转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后将余额支付给收款人的票据行为。票据一经贴现便归贴现银行所有，贴现银行到期可凭票直接向承兑人收取票款。
按照承兑人的不同，商业票据可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，因此违规票据融资亦可按此划分为违规银行承兑汇票融资和违规商业承兑汇票融资。较之商业承兑汇票，银行承兑汇票由于是以银行作为承兑人，其在信用等级和流通性上更具优势，并且在银行办理贴现时手续更为简便，因而在现实中企业使用银行承兑汇票进行违规融资的情况更为普遍。
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违规银行承兑汇票融资主要涉及违规票据融资企业本身、第三方企业(即持票人，通常为违规票据融资企业的关联企业或其他具有良好业务合作关系的企业，如原材料供应商等)、承兑银行和贴现银行等各方。
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违规商业承兑汇票融资中的承兑汇票是由违规票据融资企业自身签发的，因此，违规商业承兑汇票融资涉及的当事方要更为简单，主要包括违规票据融资企业本身、第三方企业(即持票人)以及贴现银行等各方。
违规票据融资的法律分析
2004年8月28日修正的《票据法》第十条规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。”这是《票据法》关于票据行为实质要件的规定，根据该条规定，票据行为产生的前提条件是：必须具有真实的交易关系和债权债务关系;必须给付对价。
除此之外，中国人民银行也就票据贴现等业务颁布了相关部门规章和规范性文件等。1997年8月21日颁布的《票据管理实施办法》第十条规定：“向银行申请办理票据贴现的商业汇票的持票人，必须具备下列条件：在银行开立存款账户;与出票人、前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系。”1997年9月19日颁布的《支付结算办法》第二百零七条规定“不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金”。2005年9月5日发布的《关于完善票据业务制度有关问题的通知》也要求“对商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行审核”。
因此，如果企业开具没有真实交易背景的票据，通过其关联企业或者原材料供应商等第三方企业向银行贴现融资，或开具票据的贴现融资金额超过实际的交易金额，则与上述相关规定不符，属于违规票据融资，企业可能面临诸多法律风险和责任。
首先，在民事责任方面，根据《中华人民共和国民法通则》第一百一十二条和《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定，违反合同的一方当事人应当向合同守约方承担赔偿损失的责任，违规票据融资企业在很大程度上已经违反了其与承兑银行之间的信贷协议/银行承兑协议，很有可能需要依据信贷协议/银行承兑协议对承兑银行承担民事违约责任，譬如企业于承兑到期日未能及时向承兑银行足额交付票款或者因违规融资给承兑银行造成了损失。
其次，在行政责任方面，《票据法》第一百零三条和《票据管理实施办法》第三十条均规定，企业具有《票据法》第一百零二条的规定的七种票据欺诈行为之一，情节轻微，不构成犯罪的，由公安机关依法予以处罚。
第一百零二条 有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任：
(一)伪造、变造票据的;
(二)故意使用伪造、变造的票据的;
(三)签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的;
(四)签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的;
(五)汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物
的;
(六)冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的;
(七)付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项所列行为之一的。
第一百零三条 有前条所列行为之一，情节轻微，不构成犯罪的，依照国家有关规定给予行政处罚。
再者，如果企业开具没有真实交易背景的票据涉及《票据法》第一百零二条的规定的七种票据欺诈行为之一，还可能面临严厉的刑事处罚，要依法追究刑事责任。现行《中华人民共和国刑法》(即《刑法》)中对于票据贴现涉及的罪名主要是票据诈骗罪。根据《刑法》第一百九十四条的规定，票据诈骗罪是指以非法占有为目的，利用金融票据进行诈骗活动，骗取财物数额较大的行为。除在客观方面表现为六种行为方式之外，票据诈骗罪在主观上须由故意构成且以非法占有为目的。如果行为人出于过失而使用金融票据则不构成犯罪。
香港联交所的《上市规则》、上市指引及上市决策
相关《上市规则》
违规票据融资主要涉及《主板上市规则》第3.0
8、第3.09以及第8.04条(《创业板上市规则》第5.0
1、5.0
2、11.06条)。
根据《主板上市规则》第3.08条(《创业板上市规则》第5.01条)，联交所要求董事须共同与个别地履行诚信责任及应有技能、谨慎和勤勉行事的责任，而履行上述责任时，至少符合香港法例所确定的标准。具体来说，董事在履行董事职务时，必须：诚实及善意地以公司的整体利益为前提行事;为适当目的行事;为发行人资产的运用或滥用向发行人负责;避免实际及潜在的利益和职务冲突;全面及公正地披露其与发行人订立的合约中的权益;以应有的技能、谨慎和勤勉行事，程度相当于别人合理地预期一名具备相同知识及经验，并担任发行人董事职务的人士所应有的程度。
《主板上市规则》第3.09条(《创业板上市规则》第5.02条)规定，上市发行人的董事，必须让联交所确信其具备适宜担任上市发行人董事的个性、经验及品格，并证明其具备足够的才干胜任该职务。
《主板上市规则》第8.04条(《创业板上市规则》第11.06条)规定，申请人及其业务必须属于联交所认为适合上市者。
上市指引
2013年7月23日，香港交易所就上市文件内披露重大不合规事件公布HKEx-GL63-13指引信。上市申请人在上市准备中需遵循该指引信，否则提交的上市文件可能会被香港联交所视为非大致完备而被发回。
香港联交所认为，如果申请人的重大不合规事件属严重及关键性质，譬如董事及高级管理人员涉嫌欺诈或行骗、申请人的内部控制系统存有系统性不足或对申请人财务有重大影响的事件，可能会引发香港联交所对申请人是否适合上市或者相关董事是否合适的质疑。但如果重大不合规事件属于通过披露可以解决的，则需要在申请文件中就不合规事件披露以下事宜：
不合规事件的原因、违规性质及违规程度、相应的风险因素、涉及不合规事件的董事/高级管理人员身份及职位;
在往绩记录期内直至最后实际可行日期，申请人是否已经或将会因不合规事件而被起诉或惩罚，并附有主管机关的确认(法律意见需确认该主管机关的资格)。如是，披露实际或最高的处罚(包括金额)、申请人是否已作出任何拨备(如没有，则披露没有拨备的原因)以及该等处罚对申请人的营运和财务的潜在影响;
如何及何时已/将采取修正措施及提升的内部措施以防止再度违规(包括负责确保合规人士的身份、职位、资格及经验);
香港联交所通常要求所有修正措施在上市之前完成;
董事及保荐人需对以下事宜发表意见并提供依据：根据《主板上市规则》第3A.15(5)条(《创业板上市规则》第6A.15(5)条)，申请人采取的提升内部控制措施是否充足及有效;根据《主板上市规则》第3.0
8、3.09条(《创业板上市规则》第5.0
1、5.02条)，董事是否合适;以及根据《主板上市规则》第8.04条款(《创业板上市规则》第11.06条)，发行人是否适合上市。
同时，香港联交所亦表明可能会根据每名申请人的事实、情况以及不合规事件的严重性，要求申请人自不合规事件结束后有一段合规证明期，证明其采取的修正措施及提升内部监控措施是有效的，并且对其财务无影响。
上市决策
2011年9月9日，香港交易所曾就某一拟在联交所主板上市的申请人(“甲公司”)的违规票据融资事宜公布一项上市决策(HKEx-LD19-2011)。
背景
甲公司为一家内地经营的制造商。在营业记录期内，甲公司向多名供应商开出票据从银行取得票据融资，但开出的票据并不涉及实质的相关交易，违反了中国内地的相关法律规定。甲公司的该等安排旨在以较低利率取得融资。相对于现金、银行借款及业务现金流量而言，甲公司的违规票据融资安排属于重大财务安排。
甲公司于上市申请前不久终止违规票据融资并偿还相关违规贷款。除此之外，甲公司还采取以下措施处理该事宜：
获取法律顾问的意见，其法律顾问认为内地相关法律、法规及规例并无明文规定牵涉该等违规票据融资安排的企业须负行政或刑事责任;取得政府部门及相关商业银行分行的确认，不会对甲公司或其高级管理层采取任何惩罚性或法律行动;提高其内部监控以防止日后再出项违规票据融资;甲公司的控股股东同意就甲公司因违规票据融资安排而可能招致的全部损失，向甲公司提供补偿。
在终止违规票据融资安排后，甲公司的流动资金随即下滑，业务现金流由营业记录期的正数变为负数。甲公司董事解释说，业务现金流呈负数是季节性因素，而非停止违规票据融资安排所致。
考虑的因素
香港联交所在厘定该等违规票据融资对甲公司上市申请的影响时，主要考虑违规票据融资安排是否恰当;甲公司若不依赖有关票据融资是否有能力继续营运;以及甲公司董事的行动是否适当等。具体来说，包括以下因素：
违规的性质、程度及严重性，譬如有关违规是否涉及违反诚信、又或牵涉法律专业人士或有多种不同诠释的新订法律及规例;违规的理由：有关违规是故意抑或大意或疏忽所致;违规对发行人业务的影响;采取的补救方法;未免日后违规而已实施的防范措施及发行人的业务及财务业绩可否不依赖违规票据融资安排而仍能持续。
裁定
在综合考虑上述因素后，为全面评估甲公司能否在不依赖该等违规票据融资安排而仍能维持财务稳健及继续合规地营运，香港联交所决定将甲公司的上市申请延至其终止所有违规票据融资安排之日起计12个月后处理，并要求甲公司须审核其于上述12个月期间的财务业绩，有关财务业绩不得载有保留意见。同时，联交所明确表示，批准甲公司上市的前提是其独立顾问于期终时对甲公司的内部监控系统并无任何重大负面的发现。
二、票据贴现税务处理
三种票据贴现利息费用的涉税处理及例解
2012-03-19 08:50 来源：肖太寿 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小
票据贴现利息费用在实践当中主要有三中类型：一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现所产生的贴现利息;二是销售方与采购方在销售合同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息;三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。面对以上三类票据贴现利息在税法上应该如何处理?特别是后两种票据贴现利息的税务处理，困扰不少企业的财务人员、税务干部以及财税中介机构人员。本文主要基于我国现有的票据结算法规和相关政策，对以上三种票据贴现利息的涉税处理进行分析。
一、向银行申请票据贴现利息的税务处理
按照《企业会计制度》的有关规定，企业将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息应计入“财务费用”。《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”
另外，商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件：
(一)在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织;
(二)与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系;
(三)提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。
基于以上政策法律规定，企业将未到期的应收票据向银行贴现，计入“财务费用”的贴现息在企业所得税前扣除必须具备以下条件：申请票据贴现的持票人与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系，否则不可以在企业所得税前进行扣除。
二、开出商业汇票，并合同约定承担对方贴现息的的税务处理
在日常的交易往来中，往往存在一种现象：销售方把货物卖给采购方，由于采购方资金紧张，会向销售方开具商业或银行承兑汇票，销售方把该汇票向其开户行申请贴现，其中产生的票据贴现息，在采购合同中约定由采购方承担，销售方向银行贴现的票据贴现凭证给予采购方进行做账。这种采购方承担的票据贴现利息能否在采购方的企业所得税前扣除呢?销售方向采购方收取的票据贴现利息在税法上算不算价外费用，缴纳增值税呢?分析如下：
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)规定：“企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。”《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发[2009]114号)规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)规定：“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”根据这些税法规定，开出商业汇票，并合同约定承担对方票据贴现息，虽然获得对方给予的银行票据贴现凭证，但贴现凭证上不是开出商业汇票人的名字而是持票人的名字，是不可以税前扣除的。
例如，甲购买原材料时，以商业汇票支付货款，并在采购合同中约定：“如果对方在汇票到期前到银行贴现，由甲承担票据贴现利息，并由对方把银行贴现息的票据转给甲方作为入账依据。”基于这种商业行为，由于甲企业未取得证明票据贴现息由自己承担的合法票据，而且这种票据贴现利息支出与与甲生产经营无关，故甲承担的这部分贴现息不能在税前扣除。
《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2、纳税人将该项发票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3、所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”
基于以上政策规定，在销售业务中，销售方收取采购方承担的销售方(持票人)向银行申请票据贴现利息是一种价外费用，应向采购方开具增值税专用发票或普通销售发票，依法缴纳增值税，采购方凭销售方开具的增值税专用发票或普通销售发票进成本就可以在企业所得税前进行扣除。
【案例】A企业销售100万货物(含税)给B企业，约定以现金支付。B企业因现金短缺，经A企业同意，以5个月后到期的银行承兑汇票支付，并以银行存款支付5个月的贴现利息1.5万元(银行同期贴现利率假设为3‰)，A企业给B企业开具了1.5万元的收款收据。请分析1.5万元的税务处理。
【分析】A企业给B企业开具1.5万元的收款收据，显然是不可以在B企业的企业所得税前进行扣除。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条的规定，A企业向B企业收取的利息应视为价外费用，作为销售货款的一部分交纳增值税。如果货物发票已开具，则应就1.5万元的利息开具增值税专用发票或普通发票。如果开具增值税专用发票，货款按照价税分离的公式计算，即货款=15000元÷1.17=12820.51元，增值税=12820.51×17%=2179.49元。B企业必须取得A企业的发票才能在企业所得税税前扣除，如果取得增值税专用发票还可以抵扣进项。
三、向非金融企业贴现票据的贴现息的税务处理
向非金融机构贴现票据主要是指票据持有人急需资金时，在没有真实交易的情况下，往往将票据向企业或中介机构进行贴现的行为。发生向非金融机构贴现票据时，非金融机构收取贴现利息后，往往向支付票据贴现利息的持票人开具收据。作为支付票据贴现利息的持票人能否在税前扣除该贴现利息成本呢?非金融机构贴现票据的行为是否违法行为呢?
《支付结算办法》(银行[1997]393号)第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”因此，作为未经过中国人民银行批准的主体从事支付结算业务属于一般违法行为。
根据《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》(中华人民共和国国务院令第247号)的规定，非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自从事的下列活动：
(一)非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款;
(二)未经依法批准，以任何名义向社会不特定对象进行的非法集资;
(三)非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖;
(四)中国人民银行认定的其他非法金融业务活动。因此，向未经中国人民银行批准，擅自从事票据贴现的中介机构，从事票据贴现业务，是一种非法金融业务活动，所产生的贴息支出不允许税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”因此，向中介机构申请票据贴现是没有发票的，平常只开收据，当地税务局不会给申请票据贴现的人开发票。
基于以上政策分析，汇票持有人向非金融企业贴现票据所产生的贴现利息，是一种违法支出，是不可以在企业所得税前进行扣除的。
浙江税务网 在企业融资阶段中,主要涉及到企业向金融机构和非金融机构的借款，其中非金融机构间的借款分为企业与个人股东间借款, 企业向民间高利贷融资, 关联企业间借款等三种融资方式。由于借款所发生的利息可以在企业所得税前进行扣除，所以，企业在融资过程中要识别以上三种融资方式和企业集团资金池的税务风险并采取一定的预防措施。
一、企业与个人股东间借款
企业与个人股东间借款的涉税风险主要体现两方面：
(一)企业无偿借用个人股东的借款需要缴纳营业税;股东无偿借用公司资金在年末没有归还则要缴纳20%的个人所得税。
1.根据国税函发[1995]156号的规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
2.根据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定，只要个人投资者在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。
(二)个人股东以其房屋或小轿车向银行抵押贷款后，再贷给其企业使用，企业代股东付给银行的利息不能在企业所得税前扣除，因为款是股东向银行贷的，银行出的利息票据上的付款人是股东的名字，在税前进成本得不到税务局的认可。
针对以上税收风险，应采取以下控制措施：
1.企业使用个人股东的借款应支付利息，为此，根据国税函[2009]777号文件的规定，企业应与股东签定借款合同，向股东借款的总额在一个会计内不高于股东在公司内的注册资本的2倍，同时要到当地税务局去代开发票入账。同时, 股东借用公司资金必须支付利息(在一个会计内可以无偿或在一个会计末必须把向公司借的钱归还给公司)。
2.投资者不能将企业资金用于消费性支出或财产性支出，否则视为企业对个人投资者的股利分配，要缴纳20%的个人所得税。 《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)规定，企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应视同投资者取得股息、红利所得，缴纳个人所得税。为企业所用的个人资产提取的折旧不得在企业所得税税前扣除。
3.如果股东向银行贷款，再把资金贷给自己的企业使用时，必须在贷款合同中的“资金使用用途一栏中”应注明企业使用，然后与银行协商，把银行贷款直接汇入企业的公司账号。这样的话，银行出的利息票据虽然是股东个人的名字，但根据实质重于形式的原则，可以在税前进行扣除。
例如,《河北省地方税务局关于2010企业所得税汇算清缴若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2011年第1号)第十二条关于个人贷款、企业使用发生利息的扣除问题规定：“对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。”
(三)案例分析：某企业向银行贷款无偿借给个人使用的涉税处罚分析 1.案情介绍
某竹制品企业于2011年6月以进原材料为由，以企业的名义从当地农村信用社取得贷款资金3,850,000元，次月，企业将资金分次无偿借给个人使用，致使企业年底“其他应收账款”账面余额高达513.3万元。同时，该企业从贷款之日起至年底，向信用社支付贷款利息共计近17.45万元(2012年企业所得税汇算清缴仍未调增计税所得额)。
2.涉税处罚分析
经过税务稽查部门认定，该利息费用与公司生产经营无直接关系，其行为违犯了原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第一款第八项：与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除之规定，已构成多列税前支出174 451. 20元，造成少缴当年企业所得税43612. 8元(174451.20×25%)。根据《税收征管法》第六十三条规定，以“虚列支出构成延期缴纳税款”论处，追缴企业所得税43612. 8元，并处50%罚款，计21806. 4元。该案例不仅说明了企业“有偿借入资金，无偿借出款项”问题的严重性和具有一定的隐蔽性，而且直接影响了企业所得税税基，造成企业少缴企业所得税。
二、关联企业间无偿借款 关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险：
(一)关联企业间无偿借款将面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税 关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题，《营业税暂行条例》(国务院令2008年第540号)第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。上述所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来(无偿借款)，若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。纳税人需要关注的是，企业将闲置资金借给另一家企业使用，约定企业不收利息，但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为，不能视为无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为，进而确定其计税营业额。如确实无偿，纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。
如果是关联企业之间借款，从法理上讲，《营业税暂行条例》的规定对关联企业和非关联企业都适用。也就是说，只要是真实的，只要税务机关认定其不收利息是合理的，就不征收营业税。问题的核心是，关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件，税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。根据国税函发[1995]156号的规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。依据《税收征管法》第三十六条规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。这里所称“有权”，其含义是赋予了税务机关进行合理调整的权力，所以这个“有权”并非“必须”或者“应当”，而是“可以”的意思，即税务机关做出应予调整的判断后，可以使用这个权力。但正是因为税务机关拥有这一权力，所以关联方企业间的借款一旦存在低利息或不收利息的情况，就极有可能面临被税务机关纳入“应当进行纳税调整”的范围来处理的税收风险。
基于以上分析，可以得出结论：非关联企业间的无偿借款不需要补交金融保险业的营业税，但关联企业间的无偿借款是需要补交金融保险业的营业税。
(二)企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银行支付的利息费用不得税前扣除 企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用《营业税暂行条例》按“金融业”税目征收营业税。关于企业所得税问题，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。
针对以上关联企业间无偿借款存在的涉税风险，企业应采取以下控制策略：关联企业间发生的资金使用权让渡使用时，不能进行无偿使用，如果在一个会计内发生无偿使用，一般没有补交营业税和企业所得税的风险。在发生跨借款的情况下，应该进行有偿使用，收取利息方到当地税务部门去代开发票。同时，根据财税[2008]121号的规定，关联企业借款一定要注意：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：2：1。
(三)案例分析：某企业无偿借款给另一家企业使用的涉税分析] 1.案情介绍
某企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间为6个月，协议规定不用支付利息，另一家企业到期按协议还给企业300万元，也没有支付利息给企业，这种情况企业是否应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税金等?税务机关是否有权核定其利息收入?另外，如果不是企业的自有闲置资金，而是用企业的银行贷款，无偿供另外一家企业使用，企业用不用进行纳税调整?
2.涉税分析
根据以上关联企业间无偿借款的涉税分析可知，某企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间为6个月，协议规定不用支付利息，另一家企业到期按协议还给企业300万元，如果该两家企业没有关联关系，则不需要补营业税;如果有关联关系，则应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税和企业所得税，税务机关有权核定其利息收入。如果不是企业的自有闲置资金，而是用企业的银行贷款，无偿供另外一家企业使用，企业需要进行纳税调整。
三、向民间高利贷融资
纯粹民间借贷中的高利贷，是指发生在自然人与自然人以及自然人与单位之间的借贷关系，而利率超过了人民银行同期贷款利率4倍的情况。根据《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第6条的规定，民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍(包含利率本数)。在实践当中，企业向民间借高利贷的税务风险主要体现为：民间高利贷融资付出的利息高，没有利息票据，在企业所得税前无法扣除，而且会被税务部门查出还要代扣20%的个人所得税。
为了避免民间融资的税务风险，应从以下几方面来控制：
(一)企业与自然人应签订借款合同，而且企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的。
《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，规定如下：
1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
2.企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
(1)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
(2)企业与个人之间签订了借款合同。
(二)要注意非法集资和真实、合法、有效的真正含义
根据《最高人民法院关于如何确定公民与企业之间借贷行为效力问题的批复》(法释[1999]3号)，公民与非金融企业(以下简称企业)之间的借贷属于民间借贷。只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认定无效：(1)企业以借贷名义向职工非法集资;(2)企业以借贷名义非法向社会集资;(3)企业以借贷名义向社会公众发放贷款;(4)其他违反法律、行政法规的行为。
根据《关于取缔非法金融机构和非法金融业务活动中有关问题的通知》(银发[1999]41号)规定：“非法集资”是指单位或者个人未依照法定程序经有关部门批准，以发行股票、债券、彩票、投资基金证券或者其他债权凭证的方式向社会公众筹集资金，并承诺在一定期限内以货币、实物以及其他方式向出资人还本付息或给予回报的行为。
根据《关于进一步打击非法集资等活动的通知》(银发[1999]289号)的相关规定，“非法集资”归纳起来主要有以下几种：
1.通过发行有价证券、会员卡或债务凭证等形式吸收资金。
2.对物业、地产等资产进行等份分割，通过出售其份额的处置权进行高息集资; 3.利用民间会社形式进行非法集资;
4.以签订商品经销等经济合同的形式进行非法集资; 5.以发行或变相发行彩票的形式集资; 6.利用传销或秘密串联的形式非法集资; 7.利用果园或庄园开发的形式进行非法集资。
什么叫真实、合法、有效，标准是什么没有明确，尤其是合法、有效，是否包含必须取得利息发票方能扣除的意思呢?在《中华人民共和国发票管理办法》中规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。在中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十九条中规定合法有效凭证是指：
(1)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;
(2)支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证; (3)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明;
(4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
参照此规定，发票还是判断是否合法有效的主要依据之一，但税务局有较大的自由裁量权，但依据税源控制的原则，估计各地税务局会从严掌握，没有利息发票不能税前扣除。例如，《山东省地方税务局民间借贷税收管理办法(试行)》的公告(2011年第4号)第十二条规定:“金融机构之外的单位、个人之间相互拆借资金、集资等融资行为发生后，纳税人应当及时向主管税务机关申报缴纳税款并申请开具合法票据”。
(三)注意“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”的内涵
《关于企业所得税若干题目的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)第一条规定：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。在理解该政策规定时，必须明确四点：一是同期同类贷款利率包括基准利率加浮动利率;二是34号公告基本上将贷款利息放宽到全部“实际支付的利息”。三是“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”最晚应当在年末汇算清缴时提供并付报税务机关。四是利率参考标准包括了“信托公司、财务公司”等金融机构，而众所周知信托公司的利率是比较高的，因此企业在本省范围内找到一家这样的参考标准，并非难事儿，这样的规定也意味着，只要企业支付的利息不离谱，基本上就可以按照“实际支付的利息”扣除。
2、向股东和管理层及部分员工借款且金额较大
为了更好地满足公司原料采购等日常生产经营的短期资金需求，报告期内本公司存在向股东和管理层及部分员工进行借款的情况。
具体操作模式为：借款方将资金借给本公司后，本公司在每年年末根据借款金额、借款时间和借款利率计算应付给借款方的利息。若借款方提出提取本金或利息的要求，则本公司将其所需金额支付给借款方;若借款方未提出提取本金或利息的要求，则其本金和利息继续借给本公司，本公司在下年年末继续计算利息;若借款方愿意追加借款，则本公司根据资金需求向借款方追加借款。自2007 月6 月起，本公司对上述借款行为进行了清理，截至2007 年9 月30 日，本公司已将应付给股东和管理层及部分员工的本金及利息全部偿付完毕。
借款年利率主要参照银行同期基准贷款利率上浮10-15%确定。对于向股东等关联方的借款，对借款时间不足一年的部分，以同期活期银行存款利率计算利息;对借款时间超过一年的部分，则按照上述标准计算利息。报告期内，本公司向股东等关联方共计支付利息304.21 万元。
报告期内，本公司向股东等关联方借款余额及支付利息的具体情况如下：
上述借款行为有效地满足了公司快速增长的资金需求，保证了公司生产经营 的正常进行。借款是在公司与各有关个人之间在平等自愿基础上达成一致意思表 示的，公司没有任何强迫、胁迫或者其他不正当手段迫使公司职工和上述个人向 公司出借款项，该等借款出于职工自愿，未附带任何条件。借款的利率参照同期 银行贷款利率，并综合考虑借款时间的长短确定，利息确定符合市场原则。上述 借款行为对公司报告期内的财务费用和利润影响很小，未影响公司生产经营的独 立性。 企业向股东及职工借款合法性问题：
最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复
【颁布单位】 中华人民共和国最高人民法院
【颁布日期】 19990126
【实施日期】 19990213
《最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效
力问题的批复》已于1999年1月26日由最高人民法院审判委员会第 1041次会议通过，现予公布，自1999年2月13日起施行。
【章名】 全文
黑龙江省高级人民法院：
你院黑高法〔1998〕192号《关于公民与企业之间借贷合同效 力如何确认的请示》收悉。经研究，答复如下：
公民与非金融企业(以下简称企业)之间的借贷属于民间借贷。只要 双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应 当认定无效：
(一)企业以借贷名义向职工非法集资;
(二)企业以借贷名义非法向社会集资;
(三)企业以借贷名义向社会公众发放贷款;
(四)其他违反法律、行政法规的行为。
借贷利率超过银行同期同类贷款利率4倍的，按照最高人民法院法( 民)发〔1991〕21号《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》的 有关规定办理。
此复
第四篇：法律真实故事案例中学生
法律用惩罚、预防、特定救济和代替救济来保障各种利益，除此之外，人类的智慧还没有在司法行动上发现其他更多的可能性。这里给大家分享一些关于法律真实故事案例，供大家参考。
法律真实故事案例1
法律对我来讲，既熟悉又陌生，说熟悉，是因为我的妈妈是一名光荣的人民警察，从小就听妈妈给我讲许多她参与并侦破的一些案件;说陌生，是因为我一次也没有亲眼目睹过妈妈讲过的事情，法律似乎离我很远。妈妈为了让我明白法律就在我的身边，法律与我们每一个人都息息相关这一道理，趁学校放寒假期间，带我到110指挥中心体验生活。
刚进110指挥大厅，我就听到此起彼伏的报警电话声、敲击键盘声、点击鼠标的声音，眼前的情景让我深深感到指挥中心工作的紧张和忙碌。
“丁零零——丁零零——”一阵急促的电话铃声响起，我看见警察阿姨迅速抓起电话说：“您好，这里是110报警服务台，请问您有什么需要帮助的?”一名女子带着哭泣的声音从电话里传来：“我老公打我。”我想：家里人打架还来麻烦警察。可警察阿姨用温和的语气对她说：“你不要慌，你家在哪儿，我们马上就到。”我悄悄地问妈妈为什么别人家里打架你们还要出警。妈妈说：“因为妇女儿童在遇到危险和受到人身伤害时，他们有权向国家法律部门申请保护，而且不管人民群众遇到什么困难都可以报警。可是有一些小同学为了好玩，经常无事拨打110报警电话，他们这种捣乱行为既耽误了真正的报警电话，又为接警人员增加了工作负担。他们更不知道这种行为已经触犯了国家法律。”听了妈妈的话，我真替那些乱打报警电话的同学脸红。
接着，我和妈妈又来到监控室，看到一名警察一边目不转睛地盯着监控屏，一边打电话：“贸易大厦停车场发现一名可疑男子，身穿灰色上衣，请派人查看一下。”我急忙上前，只见监控屏上一名男子站在一辆电动车旁，一边打电话一边用脚踢车后轮。我说：“这没有啥啊，不就是打电话吗?”可妈妈却笑着说：“先不要下结论，你再认真观察一下。”这时，那名可疑男子收起电话，左右看了一下，在衣服口袋里掏出一个小小的工具，对着电动车车锁捅了几下转身离开了。“咦，他怎么走了?”我对妈妈说。正在看监控的警察叔叔听到我的问话，说：“这是犯罪分子惯用的手法，先撬开锁后离开一会儿，观察周围有没有人注意他。如果没有，他马上就会回来的。”果然十几秒钟后，他又回来了。就在他骑上电动车准备离开时，几名巡警犹如神兵天降一般出现在他面前。在人赃并获的证据面前，这名男子承认了盗窃电动车的犯罪事实。看到这里，我由衷地说：“监控器真像孙悟空，任何犯罪分子都难逃它们的火眼金睛。
“通过一天的体验，我了解到法律就是好人用来保护自己的武器、是惩罚坏人的绳索。我们生活在一个法制国家，就要做到从小学法、长大懂法，做一个守法的好公民。只有这样，世界就会变得更美，我们的生活才能更安全、更幸福。所以，我们要时时谨记：法律就在我们身边。
法律真实故事案例2
这个世界唯有两样东西让我们的心灵感到深深的敬畏，一是我们头顶上的璀璨星空，一是我们内心崇高的法则。法律时时刻刻都在塑造着社会，规范着公民的行为。无法，则无以立国;有法，国则昌盛，民则安居。
前几天，我看到一篇文章，它讲述了一个中学生，买了一辆自行车，他非常欢喜，天天十分宝贝地停在小区的车库里，就算不要用，他也会时常去看一下，有没有脏，有没有损坏。有一天，他照常去看电动车，却发现电动车被偷了，他找遍了整个小区也没有踪迹，他心理特别不平衡，从而萌芽了报复的心理，于是开始还击。开始，他只是偷同学的杯子，后来他还不满足，开始偷电动车，摩托车，成了臭名远扬的江洋大盗。再后来，在他准备再次作案时，被民警抓了个正着，当场擒获。
这位中学生因为偷盗，给自己的一生画下了不光彩的一笔。虽然，后来追悔莫及，但事情已发生，时光不可倒流，依然于事无补。
亚里斯多德说过：“法律就是秩序，有好的法律就有好的秩序。”社会发展到今天，没有一个国家能够离开法律。妈妈从小就教育我：“红灯停，绿灯行，坚决不能闯红灯。”于是，从小我就从小事起，任何一件事都要遵守法律。这位中学生就是起了邪恶的念头，才犯了大错。
俗话说：“不以规矩，不成方圆。”我认为，任何事情都不能缺少束缚的规则，否者就会方才大乱。现在的未成年人应该从小遵法，守法，从小就应该知道法律，对不良行为及时进行预防和矫治。多多阅读《中民共和国预防未成年人犯罪法》，不得打架斗殴，辱骂他人，强行向人索要财物。
最后，我们应该时刻遵守法律，只有这样，我们的生活才能更加美好。
法律真实故事案例3
有人曾经说过：“法律好比一艘在大海上的船，在船上行动是自由的，可一旦跨出了这艘船的底线，就会掉入海里----接受法律的惩罚。我想是的一定是的!记得刚开学的第一个星期四，在多名男同学的勾引之下，我们班的9名男女同学一起来到了距离学校很近的网吧去玩电脑游戏。到了网吧，只见这里烟云吐雾似的笼罩着，最上方还挂着一个“禁止未成年人进入本网吧”这几个显眼的个大字。乍一看，有95%以上的都是中小学生，而且座位满满当当的。这时网管赶紧过来招呼说：“同学们，玩多长时间的?开几台机子啊?”这浓重的外地口音里还夹杂着浓重而又虚假的善意。“我们开9台，一小时……”说完，事办好后又连忙招呼其他学生去了。就在这时，一个同学的妈妈匆匆忙忙地跑来了，把她的孩子狠狠地训了一顿，还拧着他的耳朵去找网管，愤怒地说：“不是写着‘禁止未成年人进入’吗?为什么还接待?”网管说：“那能怪我们吗?是你的孩子自己愿意来的…”就在这时，执法民警不知什么时候已经走了过来。果然，网管显现出了不知所措而又惊慌的神情。于是，他赶紧给每个学生几元钱，连忙把他们轰走了。于是，民警郑重地说：“你知道这样是违法行为吗?营业执照被吊销了，并处罚金1000元。”管理员再三请求，但无济于事。早知今日何必当初啊!?
的确，让未成年人随便进入网吧这件事，是违反法律的行为。他们确实应该为这起事件负责任，因为他们违反了《未成年人保护法》以及《预防未成年人犯罪法》里的明确规定。通过这件事情，就能够看出法律的威严和公正，为我们这些未成年人的成长开辟了绿色的通道，是一些孩子能够改邪归正，重新开始。其实，我们也应该深思、反省一下：既然法律对这些违法人员进行约束，我们是否也应该约束一下自己呢?这么多的法律法规，给我们营造了很好的条件去完成学业，我们是否也该自觉遵守一下不去网吧的规定呢?这样，我们才是一个守法、懂法的中学生，一个合格的小公民。
法律，是一个永垂不朽的制度，法律也是国家治安的保障，是社会安定的重要因素，是人们用来保护自己的武器，是监督我们的一举一动的。不管你是小孩还是大人，一个不文明的动作，一句不文明的语言，都有可能受到法律的制裁……警钟长鸣，让我们共同唱响一曲遵纪乐曲，传达一脉思法情，做一个法律忠实的守护者和捍卫者。
法律真实故事案例4
如果我们的生活中没有法律，社会就会混乱不堪。彼此冲突。
我们经常在生活中听到法律这个字眼，也经常在课堂中听到。那么法律到底有什么作用呢?让我们一起看看下面这篇小故事吧!
我去云南旅行的第二天，一大早就被太阳公公叫醒了，下楼时，我听到院外时不时传来嘈杂声，于是我走出去看了一下。才理解到原来情况是这样的：
我们住的客栈的主人是一个老爷爷，他每天都出去晨练骑自行车，而村里又有其他人逗猫遛狗，一不小心就碰倒的一个年轻人的小猫。老爷爷满脸抱歉可年轻人就是不肯让步，非要老爷爷陪治疗费。
在我了解情况后，围观的人越来越多，爷爷和年轻人被围在人海中，人声嘈杂，一点说“当然是要逼她赔钱啦，毕竟撞到了小猫啊，看那小猫多可怜!”另一些又说“年轻人就不应该这样，又没有伤到，就应该让一下嘛，真是的，不知道他们怎么想的?”
到最后七点多的时候，老爷爷的儿子出来替老爷爷解围。老爷爷的儿子问清楚碰猫的时间就开始说：“这位小伙子，第一，你的逗猫的时间不对，云南的法律不是有规定的吗?规定时间是早上七点后和晚上七点半前。第二，法律上本身就规定逗溜宠物要系牵绳的。”年轻人听了老爷爷儿子的解释后，意识到是自己做得不对，道歉了几句就走了。
这个故事让我们知道了：要多多掌握法律知识，提高法律意识，因为这样就可以“大事化小，小事化无”了!
法律真实故事案例5
法律，在我们小学生眼里似乎遥之不及，实际上却与我们息息相关，我们从小就得遵纪守法，做一个学生。
我们要懂法律，遵守法律，这样才能保护自己不受伤害，让自己不受侵害。学习法律可以让我们明白什么事可以做，什么事不能做，规范自己的行为举止，避免触犯法律。
有一个品学兼优、善良可爱的小学生——小民，他经常受到家长和老师的表扬。有一次，他在巷子里看见几名同学聚在一起，过去才得知他们要去网吧。“网吧”这个家伙对小民来说，非常新鲜，他耐不住好奇也跟了去。长期沉迷于书海的他还从未玩过网络游戏，一下子就着迷了。一开始还是用自己的零花钱和早餐钱，上完课才去上网，紧接着上课也想着网络游戏，变得心不在焉，而后，他找遍种种借口旷课，逃学，整天泡在虚拟世界里，夜晚也称在同学家整晚不归，最后他没钱了，就以大欺小，抢低年级同学的零花钱，结果在一次抢钱时，被警察当场抓住，拘留了，因耐不住时时刻刻向他攻击的网瘾，撞墙自杀了。
像这样的悲剧还少吗?悲剧的发生一半原因在于小学生不懂法律，不知道未成年人不可进网吧，一半原因在于老板一时贪钱，不去遵守法律，才酿成如此众多的悲剧。同学们，我们要做一个遵守法律的好公民，不落入他们的后尘。
我想说一句，如果人人都去“学法、知法、守法、用法”，那世界上还会有如此众多的悲剧吗?
法律真实故事案例中学生
第五篇：电子证据的真实性认定案例
『案情』案件基本情况如下：2009年4月24日，甲女士与乙公司签订了《网站建设合同书》，委托其建设网站，合同金额33400元。但甲支付首付款人民币10000元后，被告并没有按照合同约定于同年7月1日交付网站。同月20日甲到乙公司了解到，原先做网站的程序员小廖做别的项目去了，现在由程序员小田接手， 8月4日甲收到了项目进度计划表(新)，根据该表，网站将于同月31日完成整合，但直到11月9日，程序员小田请假回家，网站仍然没有交付甲验收、使用。在此期间，甲在小田的安排下购买了虚拟主机人民币1980元、支付宝服务人民币600元。由于小田认为虚拟主机放着不用也太浪费了，所以甲让小田把网站代码上传到甲的虚拟主机上调试。目前网站仍然用的是临时域名。可小田请假回家后，乙公司直到2010年1月5日，网站仍然没有交付验收、使用。同月6日甲给乙公司寄出挂号信《解除合同通知书》，乙收到后再三恳求，甲答应延期到该月20日完成网站建设并交付原告验收、使用，但直到2月9日也没交付验收、使用。甲在2010年2月11日和26日给被告发电子邮件再次要求解除网站合同。之后诉至法院要求返还首付款并赔偿损失。 『审理』案件审理过程中，乙公司表示：甲不断改变设计方案，导致交付迟延，且甲也同意项目延期;网站在2009年11月已交付给甲，但甲否认网站合格。
黄浦区人民法院的主审法官归纳了争议焦点：网站是否交付及是否符合合同约定。鉴于甲认可乙公司将网站代码上传到甲的虚拟主机上进行过调试，上传内容中哪些工作量符合合同约定的证明责任由甲承担。
双方在电子证据的举证上都使用大量的QQ聊天记录，不同的是，乙公司比甲更富有，对这些材料做了公证。于是乎，乙公司的律师对甲的证据不予认可，要求公证才能接受。问题在于，公证文书上的聊天记录文件夹生成时间在乙公司电脑上显示为聊天记录发生三个多
月之后。根据专业人士的观点：文件夹生成时间不能修改，而聊天记录的内容是可以改的，需要通过联系上下文、辨认字体等方式查看。因此，收取昂贵费用的公证机关只能证明乙公司电脑上记载有聊天记录，生成时间为2010年6月，聊天内容显示从2009年11月到2010年2月，而无法证明该内容是否更改。当然，甲确认了这些记录，原因在于内容对自己利大于弊，况且这也不是核心证据。 案件最终疑点就是乙公司究竟在甲的虚拟主机上进行过哪些网页的上传和调试以及质量是否合格。甲因此去了万网上海分公司找了相关人员，但被告知：我们的日志只能保留2个月，所以无法为您提供日志。十分抱歉。之后法官听说原告可以自己去和北京万网公司总部联系调查，又让原告联系。但甲女士收到的答复是：需要法院的手续。最终，考虑到案件的成本可能大大超过胜诉金额，且法官表态工作数量是以往网站制作案件判断的主要依据，双方达成了调解协议。
『分析』由上可知，相对于传统证据，电子证据的收集、固定既要求采用专业技术又必须及时实施。相对于公证机关，网络服务提供者提供相关证据往往更加专业，难以被普通人否定。网络服务提供者的计算机系统就如同失事飞机的“黑匣子”一样，可以提供非常可靠的信息内容。可见，网络服务提供者是网络案件中最主要、最可靠证据的来源者。国务院的《互联网信息服务管理办法》规定：互联网信息服务提供者发现其网站传输的信息明显属于违法信息的，应当立即停止传输，保存有关记录，并向国家有关机关报告;从事新闻、出版以及电子公告等服务项目的互联网信息服务提供者，应当记录提供的信息内容、发布时间、互联网地址或者域名;互联网接入服务提供者应当记录上网用户的上网时间、用户账号、互联网地址或者域名、主叫电话号码等信息;互联网信息服务提供者和互联网接入服务提供者的记录备份应当保存60日，并在国家有关机关依法查询时，予以提供。该办法为规范网络
服务商的信息管理和协助人民法院调查取证提供了坚实的基础。本案的当事人原本是有这样的时间，但因为不知晓该规定而陷于困境。 就小标的案件而言，当事人自行取证也是可行的。本案中，原告在发出解除函的同时，就对电脑上的每一页QQ记录采用连续拍照、摄像的方式固定形成时间及内容，被告将很难否认。
另外，要保证电子邮件的有效证明力，当事人可在不同阶段对相关事实作合同条款的详细约定或者依法签订确认书。
『总结』根据目前国内外的司法实践，一般可以在以下三种情形认定电子证据的真实性：
(1)由适格证人证明为真实的证据。参与电子证据生成与运作的技术人员，或者具备专业技能与经验、可以查证电子证据是否属实的专业技术人员，可以作为适格的证人证明电子证据真实。(2)经适格专家鉴定认为电子证据未遭修改。具备识别电子数据是否被修改技能的训练有素的专家，可以接受法院委托进行鉴定，并出具鉴定意见证明电子证据是否真实。
(3)根据经验法则，如果电子记录的产生、存储、处理、发送、接收等环节上具有较高的可靠性与完整性，可以推定电子证据的真实性。前两种情形下，费用可能极为昂贵;第三种应当是应用最广的方法，也是买卖网MMEC产品目前运用市场的优势所在。