第一篇：银行会计复习重点
中级财务会计复习重点
中财复习重点
第一章
总论
一、财务会计的特征：(选择题) 1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以财务报告为工作核心
3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 4.财务会计以公认会计原则为指导
二、会计信息的外部使用者
1、股东
2、债权人
3、政府机关
4、职工
5、供应商
6、顾客
7、其他集团
三、会计信息的内部使用者
1、董事会
2、首席执行官CEO
3、首席财务官CFO
4、副董事长(主管信息系统、人力资源、财务等等)
5、经营部门经理，分厂经理，分部经理，生产线主管等
四、财务会计信息的质量要求(要能区分
4、
5、7)
1、可靠性
2、相关性
3、可理解性
4、可比性
5、实质重于形式
6、重要性
7、谨慎性
8、及时性
五、会计的基本假设
六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益
七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润
第二章
货币资金
一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。
二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过15天的日常零星开支。
三、两种备用金管理制度业务处理方法比较(分录)
四、现金清查(分录)
1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。
五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户
六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”。(分录)
七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。
一般有四种情况：
1、企业已收款记账，银行未收款记账
2、企业已付款记账，银行未付款记账
3、银行已收款记账，企业未收款记账
4、银行已付款记账，企业未付款记账
八、转账结算方式：
1、票据结算方式
2、信用卡
3、其他结算方式
九、其他货币资金增加的核算(分录)
1、华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款
50 000
贷：银行存款
50 000
2、20×7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账
借：其他货币资金——银行汇票
25 000
贷：银行存款
25 000 第三章
存货
一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本，
二、外购存货的会计处理(分录)
1、存货验收入库和货款结算同时完成
华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税进项税额为8 500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
8 500
贷：银行存款
58 500
2、货款已结算但存货尚在运输途中
华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。同时，销货方代垫运杂费3 200元，其中，运费2 000元。上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 (1)支付货款，材料尚在运输途中。
增值税进项税额=34 000+2 000×7%=34 140(元)
原材料采购成本=200 000+(3 200-2 000×7%)=203 060(元) 借：在途物资
203 060
应交税费——应交增值税(进项税额)
34 140
贷：银行存款
237 200 (2)原材料运达企业，验收入库。 借：原材料
203 060
贷：在途物资
203 060
3、存货已验收入库但货款尚未结算
某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。 (1)3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。 (2)3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。 借：原材料
35 000
贷：应付账款——暂估应付账款
35 000 (3)4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。 借：原材料
35 000
贷：应付账款——暂估应付账款
35 000 (4)4月3日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料
36 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
6 120
贷：银行存款
42 120
三、自制存货的会计处理
华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60 000元。 借：库存商品
60 000
贷：生产成本——基本生产成本
60 000
四、发出存货的计价方法(计算)
1、先进先出法：先购入的存货先发出
例：某企业4月份A材料收发存货资料如下：
4月1日期初结存200件，单价10.00元;4月8日购进300件，单价11.00元;4月10日领用400件;4月14日购进400件，单价11.50元;4月25日领用300件;4月30日购进100件，单价11.20元。 要求：计算A材料收、发、存的成本。
4月1日结存成本：200*10=2000(元)
4月8日购进成本：300*11=3300(元)
4月10日领用成本：200*10+200*11=4200(元)
4月14日购进成本：400*11.5=4600(元)
4月25日领用成本：100*11+200*11.5=3400(元)
4月30日购进成本：100*11.2=1120(元)
月末结存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420(元)
2、月末一次加权平均法：
指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。
某存货加权平均单价= 月初存货成本+本期收货成本
月初存货数量+本期收货数量
本期发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价
期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本—本期发出存货成本 例题：教材P59
五、发出存货的会计处理
1、生产经营领用的原材料
华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250000元。其中基本生产领用150 000元，辅助生产领用70 000元，生产车间一般耗用20 000元，管理部门领用10 000元。
借：生产成本——基本生产成本
150 000
——辅助生产成本
70 000
制造费用
20 000
管理费用
10 000
贷：原材料
250 000
2、生产经营领用的周转材料P62
3、销售的存货
例1：华联实业股份有限公司销售一批A产品，售价15 000元，增值税销项税额2 550元，价款尚未收到。该批A产品的账面价值为12 000元。 (1)确认收入
借：应收账款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
2 550 (2)结转成本
借：主营业务成本
12 000
贷：库存商品
12 000 例2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价6000元，增值税销项税额1020元，价款已收存银行。该批原材料的账面价值为5500元。 (1)确认收入
借：银行存款
7 020
贷：其他业务收入
6 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 (2)结转成本
借：其他业务成本
5 500
贷：原材料
5 500
五、计划成本法(计算)
华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份，发生下列材料采购业务：
(1)3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。 (单货同到) 借：材料采购
100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
17 000
贷：银行存款
117 000 借：原材料
105 000
贷：材料采购
105 000 借：材料采购
5 000
贷：材料成本差异——原材料
5 000 (2)3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税进项税额为27 200元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。(单先到货后到) 借：材料采购
160 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
27 200
贷：银行存款
187 200 (3)3月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。(货先到单后到，平时不入账) (4)3月18日，收到3月10日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为150 000元。(实际成本160 000元) 借：原材料
150 000
贷：材料采购
150 000 借：材料成本差异——原材料
10 000
贷：材料采购
10 000 第四章 金融资产
一、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。
二、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
三、
四、
1、例4-10 2×08年1月1日，华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款(包括交易费用)为600 000元。 其账务处理如下：
借：持有至到期投资—乙公司债券(成本)600 000 贷：银行存款
600 000
2、例4-11
20×8年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款(包括交易费用)为528 000元。 其账务处理如下：
借：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 500 000
——乙公司债券(利息调整)
28 000
贷：银行存款
528 000
3、接[例4—11]的资料。华联实业股份有限公司于2×08年1月1日购入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528 000元。该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下： (1)计算实际利率。
设实际利率为i，则
528000=500000×6%×(P/R， i ，5)+500000×(P/F， i ，5) 按插入法求得i=4.72% 华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表4—2。
(3)编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。 ①2×08年12月31日。 借：应收利息
30 000
贷：投资收益
24 922
持有至到期投资——乙公司债券(利息调整)
5 078 ②2×09年12月31日。 借：应收利息
30 000
贷：投资收益
24 682
持有至到期投资——乙公司债券(利息调整)
5 318 ③2×10年12月31日。 借：应收利息
30 000
贷：投资收益
24 431
持有至到期投资——乙公司债券(利息调整)
5 569 ④2×11年12月31日。 借：应收利息
30 000
贷：投资收益
24 168
持有至到期投资——乙公司债券(利息调整)
5 832 ⑤2×12年12月31日。 借：应收利息
30 000
贷：投资收益
23 797
持有至到期投资——乙公司债券(利息调整)
6 203 (4)债券到期，收回债券本金和最后一期利息。 借：银行存款
530 000
贷：持有至到期投资——乙公司债券(成本)
500 000
应收利息
30 000
五、持有至到期投资的处置
华联实业股份有限公司因持有意图发生改变，于20×8年9月1日，将20×5年1月1日购入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司债券售出20%，实际收到价款125 000元;同时，将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日，剩余D公司债券的公允价值为500 000元。出售前，D公司债券的账面摊余成本为614 500元，其中，成本600 000元，利息调整14 500元。 (1)售出20%的D公司债券。
售出债券的摊余成本=614 500×20%=122 900(元) 其中：成本=600 000×20%=120 000(元) 利息调整=14 500×20%=2 900(元) 借：银行存款
125 000
贷：持有至到期投资——D公司债券(成本)
120 000
——D公司债券(利息调整)
2 900
投资收益
2 100
六、现金折扣：
(1)在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。
华联实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批，货款总计50 000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费1 000元(假设不作为计税基数)。 华联实业股份有限公司应作会计分录： 借：应收账款
59 500
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
银行存款
1 000 收到货款时： 借：银行存款
59 500
贷：应收账款
59 500 (2)在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10 000元，给买方的商业折扣为10%，适用增值税税率为17%，代垫运杂费500元(假设不作为计税基数)。
华联实业股份有限公司应作会计分录： 借：应收账款
11 030
贷：主营业务收入
9 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
1 530
银行存款
500 收到货款时： 借：银行存款
11 030
贷：应收账款
11 030 (3)在有现金折扣的情况下，按总价法，应收账款和销售收入应扣除现金折扣后的金额入账。
华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2/10，N/30，适用的增值税税率为17%。
假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采用总价法核算应作会计分录： 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
17 000 假若客户于10天内付款： 借：银行存款
115 000
财务费用
2 000
贷：应收账款
117 000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣： 借：银行存款
117 000
贷：应收账款
117 000
七、应收票据 例4-24 华联实业股份有限公司2×12年1月，销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到华南公司签发的不带息商业承兑汇票一张， 该票据的期限为3个月。
华联实业股份有限公司应作如下账务处理： (1)销售实现时： 借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
17 000 (2)3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。 借：银行存款
117 000
贷：应收票据
117 000 (3)如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款
117 000
贷：应收票据
117 000
八、其他应收款 差旅费的预借与报销
九、可供出售金融资产
可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
1、2×10年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1 800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2×10年5月10日发放。 其账务处理如下：
(1)2×10年4月20日，购入A公司股票。
初始确认金额=80 000×(7.60-0.20)+1 800=593 800(元) 应收现金股利=80 000×0.20=16 000(元)
借：可供出售金融资产——A公司股票(成本) 593 800
应收股利
16 000
贷：银行存款
609 800 (2)2×10年5月10日，收到A公司发放的现金股利。 借：银行存款
16 000
贷：应收股利
16 000
2、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”，贷记“资本公积——其他资本公积”;低于账面价值时相反。
十、持有至到期投资发生减值的，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。 第五章
长期股权投资
一、长期股权投资的内容：
1.具有控制的权益性投资(对子公司的投资) 2.具有共同控制的权益性投资(对合营企业的投资) 3.具有重大影响的权益性投资(对联营企业的投资) 用成本权益法进行长期股权投资的取得、被投资单位盈利或亏损、被投资单位宣告破产的后续计量。
第六章
固定资产
一、固定资产按经济用途分类：
二、固定资产的初始计量： 外购固定资产
(1)华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30 000元，应交增值税5 100元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。上述款项企业已用银行存款支付。P163 其账务处理如下： 借：固定资产
31 200
应交税费——应交增值税(进项税额)
5 100
贷：银行存款
36 300 (2)P164 华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备，发票上注明设备价款50 000元，应交增值税8 500元，支付运输费、装卸费等合计2 100元，支付安装成本800元。以上款项均通过银行支付。其账务处理如下： 其账务处理如下：
(1)设备运抵企业，等待安装。 借：工程物资
52 100
应交税费——应交增值税(进项税额)
8 500
贷：银行存款
60 600 (2)设备投入安装，并支付安装成本。 借：在建工程
52 900
贷：工程物资
52 100
银行存款
800 (3)设备安装完毕，达到预定可使用状态。 借：固定资产
52 900
贷：在建工程
52 900
三、固定资产的后续计量
固定资产的后续计量主要包括：固定资产折旧的计提、减值损失的确定、后续支出的计量
四、固定资产折旧方法：
1、年限平均法 也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方法。
在实务中，固定资产折旧额是根据折旧率计算的。
华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为92 000元，预计净残值率为4%，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧。 年折旧率=(1-4%)÷5×100%=19.2% 月折旧率=19.2%÷12=1.6% 年折旧额=92 000×19.2%=17 664(元)
月折旧额=17 664÷12=1 472(元)(或者：92 000×1.6%) 采用年限平均法计算的各年折旧额见表6—1。 表6—1
使用年限法各年折旧计算表
2、双倍余额递减法
双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法。 折旧额的计算用公式表示如下：
五、固定资产处置的核算
例6-24 华联实业股份有限公司因经营管理的需要，于2012年5月将一台2011年3月购入的设备出售，出售的价款为500,000元，适用的增值税税率为17%，应交增值税85,000元，开具增值税专用发票。出售设备的原始价值为530,000元，累计折旧40,000元。发生清理费用1,200元。
(1)将固定资产转入清理
借：固定资产清理
490,000
累计折旧
40,000
贷：固定资产
530,000 (2)支付清理费用
借：固定资产清理
1,200
贷：银行存款
1,200 (3)收到出售全部价款
借：银行存款
585,000
贷：固定资产清理
500,000
应交税费——应交增值税(销项税额)
85,000 (4)结转净收益
净损益=500000-490000-1200=8800(元)
借：固定资产清理
8,800
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
8,800
第七章 无形资产
一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 特征：(1)没有实物形态。
(2)将在较长时期内为企业提供经济利益。
(3)企业持有无形资产的目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理而不是其他方面。
(4)所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。
二、初始计量：
华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费268 000元，企业用银行存款一次性付清。 借：无形资产
268 000
贷：银行存款
268 000
三、内部研究开发费用的账务处理 华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研发过程中发生材料费126 000元，应付研发人员薪酬82 000元，支付设备租金6 900元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134 500元，应予以费用化的部分是80 400元。另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26 000元、聘请律师费6 500元。
研发支出发生时：
借：研发支出——费用化支出
80 400
——资本化支出
167 000
贷：原材料
126 000
应付职工薪酬
82 000
银行存款
39 400 研发项目达到预定用途时： 借：无形资产
167 000
贷：研发支出——资本化支出
167 000
期末结转费用化支出时： 借：管理费用
80 400
贷：研发支出——费用化支出
80 400
四、无形资产摊销的账务处理
华联实业股份有限公司根据新产品生产的需要，于2009年1月1日购入一项专利权。根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为260 000元。 购买专利权时： 借：无形资产
260 000
贷：银行存款
260 000 专利权每月摊销额=260 000÷10 ÷ 12=2167(元) 借：管理费用
2167
贷：累计摊销
2167
五、无形资产的出售
华联实业股份有限公司将一项专利权出售。出售无形资产账面余额5 800 000元，已摊销金额3 500 000，已计提减值准备600 000元，出售价款收入2 000 000元，营业税税率5%。 无形资产账面价值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000(元) 应交营业税=2 000 000×5%=100 000(元)
出售净收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000(元) 借：银行存款
2 000 000
累计摊销
3 500 000
无形资产减值准备
600 000
贷：无形资产
5 800 000
应交税费——应交营业税
100 000
营业外收入——处置非流动资产利得
200 000
第十章 负债
一、短期借款的会计核算
例10-1 甲公司2011年8月1日，从银行取得短期借款100 000元，借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年，到期日为2012年8月1日。每月末计提利息，每个季度末支付利息。 会计处理：
(1)2011年8月1日，实际取得借款 借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 000 (2)2011年8月31日，计提借款利息
借：财务费用
500
贷：应付利息
500 (3)2011年9月30日，支付利息
借：应付利息
500
财务费用
500
贷：银行存款
1000 (4)2012年8月1日，到期偿还本金和尚未支付的利息
借：短期借款
100 000
应付利息
500
贷：银行存款
100 500
二、应付票据的会计核算
例10-2 2011年3月5日，甲公司从乙公司购买一批原材料，该批材料的成本为30 000元，增值税为5 100元。甲公司签发一张面值为35 100元的银行承兑汇票，期限为3个月。该批材料已经验收入库。甲公司支付给银行手续费50元。 账务处理如下：
(1)2011年3月5日，甲公司签发银行承兑汇票时。
借：原材料
30 000
应交税费——应交增值税
5 100
贷：应付票据
35 100 (2)2011年3月5日，支付手续费
借：财务费用
50
贷：银行存款
50 (3)2011年6月5日，商业汇票到期，支付票款
借：应付票据
35 100
贷：银行存款
35 100
三、应付账款
例10-3 2012年4月10日，甲公司从乙公司购买一批原材料，收到增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税为8 500元。材料已经验收入库款项尚未支付。(企业对材料日常按计划成本核算) 账务处理如下： (1)形成应付款时
借：材料采购
50 000
应交税费——应交增值税
8 500
贷：应付账款
58 500 (2)用存款支付购料欠款
借：应付账款
58 500
贷：银行存款
58 500 (3)无法支付
借：应付账款
58 500
贷：营业外收入
58 500
四、应付职工薪酬
例 10-
8、10-9 (P254-255)
五、应交税费
六、长期借款的会计核算 例10-27 2011年4月1日，甲公司为建造厂房从银行借入期限为两年的长期专门借款800 000元，款项已存入银行。借款利率为8%，每年4月1日支付利息，期满后一次还清本金。该厂房于2012年7月1日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。
(1)20
11、
4、1，取得借款时：
借：银行存款
800 000 贷：长期借款
800 000 (2)2011年12月31日，计算利息时： 800 000×8%×9/12=48 000(元)
借：在建工程
48 000
贷：应付利息
48 000 (3)2012年4月1日，支付借款利息时：
借：应付利息
48 000
在建工程
16 000
贷：银行存款
90 000 (4)2012年12月31日，计提利息
借：在建工程
16 000
财务费用
32 000
贷：应付利息
48 000 (5)2013年4月1日，到期还本付息时：
借：长期借款
800 000
应付利息
48 000
财务费用
16 000
贷：银行存款
864 000
七、应付债券：
债券发行时的账务处理： P270
第十一章 所有者权益
一、投入资本的会计处理：
例11-1 某公司原来由三个投资者组成，每位投资者各投资100万元，共计实收资本300万元。经过一年后，有另一位投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商该公司将注册资本增加到400万元。但该投资者愿出资140万元。
借：银行存款
1,400,000
贷：实收资本
1,000,000
资本公积——资本溢价
400,000
例11-4某公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格1.2元，收到股款。 借：银行存款
12 000 000 贷：股本——普通股
10 000 000
资本公积——股本溢价
2 000 000
二、股份有限公司采用回购本企业股票方式减资
例：B股份有限公司截至2006年12月31日共发行股票30 000 000股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)6,000,000元，盈余公积4,000,000元。经股东大会批准，B公司用现金回购本公司股票3 000 000股并注销。假定B公司按照每股4元回购股票，不考虑其他因素。
库存股的成本=3 000 000×4=12,000,000(元) 回购时：
借：库存股
12,000,000 贷：银行存款
12,000,000 注销库存股时：
借：股本
3,000,000
资本公积——股本溢价
6,000,000
盈余公积
3,000,000 贷：库存股
12,000,000 若B公司以每股0.9元回购股票，其他条件不变。 库存股的成本=3000000×0.9=2,700,000(元) 回购时：
借：库存股
2,700,000 贷：银行存款
2,700,000 注销库存股时：
借：股本
3,000,000 贷：库存股
2,700,000
资本公积——股本溢价
300,000
三、留存收益的构成：
四、盈余公积的会计处理 P303
第十二章
费用
一、销售费用P32
4二、管理费用
P23
5第十三章
收入和利润
一、销售商品收入的确认条件：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3.收入的金额能够可靠地计量 4.相关的经济利益很可能流入企业
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
二、利润的概念及构成：
1、
2、在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层次计算确定。 (1)营业利润
营业利润，是指企业一定期间的日常活动取得的利润。营业利润的具体构成，可用公式表示如下：
(2)
(3)
三、利润的结转与分配
(一)利润的结转
1.收入类：借：主营业务收入等
贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润
贷：主营业务成本等
3.将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润” 例13-26 P366
(二)利润的分配 1.提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
第十四章 财务报告
一、财务报告的内容
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
二、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。
三、资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。(月报)
(一)资产负债表的格式 P403 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表
3.我国现行资产负债表格式
(二)资产负债表的列报方式：
1、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
2、资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
填列方法主要有：P409 —根据总账科目余额填列(直接填列和计算填列) —根据有关明细科目余额计算填列
—根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
—根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 —综合运用上述填列方法分析填列
四、利润表
利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 月报、动态报表 利润表的格式结构
(一)格式
1.单步式利润表P415 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 2.多步式利润表P416 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润
(二)结构
表首和表体两部分。 依据：利润=收入-费用
五、现金流量表：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表
(一)现金流量的分类P421 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
六、所有者权益变动表 所有者权益变动表，是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表
七、财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释
(未完难续-.-).........
第二篇：会计基础复习重点知识点
【第一章】
1. 会计的基本职能：会计核算、会计监督。
2. 会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。
3. 会计核算的工作：记账、算账、报账。
4. 会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
5. 会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
6. 会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营;没有持续经营，就不会有会计分期;没有货币计量，就不会有现代会计。
7. 会计核算的一般原则：可靠性(客观性或真实性)、相关性(有用性)、可理解性(清晰性)、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。(内涵及举例)
8. 会计核算方法：1)设置会计科目和账户;2)复式记账;3)填制凭证和审核凭证;4)登记账簿;5)成本计算;6)财产清查;7)编制财务会计报告。
9. 会计法规：1)会计法;2)会计准则;3)会计制度(三者层次)
第二章会计要素和会计科目
第三篇：商业银行信贷复习重点
题型：判断说明题(4分*10)、简答题(7分*6)、1个案例分析题、1个计算题
第一章：
资本结构理论
贷款金融合约
贷款业务的金融中介
风险管理理论(注意银行信贷风险)
第二章：
信贷产品分类
贷款组织结构
第三章：
业务流程
专家审贷：6C原则，5W原则;
审贷两大技术：财务分析框架{ 资产负债、财务比例分析等 }
非财务分析框架{ 环境(包括层面)、企业(层面)、综合(怎么综合)}计量：信用评分
模型：三大步(?)、模型技术
现代计量：两个模型(基本思路)
风险监控(了解)
贷款定价(几种定价方法)：定价方法的特点等等
第四章：
个人消费贷款
贷款品种
房贷：固定利率(案例)两经典产品
可调利率
个人信用评分
第五章：
贷款风险分类(为什么分)
银行风险评级为什么二维
五级分类、每类特征
案例
第六章：
贷款证券化(动因、参与人、基本过程、SDV、模式选择、什么样的适应、增级方式、市场结构)
这是我记的所有的东西啦，可能还有遗漏，不过应该不多，欢迎大家补充!谢谢~
第四篇：银行会计复习
选择判断：
1. 商业银行会计的地位：商业银行会计是社会会计体系的组成部分 2. 商业银行会计的特点：3页
会计一般原则和会计核算原则执行的统一性 会计核算内容的广泛性
会计核算过程和业务处理过程的同步性 反映情况的全面性 会计方法的多样性
会计资料提供的及时性 3. 商业银行会计的原则：
客观性(以实际为依据，如实反映);
相关性(提供与决策相关的能反映财务状况、经营成果、现金流量的信息); 可比性 (口径一致,相互可比) 一贯性(会计政策前后一致)
及时性
明晰性 (信息明晰简洁，便于理解和使用) 权责发生制
配比 (收入与对应的费用成本相配比)
历史成本 (取得资产时实际发生的成本作为资产入账价值，在处理资产前保持其入账价值不变，如果价值发生变化，在会计期末按成本与市价孰低法计价。)
划分收益性支出与资本性支出
谨慎性 重要;
实质重于形式 (经济实质重于法律形式)
4. 商业银行会计的六要素：资产、负债、所有制权益、费用、收入、利润
5. 会计凭证又称“传票”
6. 现金传票分为现金收入传票和现金付出传票。银行内部发生现金收入或现金付出时，自行编制一张“贷记。。科目”的现金收入传票。或“借记。。科目”现金付出传票。 7. 账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
8. 明细核算由分户帐、登记薄、余额表和现金收付日记薄。
9. 账务核对包括每日核对和定期核对。通过账务核对使会计核算达到账账、账款、账据、账表、账实、内外帐务六相符。每日核对包括总分核对、账款核对表外科目核对。定期核对包括计息积数核对、各种卡片帐核对、账实核对、内外帐务核对、使用丁种账记帐的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总帐核对相符。
10. 存款账户地种类：基本存款账户(存款人的主办账户)、一般存款账户(借款转存、借款归还、可以办理现金缴存单不能办理现金支取)、专用存款账户(特定用途的资金进行专项管理和使用，用于办理各项专用资金的收付)、临时存款账户
11. 定期存款起点1万，多存不限，到期一次支取本息，存期为3月、6月、1年、2年、3年、5年 12. 单位通知存款起存50万，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万，1天和7天两档 13. 协定存款，签合同，结算账户流水账50万以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后留存额度最低为10万，调整金额为1万
14. 利息=累计计息日积数*日利率
余额表中的各户约逐日相加即为累计计息积数 15. 定期存款利息计算47页
16. 储蓄的原则“存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密。”
17. 整存整取储蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次为限。
18. 零存整取储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期为1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可续存，未存月份应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和使存期计息
19. 整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次
20. 存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。 21. 定活两便50元起存，分级名和不记名两种，记名可挂失，不记名不可挂失，存期不限 22. 贷款按发放的基础不同划分为信用贷款、担保贷款、票据贴现。 23. 担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款
24. 信用贷款的展期：短期贷款不得超过原贷款期限、中期贷款不得超过原贷款期限的一半、长期贷款不得超过三年，且每笔仅限一次。 25. 贷款的5级分类：正常、关注、可疑、损失、次级
26. 保证贷款的保证人必须有法人资格、信誉较好、支付能力较强的经济实体。
27. 一般保证和连带责任保证的区别
28. 一般可按抵押品现值的50%~70%确定抵押数额
29. 如逾期1月仍不能偿还贷款本息的，根据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。抵押大款不能移交
30. 质押贷款指以借款人或第三者的动产或权利作为质物而发放贷款，可以移交
31. 住房按揭贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款帐户。
32. 各行按照购房价款的一定比例，规定发放贷款的最高额为房款的70%~80%贷款期限一般最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄。有等额本金偿还法和等额本息偿还法两种。 33. 计提贷款损失准备的资产是指银行承担风险和损失的资产。包括：贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，如：国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款等也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款等不计提损失准备，如委托贷款等。 34. 贷款损失准备金的种类：一般准备、专项准备、特种准备。 名词解释：
1. 有价单证：指印有固定面值金额的特定凭证，如债券、定额存单。
2. 分户帐是明细核算的主要账薄，按单位或资金性质立户，是个科目的详细记录。
3. 余额表是核对分户帐与总帐余额是否相符并据以计算利息的工具，它分为计息余额表和一般余额表两种。
4. 科目日结单：使每一会计科目单日借贷双方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据
5. 非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，对于逾期贷款可以设置为“非应计贷款”科目核算。 6. 应计贷款：指非应计贷款以外的贷款，包括不到期的贷款和逾期90天以内的贷款。 7. 一般准备：根据全部贷款余额的一定比例集体的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1% 8. 专项准备：对贷款进行风险分类后，按每笔但款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷款集体比例不同，关注2%次级25%可疑50%损失类100% 次级和可疑可在此基础上上下浮动20%。
9. 特种准备：只针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，各行根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等确定定计提比例，按季提取。 简答：
1. 会计主体与法律主体的异同
法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是独立的法人也可以是非法人;可以使一个企业，也可以是企业内部的某个单位或部门;可以是单一的企业，也可以使有几个企业组成的企业集团。
2. 商业银行会计的内部控制：即自律行为。包括：建立会计岗位责任制，实行层层负责;建立规范化的会计操作程序;实行重要岗位定期轮换和离任交接制度;重大会计事项必须授权;实行会计业务事后监督。 3. 会计凭证传递的基本要求：
现金收入业务，先收款，后记帐，以防漏收或错收款项。
现金付出业务：先记帐，后付款，以防账余额不足而颠覆款项。
4. 开立帐户的基本要求
基本存款账户实行“唯一制”即单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款帐户;存款人开立基本存款账户、临时存款帐户和专用存款帐户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开设的临时存款帐户除外;存款人可以自主选择银行开立结算账户;存款人不得利用开立和使用银行结算账户进行偷逃税款、套取现金等违法活动，也不许出租和转让他人。 5. 贷款和贴现的区别：
融资对象不同;
收取利息的时间不同
贴现不引起社会货币总量的变化，一般贷款则引起总量的变化; 贴现是短期的，贷款可分为短、中、长期
业务处理：
第五篇：银行会计复习攻略
银行会计复习要点
1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现 答：(1)
1、金融资产：现金、贵金属、存放中央银行存款、存放和拆放同业款项、贷款、应收账款、股权投资、债卷投资、形成本行资产的衍生金融工具、其他金融资产;非金融资产：固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产、投资性房地产、库存物资、其他非金融资产
2、金融负债：吸收存款、向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金、应解汇款、汇出汇款、卖出回购金融资产款、交易性金融系产、形成本行负债的衍生金融工具;非金融负债：应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预提费用、预计负债、递延所得税负债
3、所有者权益：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润
4、收入：利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入
5、费用：利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税金及附加、业务及管理费、其他营业支出、营业外支出
(2) 1.可靠性原则
2.相关性原则
3.可理性原则 4.可比性原则
5.实质重于形式原则 6.重要性原则
7.谨慎性原则
8.及时性原则
2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容(看课件);银行会计凭证的特点和类型 答：(1)
1、明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况。它的组成内容：分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表。
其中，分户账按帐页格式分为：甲种帐、乙种帐、丙种帐、丁种帐。
甲种帐：为内部明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。
乙种帐：为存款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。
丙种帐：为销账明细账，设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。
丁种帐：为贷款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务，例如本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。
2、综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况。它的组成内容：科目日结单、总帐、日计表。
科目日结单：反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。它的作用是轧平当日帐务和登记总帐的依据。
总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。
日计表：反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。
(2)特点：
1、一般采用单式凭证
2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证
3、凭证传递环节多
类型：
1、原始凭证：(按其来源不同)自制原始凭证、外来原始凭证。
2、记账凭证：(按其填制方法不同)单式记账凭证、复式记账凭证; (按其生成方式不同)人工填制凭证、计算机打印凭证; (按其记账的对象不同)总账记账凭证、明细账记账凭证。
3、明细账记账凭证：(按用途不同)基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证。其中，基本凭证按性质特点可分为三大类共10种传票，即，现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、外汇业务借方传票、外汇业务贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票 。
3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间 答：基本原则：双向选择原则。
类型&规定：
1、基本存款账户：凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家金融机构的一个营业机构 开立一个基本存款账户。是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
2、一般存款账户：没有数量限制，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3、临时存款账户 ：用于异地临时经营活动时，办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。此类账户有限期最长不得超过2年。
4、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。
计息的公式：个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段息;
单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息：
利息=积数×月利率/30=积数×日利率
计息的时间：每季末月20日为结息日，次日付息，计息天数“算头不算尾”
4、如何进行账页计息(掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格)
答：账页计息法：适用于存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。
5、定期存款(个人定期存款四种)计息的公式、计息时间、计息的基本规定
答：计息的基本规定：计算原定存期内利息时，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息;提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息;过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。(四种都一致)
1、整存整取定期储蓄存款
公式：应计利息=存款额*存期*利率
2、零存整取定期储蓄存款
公式：应计利息=每元利息基数×最后余额
每元利息期数=1元×(1+存期)÷2×月利率
3、存本取息定期储蓄存款
公式：每次支取利息数=(本金 ×存期 ×利率)÷支取利息次数
或=本金× 每次取息间隔月数× 月利率
4、整存零取定期储蓄存款
公式：本金的平均值=(全部本金+每期支付本金)÷2 利息=本金平均数×存期× 利率
或=本金平均数 ×支取次数 ×每次取息间隔月数× 月利率
6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理 答：单位活期存款：
借：库存现金
贷：吸收存款-单位活期存款-××单位存款户 个人活期存款： 借：库存现金
贷：吸收存款-活期储蓄存款-××储蓄户 单位定期存款：
借：吸收存款-单位活期存款-××存款户
贷：吸收存款-单位定期存款-××存款户 个人定期存款： 借：库存现金
贷：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户(或××零存整取户、××存本取息户、××整存整取户)
活期存款利息给付： 借：利息支出
贷：吸收存款-活期储蓄存款-××存款户
应交税费-代扣代交利息税
定期存款计提利息： 借：利息支出
贷：应付利息
7、贷款五级分类
答：正常类贷款：借款人能履行还款合同
关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素
次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回
8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定
答：短期贷款：按合同签定时的利率计息，遇利率调整不分段计息.分定期结息和逐笔结息。定期按季结息的，每季末月20日为结息日，按月结息的，每月末20日，计息天数“算头不算尾” 中长期贷款：利率一年一定，按季结息，每季末月20日为结息日
9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备(即出现减值迹象的自主贷款) 答
9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较
答：
1、等额本息还款法:还款期内，每月偿还同等数额的贷款(包括本金和利息)
本金=A×PVIFA月利率，总月数(一般题目会给出PVIFA值)(A为等额本息额)
还款总额=A×总月数 利息总额=还款总额-本金
2、等额本金还款法:是将本金每月等额偿还，然后根据剩余本金计算利息.，利息逐月减少。前期还款额大。
每月还款金额 = (贷款本金 / 还款月数)+(本金-已归还本金累计额)×月利率
比较：在贷款期限、金额和利率相同的情况下，在还款初期，等额本金还款方式每月归还的金额要大于等额本息。但最终到期算，等额本息比等额本金要多付利息。
10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么?
答：定义：是指联行之间因发生国内外支付结算或内部资金调拨业务，而引起的资金账务往来。 基本做法：实存资金：清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户
同步清算：汇出汇入资金要同时进行清算，随发随收 头寸控制：备付金充足
集中控制：总行清算中心负责汇划业务管理和监督
二级账户：总行、各省区分行：系统内款项存放，其贷方余额指下级行存放的清算(调拨)备付金存款
一、二级分行：辖内款项存放，其贷方余额指下级行或网点上存的备付金存款
系统内上存款项，其借方余额指各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金
支行或网点：辖内上存款项，其借方余额指存放在上级行的备付金存款
11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求 答：含义：银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
类型：
1、商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现
2、商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款
核算要求：
1、商行间5万元(不含5万)以下的资金划拨通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现;商行间5万以上和商行系统内50万元以上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。
2、商行在中央银行的存款账户必须严格管理、不能透支，商行向人行计划内借款不能超过人行规定的贷款额度。
3、商行之间的资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。
12、存款准备金的类型及缴存办法
答：
1、法定准备金，由各
一、二级分行向上级行缴存。
2、财政性存款，由经办行直接向开户的人行缴存。
13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收(或净应付)
答：定义：提出行：开出票据的银行;提入行：收接受提出行票据的银行
含义：提出借方票据，指代付/应收票据，即本行应收金额;
提出贷方票据，指代收/应付票据，即本行应付金额。 净应收额=应收金额-应付金额
=(提出借方+提入贷方)-(提出贷方+提入借方) 净应付额=应付金额-应收金额
=(提出贷方+提入借方)-(提出借方+提入贷方)
14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理
答：同业拆借：
同城票据清算业务：
1、“同城票据清算”科目如为借方差额，即应收资金时：
借：存放中央银行款项
贷：同城票据清算
2、“同城票据清算”科目如为贷方差额，即应付资金时：
借：同城票据清算
跨行转汇：
贷：存放中央银行款项
15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型 (TOP SECRET )(此答案有待考究，可能有错) 答：功能特点：支持跨行支付清算、支持货币政策的实施、支持货币市场的资金清算、适度集中管理清算账户、有利于商业银行流动性管理、具有较强的支付风险防范和控制机制 组成部分的特点和业务类型：
1、大额支付系统(HVPS)：实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金。处理大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务
1.规定金额起点以上的跨行贷记支付业务; 2.规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务; 3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务; 4.特许参与者发起的即时转账业务;
5.城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务;
6.中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内部转账业务; 7.中国人民银行规定的其他支付清算业务
2、小额批量支付系统(HEPS)：实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金
1.普通/定期/实时贷记业务 2.普通/定期/实时借记业务
16、大额支付系统中商行的会计处理
答：发起清算行
接收清算行
借：××科目
借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项
贷：××科目
17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式 (此答案有待考究，可能有错) 答：全国联行电子汇划：总行清算中心和清算分中心对于电子汇划往来账户实施借方汇差额度管理，允许清算分中心、经办行在规定的额度内透支支付，超过额度，需补足头寸。
汇差资金管理按照“共同管理、逐级清算、及时清划”的原则，适是时监控，既保证支付需要，又不占用过多资金。调回存放上级清算中心汇差时，保证调款后的余额为贷方余额并能满足当日结算需要。
同城票据清算：提出入提入的票据在每日营业过程中，通过“同城票据清算”科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整“存放中央银行款项”科目。 大额支付系统：1. 国家处理中心的试算平衡
2.日终支付信息核对的处理
小额支付系统：1.设置清算场次
2.提交轧差净额
3.国家处理中心的清算账务处理
18、支付结算的基本原则和方式
答：基本原则：指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱入谁的账，由谁支配
3、银行不垫款
方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡(8种)
19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理(此部分内容多，第7章课件内容全部掌握) 答：支票：
是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 范围：
1、付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。
2、同城---票据交换范围内
3、开户的客户
4、无金额起点限制，支付确定的结算款项
基本规定：
1、在同一票据交换区域使用。
2、支票的出票人为银行开户客户。
3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章(支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记)
4、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。
5、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。
6、支票可背书转让、挂失止付(不包括空白支票)
会计核算：
1、转账支票：
(1)持票人、出票人在同一银行开户
出票人、持票人开户银行：
借：吸收存款-活期存款——出票人户
贷：吸收存款-活期存款——收款人/持票人户
(2) 持票人、出票人不在同一行处开户 贷记支票业务
出票人开户银行/付款人：
收款人开户银行： (1)借：吸收存款-活期存款—出票人
(2)借：同城票据清算
贷：同城票据清算
贷：吸收存款-活期存款—收款人 借记支票业务
收款人、持票人开户银行：
存款人开户银行/付款人： (1)借：同城票据清算
(2)借：吸收存款-活期存款—出票人
贷：待处理的结算款项
贷：同城票据清算/辖内往来 收款人、持票人开户银行：(隔天无退票) (3)借：待处理的结算款项
贷：活期存款—持票人
2、现金支票：
出票人开户银行：
借：吸收存款-活期存款——出票人户
贷：库存现金
银行本票：
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 范围：同一票据交换区域
基本规定：
1、有效期最长不超过二个月，到期遇例假日顺延。(根据民法通则规定，按月计算期限的，按到期月的对日计算;无对日的，月末日为到期日)
2、签发“现金”银行本票，申请人和收款人必须均为个人。
3、银行本票必须记载事项：表明“本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。
会计核算：
出票人：
代理付款行：
(1) 借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金
(2)借：同城票据清算
贷：开出本票
贷：吸收存款-活期存款--**户 出票人：
(3)借：开出本票
贷：同城票据清算
银行汇票：
是指由银行签发的由出票银行在见票时按实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。 范围：单位、个人各种款项的支付均可使用 基本规定：(1)付款方式：见票即付，按实际结算金额支付
(2)持票人为单位，向其开户行提示付款，持票人为个人的可以向任何一家银行提示付款，交验身份证及复印件。 (3)提示付款期为一个月，逾期代理付款行不予受理
(4)申请人和收款人均为个人，可申请签发现金银行汇票。
(5)未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得背书转让。
(6)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解迄通知。 (7)实际结算金额低于出票金额，由出票银行向申请人退还余款。
(8)超过有效期限，自出票日起2年内，持票人向出票银行作出说明，请求款。
(9)银行汇票绝对应记载事项：表明"汇票"的字样;无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章
会计核算：
出票人：
代理付款行：
(1)借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金
(2)借：清算资金往来
贷：汇出汇款
贷：吸收存款-活期存款--/应解汇款 出票人：
(3)借：汇出汇款(汇票金额)
贷：清算资金往来(实际金额)
贷：吸收存款-活期存款--**户(多余额)
商业汇票：
由出票人签发的委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票种类：(1)商业承兑汇票
(2)银行承兑汇票 基本规定：
(1)出票人不是付款人就是收款人;承兑人不是付款人就是银行
(2)商业汇票的付款人为承兑人，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，在同城和异地均可使用。 (3)关于出票：
①出票人与承兑人具有真实的委托付款的关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
②出票人不得签发无对价的商业汇票
③商业汇票必须记载的事项：表示“**承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。
(4)关于承兑：
①商业承兑汇票由付款人或收款签发，付款人承兑;银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 ②可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。 ③付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内作出承兑与否的决定
④银行信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行审查，必要时由出票人提供担保，符合条件的与出票人签订承兑协议。 (5)关于付款的规定：
①付款方式：定日付款(年、月、日)、出票后某个月付款、见票后某个月付款或承兑后某个月付款(前两种方式在到期日前办理承兑，后一种方式在出票后一个月内办承兑。)
②付款期最长不超过6个月，到期日起10天内办委收
③商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将其留存并 通知付款人。
④银行承兑汇票到期日申请人帐户无款或不足，银行无条件支付，对申请人尚未支付的 款项每天按万分之五计收利息。 会计核算：
(一)银行承兑汇票业务的核算：
承兑银行：
承兑银行：
(1)借：吸收存款-活期存款--**户
(2)汇票到期：借：吸收存款-活期存款--**户
贷：结算业务收入
贷：应解汇款 承兑银行：
托收行：
(3)借：应解汇款
(4)借：清算资金往来/存放中央银行款
贷：清算资金往来/存放中央银行款
贷：吸收存款-活期存款--**户
(二)商业承兑汇票业务的核算：
付款人银行：
托收行：
(1)借：吸收存款-活期存款--**户
(2)借：清算资金往来/存放中央银行款
贷：清算资金往来/存放中央银行款
贷：吸收存款-活期存款--**户
商业汇票的贴现：
持票人将未到期的商业汇票向银行融通资金，银行计收贴现息后，将余款给申请人的业务 活动。
基本条件：
现实条件：
(1)贴现申请人必须为在本行开立帐户的法人;
(1)汇票是已承兑的 (2)有真实的商品交易;
(2)对承兑人资信调查 (3)有商品确已发运的证明及增殖税发票复印件
(3)承兑汇票是真实的
(4)写有“不得转让”字样的商业
汇票不办贴现 基本规定：
①持票人办理贴现必须：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织;与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系;提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。
②符合条件的可向银行申请贴现，贴现银行可向其他银行转贴现，或向人行再贴现。 ③贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，异地的再加3天。 ④贴现银行应向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。 会计核算：
(1)贴现行受理承兑汇票
(2)到期收回贴现款
①贴现利息=贴现额 ×贴现天数×贴现率
①贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理
委收。
借：贴现资产(贴现额)
借：清算资金往来
贷：利息收入-贴息
贷：贴现资产
吸收存款-活期存款--**户
(3)到期贴现票款遭到拒付，有权向贴现申请人追回贴现款
①申请人帐上有款，填特种转帐传票：
②申请人帐上无款，转入逾期贷款户：
借：吸收存款-活期存款--申请人
借：逾期贷款--**户
贷：贴现资产
贷：贴现资产
③申请人帐上不足支付
借：吸收存款-活期存款--申请人
逾期贷款--**户
贷：贴现资产
支票、银行承兑汇票的比较
1、出票时的记载事项：
支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，汇票没有授权补记的问题
2、出票人资金不足时 ：
支票的出票人账户资金不足，属于空头支票，银行作为付款人不会垫款。
银行承兑汇票中的银行不仅是付款人，也是主债务人，如果出票人的账户资金不足，银行作为承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，银行必须无条件地当日足额付款
3、超过法定提示付款期限时 ：
支票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人可以不予付款，因为支票的付款人银行并非债务人。 银行承兑汇票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人不得拒绝付款。在作出说明后，付款人仍应当付款。因为，银行承兑汇票的承兑银行不仅是付款人，也是主债务人，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除 。
4、票据权利的消灭时效：
支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭。
银行承兑汇票的持票人对出票人的票据权利，自到期日起2年内不行使而消灭。
汇兑结算：
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 适用范围：(1)汇款人主动付款
(2)异地
(3)开户和非开户的客户均可
(4)无金额限制，确定的结算金额 会计核算：
(1)汇出行的处理
(2)汇入行的处理
借：吸收存款-活期存款--**户
借：清算资金往来
贷：清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款--**户
若客户交来现金
留行待取(个人)
借：现金
借：清算资金往来
贷：应解汇款
贷：应解汇款
借：应解汇款
支取时：借：应解汇款
贷：清算资金往来
贷：现金
委托收款结算：
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用范围：(1)债权人主动收款
(2)同城、异地均可
(3)一般为开户客户，付款人必需开户
(4)无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款
会计核算：
(1)付款人付款的处理
(2)款项划回的处理
借：吸收存款-活期存款--**户
借：清算资金往来
贷：清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款--**户
托收承付结算：
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地
付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
适用范围：(1)债权人发货后主动收款，只适用交易结算
(2)异地
(3)开户客户
(4)结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 会计核算：
(1)多承付款项的处理
(2)收到多承付款项划回的处理
借：吸收存款-活期存款--**户
借：清算资金往来
贷：清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款--**户
委托收款与托收承付的比较
(一)相同点：
1、概念上基本一致，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
2、划款方式均包括邮划、电划;
3、结算凭证合并为托收凭证，联数一致，用途一致
4、核算手续与帐务处理一致
(二)不同点：
1、使用范围上：委收使用在同城、异地;托收使用在异地。
2、业务条件上：委收只须提交债务证明既可办理;托收承付须债权债务人之间订立经济合同，定明使用托收承付结算方式;须大中型企业、供销社、经同意的城乡集体企业才能办理。
3、金额起点上：委收无起点的限制;托收承付的起点金额为10000元(新华书店的起点为1000元)。
4、付款方式上：委托收款使用验单付款，一次支付，付款期三天。托收可以延期付款三个月，延付必须支付赔偿金;使用验单付款及验货付款两种方式，验单付款期三天，验货付款期十天
5、承担的责任上：委收不用审核拒付理由;托收银行必须严审拒付理由，可以部分拒付、部分延付。
20、现金错款的处理
答：
1、现金长款的处理：应及时退还原主，当日无法退还的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理
借：库存现金-机构业务现金户
贷：其他应付款-出纳长款户
同时登记“现金错款登记薄”
确无法查清的长款 ：借：其他应付款-出纳长款户
贷：营业处收入-出纳长款及结算长款收入户 同时登记“现金错款登记薄”
2、现金短款的处理：应及时收回，当日无法收回的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理
借：其他应收款-出纳短款户
贷：库存现金-机构业务现金户 同时登记“现金错款登记薄”
确无法查清的短款 ：借：营业处支出-出纳长款及结算长款收入户
贷：其他应收款-出纳短款户 同时登记“现金错款登记薄”