优化纳税服务改善税收营商环境

2022-09-11

一、优化纳税服务与改善税收营商环境的关系

伴随着区域经济一体化与经济全球化的趋势, 营商环境在吸引高端资本高端要素集聚、衡量国际贸易与投资便利化、集中展现综合竞争力等领域的作用日渐增大。税收营商环境作为营商环境的重要组成部分, 其重要性也愈发凸显。目前国际社会经济低迷, 增长动力不足。进一步增强纳税人持续经营和盈利能力, 这就势必要求进一步改善包括税收因素在内的营商环境。自2006年起, 世界银行增加了税收营商环境指标, 用纳税容易度 (the ease of paying taxes) 来衡量一国的税收营商环境。该指标 (2018版) 由四项二级指标, 即总税费率 (年度税费总额/税前总利润) 、纳税次数 (次/年) 、纳税所需时间 (小时/年) 和报税后指数 (0~100) 平均加权而成。一国的税收营商环境主要是通过纳税人的税费负担和遵从成本来判断的, 其本质是反映其税收制度和税收管理是否有利于该国纳税人的发展。一个良好的税收营商环境, 不仅可以减轻纳税人负担, 亦可提升税收治理能力。营商环境不仅是企业健康发展的基础, 更是一个国家核心竞争力的重要组成部分。2018年首次国务院常务会议上, 李克强总理强调:优化营商环境就是解放生产力、就是提高综合竞争力。只有营商环境好, 市场主体的活力和创造力才能被充分激发。我国正在进行的“放管服”改革在税收领域就成为优化我国税收营商环境的重要抓手, “放管服”三者之间, 放是前提, 管是关键, 服是落脚点。税收营商环境关乎纳税人遵从税法规定以及作用于纳税人的相关环境条件, 很大程度体现在税务部门提供纳税服务的质量和效率上。“放管服”工作越到位, 越有利于优化税收营商环境。良好的税收营商环境对企业经营乃至城市竞争力有着重要作用, 是吸引力、竞争力, 更是创造力、驱动力。税务部门通过积极推进“放管服”改革, 可以影响市场主体的投资与决策, 间接对经济增长、产业结构、政府收入、社会就业等产生重要影响, 进而持续提升总体营商环境水平。我国目前的税收营商环境, 虽然经过近几年的简政放权、减税降费、公正执法、改善服务的努力有了很大的改善, 但与先进国家或地区相比仍然不太理想。据世界银行集团发布《2019年营商环境报告》, 在190个国家或地区中, 我国营商环境总体世界排名有了大幅度提升, 由78位跃升至46位, 但税收营商环境只排在114位, 这表明我国税收营商环境仍有很大的改善空间。

税收营商环境排名靠后的主要原因在于纳税人办税时间偏长及报税后指数偏低, 这与纳税服务的质效有很大关系。

二、我国纳税服务目前存在的主要问题

(一) 由“管理”向“服务”转变的税收征管理念构建尚不到位

随着“互联网+税务”行动计划的深入开展, 税务部门的税务行政管理转变为纳税人自行申报纳税模式, 纳税人在税收征管中的作用越来越重要, 相应的税收征管重点也应逐步从管理向服务转变。目前“互联网+税务”征管方式正在普及, 但传统税收征管理念与之仍存在思想上的冲击, 具体表现为在税收征管过程中, 征管部门和纳税人之间权利和地位的不对等现象仍较为突出, 纳税服务理念有进一步提升的空间。

我国虽然目前已建立纳税服务平台, 平台对税务登记、认定、发票办理、纳税申报等环节的具体办税地点、办税时限和办税所需资料的说明虽然都很具体, 但是仍然存在系统不稳定导致无法使用的情况。此外, 对于线上申报失败并没有详细的解释说明, 纳税人还是不能了解具体的解决办法。这也是网上办税理念没有真正全面落实的体现, 更没有达到减少大厅办税、真正实现纳税“线上办理”的目的。

(二) 原有的涉税信息化管理与新的税收征管模式、管理方式不匹配

随着“放管服”改革和营改增的完成, 原有的税收征管业务流程和金税三期系统流程与新的税收征管模式和管理方式不能完全匹配, 税务信息管理系统有待升级。由于个人所得税已上升为我国第四大税种, 相应地要求税务部门的征管重点一定程度上由企业纳税人转向个人纳税人, 而目前我国的自然人税收征管系统尚未建成, 个人纳税信息与个人收入和财产信息尚未实现互联互通, 个人纳税人的信息化管理水平落后于税制改革的步伐, 对个人纳税人的信息化管理水平有待提升。

(三) 税务部门和其他行政管理部门的信息共享机制尚不健全

在税收征管过程中税务部门的信息化建设相对滞后于整个经济社会的信息环境, 基层税务部门的信息来源可能需要其他部门为之提供, 这无疑是提高税收征管效率最大的阻碍。此外, 在国税与地税合并前, 税收征管部门与信息管理部门之间也存在着或大或小的“信息孤岛”的局面, 并没有将信息资源最大化的利用。

三、优化纳税服务改善税收营商环境的建议

坚持问题导向, 完善体制机制, 深化“放管服”改革, 为纳税人提供更优的办税便利, 为创新创业打造更好的营商环境, 是改善税收营商环境的重要内容。结合我国国情, 为优化税收营商环境, 推进纳税服务现代化, 实现税收服务于经济高质量发展的目标, 本文提出以下建议。

(一) 树立优质高效纳税服务理念

积极打造优良的税收营商环境, 首要需要积极转变思想认知, 在服务中一定要以纳税人的需求为导向。放大格局, 站在更高层次思考问题, 以开放的思维看待问题, 提高纳税服务的质量和效率, 才是改善税收营商环境的第一要务。其中要遵循“放管服”的本意, “放”得到位、“管”得规范、“服”得优质, 尤其是要将“放管服”与税收征管体制改革、改善营商环境两项重点工作结合起来, 推动税收征管方式的转变, 从根源上优化税收制度。在努力推进服务型政府建设、完善治理体系和提高现代化治理能力的背景下, 将纳税人的服务需求放置首位, 减轻纳税人的纳税成本, 在源头上提高征税效率。为纳税人打造便捷地纳税环境, 建立和谐的征纳关系。同时通过有效的服务措施和宣传方式, 引导纳税人的纳税遵从意识, 提高纳税遵从度。

(二) 实现数据互通共享

要根据实际问题, 贯穿系统间数据壁垒, 实现跨部门、跨层级财税经济数据的互通共享。开展财政经济、综合治税大数据创新应用, 对相关数据深入挖掘分析, 进行财税风险评估, 为税务稽查、涉税司法案件查处、纳税信用等级评定、财税政策制定、财政资金安排、资金流向监控及绩效分析等提供支撑。加快完善统一支付平台功能, 实现公民、法人缴税缴费便利化。

(三) 构建现代化纳税服务体系

法治作为纳税服务现代化的治理基础, 使“法无授权不可为”的法治原则贯穿于纳税服务全过程。税务部门应当立足服务地方经济发展, 把优化纳税服务作为核心业务, 着力推进纳税人办税负担明显减轻、合法权益得到充分保护、诚信纳税意识普遍增强、税法遵从度不断提高的现代纳税服务工作体系建设。要以纳税人权利为核心, 形成对税务机关的有效约束, 明晰纳税服务边界, 保护纳税人合法权益, 实现纳税人最基本权利, 形成诚实信赖的营商环境。

(四) 完善评价机制

在国地税合并的基础上, 开拓服务创新。大力推进办税便利化改革, 营造良好的营商环境还需要科学的评价制度的辅助作用。一定要充分考虑税务部门中的职能与分工, 纳税对象的多元化, 打造社会化、专业化的外部评价体系。通过办税服务态度、服务环境、纳税知识宣传、统计评价等内部评价与纳税人办税满意度、纳税人遵从度等外部评价相结合, 完善评价机制。此外还应当进行评价机制诊断、检查和落实评估过程的循环, 促进该机制可持续发展。

摘要：税收营商环境是营商环境的重要组成部分, 优化纳税服务对营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境具有重要意义, 它不仅是建设服务型政府的有力举措, 亦可更好地发挥税收服务经济高质量发展的作用。本文从优化纳税服务与改善税收营商环境的关系入手, 揭示我国纳税服务存在的问题, 并对优化纳税服务, 改善税收营商环境提出相应的对策建议。

关键词：纳税服务,营商环境,税收营商环境