财务审计报告下载

2022-06-25

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第一篇：财务审计报告下载

会计(2016)第十二章财务报告课后作业(下载版)

第十二章财务报告

一、单项选择题

1.2014年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2014年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是(

)。 A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报 B.丙银行的4000万元借款作为流动负债列报 C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报

D.公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报

2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是(

)。 A.货币资金 B.长期借款 C.开发支出

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3.下列有关利润表的相关说法中，正确的是(

)。 A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 B.我国编报利润表时采用单步式结构

C.营业外收支构成利润表中营业利润的一部分

D.综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额 4.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为(

)万元。 A.270B.345C.232.5D.225 5.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(

)。 A.处置固定资产收到的款项 B.投资性房地产收到的租金收入 C.取得债券利息收入

D.偿还长期借款支付的款项

6.新华公司2015年发生下列有关经济业务：(1)购入固定资产支付价款200万元;(2)购入无形资产支付价款150万元;(3)购入投资性房地产支付价款250万元;(4)购入工程物资支付价款50万元;(5)支付在建工程人员薪酬20万元;(6)支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元。不考虑其他因素，则新华公司2015现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为(

)万元。 A.690B.700C.670D.600 7.下列各项中，属于企业筹资活动现金流量的是(

)。 A.以银行存款偿还应付账款

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B.融资租入固定资产支付的租金 C.经营租赁固定资产支付的租金 D.收到的增值税返还款

8.编制现金流量表时，采用的直接法和间接法是针对(

)。 A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量

D.企业产生的所有现金流量

9.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是(

)。 A.存货的减少

B.递延所得税负债的增加 C.投资收益的增加 D.计提的资产减值准备

10.下列关于报告分部确定的说法中，不正确的是(

)。 A.企业应以经营分部为基础确定报告分部

B.分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为报告分部

C.分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部 D.报告分部的数量可以超过10个

11.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4850万元，2014年实现净利润1500万元，2014年3月分配上年现金股利600万元;2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司25%的股权(具有重大影响)，2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元;甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为(

)万元。

A.5350B.5250C.5325D.5885 12.下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是(

)。 A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.附注

二、多项选择题

1.表明企业处于非持续经营状态的情况有(

)。 A.企业已在当期进行清算或停止营业

B.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业

C.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业

D.企业当期发生严重亏损

2.关于资产负债表，下列表述中正确的有(

)。

A.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表

B.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量的报表 C.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权

D.资产负债表采用账户式结构

3.下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有(

)。

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A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算 B.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债

C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 D.远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手

4.下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有(

)。

A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动

C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息 D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映 5.下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有(

)。

A.企业支付的罚款支出，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映

B.支付给在建工程人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映

C.债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“收回投资收到的现金”项目反映

D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中

6.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有(

)。 A.企业的基本情况 B.财务报表的编制基础 C.遵循企业会计准则的声明 D.重要会计政策和会计估计等

7.A、B、C、D、E五家公司。他们之间的关系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份;C公司持有B公司15%的股份;A公司和D公司共同出资设立了E公司。则下列各项中，具有关联方关系的有(

)。

A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司 8.下列项目中，可能引起利润表“综合收益总额”项目增减变动的有(

)。 A.与发行权益性证券直接相关的手续费 B.企业实现净利润

C.以权益结算的股份支付期末确认的资本公积 D.可供出售金融资产期末公允价值上升

9.甲企业2014年1月1日从二级市场购入乙公司股票10000股，每股股价为10元，另支付交易费用2000元，将其划分为交易性金融资产;2014年12月31日该股票每股价格为12元;2015年5月1日乙公司宣告发放现金股利10000元，2015年5月31日甲企业收到现金股利，2015年12月31日该股票每股价格为15元。除上述资料，不考虑其他因素。该项投资对甲企业2014年和2015年损益的影响为(

)。 A.对2014年损益的影响金额为20000元 B.对2014年损益的影响金额为18000元 C.对2015年损益的影响金额为30000元 D.对2015年损益的影响金额为40000元

10.2015，甲公司发生的交易或事项如下： (1)处置一项投资性房地产，价款为1500万元。

(2)出售一项交易性金融资产，价款为400万元(不考虑交易费用)。出售当日，交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

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(3)甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2015年现金股利50万元。

(4)转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司利润表项目填列的表述中，正确的有(

)。 A.处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目 B.出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元 C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元 D.转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元

11.企业将一个组成部分认定为经营分部，应同时满足的条件有(

)。 A.该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用

B.企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩 C.企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息 D.各单项产品或劳务的性质相同或相似

12.2014年1月1日，甲公司从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总价款为600万元，每年年末付款200万元，三年付清，首次付款时间为2014年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项商标权采用直线法按5年摊销，预计净残值为零。2014年12月31日和2015年12月31日，该项商标权的可收回金额分别为400万元和330万元。假定计提减值准备后，该项商标权的摊销方法和净残值不变。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有(

)。

A.甲公司该项商标权对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元

B.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为330万元

C.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元

D.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为0

三、综合题

1.2012年12月31日，甲公司从乙公司购买一项大型设备，用于管理部门使用，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项大型设备总价款为3000万元，双方约定自2013年年末起，每年年末付款1000万元，三年付清，首次付款时间为2013年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的大型设备当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项大型设备采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日和2014年12月31日，该项大型设备的可收回金额分别为2000万元和1650万元。假定计提减值准备后，该项大型设备的折旧方法、原预计使用年限和净残值均保持不变。要求：

(1)计算甲公司该项大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额;

(2)计算2013年12月31日甲公司因该项交易或事项确认的应付本金余额;

(3)计算甲公司因该项大型设备2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额;

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(4)计算甲公司该项业务对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额;

(5)编制上述交易或事项有关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

2.长江公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税)，销售成本逐笔结转。2015，长江公司有关业务资料如下：

(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，长江公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。长江公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税。

(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。长江公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。长江公司计算现金折扣时不考虑增值税。

(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算，已确认相关公允价值变动收益8万元。

(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税)，剩余款项应于11月30日支付，并由长江公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。长江公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产(土地使用权)，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，长江公司应于2016年5月1日按2500万元的价格(不含增值税)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：

(1)根据上述资料，逐笔编制长江公司相关业务的会计分录。 (2)计算长江公司2015利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】选项C，因甲公司尚未决定是否将该借款展期，应作为流动负债列示。(P231)

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2. 【答案】C 【解析】选项A和D，应根据总账科目余额填列;选项B，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。(P232) 3. 【答案】A 【解析】在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，选项B错误;营业外收入和营业外支出不影响利润表中营业利润的计算，选项C错误;综合收益总额是企业净利润与其他综合收益扣除所得税后的净额的合计金额，选项D错误。(P238) 4. 【答案】A 【解析】甲公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=(1200-600-30-20-50-10- 40-70-80+25-15)×(1-25%)+50×(1-25%)=270(万元)。(P239) 5. 【答案】B 【解析】处置固定资产收到的款项以及取得的债券利息收入属于投资活动产生的现金流量，选项A和C不正确;偿还长期借款支付的款项属于筹资活动产生的现金流量，选项D不正确。(P242) 6. 【答案】C 【解析】2015现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额=200+150+250+50+20=670(万元)。(P242) 7. 【答案】B 【解析】选项A、C和D，是企业经营活动产生的现金流量。(P242) 8. 【答案】A 【解析】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。(P244) 9. 【答案】C 【解析】将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。(P244) 10. 【答案】D 【解析】报告分部的数量通常不应当超过10个。如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D说法不正确。(P254) 11. 【答案】C 【解析】甲公司2014“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-(200+300)+300×25%=5325(万元)。(P251) 12. 【答案】B

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【解析】中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。(P267)

二、多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态：(1)企业已在当期进行清算或停止营业;(2)企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业;(3)企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。(P226) 2. 【答案】ACD 【解析】资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表，选项B错误。(P229) 3. 【答案】BCD 【解析】甲公司和乙公司双方的合同明确约定往来款项以净额结算，满足金融资产与金融负债相互抵消的条件，选项A不符合题意。(P229) 4. 【答案】ACD 【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，选项B不正确。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。(P250) 5. 【答案】AD 【解析】选项B，支付给在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映;选项C，债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映。(P241) 6. 【答案】ABCD 7. 【答案】ABC 【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司与C公司具有关联方关系，选项A正确;A公司直接持有B公司10%的股份，通过间接方式拥有B公司15%的股份，所以合计拥有B公司25%的股份，对B公司具有重大影响，故A公司与B公司具有关联方关系，选项B正确;A公司和D公司共同出资设立了E公司，所以A公司和E公司具有关联方关系，选项C正确;A公司和D公司属于共同控制E公司的合营方，通常不构成关联方关系，选项D不正确。(P258) 8. 【答案】BD 【解析】与发行权益性证券直接相关的手续费冲减的是资本公积——股本溢价，不影响综合收益，选项A错误;综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，净利润影响综合收益金额，选项B正确;以权益结算的股份支付期末确认的资本公积最终要转入资本公积——股本溢价，不属于综合收益总额，选项C错误;可供出售金融资产期末公允价值上升计入其他综

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合收益，选项D正确。(P238) 9. 【答案】BD 【解析】该项投资对甲企业2014年损益的影响金额=(12-10)×10000-2000=18000(元)，对2015年损益的影响金额=(15-12)×10000+10000=40000(元)。(P239) 10. 【答案】ABD 【解析】选项A，处置投资性房地产收入计入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示;选项B，出售交易性金融资产时，应将取得价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，但是由于公允价值变动损益和投资收益都会影响营业利润的金额，而且金额相等，方向相反，所以这项交易最终影响营业利润的金额就是价款与交易性金融资产账面价值的差额，即50万元(400-300-50);选项C，以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益;选项D，转让非专利技术为企业非日常活动，产生的净收益属于利得，应确认营业外收入5万元。(P239) 11. 【答案】ABC 【解析】选项D，属于合并经营分部需要满足的条件，不属于认定经营分部的条件。(P254) 12. 【答案】ACD 【解析】分期付款购买无形资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。201

423年1月1日无形资产入账价值=200/(1+6%)+200/(1+6%)+200/(1+6%)=534.6(万元)。2014年年末无形资产的账面价值=534.6-534.6/5=427.68(万元)，大于其可收回金额，无形资产应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为400万元，对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元，选项A正确;2015年年末无形资产减值测试前的账面价值=400-400/4=300(万元)，小于其可收回金额，不需要计提减值准备，对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元，选项B不正确，选项C正确;2015年年末由于“长期应付款”将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对“长期应付款”项目的影响金额为0，选项D正确。(P232)

三、综合题 1. 【答案】

(1)分期付款购买固定资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。2012年1

223月31日固定资产入账价值=1000/(1+6%)+1000/(1+6%)+1000/(1+6%)=2673.01(万元)。2013年年末固定资产的账面价值=2673.01-2673.01/5=2138.41(万元);2013年年末固定资产的可收回金额为2000万元，账面价值大于可收回金额，发生减值，固定资产应当计提减值准备138.41万元(2138.41-2000)，计提减值准备后固定资产账面价值为2000万元，因此，该大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额为2000万元。 (2)2013年12月31日甲公司该项交易或事项确认的应付本金余额=2673.01×(1+6%)-1000=1833.39(万元)。

(3)2014年固定资产折旧额=2000/4=500(万元)，2014年年末固定资产账面价值=2000-500=1500(万元)，小于可收回金额1650万元，无需计提减值，但固定资产减值准备

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一经计提，不得转回，所以，2014年年末固定资产的账面价值为1500万元，即2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为1500万元。 (4)2014年12月31日长期应付款的账面价值=1833.39-1000+1833.39×6%=943.39(万元)，由于该长期应付款将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额为0。 (5)2012年12月31日

借：固定资产

2673.01

未确认融资费用

326.99 贷：长期应付款

3000 2013年12月31日

借：管理费用

534.6(2673.01/5)

贷：累计折旧

534.6 借：资产减值损失

138.41 贷：固定资产减值准备

138.41 借：财务费用

160.38(2673.01×6%)

贷：未确认融资费用

160.38 借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2014年12月31日

借：管理费用

500 贷：累计折旧

500(2000/4) 借：财务费用

110 贷：未确认融资费用

110(1833.39×6%) 借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2015年12月31日

借：管理费用

500 贷：累计折旧

500 借：财务费用

59.61(326.99-160.38-110)

贷：未确认融资费用

59.61 借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2. 【答案】

(1)①事项(1)： 2015年1月31日

借：应收账款

4680 贷：主营业务收入

4000

应交税费——应交增值税(销项税额)

680 借：主营业务成本

3000 贷：库存商品

3000 借：主营业务收入

400 贷：主营业务成本

300

预计负债

100

9 / 11

2015年6月30日

借：库存商品

330

应交税费——应交增值税(销项税额)74.8(440×17%)

主营业务收入

预计负债

100 贷：主营业务成本

应收账款

514.8(440×1.17) 借：银行存款

4165.2(89×40×1.17)

贷：应收账款

4165.2 ②事项(2)： 2015年3月25日

借：应收账

3510(3000×1.17)

贷：主营业务收入

3000

应交税费——应交增值税(销项税额)

510 借：主营业务成本

2800 贷：库存商品

2800 2015年4月10日

借：银行存款

3480

财务费用

30(3000×1%)

贷：应收账款

3510(3000×1.17) ③事项(3)： 2015年6月30日

借：银行存款

50 贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

7 同时：

借：公允价值变动损益

8 贷：投资收益

8 ④事项(4)： 2015年9月30日

借：银行存款

290 贷：预收账款

290 2015年11月30日

借：银行存款

388.6 预收账款

290 贷：主营业务收入

580

应交税费——应交增值税(销项税额)

98.6 借：主营业务成本

570

存货跌价准备

30 贷：库存商品

600 ⑤事项(5)：

2015年11月30日

借：银行存款

200

10 / 11

累计摊销

340

无形资产减值准备

30 贷：无形资产

500

应交税费——应交营业税

10(200×5%)

营业外收入

60 ⑥事项(6)： 2015年12月1日

借：银行存款

2808(2400×1.17)

贷：其他应付款

2400

应交税费——应交增值税(销项税额)

408 2015年12月31日

借：财务费用

20[(2500-2400)÷5]

贷：其他应付款

20 (2)长江公司2015利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目如下：营业收入=4000-400-40+3000+580=7140(万元) 营业成本=3000-300-30+2800+570=6040(万元) 营业利润=7140-6040-30+7-20=1057(万元)。

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第二篇：审计(2014)第二章审计计划单元测试(下载版)

第二章审计计划(单元测试)

一、单项选择题

1.基于连续审计，下列()因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动

2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是()。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响

C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配

D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序

3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括()。

A.制定具体审计计划

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.识别和评估重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑()。

A.财务报表的重大错报风险

B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是()。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的

D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报

7.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是()。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.与具体项目计量相关的固有不确定性

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师开展初步业务活动的主要目的的表述，恰当的有()。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.确定是否要实施控制测试

C.确定财务报表是否存在特别风险

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.在确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列事项中，注册会计师需要考虑的有()。

A.被审计单位是商业企业还是公共部门或者非营利组织

B.财务报表是满足广大财务报表使用者的需求还是满足于特定使用者的财务信息需求

C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

3.以下属于注册会计师同意将被审计单位的审计业务变为保证程度较低的业务的合理理由有()。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.管理层没有提供审计准则要求的书面声明

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层不允许注册会计师接触内部审计人员

4.总体审计策略阶段注册会计师应该确定项目组工作的方向，包括确定()。

A.适当的重要性水平

B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

C.初步识别重要的组成部分和账户余额

D.注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

5.对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于下列()因素。

A.审计领域和评估的重大错报风险

B.拟出具的审计报告的意见类型

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.项目组成员的专业素质和胜任能力

6.注册会计师在确定重要性水平时，需要确定基准，在选择基准时，通常需要考虑的因素包括()。

A.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

B.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

C.被审计单位的所有权结构和融资方式

D.被审计单位内部控制是否有效

7.财务报表可能出现错报的原因有()。

A.管理层的舞弊

B.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

C.由于被审计单位会计政策的变更导致财务报表前后记录数额的不一致

D.管理层对会计估计作出不合理的判断

8.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2013财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有()。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

9.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要事项有()。

A.审计范围

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向

D.审计资源

10.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本高估100万元，据此推断总体错报金额是400万元(高估)，则下列表述中正确的有()。

A.事实错报100万元

B.判断错报400万元

C.推断错报400万元

D.推断错报300万元

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在制定审计计划时，A注册会计师有如下的观点：

(1)具体审计计划要根据总体审计策略制定，总体审计策略能够指明具体的审计方向，所以一旦确定，就不能改变，而具体审计计划可以根据要求不断的更新和修改。

(2)在具体审计计划阶段需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

(3)在总体审计策略中需要识别重要的组成部分和账户余额，也需要考虑由组成部分注册会计师审计组成部分的范围。

(4)确定审计的时间安排以及所需与管理层沟通的性质属于具体审计计划的内容之一。

(5)在具体审计计划中，进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和控制测试方案。要求：请逐一判断A注册会计师的以上观点是否正确，如不正确，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

【答案】D

【解析】如果是被审计单位的高级管理人员近期发生变动，可能会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款，成本会计人员不属于高级管理人员，所以选择D。

【答案】B

【解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧

密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，所以选项B不正确。 3.

【答案】A

【解析】注册会计师应该根据总体审计策略确定具体的审计计划，使用整体重要性水平的目的不包括制定具体审计计划，应该选择A。

【答案】A

【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应该是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表的重大错报风险。

【答案】C

【解析】对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险(选项C);执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

【答案】D

【解析】选项D，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。

【答案】D

【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

二、多项选择题

【答案】AD

【解析】对于注册会计师开展初步业务活动的目的，除了选项AD外，还包括不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项。

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确，其中选项ABC分别属于被审计单位的性质，财务报表的目的以及财务报表的性质。

【答案】AC

【解析】选项BD属于管理层施加的限制，使得注册会计师审计范围受限，这不属于变更业务的合理理由。

【答案】ABC

【解析】选项D属于注册会计师在确定审计的范围时需要考虑的事项。

【答案】ACD

【解析】对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于四个因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报

风险;(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。所以选项B不正确。 6.

【答案】ABC

【解析】在选择基准时，通常需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)(选项A);(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境(选项B);(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)(选项C);(5)基准的相对波动性。 7.

【答案】ABD

【解析】错报可能是由于舞弊或者错误导致的，对于因为被审计单位会计政策的变更导致的财务报表前后记录数额的不一致，不属于错报，选项C不正确。

【答案】BCD

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

10.

【答案】AD

【解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确;推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D正确。

三、简答题

【答案】

(1)不正确。总体审计策略和具体审计计划是相互影响的，两者都会随着审计进程的推进，根据要求持续不断地更新和修改。

(2)不正确。在总体审计策略阶段确定审计方向时，需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

(3)正确。

(4)不正确。确定报告目标、时间安排和所需沟通的性质，属于总体审计策略的内容之一。

(5)不正确，进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。

第三篇：财务工作总结PPT免费下载

山西 * * 集团

二○一二

财务中心工作月报表

月月份份：：

部部门门：：

姓姓名名：：

本月工作日志

备注：

1、写出当月每日的主要工作内容，如(本职工作、遇到的问题及解决的方法、参加重要会议、处理突发事件、配合其他部门的工作等)。

2、能量化的工作要尽量量化，杜绝出现模糊的语言。

3、不能量化的工作要写清完成的程度及进度。

4、日志中对具体业务可进行记录分析，如卖场退货业务分析、库存结构变化、应收账款风险反应等

本月工作总结

下月工作计划篇二：2012年终总结完美模板 2012年终总结完美模板 2012年终总结是人们对一年来的工作学习进行回顾和分析，从中找出经验和教训，引出规律性认识，以指导今后工作和实践活动的一种应用文体。年终总结包括一年来的情况概述、成绩和经验、存在的问题和教训、今后努力方向。

关于年终总结

1、总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件，有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。

2、成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。

3、经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析，研究，概括，集中，并上升到理论的高度来认识。

4、今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一年工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。

写作方法

年终总结“六要点”

一、要充分认识到总结的要义。总结是最好的老师，没有总结就没有进步，总结是一面镜子，通过总结可以全面地对自己成绩与教训、长处与不足、困难与机遇的进行客观评判，为下一步工作理清思路，明确目标，制订措施，提供参考和保障。所以总结不仅仅是给领导看的，更是对自己进行全方位的剖析，使自己更加认识自己，发挥优点，弥补不足，不断提高。为此，必须认识到总结的重要意义。当然各级领导也要重视总结的重要性，要让下属广开言道，言无不尽，言者无罪，实事求是，客观认真地总结。

二、对一年来工作的回顾，对一年来各项工作的完成情况进行总结，全面总结成绩：各项计划完成了多少、销售指标(销量、销售额、回款、利润)完成情况、与去年同期相比各项任务是否有增长、产品结构是否得到优化、渠道建设和客户关系是否得到加强、经销商的素质是否得到提高、经销商与消费者对品牌的满意度和忠诚度是否得到提升、竞争对手衰退了没有、如果作为团队领导还要总结团队建设、培训学习等方面的内容。

三、分析取得成绩的原因。没有人会随随便便成功，每一个成功的后面都是付出的艰辛努力。认真分析取得成绩的原因，总结经验，并使之得以传承，是实现工作业绩持续提升的前提和基础。成绩固然要全面总结，原因更要认真客观分析：

1、成绩的取得客观因素分析：行业宏观环境的势利性、竞争对手失误所造成的机会、公司所给予的资源支持程度、团队领导在具体方面的指导、同事的帮助。

2、成绩取得的主观因素分析：自己对目标任务的认识和分解、自己对市场的前瞻性认识、自己的困难的挑战意识、自己自我学习素质提升、解决问题能力提升、自己对市场变化的反应能力。

四、分析导致工作目标没有达成的失误和问题。人贵有自知之明，总结并不是要总结得形势一片大好，必须认真客观的分析在工作中的失误和存在的问题。通过分析问题，查找原因，认识不足，不断改进和提高，实现工作质量的持续提高。来反思自己为什么没有进步。

一般来说工作中往往会存在以下的失误和问题：

1、主观认识不足，思路不够高度重视。

2、自身没有远大理想与目标，对自己不能严格要求，对下属和自己过于放任。

3、计划制订得不合理，脱离客观实际。

4、对计划的分解不到位，执行和过程监控不到位。

5、对竞争对手的跟踪分析不深入，市场反应速度滞后。

6、产品结构、价格策略、促销组合、渠道建设、品牌传播计划不合理、执行不到位。

7、团队管理能力差、个体成员素质差，不能胜任工作的要求。

8、来自于竞争对手的强大压力，使自身的优势不能突显。

五、对当前形势的展望与分析。总结不仅要回顾过去，还要展望未来。要对当前的形势现状与未来的发展进行客观深入的分析：

1、外界宏观与微观环境分析：行业发展现状与发展、竞争对手现状与动向预测、区域市场现状与发展、渠道组织与关系现状、消费者的满意度和忠诚度总体评价。

2、内部环境分析。企业的战略正确性和明晰性、企业在产品、价格、促销、品牌等资源方面的匹配程度。

3、自身现状分析。自身的目标与定位、工作思路和理念、个人素质方面的优势与差距。

通过对现状与未来的客观分析，能够更加清楚所面临的困难和机遇。从而对困难有清醒的认识和深刻的分析，找到解决困难的方法，对机遇有较强的洞察力，及早做好抢抓机遇的各项准备。

六、下一工作计划与安排。总结上年工作当然是总结的重点，但更好的筹划和安排下年工作才总结的目的，所以下一工作计划和安排同等重要。

1、明确工作的主要思路。战略决定命运，思路决定出路，良好的业绩必须要有清楚正确的思路的支撑。否则人就变成了无头苍蝇，偏离了方向和轨道，就会越走越远。

2、新一工作的具体目标：销量目标、回款目标、利润目标、渠道建设目标、区域市场发展目标、团队建设目标、学习培训目标。

3、完成计划的具体方法：团队整体素质与协作能力的提升、资源需要和保障措施、目标任务的分解、渠道的开发与管理、产品结构的调整与优化、市场秩序的规范管理、客户关系管理与加强、品牌策略创新与高效传播。

分类写法 (1)全面年终总结的写法。标题要写明:单位名称，总结时限，总结的类别;总结的正文要写清所开展的活动，成绩有哪些，问题有哪些，经验体会，今后打算或建义;最后在文末

留下总结人姓名，总结时间。 (2)专题年终总结的写法。专题年终总结是针对某一项具体的活动所做的总结，不必象全面的总结那样详细。但一般也分三部分:第一部分为标题;第二部分主要有五个方面如:活动的目的，活动时间，基本情况，成绩问题，经验和体会。

写作技巧

篇幅要够长

好开头! 好布局! 好结尾! 辛辛苦苦干了一年，业绩如何，关键就看这“总结”的分量。如有字数限制还好，可以照“封顶值”去写。如果没有字数限制可就有点麻烦了，要留心打听一下其它同级单位的篇幅有多长，如此有了参照物，才可“弹无虚发”。否则闷头傻写半天，洋洋洒洒15页，殊不知人家写了20页，在气势上立马矮了一截，岂不是前功尽弃? 要想做到篇幅长，除了下苦工夫狠写一通外，还有一个捷径可走——字大行稀。即把字号定位在“三号”以上，尽量拉大行间距，但不可太过，否则会给人一种“注水肉”的感觉。套话不可少

如开头必是“时光荏苒，2004年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千„„”结尾必是“新的一年意味着新的起点新的机遇新的挑战”、“决心再接再厉，更上一层楼”或是“一定努力打开一个工作新局面”。

中间赘述业绩的段落中，不时要有“收到了很好的效果”、“受到了领导职工的好评和欢迎”、“迈上了一个新高度”、“又上了一个新台阶”等肯定性话语„„

所谓“总结”，不仅要总结优点，还要总结缺点，否则会给人一种华而不实的感觉，但只可轻描淡写一带而过。较为恰当的成绩优缺点篇幅比例是10:1，否则把自己批驳得一无是处，还能有饭碗吗? 数据要直观

如今是数字时代，故数据是多多益善，如“业务增长率”、“顾客投诉减少率”、“接待了多少来访者”、“节约了多少开支”、“义务加班多少次”、“平均每天接电话多少个”、“平均每年有多少天在外出差”、“累计写材料多少页”等等。但切记“数字是枯燥的”，应该把数据做成折线统计图、扇形统计图、条形统计图、对比表格等种种直观、可视的图表。这样做的好处有三:第一，成绩一目了然，看着那高高耸立的圆柱、一啸冲天的曲线，相信自己也感到非常得意;第二，对比强烈，做图时拉一些对自己有利的历史数据、平均数据、行业数据来垫背，红花还得绿叶扶嘛!第三，纸面上，一个图表至少相当于千把字，你还用为字数太少而发愁吗? 用好序列号

序列号的最大好处是可以一句话拆成好几句说，还能几个字或半句当一句，在纸面上大量留白，拉长篇幅的同时，使总结显得很有条理。需要注意的是，一定要层层排序，严格按照隶属关系，不要给领导留下思路不清晰的印象。

工作总结的几种开头写法

一篇好的总结，除了内容充实、重点突出、语言准确、条理清楚外，还应有一个好的开头。一个好的开头，能先声夺人，激起读者强烈的阅读兴趣，使之欲罢不能。反之，如果开头写得不好，就会倒了读者的胃口，使之产生厌倦和不快。所以掌握好开头的写作方法，对写好总结是至关重要的。

总结开头的写作方法多种多样，富于变化，不拘一格，没有固定的模式。但一般的规律还是有的，这就是要根据总结的类型。以及所要表现的主旨来决定如何范笔，以实现开头的准确性、鲜明性、生动性。这里，仅就目前常见的几种开头方法，介绍于后。 (一)概述式开头

概述式开头，这是全面工作总结常用的一种写法。在开头处一般要概述基本情况，把篇三：公司财务工作年终工作总结公司财务工作年终工作总结

时间如梭，转眼间又跨过一个之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

年初，置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部;客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部;新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。**年*月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿;**年*月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。

一、职能发展

过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。 *、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。 *、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。 *、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。财务合同管理月总结

公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性;二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。 *、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。 *、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。**月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。 *、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今

后财务管理做好基础工作。 *、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。 *、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识;二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西;三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。

经过调研、沟通、设计，于****年**月推出《成本费用明细分类目录及说明》;于****年**月**日推出《会计报表管理试行办法》;****年*月**日推出《会计凭证管理试行办法》。会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《融资及融资成本情况表》”。会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。****年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于****年*月**日下发了有关规定。

经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。

二、职能管理

(一)核算工作

核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。 *、会计审核

会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。 *、材料核算

材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，****年**月**日供给浙江大经有限公司和****年**月**日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于****年*月*日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。

在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如*月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。 *、会计内部报表执行

对*月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①@#￥公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制;②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从*月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。

对会计报表推出执行*个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制*月份报表时试行。本打算在*月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于*月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求*月份落实执行。 *、销售管理

春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。 *月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从*月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作;对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。 *、税务政策及纳税申报

运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于****年*月**日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等*户企业按不超过当年销售收入*%的比例提取****总机构管理费。****年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了***.**万元。对****年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员;@#￥公司员工划到余杭;客旅中心划入客旅分公司;社区员工由社区统一办理;宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。 ****，山水置业公司产生利润，为弥补以前的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于****年*月获得所得税退税返还**万元。根据浙地税发[****]**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支;二是员工可减轻税赋。

(二)审计工作 *、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前亏损弥补申报。为弥补以前亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司****年、****年及****年进行了税务审计(****年、****年已审计过)，出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。 *、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。 *、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。 *、*月份对各公司财务状况进行了一次审计;**月份对客旅分公司****年经营进行了内部审计;对投资企业彩虹城项目的****年会计报表进行复核;*月份对社区服务公司****年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。 *、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对****年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。 *、****年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会;第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的;②销售利润率不到*的;③不交自查情况表的，另外按自查户数的**%比例确定重点检查对象;第三阶段，为省局重点检查。公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过**天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。

能过这次税务自查，我们感到会计核算的基础工作还需要进一步加强，基础工作是一切工作的根本。我们将进一步开展会计规范化，特别是对会计制度和税务政策有差异的问题多咨询研究，尽可能做好会计处理，在对每笔会计核算都要有统盘考虑和长远的观念。

(三)财务分析

财务分析工作已开展，但仍处在账面上说明分析，分析深度不够。为提高财务分析能力，把财务分析纳入日常工作中去。要求日常做好财务分析资料的收集，每月有在《会计报表会签单》对财务主要情况进行说明;*月*月报表按季度对财务状况进行简要分析说明;*月份报表按公司经营对财务状况进行分析说明;**月份报表按会计进行分析说明。为了提高公司的财务分析能力，较全面地反映一定时期的财务情况，对财务分析内容作了概要说明，主要内容如下： *、资产结构变动的分析，以资产负责表为主，对资产负债的分析、流动性和变现能力的分析、长短期负债和偿还能力的分析，对资产分布和资金营运是否合理、资本结构的是否正常、盈利能力和资产管理水平、是否存在潜在的财务风险进行评价。 *、损益情况的分析，以损益表为主，对盈利目标是否完成进行分析，对收入、成本、费用、税金的配比进行分析，评价其经营活动的绩效和经营结构，反映主营业务与其他业务对利润的影响。 *、收入情况的分析，对销售收入预算执行情况进行分析，反映当期的房屋销售与回款情况;签约情况;分析存量资源的原因、影响回款的因素;其他收入的分析。 *、成本、费用支出的分析，对成本、费用支出预算执行情况进行分析，实际支出与预算异动的原因分析，成本、费用支出对资金的影响分析，费用之间的比例分析。 *、对外投资变动情况的分析，长、短期投资的收益分析，投资结构的变动原因分析，长期投资与所有者权益的比例分析。 *、固定资产变动情况的分析，新增、减少、损坏、报废固定资产情况，固定资产的净值率，固定资产的结构情况，完好情况等。 *、融资贷款情况的分析，融资对资产的影响，融资结构的分析，融资成本的分析，融资的利用情况等。季度分析和分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 *、往来情况的分析，关联企业之间往来、协作单位之间的往来分析，变现能力与帐龄分析，催收情况。

*、税赋的分析，税费计缴情况，税费对企业和影响，税收政策对企业的影响。 **、材料的分析，材料结构分析;材料采购价格与调拨价格进行对比，反映施工单位对甲供材料的用量情况异动;材料采购价格与近期市场价格进行对比，反映材料价格的变动情况等。

**、其他需要说明的事项，

(*)会计核算方式变更说明。

(*)各项指标与上年同期对比的增减水平比。

(*)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。 **、措施与建议

通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径。

(*)根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

(*)对现行财务管理制度提出建议。

(*)总结前期工作中的成功经验。

财务分析除了财务报表分析外，还有其他多方面的分析，如材料采购、核对、调拨、结算的分析，销售完成情况与回款情况的分析，预算执行情况的分析等等，这些分析工作都需要我们去做的事。销售分析、预算分析已经开展，材料分析争取*月份开展。

(四)资金管理 *、认真做好资金结算的日清月结工作，及时反映资金的流向和存量情况，根据公司的资金需求量做好资金筹措工作。目前房款收入较大，公司沉积资金较多，由于近期没有较安全的投资项目，继续与银行密切合作办理协定存款业务，通过采用“通知存款”和“协定存款”，提高公司存款资金增值率。 *、到*月底共向银行贷款*.*亿元，同时正在办理新的贷款手续，及企业信资评议工作。

第四篇：财务工作总结PPT免费下载

山西 * * 集团

二○一二年度

财务中心工作月报表

月月份份：：

部部门门：：

姓姓名名：：

本月工作日志

备注：

1、写出当月每日的主要工作内容，如(本职工作、遇到的问题及解决的方法、参加重要会议、处理突发事件、配合其他部门的工作等)。

2、能量化的工作要尽量量化，杜绝出现模糊的语言。

3、不能量化的工作要写清完成的程度及进度。

4、日志中对具体业务可进行记录分析，如卖场退货业务分析、库存结构变化、应收账款风险反应等

本月工作总结

关于年终总结

4、今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一年工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。

写作方法

年终总结“六要点”

2、成绩取得的主观因素分析：自己对年度目标任务的认识和分解、自己对市场的前瞻性认识、自己的困难的挑战意识、自己自我学习素质提升、解决问题能力提升、自己对市场变化的反应能力。

四、分析导致工作目标没有达成的失误和问题。人贵有自知之明，年度总结并不是要总结得形势一片大好，必须认真客观的分析在工作中的失误和存在的问题。通过分析问题，查找原因，认识不足，不断改进和提高，实现工作质量的持续提高。来反思自己为什么没有进步。

一般来说工作中往往会存在以下的失误和问题：

1、主观认识不足，思路不够高度重视。

2、自身没有远大理想与目标，对自己不能严格要求，对下属和自己过于放任。

3、计划制订得不合理，脱离客观实际。

4、对计划的分解不到位，执行和过程监控不到位。

5、对竞争对手的跟踪分析不深入，市场反应速度滞后。

6、产品结构、价格策略、促销组合、渠道建设、品牌传播计划不合理、执行不到位。

7、团队管理能力差、个体成员素质差，不能胜任工作的要求。

8、来自于竞争对手的强大压力，使自身的优势不能突显。

五、对当前形势的展望与分析。总结不仅要回顾过去，还要展望未来。要对当前的形势现状与未来的发展进行客观深入的分析：

2、内部环境分析。企业的战略正确性和明晰性、企业在产品、价格、促销、品牌等资源方面的匹配程度。

3、自身现状分析。自身的目标与定位、工作思路和理念、个人素质方面的优势与差距。

六、下一年度工作计划与安排。总结上年工作当然是年度总结的重点，但更好的筹划和安排下年工作才总结的目的，所以下一年度工作计划和安排同等重要。

2、新一年度工作的具体目标：销量目标、回款目标、利润目标、渠道建设目标、区域市场发展目标、团队建设目标、学习培训目标。

写作技巧

篇幅要够长

工作总结的几种开头写法

概述式开头，这是全面工作总结常用的一种写法。在开头处一般要概述基本情况，把篇三：公司财务工作年终工作总结公司财务工作年终工作总结

时间如梭，转眼间又跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

一、职能发展

过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。 *、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

二、职能管理

(一)核算工作

会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于****年*月**日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等*户企业按不超过当年销售收入*%的比例提取****年度总机构管理费。****年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了***.**万元。对****年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员;@#￥公司员工划到余杭;客旅中心划入客旅分公司;社区员工由社区统一办理;宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。 ****年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于****年*月获得所得税退税返还**万元。根据浙地税发[****]**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支;二是员工可减轻税赋。

(二)审计工作 *、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司****年、****年及****年进行了税务审计(****年、****年已审计过)，出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。 *、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。 *、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。 *、*月份对各公司财务状况进行了一次审计;**月份对客旅分公司****年经营进行了内部审计;对投资企业彩虹城项目的****年会计报表进行复核;*月份对社区服务公司****年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。 *、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对****年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。 *、****年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会;第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的;②销售利润率不到*的;③不交自查情况表的，另外按自查户数的**%比例确定重点检查对象;第三阶段，为省局重点检查。公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过**天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。

(三)财务分析

财务分析工作已开展，但仍处在账面上说明分析，分析深度不够。为提高财务分析能力，把财务分析纳入日常工作中去。要求日常做好财务分析资料的收集，每月有在《会计报表会签单》对财务主要情况进行说明;*月*月报表按季度对财务状况进行简要分析说明;*月份报表按公司经营年度对财务状况进行分析说明;**月份报表按会计年度进行分析说明。为了提高公司的财务分析能力，较全面地反映一定时期的财务情况，对财务分析内容作了概要说明，主要内容如下： *、资产结构变动的分析，以资产负责表为主，对资产负债的分析、流动性和变现能力的分析、长短期负债和偿还能力的分析，对资产分布和资金营运是否合理、资本结构的是否正常、盈利能力和资产管理水平、是否存在潜在的财务风险进行评价。 *、损益情况的分析，以损益表为主，对盈利目标是否完成进行分析，对收入、成本、费用、税金的配比进行分析，评价其经营活动的绩效和经营结构，反映主营业务与其他业务对利润的影响。 *、收入情况的分析，对销售收入预算执行情况进行分析，反映当期的房屋销售与回款情况;签约情况;分析存量资源的原因、影响回款的因素;其他收入的分析。 *、成本、费用支出的分析，对成本、费用支出预算执行情况进行分析，实际支出与预算异动的原因分析，成本、费用支出对资金的影响分析，费用之间的比例分析。 *、对外投资变动情况的分析，长、短期投资的收益分析，投资结构的变动原因分析，长期投资与所有者权益的比例分析。 *、固定资产变动情况的分析，新增、减少、损坏、报废固定资产情况，固定资产的净值率，固定资产的结构情况，完好情况等。 *、融资贷款情况的分析，融资对资产的影响，融资结构的分析，融资成本的分析，融资的利用情况等。季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 *、往来情况的分析，关联企业之间往来、协作单位之间的往来分析，变现能力与帐龄分析，催收情况。

**、其他需要说明的事项，

(*)会计核算方式变更说明。

(*)各项指标与上年同期对比的增减水平比。

(*)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。 **、措施与建议

通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径。

(*)根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

(*)对现行财务管理制度提出建议。

(*)总结前期工作中的成功经验。

第五篇：2014注会CPA审计视频讲义课件免费下载

2014注会审计

第一部分黎明计划

一、《黎明计划》总体安排

(一)《审计》预科班课程：6-8小时。主要内容：

(二)《审计》预科班的后续服务：

在2014年1-3月份，老师将利用东奥论坛、东奥微信等方式和大家保持联系，为大家提供相关学习指导。陪伴大家走过这段最没有方向感，也最容易浮躁的日子，争取帮助大家顺利完成黎明前的第一轮学习。

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54二、是否可以使用2013年教材进行预习?

可以，因为教材所依据的《审计准则》、《准则指南》没有发生变化，所以可以合理预期2014年审计教材的核心内容也不会有“质”的变化。

但值得注意的是：中注协为了指导注册会计师更好地运用审计准则，解决审计实务问题，防范审计风险，于2013年10月31日发布了六项《审计准则问题解答》，并将在2014年1月1日起施行。

这六项《审计准则问题解答》包括：职业怀疑、函证、存货监盘、收入确认、重大非常规交易和关联方。所以，建议大家在新教材下来前，使用2013年教材并结合这六项审计准则问题解答的资料作为预习内容。

【举例】被审计单位是银行的重要客户，银行客户经理上门办事，注册会计师由财务经理陪伴亲自将询证函交给了银行客户经理，银行客户经理当时就盖章回复了。

【分析】根据《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》，如果注册会计师认为跟函的方式(即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式)能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。

对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：

1.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;

2.确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等;

3.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。

三、会计知识需要掌握到什么程度?

个人认为，具备中级职称也就是会计师考试的水准就可以。审计中考察会计知识，不会像注册会计师《会计》考试中存在大量复杂繁琐的计算。大家重点把握每个科目的账户特点，

1常用业务的账务处理，并且能够结合审计中的分析程序，就可以满足审计考试的需要了。通过以下例子，展示一下审计考试中如何考察会计知识。

【举例】注册会计师在对甲公司进行审计的过程中了解到，对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(2011年综合题摘录)

合收入确认原则时的会计处理。结合审计的分析程序进行分析如下：甲公司提供1个月的试用期，那么意味着其期末的发出商品应当增加，所以报表中发出商品余额应当有明显上升。但是甲公司2010年末存货中的发出商品余额与2009年末基本持平，所以可能存在提前确认收入的重大错报风险。

四、考试形式以及题型题量分析

单选题、多选题，主要来自于教材本身，但个别题目涉及知识点有延伸。简答题，难度适中，主要是分析性和简单实务性的题目。综合题，主要是理论与实务的高度结合，同时也是审计与会计的高度结合，对这类题目要求考生对知识具有一定的融会贯通能力和较强的分析判断能力，因此这部分题目也是考生失分最多的题目。考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。

五、《审计》课程的学习方法

(一)通读教材，整体感知

审计这门学科不像其他课程，学会了某一个知识点就能解答相应的题目。比如在会计中，我们学完了固定资产，马上就知道固定资产该怎么计提折旧。无形资产没学不要紧，不影响拿到固定资产这部分的分数。但是在审计中，考生除了要把各个部分的知识学到位，还一定要把这些知识贯穿起来，由此才能达到解决问题的程度。

【举例】CPA在应对被审计单位采购人员可能吃回扣的问题时，可能使用到的知识有：

大多数考生学习的顺序是按照教材内容一节一节的看，一章一章的学。刚开始学习的时候，感觉不到什么，但是随着时间推移，所学知识不断增加，就会感到内容繁杂、头绪不清了。

所以，建议大家要先通读教材，在脑海中建立起清晰的知识体系框架。有了这个铺垫后，再进入细节内容的学习，这样不管学得内容有多复杂，体系有多庞大，你始终能知道自己在做什么，目标在哪里。

(二)重视基本概念，夯实基本功

从近几年的考试题目来看，客观题和简答题大部分都是在围绕教材中的基本概念、基本观点进行考察，而这一部分的分值几乎占据了整个试卷的三分之二，对大家能否通过审计考试起着至关重要的作用。所以这就要求考生在学习过程中重视基本概念，夯实基本功。

【举例】下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。(2012年)

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

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54【答案】B

【解析】书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

【举例】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。(2012年)

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

【答案】A

【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

【举例】利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。(2011年)

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告

B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告

D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【答案】B

【解析】会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。

【举例】下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。(2010年)

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

【答案】ABD

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54【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

(三)培养职业敏感和分析判断能力

注册会计师专业阶段之所以安排考察《审计》这门课程，目的重在培养作为一名执业注册会计师所必须具备的职业敏感和分析判断能力。这就好比学开车，不仅要学会怎么踩油门，怎么踩刹车，关键还要知道什么时候踩油门，什么时候踩刹车。这种职业敏感和分析判断能力需要考生平时多听、多看、多思考、多积累。

【举例】

(四)重视历年真题

考试离不开学习，学习离不开做题，什么题的含金量最高，一定是历年真题。通过历年真题，可以给我们指明两个方向：第一，学什么;第二，怎么学。

第一：学什么?

【举例】2013年单选题vs2012年简答题

A.组成部分的重要性可以由集团注册会计师或组成部分注册会计师确定

B.如果注册会计师决定在集团层面对组成部分实行分析程序，则不需要确定组成部分的重要性

C.组成部分重要性不得高于集团整体重要性

【举例】2012年简答题vs2011简答题

(1)A注册会计师在2006至2010期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009和2010甲公司审计报告。2011，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011财务报表审计项目合伙人。(2012简答题摘录)

【答案】第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004至2008财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009财务报表审计项目合伙人。(2011简答题摘录)

【答案】(1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满两年。

【分析】通过这两组题目的对比可以看出，教材的核心考点会以不同的形式反复出现。今年是客观题的一个选项，明年就可能变成简答题的一个问题;今年简答题的一个已知条件，明年就可能成为客观题的一个选项。通过历年真题呈现出来的这些核心考点，考生只要牢牢把握住，将来不管它穿什么“马甲”出现，对你而言都将不再成为问题。

第二：怎么学?

这个图是近些年围绕“风险评估、风险应对”综合题的一个命题思路，同时这也是我们教材第

11、12章的一条主线。其中“了解”的内容通常是作为题目已知条件给出，而“识别”、“评估”、“应对”则是需要考生解决的问题。所以大家在学到教材第11章第

3、4节的时候，一定要记得，了解不是目的，了解的同时要识别重大错报风险。

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54【举例】2013年教材P212：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：(1)所处行业的市场与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。

在学习这个内容时，记忆这些文字不是关键，考生应当将主要精力放到这5条内容背后可能隐藏着什么样的风险上。

例如，看到这段话中的(4)能源供应与成本，我们要想到下面这幅图。

六、复习策略

1.2014年1月——2014年3月：预习阶段

这个阶段没有教材，但考生能不能回到书桌前静下心来学习，对于能否通过2014年的《审计》考试会起到决定性作用。

这个阶段的学习，建议大家分三步走：