减免税政策范文

第一篇：减免税政策范文

城镇土地使用税减免税优惠政策

(一)《暂行条例》《实施细则》规定的免税土地

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至

10年;

7、集体和个人办的各类学校、幼儿园、托儿所、医院自用的土地;

8、房产管理部门出租给居民的住房用地;

9、民政部门为安置残疾人举办的福利工厂用地;

10、个人所有的自住房屋用地;

11、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

(二)单项政策规定的税收优惠

1、对纳税人由于市政规划及建设需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不论纳税人是否变更土地使用权，经当地主管地税机关审查核实后，均不再征收土地使用税。

2、金融单位对不能按期偿还贷款而依法取得的房地产，在处置前若闲置未用，在闲置期间，

暂免征收土地使用税。

3、企业停产、撤消后，其占地未作他用的，经省地税局批准可暂免征收土地使用税。

4、企业搬迁后，其原有场地不使用的，经省地税局批准，可暂免征收土地使用税。

5、对企业厂区以外，与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路用地，暂免征收土地使

用税。

6、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

7、对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地税局确

定，暂免征收土地使用税。

8、对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区

用地以及采区运岩公路，免征土地使用税。

9、对砖瓦窑厂生产取土用地暂免征收土地使用税。

10、地下人防设施营业用地，暂免征收土地使用税。

11、对花卉公司直接从事花木生产的用地，暂免征收土地使用税。

12、对露天集贸(农贸)市场、蔬菜市场用地以及在街道两旁摆摊设点的流动性营业用占

地，均免征土地使用税。

13、对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些新征用土地的在建基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的能源、交通、水利设施和原材料基础工业等大型基建项目，建设周期长，在建期间又没有经营收入，纳税确有困难的，可由企业提出申请，经地、市税务局审查提出意见，报省税务局批准，给予免征或减征土地使用税的优惠。

14、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，其自用的土地，免征土地使用税;对工会进行文化事业宣传占用的土地，依照上述规定执行。

15、对非营利性医疗机构自用的土地免征土地使用税;对营利性医疗机构自用的土地，自其取得执业登记之日起，3年内免征土地使用税，3年免税期满后恢复征税;对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。

16、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收其自用土地的土地使用税。

17、中外合资企业、中外合作企业和外国企业不征收土地使用税。

18、军需工厂的土地，凡生产军品的免征土地使用税;生产民品的按规定征收土地使用税;既生产军品又生产民品的，可按各占比例划分征免土地使用税。

19、军人和武警部队服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税，对外营业的应按规定征收土地使用税;军队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，区分为军内服

务和对军外营业各占的比例征免土地使用税。

20、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场，凡作为管教或生活用地，均免征土地使用税;凡是生产经营用地，如厂房、仓库、门市部等，应征收土地使用税。对监狱的用地，若主要用于关押犯人，免征土地使用税;但对设在监狱外部的生产经营用地，应征

收土地使用税。

21、对铁道部所属原执行经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工副业企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用的土地，暂免征收土地使用税。待铁路运价调整时再相应调整免税范围。

22、对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。对水电站生产、办公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用税。对供电部门的输

电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

23、在2003年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库经营中央储备粮(油)业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。

24、地质勘查单位属地化后，其事业单位经费来源由中央财政划拨转为地方财政划拨的，在其改革为企业以前，仍执行事业单位的税收政策，免征土地使用税;由事业单位改革为企业的，自财政不再划拨其经费起的3年内，报经当地主管税务机关批准，继续享受原属事业单位的各项税收政策，免征土地使用税，但最长不超过2004年12月31日。

25、对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体，在2002年底前高校后勤社会化改革过程中，免征土地使用税。

26、非营利性科研机构自用的土地，免征土地使用税。

第二篇：免税政策

农村合作社很多项目是免税的，但不是所以的项目都可以免，否则，马上产生一个漏税的黑洞。制定税收政策的人也不是笨蛋。 具体如下：

增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号)规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额;对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2009年1月1日起施行)规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13%的增值税优惠税率;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》(署税[1997]3l号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口环节的增值税;改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，可以按13%的低税率征收增值税。

印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]8l号)规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 (财税字[1988]第225号)第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征

收印花税有关问题的通知》(国税地字[1988]37号)规定：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。

企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2008年1月1日起施行)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]20l号)，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税的减免政策。

个人所得税。《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定：农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》(2009年1月1日起施行)第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]201号)，农民专业合作社参照营业税暂行条例等关于一般企业的规定，享受营业税的减免政策。

城镇土地使用税和房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六条规定：直接用于农、

林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税，由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

(2008年1月1日起施行)第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;第十四条规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。

契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字[1997]52号)第十五条规定：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

车船税和车辆购置税。《中华人民共和国车船税暂行条例》(2007年1月1日起施行)第三条规定：拖拉机，捕捞、养殖的渔船，可以免征车船税。《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定：对农用三轮车免征车辆购置税，农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

关税。《财政部、国家税务总局关于农业部2010种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税进口计划的通知》(财关税[2010]11号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品可以享受零关税。

第三篇：安置残疾人税收优惠政策及减免税管理

责任编辑： 大琳 2008年10月31日

一、税收优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)和《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发〔2007〕67号)的规定：

一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

(一)实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的 最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

(二)主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本(指纳税，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

(三)上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

1 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

(四)兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。

(五)如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

(六)本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、对安置残疾人单位的企业所得税政策

(一) 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本和以后均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

(二)对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

(三)本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业(不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第136号)第六条第

(二)项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[(93)财法字

2 第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

二、申报材料：(要求：交验原件，留存复印件)

(一)减免税应报送的基本资料

1.纳税人的减免税申请报告(包括减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等);

2.工商营业执照(或组织机构代码证)和《税务登记证》(副本)及复印件(不需办理工商营业执照和税务登记证的纳税人可不报送);

3.财务会计报表、纳税申报表(申请个人所得税减免的纳税人可不报送;财务报表可由征收环节取得的，可不需纳税人另报送) 4.减免税申请表。

(二)减免税应报送的其他资料：

1.单位安置残疾人：

①经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见;

②在职职工名册及在职职工工作表(应对残疾人员姓名和工资进行标注);

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本); ④纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

⑤纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付不低于单位所在市、县(区)最低工资标准的工资凭证;

3 ⑥所安置的残疾人人员的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1-8级)》; ⑦财务报表和纳税申报表; ⑧收入项目清单。

⑨税务机关要求的其它资料。 2.残疾人员个人就业：

①《中华人民共和国残疾人证》残疾人证; ②居民身份证;

③.主管税务机关要求的其他资料。

(注：按工资薪金所得缴纳个人所得税的残疾人，统一由扣缴单位提出申请，声明残疾人为扣缴单位职工，并附送申请减税的残疾人本人的残疾人证、居民身份证及复印件。)

第四篇：核定征收所得税企业适用减免税政策存在的问题

核定征收所得税政策存在的问题

一、亏损弥补问题 【思考】

2008年查账征收，经营亏损100万元，2009年核定征收，按收入总额核定应纳税所得额50万元;2010年恢复查账征收，实现所得120万元。

问1：2009应纳税所得额50万元是否可以弥补2008亏损?

问2：2010年所得120万元是否可以弥补2008亏损?

【明确规定可以弥补的】 (1)津国税函【2010】15号

(2)四川：四川省国家税务局公告2011年第4号 (3)江苏省：江苏省苏州市地方税务局2008

企业所得税汇算清缴业务问题解答。

【明确规定不可以弥补】 (1)浙江省：

A、核定征收企业在中间调整为查账征收的，应先结清税款,再按查账征收方式预缴申报，年终汇算清缴。

B、处于连续生产经营期间的企业，如果某一采取核定征收方式，以前发生的亏损不可用以后所得弥补。

(浙江省国税局关于2009企业所得税汇算清缴问题解答)

(2)辽宁省：辽宁省地方税务局关于做好2010企业所得税汇算清缴工作的通知 (3)广东省：《关于印发广州市地方税务局企业所得税核定征收工作指引的通知》(穗地税发[2008]173号)的规定，由核定征收方式改为查账征收方式的纳税人，其核定征收的亏损和应摊未摊、应提未提的费用，不得在查账征收结转弥补或税前扣除。

纳税人由查账征收方式改为核定征收

方式的，其以前未弥补的亏损不得在核定征收弥补。

(4)吉林省：吉地税函【2011】80号 【合理的处理方式】

【延伸分析】税务机关查补的所得弥补亏损的顺序。

二、收入总额的确定问题 【思考】

我公司是一家中介公司，2008年2月份，请英国的一家企业为外国的某制造企业提供技术服务，总计金额600万元，其中100万元属于我公司取得的中介费用，其余500万元是我公司代收的英国企业的劳务费。我公司已经于2008年12月5日将代收的500万元转付给英国企业。最近，税务稽查人员要求将转付给英国企业的劳务费也要作为我公司的收入总额，核定应纳税所得额，并允许我公司在代扣代缴企业所得税时，扣除代

收劳务费缴纳的营业税。请问，稽查人员的处理是否准确?我们如何说服他们?

【延伸分析1】

按收入总额核定征收企业所得税的企业取得的国债利息收入等免税收入，也必须作为收入总额核定征收企业所得税吗?

答：国税函【2009】377号

核定征收企业应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

【延伸分析2】

企业自有资金存入银行取得的存款利息，会计上冲减“财务费用”科目，不需要确认收入实现。问：核定征收时，是否应当作为收入总额缴纳企业所得税?

答：青地税函【2011】4号：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五

条及其实施条例第十八条规定，银行存款利息属于中华人民共和国企业所得税法规定的收入总额的组成部分。因此，根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

【延伸分析3】

甲企业按收入总额核定征收企业所得税。2011年取得收入总额100万元。但年底前，该企业将一块闲置多年的土地转让给乙企业，取得转让收入1200万元(购买该土地时的价款500万元)。

问：甲企业取得的土地转让收入是否应当作为收入总额核定征收企业所得税?

大国税发〔2009〕20号第十一条：

核定征收是对企业正常生产经营取得的收入进行核定，不包括企业正常生产经营之外的偶然收入。企业取得正常生产经营之外的收入，如土地转让收入、资产转让收入等，在扣除取得收入对应的成本费用后，应并入企业按正常收入计算出的应纳税所得额，一并计算缴纳企业所得税。

在填报企业所得税申报表时，对实行核定应税所得率征收办法的，应将扣除取得收入对应的成本费用计算出的应纳税所得额，按照核定的应税所得率和应纳税所得额计算公式换算出收入总额或成本用费支出额，填入申报表的相应栏次;对实行定额征收办法的，应并入应纳税所得额，一并计算缴纳企业所得税。

第五篇：个人所得税减免政策

一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

(一)工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。

工资、薪金所得的内容：

1、基本工资、工龄(司龄、军龄)工资、职务工资等;

2、各种补贴、津贴;

3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等;

4、与任职受雇相关的其他所得。

(二)、劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容

1.设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。

2.装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。

3.安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

4.制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。

5.化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6.测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。

7.医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。

8.法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。

9.会计。指受托从事会计核算的业务。

10.咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

1 11.讲学。指应邀(聘)进行讲课、作报告、介绍情况等业务。 12.新闻。指提供新闻信息、编写新闻消息的业务。 13.广播。指从事播音等劳务。

14.翻译。指受托从事出中、外语言或文字的翻译(包括笔译和口译)的业务。 15.审搞。指对文字作品或图形作品进行审查、核对的业务。 16.书画。指按客户要求，或自行从事书法、绘画、题词等业务。 17.雕刻。指代客户镌刻图章、牌匾、碑、玉器、雕塑等业务。

18.影视。指应邀或应聘在电影、电视节目中出任演员或担任导演、音响、化妆、道具、制作、摄影等与拍摄影、视节目有关的业务。

19.录音。指用录音器械代客户录制各种音响带的业务，或者应邀演讲、演唱、采访而被录音的服务。

20.录像。指用录像器械代客户录制各种图像、节目的业务，或者应邀表演、采访被录像的业务。

21.演出。指参加戏剧、音乐、舞蹈、曲艺等文艺演出活动的业务。

22.表演。指从事杂技、体育、武术、健美、时装、气功以及其他技巧性表演活动的业务。

23.广告。指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、招贴、路牌、橱窗、霓虹灯、灯箱、墙面及其他载体，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项，所作的宣传和提供相关服务的业务。

24.展览。指举办或参加书画展、影展、盆景展、邮展、个人收藏品展、花鸟虫鱼展等各种展示活动的业务。

25.技术服务。指利用一技之长，而进行技术指导、提供技术帮助的业务。 26.介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务项目等服务的业务。

27.经纪服务。指纪纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳务等服务的业务。

28.代办服务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29.其他劳务。指上述列举28项目之外的各种劳务。

二、国家对个人所得税减免政策主要有以下规定：

(一)《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税：个人所得税减免项目及免税范围是：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4、福利费、抚恤金、救济金，福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5、保险赔款。

6、军人的转业费、复员费。

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10、经国务院财政部门批准免税的所得。

(二)《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)规定：

1、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税得，不再征收个人所得税。

2、以下项目暂予免征个人所得税： (1)、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (2)、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (3)、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (4)、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (5)、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (6)、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (7)、对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，以及中国科学院、中国工程院院士。)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税;除上述所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

此外，高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。 (8)、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 (9)、凡符合下列条件之—的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： a、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家; b、联合国组织直接派往我国工作的专家; c、为联合国援助项目来华工作的专家;

d、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;

e、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;

f、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪

3 金所得由该国负担的;

g、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

(三)《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者得奖金免征个人所得税问题得通知》(财税[1995]25号)规定：见义勇为者获得的乡、镇人民政府或经县及县上人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织颁发的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

(四)《国家税务总局关于“明天小小科学家”奖金免征所得税的通知》(国税函[2001]692号)规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

(五)《国家税务总局关于中国福利赈灾彩票征免个人所得税的通知》(国税函[1998]803号)规定：对个人购买民政部分配的中国福利彩票赈灾专项募集额度内的福利彩票而取得的中奖所得，按《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》(国税发[1994]127号)的有关规定执行，即一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。

(六)《财政部、国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字[1998]12号)规定：对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

(七)《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77号)规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

(八)《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税字[2001]157号)规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

(九)《国家税务总局关于失业保险费(金)征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]83号)规定：城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

(十)《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收

4 个人所得税问题的通知》(国税发[1997]178号)规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

(十一)《国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》(国税发[1999]43号)规定：下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营收入和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税;但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

(十二)《国家税务总局关于“长江小小科学家”免征个人所得税的通知》(国税函[2000]688号)规定：对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

(十三)《国家税务总局关于“西部地区十四所重点建设高校重点课程教师岗位计划”任课教师奖金免征个人所得税的通知》(国税函[2002]737号)规定：对十四所支援高校派往西部地区高校教学的任课教师取得的有关奖金，免予征收个人所得税。

(十四)《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)规定：对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

(十五)《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发[1999]125号)规定：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

(十六)《国家税务总局关于个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税的批复》(国税函发[1994]048号)规定：对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，暂予免征个人所得税。

(十七)《国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》(国税函发[1994]376号)规定：对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

(十八)《国家税务总局关于香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函》(国税函发[1995]501号)规定：对获得香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金，可视为国务院部委颁

5 发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

(十九)《财政部、国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》(财税字[1997]51号)规定：特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。

(二十)根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1、残疾、孤老人员和烈属的所得;

2、因严重自然灾害造成重大损失的;

3、稿酬所得，按20%税率计算的应纳税额减征30%;

4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育事业、其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

5、其他经国务院财政部门批准减税的。 残疾人、孤老人员、烈属和遭受严重自然灾害的个人四大群体可以享受个税减征优惠政策。 a残疾人，是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。

b烈属，是指烈士的父母、配偶及不满18周岁的子女。

c孤老，是指男年满60周岁、女年满55周岁无法定抚养义务人的个人。 d遭受严重自然灾害的个人。

上述四类人群个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征：一次所得在10万元(含10万元)以下的，按应纳税额减征30%;一次所得超过10万元至50万元(含50万元)的，按应纳税额减征20%;一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。

办理减税时，纳税人应提供以下资料：民政部门、残联核发的残疾人等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明;本人身份证(复印件);由就职单位申请的，就职单位应提供上述证件和申请人的收入情况;遭受严重自然灾害的个人，在受灾后应及时报请税务机关派员到现场核查，并提供有关损失材料。

(二十一)关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]536号规定：第二届全国职工技术创新成果评选活动，共评选出33项获奖成果，其中一等奖2项，各奖励20万元;二等奖8项，各奖励10万元;三等奖23项，各奖励3万元(名单见附件)。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金免税的规定，为鼓励全国广大职工积极参加群众性技术攻关、技术革新和发明创造等活动，推动科技进步，促进经济发展，对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。

(二十二)关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税

6 函〔2008〕293号规定：按照《教育部关于加强本科教学工作提高教学质量的若干意见》和《教育部 财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》(教高〔2007〕1号)精神，教育部、财政部组织了第三届高等学校教学名师奖的评审工作。第三届高等学校教学名师奖获奖人数为100人(名单见附件)，每人奖金2万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部、委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税

详细规定请参阅：自2008年3月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第85号和《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》中华人民共和国国务院令第519号。