会计复习资料整理（精选6篇）
篇1：会计复习资料整理
第一章 银行会计总论
一、银行的职能：信用中介职能；支付中介职能；信用创造职能；金融服务职能。
二、银行会计与其他行业的会计相比，具有如下特点：
1、宏观、微观经济反映的双重性；
2、业务处理和会计核算的统一性；
3、监督和服务的兼容性；
4、会计数据资料提供的及时性；
5、会计数据处理、传输的先进性。
三、银行会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、收入、利润（前三项你是资金的动态表现，后三项是自己的静态表现）
第二章 基本核算方法
一、银行会计科目的定义：是对银行会计对象的具体内容所做的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。
二、银行会计科目的作用：会计科目是银行核算的基础，具有
1、连接核算方法的纽带；
2、取得系统资料的保证；
3、统一核算口径的基础。
三、银行会计科目的分类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目以及损益类科目。
四、借贷记账法的主要内容：
1、以“借”和“贷”作为记账方向的符号；
2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；
3、借贷记账法的平衡公式：（1）各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计；
(2)各科目据俄方发生额合计=各科目贷方发生额合计。
五、银行会计凭证的概念：是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金首付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
六、银行会计凭证处理的程序：
1、会计凭证的填制；
2、会计凭证的审查；
3、凭证的传递、记账
七、1、账务组织：又成会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结
2、银行账务组织包括：明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账和日记表组成。明细核算是综合核算的补充，综合核算时明细核算的总括。第三章 存、贷款业务
一、存款的定义：是银行以信用方式吸收与再分配社会闲散资金的活动（是银行负债中最主要的构成部分）
存款业务核算的意义：
1、是银行资金的主要来源；
2、是促进社会经济发展的杠杆作用；
3、办理结算，增加信贷资金的主要来源。
二、贷款的定义：是银行主要的资产业务，是运用其资金取得利润的重要通道。
贷款的意义：1.、是信贷资金的主要形式；
2、满足社会和企业对资金的需要，促进国民经济的发展；
3、调节管理经济；
4、节约使用资金，减少经济中资金的流通量。
四、存、贷款账户的种类：基本账户、一般账户、临时存款账户、专用账户
五、支票存款户的核算---------见课本P27
六、支取定期存款的核算-------见课本P30
七、贷款的种类：
1、按贷款的期限划分为：短期贷款（1年以下）和中长期贷款(1年及1年以上)；
2、按贷款的发放条件划分为：信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）；
3、按贷款的对象划分为：工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款（个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等）；
4、按贷款的用途划分为：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款
5、按贷款的性质划分为：政策性贷款和商业贷款；
6、按贷款的风险程度划分为（根据五级贷款分类制度）:正常、关注、次级、可疑和损失五级贷款；
7、按贷款的利率划分为：固定利率贷款浮动利率贷款和优惠贷款。
八、抵押贷款业务的核算（详见课本P37）、票据贴现业务的核算（详见课本P37）、按揭贷款业务的核算（详见课本P40）
九、计息时间：单位活期存款按季度计算利息，于每季末20日结息；事业单位属于计息的账户每年结息一次，每年末月20日为结息日；个人储蓄存款按计算利息，美奶奶6月30日为结息日。
第四章 支付结算业务
一、支付结算的概念：是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡等结算工具和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、支付结算的基本原则：
1、恪守信用，履约付款原则；
2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则；
3、银行不垫款原则。
三、票据结算分为：支付结算（银行汇票）、同城支付结算（银行支票、本票）、异地同城通用支付结算（商业汇票）
四、银行汇票的概念：是指由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额五条件付给收款人或持票人的票据。（银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人）
五、银行汇票结算的核算------详见课本P68
第五章 外汇业务
一、外汇的概念：外汇是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括外国货币，外国支付凭证，外币有价证券，特别提款权，欧洲货币单位以及其他外汇资产。
二、外汇买卖业务的核算------详见课本P87-88页
三、联行外汇往来业务核算的三种途径：
1、全国联行往来；
2、我国港澳及国外联行往来；
3、代理行往来--------包括：存放国外同业（资产类）、国外同业存款（负债类）、国外协定银行往来（共同类）
第六章 现金出纳业务
一、现金出纳工作的原则：
办理现金出纳，必须认真执行国家规定的金融法令和制度。出纳工作必须坚持一下原则：
1、钱账分管、双人临柜、双人管库、双人押运、严禁一人对外办理现金出纳业务。
2、现金首付必须坚持“先收款后记账”，付出现金必须坚持“先记账后付款”的原则。
3、坚复核制度、做到收款要复点、付款要复核。
4、坚持交接手续和查库制度。
二、现金收入、付出的处理（P117—118），特别是出纳长、短款的处理问题（P118—119）
第七章 联行往来业务
一.联行往来的概念：是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。
二、全国联行往来的基本做法：（业务处理详见课本例题P126）
1、划分往账和来账两个系统，往来分别核算；
2、往来双向报告，分行录磁传输；
3、总行集中监督，逐笔配对核销；
4、查清未达，结平上年账务。
三、资金汇划清算的基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
第八章 金融机构往来
一、金融机构往来的概念：是指各金融机构之间因相互代收代付款项而发生的资金账务往来。
二、商业银行与人民银行往来的业务主要有：
1、各商业银行向人民银行发行库领取现金和缴存现金；
2、商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款全部（100%）缴存中央银行；
3、各商业银行吸收的一般存款按规定比例缴存中央银行；
4、各商业银行营运 资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等。
三、商业银行大额款项的汇划通过中央银行转汇的三种处理方式（详见课本P151—152）
1、汇出行和汇入行均位于双设机构地区（指一地区既有商业银行又有中央银行机构），采用”先横后直”的汇款方式。
2、汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区，或汇出行为双设机构，汇入行为单设机构地区，采用“先直后横”的划款方式。
3、汇出行和汇入行都是单设机构地区，可在第三地双设机构转化划，采用“先直后横再直”的划款方式。----------------------（以上三种情况的概念搞清楚即可）
第十章 固定资产、无形资产业务
一、固定资产的概念：是指使用期限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。
二、固定资产的分类：
1、按经济性质分为：有经济性的固定资产、有肥经济性的固定总产
2、按使用情况分为：暂用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、封存固定资产
三、1、投资的概念：是指企业为了通过分配来增加财富，或谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位而从中获得的另一资产。
2、投资的特点：投资时通过让渡其他资产而换取的另一项资产 投资获取经济利益的形式与其他资产不同
三、购置需要安装的固定资产的业务处理------详见课本P174
四、固定资产折旧的范围：
1、房屋和建筑；
2、各类设备；
3、大修理停用的固定资产；
4、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产
五、固定资产折旧的账务处理：银行一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起提取折旧；当月减少的固定资产，当月按照折旧，从下月起不提折旧。提取折旧时，其会计分录如下： 借：营业费用 贷：累计折旧
第十一章 所有者权益
一、权益的概念：所有者权益是指在所有者银行资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
二、所有者权益的构成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
三、实收资本的核算：（会计分录详见P190）
1、接受货币资金投资的核算；
2、接受实物资产投资的核算；
3、接受无形资本投资的核算。
四、接受捐赠实物资产的核算--------见课本P191 第十二章 损益业务
一、收入的概念:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经历利益的总流入。
二、收入的构成：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入贩售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。
三、成本的概念：是企业为提供劳务而发生的各种耗费，不包括为客户户颠覆的各种款项。
费用的概念：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。
四、营业费用的核算：固定资产折旧和无形资产摊销、业务宣传费--------见课本P207--208 第十三章 决算
一、决算的概念：是指根据会计资料对会计内的业务活动和财务收支情况进行的综合总结。------------决算的对象为业务活动和财务收支情况
二、决算的准备工作：
1、清理资金；
2、清理财产物资；
3、核对和调整账务；
4、核实损益；
5、试算平衡
三、财务会计报告的类型：
1、按反映内容分：会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注）、会计报表附注和财务情况说明书；
2、按编报时间分：、半、季度和月度财务会计报表；
3、按编制单位分：单位财务会计报告和汇总财务会计报告；
4、按服务对象分：内部财务会计报告和外部财务会计报告。
四、1、资产负债表的概念：资产负债表表示银行或者企业在某一特定日期的财务状况，它/反映的是某一时点的情况，所以又称为静态报表。
2、利润表的概念：利润表是用来反映银行在一定时期利润实现（或发生亏损）的财务报表，它是一张动态报表。
3、现金流量表的概念：是指反映银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。
篇2：会计复习资料整理
第二章
增值税
1, 某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68
B.1.32 C.1.40
D.3.40 【答案】D 2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.汽车的租赁 D.受托加工白酒 E.加工服装
『正确答案』ADE
3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将自产的货物用于集体福利 『正确答案』ACE
4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务 【答案】ADE 5.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82
B.80.8
C.101.6
D.108.8 【答案】A 【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
6.一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。『正确答案』
进项税额＝65830×13%＋300000×13%
＝47557.9（元）
采购成本＝65830×（1－13%）＋300000
＝357272.1（元）
7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。计算进项税额及采购成本。
2011年答案】
收购烟叶准予抵扣的进项税＝100×（1＋10%）×13%＋8×7%＝14.86（万元）收购烟叶的成本＝110＋22＋8-14.86＝125.14（万元）
9.例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因自然灾害毁损的库存商品
B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 E.外购的待销售小轿车 『正确答案』BCD(1)不得抵扣的进项税额
＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
10.某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600 B.6200
C.6600.8600 答案】B 【解析】外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
不得抵扣的进项税额＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000＋93600÷1.17）]＝600（元）
本月应缴纳增值税＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
11.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。
『正确答案』第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理
第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。
第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。
第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。
第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。第6笔经济业务，、从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。
该企业9月份应纳增值税税额为：
1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。12.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（万元）
13例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。.{正确答案』
允许抵扣的进项税额
＝65830×13%＋300000×13% ＝47557.9（元）采购成本
＝65830×（1－13%）＋300000 ＝357272.1（元）
借：原材料
357272.1
应交税费-应交增值税（进项税额47557.9 贷：银行存款
404830
14.天利公司于2009年5月20日，购入一台生产用机器，增值税专用发票价款560万元，增值税税额95.2万元，支付运杂费5万元。固定资产无需安装，以上存款均以银行存款支付。
借：固定资产
5650000
应交税费—应交增值税（进项税额）952 000
贷：银行存款
6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，税款25500元，价税合计175500元。用支票付款。
借：固定资产——小轿车
175500
贷：银行存款
175500 16.甲企业用原材料对A企业投资，该批原材料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值。假如该原材料的增值税税率为17%，该批材料按当时的市场价格计算为200万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业的会计处理为： 借：原材料
35000
应交税费-应交增值税（进项税额）5950
贷：实收资本
40950 17.2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理： 借：固定资产
100000
低值易耗品
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）17680 贷：营业外收入121680
18.】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。
借：原材料
17400
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：银行存款
2000
(1).（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工
解：应转出的进项税额={8700/1+13%}*13%=1300元
借：应付职工薪酬——非货币性福利10000
贷：原材料
8700
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
1300
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
借：主营业务成本
8000
贷：库存商品
8000
19.A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，损失产品成本中所耗外购货物的购进额 ＝80000×（300000÷420000）＝57144（元）应转出进项税额
＝57144×17%＝9714（元）账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
89714
贷：库存商品
80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9714 20.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.2
4B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
正确答案』C
『答案解析』
销售已经使用过的机器设备应纳税额=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元），销售机动车应纳税额=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元），销售钢材应纳税额=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）。
21.举例：某企业于2009年1月1日购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年3月底已计提折旧400元。2009年4月1日将机床以23400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款计算：
23400÷1.17×17% = 3400元
相关会计处理
（A）借： 固定资产清理 24600
累计折旧
400
贷：固定资产
25000
(B)、借：银行存款
23400
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3400
固定资产清理
20000
(C)、借：
营业外支出
4600
贷：固定资产清理
4600 22.某企业于2005年1月购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年2月底已计提折旧9800元。2009年3月1日将机床以10400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款的计算：
10400÷1.04×4%÷2 = 200元
（A）借：固定资产清理 15200
累计折旧
9800
贷：固定资产
25000
(B)借：银行存款
10400
应交税费—未交增值税
200
贷：固定资产清理
10200
(C)、营业外支出
5000
固定资产清理 5000
23.2009年5月未，对天利公司当月欠缴、多缴和尚未抵扣的进项税额进行清算。假设天利公司5月初“应交税费—应交增值税”科目有借方余额45000元。当月进项税额为171287元，进项税额转出23460元，当月销项税额295664元，本月已交税金85000元，当月应交交增值税
=295664-（171023-23460）=148101（元）
当月已交税金85000元
月初“应交税费—应交增值税”科目借方余额为45000 所以，当月欠缴的增值税
=148101—85000—45000
=18101（元）
24.某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：
『正确答案』 2月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
000
贷：应交税费—未交增值税
000
3月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额
000
贷：应交税费—未交增值税
000
25.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨
借：在途物资
10930 应交税费——应交增值税（进项税额）1770 贷：银行存款
12700 入库 ：
如外购商品发生合理损耗，账务处理为：
借：库存商品 10930 贷：在途物资10930
上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，如何做财务处理？
实际入库商品：
借：库存商品
9837
贷：在途物资
9837
毁损商品： 借：待处理财产损溢
l270 贷：在途物资
1093 应交税费——应交增值（进项税额转出）177
第三章：消费税
1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
2.【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位
B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位
D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
E.批发应税消费品的单位
『正确答案』ABC
3下列项目中，应当征收消费税的是（）。
A.进口雪茄烟
B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉
D.体育用鞭炮引线 E.石脑油
F.卡车
G.子午线轮胎
H.农用拖拉机通用轮胎
答案：ABEH 4.下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。A.挖土机
B.桑塔纳轿车 C.化妆品
D.护肤护发品 E.木质一次性筷子 F.竹制筷子
答案：BCE 5.下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。A.卷烟
B.雪茄烟
C.薯类白酒
D.汽酒
E.啤酒
F.汽油
答案：AC
6.某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额
『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：
应纳消费税税额
=（93600＋2000）÷1.17×10% ＝8170.94（元）
7.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
8.Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）； Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200元 9.某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。
公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）
所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋
1000×2×0.5]÷（1－20％）
＝12000÷（1－20％）＝15000（元）
应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）
应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5
＝3000 ＋1000＝4000（元）
10.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。
『正确答案』
应纳消费税＝20×220＝4400（元）
应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）
11.甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 正确答案』D
『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价
＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
『正确答案』C 13.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税
（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）
每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）
应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税
＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（万元）
14.某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5500—6500元之间浮动，平均售价为6000元。
应交消费税=6500×10×20%+10×2000×0.5 =23000(元）增值税销项税额 =6000×10×17% =10200（元）
借：应付账款
70000
营业外支出 ——债务重组损失
200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200
借：营业税金及附加
23000
应交税费——应交消费税 23000 15.某啤酒厂将自己生产的某新品牌10吨用于广告宣传，让客户免费品尝，该啤酒每吨成本2000元，每吨出厂价在2000元以下。借：
销售费用
25600
贷：库存商品
20000
应交税费―应交增值税（销项税额）
3400
―应交消费税
2200
第五章 1，【例题·多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。
A．来料加工复出口的货物
B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C．外贸企业出口避孕药品
D．从农业生产者直接购进的免税农产品出 E．生产企业委托外贸企业出口汽车
【答案】ABCD 2，【例1－1】下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。【例1－2】下列企业出口应税消费品，适用消费税只免不退的有（）。【例1－3】下列企业出口应税消费品，适用增值税免抵退税的有（）。
A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品 D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品 答案：
【例1－1】BD
【例1－2】AC
【例1－3】AC 3，【例题·单选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。（2001年）
A.15750元
B.17640元
C.1168.50元
D.15690元 【答案】D 4，【例题】某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10 000元，其中运保佣为1 000元。（即离岸价格为9 000元）账务处理过程：
借：应收外汇账款
000 贷：主营业务收入
000 同时：
借：主营业务成本
600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
600
冲减运保佣：（与内销不同）借：主营业务收入000
贷：银行存款000 借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5，某具有自营出口经营权的生产企业（位于城市市区，内资企业），该企业9月份外购货物取得增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元（当月认证通过），销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得收入折合人民币60万元。
当年10月份出口销售额折合50万元人民币，境内销售额50万元，当月外购货物取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元（当月认证通过）。假设销售货物的增值税税率为17％，退税率13％。要求：计算该企业9月份、10月份应纳或应退的增值税额
解：9月份 1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝60×（17％－13％）＝2.4（万元）（3）应纳增值税＝20×17％－（10.5－2.4）＝－4.7（万元）（4）免抵退税额＝60×13％＝7.8（万元）（5）退税：
｜－4.7｜＞7.8 应退税额＝4.7万元
（6）免抵税额＝7.8-4.7=3.1（万元）
（7）留抵税额＝0 10月份 6，（1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝50×（17％－13％）＝2（万元）（3）应纳增值税＝50×17％－（20－2）＝－9.5（万元）（4）免抵退税额＝50×13％＝6.5（万元）（5）退税： ｜－9.5｜＞6.5 应退税额＝6.5万元（6）免抵税额＝0（7）留抵税额＝9.5－6.5＝3（万元）,9月份账务处理：（1）外购原材料 时
借：原材料
617600
应交税费--应交增值税(进项税额)
105000
贷：银行存款
722600（2）实现内销收入时
借：银行存款 工
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费--应交增值税(销项税额)
000（3）实现出口收入时
借：应收账款（银行存款）600000 贷：主营业务收入
600000（4）结转免抵退退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
24000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
24000
（5）计算应退税额和应免抵税额
借：其他应收款
47000
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
31000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
78000 结转免抵退时
借：其他应收款
65000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
65000 10月份的会计处理同上。
第六章 营业税 1，【例题·单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A.境内企业转让境外的房产 B.境内旅行社组织游客出境旅游 C.境外个人出租境内的不动产
D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 【答案】A 2，【例题·多选题】根据现行营业税税收制度的规定，不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的是（）。
A.境外企业在境外为境内企业提供复印服务 B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务 C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务 D.境外电视台给境内单位提供播映劳务
E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位 【答案】ABC 3【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。
A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金
B.我国企业转让其境外所拥有的房产
C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金
D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用
E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 【答案】CD 4，【例题·多选题】按照新的营业税条例、细则的规定，以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（）。
A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税；
C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税
E.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 【答案】AE 5，2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。（2009年）
A.4.17
B.5.52
C.5.70
D.5.85 6，【答案】D 【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）
7，某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（）万元。
A.4.8 B.4.95
C.4.916 D.4.766 【答案】C 【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3％-0.234÷(1+17％)×17％=4.916(万元)。
说明：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税
8，某建筑公司2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66 B.152.34
C.66.09
D.152.2 答案】B 【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元）
9，【例1】地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30％，无同类工程价格，其成本利润率20％。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则该甲施工企业当月应缴纳的营业税（）万元。【答案】
（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税
=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（万元）
10，【例题•单选题】 某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（）万元。A.0.06
B.0.15 C.0.168
D.0.408 【答案】C 【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）。
说明：纳税人从事装饰劳务，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用
11.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（）万元。【答案】
该电信局当月应纳营业税
=（50＋20＋20＋40）×3%＝3.9（万元）
12.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元
B.0.64万元
C.0.66万元
D.0.90万元 【答案】B 【解析】该电视台当月应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。13.某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。（娱乐业营业税税率20%）
A.172000
B.172300
C.128120
D.177040 答案】D 【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
13.某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，该宾馆当月应纳营业税（）万元。
A.2.10
B.4.20
C.5.30
D.5.40 案： B 解析：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）
14.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。（2001年）
A.0.8万元
B.0.55万元
C.0.7万元
D.0.95万元 【答案】A
【解析】该公司当月应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元）。
14.某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）万元。
A.47.5
B.37.5
C.27.5 D.17.5 【答案】C 【解析】转让专利权应该全额计税；但是转让土地使用权，按照差额计税。应纳营业税=（500+450-400）×5%=27.5（万元）
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单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。
15.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入l400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
【答案】D 【解析】该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70（万元）。16.某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元
商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期冲减进项税=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元）
17.某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。
A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
答案】A 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该超市销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240000）÷1.03×3％=8446.60（元），应纳营业税=20000×5％=1000（元）。
18.华明综合超市系一般纳税人，2008年5月，销售商品收入5850000元（含增值税）餐饮收入200000元，歌厅收入100000元，摄影展览收入50000元。上述业务分别核算，全部款项已存入银行。相关会计处理如下：
1）确认商品销售收入（略）
（2）确认其他收入
借：银行存款
350000
贷：其他业务收入
350000（3）计提营业税金时
应交营业税=200000×5%+100000×20%
+50000×3%
=31500（元）
借：营业税金及附加
31500
贷：应交税费——应交营业税31500
所得税会计
1.按照企业所得税法的规定，下列属于居民企业的是（）
A、依法在中国境内成立的企业
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
答案：AB 2.举例分析：A公司是非居民企业，2008，该公司取得了以下所得：（1）在中国境内销售一批货物，获得100万元
（2）在美国以1000万元的价格转让一处不动产，该不动产位于中国境内（3）从B公司获得股息100万元，B公司位于日本
（4）许可中国境内某公司使用其商标，获得报酬200万元。
（1）（境内所得）（2）（境内所得）（3）（境外所得）（4）（境内所得）
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
答案：D 解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
4.A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，2008，A公司没有从事生产经营活动，2009取得了生产经营所得，但亏损50万元，2010，该企业实现盈利100万元，2011，该企业盈利500万元，2012，该企业实现盈利800万元。
解释： 免税从2009年算起，2009、2010、2011年免税，2012年应减半征收，因此A企业2012年应纳税额＝800×25%×50%＝100（万元）；
如果2012年由B公司承包经营该项目，实现盈利800万元，那么，B公司不能享受上述税收优惠政策，B公司的应纳税额＝800×25%＝200（万元）。
5.某企业2008年技术所有权转让收入2200万元，发生的相关成本、费用、税金合计1350万元。
该企业应缴纳企业所得税：
（2200－1350－500）×25%×50%＝43.75（万元）
6.A公司属于工业企业，2008，该公司的应纳税所得额为30万元，从业人数为90人，资产总额为2000万元；B公司属于非工业企业，2008，该公司应纳税所得额为28万元，从业人数为90人，资产总额为1000万元。要求计算A公司和B公司2008年应当缴纳的企业所得税额。
解析：A公司符合小型微利企业的条件，可以享受20%的优惠税率。2008年应纳税额＝30×20%＝6（万元）
B公司从业人数为90人，超过规定的80人，不符合小型微利企业条件。2008年应纳税额＝28×25%＝7（万元）
7.甲企业2008年发生新产品研究开发费用180万元，其中可以资本化的部分为120万元，计入当期损益的费用为60万元，假设该无形资产于2008年7月开发完成，按5年进行摊销，则甲企业2008年可以税前扣除的金额为：
未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除：60＋60×50%＝90（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：120÷5×6/12×150%＝18（万元）该研究开发费用在2008年可以扣除90＋18＝108（万元）
2009年甲企业可以税前扣除的金额＝120÷5×150%＝36（万元）
8.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
例题，A公司是创业投资企业，B公司是未上市的中小高新技术企业，2007年底，A公司以股权投资的方式投资于B公司1000万元，2008年至2010年，A公司的应纳税所得额分别为100万元、400万元、800万元，计算A公司2008至2010的应纳税额。解析：
① 2008，A公司不能享受税收优惠政策，应纳税额＝100×25%＝25（万元）
② 2009，A公司股权持有已经满2年，当年就可以享受抵扣投资额70%的优惠政策 应纳税所得额＝400万元，而投资额的抵免限额为1000×70%＝700万元
当年只能抵扣400万元，2009年不需要纳税，而且还有300万元留待以后抵扣。③2010，应纳税额＝（800－300）×25%＝125（万元）
9.企业经营某一项目总收入1000万元，税法对此收入可以减按90%确认应税收入，即900万元确认为应税收入，若企业各项成本费用等允许扣除的费用为500万元，那么这项所得应纳税额＝（1000×90%－500）×25%＝100（万元）
若这一经营项目的成本费用为950万元，则应税所得实际上为－50万元。
10依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A、用于创业投资
B、用于综合利用资源 C、用于开发新产品
D、用于环境保护
答案：D 11..2008，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元，该的应纳税所得额为40万元；
2009，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值300万元，该的应纳税所得额400万元。
假定企业无其他纳税调整事项，计算该企业应纳所得税额： ① 2008年可以抵免所得税额为：
200×10%＝20（万元），该应纳税额为：40×25%＝10（万元），所以该只能抵免10万元，应纳税额为0。尚未抵扣的10万元可以结转到以后5年抵扣。
②2009年可以抵免所得税额为：
300×10%＝30（万元）。
该应纳税额为：400×25%＝100（万元）因此可以抵免本年的30万元，还可以抵免2008年结转的10万元。
A公司2009的应纳税额为100－30－10＝60（万元）
12.原来享受优惠政策的外商投资企业，优惠政策之一，低税率15%、24%，原享受15%税率的企业，自2008年有5年的过渡政策，08年适用18%的税率，09年适用20%的税率，2010年适用22%的税率，2011年适用24%的税率，2012年适用25%的税率；原享受24%税率的企业，2008年适用25%的税率；
优惠政策之二，定期减免：两免三减半，五免五减半优惠政策，优惠办法及年限享受至期满 例题：某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元，2009年应纳税所得额为300万元，2010年应纳税所得额为350万元，2011年应纳税所得额为220万元，2010年应纳税所得额为320万元，则各年应纳税额为： 2008年：200×18%×50%＝18（万元）2009年：300×20%×50%＝30（万元）2010年：350×22%×50%＝38.5（万元）2011年：220×24%＝52.8（万元）2012年：320×25%＝80（万元）
13.甲公司2008年12月1日接受一项设备安装任务，安装期三个月，合同总收入30万元,至年底已预收安装费22万元，实际发生安装费用14万元，预计还会发生6万元，那么我们到年底时计算完工进度，就可以采用实际发生的成本点总成本的比例来确定： 完工进度：14/（14＋6）＝70% 2008年应确认收入是30×70%＝21万元，而不能按预收款22万元确认收入，同时它确认的成本也是总成本20万元×70%＝14万元。
14.某企业2010年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。正确答案』
（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）（2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）（3）增值税进项税额=1.7万元 会计处理：
借：原材料
100000 应交税费—应交增值税（进项税额）
17000 贷：营业外收入
11700 15.例题·单选题】某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。
A.3.32 B.2.93
C.4.03
D.4.29 正确答案』B 『答案解析』
会计“固定资产”=10＋0.8×93%＝10.74（万元）增值税进项税额=1.7+0.8×7%＝1.76（万元）应纳税所得额=10＋1.7＝11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）会计处理：
借：固定资产
107400 应交税费—应交增值税（进项税额）
17600 贷：营业外收入
117000
银行存款
8000 16.按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“其他收入”范围的有（）。A、补贴收入
B、无法支付的应付账款
C、固定资产盘盈收入
D、固定资产出租收入 E、债券利息收入 答案：ABC 17.2008年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售设备，合同约定的销售价格99万元，分三次于每年年终等额收取，在现销方式下，该设备的销售价格为90万元。
相关会计分录： 2008年1月1日
借：长期应收款
990000
贷：主营业务收入
900000
未实现融资收益
90000 2008年收取款项时：
①借：银行存款
300000 ② 借：未实现融资收益 30000
贷：长期应收款
300000
贷：财务费用
30000
☆会计上：2008年当年按其公允价值确认收入90万元，年终实际收取33万元，公允价值90万元与应收合同价款99万元之间有9万元的差额，假设按直线法摊销，那每年冲减财务费用3万元；
☆税法上：当年应确认应税收入99/3＝33万元；
2008年应作纳税调整，调减收入90－33＝57万元，但同时会计上冲减的财务费用税法上也不承认，所以也要调增3万元。
2009年会计上确认收入为0，冲减财务费用3万元； 税法上确认应税收入33万元，应作纳税调增； 2010年处理与2009年相同。
18.[例]2009年5月，天利公司领用库存商品C产品一批，用于本公司的厂房建设。该批产品的实际成本15000元，经税务部门确认的不含税售价20000元 会计处理
借：在建工程
18400 贷：库存商品
15000 应交税费——应交增值税（销项税额）
3400 19.2009年5月，天利公司特制电磁炉一批，作为礼物赠送给自己的长期客户。该批产品无同类产品的销售价格，已知该产品的实际成本8000元，成本利润率为10% 借：营业外支出
10296
贷：库存商品
8800
应交税费——应交增值税（销项税额）
1496
注：组成计税价格=8000×（1+10%）=8800 元
增值税销项税额=8800 ×17%=1496元
20.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
借：应收账款—天方公司
1170000 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 支付运杂费
借：销售费用
951 应交税费——应交增值税（进项税额）49
贷：应收账款—天方公司
1000
21.某企业用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。『正确答案』
会计利润调增=100-70=30（万元）应纳税所得额调增=100-70=30（万元）应纳增值税=100×17%=17（万元）会计处理
借：长期股权投资
11700 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 22.根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中的下列收入为不征税收入的有（）。A、国债利息收入 B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 E、居民企业之间的股息、红利收益 答案：BD 解析：注意区分免税收入和不征税收入。A、C、E属于免税收入
23.某企业，实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。要求:计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额 【答案】福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除。支付商业保险费，不得扣除。合计纳税调整=3+20=23（万元）
24.【例题·单选题】甲企业当年列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。假设企业当年会计利润是25万元，无其他纳税调整事项。该公司2009的应纳税所得额为（）万元。（假设金融机构6个月利率和10个月利率相等）
A．21
B．26
C．30
D．33 【答案】B 【解析】银行的年利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5-2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）。
25.【例题·计算题】某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中：6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%。当年税前可扣除的利息费用为（）万元。『正确答案』税前可扣除的财务费用 ＝ 200×6%×3÷12=3（万元），纳税调整=12-3=9（万元）
『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后（10、11、12共三个月）的利息，可计入当期损益
26.【例题·计算题】某企业2010年发生业务：（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。
（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。『正确答案』
企业当年的销售收入＝2700+200+100＝3000（万元）允许扣除的业务招待费＝3000×5‰＝15（万元）30×60%＝18＞15，准予扣除15万元
纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）
27.【例题·计算题】某制药厂2010年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 『正确答案』
广告费和业务宣传费扣除标准＝（2900＋100+200）×30%＝960（万元）广告费和业务宣传费实际发生额＝900＋80＝980（万元），超标准980－960＝20（万元）调整所得额=20万元
28.例题·单选题】某外商投资企业2010利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2010年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.12.50
B.12.55
C.13.45
D.16.25 『正确答案』B 『答案解析』公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12% ＝40×12%＝4.8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠＝4.8万元，纳税调整额＝5－4.8＝0.2（万元）。应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）
28.【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.工商局的罚款
B.被公安机关没收的财物的损失 C.通过营利机构发生的捐赠 D.缴纳的消费税 E.缴纳的营业税 【答案】ABC 29.【例题2·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向母公司支付的管理费 B.利润分红支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金
E.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 【答案】ABDE 30.例题·单选题】某企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。
A.4.43
B.4.75
C.5.12
D.7.6 『正确答案』C 『答案解析』新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10.12×9＝2.48（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.48＝5.12（万元）
31.某企业为了提高产品性能与安全度，2009年6月从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。要求： 计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01 答案】A 【解析】当年会计上的折旧＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（万元）当年所得税允许的折旧＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（万元）所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。32.某工业企业为居民企业，2010年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得
答案及解析】
第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404(万元）第二步：纳税调整
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元）按销售(营业）收入的5‰计算=(5600+800）×5‰=32(万元）
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整
第三步：计算应纳税所得额和应纳税额
（7）应纳税所得额=404-40+38-34=368(万元）
（8）该企业2010年应缴纳企业所得税=368×25%=92(万元）纳税申报表的填列详见填制企业所得税纳税申报表的方法 例题 33.[例]：某企业因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元。会计处理
借：销售费用
600000
贷：预计负债—产品保修费600000
（1）该项预计负债的账面价值=60000（元）（2）该项预计负债的计税基础
=600000-600000=0 34.某企业拥有一项交易性金融资产，初始取得成本为500万元，期末公允价值为750万元。借：交易性金融资产
250万
贷：公允价值变动损益
250万
篇3：浅析施工资料的整理
施工资料包括:施工管理资料、施工技术资料、施工物资资料、施工测量记录、施工记录、施工试验记录、施工验收资料及质量评定资料等等。
2 工程料整理的基本要求
1) 填写的施工资料应符合法律、法规、规程, 以施工质量验收标准及规范、工程合同、设计文件等依据。2) 施工资料必须反映工程施工中的实际情况, 具有永久或长期保存价值和可追溯性。3) 施工项目部要有健全的质量保证体系, 为资料整理提供支持;资料员要树立良好的职业道德, 不得弄虚作假。4) 严格执行“见证取样”和“送检”制度, 试验单上必须有计量认证和见证取样专用章。5) 施工资料应与工程进度同步收集、整理, 并应按专业分类, 应做到项目完整, 内容真实, 碳素笔填写, 签证齐全, 结论明确, 无未了事项。6) 施工资料必须使用原件, 确有特殊原因不能使用原件的, 应在复印件或抄件上加盖公章并注明原件存放处。7) 总承包单位负责有各分包单位编制的全部施工资料的汇总和归档, 分包单位负责其承包范围内的施工资料收集和整理。
3 施工阶段资料的整理
在一个工程项目中, 首先在开工前要正确地划分出单位工程的数量, 然后以单位工程为基本单位进行资料的收集、整理, 独立组卷。施工阶段每个单位工程的资料要分门别类地收集、整理, 关键要做好三个方面的资料收集、整理工作, 下面逐一叙述。
3.1 施工管理方面的资料
包括单位工程的开、竣工报告;施工组织设计或施工方案;设计交底;图纸自审、会审记录以及施工织设计。施工前除熟悉、审查设计文件及图纸资料外, 要对工程所在地的自然条件, 如地形、水文资料、气象资料进行调查, 还要对技术经济条件, 如工地可利用场地、当地可利用材料、交通运输能力、水电源、地方工业、生活供应等进行调查。搞好调查研究工作, 是为编制施工组织设计打好基础。调查研究获得的原始资料, 必须去粗取精, 去伪存真地分析整理, 以便编制出切实可行的、经济的施工组织设计, 指导施工。材料代用单等、有关测量资料 (定位测量资料、竣工复测资料、沉降观测资料等) 。这部分资料的收集、整理相对比较容易, 故不详述。
3.2 质量管理方面的资料
包括质量检查资料和质量评定资料。
3.2.1 质量检查资料的整理
1) 地基验槽记录。2) 隐蔽工程验收记录。3) 现场工程实物检查记录, 重点部位、节点质量检查记录。4) 质量事故处理结果及最终质量检查记录。
3.2.2 质量评定资料的整理
在正确地划分出分部、分项工程数量的基础上, 弄清质量评定的程序和组织, 评定的顺序是:分项工程、分部工程、单位工程。即一个分项工程完成后, 单位工程负责人组织工长、班组长、班组质量员、专业质量检查员核定。分部工程检验评定是由施工队一级的技术负责人组织评定, 专职质量检查员核定 (地基与基础和主体分部工程, 应由企业技术部门和质量部门组织核定) 。一个单位工程完成后, 由企业的技术负责人 (如主任工程师) 组织技术、质量、生产等有关部门和人员到现场检验评定。评定结束后。送交当地工程建设质量监督部门核定质量等级。
质量评定资料的最后整理归档顺序.则跟评定顺序正好相反, 如下:
单位工程:
1) 质量综合评定表;2) 观感质量评定表, 分部工程质量评定汇总表;3) 质量保证资料核查表 (x个分部工程) ;4) 第1个分部工程质量评定表 (x个分项工程) 。
评定顺序:
1) 第1个分项工程质量评定表;2) 第2个分项工程质量评定必表……;n) 第n1个分项工程质量评定表……x) 第x个分部工程质量评定表 (nx个分项工程)
1) 第1个分项工程质量评定表;2) 第2个分项工程质量评定表……;nx) 第nx个分项工程质量评定表。
3.3 材料合格证及检验资料
这部分资料属于质量保证资料。是质量评定和核定的重要理论依据。而这部分资料的收集、整理往往是旋工企业的薄弱环节, 问题最多, 因此施工企业在施工期间注意这部分资料的积累、收集和整理是十分必要的。总的来说, 材料合格证与试验报告应是一一对应的关系, 并应签章到位。建筑工程中水泥、钢筋、砂、石等材料复检报告与材料出厂报告单、混凝土或砂浆试块强度试验报告与配合比通知单、混凝土或砂浆配合比通知单与水泥、砂、石的复检报告都存在着紧密的联系, 整理这部分资料时应反映出以下这些关系:
1) 材料的复检报告应标明材料合格证的编号。如:水泥, 钢筋的检验报告中应标明水泥钢筋出厂试验报告单的编号, 且材料数量、规格要一致, 不能前后矛盾。2) 混凝土、砂浆试块强度试验报告单中, 除详细填写强度等级、试压时间、代表数量、强度代表值、评定结论外, 还应在试验报告单中标明配合比的编号, 使试块强度、试验报告与配合比通知单取得有机联系。3) 混凝土、砂浆配合比通知单中除详细填写每立方米混凝土或砂浆所必须的水泥、砂、石重量、规格外, 还应注明所用水泥、砂、石复检报告的编号。4) 资料的时间顺序应该是:合格证上标明时间早于复检的时间, 水泥、砂、石复检的时间应早于配合比通知单签发的时间, 混凝土、砂浆配合比通知单签发的时间应早于相应试块强度试验的时间。5) 数量关系应是:a.所用材料总量应等于设计图纸、工程联系单、签证单上总量。b.每一份材料试验报告单上材料代表数量相加之和应等于所用材料总量。c.混凝土或砂浆配合比设计的总量应等于所在部位图纸或工程联系单要求的总量。d.复检报告中。水泥、砂、石材料甩量及规格应与相应配合比设计材料用量及规格相吻合, 不能自相矛盾。e.混凝土、砂浆强度试验报告中。混凝土或砂浆代表数量之和应等于配合比设计的总量。
4 结语
施工阶段资料的收集、整理是一项严谨、细致而繁杂的技术工作。不是简单的资料堆砌, 它们之间有着密切的联系。因此施工单位应重视施工阶段资料的收集、整理工作。充分调动各方力量, 真正做到工程资料的收集、整理与工程实物进度同步, 既重视工程实物的进度、质量, 也重视资料收集、整理的进度和质量。
参考文献
[1]建筑工程资料管理规程.DBJ01-51-2003.
篇4：快速整理资料目录
自动生成文章目录
无论是Microsoft Word还是WPS文字，都提供了文章目录自动生成功能，利用该功能，我们可以在瞬间完成目录的生成操作，并且可以通过Crtl与点击鼠标左键直接跳转至该目录指向的章节。由于Microsoft Word和WPS的操作类似，下面以Word 2010为例，讲述操作方法。
假设文章中的标题格式为：
第一节……大标题（一级）
1.1……小标题（二级）
1.1.1……小标题下的小标题（三级）
……
第N节……大标题（一级）
n.1……小标题（二级）
n.1.1……小标题下的小标题（三级）
指定各级标题，如果你在编辑文档各级标题时，并没有按照样式来设置这些标题，而是使用了普通的正文方式，那么，在使用Word自动生成标题前，就得要为其指定各级标题。按下Ctrl键不放同时配合鼠标左键，选中文章中的所有一级标题，在Word主界面中，切换到“开始”标签，在“样式”工具栏中，点击“标题1”，文章中的所有一级标题即被设置成标题样式。用同样的方法，设置二级标题与三级标题。
自动生成目录，定位光标到文章第一页的首行第一个字符左侧（目录应在文章的前面），在Word主界面中切换到“引用”标签。在“目录”工具栏中，单击“目录”下方的下拉箭头，在出现的下拉菜单中，选择“插入目录”命令，打开“目录”对话框。切换到“目录”标签，单击“确定”按钮（如图1），文档目录即可自动生成。
资料目录快速生成
假设我们平时将所有资料都保存在“F:文档”目录中，而该目录中同时又包含若干文件夹、子文件夹……每个文件夹下，可能包含若干个文件（如音频、视频文件、可执行程序、文档、图片等等所有类型）。想将其中所有的文件以树形目录的形式清晰地罗列，方便提供给好友查看，或将生成的资料目录打印出来保存以便日后查找，似乎是一件很困难的事。那么，怎样在几秒钟的时间内获得详尽的树形目录呢？其实很简单。
打开记事本，在其中输入以下语句（如图2）：
TREE /F >树形目录自动获取.txt
篇5：会计复习资料整理
2014年江西会计证考试会计基础临考复习资料整理 会计分录大全
（一）--江西会计网
1.应收账款
发生，借：应收账款
贷：主营业务收入
应缴税费—应交增值税（销项税款）
收回，借：银行存款
贷：应收账款
计提坏账准备，借：资产减值损失—计提坏账准备
贷：坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之）
实际发生的坏账，借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
2.预付账款
预付时。借：预付账款
贷：银行存款
发生时，借：原材料
材料采购
库存商品
应缴税费—应交增值税（进项税款）
贷：预付账款
热线：400-088-9197
3.应付账款
发生时，借：原材料
在途物资
应缴税费—应交增值税（进项税款）
贷：应付账款
偿还时，借：应付账款
贷：银行存款
4.应付职工薪酬
计提时，生产部门—借：生产成本，制造费用，劳务成本，管理部门——借：管理费用
贷：应付职工薪酬
销售部门——借：销售费用
贷：应付职工薪酬
在建工程——借：在建工程，、研发支出
贷：应付职工薪酬
发放时。借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
代扣款项，借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
热线：400-088-9197
贷：应付职工薪酬
应缴税费—应交个人所得税
5.应缴税费
计算时。借：营业税金及附加贷：应缴税费—应交营业税
实际缴纳时，借：应缴税费—应交营业税贷：银行存款
篇6：会计复习资料整理
会计学习心得1
财务是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系，范文之心得体会:会计基础学习心得体会。因大量发生在企业，故通常主要指企业财务。财务随着商品货币经济产生以后，在各个社会形态下都表现为资金运动。如进行商品生产，首先要筹集一定数量的货币资金，才能购买生产的三要素――劳动力、劳动资料和劳动对象。在生产过程中，工人使用劳动资料对劳动对象进行生产。工人除将已耗费的劳动对象和劳动资料的价值转移到产品中去以外，还创造新的价值。工人新创造的价值，一部分由企业通过工资形式支付给工人，另一部分形成企业的纯收入。
产品生产完成后，通过销售收回产品的全部价值。企业取得产品销售收入的大部分，用以弥补生产耗费，其余部分要在投资者、企业和国家之间进行分配，用以弥补生产耗费的资金，又以货币形态开始继续参加生产周转，重新购买劳动对象，更新劳动资料，支付职工工资，实现产品再生产。这样，在企业的再生产过程中，一方面是物资运动，即物资的供应、生产和销售，另一方面是资金运动，即资金的筹集、使用、耗费、收回和分配。前者是经济活动，后者是财务活动。财务虽表现为资金运动，但它并不是资金，而是体现资金背后的经济关系，即财务关系。
马克思在《资本论》中指出：“资金不是物，而是一定的、社会的、属于一定历史形态的生产关系，综合体现在一个物上，并赋予这个物以特有的社会性质。”马克思这一论述，撇开了资本主义特有的属性，其基本原理也适用于社会主义财务。因此，国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在在的资金运动，是财务的表象，而由资金运动所体现的经济关系，是财务的本质。把两者统一起来，才构成完整的财务概念。
税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括：
一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。
二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。
三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
五、税收制度构成的七个要素
1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。
2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。
3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。
4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。
5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。
6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。
7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。
会计学习心得2
会计是一门实践性很强的学科，经过三年半的专业学习后，在掌握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于--年3月5日至4月15日在天津丝印器材供销公司财务部进行了为期六周的专业实习，以下是此次实习中的一些心得和体会。通过实习，熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作--包括了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制和审核的操作以及根据原始凭证判填制记账凭证的方法。使我对会计有更深的理性认识并掌握会计基本操作技能。
我将来步入工作打下坚实的基础，这是本次实习的目的!以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那真的是无从下手。这次实习，我是做会计，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，心情自然就变得烦躁了，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！幸好有老会计杨姐的指导和教诲才是我逐步进入状态。
几天过后我在速度和准确度上都提高了不少，对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用。课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变.如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢。经过这次实践，虽然时间很短，可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的。就比如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也虚心求教，使得两周的实习更加有意义。此次的实习为我们深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我们在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。
利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律，法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华，走上工作岗位打下了基础!
会计学习心得3
毕业实践环节是大学生在完成全部课程之后、走向社会之前最真实的一个模拟实验，对于我们财会专业的学生，平时注重理论学习，缺乏实践锻炼，因此实习显得尤为重要。此次会计实务实习目的主要是为了通过写会计分录，填制各种凭证到记账、报表等一系列实务实训，提高我们的实际应用水平，使得我们能够真正系统的练习财务会计核算的基本程序和具体方法，进而加强对我们以前所学专业理论知识的理解，提高我们实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。
在本次实习过程中，我系统掌握了填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、以及编制报表的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，通过此次实习，我们将会计理论和会计实践相结合，并有以下深刻体会。
一、扎实的理论知识是前提
在实习以前，我总以为通过学习，自身所学的会计理论知识已经扎实，主观认为所有的工作都一样，只要掌握了规律就没什么问题。但是实际过程中我才发现，我们平时所学的远远不够，在细节方面更是错误百出，比如我们书写的技能，如金额的大小写、日期书写的规范性等等。此外，我们根据相关的实习数据资料，在填写原始凭证、记账、编制各种账表时屡屡受阻，回想原因，大多都因为平时理论知识不够扎实，经不住实战的考验，这也是我在本次实习过程中得到的一个重要教训。
二、理论联系实际是关键
通过此次的实习过程我还发现，仅仅有熟练的理论知识对于我们会计人员来说是远远不够的，我们已经学习了这么长时间的会计，可以说基本上对会计已经耳目能熟了，有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但是在这次实习过程中仍然很吃力，这使我认识到会计理论如果离开实践过程皆为零，实际操作对于会计人员来说至关重要，离开实践环节的会计理论只是纸上谈兵，在财会人员的工作中行不通。
三、足够的耐心、细心是保障
会计工作本来就是繁琐的工作，在这次实习的过程中我们深刻体会到了一点。在开始的实习过程中，整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于简单的填写凭证、记账都会错漏百出，试算不平。出错越多，越是心浮气躁，越是心浮气躁，出错就越多，形成恶性循环。到后来，我认识到了这一不足之处之后，就静下心来，仔细研究分析，不但速度加快了，效率也提高了，起到了事半功倍的效果。因此，在财会工作中切忌粗心大意，马虎了事，心浮气躁。其实做任何事都一样，都需要有一颗平常心。
会计学习心得4
这次暑假，我在机械厂当了回实习会计。近一个月的实习，不仅让我掌握了手工做帐，还学到了学校学不到的会计知识，更懂得了工作的艰辛。
当听我去机械厂实习会计的时候，妈妈又是惊奇又是高兴。妈妈是一位有着几十年工作经验的职业会计，以前曾想让我继承她的会计职业，想把几十年的宝贵经验悉数传授给我。但是一贯都对会计不感兴趣的我没有接受。今天见我主动提出去实习会计，当然是又惊又喜。于是迫不及待的给我上起了会计课。当妈妈讲到自己也模糊的地方，干脆从几层高的书柜里翻出当年的会计书，然后详细讲给我听。大概是继了妈妈的会计天赋，又加上妈妈的真传，我似乎学得很快。
实习不久，到机械厂结月帐的时候了。面对累积一个月的单位发票，我要做的同职业会计一样，就是在一个星期内，手工把帐做好。
手工做帐包括很多道工序：审核发票，填写凭证，制作汇总表，记账，对账，填写报表。为了把这些帐做好，我按照妈妈教的方法一一展开起来。
首先审核发票。原来发票也叫原始凭证。审核发票又分三步：首先审查所采用的凭证格式是否符合规定，凭证的要素是否齐全，是否有经办单位的签章;其次审查凭证上的经济业务是否真实、合法，数字计算是否正确、完整，大、小写是否一致;最后审查凭证上的数字和文字有否涂改、污损和不符合规定的更正。如果通过审查发现凭证不符合这些要求，那么这些凭证就应该被会计部门退还给原编制凭证的单位和个人，重新补办手续。
然后填写记账凭证。记帐凭证是登记帐薄的直接依据。我先将原始凭证按照经济内容(比如“销售收入”，“管理费用”等)分类，再将每一类进行一次统计和写入记帐凭证表。填写的要求非常严格，要求格式统一，内容完备，科目运用正确，摘要简明，填写清晰，金额无误。错一点就要重写。做完凭证，本月的消费情况一目了然。
接着是根据记账凭证编科目汇总表。手工做帐中为了便于汇总一般采取做丁字帐的方法。把帐中明细科目相同的帐的金额列在一个“t”型表中，左边记借方余额，右边记贷方余额，再把每个t形左右的数据分别合计。不同的丁字帐分别汇总便形成了一张汇总表。汇总表比记账凭证更清晰，详细的表达了该月的财政支出和收入情况。
然后记账、对账。对帐要对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将账簿中的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验，看是否成立。为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次。
最后填写报表。很简单，把做好的各种表上的数据相应填进报表就可以了，没有任何计算。
做完帐后还要进行电子申报和递交报表。电子申报就是把做帐所得的应缴税金通过电子申报软件在网上报告给税务局，电子申报软件会自动从银行把应交税金划转到了税务局指定的帐上。我还要把做好的报表抄相同的若干分，分别交送到各个相关的单位(如主管部门，税务局，财政局等)，作为存档。
一直都改不了粗心这个坏毛病的我做起这份工作来，真是吃了不少苦头。每一帐页要结算一次，每个月也要结一次，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算器都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算器这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据。好在这次的数据并不多，时间也就相对宽裕了，我才能顺利的完成任务。
这次当会计的心得：会计，就是对具体事物进行计算，记录，收集数据、资料，通过加工转换为对用户决策有用的财务信息的一门工作。作为一门应用性的学科，会计里的计算都是简单的四则运算，不需要动太大脑筋。所以就算只会小学的加减乘除，同样可以出色的完成做帐。会做帐并不稀奇。但是优秀的会计却是踏踏实实做帐做出来的，不是考会计理论考出来的。所以只懂得理论知识是不够的，只有在理论的基础上多实践，积累经验，才能在工作中灵活应变，游刃有余。心细，有耐性是做会计必备的素质和条件。会计作为一项重要的经济管理工作，一项加强经济管理、提高经济效益的重要手段，没有会计工作，政府，企业的财政将会一团糟。经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。如此重要的工作，能马虎得吗?稍微错一点数据，少看一个小数点、多看几个零，所造成的损失也许不堪设想。大企业，大公司的海量数据，大到不是手工做帐能应付得了的，就算有计算机的帮助，如此庞大的数据，和枯燥的操作、计算，没有惊人的耐性，又怎么能胜任呢?
其实不仅会计一门工作如此，其他任何事情又何尝不是如此呢?在任何一个领域，无论学习，科研，还是生活中的琐事，如能保持即心细又有耐性，效果一定是事半功倍!
会计学习心得5
通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。
一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错;为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。
二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事;存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。
通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。
由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有更多的时间进行实务训练，提高我们发现问题、分析问题、解决问题和动作操作的能力。我希望今后能有多点这样的学习机会。