民间非盈利组织报表（通用6篇）
篇1：民间非盈利组织报表
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
第一部分 总说明
一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的和中期财务会计报告，至少应当反映两个或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分 会计科目名称和编号
顺序号 编 号 名 称
一、资产类 1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 1111 应收票据 1121 应收账款 1122 其他应收款 1131 坏账准备 1141 预付账款 1201 存货 1202 存货跌价准备 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1421 长期投资减值准备 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 在建工程 1506 文物文化资产 1509 固定资产清理 1601 无形资产 1701 受托代理资产
二、负债类 2101 短期借款 2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2204 应付工资 2206 应交税金 2209 其他应付款
2301 预提费用
2401 预计负债
2501 长期借款
2502 长期应付款
2601 受托代理负债
三、净资产类
3101 非限定性净资产
3102 限定性净资产
四、收入费用类
4101 捐赠收入
4201 会费收入
4301 提供服务收入
4401 政府补助收入
4501 商品销售收入
4601 投资收益
4901 其他收入
5101 业务活动成本
5201 管理费用
5301 筹资费用
5401 其他费用
第三部分 会计科目使用说明
一、资产类
1001现金
一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、现金收支的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。
六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。
民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款收支的主要账务处理如下：
（一）将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。
（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。
（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资费用”等科目。但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。
四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理：
（一）以外币购入商品、设备、服务等，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。
（二）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等，按照收入确认当日（或当期期初）的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户，贷记“捐赠收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。
（三）借入外币借款时，按照借入当日（或当期期初）的市场汇率将借入款项折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，贷记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户；偿还外币借款时，按照偿还当日（或当期期初）的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额，借记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户，贷记“银行存款”科目的外币账户。
（四）发生外币兑换业务时，如为购入外币，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，按照实际支付的人民币金额，贷记“银行存款”科目的人民币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目；如为卖出外币，按照实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目的人民币账户，按照卖出当日（或当期期初）的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记“银行存款”科目的外币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化，记入“在建工程”科目。
五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：
（一）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单，并连同支票送交银行，根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
（二）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
（三）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
（四）采用商业汇票方式，应当分别商业承兑汇票和银行承兑汇票方式：
1.采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
2.采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。
（五）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。收款单位因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。
（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。
（九）收到的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。
六、民间非营利组织应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，民间非营利组织账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
七、民间非营利组织应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损失，冲减银行存款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
八、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际存在银行或其他金融机构的款项。
1009其他货币资金
一、本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。
二、外埠存款，是指民间非营利组织到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“存货”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指民间非营利组织为取得银行汇票按规定存入银行的款项。民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指民间非营利组织为取得银行本票按规定存入银行的款项。民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、信用卡存款，是指民间非营利组织为取得信用卡按照规定存入银行的款项。民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。民间非营利组织信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
六、信用证保证金存款，是指民间非营利组织为取得信用证按规定存入银行的保证金。民间非营利组织向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“存货”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
七、存出投资款，是指民间非营利组织存入证券公司但尚未进行投资的现金。民间非营利组织向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。
八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。
九、民间非营利组织应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
十、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的其他货币资金。
1101短期投资
一、本科目核算民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。
本科目应当按照短期投资种类设置明细账，进行明细核算。
民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为短期投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。
二、短期投资的主要账务处理如下：
（一）短期投资在取得时应当按照投资成本计量，具体如下：
1.以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资成本，借记本科目，按照应领取的现金股利或债券利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。
2.接受捐赠的短期投资，按照所确定的投资成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）收到被投资单位发放的利息或现金股利，按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目。但是，实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。
持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在辅助账簿中登记所增加的股份。
（三）出售短期投资或到期收回债券本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照已计提的减值准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照所出售或收回短期投资的账面余额，贷记本科目，按照未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
三、期末，民间非营利组织应当对短期投资是否发生了减值进行检查。如果短期投资的市价低于其账面价值，应当按照市价低于账面价值的差额计提短期投资跌价准备。如果短期投资的市价高于其账面价值，应当在该短期投资期初已计提跌价准备的范围内转回市价高于账面价值的差额。
四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等短期投资的成本。
1102短期投资跌价准备
一、本科目核算民间非营利组织提取的短期投资跌价准备。
二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对短期投资是否发生了减值进行检查，如果发生了减值，应当计提短期投资跌价准备。
如果已计提跌价准备的短期投资价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费用。
三、短期投资跌价准备的主要账务处理如下：
（一）如果短期投资的期末市价低于账面价值，按照市价低于账面价值的差额，借记“管理费用——短期投资跌价损失”科目，贷记本科目。
（二）如果以前期间已计提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值，按照市价高于账面价值的差额，在原已计提跌价准备的范围内，借记本科目，贷记“管理费用——短期投资跌价损失”科目。
四、民间非营利组织出售或收回短期投资，或者以其他方式处置短期投资时，应当同时结转已计提的跌价准备。
五、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的短期投资跌价准备。
1111应收票据
一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、应收票据的主要账务处理如下：
（一）因销售商品、提供服务等收到开出、承兑的商业汇票，按照应收票据的面值，借记本科目，贷记“商品销售收入”、“提供服务收入”等科目。
（二）收到应收票据以抵偿应收账款时，按照应收票据的面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
（三）持未到期的应收票据向银行贴现，应当根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目，按照差额，借记“筹资费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的民间非营利组织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按照所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的民间非营利组织的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，按照转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
（四）将持有的应收票据背书转让，已取得所需物资时，按照所取得物资应确认的成本，借记“存货”等科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目，按照实际收到或支付的银行存款等，借记或贷记“银行存款”等科目。
（五）应收票据到期时，应当分别情况处理：
1.收回应收票据，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目。
2.因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按照应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（六）如果有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，按照应收票据账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
（七）如果应收票据为带息票据，应当在持有期间的期末、贴现、背书转让或票据到期时，按照带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加带息应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“筹资费用”科目。
到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的筹资费用，借记“银行存款”等科目，贷记“筹资费用”科目。
三、民间非营利组织应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的商业汇票的票面价值和应计利息。
1121应收账款
一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等主要业务活动，应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。
二、应收账款的主要账务处理如下：
（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。
（二）收回应收账款时，按照实际收到的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对应收账款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
如果已转销的应收账款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照债务人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织尚未收回的应收账款。
1122其他应收款
一、本科目核算民间非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。
二、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利：
1.购入股票时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按照应当领取的现金股利，借记本科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
2.对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。
3.实际收到的现金股利或利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息（到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算）：
1.购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按照实际支付的全部价款减去其中已到付息期但尚未领取的利息后的金额，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按照应当领取的利息，借记本科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按照应获得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
3.实际收到的利息，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（三）发生的其他各项应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按其他应收款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。
1131坏账准备
一、本科目核算民间非营利组织提取的坏账准备。
二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。当期应补提或冲减的坏账准备按照以下公式计算：
当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额－本科目期初贷方余额
三、坏账准备的主要账务处理：
（一）提取坏账准备时，借记“管理费用——坏账损失”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用——坏账损失”科目。
（二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已提取的坏账准备。
1141预付账款
一、本科目核算民间非营利组织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。
二、预付账款的主要账务处理如下：
（一）因购货而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收到所购货物时，按照应确认所购货物成本的金额，借记“存货”等科目，按照本科目账面余额，贷记本科目，按照退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。
（三）如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，按照预付账款账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。
四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际预付的款项。
1201存货
一、本科目核算民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核算。
二、存货的主要账务处理如下：
（一）存货在取得时，应当以其成本入账，具体如下：
1.外购的存货，按照采购成本（一般包括实际支付的采购价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。民间非营利组织可以根据需要在本科目下设置“材料”、“库存商品”等明细科目。
2.自行加工或委托加工完成的存货，按照采购成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与存货加工有关的间接费用）和其他成本（指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付工资”等科目。民间非营利组织可以根据实际情况，在本科目下设置“生产成本”等明细科目，归集相关成本。
3.接受捐赠的存货，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）存货在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出存货的实际成本，具体如下：
1.业务活动过程中领用存货，按照确定的成本，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
2.对外出售或捐赠存货，按照确定的出售存货成本，借记“业务活动成本”等科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织的各种存货，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
（一）如为存货盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为存货盘亏或者毁损，按照存货账面价值扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照存货的账面余额，贷记本科目。
四、期末，民间非营利组织应当对存货是否发生了减值进行检查。如果存货的可变现净值低于其账面价值，应当按照可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。如果存货的可变现净值高于其账面价值，应当在该存货期初已计提跌价准备的范围内转回可变现净值高于账面价值的差额。
五、本科目期末借方余额，反映存货实际库存价值。
1202存货跌价准备
一、本科目核算民间非营利组织提取的存货跌价准备。
二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对存货是否发生了减值进行检查，如果发生了减值，应当计提存货跌价准备。
如果已计提跌价准备的存货价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费用。
三、存货跌价准备的主要账务处理如下：
（一）如果存货的期末可变现净值低于账面价值，按照可变现净值低于账面价值的差额，借记“管理费用——存货跌价损失”科目，贷记本科目。
（二）如果以前期间已计提跌价准备的存货价值在当期得以恢复，即存货的期末可变现净值高于账面价值，按照可变现净值高于账面价值的差额，在原已计提跌价准备的范围内，借记本科目，贷记“管理费用——存货跌价损失”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的存货跌价准备。
1301待摊费用
一、本科目核算民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。
二、民间非营利组织的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使民间非营利组织受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。
三、待摊费用的主要账务处理如下：
（一）发生待摊费用，如预付保险费、预付租金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织各种已支出但尚未摊销的费用。
1401长期股权投资
一、本科目核算民间非营利组织持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。
民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期股权投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。
二、长期股权投资应当区别不同情况，分别采用成本法或者权益法核算。如果民间非营利组织对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响，长期股权投资应当采用成本法进行核算；如果民间非营利组织对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，长期股权投资应当采用权益法进行核算。
三、长期股权投资的主要账务处理如下：
（一）长期股权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为初始投资成本，具体如下：
1.以现金购入的长期股权投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为其初始投资成本，借记本科目，按照应领取的现金股利，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。
2.接受捐赠的长期股权投资，按照所确定的初始投资成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）长期股权投资持有期间，按照不同情况分别采用成本法或者权益法核算：
1.采用成本法核算时，除非追加（或收回）投资或者发生减值，长期股权投资的账面价值一般保持不变。
（1）被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照宣告发放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。
（2）实际收到现金股利或利润时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。
2.采用权益法核算时，长期股权投资的账面价值应当根据被投资单位当期净损益中民间非营利组织应享有或分担的份额，以及被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额进行调整。
（1）期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，如被投资单位实现净利润，借记本科目，贷记“投资收益”科目，如被投资单位发生净亏损，借记“投资收益”科目，贷记本科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限。
（2）被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照宣告分派的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额，调整长期股权投资账面价值，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。在实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。
3.被投资单位宣告分派的股票股利，不作账务处理，但应当设置辅助账，进行数量登记。
（三）处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未领取的已宣告发放的现金股利或利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（四）改变投资目的，将短期股权投资划转为长期股权投资，应当按短期股权投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期股权投资的成本，借记本科目，按照已计提的相关短期投资跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照原短期股权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按照其差额，借记或贷记“管理费用”科目。
四、期末，民间非营利组织应当对长期股权投资是否发生了减值进行检查。如果长期股权投资的可收回金额低于其账面价值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。如果长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，应当在该长期股权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。
五、本科目应当按照被投资单位设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的长期股权投资的价值。
1402长期债权投资
一、本科目核算民间非营利组织购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
二、民间非营利组织可以根据具体情况设置明细科目，进行明细核算，如：
（一）债券投资，下设明细科目：面值、溢价或折价、债券费用、应收利息等；
（二）可转换公司债券；
（三）其他债权投资。
民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期债权投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。
三、长期债权投资的主要账务处理如下：
（一）长期债权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为初始投资成本，具体如下：
1.以现金购入的长期债权投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的债券利息，则按照实际支付的全部价款减去其中已到付息日但尚未领取的债券利息后的金额作为其初始投资成本，借记本科目，按照应领取的利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。
2.接受捐赠的长期债权投资，按照所确定的初始投资成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，如为到期一次还本付息的债券投资，借记本科目“债券投资（应收利息）”明细科目，贷记“投资收益”科目，如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。
长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值，按照应当分摊的金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目，如初始投资成本低于债券面值，按照应当分摊的金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（三）购入的可转换公司债券在转换为股份之前，应当按一般债券投资进行处理。可转换公司债券转换为股份时，按照所转换债券投资的账面价值减去收到的现金后的余额，借记“长期股权投资”科目，按照收到的现金等，借记“现金”、“银行存款”科目，按照所转换债券投资的账面价值，贷记本科目。
（四）处置长期债权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期债权投资的账面余额，贷记本科目，按照未领取的债券利息，贷记本科目“债券投资（应收利息）”明细科目或“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（五）改变投资目的，将短期债权投资划转为长期债权投资，应当按短期债权投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期债权投资的成本，借记本科目，按照已计提的相关短期投资跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照原短期债权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按照其差额，借记或贷记“管理费用”科目。
四、期末，民间非营利组织应当对长期债权投资是否发生了减值进行检查。如果长期债权投资的可收回金额低于其账面价值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。如果长期债权投资的可收回金额高于其账面价值，应当在该长期债权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的长期债权投资价值。
1421长期投资减值准备
一、本科目核算民间非营利组织提取的长期投资减值准备。
二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年终了，对长期投资是否发生了减值进行检查，如果发生了减值，应当计提长期投资减值准备。
如果已计提减值准备的长期投资价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失，冲减当期费用。
三、长期投资减值准备的主要账务处理如下：
（一）如果长期投资的期末可收回金额低于账面价值，按照可收回金额低于账面价值的差额，借记“管理费用——长期投资减值损失”科目，贷记本科目。
（二）如果以前期间已计提减值准备的长期投资价值在当期得以恢复，即长期投资的期末可收回金额高于账面价值，按照可收回金额高于账面价值的差额，在原计提减值准备的范围内，借记本科目，贷记“管理费用——长期投资减值损失”科目。
四、民间非营利组织出售或收回长期投资，或者以其他方式处置长期投资时，应当同时结转已计提的减值准备。
五、本科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备。
1501固定资产
一、本科目核算民间非营利组织固定资产的原价。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
（一）为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；
（二）预计使用年限超过1年；
（三）单位价值较高。
二、民间非营利组织应当根据固定资产定义，结合本组织的具体情况，制定适合于本组织的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。
民间非营利组织的固定资产如果发生了重大减值，计提减值准备的，应当单独设置“固定资产减值准备”科目进行核算。
三、固定资产的主要账务处理如下：
（一）固定资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：
1.外购的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。
2.自行建造的固定资产，按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
3.融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，借记本科目“融资租入固定资产”明细科目，贷记“长期应付款”科目。
4.接受捐赠的固定资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）按月提取固定资产折旧时，按照应提取的折旧金额，借记“存货——生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
（三）与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入民间非营利组织的经济利益或者服务潜力超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使服务质量实质性提高，或者使商品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，但其增计后的金额不应当超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出，应当计入当期费用。
发生后续支出时，按照应当计入固定资产账面价值的金额，借记“在建工程”、“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，按照应当计入当期费用的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）固定资产出售、报废或者毁损，或以其他方式处置时，按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记本科目。
四、民间非营利组织对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末前结账处理完毕：
（一）如为固定资产盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。
五、民间非营利组织应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别设置明细账，进行明细核算。
经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。
六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末固定资产的账面原价。
1502累计折旧
一、本科目核算民间非营利组织固定资产的累计折旧。
二、民间非营利组织应当对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。但是，用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等，不计提折旧。
（一）民间非营利组织应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值。
（二）民间非营利组织应当按照固定资产所包含经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更。
（三）固定资产的价值、使用寿命、预计净残值等发生变更的，应当根据变更后的价值、预计尚可使用寿命和净残值等，按照选定的折旧方法计提折旧。
（四）民间非营利组织一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应当提取的折旧总额，其中应当提取的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。
（五）计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
三、累计折旧的主要账务处理如下：
按月计提固定资产折旧时，按照应当计提的金额，借记“存货——生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累计数。
1505在建工程
一、本科目核算民间非营利组织进行在建工程（包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等）所发生的实际支出。
民间非营利组织可以根据需要，在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
二、在建工程的主要账务处理如下：
（一）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算，具体如下：
1.自营工程，按照直接材料、直接人工、直接机械使用费等确定其成本：
（1）领用材料物资时，按照所领用材料物资的账面余额，借记本科目，贷记“存货”科目。
（2）发生应负担的职工工资时，按照实际应负担的工资金额，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
（3）工程应当分摊的水、电等其他费用，按照实际应分摊的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.出包工程，应当按照应支付的工程价款等确定其成本，具体如下：
（1）按照合同规定向承包商预付工程款、备料款时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（2）与承包商办理工程价款结算时，按照补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
3.在建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
4.为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内，按照专门借款的借款费用的实际发生额，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。
（二）出售在建工程，在建工程报废、毁损或者以其他方式处置在建工程时，按照所处置在建工程的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按照在建工程账面余额，贷记本科目。
（三）所购建的固定资产已达到预定可使用状态时，按照在建工程的成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
三、本科目的期末借方余额，反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。
1506文物文化资产
一、本科目核算民间非营利组织文物文化资产的价值。文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。
二、文物文化资产的主要账务处理如下：
（一）文物文化资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：
1.外购的文物文化资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该文物文化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的文物文化资产，按照各项文物文化资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项文物文化资产的入账价值。
2.接受捐赠的文物文化资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）出售文物文化资产，文物文化资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时，按照所处置文物文化资产的账面余额，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织对文物文化资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的文物文化资产，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末前结账处理完毕：
（一）如为文物文化资产盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为文物文化资产盘亏，按照固定资产账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照文物文化资产的账面余额，贷记本科目。
四、民间非营利组织应当设置文物文化资产登记簿和文物文化资产卡片，按文物文化资产类别等设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末文物文化资产的价值。
1509固定资产清理
一、本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、固定资产清理的主要账务处理如下：
（一）所处置固定资产转入清理时，按照所处置固定资产的账面价值，借记本科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。
（二）清理过程中发生的费用和相关税金，按照实际发生额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
（三）收回所处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（四）固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；固定资产清理后的净损失，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应当按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
1601无形资产
一、本科目核算民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
民间非营利组织的无形资产如果发生了重大减值，计提减值准备的，应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算。
二、无形资产的主要账务处理如下：
（一）无形资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。具体如下：
1.购入的无形资产，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.接受捐赠的无形资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，按照应提取的摊销金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
1.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；
2.合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；
3.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。
（三）出售或以其他方式处置无形资产，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他费用”科目。
三、本科目应当按照无形资产类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
1701受托代理资产
一、本科目核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。
民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理。
二、受托代理资产的主要账务处理如下：
（一）收到受托代理资产时，按照应确认的入账金额，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织应当设置“受托代理资产登记簿”，并根据具体情况设置明细账，进行明细核算。
四、民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过本科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。即在取得这些受托代理资产时，借记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目；在转赠或者转出受托代理资产时，借记“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。
二、负债类
2101短期借款
一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
二、短期借款的主要账务处理如下：
（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应当按照债权人设置明细账，并按照借款种类及期限等进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。
2201应付票据
一、本科目核算民间非营利组织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、应付票据的主要账务处理如下：
（一）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记本科目。
（二）以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
（三）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）应付票据到期时，应当分别情况处理：
1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2.如无力支付票款，按照应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
（五）如果为带息应付票据，应当在期末或到期时计算应付利息，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。
到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。
三、民间非营利组织应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。
2202应付账款
一、本科目核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
二、应付账款的主要账务处理如下：
（一）发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“存货”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
（四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
三、本科目应当按照债权人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未支付的应付账款。
2203预收账款
一、本科目核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。
二、预收账款的主要账务处理如下：
（一）向购货单位预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）确认收入时，按照本科目账面余额，借记本科目，按照应确认的收入金额，贷记“商品销售收入”等科目，按照补付或退回的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应当按照购货单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。
2204应付工资
一、本科目核算民间非营利组织应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。
二、民间非营利组织应当按照相关规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资，并应当将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。
三、应付工资的主要账务处理如下：
（一）支付工资时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金”等科目。
（二）期末，应当将本期应付工资进行分配，如：
1.行政管理人员的工资，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
2.应当记入各项业务活动成本的人员工资，借记“业务活动成本”、“存货——生产成本”科目，贷记本科目。
3.应当由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、民间非营利组织应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般应无余额，如果应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。
2206应交税金
一、本科目核算民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费，如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。
二、民间非营利组织应当根据具体情况，设置明细科目，进行明细核算。
三、应交税金的主要账务处理如下：
如果发生了营业税纳税义务时，按照应交纳的营业税，借记“业务活动成本”等科目，贷记本科目。交纳营业税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
如果发生了增值税纳税义务时，应当按税收有关规定计算应缴纳的增值税，并通过本科目核算。
如果发生了所得税纳税义务时，按照应交纳的所得税，借记“其他费用”科目，贷记本科目。交纳所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
如果发生了个人所得税纳税义务时，按照规定计算应代扣代交的个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间非营利组织多交的税费。
2209其他应付款
一、本科目核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金等。
二、其他应付款的主要账务处理如下：
（一）发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应当按照应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。
2301预提费用
一、本科目核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。
二、预提费用的主要账务处理如下：
（一）按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用。
2401预计负债
一、本科目核算民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。
二、预计负债的主要账务处理举例如下：
（一）确认预计负债时，按照应确认的预计负债金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）实际偿付负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）转回预计负债时，借记本科目，贷记“管理费用”等科目。
三、本科目应当按照预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预计尚未支付的债务。
2501长期借款
一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
二、长期借款应当按照实际发生额入账。长期借款的借款费用应当在发生时计入当期费用。但是，为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用在规定的允许资本化的期间内，应当按照专门借款的借款费用的实际发生额予以资本化，计入在建工程成本。这里的借款费用包括因借款而发生的利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
民间非营利组织应当按照规定确定专门借款的借款费用允许资本化的期间及其金额。
三、长期借款的主要账务处理如下：
（一）借入长期借款时，按照实际借入额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）发生的借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。如为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内，按照专门借款的借款费用的实际发生额，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（三）归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目应当按照贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的长期借款本息。
2502长期应付款
一、本科目核算民间非营利组织的各项长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。
二、长期应付款的主要账务处理举例如下：
（一）发生长期应付款时，借记有关科目，贷记本科目。
（二）支付长期应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应当按照长期应付款的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。
2601受托代理负债
一、本科目核算民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。
受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。
二、受托代理负债的主要账务处理如下：
（一）收到受托代理资产，按照应确认的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记本科目。
（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记本科目，贷记“受托代理资产”科目。
三、本科目应当按照指定的受赠组织或个人，或者指定的应转交的组织或个人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。
三、净资产类
3101非限定性净资产
一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。
二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。
三、非限定性净资产的主要账务处理如下：
（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入”、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。
（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。
（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。
3102限定性净资产
一、本科目核算民间非营利组织的限定性净资产。如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。
本制度所称的时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所称的用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。
民间非营利组织的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。
二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。
三、限定性净资产的主要账务处理如下：
（一）期末，将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目，贷记本科目。
（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。
（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产。
四、收入费用类
4101捐赠收入
一、本科目核算民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。
民间非营利组织因受托代理业务而从委托方收到的受托代理资产，不在本科目核算。
二、民间非营利组织的捐赠收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。
如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。
三、民间非营利组织接受捐赠，应当在满足规定的收入确认条件时确认捐赠收入。
四、捐赠收入的主要账务处理如下：
（一）接受的捐赠，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
（二）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。
（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4201会费收入
一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入。
一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认会费收入。
三、会费收入的主要账务处理如下：
（一）向会员收取会费，在满足收入确认条件时，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性会费收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性会费收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照会费种类（如团体会费、个人会费等）设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4301提供服务收入
一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、医疗费收入、培训收入等。
一般情况下，民间非营利组织的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认提供服务收入。
三、提供服务收入的主要账务处理如下：
（一）提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额，贷记本科目，按照预收的价款，贷记“预收账款”科目。在以后期间确认提供服务收入时，借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性提供服务收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性提供服务收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4401政府补助收入
一、本科目核算民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。
二、民间非营利组织的政府补助收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。
如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。
三、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。
四、政府补助收入的主要账务处理如下：
（一）接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。
对于接受的附条件政府补助，如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
（二）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。
（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4501商品销售收入
一、本科目核算民间非营利组织销售商品（如出版物、药品）等所形成的收入。
一般情况下，民间非营利组织的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认商品销售收入。
三、商品销售收入的主要账务处理如下：
（一）销售商品取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”等科目，按照应当确认的商品销售收入金额，贷记本科目“非限定性收入”明细科目（如果存在限定性商品销售收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目），按照预收的价款，贷记“预收账款”科目。在以后期间确认商品销售收入时，借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性商品销售收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
（二）销售退回，是指民间非营利组织售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理：
1.未确认收入的已发出商品的退回，不需要进行会计处理。
2.已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的商品销售收入、商品销售成本等：按照应当冲减的商品销售收入，借记本科目，按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按照退回商品的成本，借记“存货”科目，贷记“业务活动成本”科目。
如果该项销售发生现金折扣，应当在退回当月一并处理。
3.报告期间资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售退回，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告期间会计报表的相关项目：按照应冲减的商品销售收入，借记“非限定性净资产”科目（如果所调整收入属于限定性收入，应当借记“限定性净资产”科目），按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目；按照退回商品的成本，借记“存货”科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果该项销售已发生现金折扣，应当一并处理。
（三）现金折扣，是指民间非营利组织为了尽快回笼资金而发生的理财费用。现金折扣在实际发生时直接计入当期筹资费用：按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照应给予的现金折扣，借记“筹资费用”科目，按照应收的账款，贷记“应收账款”、“应收票据”等科目。
购买方实际获得的现金折扣，冲减取得当期的筹资费用：按照应付的账款，借记“应付账款”、“应付票据”等科目，按照实际获得的现金折扣，贷记“筹资费用”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
（四）销售折让，是指在商品销售时直接给予购买方的折让。销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。
（五）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性商品销售收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照商品的种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4601投资收益
一、本科目核算民间非营利组织因对外投资取得的投资净损益。
一般情况下，民间非营利组织的投资收益为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、投资收益的主要账务处理如下：
（一）短期投资。出售短期投资或到期收回债券本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照已计提的减值准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照所出售或收回短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按照未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（二）长期股权投资。
1.采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照宣告发放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。
2.采用权益法核算的，在期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，如被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目，如被投资单位发生净亏损，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限。
3.处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（三）长期债权投资。
1.长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，如为到期一次还本付息的债券投资，借记“长期债权投资——债券投资（应收利息）”科目，贷记本科目，如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。
长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值，按照应当分摊的金额，借记本科目，贷记“长期债权投资”科目，如初始投资成本低于债券面值，按照应当分摊的金额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。
2.处置长期债权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期债券投资的账面余额，贷记“长期债权投资”科目，按照未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目或“长期债权投资——债券投资（应收利息）”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（四）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性投资收益，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。
三、期末结转后，本科目应无余额。
4901其他收入
一、本科目核算民间非营利组织除捐赠收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、政府补助收入、投资收益等主要业务活动收入以外的其他收入，如确实无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。
一般情况下，民间非营利组织的其他收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、其他收入的主要账务处理举例如下：
（一）现金、存货、固定资产等盘盈的，根据管理权限报经批准后，借记“现金”、“存货”、“固定资产”、“文物文化资产”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性其他收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
（二）对于固定资产处置净收入，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。
（三）对于无形资产处置净收入，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记本科目。
（四）确认无法支付的应付款项，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。
（五）在非货币性交易中收到补价情况下应确认的损益，借记有关科目，贷记“其他收入”科目。
（六）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性的其他收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。
三、本科目应当按照其他收入种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末结转后，本科目应无余额。
5101业务活动成本
一、本科目核算民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。
二、如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一，可以将相关费用全部归集在“业务活动成本”项目下进行核算和列报；如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多，民间非营利组织应当在“业务活动成本”项目下分别项目、服务或者业务大类进行核算和列报。
三、民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。
四、业务活动成本的主要账务处理如下：
（一）发生的业务活动成本，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。
（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
五、期末结转后，本科目应无余额。
5201管理费用
一、本科目核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民间非营利组织董事会（或者理事会或者类似权力机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。
二、民间非营利组织发生的管理费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
三、管理费用的主要账务处理如下：
（一）现金、存货、固定资产等盘亏，根据管理权限报经批准后，按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照相关资产的账面余额，贷记相关资产科目。
（二）对于因提取资产减值准备而确认的资产减值损失，借记本科目，贷记相关资产减值准备科目。冲减或转回资产减值准备，借记相关资产减值准备科目，贷记本科目。
（三）提取行政管理用固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
（四）无形资产摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
（五）发生的应归属于管理费用的应付工资、应交税金等，借记本科目，贷记“应付工资”、“应交税金”等科目。
（六）对于因确认预计负债而确认的损失，借记本科目，贷记“预计负债”科目。
（七）发生的其他管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
（八）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照管理费用种类设置明细账，进行明细核算。
民间非营利组织可以根据具体情况编制管理费用明细表，以满足内部管理等有关方面的信息需要。
五、期末结转后，本科目应无余额。
5301筹资费用
一、本科目核算民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。
民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠有关的费用。
二、民间非营利组织发生的筹资费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
三、筹资费用的主要账务处理如下：
（一）发生的筹资费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
5401其他费用
一、本科目核算民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
二、民间非营利组织发生的其他费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
三、其他费用的主要账务处理如下：
（一）发生的固定资产处置净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记本科目。
（三）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
第四部分 会计报表格式
编 号
会计报表名称
编制期
会民非01表 资产负债表 中期报告、报告
会民非02表 业务活动表 中期报告、报告
会民非03表 现金流量表 报告
第五部分 会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。
（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（6）“待摊费用”项目，反映民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。本项目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
（7）“一年内到期的长期债权投资”项目，反映民间非营利组织将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。本项目应当根据“长期债权投资”科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中1年内（含1年）到期的长期债权投资减值准备余额后的金额填列。
（8）“其他流动资产”项目，反映民间非营利组织除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应当根据有关科目的期末余额分析填列。如果其他流动资产价值较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（9）“长期股权投资”项目，反映民间非营利组织不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应当根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中长期股权投资减值准备余额后的金额填列。
（10）“长期债权投资”项目，反映民间非营利组织不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。本项目应当根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表“一年内到期的长期债权投资”项目金额后的金额填列。
（11）“固定资产”项目，反映民间非营利组织的各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（12）“在建工程”项目，反映民间非营利组织期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、已耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（13）“文物文化资产”项目，反映民间非营利组织用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。本项目应当根据“文物文化资产”科目的期末借方余额填列。
（14）“固定资产清理”项目，反映民间非营利组织因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如果“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。
（15）“无形资产”项目，反映民间非营利组织拥有的为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。
（16）“受托代理资产”项目，反映民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当加上“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（17）“短期借款”项目，反映民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的、尚未偿还的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本项目应当根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（18）“应付款项”项目，反映民间非营利组织期末应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。本项目应当根据“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”科目的期末余额合计填列。
（19）“应付工资”项目，反映民间非营利组织应付未付的员工工资。本项目应当根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列；如果“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（20）“应交税金”项目，反映民间非营利组织应交未交的各种税费。本项目应当根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如果“应交税金”科目期末为借方余额，则以“－”号填列。
（21）“预收账款”项目，反映民间非营利组织向服务和商品购买单位等预收的各种款项。本项目应当根据“预收账款”科目的期末余额填列。
（22）“预提费用”项目，反映民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未实际支付的各项费用。本项目应当根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。
（23）“预计负债”项目，反映民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。本项目应当根据“预计负债”科目的期末贷方金额填列。
（24）“一年内到期的长期负债”项目，反映民间非营利组织承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。本项目应当根据有关长期负债科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额分析填列。
（25）“其他流动负债”项目，反映民间非营利组织除以上流动负债之外的其他流动负债。本项目应当根据有关科目的期末余额填列。如果其他流动负债金额较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（26）“长期借款”项目，反映民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款本息。本项目应当根据“长期借款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列。
（27）“长期应付款”项目，反映民间非营利组织承担的各种长期应付款，如融资租入固定资产发生的应付租赁款。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。
（28）“其他长期负债”项目，反映民间非营利组织除以上长期负债项目之外的其他长期负债。本项目应当根据有关科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的其他长期负债余额后的金额分析填列。如果其他长期负债金额较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（29）“受托代理负债”项目，反映民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额填列。
（30）“非限定性净资产”项目，反映民间非营利组织拥有的非限定性净资产期末余额。本项目应当根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列。
（31）“限定性净资产”项目，反映民间非营利组织拥有的限定性净资产期末余额。本项目应当根据“限定性净资产”科目的期末余额填列。
二、业务活动表编制说明
1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制季度、半等中期财务会计报告时，应当将本栏改为“本季度数”、“本半数”等本中期数栏，反映各项目本中期的实际发生数。在提供上比较报表时，应当增设可比期间栏目，反映可比期间各项目的实际发生数。如果本业务活动表规定的各个项目的名称和内容同上不相一致，应对上业务活动表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本表上可比期间栏目内。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
本表“非限定性”栏反映本期非限定性收入的实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额；本表“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以“－”号填列）。在提供上比较报表项目金额时，限定性和非限定性栏目的金额可以合并填
篇2：民间非盈利组织报表
第一节．
判断题
1.如果非营利组织解散或破产，他们的剩余资产不能像企业那样在成员之间分配，而只能交给其他公共部门（政府或其他的非营利组织）。（√）
2.非营利组织不以营利为目的，不能进行经营性运作，不能赚取任何利润(×)3.非营利组织在运行机制上是民营的，它是一个按照自己的内部管理程序独立运作的机构。（√）
4.非营利组织的活动范围在成立之初由政府按规定认可后，其章程可以由成员自行制定和修改，组织的宗旨、业务范围、重大活动以及管理机构的组成、解散等问题，也由组织成员自己决定，不受政府的干预。（√）
5.营利组织对非营利组织进行捐赠后，可以干预非营利组织的运作。(×)
单项选择题 1.非营利组织的英文简称（NPO）。2.非营利组织独立于政府和市场而存在，也称作（第三部门）。3.组织内部有明确的规章制度、组织结构、组织行为和组织成员，这是非营利组织（正规性）的表现
4.（正规性）即组织性，是指非营利组织的成立一般要经过国家法律许可、并到相关部门注册登记。
5.衡量一个组织是否具有非营利性的指标不包括（组织和政府的关系是否密切）。6.非营利组织按照自己内部的规章制度控制自己的行为，实施自我管理，这是非营利组织（自治性）的体现。
多选题
1.非营利组织的志愿性特征主要表现为（组织的结成和解散是自愿的,成员的加入或退出是自愿的）。
2.非政治性是指非营利组织（在政治上采取中立立场,不与政党结盟,不卷入推举公职人员的党派斗争）。
第二节
判断题
1.收入的大部分来自外界公众的捐赠或政府的财政拨款，如红十字会、敬老院等，这类非营利组织被称为（赞助型）非营利组织。
2.通过销售的产品或服务为自己筹集大部分资金，如医院等，这类非营利组织被称为（商业型）非营利组织。
3.（自理型）非营利组织是通过自己的顾客来进行管理，没有聘请专门的人员，如乡村俱乐部、同学会之类的组织。
4.通过成立董事会，聘请总经理来管理组织，如各类基金会，这类非营利组织被称为（企业型）非营利组织。
多选题
1.根据组织的形成过程、领导层的产生、主要领导的身份和经费来源，将我国非政府组织分为（官办型，民办型，半官半民型）。
2.目前比较符合我国国情的是将非营利组织分为（社团法人,民办非企业单位,基金会,未登记或转登记社会团体）和事业单位。
第二章
第一节 选择题
1.下列关于“治理”的描述中不正确的是（治理过程的基础不是协调，而是控制）。A．治理不是一整套的规章制度，也不是一种活动，而是一个过程。B．治理过程的基础不是协调，而是控制。
C．治理既与公共部门相关，也与私人部门相关。D． 治理是持续的互动，而不是一种正式的制度。
2（善治）就是使公共利益最大化的社会管理过程。
第三节 选择题
1.（路径依赖）就是指制度演进中存在着一种自我强化的机制，这种机制使制度的演进一旦走上某一条路径，就会在以后的发展中得到自我强化。
2.自治组织理论的主要代表人物为美国著名行政学家、政治经济学家（埃莉诺·奥斯特罗姆）。
第三章 判断题
1.1972年，在瑞典首都斯德哥尔摩的联合国人类环境大会上，召开了历史上第一次非政府组织的国际会议——“环境NGO论坛”。（√）
选择题
1.现存最古老的宗教类的国际非营利组织是1734年设在（瑞士）的摩拉维善会堂（Moravian Mission）。
2.国际红十字会是一个独立、中立的组织，其使命是为战争和武装暴力的受害者提供人道保护和援助，其总部位于（瑞士日内瓦）。
3.1998年，（巴勒斯坦解放组织）被授予在联合国大会上享有除投票权以外的所有成员国资格的权力
4.行业协会属于（互益性组织）。
多选题
1.（国际救世军,世界基督教青年会）属于宗教性质的操作类非营利组织。2.（美国战地服务团,英国的救助儿童会,英国的乐施会）属于紧急救助性的国际非营利组织。第四章
第一节 单选题
1.在中国历史上，民间结社和民间公益活动的历史源流悠久绵延，最早可以追溯到（先秦）。
多选题
1.宋代在民间出现了各种互助性、慈善性的民间组织，其中包括（义仓,义社）。
第二节 多选题
1.行业协会的职能包括（为企业服务,协调、监督和维护企业合法权益,协助政府部门加强行业管理）。
第三节 判断题
1.根据《社团登记管理条例》第十条规定，成立社会团体，必须要有合法的资产和经费来源，全国性的社会团体有5万元以上活动资金，地方性的社会团体和跨行政区域的社会团体有3万元以上活动资金。（×）
2.按照国家有关规定经过批准，地方性的社会团体的名称可以冠以“中国”、“全国”、“中华”等字样。（×）
3.社会团体的名称应当与其业务范围、成员分布、活动地域相一致，准确反映其特征。（√）
4.我国鼓励在同一行政区域内设立业务范围相同或者相似的非营利组织，以促进竞争。（×）
5.在我国，非营利组织无需纳税。（×）
6.非营利性科研机构从事非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额。（√）
7.公益事业基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入，应作为企业所得税应税收入。（×）
8.公益事业基金会购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，不作为企业所得税应税收入。（×）
9.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免关税。（√）10.《中华人民共和国契税暂行条例》规定，社会团体承受土地和房屋用于办公教学、医疗、科研等活动，可以免征契税。（√）
11.企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时,在纳税所得3%以内的部分，准予扣除。（×）
12.企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。（√）
13.企业向依法成立的协会、学会等社团组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后，允许在所得税前扣除。（√）
14.纳税人直接向受益人的捐赠可以在所得税前扣除。（×）
15.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的应纳税所得额中全额扣除。（√）
16.非营利组织的经费，以及开展章程规定的活动按照国家有关规定所取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动，可以在会员中分配。（×）
单选题
1.下列关于非营利组织的登记管理机关的表述不正确的是（跨行政区域的社会团体，由国务院的登记管理机关负责登记管理）。
2.根据我国相关条例，发起人向登记管理机关申请筹备非营利组织，登记管理机关应在收到全部有效申请文件之日起（60日）内，做出批准或者不批准筹备的决定，不批准的，应当向发起人说明理由。
3.根据我国相关条例，筹备成立的非营利组织自登记管理机关批准筹备之日起（6个月）召开会员大会或者会员代表大会，通过章程，产生执行机构，负责人和法定代表人，并向登记管理机关申请成立登记。
4.我国非营利组织登记管理制度的原则不包括（竞争性原则）。
5.企业所得税的纳税人（金融保险业除外）用于公益、救济性的捐赠，在纳税所得额（3%）以内的部分，准予扣除。
6.根据《中华人民共和国个人所得税暂行条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（30%）的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
7.社会团体的业务主管单位职责不包括（负责社会团体的成立、变更、注销的登记或者备案）。
8.根据《社会团体登记管理条例》，对违规非营利组织的制裁规定是：社会团体在申请登记时弄虚作假，骗取登记的，或者自取得《社会团体法人登记证书》之日起（1年）未开展活动的，由登记管理机关予以撤销登记。
多选题
1.根据《社团登记管理条例》第十条规定，成立社会团体，应当具备的条件包括（有规范的名称和相应的组织机构,有固定的住所,有与其业务活动相适应的专职工作人员）。
2.在我国，下列哪些非营利组织的营业税可以免税？（医院提供的医疗服务,学校和其他教育机构提供的教育劳务,纪念馆、博物馆、文化馆等举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入）
3.下列关于我国非营利组织的税收优惠的表述正确的是：（基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入可享受免税优惠,外国政府、国际组织无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税）
4.我国社会团体的登记管理机关的职责包括（负责社会团体的成立、变更、注销的登记或者备案,对社会团体实行年审检查）。
5.如果社会团体（违反国家有关规定收取费用、筹集资金或者接受、使用捐赠、资助,从事营利性的经营活动,不按照规定办理变更登记的），由登记管理机关给予警告，责令改正，可以限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员，情节严重的，予以撤销登记，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四节 单选题 1.郭美美事件持续发酵，中国红十字会陷入信任危机。一方面，国家审计署查出红十字会有420万元的超标采购，被公众热切围观。另一方面，媒体也开始介入对红十字会的调查，商业系统红十字会能募款却没有法人资质的问题被曝光。6月28日，《晶报》更是曝出猛料，商业系统红十字会在一个名为“博爱之窗”的项目中，居然与合作企业对善款分成，“捐款箱所募集款项的50%由各商业企业红十字会用于救助本企业危困职工，20%用于补充急救药品消耗，30%由中国商业系统红十字会统筹安排”。以上案例说明（我国非营利组织的监督机制尚不完善，公信力不足）
多选题
1.对非营利组织的社会监督包括（捐款者与公众的监督,媒体的监督,独立的第三方评估的监督）
第五章
第一节 判断题
1.战略管理的目的不是维持现状，而是着眼于组织的长远发展。（√）
单选题
1.战略管理可以为组织的未来发展提供蓝图，预测未来将会发生的诸多变化，并为迎接这些变化制定行动计划，为组织未来发展确立方向。这表明战略管理具有（未来导向性）
2.战略规划一旦确定，组织的所有活动都必须围绕该战略进行，不能朝令夕改，否则将会导致组织运作摇摆不定，给组织发展带来消极影响。这表明战略管理具有（稳定性）。
第二节 判断题
1.非营利组织的性质决定了其提供的服务往往是免费的或者是象征性地收取仅够补偿所提供服务的部分成本的费用。（√）
单选题 1.下列关于非营利组织战略管理的特点的表述中，不正确的是：（B）
A．非营利组织的战略目标强调公平，甚至为此牺牲利润和效率。B．非营利组织的战略目标往往比较清晰，不会相互冲突。
C．非营利组织的资产的利用是否高效率、合理会受到相应的监督。D．非营利组织的战略具有公开、透明的特点。第三节 判断题
1.SWOT分析法，亦称自我诊断方法，是指通过了解自己组织的优势与弱势，掌握外部机会、规避威胁，从而制定良好战略的方法。（√）
单选题
1.（组织诊断）是把组织视为一个动态的有机整体，对组织整体及其各组成部门的目标、资源、能力、组织结构和政策等进行系统分析。2.战略分析过程中，开展组织诊断的具体内容不包括（利益相关者分析）。
3.SWOT分析法，亦称自我诊断方法，是由四个英文单词的首字母构成，其中S是指（优势）。
4.SWOT分析法，亦称自我诊断方法，是由四个英文单词的首字母构成，其中W是指（劣势）。
5.SWOT分析法，亦称自我诊断方法，是由四个英文单词的首字母构成，其中O是指（机会）
6.SWOT分析法，亦称自我诊断方法，是由四个英文单词的首字母构成，其中T是指（威胁）。
7.经过SWOT分析，一个非营利组织可以有如下不同的战略匹配和选择,SO战略是指（将组织内部的优势与外部环境的机会相匹配，发挥组织内部优势和利用外部机会以达到组织目标的战略。）。
8.经过SWOT分析，一个非营利组织可以有如下不同的战略匹配和选择,WO战略是指（利用外部机会来弥补内部劣势的战略。）。
9.经过SWOT分析，一个非营利组织可以有如下不同的战略匹配和选择,ST战略是指（利用优势来规避或减轻外部威胁影响的战略。）。
10.经过SWOT分析，一个非营利组织可以有如下不同的战略匹配和选择,WT战略是指（在减少内部劣势的同时规避外部威胁的战略。）。
11.（战略实施）是战略管理的关键环节，是战略规划变为现实的必要途径。12.识别战略实施中的关键变量，并对它做出灵敏度分析，当这些关键变量的变化超过一定的范围时，原定的战略就应当调整，并准备相应的替代方案。这体现了战略实施中的（权变原则）。
13.（战略评价）是指依据一定的标准和程序，对战略实施的效益、效率、效果及价值进行判断的一种行为，目的在于获得相关信息，作为决定战略变革、战略改进和制定新战略的依据。
14.战略评估的基本活动不包括（利益相关者分析）。15.（绩效评估）是指将预期结果与实际结果进行比较，研究实际进程对计划的偏离，即衡量组织是否朝着令人满意地既定目标发展。
多选题
1.下列关于非营利组织战略管理的表述中正确的是（非营利组织战略管理过程包括战略规划、战略实施和战略评价。,战略规划的制定是战略实施的前提和基础。,战略实施又是战略评估的依据。,战略评估为战略规划的制定和实施提供了一种后续保障机制。）。
第六章 判断题
1.非营利组织财务管理是指对非营利组织有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。（√）
2.非营利组织以生产精神产品和从事社会公益活动为主，它的一切活动都必须把社会效益放在第一位，增进社会福利。在讲究社会效益的同时，非营利组织财务管理还必须讲究经济效益。（√）
单选题 1.非营利组织（负债管理）,主要是对非营利组织的借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等所进行的管理。
2.在非营利组织财务管理中，要尊重客观经济规律，从组织经济状况的实际出发，充分考虑财力的可能，去办那些经过努力可以办到的事，而不能违反客观经济规律，凭主观意志办事，勉强去办难以做好的事情。这表明非营利组织财务管理要遵循（量力而行原则）。
3.在非营利组织财务管理中，要在现行财力许可的范围内，充分发挥人的主观能动性，区分轻重缓急，合理安排使用各项资金，努力挖掘各方面的潜力，发挥有效资金的最大效益，把那些能够办好的事情办好。这表明非营利组织财务管理要遵循（尽力而为原则）。
第二节
判断题
1.国家对事业单位实行核定收支、定额或者定向补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。（√）
第三节
判断题
1.非营利组织开展经营性活动，无需领取营业执照。（×）单选题
1.非营利组织的支出不包括（财政补助）。
第四节 单选题
1.美国一家非营利的学院，以本地及该州政治人物所提供的烹饪方法出版了一本食谱，希望募款并提升该学院的知名度。食谱印了10万本，总共支出40万美元。但销售情况欠佳，只售出了6000本，使得该学院不得不削减其正常学术活动的经费。在此案例中，该学院存在的问题是（没有做好财务预算）。
2.1996年2月的《时代》杂志的报道：位于巴黎的“美国中心”于成立19个月后倒闭，原因在于该中心的建筑花了4000万美元，几乎耗尽了原始募捐，以致后继项目无法进行。在此案例中，该学院存在的问题是（没有预先做好财务预算）。
3.非营利组织（财务监督）是指根据国家有关方针、政策和财务制度的规定，对非营利组织的财务活动和其他有关的经济活动所进行的监察和维护。
4.对非营利组织在预算编制阶段进行的财务监督，属于（事前监督）。5.（事中监督）的主要任务督促单位正确执行预算和财务制度，确保各项收支按照预算进行安排，促使单位依法组织收入，节约各项支出，确保各项资金安全、节约、有效地使用。
6.（事后监督）的主要任务是检查和审核单位决算情况，各项业务活动完成后资金的使用情况及其效益，财务制度贯彻执行情况，以及财务报表及有关资料的真实性、完整性和可靠性等等。
7.对单位决算编报进行的监督，属于（事后监督）。
8.对专项工程完工后资金最终使用结果进行的监督，属于（事后监督）。9.（内部监督）是指非营利组织自行组织的、以本单位的财务人员为主对本单位财务活动所进行的监督。第七章 第一节 判断题
1.人力资源是各种资源中最为宝贵的资源，它指的是一个国家或地区在一定时期内，能够推动整个国民经济和社会发展的具有智力劳动和体力劳动能力的人们的总称。（√）
单选题
1.（非营利组织志愿者）是指出于自由意志而非基于个人义务或法律责任，秉承以知识、体能、劳力、经验、技术、时间等贡献社会的宗旨，不以获取报酬为目的，为社会提供各项辅助性服务的人员。
2.（责任理论）要求非营利组织主动承担更多的社会义务，即非营利组织必须以不污染环境、不歧视、不欺骗的方式来保护自己赖以生存的社会环境。
3.（利益理论）要求非营利组织不仅要考虑组织自身的利益，而且还要考虑所有关系人的利益。
4.（权利理论）要求非营利组织要尊重和保护个人自由及法律所规定的各种权利。
多选题
1.非营利组织人力资源培训内容侧重于（使命感培训,道德感培训,责任感培训）。
第二节 判断题
1.平衡记分卡主要强调利用财务手段进行绩效管理。（×）
2.感情激励强调通过组织文化的塑造，使员工从内心深处自觉产生为组织努力的精神。（×）
单选题
1.（内部招募）指的是非营利组织出现职务空缺后从组织内部选择合适人选来填补这个位置，它是非营利组织填补由于发展或伤老病退而产生空缺的职位的主要方式之一。2.（工作轮换）指从内部的其他部门选择适当的人员安排到需要的岗位上，它多用于对一般员工的培养上，它既可以让有潜力的员工在各方面积累经验，为晋升做好准备，也可以减少员工因长期从事某项工作而带来的枯燥、无聊。3.（工作调换）也称“平调”，指职位级别不发生变化，只是工作岗位发生变化。它一般用于中层管理人员的招募，且在时间上往往是较长的，甚至是永久的。
4.（返聘）即在下岗、长期休假、停薪留职和已退休的人员中选择内部空缺职位所需的人员。
5.（360度绩效评估）称为全方位评估，它是指从员工自己、上司、直接部属、同事以及客户等各个角度来了解员工个人的绩效沟通技巧、人际关系、领导能力等
6.当一个人有一个显著优点的时候，人们会误以为他在其他方面也有同样的优点。这属于（光环效应）。
7.考评人倾向于将被考评人的考评结果放置在中间的位置，就会产生（趋中误差）。8.考评人往往会用被考评人近一段时期的表现来评判一年的绩效，产生（近因效应）。9.当考评人了解到本次考评的结果会与被考评人的薪酬或职务变更有直接的关系，因担心或惧怕被考评人的责难，考评人可能会做出偏高的评价。这属于（压力误差）。10.考评人不自觉地将被考评人与自己进行比较，以自己作为衡量被考评人的标准，这种把自己的特征视为他人特征的倾向称之为（投射）。11.考评人由于自己有某种缺点，而无法看出被考评人也有同样的缺点，这就造成了（盲点误差）。
12.非营利组织人力资源培训的步骤正确的是（④②③①）。①对培训进行评价 ②设定培训目标及计划 ③开展培训 ④培训需求评估 13.韩非子：“诚有功，则虽疏贱必赏；诚有过，则虽近爱必诛。”表明人力资源激励要遵循（客观公正原则）的原则
14.（竞争激励）指的是在组织内通过评比竞赛方法进行激励，也就是管理者通过经常性的检查评比和多种形式的竞赛活动，来激发员工的上进心和竞争意识，努力使自己的工作走在他人前面。
15.（感情激励）是指管理者通过感情的投入和交流，不断增强组织的凝聚力与人际关系的亲和感。
多选题
1.非营利组织人力资源培训遵循（学用一致的原则,按需施教的原则,讲求实效的原则,理论联系实际的原则）。
第三节 单选题
1.当志愿者并无相关的工作经验时，应该采用的管理模式是（指令工作模式）。
第八章 第一节 判断题
1.项目管理就是目标管理。（×）
判断题
1.（项目管理）就是在有限的时间、预算等现有资源的条件下，将各种知识、技能、手段、技术应用到项目中，对项目涉及的资源进行计划、组织、指挥、协调和控制，以达到项目的要求的管理活动。
2.非营利组织项目管理始于项目申请，终于项目评估；非营利组织在上次项目评估结果的基础上，又再开始一轮新的项目申请。这表明，非营利组织的项目管理（具有周期性）。
第二节 判断题
1.在项目管理的过程中，项目的申请是工作的开始，其关键是编制可行性研究报告和项目建议书。（√）
单选题
1.（项目申请）是非营利组织项目管理的首要环节。
第三节 单选题
1.（项目运作管理）是非营利组织项目管理的核心环节。2.由于项目中的一般项目工作人员对项目的具体实施细则了解程度不高，因此需要一个带有动员会和培训会性质的（项目启动）会议，来加强每个参与项目工作人员的素质和能力。
3.（项目计划）就是为了完成项目目标而对项目所需的人财物和宣传活动等进行合理的安排和落实。4.我们经常说：“计划往往赶不上变化”。在项目实施的过程中，经常会因为对周围环境的掌握程度和相关信息的搜集不足而导致出现不可预料的变化。项目的实际结果就会和项目设计中期望达到的效果有所偏差。因此，非常有必要在项目实施过程进行（项目控制）
5.（项目控制）是以事先制定的项目计划和各项指标为依据，定期或不定期地对项目实施的所有环节和工作情况进行调查、分析，发现项目活动与标准之间的偏离，分析成因，研究纠偏措施，并提出切实可行的实施方案，供项目管理层决策的过程。
第九章 第一节 判断题
1.营销适用于企业，不适用于非营利组织。（×）
单选题
1.非营利组织（营销）是指为达成组织目标，对组织、受益群体及其需求进行分析，把服务推向市场的过程。
2.非营利组织的产品质量更多地体现在（服务）中。
多选题
1.非营利组织营销的核心包括（产品,价格,推广,渠道）。
第二节 单选题
1.非营利组织在进行营销活动时，要求员工应当具有高度的责任感和崇高的个人道德，例如，医务人员要发扬救死扶伤、人道主义精神及对医疗事业无私奉献的价值观、高尚的医德等。这体现了非营利组织营销具有（营销的伦理性）的特征。
第三节 判断题
1.外部营销，即针对员工和组织成员的营销。（×）
2.为增强非营利组织的内部营销，有效的交流沟通是关键。（√）
单选题
1.（以顾客为中心的营销理念）是非营利组织市场营销的核心思想和理论基础，它贯穿于非营利组织市场营销各部分内容的始终。
2.与针对服务对象和捐助对象的外部营销相比，非营利组织的内部营销并不强调（差异性）。多选题 1.非营利组织营销应该遵循的导向和理念包括（以顾客为中心的营销理念,以人为本的内部营销理念,自强自立的竞争意识）。
第四节 单选题
1.（宗旨）是组织存在和发展的根本理由，每一个非营利组织的成立都是由其开始的。2.非营利组织（多元化经营）是指非营利组织为满足市场的需求，同时提供多种准公共产品或服务的经营方式。
多选题
1.非营利组织营销的趋势包括（多元化经营,主动寻找企业合作伙伴,确立与政府的新关系）。
综合案例
一．构建和谐家园——武穴农村公益事业促进会调查
1.武穴 “农村公益事业促进会”的决策机构是（公益事业议事会,社会捐赠,受托人,主要通过政府投入促进农村公益事业发展）。
二．非营利组织怎样破解招聘难题 1.在本案例中，“天主教慈善会”等非营利组织正面临什么困境？（人才危机,唤醒了年轻人无私的奉献精神,高薪待遇,权变性原则）
三．美国联合劝募会的丑闻 1.根据案例材料，下列关于美国联合劝募会的描述中，不正确的有（首席执行布莱恩·赫塞因挪用慈善捐款谋取私利而被迫辞职,没有做好财务监督,尽可能提高高层管理者的薪酬待遇，降低其谋私的可能性,在组织外部，政府的监管部门不能及时得到有关非营利组织的信息）。
四．双重管理体制破冰：壹基金的成功转型
1.下列关于我国非营利组织“双重管理体制”的描述，不正确的是（）A．非营利组织要接受“登记管理机关”和“业务主管单位”双重领导 B．加强了政府在登记管理方面对非营利组织的监督、管理和限制 C．通过分散责任回避了登记管理部门与非营利组织之间的直接冲突 D．在一定程度上限制了非营利组织的成立
答：营利组织要接受“登记管理机关”和“业务主管单位”双重领导,具备独立法人资格,对志愿者的工作给予认同,地方性公募基金会
五．草根NGO“自然之友” 1.“自然之友”的经费来源不包括（政府拨款,成立于1993年3月,准入严格，门槛过高，不利于非营利组织的发展,NGO要站在政府的对立面，对政府的工作展开批评）。A．会费
B．国内外社会团体和私人的捐赠 C．国际大型基金会的捐款 D． 政府拨款
六．广州慧灵弱智服务机构
篇3：民间非盈利组织报表
随着我国股市发展日益健全, 股票投资者、上市公司的债权人以及企业的管理者对财务报表的要求日益提高。为此财经界的学者、专家做了多方努力, 试图通过一些特定指标涵盖企业的所有情况, 但是其结果往往不尽如人意。其实, 反映各种能力的指标本身存在着内在的、交叉的联系, 在尽量不遗失信息的前提下, 很难对不同的指标进行取舍。这就需要用多元统计学理论来实证分析反映企业各种能力的各项指标, 并在对其进行综合评价的基础上提出一个更加合理的分配比率。
鉴于上述情况, 笔者希望能够通过对2007年23家涉及家电、房地产 (一家保险公司作参照) 两个行业的上市公司的财务报表进行实证分析, 提出反映财务报表综合指数的一种合理的方法, 使得出的综合指数更科学, 更容易被大众接受。财务报表的需求者可以通过一个简单的数字评价一个企业不同方面的综合能力状况, 再根据对考察的具体要求, 主观分配比率, 得到一个最终指标, 使企业的状况通过这个数字客观完整地反映出来, 再与同行业进行比对, 就可以对企业的经营状况及前景有一个具体的认识。
二、研究方法简介及数据来源
本文主要是从实证的角度分配财务比例指标, 通过运用统计学软件SPSS对2007年度23家上市公司反映不同经营方面的财务指标进行主成分分析, 再利用其分析结果进行综合评价, 得出一个综合指标来综合反映企业的不同经营侧面。例如, 在这里笔者主要是对企业的盈利能力这个经营侧面进行了重点分析, 以得出一个反映企业盈利能力的综合指标。
主成分分析法是将多个指标化为少数指标的一种统计方法。通过对多维变量进行降维, 得到原变量的线性组合, 以反映原变量绝大部分的信息, 同时使信息的损失最小, 对原变量的综合解释能力较强。该方法通过主成分的方差贡献率来判断变量的作用大小, 可避免在系统分析中对权重的主观判断, 使权重的分配更合理, 尽可能地减少重叠信息的不良影响, 克服变量之间的多重相关性, 使系统分析简化。当主成分变量所包含的指标信息量占原始指标信息量的85%左右时, 认为分析达到了效果。
具体主成分提取方法如下:
⑴做线性变换;⑵利用拉格朗日求极值的方法构造目标函数, 求解样本指标协差矩阵的特征值和特征向量;⑶计算各分量的方差贡献率, 选取满足条件前p个主成分作为新的决策指标;
本文所引用的数据均由上海证券交易所 (www.sse.com.cn) 及深圳证券交易所 (www.szse.cn) 官方网站数据加工整理而成。由于数据来源的局限性, 本文只选用了23家上市公司作为样本, 分析企业的盈利能力综合情况。
三、实证分析过程
反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率、销售利润率、总资*3个因子被提取产报酬率、资本保值增值率、净资产收益率、成本费用利用率, 利用2007年23家上市公司的财务报表分别求得这23家上市公司在盈利能力这六项指标的值。
根据所得数据, 利用统计学分析软件SPSS进行主成分分析, 剔除上述六个反映企业盈利能力的指标中重叠的部分, 提炼出它们的主成分, 再对它们进行综合评价后的分析过程如下 (见表1.1、1.2) :
根据表2.2中显示的因子分析的特征向量转化成主成分分析下的特征向量, 公式如下:
其中为第j个特征向量的第i个元素;为因子载荷阵第i行第j列的元素;为第j个因子对应的特征根。
转化后得到的三个特征向量及三个主成分的表达式如下:
其中X1, X2, X3, X4, X5, X6分别代表反应盈利能力的六项指标。
根据公式1及23家上市公司的六种反映盈利能力的指标求得各家上市公司的赢利情况, 然后利用主成分的综合评价形成一个综合指标反映企业的盈利能力, 公式如下:
公式2
其中为方差贡献率, i的取值范围为i=1, 2, 3.
代入数据求得反映各个上市公司的综合指标情况如表2:
四、实证结果分析
通过主成分分析综合评价企业的盈利能力 (表2) 可以看出 (为了更好的与表格中数据对应, 一下公司名称采用序号代替) :
1. 除了公司4、公司8、公司11、公司18、公司21、公司23这五家上市公司以外, 其余19家所得的综合评价指数均处于[0, 1]之间, 且不同企业所得的综合评价指标有明显差异。
2. 样本中前十三家为房地产行业的企业, 后九家为家电行业的企业, 最后一家为保险行业的企业;可以不同行业内企业盈利能力的综合评价指数进行排序, 例如:样本中前十三家房地产企业中盈利能力指标最高的为公司12 (剔除1中五家异常点) , 从而可以推断在房地产行业中公司12实力较强;再如, 在后十家家电行业中, 公司14的综合评价指标最高, 由此可以推测出公司14的盈利能力在同行业中具有优势。
3. 不同行业所得的企业盈利能力的综合评价指标有一定的参考价值, 但指标主要是在同行业中有可比性;不同行业综合指标的均值与分布不同, 因而执意相比较会使分析结果出现一定的偏差 (从以上涉及三个行业的盈利综合指标就可以看出) 。
4. 对于分析结果中的异常点可做特别分析, 不能单纯的从数值的大小而轻率地做判断, 应结合反映企业盈利能力的原始指标出发, 解释指标异常的原因。例如, 公司8的盈利能力综合评价指标为负数, 追溯其反映盈利能力的六项指标, 可以看出其销售利润率、总资产报酬率等四项指标都为负数, 反映了其盈利能力之差, 属于“坏异常点”;再如, 公司11的盈利能力综合评价指标数值大于1, 分析其盈利能力的六项指标, 可知在房地产行业中, 这六项指标均处于较高位置, 且处于公认的正常范围之内, 由此可见, 公司11的盈利能力值得肯定, 属于“好的异常点”;值得注意的是, 并不是在同行业中该指标越大越好, 如果盈利综合评价指标偏离1太远, 这个指标的数值意义就值得怀疑, 应结合原始数据具体分析, 例如公司18。
5. 可以将反映企业盈利能力的销售毛利率、销售利润率、总资产报酬率、资本保值增值率、净资产收益率、成本费用利用率这六项指标分别标准化 (一个合理的参考值) , 然后把标准化的数据带入公式1, 求得的三个相关主成份数据, 再带入公式2算得标准化综合评价指数。最后实际上市公司的综合评价指数与其做比较, 就可以看出上市公司的盈利情况是否正常。当然这里只是一个参考值, 根据不同行业状况不同, 可根据实际情况设定各个指标的参考数值。
6. 当样本数据均属正常范围且足够大时, 可以把计算出的主成分的比例固定, 这样当一个新的样本点需要求得其综合指标时, 直接带入相关数据即可, 方便使用者分析新企业, 使该指标具有普遍适用性。
五、发展空间及意义
除了上述的分析之外, 这种对于财务报表的分析方法还有很大的发展空间, 综合了所有下述方面之后分析所得的数据对进一步系统地了解企业财务报表有一定的指导意义。
首先, 反映企业盈利能力的指标有很多, 远不止上述六种指标, 但这六种指标已经可以大致反应企业的盈利情况了。如果加入更多反映企业盈利能力的指标进行主成分分析, 那么结果更能有效地说明企业的盈利状况。其次, 除了对不同上市公司进行的横向比较之外, 还可以根据企业历年的盈利指标进行分析, 求得企业纵向盈利的情况及发展趋势, 这对研究企业财务报表有一定的参考价值。最后, 除了对企业盈利能力的指标进行综合评价外, 还可以对企业的偿债能力、运营能力、现金周转能力等方面进行类似的主成分分析, 进而得到反映其不同方面的综合评价指数, 然后根据主观想要反映的企业不同侧面的能力进行加权, 最终得到反映企业综合能力的一个指数, 从而对企业能够有一个整体而系统的认识。
摘要：本文通过运用多元统计学的主成分分析方法, 对2007年23家上市公司反映盈利能力的多项指标进行处理, 剔除指标之间的内在关联性, 提取主成分, 然后利用主成份的综合评价功能对企业盈利能力进行综合评价, 同时在此基础上分析综合评价指标的内在含义及比较方法, 并对该方法的发展空间进行了探讨。
篇4：民间非盈利组织报表
上市公司盈利能力因素
外部因素
税收政策。税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的方针和原则，它是国家进行宏观调控的主要手段。税收政策的制定和实施有利于调节社会资源的有效配置，为企业提供公平的纳税环境，能有效的调整产业结构。税收政策对于企业的发展有极为重要的影响，符合国家税收政策的企业能够享受税收优惠达到增强企业的盈利能力的效果；不符合国家税收政策的企业，则被要求缴纳高额的税金，从而不利于企业盈利能力的提高。所以，国家的税收政策与企业的盈利能力之间存在必要的关系。评价和分析企业的盈利能力，离不开对其所面临的税收政策环境的评价。
会计政策。会计政策是指会计政策主体为了指导会计运行，实现会计目标，就会计确认，计量，记录，报告作出的制度安排。由于上市公司与其他公司不一样的特殊性，当采取抵御风险的会计政策时，上市公司着重考虑经营安全的需要，谨慎从事；当经济形势好转时则选择大胆的会计政策。在不同的会计政策下，上市公司的盈利能力是不相同的。
利润结构。企业的利润主要是由主营业务利润、投资收益和非经常项目收入共同构成，一般来说，主营业务利润和投资收益占公司利润比重很大，尤其主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常项目对企业的盈利能力也有一定贡献，但在企业总体利润中不应占太大比例。在对企业的盈利能力进行分析时，很多财务分析人员往往是只注重对企业利润总量的分析，而忽视对企业利润结构的分析，忽视了利润结构对企业盈利能力的影响。事实上，有时企业的利润总额很多，从整体上看企业的盈利能力很好，但是如果企业的利润主要来源于一些非经常性项目，或者不是由企业主营业务活动创造的，那么这样的利润结构往往存在较大的风险，也不能反映出企业的真实盈利能力。
内部因素
产品创新。对于一个企业来说，有一款经典产品是不可或缺的，产品的不断创新更是尤为重要的。当公司的产品知名度足够高，公司对产品的创新也会吸引很多人的目光，人们基于对公司的产品印象会想要尝试公司的新产品从而增加企业利润，提高企业的盈利能力。
管理创新。管理层和管理制度对一个公司来说是尤为重要的。一个优秀的管理层能够带领一个公司走向更高的层次，完善的管理制度有利于公司的可持续发展。管理创新是间接的提高公司的盈利能力，一个好的管理给员工更多的激励，员工的工作质量确定产品的质量，产品质量代表产品的销售以及公司的盈利。
技术创新。技术创新是指生产技术的创新，包括开发新技术，或将已有的技术进行应用创新。科学是技术之源，而技术是产业之源，技术创新建立在科学道理的发现基础之上，改进现有或创造新的产品、生产过程或服务方式的技术活动。重大的技术创新可能导致社会经济系统的根本性转变。技术创新相当于一个企业的无形资产，它可能会降低成本、提高效率，给公司带来更大的利益，提高企业的盈利能力。
人才创新。在当今社会，人才很重要。人才创新是通过有效的方法给人才增值，是组织发展的基本要求。人才创新是企业管理层正视并忠诚推动员工成长，不断开发和创新工作的潜力，以使公司诸人可资为本。通过人才创新企业可以从员工成长实现利润增长，进而实现盈利能力的提高。
现行财务报表分析存在的缺陷
时效性缺失。净资产收益率是评价上市公司经营业绩的主要指标，它只是反映单一时期的状况。当公司进行新品推广而导致费用增加，其净资产收益率开始呈下降趋势，但它只是代表一个时期的状态，只包含一年的盈利，无法反映公司的多重决策所造成的影响，并不是公司财务业绩状况恶化。
价值性缺失。净资产收益率衡量股东投资的收益，投资数额是指股东权益的账面价值而不是市场价值。账面价值是历史数据，而市值是衡量现有的、可实现的股票价值对股东来说更为重要。所以，对于公司来说，即使净资产收益率衡量上市公司的经营业绩和管理者的财务业绩，但投资者单凭它追求高价值公司不够全面的。
风险性缺失。净资产收益率不能反映公司在产生净资产收益率是所伴随的风险。它着重于收益而忽略了风险，不够精细。
财务分析结论
在所有的指标中，首旅酒店的各项指标都居前三，其中总资产负债率、营业利润率、销售净利率最高。说明首旅酒店在随机选取的十家企业中盈利能力相对来说是最强的，由于主营业务利润率也较高，说明其盈利能力较稳定。相反，西部资源的各项指标中，其中有七项指标较低，主营业务利润率处于第四，说明企业的盈利能力较稳定，销售毛利率也处于第四，说明公司产品有一定的竞争力和获利潜力。
个人建议
合理运用国家优惠政策。目前，国家针对不同行业、不同规模的企业制定了不同的优惠政策，其中包括税收政策、会计政策等，合理的运用国家的优惠政策可以为企业减少一些成本从而达到提高盈利能力的效果。随着《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税（2015）119号）的颁布，企业可以享受到税收方面的优惠政策，新政策中的“普惠性”体现在以下几点：一是放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。二是扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。三是简化对研发费用的归集和核算管理。四是明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策。五是减少审核的程序，国家财政部税政司王建凡司长在新闻发布会上对审核程序解释时提出，新政要求对企业享受加计扣除申报程序简化为事后备案管理，有关的资料由企业留存备查，税务机关要查证的时候再提供。据了解，省级税务、财政、科技部门正在根据新政策制定具体操作规程。可以说，企业以后在享受政策的通道方面将变得更便捷、更直接、效率更高。
发挥企业优势。首先发挥企业的品牌优势，目前很多上市公司都已具有突出的品牌特色和先进的品牌文化，企业要能够发挥品牌的核心竞争力。其次，保持企业的创新优势，在经营管理、产品创新中始终积极探索，不断研发新产品，保持公司的创新动力。最后，保持企业的管理优势，构建人力管理体系优势，为公司经营管理、品牌建设及对外扩张提供有利支撑。不断完善公司经营管理和业务流程，提升公司经营环境和服务质量。公司积极把握新常态下的市场发展机遇，努力适应行业发展新趋势，紧紧围绕创新发展和精细管理两大主线，不断提升经营管理水平和服务质量。
篇5：政府与非盈利组织会计
1.财政总预算会计简称财政会计是各级政府财政部门核算并监督政府预算执行情况以及各项财政性资金收支活动情况及结果的专业会计。
2.财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政资金。
3.财政总预算会计核算的有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债，各级财政只能用各项财政结余（一般预算结余和基金预算结余）购买。
4．财政周转金是财政部门管理的具有特定用途、有偿使用的各种货款基金。
5.政府财政会计的负债是一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。
二、简答题
1．答：
（1）核算对象不同：公立非营利组织会计不仅核算预算资金的领取、创收、使用及执行结果，而且要核算经营资金活动过程及其结果。
（2）会计的核算基础具有双重性：既采用收付实现制，又采用权责发生制。
（3）会计科目设置、会计报表种类不同：既有经费收支会计科目，又有成本费用科目。会计报表有事业支出明细表、经营之处明细表等。
2．答：
1、应收账款核算企业因销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
篇6：非盈利组织管理（写写帮推荐）
要求
说明：本课程考核形式为提交论文，完成后请保存为WORD 2003格式的文档，登陆学习的平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。
一、调查报告撰写要求zhiyuanzhexiehui
1.选取一个非营利组织进行调查，撰写一篇调查报告，字数在3000字以上。
2.调查内容包括组织成立的背景、发起成立的过程、发展的历程、开展的主要活动、服务的对象、资源的来源、内部的管理、发挥的功能等。
3.首先对调查对象的进行描述，然后在此基础上介绍调查对象为什么是这个样子。
二、参考题目
可以从以下几个途径选取调查对象：
第一，自己参与的非营利组织；
第二，自己比较熟悉的非营利组织；
第三，自己比较关注或感兴趣的非营利组织。
三．学生成绩的评定标准
1．学生的考试成绩的最终依据是最后的调查报告，依据最查报告对学生的成绩进行评定。
2．在调查报告的最后附录一个调查说明，简要说明自己的调查过程，包括调查时间、调查的对象、调查的提纲、调查的进程、调查感想等内容。
四、调查报告的格式