安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题（精选5篇）

篇1：安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处

理模拟试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据资源税法律制度的规定，下列不属于资源税征税范围的是（）A：原煤 B：地下水

C：黑色金属矿原矿 D：液体盐

2、关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是____ A：存款人应以实名开立银行结算账户 B：存款人不得出租银行结算账户 C：存款人可以出借银行结算账户

D：存款人不得利用银行结算账户套取银行信用

3、财产物资的盘存制度是__。A．权责发生制 B．收付实现制

C．永续盘存制、实地盘存制 D．应计制、现金制

4、某汽车运输公司销售货物并负责为客户运输货物，2004年10月共发生混合销售额1万元，以往经验表明汽车运输公司全年货物销售额肯定不足全部营业额(货物销售收入和运输收入之和)的50%，据此该汽车运输公司2004年10月的混合销售额应缴纳__。A．营业税 B．增值税

C．分别计征营业税和增值税

D．营业税和增值税中选择从较高者计征

5、某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为 15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业，利润为__万元。A．65 B．95 C．100 D．110

6、各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘、微缩胶片等，未经__同意，不得外借和拿出单位。A．会计主管 B．电算主管 C．上级主管 D．单位领导

7、下列各项中,__不属于原始凭证“内容要完整”的填制要求范围.A．单位名称不能简化 B．品名、用途填写明确 C．签名、盖章齐全

D．纪业务内容和数字符合实际

8、要打开图标所代表的对象，正确的操作是__。A．用鼠标单击该图标 B．用鼠标双击该图标

C．选择该图标，然后按Enter键 D．B、C都对

9、固定资产管理中，计提折旧后，将根据__生成记账凭证。A．折旧清单 B．折旧分析表 C．折旧统计表 D．折旧分配表

10、账簿按__分为序时账、分类账和备查账。A．用途 B．经济内容 C．外表形式 D．会计要素

11、在会计核算中，产生权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础所依据的会计基本假设是__。A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

12、用现金700元购买行政管理部门办公用品的会计分录为（）。A．A B．B C．C D．D

13、根据《银行卡业务管理办法》规定，个人卡同一持卡人单笔透支发生额最多是____ A：1万元(含等值外币)B：2万元(含等值外币)C：5万元(含等值外币)D：10万元(含等值外币)

14、在会计核算处理过程中，__相互结合的技术组织方式，称为账务处理程序，或者会计核算形式。A．账簿组织 B．记账程序 C．会计循环

D．账簿组织和记账程序

15、对于企业发生的经济业务，必须在两个或者两个以上相互关联账户中进行连续、系统登记，借以反映和监督某一特定单位经济活动的方法是__。A．借贷记账法 B．复式记账法 C．单式记账法 D．收付记账法

16、运用借贷记账法登记账户时，有关账户之间存在__。A．统驭关系 B．对应关系 C．从属关系 D．控制关系

17、定额备用金管理与核算上的特点是__。

A．根据企业内部某部门或个人实际需要，一次性付给现金 B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回

C．使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额 D．一般用于临时性差旅费报销业务

18、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是____ A：存货为9000万元 B：固定资产8865万元

C：投资性房地产为8820万元 D：投资性房地产为8865万元

19、下列关于对账的表述，不正确的是__。

A．建立健全对账制度，有利于提高会计核算质量

B．对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对 C．账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D．账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

20、企业从银行借入短期借款，不会导致实际利率高于名义利率的付息方式是__。A．收款法 B．贴现法

C．分期等额还本付息法 D．加息法

21、用户使用计算机高级语言编写的程序，通常称为__。A．源程序 B．汇编程序

C．二进制代码程序 D．目标程序

22、__是按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记的账簿。A．分类账 B．明细账 C．序时账 D．备查账

23、会计科目必须全面反映__的内容。A．会计对象 B．会计职能 C．会计本质 D．会计概念

24、计算机能直接执行的程序是__。A．源程序

B．机器语言程序 C．BASIC语言程序 D．汇编语言程序

25、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入__。A．累计折旧 B．营业外支出 C．管理费用 D．资本公积

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、根据我国经济法的规定，下列项目中不属于民事责任的是____ A：管制 B：排除妨碍 C：返还财产 D：支付违约金

2、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为__万元。A．32.5 B．50 C．62.5 D．80

3、会计科目的设置应保持__。A．合法性 B．实用性 C．相关性 D．可比性

4、下列经济业务应编制转账凭证的是()。A．支付购买材料款 B．车间领用材料 C．收回出售材料款 D．支付材料运杂费

5、根据《证券法》的规定，下列各项中，属于应当报送临时报告的重大事件有__。A．公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响。

B．公司的董事、2/3以上监事或者经理发生变动

C．持有公司3%以上股份的股东或者实际控制人、其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化

D．公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施

6、下列哪项不是编制试算平衡表时应注意的内容__。A．必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表

B．即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确

C．经济业务所提供的有关票据是否正确，也能造成借贷不相等，从而影响试算平衡表的结果

D．如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止

7、下列选项中的行为属于内幕交易行为的有__。A．内幕人员利用内幕信息买卖证券

B．内幕人员根据内幕信息建议他人买卖征券

C．内幕人员向他人泄漏内幕信息，使他人利用该信息进行内幕交易 D．非内幕人员根据其获得的内幕信息买卖证券或建议他人买卖证券

8、甲资产评估公司在乙股份有限公司的设立过程中，为该股份公司的主要发起人丙出具了虚假的证明文件，收取了15万元评估费。有关机构拟对甲资产评估公司采取的下列处罚措施中，符合法律规定的有__。A．对甲公司处以60万元的罚款 B．没收甲公司15万元的违法所得 C．责令甲公司暂停执业

D．因产生恶劣社会影响而吊销主要负责人的执业资格证书

9、下列各项有关会计账户与会计科目的说法错误的是__。A．两者反映的内容是一致的，性质相同。B．会计科目以会计账户为名称

C．没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据。D．没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

10、某企业原材料按计划成本计价核算，“原材料”账户期末借方余额为70000元，“材料成本差异”账户期末贷方余额为10000元，则期末结存原材料的实际成本为__。A．60000元 B．70000元 C．80000元 D．90000元

11、对现金和实物财产都可以使用的清查方法是__。A．实地盘点法 B．抽查盘点法

C．技术推算盘点法 D．询证核对法

12、某公司的会计人员甲伪造会计账簿，尚不构成犯罪。根据《会计法》的规定，甲的违法行为的法律后果是____ A：处于3 000元以上5万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书 B：处于5 000元以上10万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书 C：予以警告，并处于3 000元以上5万元以下的罚款 D：予以警告，并处于2 000元以上2万元以下的罚款

13、大华旅行社2011年11月组团境内旅游收入60万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元；组织境外旅游收入45万元，付给境外接团企业25万元费用。该旅行社11月应缴纳营业税为____万元。A：2.5 B：3.75 C：4 D：5.25

14、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品质的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当计入__。A．生产成本 B．应交税费

C．主营业务成本 D．委托加工物资

15、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为__元。A．2 490 B．2 256 C．2 106 D．2 340

16、对于清查中发现的确实无法支付的应付账款，应__。A．奖励给采购人员 B．冲减管理费用 C．弥补坏账损失 D．计入资本公积

17、期末转入“本年利润”账户贷方的账户有__。A．主营业务收入 B．主营业务成本

C．主营业务税金及附加 D．营业外收入

18、账簿按外型特征可以分为__。A．订本式账簿 B．多栏式账簿 C．活页式账簿 D．卡片式账簿

19、某企业生产甲产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1 800件，本年实际产量为2 000件，本年实际平均单位成本为98元，则本年甲产品可比产品成本降低率为____元。A：2％ B：2.04％ C：2.22％ D：2.27％

20、如果将资本性支出误作为收益性支出，则__。A．不会影响当期损益

B．使本期费用减少，利润增多 C．使本期费用增加，利润减少

D．使以后各期费用增加，利润减少

21、下列关于增值税纳税义务发生的时间的表述中，正确的有__。A．采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天 B．采取预收货款方式销售货物，为发出货物的当天

C．采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D．采取直接收款方式销售货物，为收到销售额并将提货单交给买方的当天

22、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有__。A．将汇票金额全部转让给甲某 B．将汇票金额的一半转让给甲某 C．将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D．将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

23、依照《证券法》，下列选项中，符合证券交易所作出暂停该公司股票上市的决定的有__。

A．上市公司财务报告作虚假记载且拒绝纠正的 B．上市公司最近2年连续亏损的 C．公司解散或者被宣告破产 D．公司有重大违法行为

24、商品房买卖合同中，由于出卖人行为构成了欺诈，因此买受人可以在解除合同并赔偿损失的前提下，要求出卖人依法承担惩罚性赔偿金，下列属于该法定欺诈的情形为__。

A．故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实

B．商品房买卖合同订立后，出卖人又将该房屋出卖给第三人 C．故意隐瞒没有取得商品房预售许可证明的事实 D．故意隐瞒所售房屋为拆迁补偿安置房屋事实的

25、根据劳动合同法规定，劳动争议调解组织在收到调解申请之日起的一定期限内，未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。该期限为____ A：10日 B：15日 C：20日 D：30日

篇2：安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

毁的处理试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、会计凭证按其来源和用途可以分为__。A．单式记账凭证和复式记账凭证 B．原始凭证和记账凭证 C．收款凭证和付款凭证 D．会计凭证和记账凭证

2、甲公司向乙公司开出面值80万元的银行汇票，出票日为2011年3月16日，该票据提示付款的期限为____ A：到期之日起10天内 B：出票之日起1个月内 C：出票之日起10天内 D：到期之日起1个月

3、在Excel中，数据表的列标题相当于数据库的__。A．字段 B．记录 C．标题行 D．字段名

4、某企业月初资产总额为150万元，所有者权益总额为100万元，本月资产共增加40万元，所有者权益未变化，则期末的负债总额为（）。A．190万元 B．90万元 C．140万元 D．50万元

5、按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是__。A．备查账 B．总分类账 C．日记账

D．明细分类账

6、对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再背书转让的，所产生的法律后果是__.A．该汇票无效 B．该背书转让无效

C．背书人对其后手的背书行为不承担票据责任 D．背书人对其后手的背书行为应承担票据责任

7、下列四项中，合法的IP地址是__。A．190.220.5 B．206.53.3.78 C．206.53.312.78 D．123.43.82.220

8、下列发票中，专用发票适用于__。A．某个企业的经营业务 B．某一经营项目 C．结算销售货物 D．多个经营项目

9、作家张某在2010年3月份出版了一本书，所得稿酬为20000元，张某从所得的稿酬中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。张某应缴纳的个人所得税金额为（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680

10、某工业企业采用分期收款方式销售商品，2010年1月5日发出产品50件，每件售价50万元，每件产品销售成本为40万元，增值税税率为17%，合同约定1月份初收款50%，剩余部分从2008年到2010年分3次等额付款，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）万元。A：5000 B：1360 C：2000 D：4000

11、某企业本月销售产品取得收入200万元，已收款120万元，月末结平“主营业务收入”账户，则该账户本月借方结转额为()。A．200万元 B．120万元 C．80万元 D．0

12、下列项目中，“连接会计凭证和会计报表的中间环节”指的是__。A．复式记账

B．设置会计科目和账户 C．设置和登记账簿 D．编制会计分录

13、股票属于（）。A．广义票据 B．狭义票据

C．《票据法》规定的票据 D．汇票

14、根据支付结算法律制度规定，下列关于国内信用证的表述中不正确的是____ A：信用证结算方式只能用于转账，不得支取现金

B：开证行应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金

C：信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D：申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

15、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间足__。A．自领取营业执照之日起15日内 B．自领取营业执照之日起30日内 C．自领取营业执照之日起45日内 D．自领取营业执照之日起60日内

16、存储器分为内存储器和外存储器两类，下面说法正确的是__。A．它们中的数据均可被CPU直接调用

B．只有外存储器中的数据可被CPU直接调用 C．它们中的数据均不能被CPU直接调用

D．只有内存储器中的数据可被CPU直接调用

17、下列属于虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的是__。A．采用暴力、威胁方式拒绝缴税的

B．转移或者隐匿财产的，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

C．为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开专用发票用于抵扣税款的

D．在账簿上多列支出或者不列、少列收入的

18、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为__万元。A．85 B．95 C．185 D．195

19、根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期原料x吨，用于化肥的生产。为此，当期增值税进项税 A：额应进行以下处理（）。

B：将X吨原料的进项税额从当期发生的进项税额中抵减

C：将X吨原料的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减 D：不扣减当期发生的进项税额

E：从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减 20、下列不属于民间非营利组织的是____ A：民政部门登记的社会团体 B：基金会 C：合伙企业 D：民办大学

21、多栏式现金日记账__。A．没有统一规定的具体格式

B．必须把收支和支出设在同一账内 C．必须分别设置收入和支出两本账 D．以上说法都不正确

22、账户按会计要互分类，“本年利润”账户属于（）。A．资产类账户

B．所有者权益类账户 C．成本类账户 D．损益类账户

23、企业通过现金清查，发现库存现金短缺80元，且无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）A：“管理费用” B：“营业外支出” C：“其他应收款”

D：“待处理财产损溢”

24、下列关于营业税的起征点，表述不正确的是（）

A：纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税

B：纳税人营业额达到起征点的，要全额计算缴纳营业税 C：营业税起征点的适用范围为全体纳税人 D：按期纳税的，为月营业额1000～5000元

25、下列属于实物资产清查范围的是__。A．现金 B．存货 C．有价证券 D．应收账款

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、根据《国有资产管理法》规定，下列情形中应当进行注销登记的有__。A．企业被依法撤销的

B．企业改制后不再设置国有股权的 C．被宣告破产的

D．企业国有资本出资人发生变动的

2、某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30 000元和10000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50 000元和20 000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为__元。A．1 000 B．3 000 C．5000 D．7 000

3、记账凭证编制正确，记账时文字或数字发生笔误引起的错账，应采用__更正。A．划线更正法 B．红字更正法 C．补充登记法 D．重新登记法

4、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为__万元。A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

5、下列个人所得，在计算个人所得税时应该减除一定费用或扣除标准后才能确定计税依据的有__。

A．利息、股息、红利所得 B．工资薪金所得 C．财产租赁所得 D．偶然所得

6、在实地盘存制下，正确的存货数量关系为（）。

A．期初账面结存数+本期收入数-本期发出数＝期末账面结存数 B．期初账面结存数+本期收入数-期末账面实存数＝本期发出数 C．期初余额+本期增加额-本期减少额＝期末余额 D．期初余额+本期增加额-期末余额＝本期减少额

7、根据《票据法》的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有__。A．背书人在背书时记载“不得转让”字样的，被背书人再行背书无效 B．背书附条件的，背书无效 C．部分转让票据权利的背书无效 D．分别转让票据权利的背书无效

8、下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可以确认为能抵扣进项税额的有（）

A：购入一条生产线

B：为改建生产线而购入的原材料 C：购入用于自建厂房的工程物资

D：购入小汽车作为企业高管人员福利

9、根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）

A：向消费者个人销售应税货物 B：向小规模纳税人销售应税货物 C：向一般纳税人销售应税货物 D：销售免税货物

10、下列说法正确的有__。

A．邮政部门销售集邮商品，一律征收营业税

B．邮政部门及其他单位和个人发行报刊，均征收营业税

C．电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税 D．电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税

11、大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为200万元，估计新旧程度60%，预计尚可使用4年，预计净残值为零。大方公司为取得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残值为零。直线法计提折旧，三年后将这台设备进行处置，取得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为____ A：－7.5 B：40 C：32.5 D：7.5

12、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。A：按专业测量师测量的结果确定

B：按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定 C：按劳务各期耗时长短来确定

D：按已发生成本占估计总成本的比例来确定

13、在下列原始凭证中，按其来源不同，__应归属于外来凭证。A．购货专用发票 B．收料单 C．领料单

D．限额领料单

14、税率是应纳税额与征税对象的比例或征收额度，我国现行税率包括__。A．比例税率 B．定额税率

C．全额累进税率 D．超额累进税率

15、根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有__。

A．购买使用应税车辆 B．销售应税车辆

C．自产自用应税车辆

D．以获奖方式取得并自用应税车辆

16、下列项目中，引起资产和负债同时减少的经济业务是__。A．以银行存款偿还前欠外单位货款 B．购买一批材料，货款尚未支付 C．收到投资者投入的资本，存入银行 D．向银行借入长期借款，偿还应付账款

17、与多媒体计算机配套的软件有__。A．支持多媒体功能的操作系统 B．多媒体数据准备软件 C．多媒体作品的写作软件 D．各种多媒体教学软件

18、会计日常核算工作中，每一会计循环的工作起点是__ A．设置和审核会计凭证 B．财产清查

C．设置会计科目帐户 D．登记会计账簿

19、企业收回应收账款存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是__。A．资产增加，负债减少 B．资产总额不变

C．资产增加，负债增加 D．资产减少，负债增加 20、根据《契税暂行条例》的规定，下列行为不应缴纳契税的是（）A：房屋赠与

B：农村集体土地承包经营权的转移 C：以土地使用权作价投资 D：以土地使用权抵押

21、现金收款凭证上的填写日期应当是__。A．收取现金的日期 B．编制收款凭证的日期 C．原始凭证上注明的日期 D．登记总账的日期

22、下列属于认定驰名商标应当考虑的因素是__ A．相关公众对该商标的知晓程度 B．该商标的任何宣传工作的持续时间 C．该商标作为驰名商标保护的记录 D．该商标的使用企业的经营规模

23、某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第四年末该固定资产的账面价值为__元。A．1924 B．2008.8 C．3500 D．1500

24、根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有（）

A：税基式减免 B：税率式减免 C：税额式减免 D：协商式减免

25、某上市公司的董事长将其持有的该公司的股票在买人后的第五个月后又卖出，则下列说法正确的是__。

A．该董事长获得的收益应当归公司所有 B．该董事长获得的收益应当由董事会收回

C．若董事会在30日内未按照股东的要求执行收回其收益，股东可以公司的名义直接向法院提起诉讼

篇3：安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

因此, 企业对资产负债日后事项进行正确的会计处理, 对于提高会计核算质量和保证财务信息的真实、可靠具有十分重要的意义。对资产负债日后事项进行会计处理, 关键是要掌握好以下几个方面:

一、关于日后时期的正确界定

《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定的日后时期是指年度资产负债表日至财务报告批准报出日这一时段。如某公司2002年度财务报告于2003年2月18日编制完成, 2003年4月15日经中介机构出具了审计报告, 董事会于2001年4月20日批准财务报告可以对外公布, 则日后时期为2003年1月1日至2003年4月20日。但有时候因需经股东大会审议等原因, 董事会批准与实际对外公布间隔时间较长, 在此期间又发生了重大事项而在报告中作了调整或披露的, 董事会则应重新批推。此时, 日后时期应延伸至董事会再次批准财务报告报出日期。

二、两类不同的日后事项的正确区分

日后事项主要包括影响财务报告年度的财务状态、经营成果和资金变动情况的事项。

企业发生的资产负债表日后调整事项, 应当调整资产负债表日的财务报表。企业发生的资产负债表日后调整事项, 在调整资产负债表日的财务报表后, 如果是在纳税年度终了之日起5个月内尚未办理纳税申报的, 应按调整后的会计处理依照税法规定计算应纳税所得额;如果是在纳税年度终了之日起5个月内已办理纳税申报的, 应重新按调整后的会计处理依照税法规定计算应纳税所得额, 办理纳税申报;如果是在纳税年度终了之日起5个月后已汇算清缴的, 所涉及的应纳所得税调整, 应作为本年度 (即财务报告年度或纳税年度的次年) 的纳税调整。

财务状态、经营成果和资金变动情况影响着财务报告使用者的正确理解的事项, 在影响财务报告年度的财务状态、经营成果和资金变动情况的事项中, 主要表现为:

1、日后时期董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配。这类事项应作为调整事项, 调整有关会计报表数据。

2、已确定获得或支付的赔偿。主要指资产负债表日的未决诉讼在日后时期作出判决的。

3、已证实资产发生了减损。如资产负债表日认为可以收回的大额应收账款, 在日后时期由于债务人突然破产而无法收回。

而在影响财务报告使用者的正确理解的事项中, 主要包括股票和债券的发行、巨额的对外投资、自然灾害导致的重大损失、所持短期投资中证券市价严重下跌、某种存货市价下跌、偶然性的大笔支出等。这些事项都发生在日后时期, 属非调整事项, 但需要在会计报表附注中加以披露。

正确区分调整事项和非调整事项的关键是看这些事项的主要情况出现的时间, 凡主要情况出现或存在于资产负债表日之前, 而在日后时期获得新的或进一步的证据得到了证实、有了结果的, 即“因”出现或存在于资产负债表日之前, “果”出现在日后时期的应作为调整事项。

三、日后事项的正确调整

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项, 是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项, 是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用的, 企业不应当在持续经营基础上编制财务报表。对于应调整的日后事项, 应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样进行账务处理, 并对已编制会计报表的相关项目进行调整。由于上年度的账目已经结转, 损益类科目也已无余额, 因此, 对日后事项的调整有其特殊之处:

1、调整时的科目使用

涉及损益事项的所有损益类科目均通过“以前年度损益调整”科目核算;涉及利润分配的事项, 直接在“利润分配——一未分配利润”科目核算;既不涉及损益, 又不涉及利润分配的事项, 直接调整各相关科目。

2、对财务报告年度来说只调表不调账

即对报告年度的资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注以及相关的附表的相关项目进行调整, 但对账项的账簿记录不加调整, 反映在日后时期所属年度的账户中。

3、分录中损益类科目调整与报表中损益类项目的调整存在不一致现象, 比如销售退回调整时, 涉及损益类的调整有主营业务收入、主营业务成本、所得税等, 在编制调整分当时均在“以前年度损益调整”科目反映, 但在调整利润表时, 则应分别调整主营业务收入、主营业务成本、所得税等项目。

例甲公司2002年11月销售给乙公司产品一批, 销售价格50000元 (不含税) , 销售成本40, 000元, 货款于12月对应日尚未收到。2003年2月, 因产品质量问题, 经协商乙公司将该批产品全部退回。此时, 甲公司的财务报告尚未经批准报出。本例中, 甲公司应对该销售退回作为应调整的日后事项进行会计处理。

首先, 编制调整分录, 将账务处理在2003年度:

(1) 调整销售收入

借:以前年度损益调整50, 000

应交税金——应交增值税 (销项税) 8, 500

贷:应收账款58, 500

(2) 调整销售成本

借:库存商品40, 000

贷:以前年度损益调整40, 000

(3) 调整所得税

借:应交税金——应交所得税3300

贷:以前年度损益调整[ (50, 000-40, 000) ×33%]3, 300

(4) 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配——未分配利润6, 700

贷:以前年度损益调整? (50000-40, 000-3, 300) 6, 700

(5) 调整利润分配

借:盈余公积1, 005

贷:利润分配——未分配利润 (6, 700×15%) l, 005

然后, 调整2002年度会计报表如下:

调整资产负债表相关项目:应收账款减58, 500元, 库存商品增40, 000元, 应交税金减11, 800元, 未分配利润减5, 695元, 盈余公积减1, 005元。

调整利润表相关项目:主营业务收入减50, 000元, 主营业务成本减40, 000元, 所得税减3, 300元, 净利润减6, 700元。

如何确定资产负债表日后的某一事项是调整事项还是非调整事项, 是对资产负债表日后事项进行会计处理的关键。

参考文献

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[3]、中华人民共和国审计署法制司, 《企业会计准则及指南》, 中国审计出版社

[4]、由磊.新准则下上市公司盈余管理手段分析及对策[J].时代财贸.2007-3

篇4：安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税__元 A．12800 B．800 C．24800 D．2720

2、某企业2005年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金__元。(关税税率20%，1美元=8.0人民币元)A．566700 B．460484.7 C．454412 D．450912

3、税务机关行使税收代位权的方式是由税务机关__。A．直接对次债务人采取强制执行措施

B．申请人民法院对次债务人采取强制执行措施 C．对纳税人提起代位权诉讼 D．对次债务人提起代位权诉讼

4、甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用 538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料 8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为__元。A．5 398.50 B．1 798.50 C．27 961.50 D．24 361.50

5、依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是__。A．公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税

B．自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票 C．代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D．自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税

6、某服务公司2004年10月份为某商店装修，取得装修费用28000元，作为某税务师事务所的常年客户，现电话咨询如何纳税，注册税务师如下答复中正确的是__。

A．3%的营业税 B．5%的营业税 C．6%的增值税 D．17%的增值税

7、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由__根据纳入的生产经营项目进行鉴定。A．县级以上的国税局和地税局 B．区级以上的国税局和地税局 C．国家的国税局和地税局 D．县级以上的国税局

8、对行政征收的论述错误的是__。

A．行政征收的法律后果是行政主体暂时取得了被征用财产的使用权 B．行政征收的实施是无偿的，被征收方不能获得经济补偿 C．税收征收是典型的行政征收行为

D．行政征收的实施必须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提9、2003年该企业应缴纳的地方所得税为__万元。A．6 B．6.6 C．3 D．3.3

10、某企业因自营建造工程(建筑物)，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50000元(其中耗用材料40000元)。电机对外销售价格55000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作的会计处理为__。

A．借：在建工程——自营工程

50000

贷：库存商品

50000 B．借：在建工程——自营工程

56800

贷：库存商品

50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800 C．借：在建工程——自营工程

58500

贷：库存商品

50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500 D．借：在建工程——自营工程

59350

贷：库存商品

50000

应交税费——应交增值税(销项税额)

9350

11、某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为__万元。A．7.92 B．9.90 C．10.56 D．13.2077

12、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)，加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30万元，该纳税人本期应缴纳资源税__。A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．31万元

13、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人。请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者交纳__元的保证金，并限期缴销发票。

A．不超过10000 B．10000 C．不超过100000 D．100000

14、某公司2008年发生债务利息40万元，其中资本化利息10万元。2009年债务利息比2008年增加5%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润600万元，所得税税率为25%。该公司2009年的已获利息倍数为__。A．19.80 B．20.05 C．26.40 D．28.97

15、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为__年。A．2.7 B．2.9 C．3 D．2.8

16、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。A．1125 B．1035 C．1205 D．805

17、某人拟存入银行一笔钱，以便在以后10年中每年年底得到1000元，假定银行存款复利率为 10%，则他现在应存入__元。A．6418 B．6341 C．6258 D．6145

18、外商投资企业和外国企业的下列所得中，应适用10%的税率征收所得税的是__。

A．外商投资企业来源于中国境内的所得

B．中国境内设立机构、场所的外国企业取得的发生在中国境内的与其有实际联系的其他所得

C．中国境内设立机构、场所的外国企业取得的发生在中国境内的与其无实际联系的其他所得

D．中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的生产经营所得

19、乙方案的期望报酬率和标准差分别为__。A．期望值为19%，标准差为0.73 B．期望值为19%，标准差为0.073 C．期望值为19%，标准差为0.1715 D．期望值为19%，标准差为0.1751

20、关于资源税的征税规定，下列各项中表述正确的是__。A．以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税

B．开采铜矿石原矿，伴采出铁矿石原矿，不征收资源税

C．伴生矿是作为主产品的副产品伴选出来的，因此确定资源税税额时不予考虑 D．钾盐也应当征收资源税

21、某企业(不符合房改政策)2009年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年9月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4200元。张某9月应缴纳个人所得税__元。A．205 B．8875 C．8990 D．9080

22、每股收益最大化的最大优点是__ A．考虑了利润发生的时间 B．考虑了投资额与利润的关系 C．考虑了利润与风险的关系 D．不会造成经营行为的短期化

23、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为__。

A．分国限额抵免法 B．综合限额抵免法 C．税收饶让 D．免税法

24、根据《行政诉讼法》规定，被诉具体行政行为__，人民法院可以判决变更。A．主要证据不足的

B．适用法律、法规错误的 C．违反法定程序的

D．属于显失公正的行政处罚的

25、税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是__。

A．税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴 B．税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C．纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利

D．税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、对生产性投资的税收优惠正确的是__。

A．对生产性外商投资企业经营期在10年以上的，从开始获利的年度起第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税

B．外商投资企业实际经营期不满10年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失外，应当补缴已免征、减半征收的企业所得税税款

C．企业开办初期有亏损的，可按规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年

D．如果企业开业当年获得利润，且实际经营期在半年以上的，当年为开始获利之年

E．外商投资企业享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的15年内可以继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税

2、在债的各种担保方式中，__属于物的担保。A．抵押担保 B．质押担保 C．保证担保 D．留置担保

3、股份有限公司股利支付的程序包括__。A．除权日 B．股权登记日 C．股利宣告日 D．股利支付日 E．股利领取日

4、下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有__。A．计提无形资产减值准备

B．研究无形资产阶段发生的材料费用 C．出租无形资产取得的租金收入 D．出售无形资产取得的净收益 E．报废无形资产发生的净损失

5、某超市为增值税小规模纳税人，2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是__。

A．该超市应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元 B．该超市应纳增值税15752.21元，应纳营业税0元 C．该超市应纳增值税33362.83元，应纳营业税1000元 D．该超市应纳增值税119233.08元，应纳营业税0元

6、小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用__。A．3%的征收率 B．4%的征收率 C．6%的征收率 D．13%的税率 E．17%的税率

7、对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列各项中同时影响双方换入资产入账价值的有__。A．补价

B．企业为换出存货而交纳的增值税 C．企业换出资产的公允价值

D．企业换出资产计提的资产减值准备 E．企业换入资产的账面价值

8、下列对税法规定的理解正确的有__。

A．音像制品和电子出版物增值税税率为13% B．非居民企业在中国境内取得的租金以收入全额为应纳税所得额 C．金融机构买卖金银的行为应征收营业税

D．以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，凭《海关进口消费税专用缴款书》抵减进口环节已纳消费税

E．对内资企业，其“出口抵减内销产品应纳税额”科目的发生额应作为计提城建税和教育费附加的基数

9、根据《企业破产法》的规定，__由债务人财产随时清偿。A．所欠国家税款 B．所欠职工工资 C．破产费用 D．共益债务

10、税收法律关系的主体有__。A．税务机关 B．负税人 C．纳税人

D．扣缴义务人

11、关于供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有__。A．发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

B．其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天 C．供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

D．发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天

E．发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天12、1999年外方再投资应退税款为__万元。A．0 B．2.4 C．6 D．14.69

13、申请享受促进残疾人就业税收优惠政策的纳税人，需向税务机关提出减免税申请。有关这一规定的表述不正确的是__。

A．福利企业向税务机关申请减免税前，应向当地民政部门提出福利企业的认定申请

B．盲人按摩院向税务机关申请减免税前，应向当地残联提出认定申请 C．《残疾人证》由残联、民政部门进行审核 D．申请认定的单位向认定部门交纳必要费用后，向主管税务机关提出减免税申请时不再交纳费用

14、企业确定产品成本计算方法主要应根据__。A．生产经营特点 B．生产经营组织类型 C．会计人员人数 D．成本管理的要求 E．原材料消耗比例

15、纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材料有__。

A．技术项目开发的立项证明书 B．技术项目开发费用的预算报告

C．技术研发专门机构的编制和专业人员名单 D．前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据

16、在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率的计算的有__ A．投资额

B．各年的付现成本 C．各年的销售收入 D．固定资产残值

E．固定资产折旧方法

17、进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起__日内。A．10 B．20 C．30 D．60

18、财务会计要素中资产的特征是__。

A．形成资产的交易或事项必须已经发生，也就是资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产

B．资产必须是由企业拥有或控制的资源

C．是企业的现有义务；是由企业在未来的某个时日加以清偿 D．负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 E．能够给企业带来经济利益

19、依照《征管法》的规定，纳税人__由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。A．不按照规定使用税务登记证件

B．转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 C．未按照规定办理税务登记证件验证或验证的

D．非法印制、转借、倒卖、编造或伪造完税凭证的

20、固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有__。A．合同总收入能够可靠地计量

B．与合同相关的经济利益能够流入企业

C．在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 D．完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较

E．合同预计总收入将超过合同预计总成本

21、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有__。

A．小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

D．超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

E．除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

22、发生下列应税行为的纳税人，既是增值税纳税人，又是消费税纳税义务人的是__。

A．进口化妆品 B．经销或代销白酒 C．受托加工酒精

D．生产销售液晶彩电

23、违反(行政许可法)的行政处分包括下列选项中的__。A．警告 B．记过 C．罚款 D．降级 E．开除

24、根据我国刑法规定，构成一般累犯的条件__。A．前罪是故意犯罪 B．后罪是故意犯罪

C．前后两罪都是判处或者应当判处有期徒刑以上刑罚的犯罪 D．后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免后3年以内 E．后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免后5年以内

25、影响企业盈亏临界点销售量的因素包括__。A．固定成本 B．目标利润 C．销售价格

篇5：安徽省2015年上半年注册会计师《会计》：日后事项的处理模拟试题

税额模拟试题

一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起__内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。A．15日 B．30日 C．60日 D．3个月

2、在会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，应当__。A．不做处理，分清后再处理 B．按会计政策变更处理 C．按会计估计变更处理

D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

3、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。A．0 B．208 C．180 D．280

4、对外商投资企业从事投资业务，其有关的税务处理正确的是__。A．以实物或无形资产向其他企业投资的，不计财产转让收益

B．从被投资的企业取得的利润(股息)，不计入本企业应纳税所得额 C．股票转让的净收益，不计入本企业应纳税所得额

D．在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权转让给与其有关联关系的公司，不计征企业所得税

5、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税__。(适用契税税率3%)A．15万元 B．36万元 C．51万元 D．126万元

6、某企业有一固定资产投资项目，经预测分析，其投资利润率为15%。如果该企业每年想获得800000元的收益，并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资__元。(计算结果保留整数)A．2283972 B．3425958 C．3994667 D．5333333

7、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是__。A．直系亲属继承的房屋

B．合作建房后将分得的房产转让 C．房地产出租

D．无偿赠与直系亲属的房屋

8、中国公民陈某，2003年12月份的正常工资收入700元，按照企业规定当月取得年终双薪，当月还取得托儿补助费300元。陈某12月份应缴纳个人所得税__元。A．10 B．35 C．55 D．65

9、外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是__。

A．参照国内市场原油的销售价格 B．参照国际市场原油销售价格 C．参照成本价格

D．参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格

10、某中国公民2006年度在A国取得特许权使用费所得6000元，在A国已按该国税法纳税1200元，此外，该公民在国内有工资收入，1年为24600元，则该公民这一纳税年度应纳个人所得税__元。A．336 B．0 C．30 D．270

11、在税法的适用原则中包括程序优于实体原则，有关此原则的适用条件，下列说法不正确的是__。

A．在诉讼发生时程序法优于税收实体法

B．纳税人必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，才可通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护

C．纳税人履行的纳税义务必须实际上完全发生

D．纳税人履行的纳税义务不论实际上是否完全发生

12、某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是__万元。A．11840 B．11832.5 C．9625 D．11225

13、行政征收可分为以下几类，其中错误的有__。A．因使用权引起的征收

B．因行政法上的义务而引起的征收

C．为社会福利以及人类作贡献引起的征收 D．因违反行政法的规定而引起的征收

14、行政职权是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能，它不包括__。A．行政命令权 B．行政优益权 C．行政立法权 D．行政执行权

15、合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担__的民‘事责任。A．赔偿损失 B．返还财产 C．支付违约金

D．返还财产或赔偿损失

16、关于外商投资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是__。

A．享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业 B．外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司(总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税

C．鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策

D．国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等

17、某外国投资者1994年在沿海经济开放区投资设立了一家生产性独资企业，经营期限 20年，1997年被税务机关认定为获利年度。2003年该企业董事会决定从以前年度税后利润中提取的公积金中取出100万元转作再投资(包括1998年的30万元，2001年的30万元，2002年的40万元)，用于增加本企业注册资本，再投资经营期限6年。该独资企业再投资应退企业所得税__万元。(不考虑地方所得税)A．3.80 B．5.45 C．6.69 D．8.97

18、某公司一次性出资240万元投资——固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为__年。A．3.18 B．6 C．3.43 D．4.16

19、县人民法院一审以抢夺罪判处高某有期徒刑3年。一审宣判后高某向市中级人民法院提出上诉，县人民检察院未提出抗诉。市中级人民法院经审理认为，原判认定事实清楚，证据充分，但罪名认定不当，量刑过轻，高某的行为构成抢劫罪，应判处有期徒刑6年。市人民法院应当__。A．将抢夺罪改判为抢劫罪，将原判刑期改为6年 B．在维持原判罪名的情况下将原判刑期改为6年 C．在不加重原判刑罚的情况下将罪名改为抢劫罪 D．维持原判

20、某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2005年7月份发生如下几笔涉税经济业务：(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。其中化妆品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。(3)7月20日，将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工，生产成本2万元、成本利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。(4)接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元(不含增值税)，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护肤品无同类产品销售价格。(5)7月30日，进口一批化妆品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。(6)本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。根据以上资料，回答下列问题：本月应代收代缴的消费税为（）元。A．664 B．521.74 C．747.83 D．721.74

21、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育费附加按以下办法处理__。A．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元 B．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元 C．在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元 D．在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元

22、下列各项中，应征收土地增值税的是__。A．个人之间互换自有居住用房地产 B．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 C．抵押期满权属转让给债权人的房地产

D．通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产

23、某驻华外交官，因盗窃行为触犯我国刑律，应当追究刑事责任。对此，应__。A．由我国司法机关审判

B．由该国驻华使馆同我国司法机关协商解决 C．通过外交途径解决

D．由公安机关直接将其驱逐出境

24、甲企业2008年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3500平方米，2009年5月份对位于B市的原经营用房(占地3000平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，A市和B市的土地使用税单位税额均为每平方米4元，甲企业2009年应交纳的土地使用税是__元。A．11000 B．31000 C．21000 D．32000

25、纳税人的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，这是根据税法的__。A．实质课税原则 B．依法稽征原则 C．税收法律主义 D．税收公平主义

26、实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为__万元。A．66 B．80 C．0 D．14

27、下列项目中，属于会计估计项目的是__ A．固定资产的使用年限和净残值 B．借款费用是资本化还是费用化 C．投资性房地产的后续计量

D．长期股权投资的后续计量方法

28、某租赁公司于2008年将账面价值为2500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为__万元。A．389.76 B．800 C．725 D．2110.24

二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、下列情形不征收消费税的有__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟

C．自其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油 D．抵偿债务的自产汽车轮胎

2、下列有关追征税款的说法不正确的有__。

A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征

D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

3、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为__。A．借：生产成本列支费用贷：应付工资

B．借：应付工资贷：应变税金——代扣人个所得税 C．借：留存利润贷：税后列支费用 D．借：生产成本贷：应付工资 E．借：应付工资贷：税后列支费用

4、某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有__。A．固定成本降低1000元 B．单价提高到8.5元

C．单位变动成本降低至5.5元 D．销量提高到2500件 E．销量提高到2400件

5、在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有__。A．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数 B．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限

C．如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定

D．如果存在一定金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定 E．如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定

6、下列各项属于会计政策变更的有__。

A．存货计价方法由原来的先进和出法变为后进先出法 B．因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计 C．投资人新投入的某项专利

D．因修订了会计制度而改变长期股权投资权益法的使用标准 E．固定资产预计净残值由原估计的2000元改为 3000元

7、下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有__。

A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券 C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产 D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券 E．贷款和应收款项

8、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有__。

A．可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

C．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D．可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定 E．可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

9、下列行为应当征收增值税的是__。A．邮政部门销售集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务 C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊

10、财务分析的方法主要包括__。A．比较分析法 B．比率分析法 C．综合分析法 D．财务预算法 E．财务控制法

11、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是__。A．某大型商场少计算增值税被追缴的部分 B．个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C．个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D．中外合资企业在华机构缴纳的增值税

12、滥用代理权的情况包括__。A．指定代理 B．自己代理 C．双方代理

D．恶意串通的代理 E．表见代理

13、下列税务代理档案中，属于永久性档案的有__。A．税收事项审批手续

B．税务机关营业税专项检查结证书 C．代理纳税审查报告

D．代理纳税申报工作底稿

14、我国现行税种中具有特定目的的税种包括__。A．增值税

B．城市维护建设税 C．资源税

D．车辆购置税 E．关税

15、构成逃避追缴欠税罪的条件为__。

A．欠税事实的存在，即行为人没有按照规定的期限纳税

B．行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为 C．自身逃匿以躲避追缴欠税的

D．行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款 E．税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上

16、公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响有__。A．公司灵活掌握资金的调配 B．保持目标资本结构

C．有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心 D．有利于稳定股票价格

E．体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则

17、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售确认收入的有__。A．将资产用于生产、制造、加工另一产品 B．自建商品房转为自用或经营 C．将资产在母子公司之间转移 D．用于职工奖励或集体福利 E．用于对外捐赠

18、视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是__。A．平衡各类经营方式的税收负担 B．纳税人计税简便 C．税务机关征收简便 D．符合同际惯例

19、下列项目应征收消费税的是__。A．子午线轮胎

B．体育上用的发令纸 C．拖拉机专用轮胎 D．鞭炮焰火

20、关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有__。A．中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 B．个人转让著作权收入免征营业税

C．残疾人员个人提供的劳务收入减半征税

D．非营利医疗机构按国家规定的价格取得的医疗收入免征营业税 E．中国境外单位在境外向境内单位提供的饮食业，不征收营业税

21、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是__。

A．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B．对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

C．自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

D．货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加

22、税法从法律性质看，对其表述正确的是__。A．税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的

B．税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关

C．每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的 D．税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利

23、运输事故损失__。A．可全额扣除100万元 B．可扣除40万元 C．可扣除60万

D．可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额

24、某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额15000万元，建筑安装工程成本为7000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为__万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。A．175 B．505.93 C．809.5 D．988.14

25、根据现行增值税规定，下列表述正确的有__。

A．销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000-20000元 B．增值税起征点只针对个人

C．按每日(次)计征的，销售额为200-300元

D．税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证

E．三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退

26、实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为__万元。A．66 B．80 C．0 D．14

27、下列项目中，属于会计估计项目的是__ A．固定资产的使用年限和净残值 B．借款费用是资本化还是费用化 C．投资性房地产的后续计量

D．长期股权投资的后续计量方法