云南旅游审计报告

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第一篇：云南旅游审计报告

云南省能源审计实施细则

第一章 总则

第一条 为促进云南省能源审计工作的有序开展，规范能源审计行为，根据《云南省能源审计暂行方法》，制定本实施细则。

第二条 本细则适用于云南省行政区域内从事能源审计中介服务机构及从事相关活动的部门。

第三条 能源审计是依据国家有关的节能法规和标准，对企业和其它用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价。国家标准《企业能源审计技术通则》(GB/T17166)是进行企业能源审计的技术依据。

第四条 云南省经济委员会负责全省能源审计工作的组织管理和监督指导，根据节能工作计划，制订能源审计计划。

第五条 各州市经济委员会负责组织、协调本辖区工业企业开展能源审计工作，督促企业按时完成能源审计工作。

第六条 云南省经济委员会对节能管理制度不健全、节能措施不落实、能源利用效率低的重点用能单位，责令实施能源审计。

第七条 企业可委托经过培训合格的能源审计中介服务机构进行能源审计，并按双方协议由委托方向被委托方支付能源审计服务费。企业有权监督和举报能源审计中介服务机构是否依照国家能源审计相关法律法规、标准进行审计工作。

第八条 下列情况之一的，应当开展能源审计：

(一)年综合能耗大于5000吨标煤(含5000吨标煤)

1 的企业;

(二)单位产品能耗超过国家、省能耗限额规定的;

(三)节能监察发现违反国家、省节能法律、法规或群众举报情况属实的;

(四)依法责令限期整改期满，需要确认是否达到整改要求的;

(五)因技术改造等原因，其主要耗能设备、生产工艺发生重大变化的;

(六)节能评估项目未能通过评审的;

(七)节能主管部门责令进行强制性能源审计的;

(八)其他情况应该进行能源审计的企业。

第九条 年综合能耗小于5000吨标煤的用能单位根据实际需要自愿开展能源审计。

第二章 能源审计中介服务机构

第十条 能源审计中介服务机构，应当具备下列条件：

(一)具有独立的法人资格;

(二)具有一般的节能检验测试技术条件;

(三)有五名具有中级以上技术职称，熟悉节能法律法规和标准，具备能源相关专业知识及从事节能管理工作四年以上，经培训考核合格的工作人员。

第十一条 拟从事能源审计的中介服务机构，可向云南省经济委员会提出书面申请，并提供工商营业执照、税务登记证等、节能监测仪器仪表计量合格证书及能源审计工作人员培训合格证书等文本。经审查合格后，开展能源审计工作。

第十二条 省经委将在相关媒体公示能源审计中介服务机构名单，以便企业选择。

第三章 能源审计工作程序

第十三条 受委托的能源审计中介服务机构应根据委托方要求编制具体的能源审计实施方案。实施方案应该包括：审计期、审计工作人员、审计工作时间、审计工作内容和范围、要求配合的人员、要求提供的资料、需要备查的资料、审计工作的依据、标准和报告完成时间等。能源审计中介服务机构在制定能源审计方案的时候，要与委托方充分交流意见，力求切合实际。审计方案一经双方确定，能源审计工作应按照方案的要求和规定进行。

第十四条 在审计开始10个工作日之前，能源审计中介服务机构应该书面通知被审计单位。书面通知内容主要包括能源审计工作时间、工作安排以及需要企业配合的工作等内容。

第十五条 对被审计对象，能源审计中介服务机构应首先判断企业开展能源审计所具备的条件。对不满足最低审计条件的企业，应不对其进行能源审计，并建议企业完善能源审计条件，加强节能工作基础建设，待具备能源审计条件后，方可开展工作。

第十六条 能源审计中介服务机构应当按照《企业能源审计技术通则》(GB/T 17166-1997)和《云南省工业企业能源审计手册》相关要求开展能源审计工作。

第十七条 能源审计中介服务机构在开展能源审计工作前，应当主持召开企业能源审计工作会议。与节能管理人员、企业中层以上领导干部进行沟通，落实审计内容、审计日程、审计细目，以及审计过程中必要的工作条件与技术辅助条件;提出需审查调阅的文件、能源账目和测试项目。

第十八条 参加能源审计人员应当经省经委能源审计专

3 项培训合格。

第十九条 能源审计程序，包括准备工作、现场勘察、数据采集和测试、指标计算、分析评价、编写能源审计报告等。

(一)准备工作。了解企业生产经营活动，如企业规模、性质、所在地区或行业中的地位、企业的发展历史和归属;企业能源供销情况，能否满足当前生产和发展的要求;已实施过的节能活动及项目、技术培训等情况。

(二)现场调查。调查工艺设备系统，了解企业辅助生产系统、生产服务用能系统、能源购销系统和转换系统等。

(三)数据采集和测试。按照能源审计要求，采集有关经济活动和产品生产的有关综合数据，采集能源供销及分配数据，有关能源费用与价格方面的数据。同时对部分耗能设备、工艺设备进行必要的节能测试。

(四)指标计算。按照能源审计通则的要求，计算综合能耗等有关指标。

(五)分析评价。进行能源使用现状的分析评价，提出降低能源损耗、提高使用效率、挖掘节能潜力，减少能源费用、提高用能经济效益，依靠节能发展生产等方面的分析;提出改善运行、维护、进行节能技术改造的意见;必要时对拟采用的节能措施进行综合经济效益和环境效益的评价。

(六)编写能源审计报告。

第二十条 能源审计中介服务机构应该按照协议书规定的期限，向委托方提交能源审计报告。能源审计报告完成后，能源审计中介服务机构应该与被审计单位交换意见。

第二十一条 能源审计评审验收工作完成后，中介服务机构将经过验收合格的能源审计报告报送被审计单位所在

4 地州市经委备案。

第四章 管理与监督

第二十二条 省经委定期组织专家对能源审计报告进行审核，凡能源审计报告达不到国家、省相关标准要求的，将责令能源审计中介服务机构补充审计或重新进行能源审计工作。重新进行能源审计工作的中介机构，应在30个工作日内提交重新进行能源审计工作情况报告和能源审计报告，由省经委组织专家重新进行审核。

第二十三条 能源审计中介服务机构在一年内完成的能源审计报告评审合格率低于70%，不得进行能源审计服务工作。

第二十四条 能源审计中介服务机构应按季向省经济委员会上报工作开展情况。每年12月30日前，上报能源审计工作情况。

第二十五条

云南省经济委员会不定期对能源审计中介服务机构的工作情况进行抽查。对能源审计中介服务机构及其工作人员有下列情形之一的，将取消其从事能源审计工作资格。造成严重后果的，按照国家相关法律规定追究其法律责任。

(一)不按照标准、规范进行能源审计的;

(二)弄虚作假，编造能源审计报告的;

(三)利用职务之便谋取非法利益的;

(四)泄露接受审计单位商业和技术秘密的;

(五)企业投诉能源审计中介服务机构不按照规定内容、程序进行能源审计、工作敷衍了事，经核查属实的。

第二篇：旅游企业法定代表人离任经济责任审计规定

【发布单位】国家旅游局 【发布文号】国家旅游局令第6号 【发布日期】1996-12-18 【生效日期】1996-12-18 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

旅游企业法定代表人离任经济责任审计规定

(中华人民共和国国家旅游局令第6号)

现发布中华人民共和国国家旅游局《旅游企业法定代表人离任经济责任审计规定》，自发布之日起施行。

部长：何光韦

一九九六年十二月十八日

旅游企业法定代表人离任经济责任审计规定

第一条 为维护国家、企业和职工的利益，加强对旅游企业法定代表人任期经济责任的审计监督，根据《 中华人民共和国审计法》、《 中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《 全民所有制工业企业厂长工作条例》，结合旅游行业的实际情况，制定本规定。

第二条 旅游企业系指具有法人资格实行独立核算从事旅游业务的旅行社、涉外宾馆饭店、商贸公司、投资公司、车船公司、免税品公司、开发公司、出版、印刷、发行公司以及与旅游有关的其他企业(含实行企业化管理的旅游事业单位)(以下简称旅游企业)。

第三条 旅游企业法定代表人在任期届满或任期中因各种原因而离开现任工作岗位前，应当对其任期内的经济责任进行审计。未经审计，不得解除离任法定代表人任职期间的经济责任;凡调离原任职单位所属系统者，不得办理离任手续。

第四条 实行旅游企业法定代表人离任经济责任审计，主要是从经济责任和经营业绩方面划分不同时期企业法人应承担的经济责任，促使企业自觉遵守国家财经法规，改善经营管理，提高经济效益。为旅游企业主管部门和有关领导机关考查使用干部提供客观、可靠的依据。

第五条 旅游企业法定代表人任期承担经济责任时间，从企业主管机关批准任职的时间起，至任期终了或届满止;任期中间离任的，依企业主管机关决定离任的时间为准。

第六条 旅游企业法定代表人离任经济责任审计是旅游行业内部审计工作的主要内容之一。各级旅游管理部门内部门审计机构和审计人员对旅游企业法定代表人离任经济责任的审计，应当依照国家有关法律、法规，坚持客观公正、实事求是和保守秘密的原则。

第七条 审计人员依法履行职责，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务。有关单位和个人应当如实反映情况，提供有关材料和工作条件，协助审计部门和审计人员工作。

第八条 按照现行旅游企业管理体制，旅游企业法定代表人离任经济责任审计工作，实行分级负责和按隶属关系审计相结合的制度。

第九条 审计署驻国家旅游局审计局履行下列职责：

(一)负责制定旅游企业法定代表人离任经济责任审计有关规章制度;

(二)负责对旅游行业法定代表人离任经济责任审计进行指导和监督;

(三)负责办理国家旅游局直属企业法定代表人离任经济责任审计事项。

第十条 各省、自治区、直辖市、计划单列市及重点旅游城市旅游管理部门的内部审计机构，负责对本地区旅游行业法定代表人离任经济责任审计的指导和监督，并办理对直属企业和其他经营机构的法定代表人离任经济责任审计事项;受理本地区下一级旅游部门单位对所属旅游企业离任法定代表人对审计结论有异议的复审工作。

第十一条 国家旅游局直属企业的内部审计机构，负责办理对其下属的企业法定代表人的离任经济责任审计事项。

第十二条 各省、自治区、直辖市、计划单列市及重点旅游城市旅游局直属企业的审计机构，负责办理对下属的企业法定代表人离任经济责任审计事项。

第十三条 非旅游部门所属的旅游企业，由其隶属主管部门内部审计机构负责办理对企业法定代表人离任经济责任的审计工作。

第十四条 根据分级负责的原则，旅游行业的各级审计机构在办理法定代表人离任经济责任审计力量不足时，企业主管部门可直接委托社会审计组织进行审计。

第十五条 旅游企业法定代表人任职期间经济责任审计的内容是：

(一)企业财务收支活动的真实性、合规合法性;

(二)企业国有资产的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情况;

(三)企业收入、成本、费用、利润及其分配的真实性、合法性，有无弄虚作假，资产不实、帐实不符，化公为私、公款私存、私设小金库等问题;

(四)企业负债、权益的真实性，债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆帐、坏帐和其他重大的经济损失问题;

(五)企业经营决策是否合理、正确、合法，有无经济违法行为，有无造成国有资产重大损失的事件;能否正确处理国家、企业和职工三者利益关系，有无明显的只图眼前利益、损害企业长远利益和社会公益的短期行为;

(六)其他需要审计的事项。

第十六条 在审计离任法定代表人任职期间应承担经济责任的同时，应对其任职期间的经营业绩作出客观公正的评价。评价的内容包括经济效益目标、社会效益目标、管理目标及执行国家方针政策法规等情况。

第十七条 旅游企业法定代表人离任时，审计机关根据企业主管部门的决定，对法定代表人进行离任审计，并于审计前五天向离任法定代表人所在企业发出《审计通知书》。

第十八条 被审计单位收到《审计通知书》后，应当作好准备工作并提供离任法定代表人任期内的下列有关资料：

(一)离任法定代表人任期述职报告(或工作总结报告)，报告应包括企业基本情况、任期内主要业绩、工作中存在的应承担的经济责任，加强企业管理的意见、改善企业经营管理的建议及其他需说明的问题等;

(二)任期内的财务、会计、统计、业务及有关的报表、帐册、凭证及文件资料;

(三)任期内各经济责任目标和有关计划、资料;

(四)任职期末财产物资盘点和债权、债务资料及所有者权益情况资料;

(五)企业章程、内控制度、重大事项决策的会议记录及其实施产生的社会与经济效益情况;

(六)任期内各种经济悬案资料及任期前遗留问题的资料;

(七)有关经济监督部门对企业检查后提出的工作报告或处理意见;

(八)审计需要的其他资料。

第十九条 旅游企业法定代表人离任审计工作，按《 审计法》、《 审计署关于实施审计工作程序的若干规定》、《国家旅游局关于旅游行业内部审计工作规定》和本规定执行。审计组通过审查离任法定代表人述职报告(或工作总结)、会计帐簿、会计报表、会计凭证、实物资产，查阅与审计事项有关的文件、资料，召开有关人员座谈会和个人调查等方式进行审计、取证。

第二十条 旅游企业法定代表人离任经济责任审计是一项连续性的审计工作。在任期内，企业内部审计机构应结合财务收支审计工作，对任期内法定代表人经济责任进行审计，整理积累有关资料。到法定代表人离任时，内部审计机构应按照主管部门要求提供有关情况和资料，积极配合上级审计部门，做好企业法定代表人离任经济责任审计工作。

第二十一条 审计终结，审计组应在10个工作日内提出“法定代表人离任经济责任审计报告”。审计报告的内容应包括：被审计企业的基本情况;离任法定代表人任期内的主要业绩;任期内发生的应由其承担责任的主要经济问题;对离任法定代表人的审计评价;审计意见和建议。审计报告要实事求是，情况清楚，数据准确，客观公正。

第二十二条 审计报告报送审计机构前，应征求被审计企业、离任法定代表人的意见，并由被审计企业及法定代表人在7日内签署意见、加盖公章。若意见不一致，审计组应将审计报告和被审计企业及离任法定代表人的书面意见，一并报送所在审计机构。

第二十三条 审计机构收到审计报告应报主管领导审核批准后，在20天内做出审计意见书，必要时做出审计决定或提出处理意见。审计意见书和审计报告应报所在企业领导及上级审计部门;送被审计企业和离任法定代表人;抄送企业主管部门的人事管理部门和财务管理部门。

委托社会审计组织进行审计的，社会审计组织应依法定程序向被审计企业和离任法定代表人出据审计报告，并同时上报被审计企业主管部门。主管部门认为必要时，可以对其报告进行抽查或复审。

企业、企业主管部门，应向本企业的职工代表大会宣读审计意见书或审计报告。

第二十四条 被审计企业或离任法定代表人对国家审计机关下达的审计意见书和处理意见不服，要求复议的，可按照审计署有关规定向上一级审计机关申请复议;对内部审计机构的审计意见书和处理意见不服，要求复议的，可在收到审计报告之后15日内向内审机构上级主管部门申请复议，受理复议的单位，应在接到申请后30日内提出复审意见书。

第二十五条 各级审计机构在实施审计时发现被审计企业有下列情形之一的，应按照国家有关规定作出处理决定，下达被审计企业执行：

(一)企业提供的审计资料不齐全，应责令其限期补齐，并暂停审计;

(二)对隐匿、拒绝、毁损或拖延提供与审计事项有关的资料，应通知纪检、监察、干部管理部门依法追究当事人和有关领导人的行政责任;

(三)对应由离任法定代表人承担的一般经济责任，审计机构提出处理意见，由干部管理部门处理;

(四)被审计离任法定代表人有违反财经纪律，弄虚作假，以权谋私或贪污盗窃、行贿受贿，偷税漏税以及玩忽职守造成重大损失浪费的，按国家有关法律法规，由审计机构移送纪检、监察部门立案查处;

(五)企业严重违反国家财政法规，由审计机构按照国务院《 关于违反财政法规处罚的暂行规定》和中央纪委有关规定给予处罚，对当事人和有关领导人员，需要给予行政处罚、处分和纪律处分的，应建议并移送纪检、监察等部门处理，对触犯刑律构成犯罪的，应移送监察、司法机关处理。

第二十六条 被审计的离任法定代表人在任职期内业务经营和管理活动成绩显著、贡献突出的，审计机构应向企业主管部门提出嘉奖建议，经批准后由有关部门实施。

第二十七条 本规定适用于各级旅游企业及由旅游企业控股联营、合营企业。联营、合营合同中已有规定的，按合同规定执行。

由旅游企业控股的依法成立的中外合资(合作)企业，由其旅游企业推荐的中外合资(合作)企业董事会聘用的法定代表人离任前，由董事会通知旅游企业。旅游企业应按外商投资企业的有关法律规定及合资(合作)合同的规定，组织实施离任经济责任审计。

第二十八条 各级旅游行业的其他事业单位(包括事业单位实行企业化管理的事业单位)法定代表人离任审计参照本规定执行。

第二十九条 各省、自治区、直辖市及计划单列市旅游管理部门，可依据本规定制定实施办法，报审计署驻国家旅游局审计局备案。

第三十条 本规定由国家旅游局负责解释。

第三十一条 本规定自发布之日起施行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：2016年上半年云南省内审师《内部审计基础》：内部审计计划模拟试题

2016年上半年云南省内审师《内部审计基础》：内部审计计划模拟试

题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题(共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

1.内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是

A：按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比;

B：将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较;

C：回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较; D：与同行业比较以前每月每一美元销售额与销售成本的比率。 2.对于编制审计工作稿来说，应用软件的用处最小的是下列哪一项? A：a.实用软件。 B：b.数据库软件。 C：c.电子表格软件。 D：d.文字处理软件。

3.通用审计软件(GAS)允许审计师 A：监控应用程序的执行;

B：对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试; C：从文件中选择抽样数据项和检查计算结果; D：在日常应用程序中插入特定的审计方法。

4.关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪种说法是不正确的? A：质量保障程序可以包括被审计单位通过面谈和问卷调查或调研提供的反馈意见。 B：质量保障检查的结果可以与高层管理人员和董事会分享。

C：如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部检查小组的成员，因为他们独立于内部审计部门。

D：人们期望质量保障团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查。

5. 审计师得到了一张包含公司所有存货美元价值数据的磁盘。磁盘上的数据不是以特定的顺序排列。通过使用以下哪个计算机程序，可以最好地使审计师确信文件中不包含托运的货物

A：选择样本的统计软件;

B：从文件中排除所有的表明是托运货物的编号的数据项; C：除以存货单价，计算每种存货数量; D：在纸上打印文件中所包含的信息。

6. 内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是 A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案; B：根据多年的经验做出的后备计划; C：对人力资源挑选标准的很好设计;

D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

7. 内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的

A：许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关;

1 B：一些红旗标志难以量化或评价;

C：红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集;

D：有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。

8. 在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益?

A：主要强调整个企业的风险; B：验证附属财务和运营数据; C：审查专门项目和新计划; D：考虑企业各层面的活动;

9. 在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉

10. 在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。 B：b.访问代码。 C：c.目标代码。 D：d.源代码。

11. 质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。 C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

12. 偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施? A：a.格式检查。 B：b.存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查

13. 有关使用因特网进行审计，以下哪一个叙述不正确 A：它是收集与审计有关的信息的有用的搜索工具; B：它提供传输机密信息的安全媒介;

C：因特网对内部审计师的最主要用途是电子通讯; D：生成用户网络浏览的电子记录。

14. CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是

2 否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据 15. 现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点?

A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。 B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。 C：c.数据库结构可以减小数据冗余。

D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。

16. 根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查? A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。 B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。 17. 以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点

A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误; B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改; C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大; D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。 18. 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息，以下哪项是最可能的信息来源?

A：在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。 B：描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程

C：当前财政关于预付保险费的预算及账户期初余额 D：包含不同受益人保险政策的文件

19. A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。 A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II 20. 控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。 A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ

3 D：Ⅱ和Ⅳ

21. 确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。Ⅱ、再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和控制活动。Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。 A：只有Ⅲ是对的。 B：只有Ⅱ和Ⅲ是对的。 C：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。

22. 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点 A：它减少了对支持性凭证的测试数量;

B：它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据; C：它增加了每个审计师所必备的技术和技能; D：它允许对客户账户的直接确认。

23. 在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易;

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交; C：ITF测试操作中的实际程序; D：ITF方法也被称为小公司技术。

24. 一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。对于这些用户和其他应用程序来说，这种办法似乎延长了系统的反应时间。为了改进系统的反应时间，应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?I.索引的顺序磁带文件。Ⅱ.顺序的磁盘文件。III.直接访问磁盘文件。Ⅳ.索引的顺序磁盘文件。 A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C：c.只有l、U神l IV D：d.只有I和Ⅱ

25. 现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点?

A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。 B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。 C：c.数据库结构可以减小数据冗余。

D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。

26.厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的 A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序

B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付 C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势

D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为

27.据专家预测未来信息系统的发展趋势是最终用户需要很少的计算机知识就可以开发和使用他们自己的程序，来解决复杂的问题，例如投资决策。最终用户编程的广泛普及所带来的结果是下列哪一项?

A：a.增大了对中央管理信息系统部门的需求，来设计最终用户的应用程序。

4 B：b.减少了违法和舞弊的风险。

C：c.最终用户程序文档得到一定程度的改善。 D：d.由经验不足的程序员导致的非故意的错误。

28.以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围 A：长期计划; B：业务工作方案;

C：内部审计活动的预算; D：内部审计活动的章程。

29.在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该

A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形;

B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论; C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准; D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。 30. 哪项是电子工作底稿的不足? A：每个审计人员必须有一台个人电脑 B：重要的工作底稿仍然必须打印和归档 C：互相索引更难

D：需要进行特别的技术培训

31. 在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效 A：与项目参加者讨论对项目的满意度;

B：评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向; C：与人事部门经理讨论对项目的满意度;

D：评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

32. 普遍的和特殊的原因在六西格玛方法中的哪一个阶段中会被识别出来? A：定义 B：测量 C：分析 D：改进

33. 首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑

A：与组织的治理有关的问题; B：内部审计人员的适用技能; C：以前业务的结果; D：主要的运营变动。

34. 目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项 A：a.对开发过程的管理很困难。

5 B：b.无法使用户参与到开发过程中。

C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。 D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。 35. 安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突?

A：附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督

B：附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况

C：在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息

D：ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任

36. 以下哪项内容并没有描述监督特定审计业务所必须的技能或知识? A：有能力确定审计人员已完成审计程序、审计目标已得到实现。

B：有能力检查并分析审计方案，以便确定所提议的审计程序是否会产生与审计目标相关的证据。 C：有能力保证最终审计报告得到证据支持、相对于审计工作底稿所记录的证据具有准确性。 D：有应用风险评估和其他判断程序的能力，以针对被审计部门制定审计计划和审计时间表，并将计划提交审计委员会。

37. 在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定 A：财务报表披露的适当性; B：存在具体的错误或遗漏; C：报表内容的总体合理性; D：截止日的错误采用。

38. 在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因素是 A：记录和数据的可获得程度。 B：风险的潜在影响。 C：审计人员的能力。

D：完成审计业务所需要的时间。

39. 文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的

A：业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持;

B：支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从银行直接取得的截止日银行对账单中;

C：应付账款明细账列示了对发票的付款;

D：已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。

40. 审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响;

6 B：审核审计计划并监控审计结果;

C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面; D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。

41. 内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率2001 2002 20034.3 6.2 7.3以下哪项是应收账款周转率减少的最有可能的原因 A：提供的现金折扣增加; B：信贷政策的放开; C：缩短到期时间; D：增加现金销售额。

42. 反映服务交易质量千差万别的服务特征是 A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性

43. 对外部审计师工作的监督，包括对内外部审计部门协调情况的监督，归根到底属于谁的职责?

A：董事会的职责。

B：审计执行主管的职责。 C：财务总监的职责。

D：外部审计业务合作伙伴的职责。

44. 近年全球发生了一些灾难，鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序，识别制定危机管理程序的第一步工作是什么? A：制定应急计划 B：开展风险分析 C：创建危机管理小组 D：练习对危机的反应

45. 由于下面的哪一项，顾客很难客观评价服务? A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性

46. 生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险? A：从关联方采购。 B：为假发票付款。

C：从原材料库存偷盗原材料。 D：回避授权控制。

47. 内部审计师应关注舞弊的可能性，如果

A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出;

B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录; C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管; D：某人可以单独接触到备用金。

48. 一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。

7 该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种? A：a.只读光盘/只读存储器(CD/ROM) B：b.计算机输出缩微胶片(COM) C：c.可读入磁盘(WORM) D：d.数字录音带(DAT) 49. 在六西格玛方法中，在以下哪一阶段中会使用差错预防工具? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

50. 内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以

A：提高内部控制抽样技术的成效

B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点

C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。 D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量

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第四篇：云南省公务员考试申论热点：像专项巡视一样审计彩票资金

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像专项巡视一样审计彩票资金

近日审计风暴再起，直指数以万亿计的彩票资金、彩票公益金的管理、使用乃至彩票运行机制有望得到一次较为彻底的清查摸底。11月中旬，审计署18个特派办全体出动，一个特派办负责一个省，对全国共计18个省开展彩票资金审计工作。

与常规的抽查审计相比，此次审计是临时追加的项目，审计对象多达18个省，除了规模大、持续时间较长——将历时一个月，最关键的是，此次审计没有地方审计人员参加，去地方化可使审计少受干扰，保持独立。这种审计，让人很容易想到日前开始的专项巡视，两者模式较为类似。

十八大以来的多轮巡视，基本上都是常规巡视，而巡视中石化等13个中央单位，全都是专项巡视。如果说常规巡视是“阵地战”，专项巡视就是“运动战”，有这样一个比喻：专项巡视类似公安的“110”，哪里有问题就到哪里巡视，哪里问题突出，就重点巡视。这种“点穴式”巡视，把巡视从程序、时间、对象等固化模式制约中解放出来，不再受对象类别、巡视批次、条块级别等的限制，这样一来，巡视工作就焕发出蓬勃的生命力，也更能发挥震慑力。从此次审计呈现的诸多特点看，亦像是点穴式审计。而基于公众对审计风暴的美好记忆，更有理由对此次审计同样抱有热烈期待。

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原因还在于，近年来彩票丑闻层出不穷，已激起众怒，比如前不久曝出的福彩奢华培训基地事件，甚至有的地方福彩中心未将福彩发行费上缴财政专户，多达数亿元。再者，自我国彩票销售推出以来，截至今年9月，包括福利彩票和体育彩票在内的彩票销售超过1.7万亿。仅今年上半年彩票累计销售额就达到1784亿元，6月份销售额同比增长45.7%。除了返还部分，剩余资金也高达数千亿，不强力监管，必然出事。

众所周知，《国务院关于进一步规范彩票管理的通知》明确规定，彩票返奖比例不得低于50%，发行费比例不得高于15%，彩票公益金比例不得低于35%。以彩票销售超过1.7万亿为例，发行费究竟有多少?有无高于15%的比例?彩票公益金究竟有多少?有没有低于35%的比例?又是如何使用的?账单一日不透明，公众一日不舒服，特别是那些天天买彩票却常常中不了奖的彩民，更会气愤难平。

美国弗吉尼亚州彩票公司的做法值得赏析。媒体曾报道2009年的一个范本，它们在网上公布了相关销售和资金流向情况，销售额为13亿美元，其中用于公共教育投入为4.39亿美元，占总金额的32%;57.7%作为奖金回馈彩民，5.6%为零售费用，5.4%为发行费用。彩民一目了然，中奖者喜出望外，屡买不中者也不会有怨言。公益金使用管理的基本特点是：彩票发行机构按照规定的比例把公益金上缴给州彩票委员会，再由州彩票委员会根据公益金规定的用途拨付给相关机构。

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对彩票的监管，州彩票委员会是个重要角色，它是独立于政府行政系统的独立监管机构，监管对象是根据州彩票法成立的州彩票公司，以及经彩票公司许可销售彩票的销售商。州彩票委员会依州彩票法成立，独立行使彩票监管权。委员会一般由9人组成，必须是本州公民和居民。9名委员不领取任何薪金，但可以报销行使职责时的合理花费。这种做法，就值得我们参考。

当然，我国民政部门每年对公益金的支出也有说明，但与发达国家的做法相比明显不足。以美国加州为例，该州彩票委员会的报告图文并茂，其中彩票公益金资助的奖学金项目，详细到了奖学金获得者的姓名、金额、时间等。而从民政部发布的统计报告来看，我国福利彩票的发行费也在十年里涨了8倍。公益金有无花在刀刃上，这是公众最关心的。

相信审计署出手，不会空手而归。公众期待彩票资金透明，更要求资金分配合规，使用合规，而不是沉淀不动，更不能被一些人中饱私囊。审计署原署长李金华说过，审计如医生，挑病为治病，“(审计)就像医生找毛病之后，最重要的还是要把病治好一样。我们的工作更重要的也是要通过报忧来帮助被审计单位改进工作，最终把忧变成喜。”此次审计究竟能审计出多少问题?审计出问题还不够，如专家所称，应通过专门审计彩票资金，反思制度设计是否合理，考虑能否将趴在账上的彩票公益金激活等等。

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第五篇：审计结果报告和审计工作报告

审计法规定，审计署、地方各级审计机关每年应分别向国务院、地方各级政府提出对本级预算执行情况的审计结果报告，代国务院、本级政府分别向全国人大常委会、地方各级人大常委会提出对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

一、审计结果报告和审计工作报告的涵义与作用 

审计结果报告，是指审计署向国务院总理或地方审计机关向本级政府首长和上一级审计机关提出的、对上一本级预算执行和其他财政收支审计监督的结果报告。审计工作报告，是指审计机关受政府的委托，向本级人大常委会提出对上一本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

两个报告制度的建立对于完善预算管理制度，加强对预算执行和其他财政资金的审计监督具有重要作用。

1为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况，有利于各级政府加强对本级财政收支的管理。各级审计机关是监督国家财政收支的专门机关，是各级政府财政监督的职能部门。它不仅对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行监督，而且也监督本级预算执行情况。审计机关通过每年向本级政府首长提出对预算执行情况的审计结果报告，使各级政府能够比较全面、客观地了解预算执行情况及存在的主要问题，为各级政府作出科学决策，解决预算管理中存在的问题提供了客观的依据，有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前，及时纠正预算执行中存在的问题。

2为各级人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据，有利于人大常委会加强对预算执行和其他财政收支的监督。按照我国预算管理职权的划分，各级人大常委会审查、批准本级财政决算。两个报告制度确立以后，各级人大在审查、批准财政决算之前不仅听取财政工作报告，而且还听取审计机关受政府委托所作的对本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告。这样，有利于人大常委会全面、客观地掌握政府财政管理情况，加强各级人大常委会对预算执行和其他财政收支的监督，督促政府采取措施，解决预算执行中存在的问题，确保预算执行的严肃性。

二、审计结果报告与审计工作报告的关系

审计工作报告是在审计结果报告的基础上形成的，它们既有联系、又有区别。它们的联系在于，两个报告的核心内容都是相同的，审计结果报告是审计工作报告的有机组成部分，在一些基本数字、基本情况、对预算执行情况的评价以及主要问题等方面具有一致性。它们的区别在于：

1报告对象和目的不同。审计结果报告的报告对象是本级政府首脑，其目的在于促进各级政府加强对本级财政收支的管理;审计工作报告的报告对象是本级人大常委会，其目的在于强化各级人大常委会对本级预算执行和其他财政收支的监督。

2报告的主体不同。审计结果报告的报告人是各级审计机关;审计工作报告的报告人是各级政府，审计机关是受政府委托向各级人大常委会作审计工作报告。

3报告内容的范围不同。审计结果报告主要报告预算执行审计的结果，审计工作报告的内容范围则相对广泛，不仅要报告预算执行审计的结果，还要报告在政府首脑领导下开展预算执行审计工作的全面情况。

4报告的侧重点不同。审计结果报告侧重于向政府揭露和反映各部门单位在组织预算执行或预算中存在的问题和情况，以及加强和完善预算收支管理的建议;审计工作报告应侧重于反映审计查出问题的处理情况，以及经审计后政府各部门单位采取的纠正和整改措施，充分体现在政府首脑领导下预算执行审计工作的成效，以及政府接受人大对预算执行和其他财政收支进行监督的态度。

三、审计结果报告和审计工作报告的程序

关于两个报告的具体程序，审计法和其他有关法律、法规没有明确规定，各级审计机关的做法也不尽一致。根据近几年中央预算执行审计和一些地方预算执行审计的经验，审计结果报告和审计工作报告的程序主要包括以下步骤：

1审计机关根据审计掌握的情况和查出的问题形成审计结果报告初稿，审计机关行政首长召集业务工作会议，在充分考虑被审计的本级各部门意见的基础上，对报告初稿进行讨论修改，定稿后报本级政府(政府首脑)。

2政府(政府首脑)根据审计结果报告反映的情况和揭露的问题，以及政府财政管理和人大监督的不同侧重点，决定如何向人大常委会报告预算执行审计工作，并提出预算执行审计工作报告的撰写要求，审计机关据此草拟审计工作报告初稿并提交政府办公会议讨论、修改。这是整个报告程序的关键环节，一方面审计机关在政府领导之下，审计工作报告的报告内容应该符合政府要求;另一方面，审计机关要向人大讲实情说实话，重点反映人大关心的情况和问题，突出人大监督的严肃性和权威性。

3政府征求人大财经委对审计工作报告初稿的意见，并作进一步修改，最后由政府首脑审核定稿。审计工作报告定稿之前征求人大财经委的意见，使之尽可能贴近人大的要求，这样有利于争取主动，避免正式报告预算执行审计工作时出现偏差，更好地为人大常委会审查批准决算服务。

4审计机关首长受政府委托向人大常委会作审计工作报告，并在人大常委会审查批准后向社会公布，以发挥公众监督的作用。

实践证明，对预算执行情况审计要做好为政府和人大两个服务，要形成高质量的审计结果报告和审计工作报告，除了审计机关要做好预算执行审计的基础性工作外，还应该具备一套科学完整的预算执行审计报告程序。通过科学完整的报告程序，可以吸收各方面的合理意见，妥善处理审计机关与本级各部门、审计机关与政府、政府与人大以及上级审计机关与下级审计机关等方面的关系，从而变审计成果为行政和法律力量，有效发挥财政收支审计在国家财政经济生活中的作用。