经费预算管理

经费预算管理（通用8篇）

篇1：经费预算管理

经费预算管理制度

为了加强对学校经费的使用和管理，加强民主理财，使有限的资金发挥更大的效益，特制定本制度。

第一条预算编制的指导思想：坚持依法理财，严格经费管理，坚持民主理财，做到校内财务公开。

第二条预算编制的原则：统筹安排，量力而行，保证重点，略有节余。首先保证人员经费和教育、教学、科研的需要，注意重点项目经费的安排，严格控制公务费的开支。

第三条经费管理办法：量入为出，指标分解，分片使用，统一管理。

1、人员经费，由分管校长按国家政策和学校的有关决定确定，通知财务室执行。由财务室实行统一管理、一级核算。

2、办公费、印刷费、维修费、会议费、专用材料费、其它商品和服务支出等经费，根据年度计划由学校统筹管理，并加强督促，严格控制支出在限额范围之内。

3、学校负责人作为主要责任人，要从严从紧把好经费开支关口，力求用有限的经费办更多的实事，产生更大的办学效益。

第四条经费使用规定及审批程序

1、在市教育局下达会计年度预算经费指标之前，学校只能作维持正常运转的日常费用开支。

2、市财政局、市教育局等上级部门下达的专项经费，必须专款专用。

3、各项费用开支均要严格遵守财经纪律和规章制度，在规定的范围内，本着节约的原则掌握使用。如有违反制度者，财务室有权拒绝支付相关费用。

4、不在预算经费计划安排内的开支，由财务室（或相关人员）写出专项报告，报校长特批。

篇2：经费预算管理

2011-12-28 | 来源： 部绩效管理试点工作领导小组办公室

来源：学习时报 作者：梁玉红

“三公”经费，是指政府部门人员在因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待产生的费用。“三公”经费原本是政府预算中的一种行政性支出，是否公开却关系到公民的知情权、参与权和监督权，公开有利于接受社会监督、防止腐败，有利于提高政府的公信力和执政形象。目前“三公”经费公开问题引起了决策层的高度重视。但从公开情况看，反射出我国公共支出预算效绩管理中存在的不足，这需要我们进一步加强对公共支出预算的效绩管理。

首先，缺乏对“三公”经费的预算绩效管理。对“三公”经费进行绩效管理属于公共支出的绩效管理范畴，即“三公”经费支出活动所取得的实际效果。从公布的“三公”经费情况看，人们看不出钱是怎么花的？花得是否合理？是否有效？目前“三公”经费的会计核算难以支持其进行预算绩效管理。其中最主要的问题，是缺乏一些基础性的财务数据。财政预算中没有专门的“三公”经费，“三公”经费分别在因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待费中反映。在会计分录编制过程中，这三种经费是根据不同的经济业务与性质，按会计制度的相关规定计入相关会计科目，有可能放在预算内支出，也可能放在预算外支出，而且即使是放在预算内支出，也可能放入不同的会计科目。

其次，公共支出预算过程缺乏公众参与。从公布的“三公”经费情况来看，人们也看不出预算数据是依据什么而来的？预算是否科学和实事求是？由于以往的行政模式导致信息不畅，公众无法真正参与其中。而政府预算绩效评价包括了社会效益评价，这就需要社会公众的参与。但公众参与到对预算绩效的评价过程中，前提是需要对预算有细致的了解。国外一些政府部门的财政预算公开得非常详细，财政报表会具体到以月为单位发布。比如，伦敦市政府2010年11月的预算报表就有50多页，而且附有清晰的目录，哪个职位、哪些工作花了多少钱都能清清楚楚地查到。其实，预算账表越明细越透明，才越有公信力。不要怕暴露问题，只有发现了问题，才能更好地解决问题，最终提高政府的行政效果。

最后，公共支出预算过程缺乏监督与问责。政府的财政主要来源于公民的税收，了解公共预算信息应该是公民天然的权利，理应让公众知道并能进行有效监督。公开就是为了更好地实现预算过程中的公众参与和公众监督，以实现政府的公信力，保持社会的进步、稳定和发展。我国缺乏公众参与机制和有效的监督制度。香港每年财政预算的整个过程都是公开的。从1月份开始，特别行政区政府的每一个部门都要把自己的预算报到财政司（这一过程是公开的，有各种各样的民众、团体参与），由财政司汇总平衡后再由立法会来讨论（立法会的讨论也是公开的），是否应该削减或追加某部分的预算，公众可以作为各方利益代表来讨论，整个过程就是公开的过程。另外，我国“谁花钱，谁负责”的相关制度还未形成，对那些违反财政纪律，挥霍浪费国家资财的行为还未纳入问责范畴。

总之，目前我国的“三公”经费等公共支出预算缺乏预算绩效管理，而公开的预算由于通俗性、明细性、可比性不够使得公众难以参与其中，即使是参与其中，由于信息不对称，也难以行监督权，即使是发现了问题，相关的问责制还不够完善。这需要我们进一步加强公共支出预算绩效管理的制度建设。

为此，一要建立健全相应的会计制度。预算绩效管理最基础性的工作是财务数据的收集利用并对其进行分析。而现有的预算会计制度对会计科目、会计账簿以及会计核算方法要求比较简单，使得一些行政性支出难以在账上明细地反映出来。从人们普遍关心的“三公”经费来看，由于资金的经济内容或用途不同，其入账方式各不相同。同样是出国，由于出国的目的不同，其入账时分别记录在不同的会计科目。这不利于基础数据的统计，也就难于对其进行绩效分析。政府绩效管理需要更细致的预算数据和更丰富的信息支持，所以要建立一套科学的财政预算科目体系。要完善预算科目，明确预算资金使用范围、预算内容，为日后的公共行政性支出的绩效管理做好准备。

二要建立健全相应的监督制度。有效监督是建设绩效财政的保障，但我国的预算监督制度还不完善。在内部监督方面，我国《预算法》中规定了各级权力机关和各级政府对预算活动实行监督的职责、权限以及法律责任，但是在预算监督内容的法律规定方面仍存在诸多不足之处，如对政府预算活动的事前、事中监督没有明确的法律规定，造成各监督主体实际上不能对政府预算实现有效监控。预算编制比较粗糙，预算指标不够具体，收支分类不尽科学等原因，在客观上给财政部门实行内部预算监督造成许多实际的困难。而人大的监督力度不够，也会造成预算过程流于形式。在预算执行过程中也缺乏有效的动态监督，很难保证政府预算执行最终能够取得令人满意的结果。在外部监督方面，由于政府审计力量有限，目前还只能有选择性地对少量预算单位进行审计，且很少涉及行政成本效益审计。审计监督职能应该边做边完善，逐步实行预算编制、执行和预算资金管理使用绩效的全过程审计监督。另外，由于预算各个环节缺乏透明度和公共参与机制，社会监督这一重要的外部监督形式无法发挥其应有的作用。对公共支出预算的监督不能只靠自律，还必须靠他律，公开就是最有效的监督。发挥社会各种监督力量的作用，特别是要注意发挥包括网络媒体在内的各种舆论监督作用，形成监督的合力。所以，要完善包括《预算法》、《审计法》等相关预算绩效中的监督职能与内容，建立预算公开的社会监督制度。

篇3：经费预算管理

一、经费预算管理系统的实施背景

在传统经费报销流程中, 经费报销员工奔波于各级领导所在的办公室, 如果一位领导不在, 后续的依次签字进度就要受到影响, 形成迟缓。不仅如此, 在组织结构健全的大型集团企业中, 事物繁忙的各级领导不可能在办公室中等待单据的到来, 员工也不便在领导办公室中等候, 员工为了一条单据的审批往返领导办公室多次, 待所有领导审批结束后, 又要拿着经费报销单据排队等候会计一一审核票据, 在一个简单的日常经费报销流程中消耗了大量的时间成本。在预算执行控制上, 各领导只能定期到财务部门查询经费情况, 不能实时准确的掌握预算执行情况, 对经费的审批控制手段滞后。

综上所述, 传统经费报销存在这些弊病:第一, 员工经费报销时间长, 员工单据填写繁琐, 多次找各领导审批, 并直接到财务取款, 占用大量有效工作时间。第二, 单据审批占用领导大量时间, 审批领导需要分析收支事项和审批流程是否合规, 支出是否在预算内, 领导的日常事项经常会被经费报销签字动作干扰。第三, 财务工作量巨大, 财务部门既要审核原始票据, 又要复核经费报销审批签字是否齐全, 为每一笔经费报销业务手工录入凭证。除此之外, 还要协助各部门查看预算执行情况, 手工编制各类报表。第四, 现金占用量大、资本成本高, 在传统银行支付方式下, 企业需在基本账户中保留大量现金满足日常运营开支, 大量借款的发生也占用大量资金, 影响资本成本。第五, 预算控制滞后, 审批领导不能实时掌握预算执行情况, 审批控制严重滞后, 对经费超支控制力度不够。

以上各种问题的存在, 表明了实施经费预算管理的必要性。正是在这样的现实背景之下, 中航工业集团实施了经费预算管理系统。

二、经费预算管理系统的内涵

中航工业集团公司总部历来重视财务管理提升建设, 为解决原有管理模式存在的种种问题, 通过研究并结合现状, 决定通过开发总部经费预算管理系统不断提高工作质量, 为促进集团公司的持续健康发展发挥更大作用。同时, 制定了系统的总体目标:总部在原有的基础上, 梳理经费管理业务流程, 从实际业务和信息化需求出发, 建立全面全员、管理集中、分工合作、反映及时的一体化经费预算管理系统。以提高集团总部预算管理水平、方便全员经费报销、提高全员工作效率为目标, 以风险管理为方向, 以经费内部控制、效益管理为重点, 以数据标准化、流程规范化为基础, 进一步完善经费管理体制, 充分优化人员经费报销流程。

经费预算管理系统的出现将彻底解决传统经费预算管理模式的种种弊端。经费预算管理系统以企业经费管理为核心, 围绕费用申请、业务审批、费用控制、凭证生成、网银支付, 通过经费预算管理系统的衔接从而实现从预算到核算的闭环管理, 实现费用经费报销电子化、业务流程显性化、预算支出透明化, 提高预算管理的时效性、准确性, 全面提升财务管理信息化应用水平。

(一) 预算控制

通过账务数据与预算数据的实时比对实现经费预算管理的预算控制。系统整合预算调整、预算执行控制、预算差异分析、预算考评等预算管理功能, 形成一个完整的闭环系统;通过资金预算, 帮助企业合理有效控制借款的发生, 保证企业资金流的良性循环;通过费用预算, 帮助企业减少不必要的浪费, 降低企业总体运营成本;预算管理人员也可以通过查询统计功能实时查询到每个单位或每个项目的预算指标完成数, 监控实际成本的支出情况, 找出偏离预算的误差, 及时采取纠正措施, 确保实际成本在计划成本之内, 同时为下一年预算的制定积累经验。预算的自动控制使管理者的审批更关注于企业内部控制流程和预算的执行, 有效优化公司的控制环境。

(二) 网上借款及经费报销管理

系统的业务范围包含差旅费借款报销、会议费借款报销、招待费借款报销、资料费借款报销、福利费报销、其他类型借款报销等, 基本涵盖了企事业单位所有的日常借款经费报销业务。对于各单位不同的差旅费补贴规则、出差类型等还可以在系统中灵活设置, 适应不同单位的经费预算管理规定。

(三) 综合查询分析

系统支持多维度全方位综合信息查询, 通过系统权限设定, 员工可以查看自己的历史业务记录和状态以及其他权限范围内的业务信息。通过和预算模块的链接, 领导可以随时查询在不同组织层面的预算数据与实际数据, 因而形成的对比分析并直接从所关注的图表数据中层层穿透, 到达最底层基础数据的查询。系统提供各种管理报表 (如预算执行情况分析表、同期实际费用对比分析表、部门绩效考核表、费用执行情况表等) , 除此以外, 还提供了报表自定义功能, 以方便企业进行灵活管理, 为各级管理人员提供决策依据。

(四) 实时对接核算账套

经费预算管理系统提供了与当前主流财务产品账务系统的接口, 通过接口, 将经费预算管理中的账务数据直接传递到账务系统中, 减轻了财务人员的工作量。经费预算管理系统提供凭证信息、科目信息比对功能, 保障信息准确、维护方便。

三、经费预算管理系统流程

集团经费预算管理系统将集团财务经费报销制度与规定融入到经费报销审批流程中, 通过严密的系统设计使经费报销流程更加规范化、显性化, 大大减少了人为核对审批流程的时间, 避免了由于人为疏忽导致流程的不规范, 并对经费报销流程的各个环节进行了全面优化, 各环节处理效率得到全面提升。

(一) 员工填单

和传统的填写单据的方式相比, 网络条件下的单据填写显得更为简便和高效。对于员工相对固定的信息如部门、账户等都可以通过系统进行默认, 同时员工填写的单据类型可以根据企业的需求灵活的进行设计, 其扩展性可以轻松的满足不同背景下企业的差异化需求。

(二) 领导审批

系统允许用户根据需要灵活的定义工作流, 并能够动态地对审批流程进行控制。单据提交后会在系统中通过待办提醒方式向后续环节进行自动通知。领导可以及时响应来完成审批工作。审批领导无需担心单据是否该自己审批, 系统通过预设, 会自动进行判断。

(三) 财务审核

系统通过对单据模板的设定使得财务审核变得简单易行, 审核会计仅需要简单地进行核对系统自动计算的结果即可审核通过。

(四) 自动生成凭证

系统提供了凭证生成规则的配置界面, 通过业务单据与凭证信息的对应关系进行条件编辑, 财务人员可以实现对审批完成的业务单据直接生成凭证的操作。由于借款、经费报销的业务越来越多, 而日常经费报销的费用都是重复繁杂的费用, 势必造成财务凭证制单的工作量过大。经费预算管理系统很好地实现了凭证的自动生成功能, 极大地解放了财务人员凭证制单的工作强度。

(五) 网银支付

通过经费预算管理系统的网银对账管理, 公司的支付业务能力会有极其显著的提高。通过经费预算管理借款及经费报销等业务获取准确的付款信息, 通过对这些信息的批量处理可以轻松地生成网络银行所需要的接口文件, 并传递到网络银行系统中。网银对账模块的使用, 使得公司的付款业务实现了快速及时响应。

经费预算管理系统与账务系统的无缝衔接, 实现了两系统间数据交换的畅通无阻, 为集团预算管理控制提供了必要的前提条件。目前集团经费预算管理系统已实现事前、事中、事后的全过程预算管理控制, 有效防止预算超支现象的发生, 并为各级领导分析决策提供实时准确的数据支持, 推动集团预算管理水平的全面提升。

四、实施效果

(一) 为集团创造利润的经济效益测算

1. 资金占用成本的节约

经费预算管理系统和网银系统的集成, 使得付款更加高效便捷, 大大减少了日常经营现金的持有量。在充分利用信用卡免息期进行借款的情况下, 还可以缩短借款资金的占用周期, 提高资金的使用效率, 降低资金成本, 推动集团EVA的提高。

2. 经费报销及审批业务时间成本的节约

经费预算管理系统的推行, 将大大节约公司的人力资源成本。经费预算管理大大简化了员工的经费报销过程。

3. 财务审核、付款时间成本的节约

经费预算管理系统通过大量的系统计算和标准设置, 极大地简化了审核工作量。审核时不需要再去核对审批流程、计算补贴等复杂的操作, 凭证也可通过系统自动生成, 会计人员平均每单可以节约近5分钟的审核时间, 大大释放了财务人员的工作时间, 使得财务人员可以将更多的精力投入到财务报告及财务分析中, 有助于财务管理水平的提高。

经费预算管理系统使得付款操作更加自动化、简单化, 同时也保证了付款金额的准确性, 避免人为失误导致付款金额的错误, 缩短了付款到账的周期。

(二) 为集团带来的间接效益

经费预算管理系统在为集团创造直接经济效益的同时, 也为集团整体的经营管理带来了间接效益, 具体体现在以下几个方面:

1. 公司形象

经费预算管理系统极大地拉近了财务人员和员工之间的距离。作为财务面向员工的门户, 它在很大程度上提升了财务在企业中的形象。同时, 经费预算管理系统作为国内领先的财务系统, 会为公司的信息化建设作出了巨大的贡献。

2. 员工满意度

经费预算管理系统的实施, 方便了员工经费报销, 缩短了经费报销周期。这极大地提高了员工的满意度, 也提升了财务在员工心目中的地位。

3. 财务工作透明化

实施经费预算管理系统后, 财务从审核、入账到付款的整个流程均透明地展示在员工面前, 财务对单据所做的任何调整和审核修改均可以实时地回馈到员工那里。这种透明的流程和业务处理模式, 使得员工不再担心自己是否可以及时收到经费报销款, 以及反复琢磨为什么经费报销金额和最后的支付金额存在差异。

4. 财务信息质量成本

传统的经费报销模式存在巨大的信息质量成本。由于员工填写的经费报销单据中存在大量的管理信息, 以及计算过程中靠手工填写的数据出现错误的几率很高, 这使得后期财务需要耗费大量的时间去核实数据并更正。经费预算管理系统通过在系统中预设的方式, 员工填写单据只需要进行简单的选择, 很多计算会在系统中自动完成。这样使得出错的几率大大降低。

5. 计划控制

由于所有的单据审批均通过经费预算管理系统实现。和以前相比, 实现资金计划的控制变得格外轻松, 在传统模式下, 手工的签字受到人为因素的影响, 同时又无法及时获得资金计划余额的数据, 这使得资金计划控制成为一纸空谈。

6. 财务业务管理

篇4：简析经费预算与执行管理

[关键词]经费预算；执行管理；存在问题；建议

一、概算管理与执行管理的含义

1.预算管理

通过协调，管理者在编制、执行控制以及业绩评价上对计划行为贯彻执行的管理工作进行落实，预算管理主要在实现预期目标所做的协调活动中得到体现。预算管理属于过程控制，其操作是在确定管理工程的标准后进行的，主要目的是纠正偏差。而控制又分为三方面：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在项目投资或生产之前开展的规划和预算工作。事中控制则是对差异行为找出，并对其产生协调和限制作用。而事后控制则是鉴别偏差，及时找出不利影響，并使其得到彻底改善。

2.执行管理

转化财政资源，使财政资源逐渐转变为向社会提供公共服务的产品或过程，执行管理在预算管理中也属于重点内容。我国财政部所指定的预算执行管理方法和指导意见较多，目的在于对结余的资金进行消耗和减少，将预算管理工作前移，制定出年度预算计划，充分考虑预算执行方面的问题。

二、经费预算的现状分析

1.地方单位由于无法充分掌握认识财政预算，且理解深度不够，申报目标模糊，造成财政工作不能持续进行。财务人员在实际工作中过于形式化，导致结果无法符合预期的要求。

2.地方政府部门作为一项系统工作，在地方政府部门一般会由于财政工作的疏忽，使绩效评价工作看的过于简单，实际上，绩效评价并非仅凭财务部门能够完成的，更不是一个简单的财务报表或财务检查能够将其实现的。绩效评价属于一个系统工程，包括业务管理、资金使用和工作业绩等。应在相关预算领导部门的统一领导下，由单位内部财务、内审、项目执行单位以及业务股室的共同参与配合完成的一项工作。

3.结合财政收支分类科目，我国经费预算支出主要包括基本支出和项目支出两方面。一些地方由于资金不足，导致财政预算工作无法实现合理化运行，在财政支出方面，大部分资金会被划分至各项项目开支内，仅有一少部分在公用经费上得到使用，引发执行难的问题出现。编制部门的不精细预算引发支出无法纳入预算范畴内，乱支乱用问题产生，导致严重预算超支问题。甚至一些部门还在预算内将水电费、取暖费等基本支出及编印项目支出包含在内。由严重的资金挪用和占用问题，对财政预算工作带来一定难度。

三、经费预算工作的改善方法

1.加强预算工作的认识。预算工作的开展直接与单位廉政建设产生一定联系，所以要求我们赢对财务预算工作的重要性进行掌握，使财务工作的顺利开展提供促进作用。

2.勇于探索，构建完善的财政政策。经费预算工作在实施的过程中要积极进取，上级财政及业务主管部门在对项目资金进行审核时应进一步明确绩效评价的对象、内容、范围、绩效评价指标体系以及评价方法，确保绩效评价工作得到协调、规范及有序的进行。预算单位还要进一步将绩效评价基础数据资源整合起来，使绩效评价工作的信息化管理得到实现，开发建立财政支出评价项目库、专家库等技术支撑体系。

四、预算执行管理

2014年修正的《中华人民共和国预算法》于2015年1月1日实施，新预算法的实施标志着我国正加快构建公开透明、全面规范的现代预算制度目标的实现。新预算法在预算管理方面存在较大突破，必定会对我国财税体制的深化改革、国家依法治理水平的提升起到法律支撑及保障性作用，也是对单位财务预算管理提出了更高的要求及新的支持和基于。相关单位必须认真贯彻落实新预算法，通过科学编制及执行预算，使预算管理工作得到全面加强，强化预算绩效评价，以提升财政资金的使用效率及公共卫生项目执行质量及服务效果。

1.通常情况下，单位的财政预算事每年一月份开始的，一般都是根据上一年的收支情况将本年度的财政预算计划制定出来，该计划在制定的过程中，应对各个细节进行充分考虑，做到充分协商，责任落实到人。与本单位的实际情况相结合进行编写。对于单个项目来说，在财政开支上，可能在某一特定的时间段支出，所以对于特殊项目的特殊要求而言，应作出相应的特定财政预算计划，财务部门在对每个单位所报送的计划进行审核时，应严格开展，与当地的实际情况相结合予以批复。

2.每月月初事业单位都应对财务预算进行月报，这就要求主管部门实施严格执行，并与年度计划相结合，通过严格的审核、汇总、分析，将财务预算上报至上级领导。

五、财政预算执行管理的几点建议

1.落实财政预算的基础工作：财政预算的基础工作包括预算阻止工作、预算实施方案的制定以及开发和利用各项技术指标。由最高统帅亲自担当财务预算的直接领导，并组建预算委员会，预算委员会的主要负责审批、核算及协调各项工作，并要求该委员会所属人员都属于专业人才。

2.作为一个系统工程，每个过程都应严格按照规定的流程进行操作，由专门的机构负责，设立监督部门，并按期公开财务。

3.确立切实有效的预算目标，一方面可以构成一种无形的精神动力，另一方面为鼓励实现目标设定奖励制度，可以构成一种物质的动力，从而激发员工，使自身的能力得到有效提升，充分发挥自己的潜能作用。

4.在财务预算中，由于人们的预测能力有限，存在较多且复杂的不确定因素，因此在预算执行过程中经常会有战略调整、市场冲突或人事调整等变化产生，在不同程度上使预算无法与单位情况相适应。

六、结语

经费预算管理水平对单位预算管理的成绩和效果产生决定性作用，所以，经费预算管理的加强存在极其重要的理论和现实意义，能够在实践中实现和运用公平公正原则，为单位宏观调控产生有利作用。

参考文献

[1]倪炳锐.对加强乡镇财政预算管理的研究与思考[J].中国集体经济，2011（4）.

[2]张虹.基层财政预算执行分析的思考及对策[J].财经界，2010（20）.

[3]张雅林.审视事业单位的概念误区[J].中国行政管理，2012（2）：22-23.

篇5：学校经费预算管理制度

为了加强学校财务管理，适应山东省事业单位财务管理模式（财政集中支付制度）改革需要，本着“量入为出，事前控制，收支平衡”的总原则，有计划的调配使用教育资金，合理配置办学资源，安排好费用支出，保障和促进学校教育教学工作，按照《预算法》和《会计法》的总体要求，结合学校实际，特制定本制度。

一预算编制原则

1、学校预算实行“统一领导，分级管理，权责结合”的管理体制。学校预算编制要遵循“量入为出，收支平衡”的总原则，根据学校事业发展规划和预算全校可能组织的收入情况，统筹合理安排支出项目，必须坚持“收支两条线”原则，在编制收入预算时，要坚持积极稳妥的原则，既要考虑经费来源渠道的增加和收入的增长，又要考虑实现收入增长的可能性，尽量避免赤学隐患。在编制支出预算是，要坚持量入为出、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，在确保人员工资和正常运行开支的前提下，合理安排事业发展支出。

2、做好预算编制前期准备工作。要分析上预算执行情况，通过实际情况与预算的对比，摸索收支规律，为本的预算编制打下基础；要了解和掌握预算事业发展计划及其资金供需情况，以便安排支出预算时做到保证重点，兼顾一般。

二、编制和审批程序

1、支出预算分为基础为基本支出预算和项目支出预算两部分，支出预算首先要保证基本支出。编制基本支出时，应分为人员支出、日常公用支出和对个人及家庭补助支出三个两部分：人员支出应按国家有关政策、标准和编制人数等计算编列；公用支出有支出定额的，要按定额计算编制，无支出定额的，要根据实际情况测算编列。项目支出的预算要与学校发展规划相结合，其安排要做到“量力而行”，对于不能短期完成的项目要制定项目规划，分步实施。在编制项目支出预算时应分为“基本建设项目支出”、“行政事业性项目支出”和“其他项目支出”，在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并及时上报教委计划财务科。项目支出实行项目管理，要有执行项目完成情况报告、招投标制度、重大项目审核制度和绩效考评制度。

2、学校各科室应于每年12月30日前向财务分管领导报告本财务收支计划实施实行情况，并根据学校总体目标和本部门集体任务，采用零基预算方法，提出下一所需各项费用开支的性质、用途和金额，跨使用的专项资金应按进度分提出计划。

3、学校财务科根据本预算执行情况，汇总各科室提出的下事业经费支出预算，综合考虑增减变动因素，提出下收支预算建议数。

4、学校最高财务决策机构于预算1月份审议并通过预算方案。

5、按照预算方案，由校长办公会向各部门下达经费预算数，各部门必须于预算1月20日前将根据下达的经费预算数编制详细的支出计划，经主管校领导审签后报总务科，由总务科监督执行。

三、预算编制方法

学校经费预算要根据财力实现的可能性，参照以前预算执行情况，并结合学校事业发展需要进行编制。在编制时要区别情况制定各项经费的预算定额，使学校经费预算有据可依，防止预算编制的随意性，作到预算安排公正、合理、切合实际。个部门的创收收入及支出必须全部纳入学校财务预算，其收入纳入学校收入预算，支出部分根据使用比例分别列入学校和创收部门的支出预算项目。

四、预算的执行和调整

1、预算的执行。预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。在预算执行过程中，既要积极组织收入，保证各项收入及时足额入账，又要合理安排支出，实现预算收支平衡。各科室负责人为预算管理执行负责人，各科室各项收入必须全部入账，纳入学校预算统一管理，绝对不允许私设“小金库”。一经发现停止其经费支出，按有关规定处理。

2、预算的调整。为保证学校预算的良好的执行，维护预算的严肃性，预算在执行过程中原则上不予调整。如因特殊情况确需调整，必须按以下程序和权限办理：收入预算的调整由总务科直接办理，并相应增加学校预备经费；支出预算的调整无论数额大小，需逐级呈报审定。必须由部门出具书面报告，详细说明增加原因，经分管校领导签署意见报校长或办公会议批准后，在财力允许的情况下安排支出。

五、定项经费预算归口管理

学校预算编制按照归口管理的要求，严格区分各科室职权范围，按照事业支出列支的原因，定项经费由各个科室具体负责。比如：人员经费，学校为保障事业发展所必需安排的各项基本人员经费开支，包括职工工资、离退休职工工资、各类补贴、津贴、住房公积金、基本医疗保险、养老金、工伤保险、职工教育经费、抚恤及生活补助、班主任津贴、夜餐及加班及其他费用由学校人事科统一汇总上报。学校内聘教师、外聘教师兼课津贴、劳务费用的支出，临时工开支、邮电通信费、水、电、取暖、液化气支出、福利费、学生奖学金、招生宣传费、工会经费、学生活动及社团经费、团委活动经费、交通费、党委宣传费、党员活动经费、离退休活动费、学校日常维修费、校园绿化费、校园保卫消防支出、会议费、印刷费、计划生育宣传费、独生子女活动费、差旅费、业务招待费、办公费、临时工支出、科室报纸杂志订阅费、审计业务费、期刊补助费等、校刊印刷费等事业开支由各个科室归口管理编制预算。

六、其他事项

1、学校各创收部门要按照上缴学校利润总额的一定比例开支。

2、固定资产购置必须列入支出预算方可安排购置。购置固定资产需专人管理，货比三家、综合考察。

3、预算实行统一管理、统一核算，预算一经批准，各部门必须严格执行，并接受有关部门的监督和检查。

篇6：浅议科研经费预算管理（精选）

一、预算的编制

（一）预算编制缺乏科学性和前瞻性

科研预算是项目预算，属中长期计划，从课题立项到结题一般需要3-5年，项目负责人在编制项目预算时往往随意性较大，不考虑财务规定和会计科目设置，只按自己所需要的支出编制预算，致使在执行时产生对预算和原始凭证理解上的误差。以下面的预算表为例：

200 年

月份科研经费使用预算 科学技术处：

我月份将要使用的科研经费，做如下预算：

1、用于

，共

元；

2、用于

，共

元；

3、用于

，共

元；

4、用于

，共

元；

5、用于

，共

元；

以上经费合计

元，将全部从我的（四项中只能选择一项）支出。

1、省教育厅科研项目经费（科学技术研究项目、人文社会科学研究项目、骨干教师资助计划项目、海外学人科研资助项目等）；

2、学校科研基金项目、骨干教师资助计划项目、优秀著作基金项目经费；

3、学校对上级各类科研项目配套经费；

4、学校博士启动科研经费。特此申请。

单位：

申请人：

200 年

月

日

这种预算表非常适合在科研管理部门，如科研处、科技开发处等部门备案，但对于财务部门来说更关注经费用途和金额是否清晰明了，因此，如果以表格的形式编制预算则能够达到理想的效果。

较科学的预算编制应遵循先“自下而上”，再“自上而下”的动态流程。先确定预算目标，包括一些关键性的指标，然后将指标分解编制预算草案，草案上报由审批部门加以汇总、协调、调整，形成预算方案，上报预算审批部门审定后下达。预算的编制往往不是一个过程就可以完成，而要经过多次的循环，进行充分的信息沟通和了解，即能顾及到整体目标，又充分考虑到个体差异。这样使最终的预算成为具有较强的科学性、较强的可操作性的预算。

（二）预算标准不统一

在科研事业单位预算编制上，国家财政部门和上级主管部门均没有一个可行的标准，因缺少科学合理的管理方式，有必要对此进行改革，由以基数法进行粗放型、定性控制转向科学定

量型管理，在定量管理的过程中，确定标准问题就显得尤为重要。

1、支出标准的确定

支出标准确定的关键在于对于经费支出要区分项目，进行合理的相关分析，不能简单的一刀切，一律按人均分档。因为有的支出与人密切相关，如水电费、邮电费；有的支出与物（资产）密切相关，如交通费、维修费；有的支出与事（业务活动）密切相关，如会议费、差旅费；还有些可能与人、物、事等多项相关。以此表为例：

公用经费部分项目支出标准

从表中可以看出：与人有关的支出，如办公费、水电费、邮电费等，以“元／人年”为标准；与物有关的支出，如取暖费、维修费等，以“元／平米年”为标准；与事有关的支出，如会议费、差旅费等，以“元／人次年”为标准。

2、支出标准的原则

（1）系统性原则。为了全面系统的控制支出，所确定的标准要全面、系统，做到所有的支出有相应的标准，标准与标准之间要建立有机的联系，形成统一完整的一个体系，做到不重不漏。

（2）先进合理性原则。制定标准时切忌照搬照抄，要考虑政策因素、市场因素、环境因素、职工心理因素，根据行业的实际情况确定出积极可行、奖勤罚懒、鼓励先进、鞭策后进的具体标准。针对不同的费用，采用不同的方法体现科学合理性。

（3）实际可操作性原则。制定的标准是为了在实际工作中执行，标准的可操作性显得尤为重要，制定标准时计算的依据、采用的方法等要征求不同层次人员的意见，具有广泛的代表性，避免在执行中有抵触情绪；选择的计算依据要清楚明了，通俗易懂，采用的方法要简单使用，作到繁而有用，简而合理。

3、支出标准的方法

（1）比例法，是确定支出标准最常用的一种方法。即某一支出标准是该支出计算依据的一个百分比。如业务费中，业务招待费支出标准规定为公务费支出扣除大型会议和交通费用的2%。

（2）定额法，是确定支出标准比较常用的一种方法。即某一支出标准是该项支出计算单位的一个定数。如公务费差旅费中，住宿费、伙食费规定限额包干，即可达到费用自主控制的目的。

（3）固定法，是确定支出标榜的一种方法。即某一支出标准是一个固定的数额。如绿化环保费1万元等。这种方法是费用发生与业务量等没有关系，某一人为确定的数额。

（4）费用递减（增）法，是确定支出标准采取的一种特殊方法。即某一支出标准是该项历史支出的一个递减（增）百分数。这种方法是费用发生与工作熟练程度、仪器设备运行磨合程度有一定的关系时经常采用。

二、预算的执行

保证资金按项目预算及时划拨到位，2006年09月12日的《京华时报》刊登的《审计署：中国科学院挤占科研经费1120万》文章中提到审计发现2005，中科院有预算资金19.46亿元未细化到具体项目和单位未能在规定时间内批复所属单位；在财政部、科技部等部门的追加预算中，有4.63亿元资金预算未及时批复。上述未及时批复的预算，经过年中6次细化，年末仍有10.05亿余元没有批复到预算单位。上述做法，不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”和《中华人民共和国预算法实施条例》关于“中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算”的规定。预算编制与实际执行发生偏离，由于没有统一的标准和方法，加上经费管理部门监督力度不

够，预算编制与实际支出不符的情况时有发生。以此课题为例（下页表格）。

分析：经费预算表编制的比较科学，但实际执行差异较大，具体表现在差旅费这一科目上，项目负责人预算表中计划调研差旅费为1800元，而实际支出4178元；实际到位的经费只用于开支复印费和差旅费，其他开支科目形同虚设。

三、预算的管理

（一）财务部门协助项目负责人按规定编制预算，相关部门审核和监督预算的执行情况 科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算，并按规定使用经费。

（二）科研预算全面采用信息化，利用网络对预算的执行情况进行监控，及时将经费使用情况传递给管理者和使用者，便于做出相应决策，以保证预算顺利实施 充分运用单位内部的局域网络平台，可将不同类别的项目预算格式和编制方法放在相关的部门网页上，按经费使用进展分期公布预算的执行情况，项目负责人可凭项目编号和密码登陆查询，了解项目经费的使用情况以便及时做出相应的决策或调整。采用预算管理信息系统，预算管理信息系统通过实际执行的数据和计划数据的对比分析，对预算执行的进度进行实时监控，通过信息系统的使用，完善预算管理，是预算管理工作的效率和效果提升。

（三）建立预算跟踪、分析和评价考核体系，从收入、支出及划拨方面完善预算控制制度 科研部门依据项目经费预算进行项目经费使用的核查和监督，办理项目经费预算变更申请。财务部门建立经费管理的预警系统，及时提醒管理部门和项目负责人经费使用进度，项目结题决算后应将决算表对照预算表进行分析评价，检查预算支出的执行情况和效益，如人员经费支出占总经费的比率，对各支出比例结构按项目进行分析，并对各部门预算指标和实际支出情况进行绩效考核，完善预算编制体系。

（四）加强对科研经费核算的控制与监督，保证专款专用，采取上下联动、各部门交叉检查的办法，抓重点，提高检查效果。

各单位对科研经费支出监管控制力度参差不齐，部分单位财务及审计部门未能真正履行控制监管职责，而科研负责单位财务知识掌握有限，有可能造成一定财务风险。避免风险就需要科研、财务、审计及法规等部门联合对科研核算进行有效控制与监督。

（五）增强预算的公开性、透明度

及时公布预算信息，接受审计的监督，按照财务内控制度和执行目标、职责要求，及时公布预算信息，并向相关部门提出建议，增强预算的公开性和透明度，保障预算管理工作的顺利进行。参考文献：

1、苏纪兰．进一步规范科研项目经费预算，化隐性收入为明收入．中国科学院院士建议．2004年第5期

2、李新荣．高校科研项目经费使用与管理中的若干问题及对策研究．高校科研管理实践与探索

3、熊彬．浅议高等学校部门预算编制及管理．教育财会研究．2007年第1期

篇7：经费预算管理

随着社会经济的发展和市场竞争的加剧，知识与技术在企业的生产发展中占据的地位也越来越重要。为了应对激烈的市场竞争和挑战，越来越多的企业开始加大研发经费投入，通过提升企业的核心竞争力谋求企业的生存与发展。因此，研发经费已经成为企业的一项重要经济支出，然而与之相应的研发经费管理模式却没有达到足够的管理水平，在经费投放、资源利用率、研发效益方面存在着很多亟待改善的问题，不利于企业研发项目效益的提升和经济效益的最大化。笔者通过对项目管理和预算管理的管理模式进行分析，进一步探讨了研发经费项目管理与预算管理结合模式，对实现研发经费的高效管理、促进企业经济效益的发展有着重要的作用与意义。

一、项目管理与预算管理结合模式

(一)管理模式概述

项目管理是在二战结束以后发展起来的一项新型管理模式，主要是指在有限的资源条件下，运用相关的知识、技能与工具对项目的范围、时间、成本、质量、人力、风险、采购等各个环节进行集成化的管理，最大限度地实现项目的预期需求和目标。项目管理模式具有较高的目的性、集成性和创新性，常用的管理技术有关键性途径方法、计划评审技术等。预算管理是企业现代化管理不可或缺的重要管理模式，以企业的发展战略为指导，以企业资金、人力、信息、技术等各种资源的有效整合为依据，对企业未来的经营管理和财务活动进行全面的预测和规划，并在经营活动实施过程中进行有效控制与考评，及时改善与调整不足之处，从而全面提升企业的经营管理水平，实现企业经济效益的最大化。

(二)项目管理与预算管理结合模式

项目管理与预算管理原本属于两个不同的管理领域，在企业管理中都发挥着重要的价值和意义，如果能有效将二者进行有机结合，必定能发挥出更大的整合作用。ERP系统即企业资源计划系统，是依托于先进的计算机信息技术的企业管理信息系统，具有高度的集成性和信息实时共享性，为项目管理和预算管理的有机结合提供了发展的平台，从而实现了项目计划、预算、分解、执行及控制等各个阶段管理内容的`有机结合。

二、项目管理与预算管理在企业研发经费管理中的运用

(一)制定合理的项目实施计划与预算资源

制定合理的项目实施计划并进行有效的资源配置是企业经营管理的关键环节，研发项目作为提升企业核心价值的经营活动自然也需要高度重视这个阶段的工作，这要求企业研发部门对市场动态和市场需求有充分的了解与掌握，具备较强的市场反应能力和控制能力，在企业战略目标的指导下，合理制定研发活动的方向、投入、消耗等具体内容和工作计划。在这个环节中，需要高度重视以下几个方面：研发项目计划需要根据管理需求和相关规定进行上报，由研发管理部门严格审核和逐一把关。例如，企业管理层下达研发项目计划任务后，业务需求部门要向研发部门上报研发需求计划，研发部门要及时反馈研发需求计划，确保研发项目的需求计划经过严格审查，符合并适应研发任务的目标和需求。企业要成立规范的科技管理委员会，负责研发部门上报的研发项目计划及项目预算的审核工作，对研发计划是否符合企业的发展目标、研发计划的投资与产出是否高效合理、研发成果是否具有推广价值和应用前景、研发成果是否促进企业的技术提升和经济发展等问题进行逐一分析与探讨，确保研发计划的实用价值。企业管理层对研发计划进行宏观上的审核，主要针对研发计划中难以确定的事项、研发计划的方向与企业发展战略是否匹配、研发计划资源配置与消耗是否合理、研发成果是否满足企业发展的需求等等。

(二)选择分解项目的实施团队

研发项目的实施计划和资源预算经过层层审核最终确定后，就需要为分解项目选择合适的实施团队了，优秀的实施团队才能更好地保证研发项目的实施效果，实现研发计划向研发成果的成功转换。大多企业的研发计划都是为了实现新产品的开发、已有产品的升级以及生产技术的革新，具有很强的行业特色和专业要求，因此，一般都是依托企业自身的研发团队进行的，主要的产生方式有以下几种：第一，由研发项目申报人员进行项目实施。这种团队产生方式是在项目申报阶段就已经形成的，节省了团队组建的时间，此外，这种自发产生的实施团队在申报阶段已经有了足够的磨合和默契，对研发工作的方向和目标有更深刻的认识和把握，对相关的实施工作也比较熟悉，有利于研发工作的顺利开展。但是，这样的实施团队也存在一定的弊端，实施人员容易局限在申报阶段的认识和研究范围内，难以在实施过程中取得新的进展和突破，也容易出现部分人员浑水摸鱼、研究积极性不高的现象。第二，以内部竞标的方式组建实施团队。这样产生方式与自发式产生截然不同，它通过内部竞标的方式产生研发项目实施的总负责人，然后由项目负责人组建项目的实施团队。这个产生过程与项目申报团队相脱离，有效地引入了竞争机制，选择出了一批积极负责、有思想能创新的高素质人才，组成的团队更具开拓性和实践性，有利于在研发项目实施中取得新的突破。当然这种方式也存在一些不足，例如在项目实施中需要花费较多的时间进行成员间的磨合，而且团队成员也需要一定的时间对项目进行熟悉，这些都会对项目的整体实施进展造成影响。第三，结合以上两种方式。由于以上两种方式各有利弊，因此通过将其进行有机结合，扬长避短，形成兼具两者优势、更符合企业实际的实施团队组建方式。同时，在团队的组建中充分考虑研发项目不同内容的需要，有目的地选择团队成员。

(三)建立项目分解结构并下达预算

研发项目分解结构的创建和预算的下达对研发项目的具体实施效果有着重要的影响，是项目实施前的重要工作，可以合理有效地实现研发经费项目管理与预算管理的有机结合，为研发项目的具体实施提供了良好的前提条件和重要保证。创建研发项目分解结构需要立足于整体项目进行考虑，必须由项目负责人根据时间进度、研究内容重点等因素完成具体项目结构分解，然后由企业专门的管理人员进行具体操作与下达。项目预算的分解下达方式则比较灵活，既可以自上而下进行层层分解，也可以自下而上将分解预算汇总，无论哪种方法其最终的结果是相同的，都必须控制在企业研发项目的总预算范围内，且必须严格按照分解项目的重要性控制分解预算。

(四)预算实施与后期管理

以上提到的项目准备工作和项目结构分解及预算分解的下达可以同步进行，当这些工作完成后，研发项目就要进入实施阶段了。实施阶段的预算管理需要将具体的成本根据之前建立好的分解结构进行归类整理，并且在项目实施过程中进行监督与管理，针对研究内容及市场动态的变化作出相应的调整，结合预算超支和预算调减的具体情况，对总体预算和结构预算的调整都需要严格按照相关规定流程进行，在确保研发项目顺利实施的基础上实现项目效益的最大化。

(五)项目实施效果评价

研发项目实施完成后，项目实施负责人员需要对项目相关资料进行汇总整理提交给研发管理人员，由研发管理人员进行技术处理，同时将相关资料归档并关闭研发项目，这样研发项目的结题工作算是告一段落了。当研发项目结题以后，企业应该组建专家鉴定团队对研发成果及实施效果进行全面的审核与鉴定，真正意义上完成研发项目的结题工作。在这个过程中，可以充分应用项目管理与预算管理相结合的管理模式，对相关资料进行分析与完善，从而得到清晰明确、全面客观的评价资料。

三、结语

篇8：科研经费预算管理优化问题探讨

预算管理作为科研经费管理的核心,不再是简单的成本控制过程,而是一种利用资源增加价值及实现目标的有效方法。优化与完善科研经费预算管理可以充分发挥预算的导向作用和协调控制的功能,提高科研经费的使用绩效,组织和协调资源服务于科研活动,从而增强科研机构的核心竞争力。目前我国在科研经费预算的编制和执行方面存在若干问题,直接影响到预算的执行力和约束力。本文根据实际工作的调研,选取三个关键角度对科研经费预算管理进行优化探讨,主要包括预算科目的编制、预算成本编制以及预算执行中控制体系的完善等。如图1所示:

二、科研经费预算管理现状与成因

(一)科研经费预算科目与会计核算科目不一致,缺乏协调机制我国科研经费来源渠道众多,科研机构性质各不相同。科研经费预算科目和会计核算科目不一致,且缺乏统一、有效的协调机制。经费预算与核算数据归类存在一定的随意性,使得科研预算管理陷入“预算编制和执行两张皮、财务和科研两套账、审计人员两头难”的困境,严重制约了预算管理功能的发挥。科研项目经费预算科目编制与实际财务会计科目有出入,预算与实际支出明细不衔接,在实施操作中难以精确把握。

我国科技预算科目体系最早是建国初期参照原苏联体系建立,1986年进行修订,主要包括科学事业费、科技三项费、科研基建费和其他部门事业费中安排用于科技方面的经费,带有明显行政色彩。2007年我国正式实施政府收支分类改革,将科学技术类预算支出分为九款,包括基础研究、应用研究、技术研究与开发等,初步实现科研预算项目与国际接轨。为了适应科研经费预算管理的需要,财政部与科技部于2006年联合版布了《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》。该意见设置了包括设备费、材料费、劳务费、管理费等十二类支出预算科目,基本规范了国家项目的预算明细。但是,直到2009~2011年,国家科技投入才实现了真正的统一。863、973、自然基金、重大专项等专项资金首次实现预算科目统一,并明确了开支范围,主要的管理办法包括国科发技【2011】363号、国科发技【2011】430号、国科发 技【2011】626号、财教【2011】434号、财教【2009】218号等。

但是,我国在规范科研经费预算科目的同时,并未对核算科目进行统一界定,出现该现象的主要原因是科研机构的性质存在多样性。我国科研机构经过改革,形成了企业性科研机构、非营利性科研机构和公立事业性科研机构并存的格局,它们分别执行不同的会计制度,如高新技术企业及各大企业集团下属的科研院所均执行《企业会计制度》、高校执行《高等学校会计制度》、财政事业单位性质的科研院所则需要遵守《科研事业单位会计制度》、《行政事业单位会计制度》等。科研机构会计科目的设置主要受所在行业性质的限制,所以虽然不同类型科研机构的科研预算科目趋向一致,但其会计核算科目仍然不能达到统一,这种现象在多家单位合作科研的情况下尤为突出,是业界亟待解决的问题。科研经费核算科目和预算科目不一致,预算与核算内容不匹配,会对后续的预算执行产生不利影响,导致预算管理功能难以充分发挥。

(二)科研成本的预算结构不合理,间接成本缺乏系统核算机制根据国际惯例和课题制的规定,我国科研成本分为直接成本与间接成本。直接成本是指可以直接计入课题成本的费用,如研究经费、设备费、人员费等。间接成本虽不能直接计入课题成本,但也是项目实施不可缺少重要组成部分,如仪器设备的使用费、行政管理费用、非在编研究人员经费等。

我国预算编制中长期存在预算结构不合理,即直接成本比重偏高、间接成本比重偏低的现象。课题制虽然明确了直接成本和间接成本的大致范围,但并未明确规定各自内涵和量度。尤其在间接成本核算方面,我国缺乏间接成本的科研经费政策,尚未真正建立起间接成本补偿机制。以高校为例,国内大学目前普遍执行的综合管理费为项目合同额的5-10%,条件费为合同额的4-8%,劳务费为10%左右,合计19-28%,大大低于美国大学对研究经费的预算比例,尤其在人员费用的分类及比例上中美高校之间存在较大差异。美国《A-21通告》列示了科研间接成本的适用范围、概念界定及核算原则等,明确22项不属于间接成本的费用,其中包括校友活动费、招待费、酒饮品费、坏账损失等。而相比之下,我国科研经费对费用的范围和内涵没有如此详细的规定,坏账损失常被计入管理费。我国大学科研间接成本占科研项目总成本的比重仅相当于美国大学平均科研间接成本率的三分之一。

另外,在人员费方面,科研人员薪酬机制与奖励办法鉴定不明确,受行业工资总额限制,直接用于考核奖励的资金与薪酬统一,激励作用不明显;管理费则是规定僵化,采取固定比例法且长期保持较低水平,影响了科研工作正常运转。不同来源的科研经费,预算管理要求各不相同,如财政事业性的科研资金采用超额累退制,企业性质的科研院所则采用企业、集团内部的自定比例,这都在一定程度上加大了预算结构的差异性。

(三)科研项目预算执行中缺乏有效的控制机制(包括预警机制及调整机制) 科研预算执行的控制体系主要包括预警机制和调控机制。预警是对可能或将要面临的风险进行实时监控和预测警示,从而最大程度的降低损失的行为。通过建立科研预算管理的预警机制,有利于加强风险预测能力,从而有效强化预算的控制力和执行力。而健全合理的预算调整机制则可以有效降低审计风险,提升预算的可行性和执行力。两者相辅形成,互为补充,成为预算控制与约束功能的重要保障,也是科研预单位内部控制系统的重要组成部分。

目前,从国家层面和企业层面的相关检查和审计中可以发现,科研经费的控制和监督力度远远不够,没有进行科研项目的立项、实施、验收、跟踪的全过程全生命周期管理。尤其是在预算执行中缺乏高效完整的控制机制,具体表现在缺乏实用有效的预警机制,而变更调整机制更是体制僵化且审批滞后。没有完整的控制机制很难保证科研预算的执行力度,薄弱的执行力不仅会降低科研经费的使用效率,而且会为成果验收和后续审计带来严重影响。

三、科研经费预算管理优化思路

(一)协调科研预算科目与核算科目,推进两者趋同的制度化研究

(1)继续推进科研预算科目的改革。我国应按照OECD组织的要求,在科技预算明细下进一步科学合理的设置便于统计、便于行业比较及国际比较的R&D类分级预算科目,尤其是要进一步提高科研经费预算管理的公开性、透明度和公正性。科研预算科目的改革看似微小,实则会起到四两拨千斤的作用,能够提升科研经费的使用绩效和透明度,使科研活动的财务语言全球化,同时也为科研预算科目与会计核算科目间的协调一致提供了良好基础。

(2)推进科研预算与核算科目趋同的制度化研究。虽然不同类型科研机构会计制度存在差异,形式上似乎无法与预算科目协调一致,但是根据会计科目设置的相关性、实用性原则,为了满足管理实际需要,现行企事业单位会计制度都允许自行增设一级科目和明细分类。这项重要规定为核算科目和预算科目的协调统一提供了极大的可行性。因此,为了提高我国预算管理的整体水平,促进国内外重大科技合作项目的有效实施,政府应从制度层面加快科技经费管理体制的改革步伐,尽早实现科研预算科目和核算科目的协调统一。

目前,我国政府正在为提升预算科目与核算科目的协调统一做出努力。新《科学事业单位会计制度》(2014)充分体现了科学行业的特点,反映出以前未能单独核算的内容。如新增“科技产品”科目;将原来的“事业支出”科目拆分为“科研项目支出”、“非科研事业支出”、“支撑业务支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”6项一级会计科目,有效细化了科研活动的成本核算,为科研活动的分类预算管理提供了财务依据;新增无形资产和固定折旧摊销内容,提出“虚提”折旧和摊销的方法,即冲减非流动资产基金,而非计入支出,这种处理方法既能反映资产消耗状况,又不影响支出的预算口径。新《科学事业单位会计制度》既满足了科学事业单位财务核算的需要,又有利于提升单位预算管理水平,对于其他各类科研机构提供了有益的预算管理优化思路。

(二)完善科研成本预算编制,重视人员费与间接成本的预算从国外经验和我国科研经费成本预算管理现状来看,最需要关注人员费与间接费用的范围内涵与度量工作。

(1)改变重直接成本轻间接成本做法,正确认识科研间接成本对科研事业的重要意义。国际经验证明,对科研间接成本的补偿可以弥补公益性科研机构经费短缺,保证科研机构的可持续发展。基础设施、实验仪器设备以及人力物力资源的支撑是科研活动正常开展的前提和保障。所以,首先应从思想上高度重视间接成本的核算与研究,积极探索适合我国科研事业发展的成本核算和成本补偿机制。其次要明确间接成本的范围内涵。科研间接成本的内涵明晰是科研成本核算的基础,目前我国许多学者将作业成本法引入科研成本核算领域,根据成本动因进行成本归集,这要求对成本的构成要素有明确的认识,否则会影响准确性。另外,间接经费的成本率要根据不同性质的项目或单位的实际需求来确定,不能僵化的使用固定的比率。例如管理费,可以参照美国的做法,利用专家评议或同行评议来获得授权的比例。

(2)以人为本,重视人员费的预算。科研人员是科技创新的核心要素,也是科研单位提高可持续发展能力的关键所在。在科技计划的执行过程中要建全科研人员收入机制,适度提高人员费用比例。首先,需要合理提高人员费在间接费用的列支比例,同时注意根据不同项目特点,区别性的测算人员费在项目经费中的比例。例如科研人力资源消耗比例较大的基础性研究领域可适当提高人员相关费用的比例。其次,完善科研人员收入分配制度,拓宽科研人员收入中绩效工资的来源渠道。取消原有科研管理经费中关于全额拨款事业单位的正式在编科研人员不能提取劳务费的规定,真正建立按劳取酬的机制。最后,在科研单位内部形成良好的绩效导向。将“论文导向”“经费导向”转向“科研成果转化和产业化水平导向”,适当引入税收政策和股利政策实现对科技创新的激励。

(三)建立健全科研预算执行中的控制系统,完善预警机制,优化调整机制

(1)建立健全科研预算预警机制。预警机制实质是一种风险控制体系,要求明确认识科研活动的各个关键环节可能存在的风险并制定应对方案。科研经费管理的财务风险分为内部风险和外部风险,内部风险包括支付风险,核算风险和管理风险,关键的风险点有大额资金支付、大型设备采购、在途资金风险管理、预算与项目执行进度匹配情况等等;外部风险主要表现在外协经费流出,项目成果转化成本核算,知识成本对外投资风险。

在识别上述科研单位风险的基础上,建议将企业先进的预警方法与科研机构业务特点结合,建立科研预算管理预警机制。我国科研经费来源众多,科研机构性质不同,所以设计预警机制既要体现共性,也要为个性使用留有空间。预警机制设计可遵循以下原则:相关性—根据科研单位的发展规律和结构特点,选出能灵敏准确反映出科研单位风险发展变化的指标体系,赋予权重,设置合理的警戒值,为决策提供有价值的参考;预测性—财务危机预警系统可以预测科研单位财务状况的发展趋势和变化,找到内部薄弱环节,实施动态监控及动态调控,从动态中发现问题、解决问题,将问题解决在萌芽状态;独特性—财务危机预警系统必须根据不同类型科研单位财务的实际情况进行设计和实施,以便有效发挥其预警作用;信息化—完善科研经费管理性息系统的预警功能,根据不同项目经费预算制定每一期间的预警标准,经费支出达到该标准时系统自动对课题负责人及财务人员发出警告信息,并且预警后的项目支出会得到严格管控。

(2)优化调整变更机制。科研项目经费预算一经确认并批准下达,应严格按照预算执行,保证其权威性,一般不予调整。但科研工作大多属于研究性质,科研活动具有复杂性、风险性的特点,存在诸多不确定因素,一是内部因素,多为科研项目的研究目标、技术路线、重大研究方法及人员等的变化所引起的不确定性,如实验结果与预期产生较大差异,需要增加实验经费;二是由于外部因素,多为国际大环境、国家政策和国家宏观调控的变化等,如由于市场价格的波动,需要对科研设备的成本预算做出调整。因此,在科研经费预算执行过程中,对预算进行科学合理的调整尤为重要,科学的预算调整机制是科研经费预警机制的重要补充和有力保障。