详解信用卡免息期利息的计算方法

详解信用卡免息期利息的计算方法（共2篇）

篇1：详解信用卡免息期利息的计算方法

详解：信用卡免息期与循环利息的计算方法2009年01月16日 星期五 13:08虽然之前已经有很多朋友说过关于免息期和循环利息计算的事，但还是有很多新朋友在问。本人这段时间一直在研究这个问题，也拜读了不少大大的贴子，现将一些心得汇总如下，供大家参考。

如有不对之处，请大家批评指正。

一、什么是银行记帐日和到期还款日？

所谓银行记帐日（招行网站官方的说法，俗称“帐单日”），个人理解就是银行进行结算，并发出帐单的日子。这一天会将上个帐单日以后的消费和还款情况进行结算，并汇总成电子帐单给用户。

所谓到期还款日，就是在帐单出来后最后的还款期限。到期还款日一般为当期已出账单日之后的第18天（具体日期请依照账单列示为准）。

招行默认的银行记帐日是每月7日，到期还款日是当月25日。但这个并非不变的，可以自己打800电话变更，每半年可以换一次的说（听说的）。

常见的“银行记帐日-到期还款日”组合有：

帐单日还款日

05日----------23日

07日----------25日

10日----------28日

15日----------03日

17日----------05日

20日----------08日

25日----------13日

二、免息期倒底怎么算？

很多用信用卡的朋友有一个误解，以为免息期是固定的50天，其实不然，应该是浮动的20-50天，而且是针对刷消费的款项。对于取现的款项，从取现当日起就开始计万分之五的循环利息了——信用卡取现是没有免息期的。

在银行记帐日（比如3月7日）之前记帐的（实际消费会提前1-2天），则在当月的到期还款日还款（比如3月25日）。根据收单行的不同，以及银行之间转帐时间的差异，消费是否记入帐单（尤其是帐单日前几天）并不确定，跨账单周期记账的情况也是非常普遍的。

在银行记帐日（比如3月7日）之后记帐的（实际消费会提前1天，7日当天消费的，会在8日记帐），则记入4月7日的帐单之中，4月25日为到期还款日。

三、最长50天免息期是如何算出来的？

如果是在大月（N=1、3、5、7、8、10、12月）的7日当天消费，则在8日记帐，在下个月

（N+1月）7日（银行记帐日）记入帐单，N+1月25日为到期还款日。

——7日到31日共有25天，下个月1日至25日又有25天，共为50天。

四、最短20天免息期是如何算出来的？

如果是在7日的前一天（6日）消费，则在7日记帐，刚好记入当月的结算帐单之中，因此该笔消费的到期还款日就会是当月25日。

——6日（该日刷卡消费）到25日共有20天。

五、有没有可能免息期更短？或更长。

如果银行记帐日和到期还款日是跨月的，则免息期可能更短。比如2月25日的银行记帐日（24日消费、25日记帐），到期还款日是3月13日。

——2月24日-28日为5天，3月1日到13日为13天，加起来只有18天（少了二天）。

——但如果遇到7月，则7月25日（消费日）到31日为7天，8月25日为银行记帐日，8月共有31天，9月13日为到期还款日，9月有13天，总共有51天（多了一天）。

总的说来，跨月的到期还款日，免息期会因大小月变化，不太稳定。

六、刷卡消费的循环信用利息如何算？

在到期还款日没有全额还款，而是按照最低还款额或大于最低还款额，则未还部分开始记循环利息，日利率万分之五，按月计收复利。（轩辕诗懿注：最低还款额不等于本月应还金额的10%，因为费用和利息是不享受最低还款待遇的。循环利息的实际计算应按照银行记账日起逐笔分别计算利息。以下的计算仅为示范性质，可能与银行的实际算法有所出入。）

最低还款额的计算方法：

信用额度内消费款的10% + 预借现金交易款的10% + 前期最低还款额未还部分的100% + 超过信用额度消费款的100% + 费用扣利息100% = 最低还款额

不要以为日利率万分之五很少，换算成月利率就是1.5%，1000元每天利息就是0.5元，累计一个月下来就有15元。到下个月，这15元会记入到本期应还金额之中，计算复利（利息的利息）。

循环信用利息＝本期应还金额×万分之五×天数Ａ（消费日期到本期还款日的天数）+（本期应还金额－已还金额）×万分之五×天数Ｂ（本期还款日到下期记帐日的天数）+预借现金金额×万分之五×天数Ｃ（借出现金日与还款冲抵预借现金之间的天数）

例1（不计预借现金）：3月7日帐单的本期应还金额为1000（3月1日入帐），最低还款为

100，在到期还款日25日按最低还款额还了款，下期记帐日为4月7日，则在4月7日帐单上体现出来的利息为（轩辕诗懿注：银行是按照入账日计收利息）：

循环信用利息＝1000×0.0005×25＋（1000-100）×0.0005×13＝18.35元。

如果3月7日到4月6日之间又消费了300元，则在4月7日的帐单上应还金额就会变为：

上期帐单金额本期调整金额 + 循环利息 = 本期应还金额

1000.00-100.00 +300.00-0.00+18.35 = 1218.3

5七、信用卡取现的循环信用利息和手续费如何算？

信用卡取现的正确说法是叫预借现金，信用卡的帐户等于是银行给你的贷款帐户，银行对于刷卡消费给予20-50天的免息优惠，但对于直接提取现金，等于就是直接从银行借钱，是不享受免息待遇的。

预借现金还要收取手续费，为预借现金交易金额的百分之三，最低收取RMB30 元/笔，USD3 元/笔（有取现行为即收取，不分同城异地）。

从你取钱的那天开始，直到你还钱的那一天，都要计算日息万分之五的利息。

例2：2月28日消费1000元，提现1000元，提现1000元就会从2月28日开始计息，到7日记帐日的利息为：

7日前的利息＝1000×0.0005×8＝4.00

提现手续费1000×0.03＝30.00

3月7日帐单上的本期应还金额就会是2034元，最低还款额为203.40元。

如果你到25日全部还掉了2034元，但这还没完，因为那提现的1000元在8日至25日（未还的这段时间）还要计算循环利息：

1000×0.0005×18=9.00

这9元利息会体现在下个月，也就是4月7日的帐单上，所以不要到时还奇怪为什么自己还清了款，还有利息了。

八、滞纳金如何算？

如果在到期还款日未能还款，或还款额不够最低还款额，则最低还款额未还部分（不是本金哦）会开始计滞纳金，为最低还款额未还部分的5%。信用卡中心对人民币帐户最低收取人民币10元，美元帐户最低收取1美元。

我们仍以例1为例，假如你没有在到期还款日3月25日还款，而是到28日还了200元（比最低还款额多了100元）。

循环信用利息＝1000×0.0005×28＋（1000-200）×0.0005×10＝18.00

滞纳金＝100×0.05×3＝15.00

4月7日的帐单上应还金额就会是（假设4月7日前又刷卡300元）：800＋300＋18＋15＝1131（同时，还会在个人信用记录上记上未按时还款一次。）

如果25日还了50元，到28日又还了50元，则滞纳金为10元（50×0.05×3＝7.5<10，所以是10元）。

九、应该在什么时间还款？

还款方式按大类来分有现金银行柜台还款、现金ATM机还款、一卡通同城自动还款、一卡通同城手动还款、本地跨行转帐还款、跨地同行转帐还款、跨地跨行转帐还款等几种：

现金银行柜台还款在到期还款日本地招行下班前办妥（要填专门的信用卡还款单）；

现金ATM机还款，根据达人指点，信用卡还款交易是以交易日为准，只要你最后一天前在ATM机上还款了，银行就会以此时间为准。不过，我以前经常遇到ATM存款机老坏或金额已满，所以大家能够提前一些时间去还可能比较好（至少在银行个人柜台下班以前），以防万一。

一卡通同城自动还款会在到期还款日下午五点半前自动划款，只要保证界时卡上活期余额足够，即可；

一卡通同城手动还款（专业版、大众版或电话）原则上是到期还款日当天午夜12点前，但很难说银行晚上系统会不会调整（尤其是用电话还款的），所以最好在白天还，别贪图那几个小时；

本地跨行转帐还款，由于要跨行结算，一般需要24小时，保险起见最好能提前2-3天还款；

跨地同行汇款还款、跨地跨行汇款还款，如果不是快汇，则最好能提前5-7天；大城市（有分行的）会快一些，有时3-5天就到了，小城市（无分行的）则比较慢。

如果因为特殊原因，来不及在还款日按时还款，可以先致电800，申请延时还款，批准后在延期之内还掉，这样不会记滞纳金和扣个人信用；但不能次次都这样，只能在紧急情况下才行。

另外，从官方论坛上了解到，招行信用卡不分本地、异地，只要是招行网点就可以还信用卡款，无论ATM还是柜面人工，信用卡还款都是不收还款的手续费的。

注：境外消费本人不熟，所以省略了。

篇2：详解信用卡免息期利息的计算方法

一、单笔债券按面值发行时的资本化问题

按面值发行债券取得专门借款, 票面利率等于市场利率, 则该笔债券的票面利率即为资本化率。

例1:2×03年1月1日某公司为筹集流动资金发行5年期债券, 票面价值1 000万元, 票面利率5%, 每年年末支付利息, 到期还本。该资金使用到第三年年初时被用于在建工程, 工程建设期2年。该工程第三年1月11日支付工程款600万元, 10月21日支付工程款100万元;第四年3月1日支付工程款150万元, 12月21日工程完工支付工程款100万元。第五年偿还债券本金并支付最后一期利息 (含四舍五入, 单位:万元, 下同) 。

(1) 第一年发行成功做如下会计分录:借:银行存款1 000;贷:应付债券——面值1 000。第一年年末计算利息时做如下会计分录:借:财务费用50;贷:应付利息50。

(2) 第二年计算利息时做如下会计分录:借:财务费用50;贷:应付利息50。

(3) 第三年计算予以资本化的利息金额。第三年占用债券资金加权平均数=600×350÷360+100×70÷360=602.78 (万元) 。第三年年末工程占用债券资金资本化利息=602.78×5%=30.14 (万元) 。第三年年末确定的计入财务费用的金额=1 000×5%-30.14=19.86 (万元) 。会计分录如下:借:财务费用19.86, 在建工程30.14;贷:应付利息50。

(4) 第四年计算予以资本化的利息金额。第四年占用债券资金加权平均数=700+150×300÷360+100×10÷360=827.78 (万元) 。第四年年末工程占用债券资金资本化利息=827.78×5%=41.39 (万元) 。第四年年末确定的计入财务费用的金额=1 000×5%-41.39=8.61 (万元) 。会计分录如下:借:财务费用8.61, 在建工程41.39;贷:应付利息50。

(5) 第五年还本并支付最后一期利息费用。会计分录如下:借:财务费用50, 应付债券——面值1 000;贷:应付利息50, 银行存款1 000。

二、单笔债券发行时存在溢折价的资本化问题

例2:2×03年1月1日某公司为筹集流动资金发行5年期债券, 票面价值1 000万元, 票面利率5%, 每年年末支付利息, 到期还本。该债券发行时市场利率 (实际利率) 为6%, 不考虑发行债券时的辅助费用。折价采用实际利率法摊销。该资金使用到第三年年初时被用于在建工程, 工程建设期2年。该工程第三年1月11日支付工程款600万元, 10月21日支付工程款100万元;第四年3月1日支付工程款150万元, 12月21日工程完工支付工程款100万元。第五年偿还债券本金并支付最后一期利息。该公司按年计算资本化利息。计算折价:

将数值代入公式计算, 企业发行债券价格=958 (万元) , 折价=1 000-958=42 (万元) 。

注:标*数字考虑了计算过程中出现的尾差。

由上表可知, 各年应摊销折价分别为7.48万元、7.93万元、8.4万元、8.91万元、9.28万元。

(1) 第一年债券发行成功做如下会计分录:借:银行存款958, 应付债券——利息调整42;贷:应付债券——面值1 000。第一年年末计算利息时做如下会计分录:借:财务费用57.48;贷:应付利息50, 应付债券——利息调整7.48。

(2) 第二年计算利息时做如下会计分录:借:财务费用57.93;贷:应付利息50, 应付债券——利息调整7.93。

(3) 第三年计算予以资本化的利息金额。第三年占用债券资金加权平均数=600×350÷360+100×70÷360=602.78 (万元) 。第三年占用债券资金的资本化率=58.4÷981.81=5.948 2%。第三年末工程占用债券资金资本化利息=602.78×5.948 2%=35.85 (万元) 。第三年末确定的计入财务费用的金额=1 000×5%+8.4-35.85=22.55 (万元) 。会计分录如下:借:财务费用22.55, 在建工程35.85;贷:应付利息50, 应付债券——利息调整8.4。

(4) 第四年计算予以资本化的利息金额。第四年占用债券资金加权平均数=700+150×300÷360+100×10÷360=827.78 (万元) 。第四年占用债券资金的资本化率=58.91÷990.72=5.946 18%。第四年末工程占用债券资金资本化利息=827.78×5.946 18%=49.22 (万元) 。第四年末确定的计入财务费用的金额=1 000×5%+8.91-49.22=9.69 (万元) 。做如下会计分录:借:财务费用9.69, 在建工程49.22;贷:应付利息50, 应付债券——利息调整8.91。

(5) 第五年还本并支付最后一期利息费用。会计分录如下:借:财务费用59.28;贷:应付利息50, 应付债券——利息调整9.28。借:应付债券——面值1 000;贷:银行存款1 000。

三、多笔债券按面值发行时的资本化问题

此时资本化率的计算应为票面利率的加权平均数。

例3:2003年1月1日某公司为筹集流动资金发行5年期债券, 票面价值1 000万元, 票面利率4%, 每年年末支付利息, 到期还本。同年1月1日发行票面面值为1 000万元、票面利率为6%的5年期债券。该两项资金使用到第三年初时被用于在建工程, 工程建设期2年。该工程第三年1月11日支付工程款600万元、10月21日支付工程款100万元;第四年3月1日支付工程款150万元、12月21日工程完工支付工程款100万元。第五年偿还债券本金并支付最后一期利息。

加权平均资本化率= (1 000×4%+1 000×6%) ÷ (1 000+1 000) =5%。

有关资本化率的计算和会计分录与上述第一种情况下单笔债券按面值发行时的资本化问题相同, 这里不再赘述。

四、多笔债券发行时存在溢折价的资本化问题

加权平均利率= (专门借款当期实际发生的利息之和±当期应摊销的溢折价) ÷专项借款本金加权平均数×100%

专项借款本金加权平均数=∑[每笔借款本金×每笔借款占用的天数÷当期天数+ (每笔债券面值±未摊销的溢价或折价) ×每笔债券借款占用的天数÷当期天数]

例4:2003年1月1日某公司为筹集流动资金发行5年期债券, 票面价值1 000万元, 票面利率5%, 每年年末支付利息, 到期还本。该债券发行时市场利率 (实际利率) 为6%, 同年6月1日发行票面面值为1 000万元、票面利率为6%的5年期债券, 不考虑发行债券的辅助费用。折价采用实际利率法摊销。该资金使用到第三年初时被用于在建工程, 工程建设期2年。该工程第三年1月11日支付工程款600万元、10月21日支付工程款100万元;第四年3月1日支付工程款150万元、12月21日工程完工支付工程款100万元。第五年、第六年债券到期偿还本金并支付最后一期利息。

(1) 第一年发行债券成功, 做如下会计分录:借:银行存款1 000;贷:应付债券——面值1 000。利息费用=1 000×5%+1 000×6%÷2=80 (万元) 。借:财务费用80;贷:应付利息80。

(2) 第二年利息费用=1 000×5%+1 000×6%=110 (万元) 。借:财务费用110;贷:应付利息110。

(3) 第三年计算予以资本化的利息金额。第三年专项借款本金加权平均数=1 000×360÷360+ (1 000-26.59) ×360÷360=1 973.41 (万元) 。

第三年占用债券资金的资本化率= (1 000×6%+1 000×5%+8.4) ÷1 973.41=5.999 8%。第三年占用债券资金加权平均数=600×350÷360+100×70÷360=602.78 (万元) 。第三年末工程占用债券资金资本化利息=602.78×5.999 8%=36.17 (万元) 。第三年末确定的计入财务费用的金额=1 000×6%+1 000×5%+8.4-36.17=82.23 (万元) 。会计分录如下:借:财务费用82.23, 在建工程36.17;贷:应付利息110, 应付债券——利息调整8.4。

(4) 第四年计算予以资本化的利息金额。第四年专项借款本金加权平均数= (1 000×360÷360+ (1 000-18.19) ×360÷360=1 981.81 (万元) 。第四年占用债券资金的资本化率= (1 000×6%+1 000×5%+8.91) ÷1 981.81=6.000 1%。第四年占用债券资金加权平均数=700+150×300÷360+100×10÷360=827.78 (万元) 。第四年末工程占用债券资金资本化利息=827.78×6.000 1%=49.67 (万元) 。第四年末确定的计入财务费用的金额=1 000×6%+1 000×5%+8.91-49.67=69.24 (万元) 。会计分录如下:借:财务费用69.24, 在建工程49.67;贷:应付利息110, 应付债券——利息调整8.91。

(5) 第五年还本并支付利息费用, 会计分录如下:借:财务费用119.28;贷:应付利息110, 应付债券——利息调整9.28。借:应付债券——面值1 000;贷:银行存款1 000。

(6) 第六年还本并支付到期债券最后一期利息费用30万元 (1 000×6%÷2) , 会计分录如下:借:财务费用30, 应付债券——面值1 000;贷:银行存款1 000, 应付利息30。

债券资金利息的资本化问题应视不同的情况选用不同的计算方法, 以免导致会计信息失真, 不能准确地反映应该资本化的金额。正确计算债券资金利息的资本化率是准确计算资本化金额的前提, 在实际工作中应该分清情况, 采用不同的方法, 为会计核算提供准确的信息。本文仅仅分四种情况予以讨论, 不同需求条件下的企业也可以把情况分得更细, 以便核算结果更加准确。

摘要：现行会计准则规范了专门借款和非专门借款利息资本化的计算方法, 但是对于具体怎样计算债券的利息资本化金额并没有阐述, 在工作中容易出现理解上的偏差, 本文结合实例进行探讨。

关键词：债券资金,溢折价,利息资本化,资本化率

参考文献

[1].朱学义.中级财务会计.北京:机械工业出版社, 2007